Thông thƣờng để hoạch định dự toán, phải thông qua 5 bƣớc:
@ Bƣớc 1: Lập ban hoạch định dự toán: Đối với công ty Cổ phần Kỹ Nghệ Gỗ
Tiến Đạt, ban hoạch định dự toán gồm có: 7 ngƣời, cụ thể nhƣ sau:
Chủ tịch HĐQT kiêm giám đốc;
Phó chủ tịch HĐQT kiêm kiểm soát tài chính;
Phó giám đốc phụ trách KHSX kiêm TP. Kế hoạch;
Phó giám đốc Nguyên liệu kiêm TP. Nguyên liệu – Vật tƣ;
TP. Xuất nhập khẩu;
TP. Kế toán;
@ Bƣớc 2: Xác định nhân tố và dự toán quyết định
Căn cứ vào mục tiêu chiến lƣợc năm kế hoạch, nhận chỉ tiêu từ HĐQT, Ban hoạch định dự toán tiến hành họp và hoạch định các chỉ tiêu nhằm xác định kế hoạch phát triển công ty một cách bền vững;
Căn cứ vào điểm mạnh, điểm yếu của công ty để xác định điểm giới hạn của dự toán;
Thông thƣờng nhân tố dự toán bán hàng (doanh số) là nhân tố quyết định, tuy nhiên, trong điều kiện nguồn lực bị giới hạn, thì nguồn lực đó chính là nhân tố quyết định.
@ Bƣớc 3: Thu thập và tổng hợp thông tin
Căn cứ vào mục tiêu chung của toàn công ty, TGĐ giao cho các phòng liên quan lập dự toán, thu thập thông tin và tiến hành lập dự toán.
Thu thập thông tin từ nội bộ: Thông tin từ quá khứ trên báo cáo tài chính, các báo cáo thống kê khác, báo cáo bán hàng...
Thu thập thông tin bên ngoài: thông tin đối thủ cạnh tranh, thông tin định vị sản phẩm, thông tin về tình hình kinh tế, chính trị...
@ Bƣớc 4: Hoạch định dự toán chi tiết và tổng hợp, căn cứ kết quả bƣớc 3, tiến hành hoạch định dự toán chi tiết và lập dự toán tổng hợp thông qua sơ đồ 3.2 : Quy
trình lập dự toán
@ Bƣớc 5: Phê duyệt Dự toán: Sau khi bƣớc 4 xong, Kế toán cân đối kiểm tra,
Sơ đồ quy trình lập dự toán chi tiết:
Sơ đồ 3.1 – Quy trình lập dự toán
Căn cứ để lập dự toán chi tiết: số liệu quá khứ, định mức, khả năng phát triển
và xu hƣớng thị trƣờng năm cần xây dựng kế hoạch trên cơ sở:
Định hƣớng chiến lƣợc
Định mức giá thành, định mức các khoản mục chi phí hoạt động Dự báo Kết quả
kinh doanh (A)
Dự toán Thu tiền (3a)
Dự toán sản xuất (2) DT CPNVLTT (2a) DT CPNCTT (2b) DT CPSXC (2c) DT mua hàng/tồn kho (2a.1) Dự toán tiền mặt (3) Dự toán Chi phí bán hàng (4) Dự toán về Giá vốn (5) Dự toán Chi phí quản lý (6) Dự toán Đầu tƣ (7) Dự báo LC tiền tệ (B) Dự toán Vay vốn và CP lãi vay (3b) Dự toán bán hàng (1)
Số liệu bình quân thực tế qua các năm (chi phí, doanh thu...) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tỷ lệ biến động giá cả
Dự báo thị trƣờng nguyên vật liệu
Dự báo thị trƣờng, quy mô thị trƣờng...
Dự toán bán hàng (doanh số) (1): là dự toán về doanh số thực hiện, doanh số ký hợp đồng.
Căn cứ số liệu lịch sử và xu thế phát triển của thị trường
Căn cứ hợp đồng đã ký và kế hoạch thực hiện trong năm, phó chủ tịch HĐQT đưa ra tiến độ thu tiền(3a) cho công ty (tháng-Quý- năm).
Dự toán sản xuất (2): là dự toán về khối lượng sản xuất trong năm căn cứ vào dự toán về doanh số thực hiện và ký hợp đồng (Quý-6Tháng-năm)
Dự toán chi phí Nguyên vật liệu (2a)
Căn cứ vào dự toán sản xuất (Số lượng, chủng loại, giá cả, tiến độ giao hàng...) phó giám đốc nguyên liệu kiêm trưởng phòng nguyên vật liệu và trưởng phòng kế toán lập dự toán nguyên vật liệu cần có để có thể đáp ứng yêu cầu về kế hoạch sản xuất đã đặt ra.
Căn cứ vào lượng tồn kho đầu năm, CB cung ứng sẽ đưa ra tiến độ và dự toán mua hàng từng tuần- tháng-Quý-năm (2a.1).
Căn cứ số liệu lịch sử và xu thế của thị trường
Từ đó đƣa ra dự toán tiền mặt cho toàn công ty (3)
Dự toán chi phí nhân công trực tiếp (2b)
Căn cứ vào dự toán sản xuất (số lượng sản phẩm cần sản xuất, bậc thợ...)
Căn cứ vào định mức khoán nhân công cho từng sản phẩm tại các nhà máy
Căn cứ số liệu lịch sử và xu thế của thị trường
Phòng kế toán lập kế hoạch về lao động trực tiếp: Số công nhân, định mức
tiền lƣơng từng sản phẩm, số lƣợng sản phẩm, sau đó lập dự toán về chi phí nhân công cần thiết để có thể đáp ứng yêu cầu về kế hoạch sản xuất đã đặt ra.
Dự toán chi phí sản xuất chung (2c)
Căn cứ vào dự toán sản xuất
Căn cứ dự toán bán hàng (doanh số thực hiện)
Căn cứ quy mô các hợp đồng đã ký kết
Căn cứ số liệu lịch sử và xu thế của thị trường
Phòng kế toán lập kế hoạch về chi phí gián tiếp tại các nhà máy sau đó lập dự
toán cần thiết về chi phí sản xuất chung của công ty để có thể đáp ứng yêu cầu về kế hoạch sản xuất/doanh thu đã đặt ra.
Dự toán chi phí bán hàng (4)
Căn cứ vào dự toán bán hàng (doanh số ký hợp đồng, doanh số thực hiện)
Căn cứ vào số liệu quá khứ các năm trước và dự báo ước tính chi phí bán hàng trong năm
Phòng xuất nhập khẩu tiến hành lập dự toán chi phí bán hàng cần thiết thực
hiện tốt kế hoạch doanh thu đã đặt ra. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Dự toán giá vốn hàng bán (5)
Căn cứ vào dự toán bán hàng (doanh số thực hiện)
Căn cứ vào định mức giá thành sản phẩm
Dự toán chi phí quản lý (6)
Căn cứ vào số liệu quá khứ các năm trước và dự báo ước tính chi phí quản lý trong năm
Dự toán đầu tƣ (7)
Căn cứ số liệu dự báo về định hướng phát triển trong tương lai, chiến lược công ty.
Dự toán thu - chi (3)
Căn cứ kế hoạch về thu tiền
Tiến độ, kế hoạch thực hiện các hợp đồng
Dự báo kết quả kinh doanh (A)
Căn cứ kế hoạch dự toán về doanh số
Căn cứ kế hoạch dự toán về giá vốn
Căn cứ kế hoạch dự toán về các loại chi phí
Dự báo lƣu chuyển tiền tệ (B)
Căn cứ kế hoạch dự toán về thu tiền
Căn cứ kế hoạch dự toán về chi tiền
Căn cứ kế hoạch dự toán tiền mặt và kế hoạch vay vốn
3.2.2. Xây dựng hệ thống kiểm soát chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo chi phí định mức
Để kiểm soát tốt chi phí sản xuất, các doanh nghiệp phải thực hiện việc kiểm soát ở cả 3 giai đoạn: trƣớc khi tiến hành sản xuất, trong quá trình sản xuất, và sau khi sản xuất. Trƣớc quá trình sản xuất: Định mức chi phí tiêu hao và lập dự toán chi phí. Trong quá trình sản xuất: Kiểm soát để chi tiêu trong định mức. Sau quá trình sản xuất: Phân tích sự biến động của chi phí để biết mức độ tăng, giảm chi phí, từ đó tìm ra nguyên nhân tăng, giảm chi phí để đƣa ra biện pháp khắc phục, tiết kiệm chi phí cho kỳ sau.
Nhƣ vậy, để xây dựng đƣợc hệ thống kiểm soát chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo chi phí định mức, công ty cần thực hiện theo quy trình sau:
Bƣớc 1: Phân loại chi phí sản xuất chung tại công ty theo cách ứng xử chi phí
Bƣớc 2: Xây dựng giá thành định mức theo hướng phân định biến phí và định
phí