luận văn thạc sĩ kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn thành phố phủ lý, tỉnh hà nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÙI THỊ THÚY HÀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ PHỦ LÝ, TỈNH HÀ NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NAM, 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÙI THỊ THÚY HÀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ PHỦ LÝ, TỈNH HÀ NAM Chuyên ngành : Mã số : LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: HÀ NAM, 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài “Kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Phủ Lý” cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khoa học Hà Nam, ngày tháng năm 2017 Tác giả Bùi Thị Thúy Hà ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc cám ơn chân thành PGS.TS Phạm Thị Tuệ tận tình hướng dẫn tơi suốt thời gian thực hoàn thiện luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Trường Đại học Thương Mại, Khoa sau Đại học giúp đỡ, truyền đạt kiến thức để tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, cán công chức Chi Cục Thuế thành phố Phủ Lý hỗ trợ, giúp đỡ tơi hồn thành Luận văn tốt nghiệp Hà Nam, ngày tháng năm 2017 Tác giả Bùi Thị Thúy Hà iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ .v DANH MỤC VIẾT TẮT vi LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tình hình nghiên cứu đề tài 3.Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nhiệm vụ nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Lý thuyết thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, phân loại doanh nghiệp .6 1.1.2 Khái niệm thuế, loại thuế doanh nghiệp 14 1.1.3 Quản lý thu thuế doanh nghiệp 19 1.2 Cơ sở lý thuyết kiểm tra thuế doanh nghiệp .24 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm tra thuế doanh nghiệp 24 1.2.2 Nguyên tắc hình thức kiểm tra thuế doanh nghiệp 28 1.2.3 Nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp 30 1.2.4 Quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp 34 1.2.5 Tiêu chí đánh giá kết kiểm tra thuế doanh nghiệp 35 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế doanh nghiệp 38 1.3.1 Nhân tố khách quan 38 1.3.2 Nhân tố chủ quan .40 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP iv TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ PHỦ LÝ, TỈNH HÀ NAM 42 2.1 Khái quát kinh tế - xã hội củathành phốPhủ Lý, tỉnh Hà Nam 42 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Phủ Lý 42 2.1.2 Thực trạng doanh nghiệp địa bàn thành phố 44 2.1.3 Kết quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Phủ Lý 47 2.2 Thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố .55 2.2.1 Kiểm tra việc chấp hành quy định đăng ký thuế .61 2.2.2 Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ 63 2.2.3 Kiểm tra việc thực kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế 65 2.3 Nhận xét kết kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố 72 2.3.1 Những thành công 72 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 75 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ PHỦ LÝ, TỈNH HÀ NAM 83 3.1.Quan điểm, định hướng hoàn thiện kiểm tra thuế Tổng cục Thuế .83 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện kiểm tra thuế Tổng cục Thuế 83 3.1.2.Định hướng hoàn thiện kiểm tra thuế Tổng cục Thuế 84 3.2 Đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố 85 3.2.1 Giải pháp quy trình kiểm tra thuế 85 3.2.2 Giải pháp máy kiểm tra thuế .91 3.2.3 Giải pháp khác 93 3.3 Một số kiến nghị 97 3.3.1 Kiến nghị Nhà nước .97 3.3.2 Kiến nghị Tổng Cục Thuế 99 3.3.3 Kiến nghị UNND thành phố 100 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ : Quy trình kiểm tra thuế 35 Bảng 2.1: Thống kê doanh nghiệp hoạt động địa bàn thành phố Phủ Lý từ năm 2014 – 2016 44 Bảng 2.2: Thống kê doanh nghiệp hoạt động địa bàn thành phố Phủ Lý theo quy mô lao động vốn 45 Bảng 2.3: Tình hình nộp thuế DN địa bàn thành phố Phủ Lý 47 Bảng 2.4: Kết thu ngân sách so với dự toán giao hàng năm 55 Bảng 2.5: Số lượng doanh nghiệp phải kiểm tra hồ sơ khai thuế 57 Bảng 2.6: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 59 Bảng 2.7: Kêt kiểm tra trụ sở ngừời nộp thuế 60 Bảng 2.8 Bảng tổng hợp doanh nghiệp nợ thuế sau kiểm tra trụ sở NNT qua năm 61 Bảng 2.9: Bảng số liệu kết kiểm tra đăng ký thuế 62 Bảng 2.10 Bảng tổng hợp doanh nghiệp vi phạm chế độ kế toán qua năm: 63 Bảng 2.11 Kết hoạt động kinh doanh năm 2014 .66 Bảng 2.12: Kết thu NSNN qua công tác kiểm tra thuế 71 Bảng 2.13 Số lượng DN kiểm tra thuế .72 Bảng 2.14 Số lượng DN vi phạm bị xử lý qua cơng tác kiểm tra thuế 72 Mơ hình 3.1: Chuyển từ kiểm tra diện rộng sang kiểm tra theo tiêu chí phân loại 88 Mơ hình 3.2: Mơ hình lập kế hoạch kiểm tra sở phân tích rủi ro .90 vi DANH MỤC VIẾT TẮT Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Tổng cục thuế Ngân sách nhà nước Người nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Giá trị gia tăng Tiêu thụ đặc biệt Tuyên truyền hỗ trợ Công nghệ thơng tin Tự khai tự nộp Thủ tục hành Cán công chức Ủy ban nhân dân Hội đồng nhân dân Báo cáo tài DN NQD TCT NSNN NNT TNDN TNCN GTGT TTĐB TTHT CNTT TKTN TTHC CBCC UBND HĐND BCTC LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (NSNN) nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu đất nước công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân Tuy nhiên, ý thức chấp hành pháp luật thuế phận Người nộp thuế (NNT) hạn chế.Hiện tượng kê khai sai, trốn thuế số lĩnh vực, địa phương Hàng năm, cơng tác kiểm tra thuế truy thu, xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế NNT hàng nghìn tỷ đồng, góp phần tăng thu cho NSNN, bảo đảm tính cơng khai, minh bạch, cơng tạo điều kiện môi trường kinh doanh tốt để doanh nghiệp phát triển Công tác kiểm tra thuế chức thiết yếu quan quản lý nhà nước mà đòi hỏi khách quan trình thực quản lý thuế NNT theo chế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm Công tác kiểm tra thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào NSNN, đảm bảo công việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước NNT Tuy nhiên, Cơng tác kiểm tra Thuế nhiều hạn chế, chưa theo kịp với phát triển thực tế Hệ thống sách thuế chưa đồng bộ, công tác kiểm tra thuế đơn công cụ tăng thu NSNN, chưa mang tính tuyên truyền, hướng dẫn cho NNT Doanh nghiệp chưa hiểu hết sách pháp luật thuế tra kiểm tra, có tâm lý sợ kiểm tra thuế Phủ Lý - thành phố trực thuộc tỉnh Hà Nam, trung tâm văn hóa, trị kinh tế đô thị loại tỉnh Hà Nam Phủ Lý thành phố phát triển mạnh thu hút đầu tư doanh nghiệp, có đủ loại hình kinh tế thành phần tham gia kinh doanh Và bất cập chung ngành Thuế nêu xảy địa bàn thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam Xuất phát từ tầm quan trọng kiểm tra thuế công tác quản lý thuế, việc đánh giá thực trạng tìm giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế vấn đề vô cấp thiết, vậy, đề tài: “Kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam”được chọn làm đề tài nghiên cứu cho Luận văn Tình hình nghiên cứu đề tài Từ trước đến có nhiều tác giả nghiên cứu công tác kiểm tra thuế như: “Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam – vấn đề lý luận thực tiễn” (Luận án tiến sĩ tác giả Vũ Văn Cương, Hà Nội, năm 2012).Luận án nghiên cứu Pháp luật quản lý Thuế kinh tế thị trường Việt Nam, sở kết nghiên cứu lý luận thực tiễn để luận chứng khoa học cho việc xác định phương hướng giải pháp hoàn thiện pháp luật nhằm nâng cao hiệu pháp luật quản lý Thuế kinh tế thị trường VN “Hoàn thiện quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp”(Luận án tiến sĩ tác giả Nguyễn Thị Lệ Thủy, Hà Nội, năm 2012) Luận án nghiên cứu sở lý luận thực tiễn tuân thủ thuế doanh nghiệp quản lý thu thuế Nhà nước, sở đưa giải pháp hồn thiện quản lý thu thuế nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội “Giải pháp tăng cường hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Móng Cái” (Luận án tiến sĩ kinh tế tác giả Đào Mạnh Hùng, năm 2013) Luận án đưa giải pháp tăng cường hoạt động kiểm tra thuế, sở kết nghiên cứu lý luận thực tiễn hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Móng Cái “Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh” (Luận văn thạc sĩ tác giả Võ Tiến Dũng, năm 2014) Đề tài nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh “Hồn thiệncơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Kiên Giang” (Luận văn thạc sĩ tác giả Lê Thế Nghiệp, 2015) Đề tài đưa sở lý luận 89 1.DN có mức độ rủi ro cao 2.DN có mức độ rủi ro 3.DN có mức độ rủi ro thấp Hiện Tổng cục thuế đưa vào ứng dụng phần mềm kiểm tra thuế để phần mềm hỗ trợ việc kiểm tra phân loại, gán điểm rủi ro từ cao đến thấp cho tất loại hồ sơ khai thuế NNT gửi đến quan thuế, hỗ trợ đưa danh sách cảnh báo hàng tháng, hàng quý, hàng năm lần phát sinh, nhiên phần mềm chưa hồn thiện nên tình trạng bỏ sót doanh nghiệp có rủi ro (ví dụ: doanh nghiệp có kê khai tờ khai bổ xung phần mềm nhận tờ khai bổ xung mà không nhận tờ khai lần đầu dẫn đén việc phân tích rủi ro theo phần mền hỗ trợ kiểm tra chưa xác) Do Tổng cục thuế cần sớm hoàn thiện ứng dụng phần mềm kiểm tra thuế để việc thực kiểm tra vào danh sách cảnh báo phần mềm hỗ trợ đưa hàng tháng, quí, năm lần phát sinh số liệu kê khai thuế DN nhập vào hệ thống Căn vào mức độ rủi ro từ lập kế hoạch kiểm tra theo hướng phân tích rủi ro 90 Mơ hình 3.2: Mơ hình lập kế hoạch kiểm tra sở phân tích rủi ro Khoảng 80% DN để đưa vào kế hoạch Lựa chọn DN có mức độ rủi ro cao Sắp xếp DN có mức độ rủi ro từ cao suống thấp 100% DN quản lý đưa vào kiểm tra Lựa chọn ngẫu nhiên DN có điểm rủi ro thấp lại Có đầy đủ liệu? Lập kế hoạch kiểm tra Khoảng 15% DN để đưa vào kế hoạch N Lựa chọn ngẫu nhiên Kết thúc Bắt đầu Y Khoảng 5% DN để đưa vào kế hoạch Phê duyệt kế hoạch kiểm tra Kế hoạch kiểm tra phê duyệt Theo tập trung vào việc kiểm tra doanh nghiệp đánh giá, phân loại có mức độ rủi ro cao rủi ro Khuyến khích tơn trọng doanh nghiệp có độ rủi ro chấp quan thuế nâng cao mức độ tín nhiệm quan thuế quan hữu quan * Tổ chức tốt công tác xử lý kết sau kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý thuế thực kịp thời đầy đủ Vì việc theo dõi, giám sát phận quan thuế đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh 91 định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực hiện, chấp hành định xử lý, quan thuế cần có biện pháp mạnh cưỡng chế thi hành định phối hợp với quan hữu quan tổ chức thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Để thực tốt công tác xử lý sau kiểm tra thuế, quan thuế cần thực quy định pháp luật, lập lưu giữ đúng, đầy đủ hồ sơ kiểm tra theo quy trình Chấm dứt tình trạng ký, ban hành định kiểm tra vượt thẩm quyền quy định, không xử phạt vi phạm thuế trường hợp có số thuế truy thu qua kiểm tra Tăng cường công tác quản lý nợ, đôn đốc, phân loại nợ, áp dụng biện pháp xử lý xử phạt chậm nộp tiền thuế, cưỡng chế đặc biệt với nhóm nợi kho thu, chây ỳ Phối hợp chặt chẽ với quan có liên quan UBND thành phố, HĐND tổ chức tín dụng ngân hàng, kho bạc nhà nước công tác thu hồi nợ thuế nhằm giảm thiểu nợ đọng thuế đạt tiêu, kế hoạch thu nợ đề từ đầu năm 3.2.2 Giải pháp máy kiểm tra thuế Trong cơng tác kiểm tra yếu tố người đóng vai trò quan trọng Từ việc thu thập thơng tin, phân tích, đánh giá, tiến hành kiểm tra, phán đoán rủi ro trình kiểm tra, kiểm tra cán kiểm tra thực Do để cơng tác kiểm tra thuế đạt chất lượng hiệu quả, cán kiểm tra phải người đáp ứng tồn diện chun mơn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp cao * Giải pháp tăng cường số lượng cán kiểm tra Để đạt tiêu hoàn thành kế hoạch kiểm tra số cán làm công tác phải đảm yêu cầu tối thiểu 30% tổng số cán toàn quan thuế - Trước mắt, cần điều chỉnh nhân số phận khác để tăng cường lực lượng cho phận kiểm tra thuế, theo hướng tinh giản phận Nợ, Trước bạ, Hành lựa chọn cơng chức có lực bổ sung đội Kiểm tra Về lâu dài, cần đề nghị cấp phê duyệt để tuyển bổ sung cán để có điều kiện tăng cường lực lượng cho phận kiểm tra thuế Tất nhiên, cán 92 tuyển chưa nên bố trí vào phận kiểm tra thuế, mà bố trí vào phận khác, điều chuyển cán từ phận khác sang cho phận kiểm tra thuế - Đôn đốc cán thuế nhanh chóng hồn thiện thủ tục để xử lý kết sau kiểm tra Đảm bảo khâu công việc hoạt động kiểm tra trụ sở người nộp thuế thực thời gian theo quy trình phấn đấu hồn thành sớm so với quy trình đề - Trên sở tiêu chí đánh giá kết hoạt động Tổng cục Thuế ban hành, cụ thể hóa tiêu chí vào đánh giá kết hồn thành nhiệm vụ cán kiểm tra thuế, có tiêu chí thời gian hồn thành cơng việc quy trình kiểm tra thuế *Giải pháp đào tạo, bồi dưỡng cán kiểm tra Để thực tốt định hướng phát triển nguồn nhân lực kiểm tra thuế trên, công tác bồi dưỡng cán thuế cần tiến hành theo ba cấp độ: Đào tạo bản, đào tạo chuyên sâu đào tạo nâng cao theo loại cán bộ, cụ thể: Đào tạo nghiệp vụ thuế: Cán kiểm tra phải nắm rõ pháp luật thuế, sách pháp luật ngành, lĩnh vực có liên quan xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế, biện pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế có vi phạm Đào tạo kiến thức ngành, lĩnh vực: Với người nộp thuế hoạt động ngành, lĩnh vực khác lại có rủi rõ thuế khác nhau, cán kiểm tra cần nắm rõ đặc điểm ngành, lĩnh vực, từ phân tích rủi ro tập trung, hiệu Đào tạo nghiệp vụ kế tốn, kiểm tốn: Thơng qua kỹ nghiệp vụ kế toán, kiểm toán, cán kiểm tra phân tích rủi ro ẩn chứa việc hạch toán sổ sách, chứng từ Đào tạo kỹ kiểm tra: Đây yếu tố quan trọng nhất, khó khăn nhất, yêu cầu tích lũy kinh nghiệm phù hợp ngành nghề khó đào tạo người làm công tác kiểm tra, kiểm tra 93 Chú trọng đến việc phát động phong trào nghiên cứu, sáng kiến quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng để phát huy tốt lực cơng chức vào hồn thành nhiệm vụ chuyên môn giao Đồng thời cần bồi dưỡng lực lượng lãnh đạo phận kiểm tra thuế, trưởng đoàn kiểm tra kỹ làm việc theo nhóm, quản lý, tổ chức điều hành hoạt động kiểm trathuế khoa học hiệu Việc đào tạo thực cách đề nghị, đăng ký lớp đào tạo giao lưu học hỏi kinh nghiệm, cử cán tham gia lớp tập huấn, bồi dưỡng ngắn hạn trường đại học, trung tâm *Nâng cao phẩm chất đạo đức cán kiểm tra Làm tốt công tác kiểm tra nội xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm kỷ luật công tác, vi phạm Luật Cán công chức quy định pháp luật khác Nhà nước Thường xuyên rà sốt, đánh giá đội ngũ cán bộ, khơng để xảy tình trạng thiếu tinh thần trách nhiệm, thơng đồng với NNT Ngoài ra, cần tăng cường giáo dục đạo đức nghề nghiệp, phẩm chất, ý thức trách nhiệm trước tổ chức Đảng quan cán kiểm tra thuế 3.2.3 Giải pháp khác a Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cung cấp thông tin thuế dịch vụ hỗ trợ NNT có chất lượng cao từ tăng tuân thủ tự nguyện luật thuế * Xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Điều tra nhu cầu người nộp thuế để đề hình thức, biện pháp tuyên truyền, phục vụ hỗ trợ NNT hiệu quả, thiết thực, khơng phơ trương hình thức Tổng hợp câu hỏi, vướng mắc NNT soạn thảo nội dung trả lời thống theo chủ đề Xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ hài lòng NNT cần thiết chất lượng công tác phục vụ hỗ trợ quan thuế người nộp thuế 94 * Kiện toàn đội ngũ cán hệ thống tuyên truyền hỗ trợ NNT Tăng cường công tác cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT để nâng cao chất lượng phục vụ Đề nghị Tổng cục thuế, Cục thuế tiến hành lớp tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chun mơn sách, chế độ kỹ tuyên truyền, phong cách giao tiếp, có chương trình cho cán thuế tham quan học tập kinh nghiệm nước, nơi làm tốt công tác Xây dựng hệ thống tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ hỗ trợ NNT: kết khảo sát tình hình triển khai dịch vụ hỗ trợ NNT toàn ngành, vận dụng tiêu chuẩn đánh giá nước khu vực có trình độ phát triển tương đương để xây dựng hệ thống tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ hỗ trợ NNT phù hợp với ngành thuế Việt nam * Phối hợp với quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ Phối hợp với Đài phát thanh, truyền hình Trung ương địa phương xây dựng chuyên mục thuế định kỳ với nội dung: giới thiệu sách thuế, chế độ thuế, phóng hoạt động ngành thuế, giải đáp câu hỏi vưỡng mắc thuế, Tổ chức định kỳ thi tìm hiểu pháp luật thuế mốt số báo, đài với loại đối tượng dự thi: thiếu niên, học sinh, sinh viên, tổ chức, cá nhân kinh doanh, Phối hợp với Ban tuyên giáo quận ủy, phòng văn hóa thơng tin quận, quan báo, đài để đẩy mạnh tuyên truyền sách thuế với hình thức đa dạng, phong phú để tổ chức, cá nhân xã hội hiểu chất tốt đẹp thuế Thường xuyên tranh thủ lãnh đạo cấp uỷ Đảng, đạo quyền cấp, phối hợp ngành, tổ chức đoàn thể trị xã hội cơng tác thuế làm cho cơng tác thuế trở thành cơng tác tồn dân 95 *Trang bị sở vật chất Rà sốt tình hình trang bị sở vật chất, phương tiện làm việc đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Trên sở đó, xây dựng kế hoạch mua sắm, trang bị sở vật chất, phương tiện làm việc phục vụ công tác Vận hành hệ thống trả lời điện thoại tự động: phối hợp với quan quản lý thông tin liên lạc đăng ký thực chương trình sử dụng số điện thoại tổng đài để trả lời NNT Có chế hỗ trợ tăng thu nhập cho cán làm việc phận cửa b Đẩy mạnh phát triển hệ thống công nghệ thông tin - Bổ sung phần mềm liên thông phần mềm có Về ứng dụng có Chi cục thuế (BCTC, TTR, QLT, QTT, TINC, QHS, QLCV…) Tuy nhiên, điểm mấu chốt mối liên thông liệu sở ứng dụng chưa tốt dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, không tận dụng nguồn liệu có - Cần nhanh chóng xây dựng mua tổ chức hướng dẫn sử dụng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng kiểm tra - Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ doanh nghiệp qua mạng, xây dựng liệu thuế TNDN phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế TNDN Nâng cấp phần mềm ứng dụng, nâng cấp sở liệu doanh nghiệp, tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế DN Thường xuyên bổ sung, cập nhật tình hình doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin doanh nghiệp Bảo đảm kiểm tra thuế TNDN có đủ khả thẩm quyền truy cập, kết xuất, tra cứu thông tin hệ thống mạng nội ngành tài hệ thống mạng quan khác có liên quan đến hoạt động kiểm tra thuế TNDN c Tăng cường phối hợp phận quan thuế quan thuế với quan liên quan Sự phối hợp phận quan thuế có ý nghĩa quan trọng công tác kiểm tra bàn, tạo đồng bộ, tận dụng nguồn nhân lực ngành Thuế công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế nói riêng cơng tác quản lý NNT nói chung 96 Trong nội ngành thuế cần có phân cơng nhiệm vụ rõ ràng phòng ban, phận Tránh tình trạng chồng chéo, phải thực nhiệm vụ không thuộc phạm vi luật định gây khó khăn, lãng phí, thời gian khơng cần thiết q trình cung cấp số liệu, liệu NNT chưa xác, không kịp thời, gây ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra Để thực giải pháp này, cần làm tốt công việc cụ thể sau: - Khi thực chức nhiệm vụ mình, đội thuế cần phối hợp với thật chặt chẽ để có đầy đủ thơng tin liên quan đến NNT, phục vụ tốt cho công tác kiểm tra thuế Đặc biệt phận Kiểm tra với phận Kê khai – Tổng hợp - Ngoài ra, Lãnh đạo quan thuế cần có đạo cụ thể để thành lập nhiều tổ, đoàn, phận kiểm tra hồ sơ khai thuế, mà khơng thiết phải cán đội kiểm tra, trưng tập cán có chun mơn nghiệp vụ, liên quan trực tiếp đến ĐTNT cán đội kê khai, thu nợ… Như vậy, đảm bảo kiểm tra toàn diện, đảm bảo số lượng, chất lượng đối tượng phải kiểm tra hồ sơ khai thuế theo kế hoạch đặt - Tiếp tục triển khai có hiệu cơng tác phối hợp thu ngân sách qua hệ thống trao đổi thông tin CQT - Kho bạc - Ngân hàng, kết nối thông tin ngành: Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài Kết nối cổng thơng tin với Sở Kế hoạch Đầu tư việc cấp đăng ký kinh doanh mã số thuế theo Nghị định số 43/2010/NĐ - CP Thông tư số 14/2010/TT - BKH Bộ Kế hoạch Đầu tư, theo chế “một cửa liên thơng” - Phối hợp có hiệu với Cơ quan điều tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế như: trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT, in ấn, mua bán sử dụng trái phép hố đơn GTGT, chây ì khơng nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào NSNN tội phạm khác thuế 97 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Nhà nước Chính sách pháp luật thuế công cụ quan trọng trình quản lý thuế thực thi pháp luật thuế Chính sách thuế phải tạo cấu thuế hợp lý nhằm tăng cường nguồn thu cho NSNN vai trò điều tiết vĩ mơ nhà nước Cải cách hành thuế cần tập trung vào việc thu hẹp thủ tục hành thuế, đơi với việc mở rộng sở thuế hạ thấp thuế suất Đồng thời sách thuế phải bao quát hết tất nguồn thu, cần đưa vào áp dụng loại thuế để quản lý nguồn thu nâng cao vai trò điều tiết như: Thuế tài sản, thuế môi trường Cơ cấu hệ thống thuế phải có thay đổi thích hợp cho phù với phát triển kinh tế Trong xu hướng hội nhập, thuế đánh vào thương mại quốc tế giảm dần, thay vào sách thuế cần nỗ lực gia tăng thuế thu nhập cá nhân để tạo nguồn thu ổn định cho NSNN Đồng thời thuế GTGT cần tăng cường kết hợp với thuế TTĐB để điều tiết sản xuất - tiêu dùng đảm trách tốt vai trò bảo hộ sản xuất nước Chính sách thuế cần góp phần nâng cao lực cạnh tranh, tăng cường đầu tư đổi công nghệ đáp ứng u cầu cơng nghiệp hóa điều kiện Việt Nam hội nhập vào khu vực giới Thực cải cách thuế, bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, minh bạch, không phân biệt thành phần kinh tế; đồng thời tháo dỡ dần sách bảo hộ việc xóa bỏ hàng rào phi thuế quan, cắt giảm thuế nhập bước quan trọng nhằm gây sức ép, buộc doanh nghiệp Việt Nam tăng cường đổi công nghệ, nâng cao khả cạnh tranh Hiện doanh nghiệp Việt Nam phải đối mặt với cạnh tranh ngày khốc liệt thị trường nước lẫn quốc tế Nhu cầu tích tụ vốn để phát triển đổi công nghệ doanh nghiệp lớn cấp bách Vì vậy, sách thuế cần điều chỉnh cho hợp lý nhằm khuyến khích doanh nghiệp tăng cường tích tụ vốn đầu 98 tư thay đổi cơng nghệ, đại hóa sản xuất, hạ thấp giá thành, nâng cao chất lượng sản phẩm, mở rộng thị trường tiêu thụ, bồi dưỡng nguồn thu, tăng thu nội địa cho NSNN Chính sách thuế nên đơn giản, ổn định, mang tính luật pháp cao có tương đồng với khu vực thông lệ quốc tế Thuế phải phân nhiệm rõ ràng theo hướng chun mơn hóa chức thống hóa mục tiêu nhằm khắc phục tình trạng đa mục tiêu sắc thuế Theo cần sâu hoàn thiện kỹ thuật thu thuế cách thích hợp đồng nhằm đảm bảo hiệu tối ưu loại thuế hệ thống thuế Các quy định luật thuế cần đơn giản, rõ ràng phù hợp với trình độ máy quản lý thuế NNT, đảm bảo tính dễ hiểu, dễ chấp hành dễ kiểm tra Đồng thời, bối cảnh hội nhập, hệ thống thuế Việt Nam phải có tương đồng với quốc tế số loại thuế có liên quan đến thương mại đầu tư quốc tế Thứ nhất: Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế quản lý thuế Tiếp tục hoàn thiện luật quản lý thuế sơ sở rà rà soát lại quy định thủ tục đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế sắc thuế quy định hoá đơn, chứng từ, mẫu biểu báo cáo có liên quan tới tính thuế, quản lý thuế Nếu có mâu thuẫn chưa đầy đủ cần sửa đổi hồn thiện Tờ khai thuế phải đơn giản để đối tượng nộp thuế tự kê khai, đầy đủ thơng tin cần thiết để tính thuế, kiểm tra đối chiếu cách thuận lợi bổ sung chức điều tra cho quan thuế Thứ hai, quy định chế phối hợp kiểm tra thuế với ngành có liên quan tới cơng tác kiểm tra thuế Hải quan, Quản lý thị trường, Cơ quan cơng an, Cơ quan kiểm tốn… quan có liên quan việc cung cấp tài liệu, thơng tin với mục đích phát kịp thời vi phạm pháp luật thuế, kịp thời ngăn chặn hành vi trốn thuế lậu thuế giân lận thương mại, xử lý vụ việc nhanh gọn, pháp luật không gây phiền hà cho đối tượng nộp thuế, không làm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh đối tượng nộp thuế Thứ ba, trao thẩm quyền điều tra, khởi tố tội trốn thuế cho quan thuế Thực 99 tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phương phạm vi nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế khơng có chức không áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra trốn thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước, bảo đảm chống thất thu ngân sách nhà nước có hiệu quả; bảo đảm cơng nghĩa vụ thuế, tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn, tài chính, nắm giữ thơng tin người nộp thuế, có hợp tác quốc tế thuế nên việc trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo việc đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu 3.3.2 Kiến nghị Tổng Cục Thuế Thứ nhất, Do số lượng doanh nghiệp phát triển với tốc độ nhanh khối lượng công việc cán thuế ngày nhiều để đáp ứng yêu cầu cơng việc ngồi nỗ lực cán cần hỗ trợ Bộ Tài Chính Tổng Cục Thuế mặt đặc biệt hỗ trợ phền mềm ứng dụng quản lý thuế Thứ hai, Trong công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hỗ trợ xây dựng phần mềm hoàn thiện để máy hỗ trợ phân loại từ đầu theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro đơn vị tuân thủ đơn vị có dấu hiệu vi phạm theo tiêu thức định vào loại hình doanh nghiệp, vào lịch sử vi phạm, vào tiêu tăng giảm đột biến tờ khai… để cán thuế có định hướng tập trung vào danh sách có dấu hiệu vi phạm khoanh vùng để tiếp tục phân tích đánh giá sâu hiệu thực cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế đạt 100 Thứ ba, Kiến nghị Tổng Cục Thuế sớm có phần mềm nối mạng tra cứu, xác minh hóa đơn toàn hệ thống toàn quốc để tránh lãng phí thời gian, cơng sức, tiền bạc cơng tác đối chiếu xác minh hố đơn Thứ tư, Kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hoàn thiện hệ thống sở liệu NNT, kết nối tồn diện trang bị cơng cụ phần mềm khai thác thích hợp, nâng cao hiệu qủa sử dụng, có quy trình hướng dẫn việc tập hợp thu thập, cập nhật lưu giữ sử dụng sở liệu thông tin NNT để làm sở cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế nói riêng Thứ năm: Kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hoàn thiện ứng dụng phần mềm kiểm tra thuế để phần mềm hỗ trợ việc kiểm tra phân loại rủi ro tất loại hồ sơ khai thuế NNT gửi đến quan thuế, hỗ trợ đưa danh sách cảnh báo hàng tháng, quý, năm lần phát sinh việc thực kiểm tra vào danh sách cảnh báo phần mềm hỗ trợ đưa hàng tháng, quý, năm lần phát sinh số liệu khai thuế doanh nghiệp nhập vào hệ thống 3.3.3 Kiến nghị UNND thành phố Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Phủ Lý đạt nhiều kết đáng khích lệ tồn số khó khăn thiếu phối hợp quan thuế với quyền địa phương Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành thuộc trách nhiệm uỷ ban nhân dân phường, xã Tuy nhiên, thiếu phối hợp chặt chẽ quan thuế uỷ ban nhân dân phường, xã dẫn đến tình trạng có doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà quan thuế uỷ ban nhân dân thiếu thông tin Khi cán thuế đến địa bàn để xác minh doanh nghiệp bỏ trốn gặp thái độ bất hợp tác cán xã, thị trấn khiến cho công tác xác minh địa điểm gặp nhiều khó khăn Nhiều địa phương có suy nghĩ cơng tác thu thuế trách nhiệm quan thuế, thiếu đạo, ủng hộ ngành thuế xử lý vướng mắc đặc biệt công tác cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Chính vậy, kiến nghị với thành ủy, UBND thnahf phố Phủ Lý đạo ban hành quy chế phối hợp quan thuế với phường, xã công tác quản lý thuế, giúp cho công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng ngày hiệu 101 KẾT LUẬN Trong điều kiện hội nhập kinh tế nay, để thực chế quản lý tự khai, tự nộp thuế, người nộp thuế tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế, nộp thuế thực cải cách đại hoá ngành thuế, đảm bảo mục tiêu quan trọng thuế thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào NSNN, vấn đề quan trọng nâng cao chất lượng hiệu công tác kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế, đảm bảo tính nghiêm minh luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành người nộp thuế Để làm việc vấn đề phải thực cách đồng từ việc xây dựng hành lang pháp lý, chế tài cho công tác tra, xây dựng quy trình tra, kiểm tra đủ mạnh từ trung ương đến địa phương nhằm nâng cao hiệu kiểm tra thuế; đồng thời tăng cường đào tạo kỹ nghiệp vụ, kiến thức đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt Với nội dung phân tích chương, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận kiểm tra thuế; cần thiết phải tăng cường kiểm tra thuế đối tượng nộp thuế để nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Phủ Lý cách đắn khoa học Thứ hai, qua phân tích đánh giá thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Phủ Lý, luận văn rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế từ rút nguyên nhân hạn chế kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Phủ Lý Thứ ba, từ lý luận thực trạng nghiên cứu, luận văn đưa số giải pháp để xuất kiến nghị để công tác kiểm tra thuế đạt hiệu cao Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, tác giả có nhiều cố 102 gắng song luận văn không tránh khỏi sai sót định Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp quý báu nhà khoa học, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật quản lý thuế số 71/2013/QH13 Bộ tài - Tổng cục thuế Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế Bộ tài - Tổng cục thuế Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Bộ tài - Tổng cục thuế Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Tổng cục Thuế (2011), Quy trình kê khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế sổ 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình đăng ký thuế số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 10 PGS.TS Nguyễn Thị Liên(2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài 11 Michel Bouvier (2008), Nhập môn luật thuế đại cương lý thuyết thu, Nhà xuất Tài 12 Phòng thương mại công nghiệp Việt Nam(2015),Đánh giá cải cách thủ tục hành thuế-mức độ hài lòng doanh nghiệp 2014 13 Trang điện tử Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn 14 Trang điện tử Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 15 Chi cục thuế thành phố Phủ Lý (2014), Báo cáo kết công tác thuế 16 Chi cục thuế thành phố Phủ Lý (2015), Báo cáo kết công tác thuế 17 Chi cục thuế thành phố Phủ Lý (2016), Báo cáo kết công tác thuế ... cứu: kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam - Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi không gian: địa bàn thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam Phạm vi thời gian: nghiên cứu kiểm tra thuế doanh. .. luận, tài liệu tham khảo, luận văn chia thành chương Chương 1:Cơ sở lý luận kiểm tra thuế doanh nghiệp Chương 2:Thực trạngkiểm tra thuế đối vớidoanh nghiệp địa bàn thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam. .. tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam trở nên cấp thiết Trên sở nghiên cứu số vấn đề lý luận kiểm tra thuế doanh nghiệp, đánh giá thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp địa