Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn thành phố nam định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI HOÀNG THU HIỀN MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN THẠC SỸ KỸ THUẬT NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS TRẦN VIỆT HÀ Hà nội, năm 2013 Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan ý tưởng, nội dung đề xuất luận văn kết trình học tập, nghiên cứu, tiếp thu kiến thức từ Giảng viên hướng dẫn Thầy, Cô Khoa Kinh tế Quản lý – Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Tất số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Nếu sai tơi hồn tồn chịu trách nhiệm Tác giả luận văn Hoàng Thu Hiền Hoàng Thu Hiền Lớp: 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ I.MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Mục tiêu chung: Mục tiêu cụ thể: Phương pháp nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 10 5.Ý nghĩa đề tài 10 Mơ hình nghiên cứu 11 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 12 1.1 Quan niệm chung sách thuế quản lý thuế 12 1.1.1 Chính sách thuế 12 1.1.2 Quản lý thuế 13 1.2 Nội dung quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 14 1.2.1 Quá trình đời Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .14 1.2.2 Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 15 1.2.3 Nội dung quản lý 15 1.2.4 Nguyên tắc quản lý thuế 16 1.2.5 Các văn pháp luật quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp 17 Hồng Thu Hiền Lớp: 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định 1.3 Những vấn đề chung thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 18 1.3.1 Khái niệm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 18 1.3.2 Đặc điểm thuế SD ĐPNN 18 1.3.3 Mục tiêu việc áp dụng Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp .19 1.3.4.Quy trình quản lý thuế SD ĐPNN .20 1.4 Một số nội dung Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 21 1.4.1 Đối tượng chịu thuế SD ĐPNN 21 1.4.2 Đối tượng không chịu thuế SD ĐPNN 21 1.4.3 Căn tính thuế SD ĐPNN 22 1.4.4 Phương pháp tính thuế .24 1.4.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế sử dụng đất PNN 26 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH 30 2.1 Giới thiệu sơ lược Chi cục thuế thành phố Nam Định 30 *) Bộ máy quản lý Chi cục thuế Thành phố Nam Định 32 2.2 Tổng quan tình hình kinh tế xã hội thành phố Nam Định 33 2.3 Thực trạng quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế TP Nam Định 35 2.3.1 Những ưu điểm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp so với thuế nhà đất.36 2.3.2 Tình hình triển khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .38 2.3.2.1 Số thu NSNN địa bàn TP Nam Định năm 2011 38 2.3.2.2 Công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 39 2.3.3 Tỷ trọng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tổng số thu NSNN 40 2.3.4 Những thuận lợi trình thực Luật thuế SD ĐPNN 41 2.3.5 Những khó khăn gặp phải trình thực 41 2.4 Những bất cập tính xác, cơng khai, minh bạch q trình thực sách thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp 42 Hoàng Thu Hiền Lớp: 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định 2.4.1 Về tuyên truyền, tập huấn sách thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp .43 2.4.2 Về tính xác thơng tin người nộp thuế cung cấp 45 2.4.3 Bất cập việc sử dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 46 2.4.3.1 Phương thức quản lý thủ công 46 2.4.3.2 Thông tin quản lý chưa thể khai thác tập trung 46 2.4.3.3 Dữ liệu thông tin chưa đầy đủ 48 2.5 Đội ngũ thu thuế chưa đáp ứng yêu cầu 49 2.5.1 Đội ngũ uỷ nhiệm thu thuế, cán xã phường 49 2.5.2 Cán quản lý thuế văn phòng chi cục thuế 49 2.6 Ý thức người nộp thuế, cán thuế chưa chuẩn mực 49 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH TRONG THỜI GIAN TỚI 51 3.1 Giải pháp 1: Nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 52 3.1.1 Căn .52 3.1.2 Mục tiêu giải pháp: .53 3.1.3 Nội dung giải pháp 53 3.1.4 Hiệu giải pháp đem lại 55 3.2 Giải pháp 2: Thiết lập hệ thống kiểm tra giám sát hành thuế 56 3.2.1 Căn .56 3.2.2 Mục tiêu giải pháp .57 3.2.3 Nội dung giải pháp 57 3.2.4 Hiệu giải pháp đem lại 59 3.3 Giải pháp 3: Thực công khai, minh bạch sách thuế thơng qua cải thiện hành thuế công tác tuyên truyền 59 Hoàng Thu Hiền Lớp: 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định 3.3.1 Căn .59 3.3.2 Mục tiêu giải pháp .61 3.3.3 Nội dung giải pháp .61 3.3.4 Hiệu giải pháp .67 3.4 Giải pháp 4: Áp dụng công nghệ thông tin quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 68 3.4.1 Căn .68 3.4.2 Mục tiêu giải pháp .71 3.4.3 Nội dung giải pháp: 71 3.4.4 Hiệu giải pháp 75 3.5 Giải pháp 5: Thiết lập ban đạo liên ngành 76 3.5.1 Căn .76 3.5.2 Mục tiêu giải pháp 77 3.5.3 Nội dung giải pháp 77 3.5.4 Hiệu giải pháp 78 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT NSNN: Ngân sách nhà nước UBND: Uỷ ban nhân dân SD ĐPNN: Sử dụng đất phi nông nghiệp NNT: Người nộp thuế MST: Mã số thuế ĐKKD: Đăng ký kinh doanh KKKKT-TH-TH NVDT: Kê khai kế toán thuế - tin học - tổng hợp nghiệp vụ dự tốn Hồng Thu Hiền Lớp: 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định DANH MỤC HÌNH Hình 1: Mơ hình phân cấp quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 11 Hình 02: Quy trình quản lý thuế SD ĐPNN 20 Hình 03: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế TP Nam Định 32 Hình 04: Giải pháp tổng thể liệu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp 72 Hình 05 : Sơ đồ mối liên hệ Cơ quan thuế quan khác 74 Hình 06 : Quy trình khai thác thơng tin 74 DANH MỤC BẢNG Bảng 01: Số thu NSNN địa bàn thành phố Nam định năm 2011 39 Bảng 02: Tình hình lập Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp năm 2012 82 Bảng 03: Tình hình thực thu thuế SD ĐPNN năm 2012 83 Hoàng Thu Hiền Lớp: 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định LỜI NĨI ĐẦU Thuế đóng vai trị quan trọng việc tạo nguồn thu chủ yếu cho NSNN Theo khảo sát Ngân hàng giới 85 nước có đến 60 nước có khoản thu thuế chiếm 80% tổng thu NSNN có Việt Nam Thuế cịn công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích phát triển sản xuất Ở nước ta từ đầu thập kỷ 90 kỷ XX tiến hành cải cách hệ thống sách thuế tổ chức lại ngành thuế cho phù hợp với chế quản lý Ngày -10 - 1990, hệ thống luật, pháp lệnh thuế áp dụng thống nước ban hành Các sắc thuế áp dụng chung cho thành phần kinh tế, khơng cịn phân biệt khu vực quốc doanh khu vực quốc doanh trước Luật Quản lý thuế đời ngày 29/11/2006 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007 nói bước ngoặt mang tính lịch sử, kể từ có hành lang pháp lý vững để thực tốt việc quản lý thuế Hệ thống thuế đánh dấu bước tiến công tác quản lý vĩ mô Đảng Nhà nước ta, đóng góp tích cực vào quản lý kinh tế vĩ mô tăng thu ngân sách Tuy vậy, trình thực hệ thống thuế hành thể nhiều hạn chế có điểm chưa phù hợp với tình hình thực tế nước, cần phải tiếp tục bổ sung hồn thiện Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp (trước thuế nhà đất) hàng năm đóng góp vào ngân sách nhà nước với tỷ trọng không lớn lại loại thuế phức tạp, việc quản lý thu khó khăn loại thuế gắn liền trực tiếp tới hộ dân cư Cùng với việc thị hóa ngày nhanh chóng, việc áp dụng mức thuế hộ dân phức tạp khó khăn Chính yêu cầu đặt phải quản lý hiệu quả, tăng cường khả thu Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp yêu cầu cấp thiết Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Quốc hội khố XII thơng qua ngày 17-6-2010 có hiệu lực từ ngày 01-012012 làm thay đổi việc quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Hồng Thu Hiền Lớp: 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định Đây sắc thuế mới, trình triển khai cịn gặp nhiều vướng mắc khó khăn Là người trực tiếp tham gia vào trình quản lý thuế, để công tác thực Luật thuế sử dụng đất nơng nghiệp thực có hiệu em lựa chọn đề tài: “Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố Nam Định” để làm luận văn thạc sỹ chuyên ngành quản trị kinh doanh Luận văn chia thành chương: Chương 1: Cơ sở lý thuyết thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố Nam Định Chương 3: Một số giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố Nam Định Em xin chân thành cảm ơn TS Trần Việt Hà tận tình hướng dẫn em hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa, Viện đào tạo sau đại học, lãnh đạo chi cục thuế thành phố Nam Định, bạn đồng nghiệp tạo điều kiện, trao đổi tài liệu, kiến thức giúp em hồn thành luận văn Trong q trình nghiên cứu, cập nhật thông tin, nhận định, đánh giá khơng tránh khỏi thiếu sót, mong góp ý chân thành từ phía thầy cơ, bạn bè, đồng nghiệp Em hy vọng luận văn phần góp phần vào thực tiễn triển khai quan đem lại hiệu định cho ngành thuế Học viên Hoàng Thu Hiền Hoàng Thu Hiền Lớp: 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định I MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 1.Mục tiêu chung: Đánh giá công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế TP Nam Định đề xuất số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý sắc thuế 2.Mục tiêu cụ thể: - Đánh giá chung việc thực pháp lệnh thuế nhà đất năm 1992 pháp lệnh sử đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh thuế nhà đất năm 1994 ưu điểm Luật thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp so với thuế nhà đất - Phân tích cơng tác triển khai áp dụng thuế SD ĐPNN Chi cục thuế TP Nam Định - Phân tích vướng mắc, khó khăn trình thực thuế SD ĐPNN Chi cục - Một số đề xuất, kiến nghị, giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế SD ĐPNN Chi cục thuế 3.Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập thông tin sơ cấp: + Hệ thống văn pháp luật thuế SD ĐPNN + Thơng tin webside, tạp chí, truyền hình có liên quan + Phiếu điều tra khảo sát cán xã, phường trực tiếp làm công tác thu thuế SD ĐPNN - Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp: + Báo cáo tổng hợp kết thu NSNN năm 2011 Hoàng Thu Hiền Lớp: 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định trương, liệt để đến 30/12/2011 giải 70% tồn để thực sách thuế cho đồng hiệu Những tháng cuối năm 2011, phương tiện thông tin đại chúng thông báo, tuyên truyền đến hộ dân sách thuế mới, phối hợp với UBND phường xã, thị trấn cấp phát hướng dẫn kê khai thuế Chi cục thuế thành phố thành lập tổ ứng dụng tin học để tiến hành cấp mã số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cấp 61.392 mã số thuế từ 15/8/2012 quan thuế lập gửi thông báo nộp thuế đến tổ chức, cá nhân sử dụng đất phi nông nghiệp Về việc xác định hạn mức đất ở, giá tính thuế đất có nhiều vị trí, hệ số phân bổ nhà chung cư cũ làm tính thuế Ban đạo liên ngành thành lập điểm tuyên truyền, hỗ trợ giải đáp thắc mắc tổ chức, cá nhân phường Hạ Long (phía Đơng thành phố), Phường Cửa Nam (Phía Nam thành phố), phường Lộc Hạ (phía Bắc thành phố), Xã Mỹ Xá (phía Tây thành phố) Chi cục thuế TP Nam định Các điểm phục vụ nhân dân từ 01/3/2012 đến ngày 15/3/2012 Ngoài thời điểm thắc mắc gửi Ban đạo liên ngành để hướng dẫn trả lời Kết việc đem lại hiệu to lớn mà tất tầng lớp nhân dân hiểu thấy quyền nghĩa vụ việc đóng góp vào NSNN Đồng thời hộ nợ thuế nhà đất năm 2011 uỷ nhiệm thu tiến hành truy thu đạt hiệu cao Sau thu hồi tờ khai, phận nhập tờ khai sử dụng đất phi nơng nghiệp nhập vào chương trình Sau kiểm tra, rà sốt để phát trường hợp kê khai chưa đúng, không thông báo nhắc nhở để tổ chức, cá nhân tự điều chỉnh số thuế phải nộp Đối với trường hợp cố tình vi phạm bị xử lý hành vi trốn thuế theo quy định pháp luật Hoàng Thu Hiền 79 Lớp: 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định Kết luận Ban đạo liên ngành có phương hướng biện pháp từ thành lập nên công tác triển khai, lập sổ thuế thu thuế hoàn thành trước ngày 30/10/2012 Tuy nhiên, bất cập sai diện tích, vị trí đoạn đường, trường hợp miễn giảm hộ dân tiếp tục điều chỉnh, rà sốt để năm cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đạt hiệu cao số lượng chất lượng Theo báo cáo Tổ quản lý Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp số liệu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thể sau năm triển khai Luật thuế sau: BÁO CÁO TÌNH HÌNH LẬP BỘ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NN NĂM 2012 STT Tên đơn vị THU ĐỌNG THUẾ NHÀ ĐẤT NĂM 2011 Hộ GĐ Số hộ Số tiền thuế (đ) Số lượng Ghi tờ khai Bà Triệu 4.817,400 1.284 231.923.065 1284 Cửa Bắc 44.648,300 4.209 573.589.710 4209 Cửa Nam 6.034,000 1.802 217.252.489 1802 Hạ Long 26.932,000 4.058 261.945.001 4058 Lộc An 9.286,300 1.622 150.419.565 1622 Lộc Hạ 18.093,600 Lộc Hoà 741.200 2.858 475.490.944 2858 Lộc Vượng 34.296,700 3.525 453.581.607 3525 Hoàng Thu Hiền 3.758 80 469.395.859 3758 Lớp: 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định Mỹ Xá 1.775,900 5.229 512.185.861 5229 10 Năng Tĩnh 23.537,000 3.048 221.179.790 3048 11 Nam Phong 1.267,900 1.995 131.225.707 1995 12 Nam Vân 9.900 1.475 117.073.587 1475 13 Ngô Quyền 7.650,800 1.202 90.479.542 1202 14 Nguyễn Du 16.943,700 1.574 227.646.690 1574 Phan Đình 15 Phùng 16.150,500 2.146 172.172.196 2146 16 Quang Trung 187.857,500 2.763 376.106.413 2763 17 Thống Nhất 28.243,700 2.381 370.597.971 2381 Trần Đăng 18 Ninh 14.915,700 2.165 127.776.694 2165 19 Trần Hưng Đạo 3.716,600 1.465 165.331.184 1465 Trần 20 QuangKhải 90.916,400 2.442 213.208.459 2442 21 Trần Tế Xương 32.234,900 3.921 176.569.347 3921 22 Trường Thi 31.469,500 3.766 286.592.274 3766 23 Văn Miếu 37.043,400 2.999 268.094.774 2999 24 Vị Hoàng 13.283,000 2.299 270.939.911 2299 25 Vị Xuyên 24.181,800 Hoàng Thu Hiền 2.786 81 308.167.672 2786 Lớp: 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định Cộng 676.047.700 66.772 6.868.946.312 66.772 Bảng 02: Tình hình lập Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2012 Sau 02 tháng chuyển sổ thuế đến đội thuế cơng tác thu thuế vào NSNN hồn thành 95% dự toán, số liệu thống kê thể hiện: BÁO CÁO TÌNH HÌNH THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NN NĂM 2012 STT Tên đơn vị THU ĐỌNG THUẾ NHÀ ĐẤT NĂM 2011 Hộ GĐ nộp tiền SD ĐPNN Số hộ Số tiền thuế (đ) Số lượng tờ khai Bà Triệu 4.517,400 1.234 231.921.035 1.234 Cửa Bắc 44.148,300 4.004 573.574.500 4.004 Cửa Nam 5.731,000 1.546 217.150.125 1.546 Hạ Long 26.055,000 3.887 261.843.358 3.887 Lộc An 8.463,700 1.062 149.397.563 1.062 Lộc Hạ 17.298,400 467.394.798 3.258 Lộc Hoà 597,500 2.395 475.438.702 2.395 Lộc Vượng 33.200,700 3.136 453.580.603 3.136 Mỹ Xá 1.033,900 511.174.758 4.912 3.258 4.912 10 Năng Tĩnh 22.522,600 2.780 221.168.320 2.780 11 Nam Phong 869,000 1.553 131.214.609 1.553 12 Nam Vân 8,540 115.052.758 1.067 Hoàng Thu Hiền 1.067 82 Ghi Lớp: 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định 13 Ngô Quyền 7.008,600 1.202 89.386.245 1.202 14 Nguyễn Du 15.723,200 1.456 227.646.000 1.456 Phan Đình 15 Phùng 15.650,000 2.001 171.761.619 2.001 16 Quang Trung 186.759,500 2.673 375.105.231 2.673 17 Thống Nhất 28.243,700 2.381 370.497.171 2.381 18 Trần ĐăngNinh 14.915,700 1.998 127.697.469 1.998 19 Trần Hưng Đạo 2.916,600 1.267 164.298.004 1.267 213.207.549 2.217 Trần Quang 20 Khải 90.114,100 21 Trần Tế Xương 31.734,500 3.859 175.568.747 3.859 22 Trường Thi 30.469,000 3.802 286.481.472 3.802 23 Văn Miếu 35.743,200 2.767 268.074.074 2.767 24 Vị Hoàng 12.224,000 2.085 270.839.023 2.085 25 Vị Xuyên 23.981,700 2.629 308.166.572 2.629 659.929.804 61.171 6.857.640.305 61.171 Cộng 2.217 Bảng 03: Tình hình thực thu thuế SD ĐPNN năm 2012 Hoàng Thu Hiền 83 Lớp: 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định Kết luận chung giải pháp Như luận văn nghiên cứu này, tác giả nêu lên giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố Nam Định là: - Thực cơng khai, minh bạch sách thuế thơng qua cải cách hành thuế cơng tác tuyên truyền - Áp dụng công nghệ thông tin quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Thiết lập hệ thống kiểm tra, giám sát hành thuế - Thiết lập ban đạo liên ngành Những giải pháp nhìn chung mang lại hiệu cho công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố Nam Định Góp phần vào việc quy hoạch quản lý, sử dụng đất đai cách có hiệu hơn, xây dựng tài vững mạnh, tiền đề cho cơng đại hóa đất nước nói chung xây dựng, phát triển thành phố Nam Định nói riêng tồn tỉnh Nam định nói chung Hoàng Thu Hiền 84 Lớp: 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, 2010 2.Thông tư số 153 hướng dẫn thi hành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, 2011 Báo cáo tổng hợp số thu NSNN, Chi cục thuế TP Nam Định năm 2011 Trang thông tin điện tử Thành phố Nam Định, http://thanhpho.namdinh.gov.vn Trang thông tin điện tử hội tư vấn thuế VN, http://www.vtca.vn Trang thông tin địa Việt nam, http://diachinh.info/vi/news/ Trang thơng tin tài ngun mơi trường, http://gdla.gov.vn/index.php Hồng Thu Hiền 85 Lớp: 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định PHỤ LỤC Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010: LUẬT SỐ 48/2010/QH12 Căn Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị số 51/2001/QH10; Quốc hội ban hành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Chương NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật quy định đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế; người nộp thuế; tính thuế; đăng ký, khai, tính nộp thuế; miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Điều Đối tượng chịu thuế Đất nông thôn, đất đô thị Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm: đất xây dựng khu công nghiệp; đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh; đất khai thác, chế biến khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm Đất phi nông nghiệp quy định Điều Luật sử dụng vào mục đích kinh doanh Điều Đối tượng không chịu thuế Đất phi nông nghiệp sử dụng khơng vào mục đích kinh doanh bao gồm: Đất sử dụng vào mục đích cơng cộng bao gồm: đất giao thơng, thủy lợi; đất xây dựng cơng trình văn hóa, y tế, giáo dục đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích cơng cộng; đất có di tích lịch sử – văn hóa, danh lam thắng cảnh; đất xây dựng cơng trình cơng cộng khác theo quy định Chính phủ; Đất sở tôn giáo sử dụng; Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; Đất sơng, ngịi, kênh, rạch, suối mặt nước chun dùng; Đất có cơng trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ; Hồng Thu Hiền 86 Lớp: 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định Đất xây dựng trụ sở quan, xây dựng cơng trình nghiệp, đất sử dụng vào mục đích quốc phịng, an ninh; Đất phi nông nghiệp khác theo quy định pháp luật Điều Người nộp thuế Người nộp thuế tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Luật Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất (sau gọi chung Giấy chứng nhận) người sử dụng đất người nộp thuế Người nộp thuế số trường hợp cụ thể quy định sau: a) Trường hợp Nhà nước cho thuê đất để thực dự án đầu tư người thuê đất người nộp thuế; b) Trường hợp người có quyền sử dụng đất cho thuê đất theo hợp đồng người nộp thuế xác định theo thỏa thuận hợp đồng Trường hợp hợp đồng khơng có thỏa thuận người nộp thuế người có quyền sử dụng đất người nộpthuế; c) Trường hợp đất cấp Giấy chứng nhận có tranh chấp trước tranh chấp giải quyết, người sử dụng đất người nộp thuế Việc nộp thuế để giải tranh chấp quyền sử dụng đất; d) Trường hợp nhiều người có quyền sử dụng đất người nộp thuế người đại diện hợp pháp người có quyền sử dụng đất đó; đ) Trường hợp người có quyền sử dụng đất góp vốn kinh doanh quyền sử dụng đất mà hình thành pháp nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Luật pháp nhân người nộp thuế Chương CĂN CỨ TÍNH THUẾ, ĐĂNG KÝ, KHAI, TÍNH VÀ NỘP THUẾ Điều Căn tính thuế Căn tính thuế giá tính thuế thuế suất Hoàng Thu Hiền 87 Lớp: 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định Điều Giá tính thuế Giá tính thuế đất xác định diện tích đất tính thuế nhân với giá 1m2 đất Diện tích đất tính thuế quy định sau: a) Diện tích đất tính thuế diện tích đất thực tế sử dụng Trường hợp có quyền sử dụng nhiều đất diện tích đất tính thuế tổng diện tích đất tính thuế Trường hợp Nhà nước giao đất, cho thuê đất để xây dựng khu cơng nghiệp diện tích đất tính thuế khơng bao gồm diện tích đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung; b) Đối với đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư bao gồm trường hợp vừa để ở, vừa để kinh doanh diện tích đất tính thuế xác định hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Hệ số phân bổ xác định diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư chia cho tổng diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Trường hợp nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư có tầng hầm 50% diện tích tầng hầm tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng tầng hầm cộng vào diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng để tính hệ số phân bổ; c) Đối với cơng trình xây dựng mặt đất áp dụng hệ số phân bổ 0,5 diện tích đất xây dựng chia cho tổng diện tích cơng trình tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Giá 1m2 đất giá đất theo mục đích sử dụng Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định ổn định theo chu kỳ năm, kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành Điều Thuế suất Thuế suất đất bao gồm trường hợp sử dụng để kinh doanh áp dụng theo biểu thuế lũy tiến phần quy định sau: Hoàng Thu Hiền 88 Lớp: 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định Bậc thuế Diện tích đất tính thuế (m2) Thuế suất (%) Diện tích hạn mức 0,03 Phần diện tích vượt khơng q lần hạn mức 0,07 Phần diện tích vượt lần hạn mức 0,15 Hạn mức đất làm tính thuế hạn mức giao đất theo quy định Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành Trường hợp đất có hạn mức theo quy định trước ngày Luật có hiệu lực thi hành áp dụng sau: a) Trường hợp hạn mức đất theo quy định trước ngày Luật có hiệu lực thi hành thấp hạn mức giao đất áp dụng hạn mức giao đất để làm tính thuế; b) Trường hợp hạn mức đất theo quy định trước ngày Luật có hiệu lực thi hành cao hạn mức giao đất áp dụng hạn mức đất cũ để làm tính thuế Đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, cơng trình xây dựng mặt đất áp dụng mức thuế suất 0,03% Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp áp dụng mức thuế suất 0,03% Đất phi nông nghiệp quy định Điều Luật sử dụng vào mục đích kinh doanh áp dụng mức thuế suất 0,03% Đất sử dụng khơng mục đích, đất chưa sử dụng theo quy định áp dụng mức thuế suất 0,15% Trường hợp đất dự án đầu tư phân kỳ theo đăng ký nhà đầu tư quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt khơng coi đất chưa sử dụng áp dụng mức thuế suất 0,03% Đất lấn, chiếm áp dụng mức thuế suất 0,2% không áp dụng hạn mức Việc nộp thuế để công nhận quyền sử dụng đất hợp pháp người nộp thuế diện tích đất lấn, chiếm Điều Đăng ký, khai, tính nộp thuế Hồng Thu Hiền 89 Lớp: 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất Trường hợp vùng sâu, vùng xa, điều kiện lại khó khăn, người nộp thuế thực việc đăng ký, khai, tính nộp thuế Ủy ban nhân dân xã Cơ quan thuế tạo điều kiện để người nộp thuế thực nghĩa vụ Trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng nhiều đất diện tích tính thuế tổng diện tích đất tính thuế phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Việc đăng ký, khai, tính nộp thuế quy định sau: a) Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất; b) Người nộp thuế lựa chọn hạn mức đất huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất Trường hợp có nhiều đất vượt hạn mức người nộp thuế lựa chọn nơi có đất vượt hạn mức để xác định diện tích vượt hạn mức đất Giá tính thuế áp dụng theo giá đất huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có đất Người nộp thuế lập tờ khai tổng hợp theo mẫu quy định để xác định tổng diện tích đất có quyền sử dụng số thuế nộp, gửi quan thuế nơi người nộp thuế lựa chọn để xác định hạn mức đất để nộp phần chênh lệch số thuế phải nộp theo quy định Luật số thuế nộp Chương MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ Điều Miễn thuế Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư; dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn; dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn; đất doanh nghiệp sử dụng 50% số lao động thương binh, bệnh binh Hoàng Thu Hiền 90 Lớp: 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định Đất sở thực xã hội hóa hoạt động lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, mơi trường Đất xây dựng nhà tình nghĩa, nhà đại đồn kết, sở nuôi dưỡng người già cô đơn, người khuyết tật, trẻ mồ côi; sở chữa bệnh xã hội Đất hạn mức địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn Đất hạn mức người hoạt động cách mạng trước ngày 19/8/1945; thương binh hạng 1/4, 2/4; người hưởng sách thương binh hạng 1/4, 2/4; bệnh binh hạng 1/3; anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân; mẹ Việt Nam anh hùng; cha đẻ, mẹ đẻ, người có cơng ni dưỡng liệt sĩ cịn nhỏ; vợ, chồng liệt sĩ; liệt sĩ hưởng trợ cấp hàng tháng; người hoạt động cách mạng bị nhiễm chất độc da cam; người bị nhiễm chất độc da cam mà hồn cảnh gia đình khó khăn Đất hạn mức hộ nghèo theo quy định Chính phủ Hộ gia đình, cá nhân năm bị thu hồi đất theo quy hoạch, kế hoạch quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt miễn thuế năm thực tế có thu hồi đất nơi bị thu hồi đất nơi Đất có nhà vườn quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận di tích lịch sử – văn hóa Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại đất nhà đất 50% giá tính thuế Điều 10 Giảm thuế Giảm 50% số thuế phải nộp cho trường hợp sau đây: Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư; dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn; đất doanh nghiệp sử dụng từ 20% đến 50% số lao động thương binh, bệnh binh; Đất hạn mức địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn; Đất hạn mức thương binh hạng 3/4, 4/4; người hưởng sách thương binh hạng 3/4, 4/4; bệnh binh hạng 2/3, 3/3; liệt sĩ không hưởng trợ cấp hàng tháng; Hoàng Thu Hiền 91 Lớp: 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại đất nhà đất từ 20% đến 50% giá tính thuế Điều 11 Nguyên tắc miễn thuế, giảm thuế Người nộp thuế hưởng miễn thuế giảm thuế đất miễn thuế; người nộp thuế thuộc hai trường hợp giảm thuế trở lên quy định Điều 10 Luật miễn thuế Người nộp thuế đất miễn thuế giảm thuế nơi người nộp thuế lựa chọn, trừ trường hợp quy định khoản Điều khoản Điều 10 Luật Người nộp thuế có nhiều dự án đầu tư miễn thuế, giảm thuế thực miễn, giảm theo dự án đầu tư Miễn thuế, giảm thuế áp dụng trực tiếp người nộp thuế tính số tiền thuế phải nộp theo quy định Luật Chương ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 12 Hiệu lực thi hành Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 Các văn quy phạm pháp luật sau hết hiệu lực thi hành kể từ ngày Luật có hiệu lực: a) Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992; b) Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1994 Điều 13 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành nội dung cần thiết Luật để đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước Hoàng Thu Hiền 92 Lớp: 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định Luật Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ thông qua ngày 17 tháng năm 2010 CHỦ TỊCH QUỐC HỘI Đã ký Nguyễn Phú Trọng Hoàng Thu Hiền 93 Lớp: 11AQTKD1-NĐ ... quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố Nam Định Chương 3: Một số giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố Nam Định Em xin chân thành. .. trình quản lý thuế, để cơng tác thực Luật thuế sử dụng đất nơng nghiệp thực có hiệu em lựa chọn đề tài: ? ?Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành. .. 11AQTKD1-NĐ Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN địa bàn TP Nam Định Mơ hình nghiên cứu CƠ QUAN QUẢN LÝ THUẾ BỘ PHẬN QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP CÔNG CHỨC THUẾ Ở