- Lãnh ựạo Chi cục Thuế TP Bắc Ninh bao gồm Chi cục trưởng và hai Phó Chi cục trưởng; Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục
4.1.2. Tình hình quản lý thu thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp
Luật thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp có hiệu lực từ thi hành từ 1/1/2012 thay thế Pháp lệnh thuế nhà ựất ựã có nhiều thay ựổi về ựối tượng nộp thuế, bổ sung các tổ chức sử dụng ựất phi nông nghiệp sử dụng vào SXKD thuộc ựối tượng nộp thuế ựiển hình là các doanh nhiệp thuê ựất ựể SXKD, thay ựổi về căn cứ tắnh thuế và phương pháp tắnh thuế. Mục tiêu bước ựầu nhằm quản lý ựược diện tắch ựất phi nông nghiệp và các chủ thể sử dụng ựất, cũng ựảm bảo nguồn thu cho ngân sách xã, phường. Dưới sự chỉ ựạo của UBND thành phố Bắc ninh, Cục thuế tỉnh Bắc ninh, Chi cục thuế thành phố Bắc ninh ựã chủ ựộng triển khai thực thi công tác quản lý thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp theo ựúng quy ựịnh của pháp luật và yêu cầu ựề ra.
4.1.2.1.Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế + Tuyên truyền trực tiếp
Ngay trong tháng 12/2011, dưới sự chỉ ựạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh ựã tổ chức 01 buổi tập huấn trực tiếp nội dung luật và các văn bản hướng dẫn về luật thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp cho các thành viên trong BCđ triển khai luật thuế Sử dụng ựất phi nông nghiệp của thành phố và BCđ các xã, phường. Việc thực hiện tập huấn tập trung này ựã có tác dụng giảm ựược thời gian tập huấn của cấp huyên, thị xã, thành phố; nội dung chắnh sách thuế ựược phổ biến, hướng dẫn cụ thể ựến các thành viên trực tiếp triển khai thực hiện ở cấp xã, phường là trưởng thôn, khu phố. Ngoài ra Chi cục thuế ựã tổ chức tập huấn hướng dẫn cho cán bộ trực tiếp triển khai ở ựội thuế xã, phường. Thực hiện tuyên truyền qua panô, áp phắch, tờ rơi tài liệu về thuế, cụ thể: tiến hành kiểm tra và có kế hoạch sửa chữa những panô hư hỏng, làm mới một panô tuyên truyền về hoá ựơn.
Ngành ựã cung cấp các tài liệu, tờ rơi ấn phẩm do Tổng cục Thuế phát hành ựến tận tay người nộp thuế thông qua nhiều hình thức như cấp cho các ựội thuộc chi cục; tại bộ phận Ộmột cửaỢ của Chi cục thuế.
+ Tuyên truyền qua các phương tiện thông tin ựại chúng
Chi cục thuế ựã chủ ựộng phối hợp với các cơ quan thông tin ựại chúng ựể thực hiện công tác tuyên truyền luật thuế và các văn bản hướng dẫn dưới luật ựến ựối tượng nộp thuế và toàn thể nhân dân tại ựịa phương cụ thể như sau :
Phối hợp với đài phát thanh thành phố Bắc Ninh thực hiện tuyên truyền các nội dung chắnh về luật thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp, phát trên chuyên mục vào các bản tin về tuyên truyền chắnh sách pháp luật thuế.
Phối hợp với Báo Bắc Ninh ựăng 2 bài viết bao gồm trắch ựăng nội dung luật luật thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp, thông tin về kế hoạch triển khai thực hiện luật thuế của thành phố Bắc ninh.
Phối hợp với Ban tuyên giáo thành ủy thực hiện tuyên truyền, phổ biến nội dung luật thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp thông qua các buổi thông tin hàng tháng và ựăng trên bản tin sinh hoạt chi bộ.
Xây dựng nội dung tuyên truyền ngắn gọn, thống nhất, dễ hiểu, cấp phát cho các xã, phường bằng văn bản ựể chủ ựộng thông tin theo khu vực về nội dung luật thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp phổ biến ựến nhân dân và người
nộp thuế trên ựịa bàn. Năm 2011 và năm 2012 ựược coi là năm trọng tâm về công tác tuyên truyền chắnh sách thuế sử dụng ựất phi nông nghiêp và hỗ trợ người nộp thuế trước khi luật thuế có hiệu lực thi hành và bước ựầu triển khai
kê khai thuế. Số liệu ựược thể hiện qua bảng 4.1.
Bảng 4.1 Kết quả công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế về thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp năm 2011,2012
đơn vị tắnh: VNđ
STT Nội dung Kết quả Tỷ lệ
(%)
2011 2012
1 Các chương trình phối hợp với cơ quan
tuyên giáo ựể tuyên truyền về thuế 5 3 60 2 Tuyên truyền qua sóng ựài phát thanh
và truyền hình 63 31 50
3 Số lượng các tài liệu, ấn phẩm ựã phát
cho người nộp thuế 82 35 42
4 Hỗ trợ người nộp thuế
- Giải ựáp thắc mắc tại cơ quan thuế 72 26 36
- Giải ựáp thắc mắc bằng văn bản 5 1 20
5 Tập huấn cho người nộp thuế (lượt
người) 254 0 0
Qua bảng 4.1 về công tác tuyên truyền về thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp cho thấy năm 2012 các nội dung tuyên truyền ựều giảm so với năm 2011 vì năm 2011 là năm ựẩy mạnh tuyên truyền chắnh sách thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp trước khi thời ựiểm luật có hiệu lực thi hành từ 1/1/2012. Và năm 2012 tập trung hỗ trợ, giải ựáp những vướng mắc của NNT về vấn ựề chắnh sách, kê khai, miễn giảm, nộp thuế.
4.1.2.2 Công tác quản lý ựối tượng nộp thuế + Cấp mã số thuế cho người nộp thuế
Triển khai thực hiện Luật thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp, do việc tắnh thuế xây dựng theo hướng nâng cao hiệu quả sử dụng ựất của các hộ gia ựình, không khuyến khắch những người nộp thuế ựầu cơ sử dụng nhiều ựất. Vì vậy vấn ựề ựặt ra muốn quản lý tốt ựối tượng chịu thuế phải thực hiện cấp mã số thuế cho các ựối tượng nộp thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp trên ựịa bàn toàn thành phố.
đối tượng tượng nộp thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp rất lớn, do vậy việc cấp mã số thuế mất rất nhiều thời gian. để việc cấp mã số thuế ựược ựơn giản, hiệu quả, ngành thuế ựã ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp, ựặc biệt là việc cấp mã số thuế cho người nộp thuế. Chi cục thuế các huyện phối hợp với Phòng tài nguyên và môi trường, phòng quản lý ựô thị, chỉ ựạo ựội thuế các xã, phường cán bộ ựịa chắnh thực hiện rà soát toàn bộ các ựối tượng có sử dụng ựất phi nông nghiệp trên ựịa bàn quản lý. Tiến hành phân loại các hộ theo các nhóm sau:
- đối với các hộ có hoạt ựộng sản xuất kinh doanh, ựã ựược cơ quan thuế cấp mã số thuế thì khi kê khai vào tờ khai thuế phi nông nghiệp, hướng dẫn các hộ ghi mã số thuế ựã ựược cấp vào tờ khai và sử dụng luôn mã số thuế ựã ựược cấp, không phải cấp lại mã số thuế
- đối với các cá nhân sử dụng ựất phi nông nghiệp ựã ựược cấp mã số thuế thu nhập cá nhân thì cũng không phải cấp lại mã số thuế và sử dụng mã số thuế ựã ựược cấp ựể kê khai thuế.
- đối với các tổ chức thuê ựất sử dụng vào mục ựắch kinh doanh thì sử dụng mã số thuế của tổ chức ựể kê khai thuế.
- đối với các hộ có sử dụng ựất ở, chưa ựược cấp mã số thuế thì căn cứ vào thông tin trên tờ khai thuế (tên, ngày tháng năm sinh, số chứng minh nhân dân..) thực hiện cấp mã số thuế cho các hộ ựể kê khai nộp thuế.
- Tổ chức, cá nhân ựược Nhà nước giao ựất ựể thực hiện dự án xây dựng nhà ựể bán hoặc cho thuê.
+Người nộp thuế vãng lai có sử dụng ựất trên ựịa bàn tỉnh
đối với các cá nhân ở tỉnh ngoài có sử dụng ựất trên ựịa bàn các xã phường trong tỉnh, đội thuế xã, phường phối hợp với cán bộ ựịa chắnh xã, căn cứ vào sổ ựịa chắnh, sổ theo dõi biến ựộng ựất của xã, phường thực hiện rà soát các ựối tượng vãng lai, lập danh sách riêng, gửi thông báo ựến các cá nhân yêu cầu thực hiện kê khai thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp.
+Tổ chức, cá nhân ựược Nhà nước giao ựất ựể thực hiện dự án xây dựng nhà ựể bán hoặc cho thuê
- đối với diện tắch ựã chuyển nhượng cho các hộ, ựã ựược cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng ựất thực hiện rà soát, ựối chiếu và yêu cầu các hộ thực hiện kê khai thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp theo ựúng quy ựịnh.
- đối với diện tắch ựã ký hợp ựồng góp vốn, ựã có biên bản ựặt cọc với các hộ và diện tắch ựất chưa chuyển nhượng thì yêu cầu chủ dự án có trách nhiệm kê khai thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp.
-Trong quá trình quản lý, theo dõi các dự án có ựiều chỉnh quy hoạch dẫn ựến thay ựổi về quy mô diện tắch, thì yêu cầu chủ dự án báo cáo và thực hiện kê khai thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp bổ sung hoặc ựiều chỉnh diện tắch theo quyết ựịnh phê duyệt.
- Chi cục thuế các huyện, thị xã, thành phố có trách nhiệm quản lý, lập bộ, thông báo, ựôn ựốc và thu thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp của các dự án nêu trên.
Việc rà soát các ựối tượng nộp thuế trên ựịa bàn toàn tỉnh ựể cấp mã số thuế là một biện pháp nhằm tăng cường công tác quản lý ựối tượng nộp thuế.
Ta có thể thấy số lượng các doanh nhiệp, hộ gia ựình, cá nhân mà Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh ựang quản lý thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp ngày càng tăng qua bảng 4.2.
Bảng 4.2 Tình hình quản lý ựối tượng nộp thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp từ năm 2011 ựến 2013.
TT địa bàn các xã,
phường
Số lượng ựối tượng nộp thuế
( 1000ự) So sánh % Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 2012/2011 2013/2012 1 Thị Cầu 3.351 3.438 3.492 102.60 101.57 2 đáp Cầu 2.058 2.084 2.114 101.26 101.44 3 Kim Chân 2.016 2.045 2.103 101.44 102.84 4 Vũ Ninh 2.243 2.319 2.359 103.39 101.72 5 Phong Khê 2.254 2.356 2.383 104.53 101.15 6 Vạn An 1.869 1.943 1.987 103.96 102.26 7 Khúc Xuyên 989 1.061 1.079 107.28 101.70 8 Ninh Xá 2.210 2.282 2.305 103.26 101.01 9 Võ Cường 4.321 4.395 4.409 101.71 100.32 10 Hạp Lĩnh 1.575 1.634 1.757 103.75 107.53 11 Khắc Niệm 2.316 2.423 2.459 104.62 101.49 12 Tiền An 1.574 1.603 1.626 101.84 101.43 13 Vệ An 1.527 1.539 1.541 100.79 100.13 14 Kinh Bắc 2.638 2.691 2.720 102.01 101.08 15 Hoà Long 2.642 2.752 2.769 104.16 100.62 16 Suối Hoa 1.238 1.286 1.339 103.88 104.12 17 đại Phúc 2.476 2.518 2.553 101.70 101.39 18 Nam Sơn 2.549 2.573 2.634 100.94 102.37 19 Vân Dương 1.987 2.129 2.150 107.15 100.99 Tổng 41.833 43.071 43.779 102.96 101.64
Qua số liệu ở bảng 4.2 ta thấy tình hình quản lý các doanh nghiệp, hộ gia ựình, cá nhân có sử dụng ựất thuộc ựối tượng nộp thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp qua các năm ựều tăng. Năm 2012 so với năm 2011 ựã ựưa vào quản lý 43.071 doanh nghiệp, hộ gia ựình, cá nhân, tăng 2,9%; năm 2013 so với năm 2012 ựưa thêm vào quản lý 708 các doanh nghiệp, hộ gia ựình, cá nhân tăng 1,6%.
Nguyên nhân ựối tượng nộp thuế tăng là do năm 2012 thực hiện luật thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp, ựã tăng cường công tác quản lý theo ựúng mục tiêu của chắnh sách thuế, thực hiện rà soát ựưa tất cả các tổ chức, cá nhân có sử dụng ựất phi nông nghiệp vào quản lý. Mặt khác trên ựịa bàn thành phố có nhiều dự án quy hoạch ựất ở dân cư mới, các dự án xây dựng nhà ựể bán, ựấu giá ựất ở mới do vậy cũng làm tăng số ựối tượng nộp thuế.
4.1.2.3. Công tác quản lý diện tắch chịu thuế * Kê khai thuế
Do ựặc ựiểm của thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp, ựối tượng nộp thuế chủ yếu là những người nông dân ở tất cả các xã, phường trong toàn thành phố, nên trình ựộ nhận thức của người nộp thuế không ựồng ựều. Chắnh vì vậy, ựể người nộp thuế thực hiện tốt việc kê khai thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp ựòi hỏi mất rất nhiều công sức của cơ quan thuế và các cơ quan khác có liên quan. Mặt khác do mẫu tờ khai thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp mẫu số 01/TK-SDDPNN dùng cho hộ, gia ựình cá nhân; tờ khai mẫu số 02/TK-SDDPNN dùng cho tổ chức; tờ khai mẫu số 03/TKTH-SDDPNN, các chỉ tiêu khai phức tạp, do vậy khi người nộp thuế thực hiện khai thuế sẽ gặp khó khăn.
Chi cục thuế thành phố ựã chỉ ựạo các ựội thuế ựược quản lý hướng dẫn chi tiết các bước nghiệp vụ kê khai thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp ựến các trưởng thôn(khu phố), các bộ ựịa chắnh, kế toán các doanh nghiệp. đây là những cán bộ trực tiếp thực hiện kê khai thuế ựến các hộ, do vậy yêu cầu phải thông
hiểu các bước kê khai trên tờ khai, nắm chắc chắnh sách thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp ựể giải thắch, hướng dẫn cho ngườì nộp thuế hiểu và tự giác chấp hành việc kê khai thuế.
* Xác ựịnh hạn mức ựất
Tại thời ựiểm triển khai Luật thuế sử dụng ựất phi nông nghiệp tỉnh Bắc Ninh ựã có Quyết ựịnh số 100/Qđ-CT ngày 02 tháng 8 năm 2005 về việc ban hành quy ựịnh hạn mức giao ựất ở; hạn mức công nhận ựất ở theo số lượng nhân khẩu; hạn mức giao ựất trống, ựồi núi trọc, ựất có mặt nước chưa sử dụng cho hộ gia ựình, cá nhân trên ựịa bàn tỉnh Bắc Ninh theo quy ựịnh của Luật đất ựai năm 2003 và Nghị ựịnh 181/2004/NĐ-CP ngày 29/10/2004 của Chắnh Phủ.
- đối tượng và phạm vi áp dụng:
+ Hạn mức giao ựất ở cho hộ gia ựình, cá nhân ựể xây dựng nhà ở tại nông thôn; tự xây dựng nhà ở tại ựô thị chỉ áp dụng khi Nhà nước giao ựất ở cho hộ gia ựình, cá nhân kể từ ngày Quy ựịnh này có hiệu lực và khi Nhà nước cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng ựất ở cho hộ gia ựình, cá nhân quy ựịnh tại khoản 5, Điều 87 Luật đất ựai năm 2003.
Không áp dụng ựối với các trường hợp Nhà nước giao ựất ở theo dự án ựầu tư xây dựng nhà chung cư, xây dựng nhà ở ựể bán, cho thuê và Nhà nước giao ựất ở theo dự án ựầu tư ựể ựấu giá quyền sử dụng ựất tạo vốn xây dựng cơ sở hạ tầng.
+ Hạn mức công nhận ựất ở theo số lượng nhân khẩu trong hộ gia ựình chỉ áp dụng ựối với trường hợp thửa ựất ở có vườn, ao ựược hình thành từ ngày 18 tháng 12 năm 1980 ựến ngày 01 tháng 7 năm 2004 (ngày Luật đất ựai năm 2003 có hiệu lực) và người ựang sử dụng ựất có một trong các loại giấy tờ về quyền sử dụng ựất quy ựịnh tại khoản 1, 2, 5 Điều 50 Luật đất ựai năm 2003 mà trong giấy tờ ựó không ghi rõ diện tắch ựất ở.
Không áp dụng ựối với trường hợp thửa ựất ở có vườn, ao thuộc khu dân cư ựược hình thành từ trước ngày 18 tháng 12 năm 1980, hoặc ựược hình thành từ ngày 18 tháng 12 năm 1980 ựến ngày 01 tháng 7 năm 2004 mà người sử dụng ựất không có một trong các loại giấy tờ về quyền sử dụng ựất theo quy ựịnh tại khoản 1, 2, 5 Điều 50 Luật đất ựai năm 2003.
+ Hạn mức giao ựất ở cho hộ gia ựình, cá nhân ựể làm nhà ở
Đất ở của hộ gia ựình, cá nhân tại nông thôn bao gồm ựất ựể xây dựng nhà ở, xây dựng các công trình phục vụ ựời sống, vườn, ao trong cùng một thửa ựất thuộc khu dân cư nông thôn, phù hợp với quy hoạch xây dựng ựiểm dân cư nông thôn ựược cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt. Hạn mức giao ựất ở cho mỗi hộ gia ựình, cá nhân ựể làm nhà ở tại nông thôn tối ựa là không quá 300 m2/hộ (Ba trăm m2 cho một hộ).
Đất ở tại ựô thị bao gồm ựất ựể xây dựng nhà ở, xây dựng các công trình phục vụ ựời sống trong cùng một thửa ựất thuộc khu dân cư ựô thị, phù hợp với quy hoạch xây dựng ựô thị ựã ựược cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt. Hạn mức giao ựất ở cho mỗi hộ gia ựình, cá nhân tự xây dựng nhà ở tại ựô thị tối ựa là không quá 120 m2/hộ (Một trăm hai