( 1) Thuế sử dụng ựất của Trung Quốc
Ở Trung Quốc, căn cứ vào vị trắ ựất (ở thành thị hay nông thôn), thuế ựược chi thành hai loại: Thuế sử dụng ựất ựô thị và thị trấn; Thuế sở hữu ựất nông trại. Theo ựó, mỗi ựạo thuế ựưa ra ựối tượng chịu thuế, phương pháp tắnh thuế, thuế suất là khác nhau.
* Thuế sử dụng ựất ựô thị và thị trấn:
- đối tượng tắnh thuế: là ựất ở, ựất sản xuất kinh doanh của các tổ chức, cá nhân sử dụng ựất tại khu vực ựô thị, nông thôn, thị trấn và khu mỏ.
- Phương pháp tắnh thuế:
Số thuế phải nộp = Diện tắch ựất thực tế sử dụng x mức thuế tuyệt ựối
(mức tuyệt ựối nên không liên quan ựến giá ựất tắnh thuế).
Trong ựó, khung mức thuế suất tuyệt ựối hàng năm theo diện tắch ựất thực tế sử dụng và từng khu vực:
+ Từ 0,5 ựến 10 ND tệ/mỗ ựối với ựô thị lớn; + Từ 0,4 ựến 8 ND tệ/mỗ ựối với ựô thị trung bình; + Từ 0,3 ựến 6 ND/mỗ tệ ựối với ựô thị nhỏ;
+ Từ 0,2 ựến 4 ND tệ/mỗ ựối với thị trấn và khu mỏ.
Căn cứ theo khung thuế suất tuyệt ựối nêu trên, Chắnh quyền ựịa phương quy ựịnh cụ thể mức thuế tuyệt ựối cho ựịa phương mình.
- Miễn thuế: ựất của các cơ quan nhà nước; quân ựội; ựất sử dụng cho ựường sắt, sân bay; ựất trường học và bệnh viện; ựất sử dụng cho thuỷ lợi; ựất xây nhà mới ở nông thôn mà nhà mới không lớn hơn nhà cũ khi ựất ựược chuyển thành ựất mới trang trại trồng trọt; ựất ựể tái ựịnh cư do xây dựng hồ
nước, nạn nhân thiên tai và người tị nạn; ựất của các cơ sở tôn giáo, chùa, công viên và các ựiểm di tắch lịch sử, công trình phúc lợi, các công trình (tưới tiêu, ựường xáẦ) phục vụ hoạt ựộng sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp...
- Giảm thuế ựối với: ựất xây dựng nhà mới ựối với dân cư nông thôn; gia ựình liệt sỹ, thương binh, những người khó khăn sống trong vùng căn cứ cách mạng cũ; các vùng dân tộc thiểu số và vùng núi; nhà máy ựược cơ quan phúc lợi xã hội xây dựng cho người tàn tật và ựất xây dựng ựường bộ.
* Thuế sở hữu ựất nông trại
- đối tượng tắnh thuế: Thuế ựánh vào ựất nông nghiệp ựược sử dụng ựể xây dựng nhà hoặc không sử dụng cho mục ựắch nông nghiệp.
- Phương pháp tắnh thuế:
Số thuế phải nộp = Diện tắch ựất x mức thuế tuyệt ựối
(mức tuyệt ựối nên không liên quan ựến giá ựất tắnh thuế).
Trong ựó, khung mức thuế suất tuyệt ựối hàng năm theo diện tắch thực tế chiếm hữu:
+ Từ 2 ựến 10 ND tệ/mỗ ựối với vùng có ắt hơn 1 mẫu/người; + Từ 1,6 ựến 8 ND tệ/mỗ ựối với vùng có từ 1 ựến 2 mẫu/người; + Từ 1,3 ựến 6,5 ND tệ/mỗ ựối với vùng có từ 2 ựến 3 mẫu/người; + Từ 1 ựến 5 ND tệ/mỗ ựối với vùng có trên 3 mẫu/người.
(1ha = 15 mẫu)
đối với Khu kinh tế ựặc biệt, khu công nghệ và kinh tế, những vùng kinh tế phát triển và diện tắch ựất trên ựầu người thấp thì số thuế phải nộp cao hơn.
Ngoài ra, ựể tránh sự chênh lệch quá lớn giữa các vùng lân cận, Bộ Tài chắnh quy ựịnh mức thuế suất trung bình từ 2,5 ựến 9 ND tệ.
(2) Thuế ựất của đài Loan
Một trong những nước có nhiều kinh nghiệm quản lý ựất ựai là đài Loan. đài Loan ựã thực hiện ựược việc quy hoạch ựất ựai trong cả nước và từng ựịa phương qua quá trình ựiều tra, khảo sát, tổng hợp, phân tắch khá thận
trọng và công phu. Do ựó, thuế ựất ựược xây dựng một cách hoàn chỉnh, bảo ựảm sự phát triển hợp lý giữa thành thị với nông thôn.
- đối tượng chịu thuế: là ựất ở, ựất xây dựng công trình do các tổ chức, cá nhân sử dụng.
- Phương pháp tắnh thuế:
Số thuế phải nộp = Diện tắch ựất x giá ựất tắnh thuế x mức thuế suất Trong ựó:
Tương ứng với mỗi diện tắch ựất ựược ở từng vị trắ khác nhau, mục ựắch sử dụng khác nhau thì có mức thuế suất khác nhau.
+ đất ở (sử dụng ựúng mục ựắch) với diện tắch dưới 300 m2 ựối với ựất ở ựô thị và 700 m2 ựối với ựất ở tại các vùng khác: Thuế suất 0,2% (tương ựương với thuế suất 0,06% ựến 0,08% so với giá ựất thực tế);
+ đất sử dụng cho mục ựắch công nghiệp, hầm mỏ, công viên tư nhân, vườn bách thú, sân vận ựộng, ựền miếu, nhà thờ, sân khấu, trạm gaz, bãi ựỗ xe ựược sự cho phép của nhà nước: Thuế suất 1% (tương ựương với thuế suất 0,3% ựến 0,4% so với giá ựất thực tế).
+ đối với ựất sở hữu công nhưng sử dụng không ựúng mục ựắch: thuế suất 1%.
+ đối với ựất ở có diện tắch trên 300 m2 ựối với ựất ở ựô thị và 700 m2 ựối với ựất ở tại các vùng khác; đối với ựất sử dụng cho mục ựắch công nghiệp, hầm mỏ, công viên tư nhân, vườn bách thú, sân vận ựộng, ựền miếu, nhà thờ, sân khấu, trạm gaz, bãi ựỗ xe nhưng sử dụng không ựúng mục ựắch; và các loại ựất khác (ựất sản xuất kinh doanh, ựất trang trạiẦ): Áp dụng ngưỡng bảng thuế suất luỹ tiến như sau:
1% (Giá trị ựất không vượt quá ngưỡng khởi ựiểm);
1,5% (Giá trị ựất từ ngưỡng khởi ựiểm ựến dưới 5 lần ngưỡng khởi ựiểm); 2,5% (Giá trị ựất từ 5 lần ngưỡng khởi ựiểm ựến dưới 10 lần ngưỡng khởi ựiểm);
3,5% (Giá trị ựất từ 10 lần ngưỡng khởi ựiểm ựến dưới 15 lần ngưỡng khởi ựiểm);
4,5% (Giá trị ựất từ 15 lần ngưỡng khởi ựiểm ựến dưới 20 lần ngưỡng khởi ựiểm);
5,5% (Giá trị ựất cao hơn 20 lần ngưỡng khởi ựiểm).
(Mức thuế suất này chỉ tương ựương với mức từ 0,3% ựến 2,2% so với giá ựất thực tế).
Giá ựất tắnh thuế: được xác ựịnh theo giá công bố chắnh thức của cơ quan ựịa phương và ựược ựịnh giá 3 năm một lần. (Giá ựất tắnh thuế chỉ bằng từ khoảng 30% ựến 40% giá ựất thực tế).
- Miễn thuế ựối với ựất của cơ quan nhà nước, quân ựội, các cơ sở tôn giáo, chùa, công viên và các ựiểm di tắch lịch sử. Hội ựồng phối hợp phổ biến giáo dục pháp luật của chắnh phủ (2010). đặc san số 11/2010 chủ ựề tuyên truyền Luật thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp, Hà Nội