quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn thành phố bắc giang

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM DƯƠNG THỊ LAN ANH QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI - 2016 HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM DƯƠNG THỊ LAN ANH QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC GIANG CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ : 60.34.04.10 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN TẤT THẮNG HÀ NỘI - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Bắc Giang, ngày 20 tháng 01 năm 2016 Tác giả Dương Thị Lan Anh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hoàn thành luận văn, cho phép bày tỏ lòng kính trọng biết ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Tất Thắng tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập thực đề tài Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Kinh tế, Khoa Kinh tế & PTNT - Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ trình học tập, thực đề tài hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán viên chức Chi Cục Thuế thành phố Bắc Giang giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích hoàn thành luận văn./ Bắc Giang, ngày 20 tháng 01 năm 2016 Tác giả Dương Thị Lan Anh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC Trang Lời cam đoan ii Lời cảm ơn iii Mục lục iv Danh mục từ viết tắt vii Danh mục bảng viii Danh mục sơ đồ ix PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.2 Nội dung công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 19 2.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế SDĐPNN 23 2.2.1 Công tác quản lý thuế SDĐPNN 23 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế SDĐPNN số nước giới 28 2.2.3 Kinh nghiệm quản lý thuế SDĐPNN số địa phương nước 30 2.2.4 Bài học kinh nghiệm cho Chi Cục thuế thành phố Bắc Giang 33 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv PHẦN III PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 34 3.1.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang 34 3.1.2 Đặc điểm kinh tế- xã hội 35 3.2 Giới thiệu chi cục thuế thành phố Bắc Giang 41 3.3 Phương pháp nghiên cứu 48 3.3.1 Phương pháp thu thập thông tin 48 3.3.2 Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu: 50 3.3.3 Phương pháp phân tích thông tin 50 3.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu đánh giá quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 52 3.4.1 Nhóm tiêu đánh giá kết chất lượng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 52 3.4.2 Nhóm tiêu đánh giá tính tuân thủ pháp luật thuế SDĐPNN đối tượng nộp thuế 52 PHẦN IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 55 4.1 Thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thành phố Bắc Giang 55 4.1.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 55 4.1.2 Xây dựng kế hoạch quản lý thuế SDĐPNN 64 4.1.4 Quản lý trình toán thuế hoàn thuế 76 4.1.5 Thanh tra, kiểm tra thuế SDĐPNN 77 4.1.6 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 79 4.1.7 Đánh giá công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố Bắc Giang tỉnh Bắc Giang 82 4.2 Định hướng giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế SDĐPNN địa bàn huyện thành phố Bắc Giang 90 4.2.1 Định hướng nhằm nâng cao công tác quản lý thuế SDĐPNN địa bàn huyện thành phố Bắc Giang 90 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v 4.2.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế SDĐPNN địa bàn huyện thành phố Bắc Giang 91 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 107 5.1 Kết luận 107 5.2 Kiến nghị 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 PHỤ LỤC 114 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa đầy đủ ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân MST Mã số thuế NĐ-CP Nghị định phủ NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TCVN Tiêu chuẩn Việt Nam TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TT Thông tư UBND Ủy ban nhân dân XLDL Xử lý liệu Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC BẢNG Số bảng Tên bảng Trang 3.1 Thống kê phân loại diện tích đất qua năm 2012-2014 36 3.2 Tình hình dân số lao động thành phố năm 2012- 2014 38 3.3 Kết sản xuất cấu kinh tế thành phố qua năm 40 3.4 Kết hoạt động thu NSNN năm 47 3.5 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp 49 3.6 Phương pháp thu thập thông tin sơ cấp 49 4.1 Tổng kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Giang 4.2 57 Tổng kết nội dung người nộp thuế hỏi Chi Cục thuế thành phố Bắc Giang công tác tuyên truyền hỗ trợ 4.3 62 Kết nội dung công tác tuyên truyền người nộp thuế chi cục thuế thành phố bắc giang 63 4.4 Diện tích đất kê khai 68 4.5 Kết cấp mã số thuế SDĐPNN giai đoạn 2012-2014 69 4.6 Các nguồn tìm hiểu thông tin cấp mã số thuế 70 4.7 Tổng hợp kết khai thuế SDĐPNN giai đoạn 2012 - 2014 73 4.8 Kết kiểm tra thuế SDĐPNN giai đoạn 2012 - 2014 77 4.9 Ý kiến người nộp thuế SDĐPNN điều tra 79 4.10 Số liệu nợ thuế năm 2012 – 2014 80 4.11 Các biện pháp đôn đốc thu nợ áp dụng 80 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Số sơ đồ Tên sơ đồ, đồ thị Trang 3.1 Bộ máy tổ chức ngành Thuế thành phố Bắc Giang 45 4.1 Quy trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 60 4.1 Tỷ lệ đánh giá hiệu sử dụng công nghệ thông tin hộ gia đình cá nhân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 75 Page ix Trường hợp quan Nhà nước có thẩm quyền cho thuê đất để thực dự án đầu tư Trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản gắn với đất Để có đủ thông tin quản lý thuế đôn đốc người nộp thuế kê khai thực nghĩa vụ thuế SDĐPNN kịp thời, đồng thời tạo điều kiện để NNT chấp hành tốt quy định khai thuế SDĐPNN (trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày phát sinh việc NNT phải thực khai thuế SDĐPNN) Chi Cục Thuế thực thủ tục đề nghị UBND tỉnh bổ sung quy định luân chuyển hồ sơ: Các hồ sơ luân chuyển đến quan thuế để xác định nghĩa vụ tài tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuê mặt nước, nhận chuyển quyền sử dụng đất NNT thuộc đối tượng phải nộp thuế SDĐPNN (các trường hợp trên) hồ sơ chuyển quan thuế bao gồm tờ khai thuế SDĐPNN NNT Khi dó với NNT quan có thẩm quyền giao đất, với việc thực nghĩa vụ tài đất đai NNT thực kê khai thuế SDĐPNN Trong trường hợp NNT chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản gắn với đất Cơ quan thuế yêu cầu người chuyển nhượng hoàn thành nghĩa vụ thuế SDĐPNN trước hoàn thành thủ tục chuyển nhượng Người chuyển nhượng thực nộp tờ khai thuế SDĐPNN vào năm sau Để đảm bảo cho Chi cục thuế có đầy đủ quyền hạn công tác quản lý thuế SDĐPNN nhà nước cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan thuế.Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc hỗ trợ quan thuế công tác quản lý thuế nói chung thuế SDĐPNN nói riêng Các Bộ phải có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc Bộ thực nghiêm túc, Sở Tài nguyên môi trường có trách nhiệm thông báo xác số diện tích phải chịu thuế Bộ công an có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105 4.2.2.9 Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm nộp thuế SDĐPNN Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Nếu phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế có quyền phạt đối tượng theo quy định Các ĐTNT phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Quản lý thuế SDĐPNN vấn đề phức tạp khó khăn Trong phạm vi nghiên cứu tác giả luận văn không tham vọng trình bầy hết nội dung công tác quản lý mà tập trung phân tích, luận giải số vấn đề đưa quan điểm giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác “Quản lý thuế SDĐPNN địa bàn thành phố Bắc Giang” Đề tài làm rõ nội dung sau: 1) Hệ thống hoá vấn đề lý luận thực tiễn thuế SDĐPNN, quản lý thuế SDĐPNN nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý loại thuế 2) Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế SDĐPNN địa bàn thành phố Bắc Giang thời gian vừa qua, kết đạt mặt tồn cần nghiên cứu giải pháp khắc phục 3) Luận văn đề xuất số giải pháp để góp phần thực hiệu quả, nghiêm túc sách pháp luật thuế SDĐPNN, góp phần chống thất thu ngân sách để đạt mục tiêu đề luật thuế SDĐPNN tới địa bàn thành phố Bắc Giang Việc thực đề tài tránh khỏi thiếu sót hạn chế Kinh mong Thầy, Cô giáo góp ý giúp đỡ hy vọng với quan điểm, định hướng, giải pháp Quản lý thuế SDĐPNN địa bàn thành phố Băc Giang luận văn thực s ẽ góp phần nhỏ bé vào việc thực thắng lợi sách thuế Nhà nước địa bàn thành phố Bắc Giang Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 107 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng Cục Thuế Để công tác quản lý thuế nói chung, công tác quản lý thuế SDĐPNN địa bàn thành phố Bắc Giang nói riêng đạt kết cao nữa, xin đưa số kiến nghị sau: Kiến nghị liên quan đến sách thể chế: Chính sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, hệ thống sách, pháp luật thuế cho phù hợp với yêu cầu phát triển đất nước Ngành thuế nước ta tồn tượng có nhiều văn hướng dẫn chồng chéo, nội dung không thống nhất, không đảm bảo tính hệ thống thiếu ổn định Các văn bản, thông tư Bộ tài chính, tổng cục thuế liên tục sửa đổi bổ sung Do gây khó khăn cho cán thuế người nộp thuế việc cập nhật, thực hướng dẫn sách pháp luật thuế đến người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế Tổng Cục thuế cần nghiên cứu để trình Bộ tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan Bộ Tài sớm ban hành quy định điều kiện cấp chứng hành nghề cá nhân, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế nhằm cung cấp thêm thông tin cho người nộp thuế để họ thực nghĩa vụ tài Nhà nước hiệu nhanh chóng Để khuyến khích sử dụng đất có hiệu nên quy định hạn mức tính thuế SDĐPNN đất hạn mức giao đất địa phương thời kỳ Hiện việc xác định hạn mức làm tính thuế SDĐPNN quan tài nguyên môi trường xác đinh dựa GCNQSDĐ hồ sơ cấp GCNQSDĐ; đất chưa cấp GCNQSDĐ không áp dụng hạn mức đất để tính thuế Hạn mức đất hạn mức giao đất UBND tỉnh thời điểm giao đất, hạn mức công nhận đất tùy theo thời điểm cấp GCNQSDĐ Tại thành phố Bắc Giang việc xác định hạn mức đất thực theo Luật Đất đai; Nghị định số 181/2004/NĐ-CP ngày 29/10/2004 Chính phủ Về thi hành Luật Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 108 Đất đai; Quyết định 4505/2007/QĐ-UBND ngày 05/12/2007 UBND thành phố Bắc Giang Về việc quy định hạn mức giao đất ở, hạn mức công nhận đất cho hộ gia đình, cá nhân địa bàn thành phố Bắc Giang Theo diện hạn mức đất xác định sau: Hạn mức giao đất áp dụng cho đất nhà nước giao cho hộ gia đình, cá nhân sau 01/4/2012 (từ 120 m2 đất bám mặt đường quốc lộ đến 400 m2 khu vực vùng núi) Hạn mức công nhận áp dụng cho đất áp dụng theo quy định Luật đất đai quy định UBND Tỉnh thời kỳ; hạn mức công nhận toàn diện tích, 05 lần hạn mức giao đất (đối với đất hình thành trước ngày 18/12/1980) hạn mức giao đất (đối với đất hình thành từ ngày 18/12/1980 đến trước ngày 01/7/2004) Từ quy định hạn mức dẫn đến khu vực đất lại có hạn mức khác áp dụng biểu thuế suất lũy tiến phần (0,03% với diện tích hạn mức; 0,07% với diện tích vượt lần hạn mức; 0,15 với diện tích vượt lần hạn mức) thuế phải nộp khác nhau, vận công khuyến khích sử dụng đất có hiệu Bên cạnh việc không áp dụng hạn mức đất chưa cấp GCNQSDĐ nghĩa với việc không áp dụng biểu thuế lũy tiến phần tính thuế đất mà áp dụng mức thuế suất thấp 0,03% không tạo công khuyến khích người sử dụng đất chấp hành sách pháp luật đất đai Từ bất cập tác giả kiến nghị áp dụng hạn mức giao đất thời kỳ làm tính thuế SDĐPNN để tạo công các nhân sử dụng đất; khuyến khích hộ gia đình cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, hiệu quả; quan thuế dễ dàng quản lý, theo dõi kiểm tra đồng thời tăng thu cho NSNN Đề nghị sửa quy định tính thuế giá đất tính thuế ổn định thời gian 05 năm, thay vào quy định giá đất tính thuế hàng năm theo quy định bảng giá đất UBND tỉnh ban hành hàng năm với lý sau: - Theo quy Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 109 định Luật Đất đai hành hàng năm UBND tỉnh phải ban hành Bảng giá đất hàng năm để phục vụ công tác xác định nghĩa vụ tài đất đai Thành phố Bắc Giang tỉnh khác, hàng năm quan chức phải đạo hệ thống ngành dọc điều tra, khảo sát giá đất để xây dựng bảng giá đất trình UBND tỉnh ban hành theo quy định - Trong xu phát triển nước ta nay, với tốc độ đo thị hóa nhanh việc giá đất biến động tăng điều tất yếu phải theo tình hình giá mặt hàng thu nhập người dân, vùng có tốc độ phát triển kinh tế cao thành phố Bắc Giang ; trường hợp giá đất tăng nhiều thời gian dài (05 năm) sang thời kỳ ổn định giá đất tính thuế cao nhiều so với giá đất tính thuế kỳ ổn định trước dẫn đến việc tăng tiền thuế cao cách đột ngột gây nên phản ứng dội từ phía người sử dụng đất, từ gây khó khăn cho công tác quản lý thuế - Việc áp dụng bảng giá đất UBND tỉnh hàng năm để tính thuế đảm bảo công vùng có tốc độ đô thị hóa nhanh, trường hợp hưởng lợi từ việc chỉnh trang đô thị đầu tư hạ tầng; - Việc quy định áp dụng bảng giá đất UBND tỉnh hàng năm để tính thuế SDĐPNN phù hợp với quy định Luật quản lý thuế, Luật thuế SDĐPNN mà đảm bảo cải cách thủ tục hành - Trong nội dung xây dựng sở liệu đất đai giá đất nội dung nằm thông tin đất xác định cho đất, việc áp dụng bảng giá đất hàng năm để làm tính thuế SDĐPNN phù hợp, khoa học xác Về trang thiết bị phục vụ yêu cầu quản lý thuế: Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học Chi cục thuế thành phố Bắc Giang vừa thiếu, lại vừa hư hỏng, thời hạn sử dụng nhiều, đề nghị Tổng Cục thuế thuế khẩn trương cung cấp bổ sung để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế Đề nghị Bộ tài chính, Tổng Cục thuế nghiên cứu, mở rộng phân cấp mua sắm trang thiết bị tin học cho Chi cục thuế nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu phát sinh thực tế, tăng cường tính chủ động quan thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 110 Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hóa công tác quản lý thuế: Cơ sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần hiện đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; ngành thuế triển khai nộp thuế điện tử nên có phối hợp thuế, kho bạc ngân hàng; cần xây dựng hệ thống xử lý tính thuế SDĐPNN, thường xuyên nâng cấp phần mềm: quản lý thuế tập trung TMS, TINCC thiết kế lại tổng thể thống thông tin theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Nâng cấp phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: Kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế 5.2.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Giang Chỉ đạo Sở, Ban, Ngành việc đẩy nhanh tiến độ cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, xây dựng sở liệu đất đai để làm tính thuế xác theo quy định Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việc quan thuế Chỉ đạo cấp, ngành phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn Đặc biệt quy chế phối hợp trao đổi cung cấp thông tin, công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, công tác đôn đốc thu nợ đọng thuế, công tác chống thất thu NSNN địa bàn Thường xuyên quan tâm đạo, hỗ trợ giúp đỡ Chi Cục thuế thành phố Bắc Giang giải vấn đề phát sinh có liên quan đến công tác thuế nhằm phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN giao 5.2.3 Kiến nghị với UBND thành phố Bắc Giang Chỉ đạo phòng phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn Đặc biệt phối hợp phòng Tài nguyên Môi trường thành phố Bắc Giang, phòng Tài thành phố Bắc Giang việc xác định vị trí giá đất Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt: Bộ Chính trị (2005), Nghị số 48-NQ/TW ngày 24 tháng năm 2005, Hà Nội Bộ Giáo dục Đào tạo (2005), Giáo trình thuế thệ thống thuế Việt Nam, nhà xuất Giáo dục, Hà Nội Bộ Tài (1989), Cải cách thuế Thế giới Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (1994), Thông tư số 83 TC/TCT hướng dẫn thi hành Nghị định số 94/CP ngày 25/8/1994 Chính phủ thuế Nhà đất Bộ Tài (2005), Thông tư số 30/2005/TTLT/BTC-BTNMT ngày 18/04/2005 Liên Bộ Tài chính, Tài nguyên Môi trường hướng dẫn việc luân chuyển hồ sơ người sử dụng đất thực nghĩa vụ tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2007), Thông tư số 60/2007/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế hướng dẫn thu hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Bộ Tài (2007), Thông tư số 85/2007/TT-BTC ngày 17/7/2007, Hà Nội Bộ Tài (2011), Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ Tài hướng dẫn thuế SDĐPNN, Hà Nội Bộ Tài (2013), Giáo trình nghiệp vụ Thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 10 Bộ Tài nguyên Môi trường (2011), Thông tư 45/2011/TT-BTNMT ngày 26/12/2011 Hướng dẫn xác định diện tích đất sử dụng không mục đích, diện tích đất lấn, chiếm, diện tích đất chưa sử dụng theo quy định để tính thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp 11 Chi cục thuế thành phố Bắc Giang (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, phương hướng, nhiệm vụ công tác thuế năm 2013 12 Chi cục thuế Thành Phố Bắc Giang (2012a – 2014a), Báo cáo tổng hợp thu địa bàn Thành phố Bắc Giang năm 2012, 2013, 2014 13 Chi cục thuế Thành Phố Bắc Giang (2012b – 2014b), Báo cáo tổng kết công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT năm 2012, 2013, 2014 14 Chi cục thuế thành phố Bắc Giang (2013), Báo cáo sơ kết sau năm triển khai thực Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn TP Bắc Giang, Bắc Giang 15 Chi cục thuế thành phố Bắc Giang (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, phương hướng, nhiệm vụ công tác thuế năm 2014 16 Chi cục thuế thành phố Bắc Giang (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, phương hướng, nhiệm vụ công tác thuế năm 2015 17 Chi cục thuế thành phố Hải Phòng (2013), Báo cáo sơ kết sau năm triển khai thực Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn TP Hải Phòng, Hải Phòng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 112 18 Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn (2013), Báo cáo sơ kết sau năm triển khai thực Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn TP Lạng Sơn, Lạng Sơn 19 Chính phủ (1994), Nghị định số 94/CP quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế Nhà đất Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh thuế Nhà đất 20 Chính phủ (2004), Nghị định số 181/2004/NĐ-CP Về thi hành Luật Đất đai 21 Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế 22 Chính phủ (2011), Nghị Định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/7/2011 Chính Phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Luật thuế SDĐPNN, Hà Nội 23 Cục Thuế (2008), Quyết định số 64/QĐ-CT ngày 15/01/2008, Bắc Giang 24 Học viện Tài (2007), Giáo trình thuế, nhà xuất Tài chính, Hà Nội 25 Học viện Tài (2009), Giáo trình nghiệp vụ Thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 26 Quách Đức Pháp (2000), Những vấn đề cần giải để thực cải cách hành công tác thu thuế, Ban tổ chức cán Chính phủ, Hà Nội 27 Quốc hội (2006), Luật thuế quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 28 Quốc hội (2010), Nghị số 21NQ/TW ngày 17/6/2010, Hà Nội 29 Quốc hội (2012), Luật thuế SDĐPNN số 48/2010/QH 12 ngày 17/6/2010, Hà Nội 30 Tổng Cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010, Hà Nội 31 TS Nguyễn Đức Lợi (2008), Giáo trình khoa học quản lý, nhà xuất Tài Chính, Hà Nội 32 Vũ Duy Hoà Nguyễn Thị Bất (2002) Giáo trình quản lý thuế, nhà xuất Thống kê, Hà Nội Tiếng anh: Du Doruop F.I Poliasuki (1976), Lịch sử tư tưởng kinh tế, nhà xuất Khoa học Xã hội, Hà Nội F Ăng ghen (1991), Nguồn gốc gia đình chế độ tư hữu Nhà nước, nhà xuất Sự thật, Hà Nội Lê nin (1978), Lê nin toàn tập, Nhà xuất tiến bộ, Hà Nội Mác - Ăng ghen (1972), Phê phán cương lĩnh GoTa, nhà xuất Sự thật, Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 113 Phiếu: ………………… Quý vị không điền vào đây) PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT NGƯỜI NỘP THUẾ I Các thông tin chung 1.1 Tên hộ gia đình cá nhân (Không bắt buộc phải ghi) 1.2 Mã số thuế 1.3 Địa chỉ: …………………………………………………… II Hiểu biết thuế quan hệ với quan thuế để thực nghĩa vụ với Nhà nước Nhằm nâng cao chất lượng phục vụ quan thuế người nộp thuế, muốn nghe ý kiến đóng góp ông/bà Các ý kiến sở quan trọng để đề xuất cải tiến liên tục trình phục vụ quan thuế (Đánh dấu (X) vào nội dung ông/bà cho phù hợp) 2.1 Ông/bà cho biết Luật thuế SDĐPNN có hiệu lực từ ngày 1/1/2012 phù hợp hay chưa? Đã phù hợp Một số điều chưa phù hợp Không phù hợp 2.2 Ông/bà biết Luật thuế SDĐPNN từ nguồn nào? Cơ quan thuế Internet Báo, đài Các nguồn khác Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 114 2.3 Ông/bà kê khai thuế SDĐPNN bị sai sót thường nguyên nhân nào? Biểu mẫu kê khai phức tạp Thủ tục hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi Chính sách thuế thay đổi nhiều 2.4 Doanh nghiệp ông/bà nợ thuế SDĐPNN nguyên nhân: Khó khăn tài Cơ quan thuế không đôn đốc, cưỡng chế nợ Nợ thuế có lợi so với vay vốn từ nguồn khác 2.5 Ông/bà có nhận xét quy trình, thủ tục kê khai thuế SDĐPNN? Tất tốt Phức tạp Bình thường 2.6 Ông/bà nhận xét chế "một cửa" thực quan thuế nay? Thuận lợi cho người nộp thuế Tăng cường kiểm soát nội ngành thuế Chưa có thay đổi so với trước 2.7 Từ thực Luật thuế SDĐPNN từ ngày 01/01/2012, Doanh nghiệp ông/bà tham gia lớp tập huấn thuế nào? Có tham gia Không tham gia đầy đủ Chưa tham gia lớp 2.8 Khi có vướng mắc cần tư vấn, hỗ trợ sách thuế, Ông/bà thường liên hệ với ai? Bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ quan thuế Các công ty tư vấn Tự tìm hiểu qua tài liệu, website 2.9 Khi quan thuế tư vấn, hỗ trợ sách thuế, thủ tục thuế hành thuế, Ông/bà có hài lòng với nội dung trả lời không? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 115 Tương đối hài lòng Hài lòng Không hài lòng 2.10 Ông/bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ giải đáp, hướng dẫn quan thuế Tương đối hài lòng Hài lòng Không hài lòng 2.11 Ông/bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ kiểm tra thuế, tra thuế Tương đối hài lòng Hài lòng Không hài lòng 2.12 Ông/bà có nhận xét việc áp dụng công nghệ thông tin việc kê khai nộp thuế qua mạng Thuận lợi Khá phức tạp Phức tạp 2.13 Doanh nghiệp Ông/bà cảm thấy dịch vụ Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế quan thuế? Rất tốt Tốt Trung bình 2.14 Doanh nghiệp Ông/bà cảm thấy dịch vụ Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế quan thuế? Rất tốt Tốt Trung bình 2.15 Ông/bà cảm nhận công tác kiểm tra thuế, tra thuế nay? Không gây phiền hà cho doanh nghiệp Vẫn gây phiền hà Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 116 Rất phiền hà cho doanh nghiệp 2.16 Ông/bà nghĩ công tác thuế nay? Đóng thuế để xây dựng đất nước Ngành thuế cố gắng phát sai phạm thuế Ngành thuế cố gắng nâng cao chất lượng tuyên truyền, phục vụ người nộp thuế III Nguyện vọng Người nộp thuế 2.17 Ông/bà mong muốn liên hệ với quan thuế hình thức nhất? Đánh số theo thứ tự mức độ ưu tiên cho hình thức (số 1: thích nhất…) Trực tiếp quan thuế, điện thoại, văn Qua trang web, Thư điện tử Trực tiếp doanh nghiệp 2.18 Để nộp tờ khai thuế, toán thuế SDĐPNN theo Ông/bà nên nộp cách? Kê khai qua mạng internet, kê khai điện tử Gửi tờ khai qua bưu điện Nộp trực tiếp quan thuế 2.19 Ông/bà mong muốn nhận hỗ trợ từ quan thuế thời gian tới? Chính sách, chế độ thuế, Thủ tục, quy trình thuế, Hướng dẫn biểu mẫu, báo cáo thuế, Kế toán Các phần mềm hỗ trợ, Thủ tục mua, quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ Thông tin cảnh báo doanh nghiệp bỏ trốn, Thông tin cảnh báo hoá đơn bất hợp pháp, Thông tin cảnh báo doanh nghiệp nợ thuế, trốn thuế, vi phạm pháp luật thuế Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Ngày Người vấn tháng năm 2015 Người trả lời vấn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 117 PHỤ LỤC 2: Phiếu: ………………… Quý vị không điền vào đây) PHIẾU KHẢO SÁT Thăm dò ý kiến cán thuế mức độ thực nội dung quản lý thuế SDĐPNN địa bàn thành phố Bắc Giang Ngày tháng……… năm 2015 Tên quan: Tên đội: Họ tên người điền phiếu (không bắt buộc phải ghi): Giới tính: � Nam � Nữ Tuổi: Anh/Chị cho ý kiến mức hài lòng công tác quản lý thuế SDĐPNN Cục Thuế tỉnh Bắc Giang nội dung cách cho điểm: Rất hài lòng Số TT Nội dung Hệ thống tổ chức quản lý 1.1 Không hài lòng * Chỉ khoanh tròn mức điểm RT T TB K RK Chức nhiệm vụ CQT, Cán thuế 1.2 Chất lượng đội ngũ cán công chức 1.3 Mỗi quan hệ phối hợp 2 Công tác Tuyên truyền hỗ trợ NNT RT T TB K RK 2.1 Hình thức Tuyên truyền hỗ trợ NNT 2.2 Chất lượng nội dung cung cấp thông tin 3 Quản lý đối tượng nộp thuế RT T TB K RK 3.1 Hình thức cấp mã số thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 118 Quản lý kê khai, toán thu nộp thuế RT T TB K RK 4.1 Kê khai, toán thuế 4.2 Thu nộp thuê 4.3 Hoàn thuế 5 Công tác Thanh tra, kiểm tra RT T TB K RK 5.1 Công tác Thanh tra 5.2 Công tác kiểm tra 2 Các ý kiến khác nội dung ý kiến …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp Quý vị! Ngày Người vấn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế tháng năm 2015 Người trả lời vấn Page 119 [...]... đất phi nông nghiệp ở Chi Cục thuế thành phố Bắc Giang? - Những khó khăn, vướng mắc trong công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ở Chi Cục thuế thành phố Bắc Giang thời gian qua? - Thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trong thời gian qua được tiến hành như thế nào? - Để quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp một cách có hiệu quả ở Chi Cục thuế thành phố Bắc Giang. .. đất phi nông nghiệp, từ đó luận văn đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn Thành phố Bắc Giang 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về thuế, chính sách thuế quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn. .. bàn Thành phố Bắc Giang giai đoạn 2012 - 2014; - Đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn Thành phố Bắc Giang Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 2 1.3 Câu hỏi nghiên cứu - Công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp gồm những nội dung gì? - Những yếu tố nào ảnh hưởng đến kết quả công tác quản lý thuế sử dụng đất. .. cứu là: Việc triển khai thực hiện công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn Thành phố Bắc Giang do Chi Cục Thuế thành phố Bắc Giang quản lý Đối tượng điều tra, khảo sát để thu thập thông tin là: Cơ quan quản lý thuế cấp thành phố: Chi Cục Thuế thành phố Bắc Giang quản lý và hộ gia đình cá nhân là đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế SDĐPNN 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu * Phạm... tác quản lý thuế Thực trạng này đặt ra yêu cầu cần phải nghiên cứu, từ đó có biện pháp khắc phục, hoàn thiện, tăng cường công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Xuất phát từ lý do trên, chúng tôi nghiên cứu đề tài Quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn Thành phố Bắc Giang 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng. .. thuận về người nộp thuế thì người có quyền sử dụng đất là người nộp thuế (Bộ Tài chính, 2011) 2.2.1.3 Căn cứ tính thuế và phương pháp tính thuế SDĐPNN Căn cứ tính thuế Căn cứ tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là diện tích đất tính thuế, giá 1m2 đất tính thuế và thuế suất Diện tích đất tính thuế là diện tích đất phi nông nghiệp thực tế sử dụng: Đất ở, bao gồm cả trường hợp đất ở sử dụng vào mục đích... diện chịu thuế trên cùng một tỉnh /thành phố hoặc khai thuế, nộp thuế đối với tất cả các thửa đất thuộc diện chịu thuế trên địa bàn tỉnh /thành phố khác cho bản thân người đại diện (Bộ Tài chính, 2011) Hồ sơ khai thuế Đối với trường hợp khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp của năm, hồ sơ gồm: Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho từng thửa đất chịu thuế theo mẫu số 01/TK-SDDPNN áp dụng đối... kế hoạch quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán trình tờ trình xây dựng kế hoạch quản lý thuế SDĐPNN lên Chi Cục Trưởng Chi Cục Thuế thành phố Bắc Giang xét duyệt kế hoạch quản lý thuế SDĐPNN cho từng quý trong một năm Được Chi Cục trưởng thành phố Bắc Giang xét duyệt ban hành “Chương trình công tác các quý của năm” và gửi cho đội quản lý các khoản thu từ đất, đội... tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn Thành phố Bắc Giang * Phạm vi về thời gian - Số liệu thu thập để nghiên cứu tập trung trong thời gian 3 năm, từ năm 2012 đến năm 2014 - Thời gian nghiên cứu đề tài: Tháng 6/2014 đến tháng 11/2015 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 3 PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG... nộp thuế đã được cơ quan thuế cấp mã số thuế theo quy định tại Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành thì mã số thuế đã cấp được tiếp tục sử dụng trong việc thực hiện kê khai, nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp với ngân sách nhà nước Sau đó cơ quan thuế phát hành thông báo nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho NNT và Xử lý dữ liệu lập danh bạ số ĐTNN đã nộp thuế và đã được cấp MST,