luận văn thạc sĩ kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn thành phố phủ lý, tỉnh hà nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÙI THỊ THÚY HÀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ PHỦ LÝ, TỈNH HÀ NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NAM, 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÙI THỊ THÚY HÀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊNĐỊA BÀN THÀNH PHỐ PHỦ LÝ, TỈNH HÀ NAM Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM THỊ TUỆ HÀ NAM, 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài “Kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Phủ Lý” cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân tơi.Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khoa học Hà Nam, ngày tháng năm 2017 Tác giả Bùi Thị Thúy Hà LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc cám ơn chân thành PGS.TS Phạm Thị Tuệ tận tình hướng dẫn tơi suốt thời gian thực hồn thiện luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Trường Đại học Thương Mại, Khoa sau Đại học giúp đỡ, truyền đạt kiến thức để tơi hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, cán công chức Cục Thuế tỉnh Hà Nam, Chi Cục Thuế thành phố Phủ Lý hỗ trợ, giúp đỡ tơi hồn thành Luận văn tốt nghiệp Hà Nam, ngày tháng năm 2017 Tác giả Bùi Thị Thúy Hà MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vi SƠ ĐỒ vi BẢNG vi DANH MỤC VIẾT TẮT .vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tình hình nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .4 Nhiệm vụ nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .4 Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Lý thuyết thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, phân loại doanh nghiệp .6 1.1.2 Khái niệm thuế, loại thuế doanh nghiệp 1.1.3 Quản lý thu thuế doanh nghiệp 12 1.2 Cơ sở lý thuyết kiểm tra thuế doanh nghiệp 16 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm tra thuế doanh nghiệp 16 1.2.2 Nguyên tắc hình thức kiểm tra thuế doanh nghiệp 18 1.2.3 Nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp 21 1.2.4 Quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp 24 1.2.5 Tiêu chí đánh giá kết kiểm tra thuế doanh nghiệp .27 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế doanh nghiệp .29 1.3.1 Nhân tố khách quan .29 1.3.2 Nhân tố chủ quan 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ PHỦ LÝ, TỈNH HÀ NAM 32 2.1 Khái quát kinh tế - xã hội thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam 32 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Phủ Lý .32 2.1.2 Thực trạng doanh nghiệp địa bàn thành phố 34 2.1.3 Quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn TP Phủ Lý 38 2.2 Thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố 41 2.2.1 Kiểm tra việc chấp hành quy định đăng ký thuế 41 2.2.2 Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ .42 2.2.3 Kiểm tra việc thực kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế 45 2.3 Nhận xét kết kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố 50 2.3.1 Những thành công .50 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 53 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ PHỦ LÝ, TỈNH HÀ NAM 58 3.1 Quan điểm, định hướng hoàn thiện kiểm tra thuế Tổng cục Thuế 58 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện kiểm tra thuế Tổng cục Thuế .58 3.1.2 Định hướng hoàn thiện kiểm tra thuế Tổng cục Thuế 59 3.2 Đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố 60 3.2.1 Giải pháp quy trình kiểm tra thuế 60 3.2.2 Giải pháp máy kiểm tra thuế .63 3.2.3 Giải pháp khác 65 3.3 Một số kiến nghị .68 3.3.1 Kiến nghị Nhà nước 68 3.3.2 Kiến nghị Tổng Cục Thuế 71 3.3.3 Kiến nghị UNND thành phố .71 KẾT LUẬN 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ SƠ Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thu thuế hành 15 Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm tra thuế 25 Sơ đồ 2.1: Quy trình quản lý thu thuế địa bàn thành phố Phủ Lý 39 BẢNGY Bảng 2.1: Thống kê doanh nghiệp hoạt động địa bàn thành phố Phủ Lý từ năm 2014 – 2016 35 Bảng 2.2: Tình hình thu thuế DN địa bàn thành phố Phủ Lý .37 Bảng 2.3: Cơ cấu lực lượng quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Phủ Lý 40 Bảng 2.4: Bảng số liệu kết kiểm tra đăng ký thuế 42 Bảng 2.5 Bảng tổng hợp doanh nghiệp vi phạm chế độ kế toán qua năm: .45 Bảng 2.6: Số lượng doanh nghiệp phải kiểm tra hồ sơ khai thuế 47 Bảng 2.7: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 47 Bảng 2.8: Kêt kiểm tra trụ sở người nộp thuế 49 Bảng 2.9: Bảng tổng hợp doanh nghiệp nợ thuế sau kiểm tra trụ sở NNT qua năm 49 Bảng 2.10: Kết thu NSNN qua công tác kiểm tra thuế 51 Bảng 2.11: Số lượng DN kiểm tra thuế 52 Bảng 2.12: Số lượng DN vi phạm bị xử lý qua công tác kiểm tra thuế 52 DANH MỤC VIẾT TẮT Người nộp thuế Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Nhà nước Đầu tư nước Tổng cục thuế Ngân sách nhà nước Người nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Giá trị gia tăng Tiêu thụ đặc biệt Tuyên truyền hỗ trợ Công nghệ thơng tin Tự khai tự nộp Thủ tục hành Cán công chức Ủy ban nhân dân Hội đồng nhân dân NNT DN NQD NN ĐTNN TCT NSNN NNT TNDN TNCN GTGT TTĐB TTHT CNTT TKTN TTHC CBCC UBND HĐND Báo cáo tài BCTC 62 người nộp thuế + Công việc cụ thể kiểm tra thuế theo sắc thuế, loại hình kinh doanh + Công việc kiểm tra theo đơn thư tố giác theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền Bên cạnh đó, cần hồn thiện phương pháp kiểm tra sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro.Thực nguyên tắc tiến hành kiểm tra có phân tích, đánh giá tình hình thực nghĩa vụ thuế ĐTNT theo tiêu chí định, sở xây dựng mơ hình phân tích rủi ro theo loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh sắc thuế Một mơ hình thường áp dụng mơ hình phân tích rủi ro dựa sở phân tích báo cáo tài ĐTNT Do vậy, cần xây dựng hệ thống tiêu chí đối chiếu, so sánh để lựa chọn đối tượng kiểm tra - Đối chiếu số thuế phải nộp ĐTNT kê khai với tinh hình kinh doanh, doanh số ĐTNT kỳ tính thuế, biến động doanh số thông thường tỷ lệ thuận với số thuế phải nộp, đối chiếu ngang năm để tìm bất hợp lý hợp lý kê khai thuế - So sánh tỷ suất lợi nhuận bình quân qua năm năm báo cáo với tỷ lệ tăng giảm thuế TNDN phải nộp theo kê khai qua năm, khơng có lý đáng sụt giảm số thuế phải nộp coi rủi ro thuế cần phải tìm hiểu ngun nhân - Có thể so sánh doanh số có từ hoạt động xuất với số thuế GTGT phải nộp số thuế GTGT hồn Dựa vào thống kê hàng hóa, dịch vụ mua vào bình quân phục vụ cho hoạt động xuất khẩu, nguồn gốc hàng hóa, dịch vụ tìm bất hợp lý hợp lý số GTGT hoàn hoạt động xuất - Đối chiếu số nợ thuế với tình hình kinh doanh, lỗ lãi kỳ tính thuế ĐTNT - Có thể lựa chọn nhiều đối chiếu so sánh khác tuỳ theo yêu cầu quản lý 63 thuế, thông thường ĐTNT lựa chọn đối tượng kiểm tra ĐTNT có tỷ lệ cao rủi ro thuế (trừ trường hợp tra theo yêu cầu quan quản lý cấp theo đơn thư tố giác) Phương pháp lựa chọn để đối chiếu, so sánh, phân tích phương pháp phân tích theo chiều ngang, phương pháp phân tích theo chiều dọc phân tích tỷ suất 3.2.2 Giải pháp máy kiểm tra thuế Trong cơng tác kiểm tra yếu tố người đóng vai trò quan trọng Từ việc thu thập thơng tin, phân tích, đánh giá, tiến hành kiểm tra, phán đốn rủi ro q trình kiểm tra, kiểm tra cán kiểm tra thực Do để cơng tác kiểm tra thuế đạt chất lượng hiệu quả, cán kiểm tra phải người đáp ứng tồn diện chun mơn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp cao * Giải pháp tăng cường số lượng cán kiểm tra Để đạt tiêu hoàn thành kế hoạch kiểm tra số cán làm cơng tác phải đảm yêu cầu tối thiểu 30% tổng số cán toàn quan thuế - Trước mắt, cần điều chỉnh nhân số phận khác để tăng cường lực lượng cho phận kiểm tra thuế, theo hướng tinh giản phận Nợ, Trước bạ, Hành lựa chọn cơng chức có lực bổ sung đội Kiểm tra Về lâu dài, cần đề nghị cấp phê duyệt để tuyển bổ sung cán để có điều kiện tăng cường lực lượng cho phận kiểm tra thuế Tất nhiên, cán tuyển chưa nên bố trí vào phận kiểm tra thuế, mà bố trí vào phận khác, điều chuyển cán từ phận khác sang cho phận kiểm tra thuế - Đôn đốc cán thuế nhanh chóng hồn thiện thủ tục để xử lý kết sau kiểm tra Đảm bảo khâu công việc hoạt động kiểm tra trụ sở người nộp thuế thực thời gian theo quy trình phấn đấu hồn thành sớm so với quy trình đề 64 - Trên sở tiêu chí đánh giá kết hoạt động Tổng cục Thuế ban hành, cụ thể hóa tiêu chí vào đánh giá kết hồn thành nhiệm vụ cán kiểm tra thuế, có tiêu chí thời gian hồn thành cơng việc quy trình kiểm tra thuế * Giải pháp đào tạo, bồi dưỡng cán kiểm tra Để thực tốt định hướng phát triển nguồn nhân lực kiểm tra thuế trên, công tác bồi dưỡng cán thuế cần tiến hành theo ba cấp độ: Đào tạo bản, đào tạo chuyên sâu đào tạo nâng cao theo loại cán bộ, cụ thể: Đào tạo nghiệp vụ thuế: Cán kiểm tra phải nắm rõ pháp luật thuế, sách pháp luật ngành, lĩnh vực có liên quan xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế, biện pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế có vi phạm Đào tạo kiến thức ngành, lĩnh vực: Với người nộp thuế hoạt động ngành, lĩnh vực khác lại có rủi rõ thuế khác nhau, cán kiểm tra cần nắm rõ đặc điểm ngành, lĩnh vực, từ phân tích rủi ro tập trung, hiệu Đào tạo nghiệp vụ kế tốn, kiểm tốn: Thơng qua kỹ nghiệp vụ kế toán, kiểm toán, cán kiểm tra phân tích rủi ro ẩn chứa việc hạch toán sổ sách, chứng từ Đào tạo kỹ kiểm tra: Đây yếu tố quan trọng nhất, khó khăn nhất, u cầu tích lũy kinh nghiệm phù hợp ngành nghề khó đào tạo người làm công tác kiểm tra, kiểm tra Chú trọng đến việc phát động phong trào nghiên cứu, sáng kiến quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng để phát huy tốt lực cơng chức vào hồn thành nhiệm vụ chuyên môn giao Đồng thời cần bồi dưỡng lực lượng lãnh đạo phận kiểm tra thuế, trưởng đoàn kiểm tra kỹ làm việc theo nhóm, quản lý, tổ chức điều hành hoạt động kiểm tra thuế khoa học hiệu 65 Việc đào tạo thực cách đề nghị, đăng ký lớp đào tạo giao lưu học hỏi kinh nghiệm, cử cán tham gia lớp tập huấn, bồi dưỡng ngắn hạn trường đại học, trung tâm 66 * Nâng cao phẩm chất đạo đức cán kiểm tra Làm tốt công tác kiểm tra nội xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm kỷ luật công tác, vi phạm Luật Cán công chức quy định pháp luật khác Nhà nước Thường xuyên rà soát, đánh giá đội ngũ cán bộ, khơng để xảy tình trạng thiếu tinh thần trách nhiệm, thơng đồng với NNT Ngồi ra, cần tăng cường giáo dục đạo đức nghề nghiệp, phẩm chất, ý thức trách nhiệm trước tổ chức Đảng quan cán kiểm tra thuế 3.2.3 Giải pháp khác Ngồi giải pháp trên, để cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Phủ Lý thực đạt hiệu cao cần đồng thời thực giải pháp sau đây: a Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Do ý thức chấp hành pháp luật thuế nhận thức người nộp thuế chưa cao, cần tăng cường cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT cần tiến hành theo hình thức phong phú Thực phân loại đối tượng để có nội dung tuyên truyền phù hợp, phát triển đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền bên cạnh việc tổ chức buổi tập huấn, trả lời sách thuế, Chi cục đề xuất quận tổ chức thi doanh nghiệp am hiểu luật thuế để thơng qua kiểm tra, giáo dục sách thuế cho doanh nghiệp,…Nội dung tuyên truyền cần hướng trọng tâm vào cộng đồng dân cư việc thực Luật quản lý thuế tiến trình cải cách, đại hóa nhằm làm cho NNT hiểu quy định luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tự kê khai, tự nộp thuế Mặt khác, hiểu rõ pháp luật, NNT tự giác chấp hành pháp luật thuế, chủ động trình tuân thủ luật thuế giám sát việc thực nghĩa vụ thuế NNT khác 67 b Tăng cường ứng dụng hệ thống công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế Mặc dù có nhiều cố gắng việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng nhiều hạn chế Do vậy, tiến độ cơng tác kiểm tra thuế chậm, không đạt mục tiêu đề Đặc biệt, nguyên tắc, điều kiện cho phép, công tác kiểm tra bàn cần tiến hành toàn sở kinh doanh Với u cầu đó, tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào công tác kiểm tra trở nên cấp thiết Việc tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào kiểm tra ý giải hai vấn đề Đó là: Thứ nhất, phải giúp giảm bớt cơng việc phải giải thủ công kiểm tra Thứ hai, phải lưu trữ, phân loại, xếp thông tin DN thơng tin có liên quan đến DN cách đầy đủ, xác, có hệ thống, dễ tra cứu có liên thơng với chức quản lý khác CQT Để giải vấn đề cần trọng tổ chức thực công việc cụ thể sau đây: - Tiếp tục trang bị sở vật chất kỹ thuật cần thiết cho công tác kiểm tra Lắp đặt hệ thống mạng nội bộ, hệ thống tin học hỗ trợ đến tất máy tính tất cán kiểm tra - Thường xuyên bổ sung, cập nhật tình hình DN vào hệ thống thơng tin liệu hệ thống máy tính CQT, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin DN - Tiếp tục triển khai phần mềm ứng dụng phục vụ các chức quản lý thuế; Triển khai phần mềm ứng dụng phục vụ triển khai luật thuế thu nhập cá nhân: đăng ký thuế, xử lý tờ khai thuế - Triển khai ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế điện tử (Nhận thông báo cho ĐTNT qua cổng thông tin tin học cho ĐTNT) 68 - Xây dựng hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý thuế: Thông tin trực tiếp từ quản lý thuế (hồ sơ kê khai thuế) thông tin khác phục vụ quản lý thuế từ nguồn ngồi ngành thuế thơng tin với đơn vị Ngành (Kho bạc, Hải quan), từ các Bộ, ngành từ bên thứ ba khác - Triển khai ứng dụng nhằm tập trung sở liệu phục vụ cho việc xử lý tập trung thơng tin, tăng cường vai trò đạo, giám sát Trung ương nâng cao hiệu khai thác sử dụng, bảo mật thơng tin ngồi ngành phục vụ công tác quản lý thuế - Xây dựng hệ thống quản lý trang thiết bị đại phục vụ công tác quản lý thuế c Tăng cường phối hợp phận quan thuế quan thuế với quan liên quan Sự phối hợp phận quan thuế có ý nghĩa quan trọng cơng tác kiểm tra bàn, tạo đồng bộ, tận dụng nguồn nhân lực ngành Thuế cơng tác kiểm tra đối tượng nộp thuế nói riêng cơng tác quản lý NNT nói chung Trong nội ngành thuế cần có phân cơng nhiệm vụ rõ ràng phòng ban, phận Tránh tình trạng chồng chéo, phải thực nhiệm vụ khơng thuộc phạm vi luật định gây khó khăn, lãng phí, thời gian khơng cần thiết q trình cung cấp số liệu, liệu NNT chưa xác, khơng kịp thời, gây ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra Để thực giải pháp này, cần làm tốt công việc cụ thể sau: - Khi thực chức nhiệm vụ mình, đội thuế cần phối hợp với thật chặt chẽ để có đầy đủ thông tin liên quan đến NNT, phục vụ tốt cho công tác kiểm tra thuế Đặc biệt phận Kiểm tra với phận Kê khai – Tổng hợp - Ngoài ra, Lãnh đạo quan thuế cần có đạo cụ thể để thành lập nhiều tổ, đoàn, phận kiểm tra hồ sơ khai thuế, mà khơng thiết phải cán đội kiểm tra, trưng tập cán có chun mơn nghiệp 69 vụ, liên quan trực tiếp đến ĐTNT cán đội kê khai, thu nợ… Như vậy, đảm bảo kiểm tra toàn diện, đảm bảo số lượng, chất lượng đối tượng phải kiểm tra hồ sơ khai thuế theo kế hoạch đặt - Tiếp tục triển khai có hiệu cơng tác phối hợp thu ngân sách qua hệ thống trao đổi thông tin CQT - Kho bạc - Ngân hàng, kết nối thông tin ngành: Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài Kết nối cổng thơng tin với Sở Kế hoạch Đầu tư việc cấp đăng ký kinh doanh mã số thuế theo Nghị định số 43/2010/NĐ - CP Thông tư số 14/2010/TT - BKH Bộ Kế hoạch Đầu tư, theo chế “một cửa liên thơng” - Phối hợp có hiệu với Cơ quan điều tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế như: trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT, in ấn, mua bán sử dụng trái phép hố đơn GTGT, chây ì không nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào NSNN tội phạm khác thuế 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Nhà nước Chính sách pháp luật thuế công cụ quan trọng trình quản lý thuế thực thi pháp luật thuế Chính sách thuế phải tạo cấu thuế hợp lý nhằm tăng cường nguồn thu cho NSNN vai trò điều tiết vĩ mơ nhà nước Cải cách hành thuế cần tập trung vào việc thu hẹp thủ tục hành thuế, đơi với việc mở rộng sở thuế hạ thấp thuế suất Đồng thời sách thuế phải bao quát hết tất nguồn thu, cần đưa vào áp dụng loại thuế để quản lý nguồn thu nâng cao vai trò điều tiết như: Thuế tài sản, thuế môi trường Cơ cấu hệ thống thuế phải có thay đổi thích hợp cho phù với phát triển kinh tế Trong xu hướng hội nhập, thuế đánh vào thương mại quốc tế giảm dần, thay vào sách thuế cần nỗ lực gia tăng thuế thu nhập cá nhân để tạo nguồn thu ổn định cho NSNN Đồng thời thuế GTGT cần tăng 70 cường kết hợp với thuế TTĐB để điều tiết sản xuất - tiêu dùng đảm trách tốt vai trò bảo hộ sản xuất nước Chính sách thuế cần góp phần nâng cao lực cạnh tranh, tăng cường đầu tư đổi công nghệ đáp ứng u cầu cơng nghiệp hóa điều kiện Việt Nam hội nhập vào khu vực giới Thực cải cách thuế, bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, minh bạch, không phân biệt thành phần kinh tế; đồng thời tháo dỡ dần sách bảo hộ việc xóa bỏ hàng rào phi thuế quan, cắt giảm thuế nhập bước quan trọng nhằm gây sức ép, buộc doanh nghiệp Việt Nam tăng cường đổi công nghệ, nâng cao khả cạnh tranh Hiện doanh nghiệp Việt Nam phải đối mặt với cạnh tranh ngày khốc liệt thị trường nước lẫn quốc tế Nhu cầu tích tụ vốn để phát triển đổi công nghệ doanh nghiệp lớn cấp bách Vì vậy, sách thuế cần điều chỉnh cho hợp lý nhằm khuyến khích doanh nghiệp tăng cường tích tụ vốn đầu tư thay đổi cơng nghệ, đại hóa sản xuất, hạ thấp giá thành, nâng cao chất lượng sản phẩm, mở rộng thị trường tiêu thụ, bồi dưỡng nguồn thu, tăng thu nội địa cho NSNN Chính sách thuế nên đơn giản, ổn định, mang tính luật pháp cao có tương đồng với khu vực thông lệ quốc tế Thuế phải phân nhiệm rõ ràng theo hướng chun mơn hóa chức thống hóa mục tiêu nhằm khắc phục tình trạng đa mục tiêu sắc thuế Theo cần sâu hoàn thiện kỹ thuật thu thuế cách thích hợp đồng nhằm đảm bảo hiệu tối ưu loại thuế hệ thống thuế Các quy định luật thuế cần đơn giản, rõ ràng phù hợp với trình độ máy quản lý thuế NNT, đảm bảo tính dễ hiểu, dễ chấp hành dễ kiểm tra Đồng thời, bối cảnh hội nhập, hệ thống thuế Việt Nam phải có tương đồng với quốc tế số loại thuế có liên quan đến thương mại đầu tư quốc tế Thứ nhất: Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế quản lý thuế Tiếp tục hoàn thiện luật quản lý thuế sơ sở rà rà soát lại quy định thủ tục 71 đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế sắc thuế quy định hố đơn, chứng từ, mẫu biểu báo cáo có liên quan tới tính thuế, quản lý thuế Nếu có mâu thuẫn chưa đầy đủ cần sửa đổi hoàn thiện Tờ khai thuế phải đơn giản để đối tượng nộp thuế tự kê khai, đầy đủ thơng tin cần thiết để tính thuế, kiểm tra đối chiếu cách thuận lợi bổ sung chức điều tra cho quan thuế Thứ hai, quy định chế phối hợp kiểm tra thuế với ngành có liên quan tới cơng tác kiểm tra thuế Hải quan, Quản lý thị trường, Cơ quan cơng an, Cơ quan kiểm tốn… quan có liên quan việc cung cấp tài liệu, thơng tin với mục đích phát kịp thời vi phạm pháp luật thuế, kịp thời ngăn chặn hành vi trốn thuế lậu thuế giân lận thương mại, xử lý vụ việc nhanh gọn, pháp luật không gây phiền hà cho đối tượng nộp thuế, không làm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh đối tượng nộp thuế Thứ ba, trao thẩm quyền điều tra, khởi tố tội trốn thuế cho quan thuế Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phương phạm vi nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế khơng có chức không áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra trốn thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước, bảo đảm chống thất thu ngân sách nhà nước có hiệu quả; bảo đảm cơng nghĩa vụ thuế, tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn, tài chính, nắm giữ thơng tin người nộp thuế, có hợp tác quốc tế thuế nên việc trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo việc đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu 72 3.3.2 Kiến nghị Tổng Cục Thuế Thứ nhất, số lượng doanh nghiệp phát triển với tốc độ nhanh khối lượng công việc cán thuế ngày nhiều để đáp ứng u cầu cơng việc ngồi nỗ lực cán cần hỗ trợ Bộ Tài Chính Tổng Cục Thuế mặt, đặc biệt hỗ trợ phền mềm ứng dụng quản lý thuế Thứ hai, Trong công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hỗ trợ xây dựng phần mềm hoàn thiện để máy hỗ trợ phân loại từ đầu theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro đơn vị tuân thủ đơn vị có dấu hiệu vi phạm theo tiêu thức định vào loại hình doanh nghiệp, vào lịch sử vi phạm, vào tiêu tăng giảm đột biến tờ khai… để cán thuế có định hướng tập trung vào danh sách có dấu hiệu vi phạm khoanh vùng để tiếp tục phân tích đánh giá sâu hiệu thực cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế đạt Thứ ba, Kiến nghị Tổng Cục Thuế sớm có phần mềm nối mạng tra cứu, xác minh hóa đơn toàn hệ thống toàn quốc để tránh lãng phí thời gian, cơng sức, tiền bạc cơng tác đối chiếu xác minh hố đơn Thứ tư, Kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hoàn thiện hệ thống sở liệu NNT, kết nối tồn diện trang bị cơng cụ phần mềm khai thác thích hợp, nâng cao hiệu qủa sử dụng, có quy trình hướng dẫn việc tập hợp thu thập, cập nhật lưu giữ sử dụng sở liệu thông tin NNT để làm sở cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế nói riêng Thứ năm: Kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hoàn thiện ứng dụng phần mềm kiểm tra thuế để phần mềm hỗ trợ việc kiểm tra phân loại rủi ro tất loại hồ sơ khai thuế NNT gửi đến quan thuế, hỗ trợ đưa danh sách cảnh báo hàng tháng, quý, năm lần phát sinh việc thực kiểm tra vào danh sách cảnh báo phần mềm hỗ trợ đưa hàng tháng, quý, năm lần phát sinh số liệu khai thuế doanh nghiệp nhập vào hệ thống 3.3.3 Kiến nghị UNND thành phố Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Phủ Lý đạt nhiều kết đáng khích lệ tồn số khó khăn thiếu 73 phối hợp quan thuế với quyền địa phương Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành thuộc trách nhiệm uỷ ban nhân dân phường, xã Tuy nhiên, thiếu phối hợp chặt chẽ quan thuế uỷ ban nhân dân phường, xã dẫn đến tình trạng có doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà quan thuế uỷ ban nhân dân thiếu thông tin Khi cán thuế đến địa bàn để xác minh doanh nghiệp bỏ trốn gặp thái độ bất hợp tác cán xã, thị trấn khiến cho công tác xác minh địa điểm gặp nhiều khó khăn Nhiều địa phương có suy nghĩ cơng tác thu thuế trách nhiệm quan thuế, thiếu đạo, ủng hộ ngành thuế xử lý vướng mắc đăc biệt công tác cưỡng chế thuế doanh nghiệp Chính vậy, kiến nghị với thành ủy, UBND thành phố Phủ Lý đạo ban hành quy chế phối hợp quan thuế với phường, xã cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng ngày hiệu 74 KẾT LUẬN Trong điều kiện hội nhập kinh tế nay, để thực chế quản lý tự khai, tự nộp thuế, người nộp thuế tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế, nộp thuế thực cải cách đại hoá ngành thuế, đảm bảo mục tiêu quan trọng thuế thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào NSNN, vấn đề quan trọng nâng cao chất lượng hiệu công tác kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế, đảm bảo tính nghiêm minh luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành người nộp thuế Để làm việc vấn đề phải thực cách đồng từ việc xây dựng hành lang pháp lý, chế tài cho cơng tác tra, xây dựng quy trình tra, kiểm tra đủ mạnh từ trung ương đến địa phương nhằm nâng cao hiệu kiểm tra thuế; đồng thời tăng cường đào tạo kỹ nghiệp vụ, kiến thức đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt Với nội dung phân tích chương, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận kiểm tra thuế; cần thiết phải tăng cường kiểm tra thuế đối tượng nộp thuế để nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Phủ Lý cách đắn khoa học Thứ hai, qua phân tích đánh giá thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Phủ Lý, luận văn rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế từ rút nguyên nhân hạn chế kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Phủ Lý Thứ ba, từ lý luận thực trạng nghiên cứu, luận văn đưa số giải pháp để xuất kiến nghị để công tác kiểm tra thuế đạt hiệu cao 75 Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, tác giả có nhiều cố gắng song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp quý báu nhà khoa học, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật quản lý thuế số 71/2013/QH13 Bộ Tài - Tổng cục Thuế Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế Bộ Tài - Tổng cục Thuế Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Bộ Tài - Tổng cục Thuế Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Tổng cục Thuế (2011), Quy trình kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế sổ 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế sổ 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 10 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý nợ thuế số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 11 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình đăng ký thuế số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 12 PGS.TS Nguyễn Thị Liên(2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài 13 Michel Bouvier (2008), Nhập môn luật thuế đại cương lý thuyết thu, Nhà xuất Tài 76 14 Phòng thương mại công nghiệp Việt Nam(2015),Đánh giá cải cách thủ tục hành thuế-mức độ hài lòng doanh nghiệp 2014 15 Trang điện tử Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn 16 Trang điện tử Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 17 Cục Thuế tỉnh Hà Nam (2014), Báo cáo kết công tác thuế 18 Cục Thuế tỉnh Hà Nam (2015), Báo cáo kết công tác thuế 19 Cục Thuế tỉnh Hà Nam (2016), Báo cáo kết công tác thuế 20 Chi cục thuế thành phố Phủ Lý (2014), Báo cáo kết công tác thuế 21 Chi cục thuế thành phố Phủ Lý (2015), Báo cáo kết công tác thuế 22 Chi cục thuế thành phố Phủ Lý (2016), Báo cáo kết công tác thuế ... cứu: kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam - Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi không gian: địa bàn thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam Phạm vi thời gian: nghiên cứu kiểm tra thuế doanh. .. tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam trở nên cấp thiết Trên sở nghiên cứu số vấn đề lý luận kiểm tra thuế doanh nghiệp, đánh giá thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp địa. .. thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam 6 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Lý thuyết thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, phân loại doanh