quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn thành phố bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ------- ------- ðỖ NHƯ HÀO QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ðẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ðỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ------- ------- ðỖ NHƯ HÀO QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ðẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ðỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH Mà SỐ : 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. ðỖ QUANG GIÁM HÀ NỘI, 2015 LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan số liệu kết nghiên cứu ñề tài trung thực chưa ñược sử dụng, công bố nghiên cứu nào. Tôi xin cam ñoan giúp ñỡ cho việc thực khóa luận ñã ñược cảm ơn thông tin trích dẫn ñề tài ñều ñược ghi rõ nguồn gốc. Hà Nội, tháng 01 năm 2015 Học viên ðỗ Như Hào Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Trong trình thực ñề tài, học viên ñã nhận ñược giúp ñỡ ñược tạo ñiều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân tập thể. Trước hết học viên xin nói lời cảm ơn chân thành tới TS ðỗ Quang Giám, thầy ñã giúp ñỡ tận tình trực tiếp hướng dẫn học viên suốt thời gian học viên thực ñề tài. Học viên xin chân thành cảm ơn ý kiến ñóng góp hướng dẫn Thầy, Cô giáo khoa Kế toán Quản trị kinh doanh – Học viện nông nghiệp Việt Nam suốt thời gian học tập. Học viên xin chân thành cám ơn lãnh ñạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, UBND thành phố Bắc Ninh, Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh, ban ngành với tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia ñình, cá nhân ñịa bàn thành phố ñã giúp học viên suốt trình thực Luận văn. Học viên xin chân thành cám ơn./. Hà Nội, tháng 01 năm 2015 Học viên ðỗ Như Hào Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 2.1 Diện tích sử dụng mức thuế suất 14 3.1 ðất ñai tình hình sử dụng ñất ñai thành phố Bắc Ninh từ năm 2011 - 2013 44 3.2 Số lượng mẫu ñiều tra theo quản lý thu 53 4.1 Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp năm 2011,2012 4.2 64 Tình hình quản lý ñối tượng nộp thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp từ năm 2011 ñến 2013. 67 4.3 Tình hình quản lý diện tích ñất chịu thuế từ 2011-2013 74 4.4 Tình hình miễn giảm thuế từ năm 2011-2013 76 4.5 Tình hình thu nộp thuế từ năm 2011-2013 79 4.6 Tổng hợp nợ ñọng thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñến ngày 31/12 hàng năm. 81 4.7 Tổng hợp thu nợ ñọng thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp 81 4.8 Công tác cấp giấy chứng nhận QSDð kê khai thuế sử dụng ñất phi người nộp thuế 4.9 83 Tổng hợp ñánh giá NNT cách tính thuế công tác thu nộp thuế 4.10 86 Tổng hợp ñánh giá NNT số thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñã kê khai số thuế ñã nộp NSNN Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 87 Page iii DANH MỤC HÌNH STT Tên hình Trang 3.1 Bản ñồ thành phố Bắc Ninh 42 3.2 Tổ chức máy Chi Cục Thuế thành phố Bắc Ninh 50 4.1 Sơ ñồ quy trình thực quản lý thu thuế sử dụng ñât phi nông nghiệp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 60 Page iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải BCð : Ban ñạo CBCC : Cán công chức NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước QSDð : Quyền sử dụng ñất SXKD : Sản xuất kinh doanh UBND : Ủy ban nhân dân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v PHẦN I MỞ ðẦU 1.1. Tính cấp thiết ñề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước thuế công cụ quan trọng việc ñiều tiết vĩ mô kinh tế. Chính sách thuế Nhà nước có quan hệ chặt chẽ ñến việc giải lợi ích kinh tế chủ thể xã hội, ñồng thời ảnh hưởng trực tiếp ñến vấn ñề vĩ mô như: tiết kiệm, ñầu tư, tăng trưởng kinh tế. Việc hoàn thiện sách thuế cho phù hợp với hoàn cảnh kinh tế - xã hội quan tâm hàng ñầu Nhà nước. Cùng với phát triển ñất nước, hệ thống thuế Việt Nam ngày ñổi hoàn thiện, phù hợp với kinh tế thị trường hội nhập với giới. Luật thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñược Quốc hội khóa 12 thông qua kỳ họp thứ ngày 17 tháng năm 2010, thay Pháp lệnh thuế nhà ñất ñược áp dụng từ ngày 01 tháng 01 năm 2012. ðây sách thuế quan trọng góp phần ñảm bảo tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước ñặc biệt ngân sách xã, phường. Thực Luật thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp nhằm tăng cường quản lý nhà nước ñối với việc sử dụng ñất phi nông nghiệp, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng ñất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế ñầu ñất khuyến khích thị trường bất ñộng sản phát triển lành mạnh; ñồng thời ñộng viên hợp lý ñóng góp người sử dụng ñất, ñối tượng sử dụng ñất vượt hạn mức quy ñịnh vào ngân sách Nhà nước. Luật thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp luật thuế mới, có số ñối tượng nộp thuế rộng, liên quan hầu hết ñến tổ chức cá nhân xã hội. Triển khai thực Luật thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp có tác ñộng lớn ñến ñời sống xã hội, ñòi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ quan quản lý nhà nước việc quản lý ñối tượng nộp thuế, ñối tượng chịu thuế, sách miễn giảm thuế, quản lý thu nộp, toán thuế. Tăng cường quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp tạo ñiều kiện tăng thu ngân sách, ñồng thời quản lý tốt diện tích ñất phi nông nghiệp ñịa bàn, ñảm bảo công tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng ñất. Tuy nhiên, thực tế, công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñịa bàn thành phố Bắc Ninh số bất cập, hạn chế quản lý ñối tượng nộp thuế, ñối tượng chịu thuế, sách miễn giảm thuế, quản lý thu nộp, toán thuế.v.v., ñã làm giảm hiệu lực quản lý, gây thất thu cho ngân sách nhà nước. Do ñó cần thực giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp khắc phục bất cập, hạn chế nêu trên. ðó câu hỏi ñặt cần nghiên cứu quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp. Nhận thức ñược tầm quan trọng thực tiễn diễn ra, cán thuế công tác Cục thuế tỉnh Bắc Ninh mạnh dạn chọn ñề tài nghiên cứu: “Quản lý thu thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñịa bàn thành phố Bắc Ninh” làm ñề tài luận văn thạc sĩ với mong muốn góp phần tăng cường hiệu lực, hiệu quản lý thuế quan thuế Bắc Ninh. 1.2. Mục ñích nghiên cứu 1.2.1. Mục tiêu chung Trên sở nghiên cứu cách khoa học quản lý thu thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp, luận văn ñi sâu phân tích, thực trạng công tác quản lý thu thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñịa bàn thành phố Bắc Ninh, từ ñó ñề xuất giải pháp góp phần nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñịa bàn thành phố Bắc Ninh. 1.2.2. Mục tiêu cụ thể (1) Góp phần hệ thống hóa vấn ñề thuế quản lý thu thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp nay. (2) Phân tích, ñánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp thành phố Bắc Ninh. (3) ðề xuất giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp góp phần tăng thu ngân sách thành phố năm tiếp theo. 1.3. ðối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 ðối tượng nghiên cứu Những vấn ñề có liên quan ñến quản lý thu thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu + Về không gian: Nghiên cứu phạm vi thành phố Bắc Ninh. Luận văn ñược nghiên cứu tập trung vào quan thuế - Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh, doanh nghiệp, hộ gia ñình, cá nhân có sử dụng ñất phi nông nghiệp ñịa bàn thành phố Bắc Ninh. + Về thời gian: Số liệu thu thập, phân tích dùng ñể nghiên cứu tập trung khoản thời gian năm ( 2011-2013). PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận (1) Thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp nguồn thu thuế quan trọng ñóng góp nguồn thu tỉnh Bắc Ninh nói chung thành phố Bắc Ninh nói riêng. Công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñịa bàn thành phố Bắc Ninh thời gian qua ñã ñạt ñược kết ñáng ghi nhận. Ngoài việc ñảm bảo nguồn thu cho ngân sách xã, phường, thị trấn, công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñã thực ñược mục tiêu ñề tằng cường quản lý ñất ñai loại ñất phi nông nghiệp ñang ñược sử dụng gồm: ( ðất ở, ñất sản xuất kinh doanh, ñất lấn, ñất chiến, ñất sử dụng sai mục ñích .), tạo ñược ý thức, trách nhiệm tổ chức, hộ gia ñình, cá nhân sử dụng ñất tiết kiệm hiệu quả. (2) Với nhiệm vụ trị quan trọng ñược giao, năm qua Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh ñã có nhiều nỗ lực công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñã ñạt ñược kết ñáng khích lệ. ðể ñáp ứng yêu cầu nhiệm vụ quản lý ñất ñai giai ñoạn phát triển bối cảnh tốc ñộ ñô thị hóa nhanh thành phố Bắc Ninh ñã ñược công nhận ñô thị loại II năm 2014 việc hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp cho có hiệu thực vấn ñề cấp bách ñặt ñối Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh nay. (3) Trên sở phân tích ñánh giá thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñịa bàn thành phố Bắc Ninh thời gian qua, luận văn ñã nêu lên kết ñạt ñược, hạn chế nguyên nhân hạn chế, ñồng thời ñề xuất giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñịa bàn thành phố Bắc Ninh thời gian tới. Các giải pháp bao gồm: tăng cường 103 công tác tuyên truyền, hỗ trợ ñối tượng nộp thuế, kiện toàn Ban ñạo cấp; tăng cường quản lý ñối tượng nộp thuế, ñối tượng chịu thuế, miễn giảm thuế, thu nộp thuế; xây dựng ñội ngũ cán bộ, công chức thuế ñáp ứng yêu cầu; xây dựng sở vật chất ñại, ứng dụng công nghệ thông tin hoạt ñộng quản lý thuế. Tác giả hy vọng việc thực ñồng giải pháp kiến nghị nêu nâng cao hiệu lực hiệu công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñịa bàn Thành phố Bắc Ninh, góp phần thực thắng lợi mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội mà Thành phố ñã ñề ra. 5.2 Kiến nghị 5.2.1 ðối với Bộ Tài Ở số ñịa phương tồn ñất ông cha ñể lại, ñất sử dụng trước 15/10/1993, ñất cấp quyền xã, thôn, xóm bán cấp trái thẩm quyền, ñến phù hợp với quy hoạch, hộ gia ñình chưa làm thủ tục ñể ñược cấp GCNQSDð, nhiều hộ có ñất vượt hạn mức ñang tạm thời kê khai tính thuế theo diện tích thực tế sử dụng áp mức thuế suất hạn mức với thuế suất 0,03%, ñó không ñảm bảo công với hộ nộp thuế khác. Nguyên nhân số có ñất ông cha ñể lại cộng thêm lấn chiếm phần diện tích. ðể ñảm bảo công hộ nộp thuế, ñồng thời ñẩy mạnh việc cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng ñất theo quy ñịnh, ñối với ñất ñang sử dụng ñất theo quy ñịnh Luật ðất ñai năm 2003 văn hướng dẫn thi hành mà chưa ñược cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng ñất áp dụng hạn mức. Giao trách nhiệm cho Cục thuế việc xác ñịnh giá ñất dự án thuê ñất làm tính thuế. Như quan thuế chủ ñộng việc xác ñịnh giá, ñảm bảo thời gian hiệu công tác quản lý, ñồng thời nâng cao trách nhiệm công tác xác ñịnh giá tính thuế. 104 5.2.2 ðối với Tổng cục Thuế ðề nghị Tổng cục Thuế có hướng dẫn quy ñịnh cụ thể hồ sơ giảm, miễn thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñối với tổ chức, cá nhân thuê ñất khu, cụm công nghiệp ñể sản xuất ñáp ứng ñiều kiện ưu ñãi ñược giảm, miễn thuế. Nâng cấp chương trình quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñể hỗ trợ in danh sách cảnh báo ñối tượng có từ hai ñất trở lên có diện tích ñất vượt hạn mức thuộc ñối tượng phải khai tổng hợp. Có quan thuế nắm ñược ñối tượng phải khai tổng hợp ñể ñôn ñốc, hạn chế thất thu thuế cho ngân sách nhà nước. Xây dựng chức in danh sách công khai thuế chương trình quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp theo tiêu thức ñịnh như: tên cá nhân, hộ gia ñình, diện tích ñất, giá ñất, hạn mức ñất ñể thực công khai nhân dân dễ xem, dễ kiểm tra, ñồng thời giảm bớt thời gian, nhân lực cho việc thực công khai thuế thôn (xóm), khu (phố). 5.2.3 ðối với UBND tỉnh Bắc Ninh Quy ñịnh rõ hạn mức giao ñất ñối với khu nhà vườn ñược phê duyệt theo quy hoạch cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng ñất, ñể xác ñịnh hạn mức ñất tính thuế không gây thắc mắc hộ nộp thuế. ðể tăng cường ñạo công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp, ñồng thời ñẩy mạnh việc phối hợp với ban ngành có liên quan, ñề nghị UBND tỉnh ñạo ban, ngành tổ chức công tác phối hợp thực tốt nhiệm vụ sau: 5.2.4 ðối với Cục thuế Thực tốt công tác tham mưu cho Tỉnh ủy, UBND tỉnh công tác quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñịa bàn; phối hợp với UBND huyện, thị xã, thành phố ñạo Chi cục thuế phối hợp ngành chức huyện, thị xã, thành phố ñề xuất biện pháp quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp cho phù hợp có hiệu quả. 105 Chủ ñộng phối hợp với Ban tuyên giáo Tỉnh ủy, báo, ñài phát truyền hình tỉnh, Ban tuyên giáo huyện ủy, thị ủy, thành ủy, UBND huyện, thị xã, thành phố, ngành có liên quan tuyên truyền sách thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp; nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền chiều rộng chiều sâu; ñổi hình thức tuyên truyền nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm tổ chức, cá nhân nộp thuế. ðể người dân ñối tượng nộp thuế nắm, hiểu sách thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp, từ ñó tự giác thực hiện. - Phối hợp ngành có liên quan xây dựng quy chế phối hợp quản lý thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñịa bàn tỉnh ñối với Sở, ngành như: + Xây dựng quy chế phối hợp với Sở Tài nguyên môi trường tỉnh nhằm quản lý chặt chẽ ñối tượng sử dụng ñất phi nông nghiệp ñịa bàn tỉnh, ñảm bảo không bỏ sót ñối tượng có sử dụng ñất phải kê khai thuế. Phối hợp thực rà soát, kiểm tra tình hình sử dụng ñất tổ chức thuê ñất ñịa bàn toàn tỉnh. Căn vào thông tư số 45/2011/TTBTNMT ngày 26/12/2011 Bộ Tài nguyên môi trường ñể kiểm tra, xác ñịnh diện tích ñất sử dụng không ñúng mục ñích; diện tích ñất lấn, chiếm; diện tích ñất chưa sử dụng theo ñúng quy ñịnh ñể quan thuế thực tính thuế theo ñúng mức thuế suất theo quy ñịnh (ñất sử dụng không ñúng mục ñích, ñất chưa sử dụng theo ñúng quy ñịnh áp dụng mức thuế suất 0,15%; ñất lấn, chiếm áp dụng mức thuế suất 0,2%). Chỉ ñạo Chi cục thuế huyện, thị xã, thành phố phối hợp với phận cửa quản lý chặt chẽ ñối tượng chuyển nhượng ñất ñể yêu cầu kê khai thực nghĩa vụ thuế theo quy ñịnh. + Xây dựng quy chế phối hợp với Sở Tài việc thực áp giá ñất tính thuế ñối với tổ chức, cá nhân, hộ gia ñình sử dụng ñất phát sinh, trường hợp hết chu kỳ ổn ñịnh năm. + Phối hợp với Sở Lao ñộng thương binh - Xã hội tỉnh ñạo Chi cục thuế phối hợp với phòng lao ñộng thương binh xã hội huyện, thị xã, 106 thành phố ñảm bảo quản lý ñầy ñủ hộ sách xã hội thuộc ñối tượng giảm miễn thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp ñịa bàn toàn tỉnh, ñể làm xét miễn, giảm thuế theo ñúng quy ñịnh Luật thuế. 5.2.5. UBND huyện, thị xã, thành phố UBND huyện, thị xã, thành phố chịu trách nhiệm trước UBND tỉnh ñạo thực nhiệm vụ thu thuế Sử dụng ñất phi nông nghiệp ñịa bàn. Chỉ ñạo ngành chức huyện, thị xã, thành phố, UBND xã, phường, thị trấn thực tốt nhiệm vụ thu NSNN, tổ chức tuyên truyền sách thuế Sử dụng ñất phi nông nghiệp ñến thôn, xóm, ñể người dân hiểu từ ñó chấp hành tốt sách thuế Sử dụng ñất phi nông nghiệp. Chỉ ñạo ngành chức huyện, thị xã, thành phố, UBND xã, phường, thị trấn phối hợp với Chi cục thuế thực rà soát thống kê phân loại tổ chức kinh tế SXKD, hộ gia ñình, cá nhân sót chưa kê khai, trường hợp chuyển nhượng nhà, ñất chưa sang tên ñổi chủ ñể ñưa vào diện quản lý thu thuế Sử dụng ñất phi nông nghiệp. Do thời gian, ñiều kiện nghiên cứu có hạn, khả năng, trình ñộ, kinh nghiệm nghiên cứu tác giả nhiều hạn chế nên kết nghiên cứu luận văn tránh khỏi thiếu sót. Tác giả mong nhận ñược ñóng góp ý kiến nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý thầy, cô, bạn bè ñồng nghiệp ñể luận văn thêm hoàn thiện./. 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bộ Tài (2011), Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ Tài hướng dẫn thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp 2. Bộ Tài (2011), Thông tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số ñiều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 3. Bộ Tài nguyên Môi trường (2011), Thông tư số 45/2011/TT-TNMT ngày 26/12/2011 Bộ Tài nguyên Môi trường hường dẫn xác ñịnh diện tích ñất sử dụng không ñúng mục ñích, diện tích ñất lấn, chiếm, diện tích ñất chưa sử dụng theo ñúng quy ñịnh ñể tính thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp, Hà Nội. 3. Cục thống kê tỉnh Bắc Ninh (2012), Niên giám thống kê tỉnh Bắc Ninh năm 2013, Bắc Ninh. 4. Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh, Báo cáo Tổng kết công tác thuế (năm 2011, 2012, 2013). 5. Thủ tướng Chính phủ (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2011-2020, Hà Nội 6. Tổng cục Thuế (2011), Chương trình cải cách ñại hóa ngành Thuế ñến năm 2015, Hà Nội. 7. Tạp chí thuế nhà nước, (2011), Thi hành luật thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp không ảnh hưởng ñến doanh nghiệp, Hà Nội 8. Tổng cục Thuế (2011), Quy trình Quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội. 9. Tổng cục Thuế (2011), Quy trình Quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội. 10. Tổng cục Thuế (2012), Quy trình truyên truyền hỗ trợ, người nộp thuế, Hà Nội. 11. Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006) Luật quản lý thuế, Hà Nội. 12. Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2010) Luật thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp, Hà Nội. 13.UBND tỉnh Bắc Ninh (2005), Quyết ñịnh số 100/Qð-CT ngày 02/8/2005 UBND tỉnh Bắc Ninh việc ban hành quy ñịnh hạn mức giao ñất ở; hạn mức công nhận ñất theo số lượng nhân khẩu; hạn mức giao ñất trống, ñồi núi trọc, ñất có mặt nước chưa sử dụng cho hộ gia ñình, cá nhân ñịa bàn tỉnh. 14.UBND tỉnh Bắc Ninh (2011), Quyết ñịnh số 155/Qð-UBND ngày 22/12/2011 UBND tỉnh Bắc Ninh việc ban hành quy ñịnh giá loại ñất ñịa bàn tỉnh năm 2012 15. Hội ñồng phối hợp phổ biến giáo dục pháp luật phủ(2010) ðặc san số 11/2010 chủ ñề Luật thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp, Hà Nội 16. Website Tổng cục thuế http://www.gdt.gov.vn. 17. Website Bộ tài http://www.mof.gov.vn. 18. Website Cục thuế Bắc Ninh http://bacninh.gdt.gov.vn. 108 PHỤ LỤC PHIẾU ðIỀU TRA NGƯỜI NỘP THUẾ Nguyên tắc ñiền phiếu - ðánh dấu (x) vào ô theo câu trả lời thích hợp nhất. - ðối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, ñề nghị ghi ñúng vào dòng tương ứng I. Các thông tin chung người nộp thuế (NNT) ñược vấn: 1.1. Tên 1.2. Mã số thuế ( có)……………………………………………………… 1.3. ðịa chỉ: ………………………………………… 1.4. ðiện thoại: ………… . 1.6. Email . 1.5 ðất ñang sử dụng ñã ñược cấp Giấy chứng nhận Quyền SDð ðã ñược cấp Chưa ñược cấp 1.6. Mục ñích sử dụng ñất …………………………………………………… * ðất ðất SXKD ðất phi NN khác 1.7. Diện tích thực tế ñang sử dụng (m2)…………………………………. II. ðánh giá NNT quản lý thuế khoản thuế phải nộp qua năm 2011,2012,2013: 2.1. Khi có vướng mắc cần ñược tư vấn, hỗ trợ sách thuế, NNT thường liên hệ với ai? * Bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ quan thuế * Cán thuế,cán xã phường ñược ủy nhiệm * Các công ty tư vấn * Tự tìm hiểu qua tài liệu, website * Các ñồng nghiệp kế toán 109 2.2. NNT cảm thấy dịch vụ Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế quan thuế? * Rất tốt * Tốt * Không tốt * Kém * Tôi chưa liên hệ với quan thuế 2.3. NNT có hiểu rõ cánh tính thuế ñang áp dụng ñối với NNT hay không? Có Không rõ Không biết 2.4. Thực kê khai thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp: ðã kê khai Chưa kê khai 2.5 NNT có thường xuyên nộp thuế ñúng thời hạn quy ñịnh không? Có Không Lý không ñúng hạn…………………………………………… 2.6. NNT thực kê khai nộp thuế nào? Số thuế ñã kê khai………………………………………ñồng Số thuế ñã nộp NSNN:………………………………….ñồng 2.7. NNT nợ thuế nguyên nhân gì?: * Khó khăn tài * Cơ quan thuế không thông báo, ñôn ñốc, cưỡng chế nợ * Do thuế phát sinh ít, không muốn nộp làm nhiều lần 2.8 Số thuế phải nộp NNT qua năm thay ñổi nào? 1/ Tăng dần 3/ Không ñổi 2/ Giảm dần 4/ Có năm tăng, có năm giảm 2.9 NNT cho biết ngành thuế quản lý thuế ñã ñảm bảo công chưa 1/ Rất công 2/ Công 3/Tạm ñược 4/ Chưa công 110 Nếu chọn , xin nói rõ lý . Xin trân thành cảm ơn người nộp thuế ñã dành thời gian ñể trả lời câu hỏi! Ngày Người trả lời vấn tháng năm 2014 Người vấn 111 CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ðộc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 01/TK-SDDPNN (Ban hành kèm theo Thông tư số 153/TT-BTC ngày TỜ KHAI THUẾ SỬ DỤNG ðẤT PHI NÔNG NGHIỆP (Dùng cho hộ gia ñình, cá nhân) [01] Kỳ tính thuế: Năm 20 . [02] lần ñầu: [03] bổ sung lần thứ: . I/ PHẦN NGƯỜI NỘP THUẾ TỰ KHAI 1. Người nộp thuế [05] Ngày tháng năm sinh: [07] Số CMND/hộ chiếu: Nơi cấp: [10] ðịa nhận thông báo thuế: [10.1] Tổ/thôn: [10.3] Quận/huyện: [11] ðiện thoại: [04] Họ tên: [06] Mã số thuế: [08] Ngày cấp: [09] [10.2] Phường/xã/thị trấn: [10.4] Tỉnh/Thành phố: [12] Số tài khoản-tại ngân hàng (nếu có): 2. ðại lý thuế (nếu có) [13] Tên tổ chức: [14] Mã số thuế: [15] ðịa nhận thông báo thuế: [15.1] Phường/xã/thị trấn: [15.2] Quận/huyện: [15.3] Tỉnh/Thành phố: [15.4] ðiện thoại: Fax: Email: [15.5] Hợp ñồng ñại lý thuế: Số hợp ñồng : Ngày : ./ ./ . 3. Thửa ñất chịu thuế [16] ðịa chỉ:…. [17] Tổ/Thôn: [18] Phường/xã/thị trấn: [19] Quận/huyện: [20] Tỉnh/Thành phố: [21] Là ñất nhất: [22] ðăng ký kê khai tổng hợp (quận/huyện): [23.1] Ngày cấp: [23] ðã có giấy chứng nhận: Số GCN: [23.2] Thửa ñất số: [23.3] Tờ ñồ số: [23.4] Diện tích ñất phi nông [23.5] Mục ñích sử dụng ñất phi nông nghiệp ghi GCN: nghiệp (ñất ở, ñất sản xuất kinh doanh .): [24] Tổng diện tích thực tế sử dụng cho mục ñích phi nông nghiệp: Diện tích ñất sử dụng ñúng mục ñích [24.3] Hạn mức [24.1] (nếu có): [24.2] Diện tích ñất sử dụng sai mục ñích /chưa sử dụng theo ñúng quy ñịnh: [24.4] Diện tích ñất lấn, chiếm: 112 [25] Chưa có giấy chứng nhận: [25.1] Diện tích: [25.2] Mục ñích ñang sử dụng: 4. [26] ðối với ñất nhà chung cư (tính diện tích sàn thực tế sử dụng): [26.1] Loại nhà: [26.2] Diện tích: [26.3] Hệ số phân bổ: 5. [27] Trường hợp miễn, giảm thuế: (ghi rõ trường hợp thuộc diện ñược miễn, giảm thuế như: thương binh, gia ñình thương binh liệt sỹ, ñối tượng sách, .) 6. ðăng ký nộp thuế: Nộp thuế lần năm Nộp thuế theo lần năm Nộp cho thời kỳ ổn ñịnh: năm: Ngày tháng . năm . NHÂN VIÊN ðẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên: ðẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: Ký tên, ghi rõ họ tên; chức vụ ñóng dấu (nếu có) 113 II/ PHẦN XÁC ðỊNH CỦA CƠ QUAN CHỨC NĂNG ðơn vị tiền: ðồng Việt Nam 1. Người nộp thuế [28] Họ tên: [29] Ngày tháng năm sinh: [30] Mã số thuế: [31] Số CMND/hộ chiếu: [32] Ngày cấp: [33] Nơi cấp: 2. Thửa ñất chịu thuế [34] ðịa chỉ: [35] Tổ/Thôn: [36] Phường/xã/thị trấn: [37] Quận/huyện: [38] Tỉnh/Thành phố: [39.1] Ngày cấp: [39] ðã có giấy chứng nhận Số GCN: [39.2] Thửa ñất số: [39.3] Tờ ñồ số: [39.4] Diện tích [39.5] Diện tích thực tế sử dụng: GCN: [39.6] Mục ñích sử [39.7] Hạn mức: dụng: (Hạn mức thời ñiểm cấp GCN) [40] Chưa có giấy chứng nhận: [40.1] Diện tích: [40.2] Mục ñích ñang sử dụng: 3. Trường hợp miễn, giảm thuế: [41] (ghi rõ trường hợp thuộc diện ñược miễn, giảm thuế như: thương binh, gia ñình thương binh liệt sỹ, ñối tượng sách .) 4. Căn tính thuế [42] Diện tích ñất thực tế sử [43] Hạn mức tính thuế: dụng: [44] Thông tin xác ñịnh giá [44.1] Loại ñất: ñất: [44.2] Tên ñường/vùng: [44.3] ðoạn ñường/khu vực: [44.4] Loại ñường: [44.5] Vị trí/hạng: [44.6] Giá ñất: [44.7] Hệ số (ñường/hẻm): [44.8] Giá m2 ñất (Giá ñất theo mục ñích sử dụng): 5. Diện tích ñất tính thuế 5.1. ðất (Tính cho ñất ở, bao gồm trường hợp sử dụng ñất ñể kinh doanh) Tính diện tích có quyền sử dụng: [45] Diện tích hạn mức (thuế suất: 0,03%) . [46] Diện tích vượt không [47] Diện tích vượt lần hạn mức (thuế suất: lần hạn mức (thuế suất 0,07%) 0,15%) . . 5.2. ðất nhà chung cư (tính diện tích sàn thực tế sử dụng): 114 [48] Diện tích: [49] Hệ số phân bổ: 5.3. [50] Diện tích ñất sản xuất kinh doanh – Tính diện tích sử dụng ñúng mục ñích: Diện tích ñất sử dụng không ñúng 5.4. mục ñích chưa sử dụng theo [52] Mục ñích ñang sử dụng: [51] ñúng quy ñịnh: 5.5. [53] Diện tích ñất lấn, chiếm: ñang sử dụng: Ngày tháng . năm . Cán ñịa xã /phường (Ký tên , ghi rõ họ tên) [54] Mục ñích Ngày tháng . năm . CHỦ TỊCH UBND Xà /PHƯỜNG (Ký tên, ghi rõ họ tên, ñóng dấu) 115 CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ðộc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 02/TKSDDPNN (Ban hành kèm theo Thông tư số 153/TT-BTC TỜ KHAI THUẾ SỬ DỤNG ðẤT PHI NÔNG NGHIỆP (Dùng cho tổ chức) [01] Kỳ tính thuế: Năm 20 . [02] lần ñầu: [03] bổ sung lần thứ: ðơn vị tiền: ðồng Việt Nam 1. Người nộp thuế [04] Tên tổ chức: [05] Mã số thuế: [06] ðịa nhận thông báo thuế: [06.1] Tổ/thôn: [06.2] Phường/xã/thị trấn: [06.3] Quận/huyện: [06.4] Tỉnh/Thành phố: [07] ðiện thoại: [08] Số tài khoản-tại ngân hàng (nếu có): [09] Tên tổ chức: 2. ðại lý thuế (nếu có) [10] Mã số thuế: [11] ðịa nhận thông báo thuế: [11.1] Phường/xã/thị trấn: [11.2] Quận/huyện: [11.3] Tỉnh/Thành phố: [11.4] ðiện thoại: Fax: Email: [11.5] Hợp ñồng ñại lý thuế : Số: Ngày ./ ./ . 3. Thửa ñất chịu thuế [12] ðịa chỉ: [13] Tổ/Thôn: [14] Phường/xã/thị trấn: [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/Thành phố: [17] ðã có giấy chứng nhận (GCN) số: [17.1] Ngày cấp: [17.2] Thửa ñất số: [17.3] Tờ ñồ số: [17.4] Diện tích: [17.5] Mục ñích sử dụng: 4. [18] ðối tượng miễn, giảm thuế: 5. Căn tính thuế: [19] Diện tích ñất thực tế sử dụng: 116 [20] Thông tin xác ñịnh giá [20.1] Loại ñất: ñất: [20.2] Tên ñường/vùng: [20.3] ðoạn ñường/khu vực: [20.4] Loại ñường: [20.5] Vị trí/hạng: [20.6] Giá ñất: [20.7] Hệ số (ñường/hẻm): [20.8] Giá m ñất (Giá ñất theo mục ñích sử dụng): 6. Tính thuế 6.1. ðất (Tính cho ñất ở, bao gồm trường hợp sử dụng ñất ñể kinh doanh) Tính diện tích có quyền sử dụng [21] Diện tích: [22] Số thuế phải nộp: [22]=[21]*[20.8]*0,03% 6.2. ðất nhà nhiều tầng, có nhiều hộ - Tính diện tích sàn có quyền sử dụng [23] Diện tích: [24] Hệ số phân bổ: [25] Số thuế phải nộp: [25]=[23]*[24]*[20.8]* 0,03% 6.3. ðất sản xuất kinh doanh – Tính diện tích sử dụng ñúng mục ñích [26] Diện tích: [27] Số thuế phải nộp ([27]=[26]*[20.8]*0,03% ): 6.4. ðất sử dụng không ñúng mục ñích chưa sử dụng theo ñúng quy ñịnh: [28] Mục ñích ñang sử dụng: [29] Diện tích: [30] Giá 1m2 ñất: [31] Số thuế phải nộp ([31]=[29]*[30]*0,15% ): 6.5. ðất lấn, chiếm [32] Mục ñích ñang sử dụng: [33] Diện tích: [34] Giá 1m2 ñất: [35] Số thuế phải nộp ([35]=[33]*[34]*0,2% ): 7. [36] Tổng số thuế phải nộp trước miễn giảm ([36]=[22]+[25]+[27]+[31]+[35]): 8. [37] Số thuế ñược miễn, giảm: 9. [38] Tổng số thuế phải nộp: [38]=[36] - [37] 10. [39] Nộp lần cho năm (trong chu kỳ ổn ñịnh năm) ([39]=[38]* 5): 11 .Thời hạn nộp thuế: Nộp thuế lần năm. Nộp thuế theo lần năm. 117 Nộp thuế cho thời kỳ ổn ñịnh: Năm: Tôi xin cam ñoan số liệu kê khai ñúng chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung kê khai./. Ngày . tháng . năm NHÂN VIÊN ðẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên: ðẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: Ký tên, ghi rõ họ tên; chức vụ ñóng dấu (nếu có) 118 [...]... Lu t thu s d ng ñ t phi nông nghi p cho các ñ i tư ng có liên quan trên ñ a bàn 20 T ch c b máy ch ñ o, ñi u hành thu thu B máy qu n lý thu thu S d ng ñ t phi nông nghi p cũng như các s c thu khác theo h th ng ngành d c c a ngành thu t trung ương ñ n ñ a phương g m T ng c c thu , C c thu , Chi c c thu , ð i thu th c hi n t ch c qu n lý thu thu theo các mô hình sau: Mô hình t ch c theo s c thu : Thành. .. khai, n p thu ñ i v i t t c các th a ñ t thu c di n ch u thu trên cùng m t t nh /thành ph ho c khai thu , n p thu ñ i v i t t c các th a ñ t thu c di n ch u thu trên ñ a bàn t nh /thành ph khác cho b n thân ngư i ñ i di n Qu n lý di n tích ñ t ch u thu * Kê khai thu - H sơ khai thu : + ð i v i trư ng h p khai thu s d ng ñ t phi nông nghi p ph i n p c a năm, h sơ g m: T khai thu s d ng ñ t phi nông nghi... v n ñ nêu trên cho th y: vi c hoàn thi n công tác qu n lý thu s d ng ñ t phi nông nghi p trên ñ a bàn thành ph B c Ninh nh m qu n lý t t ñ i tư ng n p thu , ñ i tư ng ch u thu , mi n gi m thu , thu n p thu , ñ ng th i ki m soát ch t ch vi c s d ng ñ t có hi u qu , tăng ngu n thu cho ngân sách, ñ m b o công b ng xã h i.v.v, là r t c n thi t 2.1.2.2 Nguyên t c v qu n lý thu - Thu là ngu n thu ch y u...PH N II CƠ S LÝ LU N VÀ TH C TI N 2.1 Cơ s lý lu n 2.1.1 Thu s d ng ñ t phi nông nghi p 2.1.1.1 Khái ni m Thu s d ng ñ t phi nông nghi p là lo i thu thu hàng năm mà t ch c, cá nhân s d ng ñ t phi nông nghi p b t bu c ph i n p cho Nhà nư c theo quy ñ nh c a pháp lu t Thu s d ng ñ t phi nông nghi p là m t lo i thu tr c thu, do các ch th có quy n s d ng ho c tr c ti p s d ng ñ t phi nông nghi p ph i... v thu và h tr các ho t ñ ng nghi p v khác trong qu n lý thu 2.1.2.3 N i dung qu n lý thu thu s d ng ñ t phi nông nghi p Tuyên truy n chính sách thu Lu t thu s d ng ñ t phi nông nghi p có s lư ng ñ i tư ng n p thu l n, trình ñ không ñ ng ñ u, m c ñ nh hư ng sâu r ng ñ n t t c các t ch c, h gia ñình, cá nhân trên ñ a bàn Vì v y công tác tuyên truy n chính sách thu ñ n ngư i n p thu và ñ i ngũ cán b thu. .. n lý thu : + Vi c áp d ng cơ ch qu n lý r i ro trong qu n lý thu bao g m: thu th p thông tin, d li u liên quan ñ n ngư i n p thu ; xây d ng các b tiêu chí qu n lý thu ; ñánh giá vi c tuân th pháp lu t c a ngư i n p thu ; ñ xu t, áp d ng các bi n pháp qu n lý thu ; 19 + Cơ quan qu n lý thu qu n lý, ng d ng h th ng thông tin nghi p v ñ ñánh giá r i ro v thu , m c ñ tuân th pháp lu t c a ngư i n p thu. .. d ng ñ t phi nông nghi p Hành vi tr n thu , gian l n thu ñ u là hành vi vi ph m pháp lu t và b x lý v hành chính ho c b truy c u trách nhi m hình s ; - T ch c, cá nhân, h gia ñình ch ph i n p thu s d ng ñ t phi nông nghi p ñ i v i vi c s d ng ñ t phi nông nghi p mà thu c ñ i tư ng ch u thu theo quy ñ nh c a pháp lu t; còn s d ng ñ t phi nông nghi p nhưng ñ t ñó không thu c ñ i tư ng ch u thu thì t... thu : ð i tư ng n p thu ñư c phân lo i theo quy mô ho t ñ ng, theo hình th c s h u, theo ngành kinh t , theo s n p ñ ñ phân công công tác qu n lý theo t ng nhóm ñ i tư ng Như xác ñ nh giá ñ t, tính thu S d ng ñ t phi nông nghi p cho t ch c thu ñ t do C c thu xác ñ nh, h gia ñình, cá nhân do Chi c c thu xác ñ nh ð ñ m b o th c hi n t t công tác qu n lý thu thu S d ng ñ t phi nông nghi p thu ñúng, thu. .. n Lu t thu S d ng ñ t phi nông nghi p Phân công nhi m v c a 21 t ng ngành, t ng thành viên ban ch ñ o ñ ng th i t p trung gi i quy t các vư ng m c trong quá trình th c hi n Qu n lý t ch c, cá nhân n p thu * C p mã s thu : - Ngư i n p thu ñư c cơ quan thu c p mã s thu theo quy ñ nh ñ th c hi n kê khai, n p thu s d ng ñ t phi nông nghi p - Trư ng h p ngư i n p thu ñã ñư c cơ quan thu c p mã s thu theo... pháp lu t v thu s d ng ñ t phi nông nghi p 2.1.1.2 ð c ñi m Cũng như các s c thu khác, thu s d ng ñ t phi nông nghi p có các ñ c ñi m chung c a thu và m t s ñ c ñi m ñ c thù như sau: - N p thu s d ng ñ t phi nông nghi p là nghĩa v c a t ch c, cá nhân, h gia ñình có quy n s d ng ho c tr c ti p s d ng ñ t phi nông nghi p ñ , ñ xây d ng công trình, ñ s n xu t, kinh doanh; - N p thu s d ng ñ t phi nông nghi . tác quản lý thu thu sử dụng ñất phi nông nghiệp tại ñịa bàn thành phố Bắc Ninh, từ ñó ñề xuất giải pháp góp phần nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp trên. quản lý thu thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp tại thành phố Bắc Ninh. (3) ðề xuất các giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thu sử dụng ñất phi nông nghiệp góp phần tăng thu. 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Thu sử dụng ñất phi nông nghiệp 2.1.1.1 Khái niệm Thu sử dụng ñất phi nông nghiệp là loại thu thu hàng năm mà tổ chức, cá nhân sử dụng ñất phi nông nghiệp bắt