Thông qua báo cáo phân tích tổng chênh lệch lợi nhuận hoạt động, nhà quản trị sẽ đánh giá đƣợc kết quả hoạt động tại doanh nghiệp nhƣ thế nào? Nguyên nhân nào dẫn đến sự chênh lệch đó? Từ đó có những biện pháp khắc phục kịp thời & đƣa hoạt động nhân viên mình đi đúng mục tiêu chung của công ty. Hiện tại, công ty có lập dự toán tĩnh nhƣng không phân định biến phí & định phí, công ty nên lập dự toán tĩnh điều chỉnh để làm cơ sở cho việc phân tích chênh lệch lợi nhuận.
Dự toán tĩnh điều chỉnh tại công ty có thể đƣợc lập theo thiết kế của bảng 3.6 đƣợc đề xuất nhƣ sau:
Bảng 3.6 - BẢNG DỰ TOÁN DOANH THU, LỢI NHUẬN
Năm N Chỉ tiêu ĐVT Dự toán tĩnh ĐC Ghi chú A B (1) (2) 1. Số lƣợng SP tiêu thụ 2. Giá bán (đơn vị) 3. Doanh thu 4. Trừ tổng biến phí - Biến phí SX - Biến phí ngoài SX 5. Số dƣ đảm phí 6. Trừ tổng định phí - Định phí SX - Định phí ngoài SX
7. Lợi nhuận hoạt động
Bảng 3.6 đƣợc thiết kế trên cơ sở đáp ứng đƣợc yêu cầu của ban giám đốc công ty trong việc thể hiện đƣợc chỉ tiêu: biến phí sản xuất và biến phí ngoài sản xuất; định phí sản xuất và định phí ngoài sản xuất. Thông qua đó, công ty sẽ xác định đƣợc chỉ tiêu số dƣ đảm phí.
Sau khi lập dự toán tĩnh điều chỉnh, công ty có thể lập đƣợc bảng báo cáo chênh lệch lợi nhuận, doanh thu đƣợc đề xuất bởi tác giả nhƣ sau:
Mẫu báo cáo chênh lệch lợi nhuận thực tế với lợi nhuận dự toán tĩnh điều chỉnh đƣợc thiết kế nhƣ sau:
Bảng 3.7 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH LỢI NHUẬN THEO DỰ TOÁN TĨNH
Năm N Chỉ tiêu ĐVT Dự toán tĩnh
ĐC Thực tế
Chênh lệch Đánh giá
Thực tế - Dự toán % chênh lệch Thuận lợi Bất lợi Ghi chú
A B (1) (2) (3) (4) C D E 1. Số lƣợng SP tiêu thụ 2. Giá bán (đơn vị) 3. Doanh thu 4. Trừ tổng biến phí - Biến phí SX - Biến phí ngoài SX 5. Số dƣ đảm phí 6. Trừ tổng định phí - Định phí SX - Định phí ngoài SX
Cách lập bảng 3.7, công ty có thể tham khảo chú thích bảng 3.7
@ Chú thích bảng 3.7:
- Số liệu từng dòng trong cột A, B, (1), (2) đƣợc thu thập thực tế tại công ty - Số liệu Cột (3) đƣợc xác định bằng cách lấy Cột (2) - (1)
- Số liệu Cột (4) đƣợc xác định bằng cách lấy Cột (3)/(1)*100 - Cột C, D, E đƣợc đánh dấu dựa vào kết quả Cột (3) và Cột (4)
Bảng 3.7 sẽ cung cấp thông tin cho ban giám đốc công ty thấy đƣợc kết quả hoạt động của công ty trong một năm. Thông qua kết quả đó, ban giám đốc sẽ xác định đƣợc nguyên nhân nào dẫn đến kết quả nhƣ vậy. Từ đó, ban giám đốc có giải pháp điều chỉnh thích hợp.
3.2.3.2. Báo cáo chênh lệch lợi nhuận dự toán linh hoạt với lợi nhuận thực tế (chênh lệch dự toán linh hoạt)
Để hiểu rõ hơn và đánh giá đƣợc hiệu quả hoạt động tại Công ty Cổ phần Kỹ Nghệ Gỗ Tiến Đạt, công ty nên tiến hành phân tích chênh lệch thông qua dự toán linh hoạt. Để làm đƣợc điều này, công ty phải lập bảng báo cáo chênh lệch lợi nhuận thực tế với lợi nhuận dự toán linh hoạt đƣợc tác giả đề xuất nhƣ sau:
Bảng 3.8 - BẢNG BÁO CÁO CHÊNH LỆCH LỢI NHUẬN THEO DỰ TOÁN LINH HOẠT
Năm N Chỉ tiêu Đvt Dự toán linh hoạt Thực tế
Chênh lệch Đánh giá
Thực tế - Dự toán % chênh lệch Thuận lợi Bất lợi Ghi chú
A B (1) (2) (3) (4) C D E 1. Số lƣợng SP tiêu thụ 2. Giá bán (đơn vị) 3. Doanh thu 4. Trừ tổng biến phí - Biến phí sản xuất - Biến phí ngoài sản xuất
5. Số dƣ đảm phí 6. Trừ tổng định phí
- Định phí sản xuất - Định phí ngoài sản xuất
Cách lập bảng 3.8, công ty có thể tham khảo chú thích bảng 3.8
@ Chú thích bảng 3.8:
- Số liệu từng dòng trong cột A, B, (2) đƣợc thu thập thực tế tại công ty
- Số liệu Cột (1) đƣợc xác định dựa trên dự toán tĩnh điều chỉnh của công ty để lập dự toán linh hoạt
- Số liệu Cột (3) đƣợc xác định bằng cách lấy Cột (2) - (1) - Số liệu Cột (4) đƣợc xác định bằng cách lấy Cột (3)/(1)*100 - Cột C, D, E đƣợc đánh dấu dựa vào kết quả Cột (3) và cột (4)
Bảng 3.8 sẽ cung cấp thông tin cho ban giám đốc công ty thấy đƣợc hiệu quả hoạt động của công ty trong một năm. Trên cơ sở đó, ban giám đốc sẽ xác định đƣợc nguyên nhân nào dẫn đến hiệu quả hoạt động nhƣ vậy. Từ đó, ban giám đốc sẽ có giải pháp điều chỉnh thích hợp.