Hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh

- Đối với đất ở nhà nhiều tầng có nhiều hộ gia đình ở, nhà chung cư, bao gồm cả trường hợp vừa để ở, vừa để kinh doanh thì diện tích đất tính thuế của từng người nộp thuế được xác định b

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

LƯƠNG VĂN CHIỀU

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ

SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 60.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Hữu Đạt

THÁI NGUYÊN - 2014

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu, tư liệu sử dụng trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng

Những kết quả nghiên cứu của luận văn này chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào

Tác giả luận văn

Lương Văn Chiều

Tôi cũng xin bày tỏ lòng biết ơn đối với tốt cả các đồng nghiệp và bạn bè đã giúp đỡ, động viên, khích lệ tôi trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu

Tác giả luận văn

Lương Văn Chiều

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG vii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu, đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

3 Ý nghĩa khoa học, thực tiễn của đề tài nghiên cứu 3

4 Những đóng góp mới của đề tài 3

5 Bố cục của luận văn 3

Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 4

1.1 Một số vấn đề lý luận về quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trong nền kinh tế thị trường 4

1.1.1 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 4

1.1.2 Quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 17

1.2 Kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và bài học cho tỉnh Bắc Ninh 37

1.2.1 Kinh nghiệm của tỉnh Hải Dương và tỉnh Hưng Yên 37

1.2.2 Bài học rút ra cho tỉnh Bắc Ninh 38

1.3 Khái quát tình hình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 39

Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42

2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 42

2.2 Các phương pháp nghiên cứu 43

43

43

2.2.3 Phương pháp thu thập tài liệu thứ cấp 43

2.2.4 Phương pháp chuyên gia 43

2.2.5 Phương pháp so sánh 44

2.3 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 44

2.3.1 Quản lý tổ chức, cá nhân nộp thuế 44

2.3.2 Quản lý diện tích đất chịu thuế 44

2.3.3 Quản lý thu nộp thuế 44

2.3.4 Quản lý giảm miễn thuế 44

2.3.5 Đánh giá công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại tỉnh Bắc Ninh 45

Chương 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI TỈNH BẮC NINH TỪ NĂM 2011 - 2013 46

3.1 Khái quát đặc điểm của tỉnh Bắc Ninh có ảnh hưởng của đến công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 46

3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 46

3.1.2 Đặc điểm Kinh tế - Xã hội 48

3.1.3 Khái quát về Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 51

3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại tỉnh Bắc Ninh 52

3.2.1 Tuyên truyền chính sách thuế 52

3.2.2 Thành lập ban chỉ đạo các cấp 53

3.2.3 Quản lý đối tượng nộp thuế 54

3.2.4 Quản lý diện tích đất chịu thuế 57

3.2.5 Quản lý giảm, miễn thuế 65

3.2.6 Quản lý thu nộp thuế 67

3.3 Những nhân tố ảnh hưởng 70

3.3.1 Nhân tố bên ngoài 70

3.3.2 Nhân tố bên trong 71

3.4 Đánh giá về công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại tỉnh

Bắc Ninh trong những năm qua 71

3.4.1 Những kết quả đạt được 71

3.4.2 Một số hạn chế 72

3.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế 75

Chương 4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH 77

4.1 Phương hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 77

4.2 Một số giải pháp chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 78

4.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền nâng cao hiểu biết và ý thức chấp hành chính sách pháp luật về thuế 78

4.2.2 Kiện toàn ban chỉ đạo các cấp 79

4.2.3 Hoàn thiện quản lý đối với đối tượng nộp thuế 79

4.2.4 Hoàn thiện quản lý đối với đối tượng chịu thuế 80

4.2.5 Hoàn thiện quản lý giảm, miễn thuế 84

4.2.6 Hoàn thiện quản lý thu nộp thuế 84

4.3 Một số kiến nghị với các cấp các ngành tạo điều kiện cho việc hoàn thiện quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 85

4.3.1 Đối với Bộ Tài chính 85

4.3.2 Đối với Tổng cục Thuế 86

4.3.3 Đối với UBND tỉnh Bắc Ninh 86

KẾT LUẬN 90

TÀI LIỆU THAM KHẢO 92

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

BCĐ : Ban chỉ đạo CBCC : Cán bộ công chức GDP : Tổng sản phẩm quốc nội NNT : Người nộp thuế

NSNN : Ngân sách Nhà nước QSDĐ : Quyền sử dụng đất SDĐPNN : Sử dụng đất phi nông nghiệp SXKD : Sản xuất kinh doanh

UBND : Ủy ban nhân dân

DANH MỤC BẢNG

Bảng 3.1: Tình hình quản lý tổ chức, cá nhân nộp thuế từ năm 2011-2013 57 Bảng 3.2: Tình hình quản lý diện tích đất chịu thuế từ 2011-2013 64 Bảng 3.3: Tình hình miễn giảm thuế từ năm 2011-2013 66 Bảng 3.4: Tình hình thu nộp thuế từ năm 2011-2013 69

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được Quốc hội khóa 12 thông qua tại kỳ họp thứ 7 ngày 17 tháng 6 năm 2010, thay thế Pháp lệnh thuế nhà đất và được áp dụng từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 Đây là một trong những chính sách thuế quan trọng góp phần đảm bảo tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước đặc biệt là ngân sách xã, phường Thực hiện Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhằm tăng cường quản lý nhà nước đối với việc sử dụng đất phi nông nghiệp, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu cơ đất và khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh; đồng thời động viên hợp lý sự đóng góp của người sử dụng đất, nhất là những đối tượng sử dụng đất vượt hạn mức quy định vào ngân sách Nhà nước

Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là luật thuế mới, có số đối tượng nộp thuế rộng, liên quan hầu hết đến các tổ chức và cá nhân trong xã hội Triển khai thực hiện Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có tác động rất lớn đến đời sống xã hội, vì vậy đòi hỏi phải có sự phối hợp chặt chẽ của nhiều đơn vị (như: Tài nguyên môi trường, Tài chính, Lao động thương binh xã hội ) trong quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, chính sách miễn giảm thuế, quản lý thu nộp, quyết toán thuế

Tăng cường quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp sẽ tạo điều kiện tăng thu Ngân sách, đồng thời quản lý tốt diện tích đất phi nông nghiệp trên địa bàn, đảm bảo công bằng giữa các tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất Tuy nhiên, trong thực tế, công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh vẫn còn một số bất cập, hạn chế trong quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, chính sách miễn giảm thuế, quản lý thu nộp, quyết toán thuế.v.v., vì vậy đã làm giảm hiệu lực quản lý, gây thất thu

cho ngân sách nhà nước v.v Nghiên cứu, tìm giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp khắc phục những bất cập, hạn chế

nêu trên, là nhu cầu bức xúc đặt ra Do vậy tôi lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh” làm đề tài luận văn thạc sĩ của mình với mong muốn góp phần tăng

cường hiệu lực, hiệu quả quản lý của cơ quan thuế tỉnh Bắc Ninh

2 Mục tiêu, đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

2.1 Mục tiêu nghiên cứu

2.1.1 Mục tiêu chung

Trên cơ sở phân tích thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh thời gian qua, từ đó đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh

2.2 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh

- Phạm vi nghiên cứu:

+ Về không gian: nghiên cứu trong phạm vi tỉnh Bắc Ninh

+ Về thời gian: tài liệu tổng quan được thu thập từ những tài liệu đã công bố trong khoảng thời gian từ năm 2011 đến nay; số liệu về công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trong 3 năm từ năm 2011 – 2013

3 Ý nghĩa khoa học, thực tiễn của đề tài nghiên cứu

Thông qua nghiên cứu làm rõ một số vấn đề lý luận cơ bản về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và đánh giá đúng thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh, đề tài cung cấp cơ sở khoa học, thực tiễn cho việc xây dựng giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại tỉnh Bắc Ninh, góp phần thúc đẩy phát triển Kinh tế - Xã hội của tỉnh trong thời gian tới

4 Những đóng góp mới của đề tài

- Hệ thống hoá, làm rõ một số vấn đề lý luận cơ bản về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trong nền kinh tế thị trường;

- Phân tích, đánh giá được thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại tỉnh Bắc Ninh, nêu lên những kết quả đạt được, chỉ ra những hạn chế, yếu kém, nguyên nhân và đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh có tính khả thi;

- Kiến nghị với các cấp, các ngành bổ sung, sửa đổi chính sách thuế phù hợp, nhằm quản lý tốt thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh

5 Bố cục của luận văn

Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, luận văn gồm 4 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế sử dụng đất phi

nông nghiệp;

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu;

Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông

nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh;

Chương 4: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng

đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN

VỀ QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP

1.1 Một số vấn đề lý luận về quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trong nền kinh tế thị trường

1.1.1 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

1.1.1.1 Khái niệm

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là loại thuế thu hàng năm mà tổ chức, cá nhân sử dụng đất phi nông nghiệp bắt buộc phải nộp cho Nhà nước theo quy định của pháp luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là một loại thuế trực thu, do các chủ thể có quyền sử dụng hoặc trực tiếp sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp theo quy định pháp luật về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

- Nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là nghĩa vụ bắt buộc đối với tổ chức, cá nhân, hộ gia đình sử dụng đất phi nông nghiệp Hành vi trốn thuế, gian lận thuế đều là hành vi vi phạm pháp luật và bị xử lý về hành chính hoặc

bị truy cứu trách nhiệm hình sự;

- Tổ chức, cá nhân, hộ gia đình chỉ phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với việc sử dụng đất phi nông nghiệp mà thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của pháp luật; còn sử dụng đất phi nông nghiệp nhưng đất

đó không thuộc đối tượng chịu thuế thì tổ chức, cá nhân, hộ gia đình không phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (như đất do cơ sở tôn giáo sử dụng, đất xây dựng cơ sở y tế, giáo dục, đất làm nghĩa trang, nghĩa địa,…);

- Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có tính chất động viên chủ thể có quyền sử dụng hoặc trực tiếp sử dụng đất phi nông nghiệp có hiệu quả Thông qua việc thu thuế đã khuyến khích chủ thể có quyền sử dụng đất phải sử dụng

có hiệu quả bằng việc đầu tư sản xuất, kinh doanh, thúc đẩy phát triển kinh tế

- Thuế được thu hàng năm với mức thuế suất thấp, tính bằng tỷ lệ phần trăm (%) trên giá đất tính thuế của từng mảnh đất hoặc theo mức thu cố định cho mỗi đơn vị diện tích sử dụng, có phân biệt theo vị trí, mục đích sử dụng đất Chủ thể sử dụng đất phi nông nghiệp ở những vị trí có khả năng sinh lợi lớn, mang lại lợi nhuận cao cho người sử dụng thì phải đóng thuế cao hơn những chủ sử dụng đất ở những vị trí kém sinh lợi

1.1.1.3 Vai trò

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có những vai trò cơ bản sau:

- Đóng góp vào nguồn thu ngân sách Nhà nước, góp phần đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước như xây dựng cơ sở hạ tầng, công trình công cộng, thực hiện chính sách an sinh xã hội, duy trì quân đội, bộ máy hành chính nhà nước…

- Góp phần điều tiết cung cầu bất động sản và bình ổn giá cả thị trường bất động sản Trên thực tế cho thấy, để tránh tình trạng đầu cơ bất động sản và tăng giá bất động sản để kiếm lời thì việc áp dụng chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là biện pháp tối ưu Bởi lẽ, nếu một chủ thể có quyền sử dụng một diện tích lớn đất phi nông nghiệp thì gần như người đó có quyền ấn định giá cả thị trường bất động sản trong vùng Chính vì vậy, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp sẽ làm hạn chế việc đầu cơ quá nhiều đất đai, bởi với người

tích trữ càng nhiều đất thì càng phải đóng nhiều thuế và nếu đất đó khó có thể sinh lợi như đầu tư vào lĩnh vực khác thì chủ thể có quyền sử dụng đất sẽ không đầu cơ đất (vì phải đóng thuế) và chuyển sang đầu tư vào lĩnh vực khác

có khả năng sinh lợi cao hơn, nhanh hơn

- Góp phần tăng cường quản lý Nhà nước đối với việc sử dụng bất động sản Việc đánh thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cũng là một cách điều tiết thu nhập, tránh tình trạng một người có quyền sử dụng nhiều đất nhưng không

sử dụng hoặc sử dụng không hiệu quả

- Góp phần chống tham nhũng Cùng với các đạo luật khác, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp góp phần làm minh bạch tài sản của người dân, làm cho Nhà nước có thể quản lý được đất đai, nhà cửa của cán bộ công chức, tránh được các giao dịch bất động sản “ngầm” (tặng cho, đưa hối lộ bằng quyền sử dụng đất ở những địa điểm đẹp ) Pháp luật về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định mức thuế mà chủ sử dụng đất phải nộp hàng năm, nếu không nộp thì phải chịu chế tài hành chính hoặc hình sự

- Giúp nhà nước kiểm soát hoạt động kinh doanh bất động sản, đảm bảo thị trường bất động sản phát triển lành mạnh Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp góp phần làm cho các giao dịch bất động sản cũng trở nên minh bạch hơn, hợp đồng thực hiện nhanh hơn và hạn chế được các giao dịch ngầm Bởi

lẽ nếu không đăng ký sang tên quyền sử dụng đất kịp thời thì người chuyển nhượng phải chịu thuế đối với cả đất đã chuyển nhượng

- Là công cụ quan trọng để điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong sử dụng và chuyển dịch bất động sản Do giá đất tính thuế được xây dựng trên cơ sở lý thuyết địa tô, nên giá đất tính thuế ở những khu vực khác nhau, vị trí khác nhau, trục đường giao thông khác nhau thì có số thuế phải nộp khác nhau Tức là mức thuế phải nộp căn cứ vào khả năng sinh lợi của đất, đất có vị trí sinh lợi cao, giao thông thuận tiện thì phải đóng thuế cao hơn

đất ở vị trí không có khả năng sinh lợi, mức độ tiện ích thấp Đồng thời pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định người có quyền sử dụng diện tích đất phi nông nghiệp lớn (vượt hạn mức quy định) thì phải đóng thuế nhiều hơn người có quyền sử dụng diện tích nhỏ (trong hạn mức)

1.1.1.4 Nội dung của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

a Đối tượng chịu thuế

- Đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị quy định tại Luật Đất đai năm

2003 và các văn bản hướng dẫn thi hành

- Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp gồm:

+ Đất xây dựng khu công nghiệp bao gồm đất để xây dựng cụm công nghiệp, khu công nghiệp, khu chế xuất và các khu sản xuất, kinh doanh tập trung khác có cùng chế độ sử dụng đất;

+ Đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh bao gồm đất

để xây dựng cơ sở sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp; xây dựng cơ

sở kinh doanh thương mại, dịch vụ và các công trình khác phục vụ cho sản xuất, kinh doanh (kể cả đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh trong khu công nghệ cao, khu kinh tế);

+ Đất để khai thác khoáng sản, đất làm mặt bằng chế biến khoáng sản, trừ trường hợp khai thác khoáng sản mà không ảnh hưởng đến lớp đất mặt hoặc mặt đất;

+ Đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm bao gồm đất để khai thác nguyên liệu và đất làm mặt bằng chế biến, sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm

- Đất phi nông nghiệp được các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng vào mục đích kinh doanh

b Đối tượng không chịu thuế

Đất phi nông nghiệp không sử dụng vào mục đích kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế bao gồm:

- Đất sử dụng vào mục đích công cộng, gồm:

+ Đất giao thông, thủy lợi, bao gồm: đất sử dụng vào mục đích xây dựng công trình đường giao thông, cầu, cống, vỉa hè, đường sắt, đất xây dựng kết cấu hạ tầng cảng hàng không, sân bay, bao gồm cả đất nằm trong quy hoạch xây dựng cảng hàng không, sân bay nhưng chưa xây dựng do được phân kỳ đầu tư theo từng giai đoạn phát triển được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt, đất xây dựng các hệ thống cấp nước (không bao gồm nhà máy sản xuất nước), hệ thống thoát nước, hệ thống công trình thủy lợi, đê, đập và đất thuộc hành lang bảo vệ an toàn giao thông, an toàn thủy lợi;

+ Đất xây dựng công trình văn hoá, y tế, giáo dục và đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng, bao gồm: đất sử dụng làm nhà trẻ, trường học, bệnh viện, chợ, công viên, vườn hoa, khu vui chơi cho trẻ em, quảng trường, công trình văn hoá, điểm bưu điện - văn hoá xã, phường, thị trấn, tượng đài, bia tưởng niệm, bảo tàng, cơ sở phục hồi chức năng cho người khuyết tật, cơ sở dạy nghề, cơ sở cai nghiện ma tuý, trại giáo dưỡng, trại phục hồi nhân phẩm; khu nuôi dưỡng người già và trẻ em có hoàn cảnh khó khăn;

+ Đất có di tích lịch sử - văn hóa, danh lam thắng cảnh đã được xếp hạng hoặc được Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (sau đây gọi là Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh) quyết định bảo vệ;

+ Đất xây dựng công trình công cộng khác, bao gồm: đất sử dụng cho mục đích công cộng trong khu đô thị, khu dân cư nông thôn; đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung trong khu công nghiệp, khu công nghệ cao, khu kinh tế theo quy hoạch được cấp có thẩm quyền phê duyệt; đất xây dựng công trình hệ thống đường dây tải điện, hệ thống mạng truyền thông, hệ thống dẫn

xăng, dầu, khí và đất thuộc hành lang bảo vệ an toàn các công trình trên; đất

trạm điện; đất hồ, đập thuỷ điện; đất xây dựng nhà tang lễ, nhà hoả táng, lò hoả táng; đất để chất thải, bãi rác, khu xử lý chất thải được cơ quan nhà nước

có thẩm quyền cho phép

- Đất do cơ sở tôn giáo sử dụng, bao gồm: đất thuộc nhà chùa, nhà thờ, thánh thất, thánh đường, tu viện, trường đào tạo riêng của tôn giáo, trụ sở của tổ chức tôn giáo, các cơ sở khác của tôn giáo được Nhà nước cho phép hoạt động

- Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa

- Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối và mặt nước chuyên dùng

- Đất có công trình là đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ bao gồm diện tích đất xây dựng công trình là đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà

thờ họ theo khuôn viên của thửa đất có các công trình này

- Đất xây dựng trụ sở cơ quan, xây dựng công trình sự nghiệp gồm: + Đất xây dựng trụ sở cơ quan nhà nước, trụ sở tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức sự nghiệp công lập; trụ sở các cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự nước ngoài tại Việt Nam và các tổ chức quốc tế liên chính phủ được hưởng ưu đãi, miễn trừ tương đương cơ quan đại diện ngoại giao nước ngoài tại Việt Nam;

Trường hợp các tổ chức cơ quan nhà nước, đơn vị vũ trang nhân dân, đơn vị sự nghiệp công lập, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp sử dụng đất được nhà nước giao để xây dựng trụ sở làm việc, cơ sở hoạt động sự nghiệp của cơ quan, tổ chức, đơn vị vào mục đích khác thì thực hiện theo quy định tại Luật quản lý, sử dụng tài sản nhà nước và các các văn bản hướng dẫn thi hành

+ Đất xây dựng các công trình sự nghiệp thuộc các ngành và lĩnh vực về kinh tế, văn hoá, xã hội, khoa học và công nghệ, ngoại giao của cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức sự nghiệp công lập

- Đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh gồm:

+ Đất thuộc doanh trại, trụ sở đóng quân;

+ Đất làm kho tàng của các đơn vị vũ trang nhân dân;

+ Đất làm trường bắn, thao trường, bãi tập, bãi thử vũ khí, bãi hủy

vũ khí;

+ Đất làm nhà khách, nhà công vụ, nhà thi đấu, nhà tập luyện thể dục, thể thao và các cơ sở khác thuộc khuôn viên doanh trại, trụ sở đóng quân của các đơn vị vũ trang nhân dân;

+ Đất làm trại giam, trại tạm giam, nhà tạm giữ, cơ sở giáo dục, trường giáo dưỡng do Bộ Quốc phòng, Bộ Công an quản lý;

+ Đất xây dựng các công trình chiến đấu, công trình nghiệp vụ quốc phòng, an ninh khác do Chính phủ quy định

- Đất phi nông nghiệp để xây dựng các công trình của hợp tác xã phục

vụ trong lĩnh vực sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm

muối; đất tại đô thị sử dụng để xây dựng nhà kính và các loại nhà khác phục

vụ mục đích trồng trọt kể cả các hình thức trồng trọt không trực tiếp trên đất, xây dựng chuồng trại chăn nuôi gia súc, gia cầm và các loại động vật khác được pháp luật cho phép; đất xây dựng trạm, trại nghiên cứu thí nghiệm nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; đất xây dựng cơ sở ươm tạo cây giống, con giống, xây dựng nhà, kho của hộ gia đình, cá nhân chỉ để chứa nông sản, thuốc bảo vệ thực vật, phân bón, máy móc, công cụ sản xuất nông nghiệp

c Người nộp thuế

- Người nộp thuế là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế

- Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân chưa được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất (sau đây gọi chung là Giấy chứng nhận) thì người đang sử dụng đất là người nộp thuế

- Người nộp thuế (NNT) trong một số trường hợp cụ thể được quy định như sau:

+ Trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư thì người được Nhà nước giao đất, cho thuê đất là người nộp thuế;

+ Trường hợp người có quyền sử dụng đất cho thuê đất theo hợp đồng thì người nộp thuế được xác định theo thỏa thuận trong hợp đồng Trường

hợp trong hợp đồng không có thoả thuận về người nộp thuế thì người có

quyền sử dụng đất là người nộp thuế;

+ Trường hợp đất đã được cấp Giấy chứng nhận nhưng đang có tranh chấp thì trước khi tranh chấp được giải quyết, người đang sử dụng đất là người nộp thuế Việc nộp thuế không phải là căn cứ để giải quyết tranh chấp

về quyền sử dụng đất;

+ Trường hợp nhiều người cùng có quyền sử dụng một thửa đất thì người nộp thuế là người đại diện hợp pháp của những người cùng có quyền sử dụng thửa đất đó;

+ Trường hợp người có quyền sử dụng đất góp vốn kinh doanh bằng

quyền sử dụng đất mà hình thành pháp nhân mới có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế, thì pháp nhân mới là người nộp thuế

+ Trường hợp thuê nhà thuộc sở hữu nhà nước thì người nộp thuế là

người cho thuê nhà (đơn vị được giao ký hợp đồng với người thuê)

+ Trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực hiện dự án xây nhà ở để bán, cho thuê thì người nộp thuế là người được Nhà nước giao đất, cho thuê đất Trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất cho các tổ chức, cá nhân khác thì người nộp thuế là người nhận chuyển nhượng

d Căn cứ và phương pháp tính thuế

a Đất ở, bao gồm cả trường hợp đất ở sử dụng vào mục đích kinh doanh

- Trường hợp người nộp thuế có nhiều thửa đất ở trong phạm vi một tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (sau đây gọi tắt là tỉnh) thì diện tích đất tính thuế là tổng diện tích các thửa đất ở thuộc diện chịu thuế trong tỉnh

- Trường hợp đất đã được cấp Giấy chứng nhận thì diện tích đất tính thuế là diện tích ghi trên Giấy chứng nhận; trường hợp diện tích đất ở ghi trên Giấy chứng nhận nhỏ hơn diện tích đất thực tế sử dụng thì diện tích đất tính thuế là diện tích thực tế sử dụng

+ Trường hợp nhiều tổ chức, hộ gia đình, cá nhân cùng sử dụng trên một thửa đất mà chưa được cấp Giấy chứng nhận thì diện tích đất tính thuế đối với từng người nộp thuế là diện tích đất thực tế sử dụng của từng người nộp thuế đó

+ Trường hợp nhiều tổ chức, hộ gia đình, cá nhân cùng sử dụng trên một thửa đất đã được cấp Giấy chứng nhận thì diện tích đất tính thuế là diện tích đất ghi trên Giấy chứng nhận

- Đối với đất ở nhà nhiều tầng có nhiều hộ gia đình ở, nhà chung cư, bao gồm cả trường hợp vừa để ở, vừa để kinh doanh thì diện tích đất tính thuế của từng người nộp thuế được xác định bằng hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà (công trình) mà người nộp thuế đó sử dụng, trong đó:

+ Diện tích nhà (công trình) của từng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng là diện tích sàn thực tế sử dụng của tổ chức, hộ gia đình, cá nhân theo

hợp đồng mua bán hoặc theo Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất

+ Trường hợp gặp khó khăn khi xác định diện tích đất xây dựng đối với nhà nhiều tầng, nhiều hộ ở, nhà chung cư thì Uỷ ban nhân dân (UBND) cấp tỉnh xem xét, xử lý từng trường hợp cụ thể phù hợp với thực tế tại địa phương

b Đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp

- Diện tích đất tính thuế là tổng diện tích đất được nhà nước giao, cho thuê sử dụng vào mục đích kinh doanh ghi trên Giấy chứng nhận, Quyết định giao đất, Quyết định hoặc Hợp đồng cho thuê đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền; trường hợp diện tích đất ghi trên Giấy chứng nhận, Quyết định giao đất, Quyết định hoặc Hợp đồng cho thuê đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền thấp hơn diện tích đất thực tế sử dụng vào mục đích kinh doanh, thì diện tích đất tính thuế là diện tích đất thực tế sử dụng

- Đối với đất phi nông nghiệp quy định sử dụng vào mục đích kinh doanh, thì diện tích đất tính thuế là toàn bộ diện tích đất phi nông nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh Trường hợp không xác định được cụ thể diện tích đất sử dụng vào mục đích kinh doanh, thì diện tích đất chịu thuế được xác định theo phương pháp phân bổ theo tỷ lệ doanh số

c Đất sử dụng không đúng mục đích, đất lấn, chiếm và đất chưa sử dụng theo đúng quy định

Diện tích đất lấn, chiếm, đất sử dụng không đúng mục đích, đất chưa sử dụng theo đúng quy định được xác định theo quy định của Bộ Tài nguyên và Môi trường

2 Giá của 1 m2

đất tính thuế Giá của 1 m2 đất tính thuế là giá đất theo mục đích sử dụng của thửa đất tính thuế do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định và được ổn định theo chu

kỳ 5 năm, kể từ ngày 01/01/2012

3 Thuế suất

a Đất ở

- Đất ở bao gồm cả trường hợp sử dụng để kinh doanh áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần như sau:

BẬC THUẾ DIỆN TÍCH ĐẤT TÍNH THUẾ (m 2

2 Phần diện tích vượt không quá 3 lần hạn mức 0,07

3 Phần diện tích vượt trên 3 lần hạn mức 0,15

- Đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, công trình xây dựng dưới mặt đất áp dụng mức thuế suất 0,03%

b Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp, đất phi nông nghiệp quy định tại Điều 2 Thông tư này sử dụng vào mục đích kinh doanh áp dụng mức thuế suất 0,03%

c Đất sử dụng không đúng mục đích, đất chưa sử dụng theo đúng quy định áp dụng mức thuế suất 0,15%

d Đất của dự án đầu tư phân kỳ theo đăng ký của nhà đầu tư được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt áp dụng mức thuế suất 0,03%

e Đất lấn, chiếm áp dụng mức thuế suất 0,2%

e Miễn thuế, giảm thuế

* Miễn thuế

- Đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư (đặc biệt ưu đãi đầu tư); dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư (ưu đãi đầu tư) tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; đất của doanh nghiệp sử dụng trên 50% số lao động là thương binh, bệnh binh

Danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư (ưu đãi đầu tư), lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư ( đặc biệt ưu đãi đầu tư), địa bàn có điều kiện kinh tế

- xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thực hiện theo quy định của pháp luật về đầu tư

Số lao động là thương binh, bệnh binh phải là lao động thường xuyên bình quân năm theo quy định tại Thông tư số 40/2009/TT-LĐTBXH ngày 03/12/2009 của Bộ Lao động - Thương binh và xã hội và các văn bản sửa đổi

có thẩm quyền;

+ Các cơ sở sự nghiệp công lập thực hiện góp vốn, huy động vốn, liên doanh, liên kết theo quy định của pháp luật thành lập các cơ sở hạch toán độc lập hoặc doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực xã hội hóa theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

+ Đối với các dự án đầu tư nước ngoài trong lĩnh vực xã hội hóa do Thủ tướng Chính phủ quyết định trên cơ sở đề nghị của Bộ Kế hoạch và Đầu

tư và các Bộ quản lý chuyên ngành có liên quan

Các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường phải đáp ứng quy định về tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ

- Đất xây dựng nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết, cơ sở nuôi dưỡng người già cô đơn, người khuyết tật, trẻ mồ côi, cơ sở chữa bệnh xã hội

- Đất ở trong hạn mức tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn

- Đất ở trong hạn mức của người hoạt động cách mạng trước ngày 19/8/1945; thương binh hạng 1/4, 2/4; người hưởng chính sách như thương binh hạng 1/4, 2/4; bệnh binh hạng 1/3; anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân; mẹ Việt Nam anh hùng; cha đẻ, mẹ đẻ, người có công nuôi dưỡng liệt sỹ khi còn nhỏ; vợ, chồng của liệt sỹ; con của liệt sỹ đang được hưởng trợ cấp hàng tháng; người hoạt động cách mạng bị nhiễm chất độc da cam; người bị nhiễm chất độc da cam mà hoàn cảnh gia đình khó khăn

- Đất ở trong hạn mức của hộ nghèo theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ về chuẩn hộ nghèo Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có quy định cụ thể chuẩn hộ nghèo áp dụng tại địa phương theo quy định của pháp luật thì căn cứ vào chuẩn hộ nghèo do địa phương ban hành để xác định hộ nghèo

- Hộ gia đình, cá nhân trong năm bị thu hồi đất ở theo quy hoạch, kế hoạch được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt thì được miễn thuế trong năm thực tế có thu hồi đối với đất tại nơi bị thu hồi và đất tại nơi ở mới

- Đất có nhà vườn được cơ quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận là

Giảm 50% số thuế phải nộp trong các trường hợp sau:

- Đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư; dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; đất của doanh nghiệp sử dụng từ 20% đến 50% số lao động là thương binh, bệnh binh

Danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư (ưu đãi đầu tư), lĩnh vực đặc

- xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thực hiện theo quy định của pháp luật về đầu tư

Số lao động là thương binh, bệnh binh phải là lao động thường xuyên bình quân năm theo quy định tại Thông tư số 40/2009/TT-LĐTBXH ngày 03/12/2009 của Bộ Lao động - Thương binh và xã hội và các văn bản sửa đổi bổ sung

- Đất ở trong hạn mức tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn

- Đất ở trong hạn mức của thương binh hạng 3/4, 4/4; người hưởng chính sách như thương binh hạng 3/4, 4/4; bệnh binh hạng 2/3, 3/3; con của liệt sỹ không được hưởng trợ cấp hàng tháng

- Người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng nếu giá trị thiệt hại về đất và nhà trên đất từ 20% đến 50% giá tính thuế Trường hợp này, người nộp thuế phải có xác nhận của UBND cấp xã nơi có đất bị thiệt hại

1.1.2 Quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

1.1.2.1 Khái niệm quản lý thuế

Hiện nay còn tồn tại nhiều cách giải thích thuật ngữ quản lý Thuật ngữ quản lý có thể được hiểu theo nhiều nghĩa khác nhau, tùy thuộc vào góc độ nghiên cứu các ngành khoa học khác nhau như: kinh tế học, hành chính học, luật học, xã hội học đề sử dụng thuật ngữ quản lý với nội dung phù hợp đối tượng nghiên cứu của từng chuyên ngành

Dưới góc độ chung của các chuyên ngành khoa học, “Quản lý là điều khiển, chỉ đạo một hệ thống hay một quá trình, căn cứ vào quy luật, định luật hay nguyên tắc tương ứng để cho một hệ thống hay quá trình ấy vận động theo ý muốn của người quản lý và nhằm đạt được những mục đích đã định

trước” (Giáo trình “Quản lý chất lượng”, Nxb Đại học KTQD, năm 2010)

Trong cuốn giải thích thuật ngữ pháp lý Việt Nam có giải thích: “Quản

lý là sự tác động của chủ thể quản lý đến các đối tượng bị quản lý nhằm đạt được mục tiêu đã đề ra của tổ chức Nó nhằm chỉ một tập hợp các hoạt động cần thiết phải được thực hiện nhằm đạt được những mục tiêu chung” Có một

số định nghĩa về quản lý được ghi nhận ở các tài liệu khác: “Quản lý là sự tác động có ý thức để chỉ huy, điều hành, hướng dẫn các quá trình xã hội và hành

vi hoạt động của con người để hướng đến mục đích đúng ý chí và phù hợp với quy luật khách quan” Hoặc “Quản lý là thuật ngữ chỉ hoạt động của con người nhằm sắp xếp tổ chức, chỉ huy, điều hành, hướng dẫn, kiểm tra các quá trình xã hội và hoạt động của con người để hướng chúng phát triển phù hợp với quy luật xã hội, đạt được mục tiêu xác định theo ý chí của nhà quản

lý với chi phí thấp nhất”

Quản lý thuế là một dạng của quản lý xã hội kể từ khi có Nhà nước và

gắn với quyền lực nhà nước Quản lý thuế trước hết và quan trọng nhất thuộc

trách nhiệm của Nhà nước, cho nên người ta thường quan niệm quản lý thuế

là quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế Tuy nhiên, hiện nay để quản lý thuế

có hiệu quả, ở những mức độ nhất định có sự tham gia của các tổ chức, cá nhân trong xã hội để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế của Nhà nước Thuế vẫn là hình thức động viên tài chính chủ yếu của Nhà nước Như vậy, thuế được sinh ra từ Nhà nước, tồn tại dựa vào quyền lực của Nhà nước và nhằm thỏa mãn phần lớn nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Bởi vậy, ngay từ khi thuế

ra đời, hoạt động quản lý thuế đã trở thành hoạt động tất yếu của Nhà nước

Quan hệ thu nộp thuế không chỉ là quan hệ quyền lực và nghĩa vụ mà

nó còn là quan hệ lợi ích phát sinh giữa Nhà nước với các tổ chức, cá nhân trong xã hội Vì vậy, thu nộp thuế bao giờ cũng là quan hệ khá phức tạp Không những thế, hoạt động thu thuế của Nhà nước còn nhằm mục đích hiện thực hóa các mục tiêu của hệ thống chính sách thuế như: tác động đế thiết lập

và điều chỉnh cơ cấu nền kinh tế, điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh, hướng dẫn tiêu dùng và điều hòa thu nhập dân cư đảm bảo mục tiêu công bằng xã hội Tầm quan trọng và tính chất đặc biệt của thuế, nên Nhà nước luôn phải tìm ra phương thức quản lý sao cho có hiệu quả nhất để nhằm được mục tiêu và phát huy tối đa vai trò của thuế trong đời sống thực tiễn

Theo Luật quản lý thuế Trung Quốc: “Quản lý thuế là một chuỗi các hoạt động bảo đảm mục tiêu thu ngân sách nhà nước bao gồm: quản lý đăng

ký thuế, quản lý sổ sách chứng từ, quản lý khai báo nộp thuế, truy thu tiền thuế, kiểm tra thuế và đảm bảo trách nhiệm pháp luật về thuế”

Điều 3, Luật quản lý thuế hiền hành của Việt Nam quy định các nội dung quản lý thuế gồm: “ Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; xóa nợ tiền thuế, tiền phạt; quản lý thông tin về người nộp thuế; kiêm tra thuế, thanh tra thuế; cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; xử lý vi phạm pháp luật về thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế”

1.1.2.2 Nguyên tắc về quản thuế

- Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân Cơ quan,

tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế

- Việc quản lý thuế được thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế và các quy định khác của pháp luật có liên quan

- Việc quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế

- Áp dụng cơ chế quản lý rủi ro trong quản lý thuế:

+ Việc áp dụng cơ chế quản lý rủi ro trong quản lý thuế bao gồm: thu thập thông tin, dữ liệu liên quan đến người nộp thuế; xây dựng các bộ tiêu chí quản lý thuế; đánh giá việc tuân thủ pháp luật của người nộp thuế; đề xuất, áp dụng các biện pháp quản lý thuế;

+ Cơ quan quản lý thuế quản lý, ứng dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ

để đánh giá rủi ro về thuế, mức độ tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, lựa chọn đối tượng kiểm tra, thanh tra về thuế và hỗ trợ các hoạt động nghiệp vụ khác trong quản lý thuế

- Áp dụng biện pháp ưu tiên khi thực hiện các thủ tục về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu nếu người nộp thuế đáp ứng đủ các tiêu chí sau:

+ Không vi phạm pháp luật về thuế, về hải quan trong hai năm liên tục; + Thực hiện thanh toán qua ngân hàng theo quy định của pháp luật;

+ Thực hiện thủ tục hải quan, thủ tục thuế điện tử;

+ Tuân thủ pháp luật về kế toán, thống kê;

+ Có kim ngạch xuất khẩu,

1.1.2.3 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 đã được Quốc hội thông qua và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1012, thay thế cho Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992 Luật thuế SDĐPNN được áp dụng nhằm góp phần tăng cường quản lý nhà nước đối với sử dụng đất phi nông nghiệp, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu cơ đất và khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh

Với nội dung đánh thuế lũy tiến về đất ở sẽ có tác động rất lớn đến việc

xử lý nhà ở chưa đưa vào sử dụng, góp phần khắc phục tình trạng bỏ trống nhà ở, đất ở Đồng thời trên cơ sở khắc phục những mặt hạn chế của chính sách thuế nhà đất trước đây, thuế SDĐPNN sẽ góp phần hạn chế đầu cơ đất đai thông qua quy định về thuế suất, bởi nguyên tắc cơ bản nhất của thuế SDĐPNN là ai sử dụng nhiều đất sẽ phải trả thuế nhiều hơn người sử dụng diện tích đất ít Số thuế phải nộp hàng năm sẽ được xác định dựa trên căn cứ

là diện tích đất, giá đất và thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%) tính trên giá đất

Để bảo đảm sự phù hợp và tạo thuận lợi trong thực hiện quy định của pháp luật về đất đai, tại Khoản 1, Điều 7 Luật Thuế SDĐPNN quy định mức thuế suất luỹ tiến theo diện tích đất, dựa vào số lần hạn mức Theo đó, với diện tích đất sử dụng bằng hoặc thấp hơn hạn mức (trong hạn mức) thì áp dụng tỷ lệ

0,03%; mức thuế suất 0,07% được áp dụng đối với phần diện tích đất vượt trên hạn mức đến 3 lần hạn mức Đối với phần diện tích đất phi nông nghiệp

sử dụng vượt quá 3 lần hạn mức thì áp dụng mức thuế suất 0,15% (gấp 5 lần mức thuế suất áp dụng đối với diện tích đất sử dụng trong hạn mức) Tuy nhiên trong quá trình triển khai thực hiện đã gặp không ít khó khăn, do đây là sắc thuế mới có phạm vi điều chỉnh rộng, cả về đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế Về đối tượng chịu thuế theo quy định của Luật, chủ yếu là đất

ở, đất dùng vào SXKD, trong khi đó cơ sở dữ liệu quản lý Nhà nước trong lĩnh vực đất đai còn nhiều bất cập.Về đối tượng nộp thuế là quá lớn trên 300.000 đối tượng nộp thuế (bao gồm các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân thuộc diện kê khai nộp thuế) Chính vì vậy, khi triển khai Luật thuế SDĐPNN còn

có nhiều vướng mắc phát sinh từ thực tế, trong đó phải kể đến tình trạng ở các xã, phường, thị trấn còn không ít các hộ có quyền sử dụng đất ở tại địa phương nhưng đang làm ăn dài ở địa phương khác; hoặc người ở nơi khác đến mua đất của địa phương, đất đã qua mua bán chuyển nhượng, đất của cha mẹ, ông bà thừa kế cho con, cháu… nhưng chưa lập thủ tục chuyển nhượng quyền

sử dụng… Ngoài ra, thông tin yêu cầu trong việc xác lập hồ sơ khai thuế theo quy định tại các mẫu Tờ khai thuế quá nhiều, tính toán phức tạp nên dễ nhầm lẫn, sai sót Nhất là việc xác lập thông tin để lập tờ khai tổng hợp đối với các

hộ có nhiều thửa đất trên địa bàn huyện, thị xã, thành phố khác với xã, phường nơi đăng ký hộ khẩu thường trú

Mặt khác thuế sử dụng đất phi nông nghiệp áp dụng mức thuế suất cao đối với đất lấn chiếm, đất chưa sử dụng, đất sử dụng sai mục đích, đất ở vượt hạn mức từ đó khuyến khích các tổ chức, cá nhân, hộ gia đình quản lý và sử dụng đất một cách có hiệu quả, tiết kiệm nhất Ngoài ra Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp còn qui định về chính sách miễn giảm thuế rộng hơn pháp lệnh thuế nhà đất, liên quan đến nhiều chính sách ưu đãi của Nhà nước như những người hoạt động trước ngày 19/8/1945, nạn nhân chất độc màu da cam,

con liệt sỹ không được hưởng trợ cấp hàng tháng, thương binh 3/4, 4/4 người hưởng chính sách như thương binh hạng 3/4, 4/4, bệnh binh 2/3, 3/3

Từ những vấn đề nêu trên cho thấy: việc hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh nhằm quản lý tốt đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, miễn giảm thuế, thu nộp thuế, đồng thời kiểm soát chặt chẽ việc sử dụng đất có hiệu quả, tăng nguồn thu cho ngân sách, đảm bảo công bằng xã hội.v.v, là rất cần thiết

1.1.2.4 Nội dụng quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

a Tuyên truyền chính sách thuế

Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có số lượng đối tượng nộp thuế

lớn, trình độ không đồng đều, mức độ ảnh hưởng sâu rộng đến tất cả các tầng lớp nhân dân trên địa bàn Vì vậy công tác tuyên truyền chính sách thuế đến đội ngũ cán bộ thuế thực thi nhiệm vụ và người nộp thuế là rất quan trọng

Tổ chức xây dựng kế hoạch tuyên truyền chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cụ thể, khoa học Xác định rõ đối tượng cần tuyên truyền, nội dung tuyên truyền, hình thức tuyên truyền, phương tiên tuyên truyền Trên cơ

sở đó, chủ động phối hợp với các cơ quan, đoàn thể địa phương triển khai thực hiện kế hoạch

Phối hợp với cơ quan thông tấn báo chí ở địa phương để định hướng, cụ thể hóa các nội dung tuyên truyền trên báo, tạp chí, hệ thống thông tin cơ sở, đài phát thanh và truyền hình địa phương nhằm chuyển tải các quy định của Luật thuế đến người dân được thường xuyên, liên tục Xây dựng các khẩu hiệu tuyên truyền về chính sách thuế ở tại các Chi cục thuế, nơi công cộng

Tranh thủ sự chỉ đạo của UBND tỉnh đối với UBND các huyện, thị xã, thành phố và cơ quan Tài nguyên môi trường để phối hợp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tổ chức các hội nghị tập huấn, phổ biến, quán triệt đầy đủ các nội dung của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho các đối tượng có liên quan trên địa bàn

b Tổ chức chỉ đạo, điều hành triển khai chính sách thuế

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là chính sách có số đối tượng nộp thuế lớn, việc triển khai thực hiện chính sách thuế có liên quan đến nhiều cơ quan, ban ngành Vì vậy UBND các tỉnh, thành phố thành lập Ban chỉ đạo triển khai thực hiện luật thuế sử dụng đất nông nghiệp từ cấp tỉnh, huyện, xã Phân công nhiệm vụ cụ thể cho các thành viên trong ban chỉ đạo để phối hợp triển khai thực hiện chính sách thuế đến mọi tầng lớp nhân dân trên địa bàn

c Quản lý tổ chức, cá nhân nộp thuế

- Thủ tục cấp mã số thuế :

+ Đối với tổ chức, hộ gia đình và cá nhân kinh doanh, thủ tục đăng ký cấp mã số thuế thực hiện theo quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành

+ Đối với hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh: hồ sơ đăng ký cấp mã số thuế là hồ sơ khai thuế phải nộp của năm đầu tiên, bao gồm: tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo mẫu số 01/TK-SDDPNN ban hành kèm theo Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 của Bộ Tài chính; bản chụp chứng minh thư nhân dân hoặc chứng minh thư quân đội hoặc hộ chiếu đối với người nước ngoài có chứng thực của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

+Trường hợp NNT chưa có mã số thuế theo quy định tại Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành, thì Chi cục Thuế căn cứ hồ sơ đăng

ký cấp mã số thuế thực hiện cấp mã số thuế và thông báo mã số thuế cho NNT Mã số thuế cấp cho hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh được cơ quan thuế ghi trên Thông báo nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

+ Trường hợp NNT có nhiều hơn một thửa đất, thì NNT phải nộp hồ sơ đăng ký cấp mã số thuế tại một trong các Chi cục Thuế nơi có thửa đất chịu thuế Trường hợp nơi đăng ký hộ khẩu trùng với nơi có thửa đất chịu thuế, thì NNT phải thực hiện nộp hồ sơ đăng ký cấp mã số thuế tại Chi cục Thuế nơi

có hộ khẩu thường trú

+ Trường hợp có nhiều người đứng tên đồng sở hữu trên Giấy chứng nhận, thì người đại diện theo uỷ quyền hợp pháp của những người đứng tên đồng sở hữu trên Giấy chứng nhận được cấp mã số thuế Mã số thuế của người đại diện được sử dụng để khai, nộp thuế đối với tất cả các thửa đất thuộc diện chịu thuế trên cùng một tỉnh/thành phố hoặc khai thuế, nộp thuế đối với tất cả các thửa đất thuộc diện chịu thuế trên địa bàn tỉnh/thành phố khác cho bản thân người đại diện

d Quản lý diện tích đất chịu thuế

* Kê khai thuế

- Hồ sơ khai thuế:

+ Đối với trường hợp khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp của năm, hồ sơ gồm:

Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho từng thửa đất chịu thuế theo mẫu số 01/TK-SDDPNN áp dụng đối với hộ gia đình, cá nhân hoặc mẫu

số 02/TK-SDDPNN áp dụng cho tổ chức;

Bản chụp các giấy tờ liên quan đến thửa đất chịu thuế như: Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, Quyết định giao đất, Quyết định hoặc Hợp đồng cho thuê đất, Quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất;

Bản chụp các giấy tờ chứng minh thuộc diện được miễn, giảm thuế (nếu có)

+ Đối với trường hợp khai tổng hợp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp,

hồ sơ gồm:

Tờ khai tổng hợp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mẫu số SDDPNN

03/TKTH Nguyên tắc khai thuế:

+ NNT có trách nhiệm khai chính xác vào Tờ khai thuế các thông tin liên quan đến NNT như: tên, số CMT, mã số thuế, địa chỉ nhận thông báo thuế; Các thông tin liên quan đến thửa đất chịu thuế như diện tích, mục đích

sử dụng Nếu đất đã được cấp Giấy chứng nhận thì phải khai đầy đủ các thông tin trên Giấy chứng nhận như số, ngày cấp, số tờ bản đồ, diện tích đất, hạn mức (nếu có)

Đối với hồ sơ khai thuế đất ở của hộ gia đình, cá nhân, UBND cấp xã xác định các chỉ tiêu tại phần xác định của cơ quan chức năng trên tờ khai và chuyển cho Chi cục Thuế để làm căn cứ tính thuế Đối với hồ sơ khai thuế của

tổ chức, trường hợp cần làm rõ một số chỉ tiêu liên quan làm căn cứ tính thuế theo đề nghị của cơ quan Thuế, cơ quan Tài nguyên và Môi trường có trách nhiệm xác nhận và gửi cơ quan Thuế

+ Hàng năm, NNT không phải thực hiện khai lại nếu không có sự thay đổi về NNT và các yếu tố dẫn đến thay đổi số thuế phải nộp Trường hợp phát sinh các sự việc dẫn đến sự thay đổi về NNT thì NNT mới phải kê khai và nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại Thông tư này trong thời hạn 30 (ba mươi) ngày kể từ ngày phát sinh các sự việc trên; Trường hợp phát sinh các

yếu tố làm thay đổi số thuế phải nộp (trừ trường hợp thay đổi giá 1m2 đất tính thuế) thì NNT phải kê khai và nộp hồ sơ khai thuế trong thời hạn 30 (ba mươi) ngày kể từ ngày phát sinh các yếu tố làm thay đổi số thuế phải nộp

+ Việc kê khai tổng hợp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chỉ áp dụng đối với đất ở Người nộp thuế thuộc diện phải kê khai tổng hợp theo quy định thì phải thực hiện lập tờ khai tổng hợp và nộp tại Chi cục Thuế nơi NNT đã chọn và đăng ký

- Quy định cụ thể đối với khai thuế:

+ Đối với tổ chức: NNT thực hiện kê khai và nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế nơi có đất chịu thuế

+ Đối với hộ gia đình, cá nhân

Đối với đất ở:

Trường hợp NNT có quyền sử dụng đối với một (01) thửa đất hoặc nhiều thửa đất tại cùng một quận, huyện nhưng tổng diện tích đất chịu thuế không vượt hạn mức đất ở tại nơi có quyền sử dụng đất, thì NNT thực hiện lập tờ khai thuế cho từng thửa đất, nộp tại UBND cấp xã và không phải lập tờ khai thuế tổng hợp

Trường hợp NNT có quyền sử dụng đất đối với nhiều thửa đất ở tại các quận, huyện khác nhau nhưng không có thửa đất nào vượt hạn mức và tổng diện tích các thửa đất chịu thuế không vượt quá hạn mức đất ở nơi có quyền sử dụng đất, thì NNT phải thực hiện lập tờ khai thuế cho từng thửa đất, nộp tại UBND cấp xã nơi có đất chịu thuế và không phải lập tờ khai tổng hợp thuế

Trường hợp NNT có quyền sử dụng đất đối với nhiều thửa đất ở tại các quận, huyện và không có thửa đất nào vượt hạn mức nhưng tổng diện tích các thửa đất chịu thuế vượt quá hạn mức đất ở nơi có quyền sử dụng đất: NNT phải thực hiện lập tờ khai thuế cho từng thửa đất, nộp tại UBND cấp xã nơi có

đất chịu thuế và lập tờ khai tổng hợp thuế nộp tại Chi cục Thuế nơi NNT chọn

để làm thủ tục kê khai tổng hợp

Trường hợp NNT có quyền sử dụng đất đối với nhiều thửa đất ở tại các quận, huyện khác nhau và chỉ có một (01) thửa đất vượt hạn mức đất ở nơi có quyền sử dụng đất, thì NNT phải thực hiện lập tờ khai thuế cho từng thửa đất, nộp tại UBND cấp xã nơi có đất chịu thuế và phải lập tờ khai tổng hợp tại Chi cục Thuế nơi có thửa đất ở vượt hạn mức

Trường hợp NNT có quyền sử dụng đất đối với nhiều thửa đất ở tại các quận, huyện và có thửa đất vượt hạn mức đất ở nơi có quyền sử dụng đất, thì NNT phải thực hiện lập tờ khai thuế cho từng thửa đất và nộp tại UBND cấp

xã nơi có đất chịu thuế; đồng thời lựa chọn Chi cục Thuế nơi có đất chịu thuế vượt hạn mức để thực hiện lập tờ khai tổng hợp

Chậm nhất là ngày ba mươi mốt tháng 3 (31/03) của năm dương lịch tiếp theo, NNT lập Tờ khai tổng hợp thuế theo mẫu số 03/TKTH-SDDPNN gửi Chi cục Thuế nơi NNT thực hiện kê khai tổng hợp và tự xác định phần chênh lệch giữa số thuế phải nộp theo quy định với số thuế phải nộp trên Tờ khai NNT đã kê khai tại các Chi cục Thuế nơi có đất chịu thuế

Đối với đất SXKD phi nông nghiệp và đất phi nông nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế sử dụng vào mục đích kinh doanh, thì NNT nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế nơi có đất chịu thuế hoặc tại tổ chức, cá nhân được

cơ quan thuế ủy quyền theo quy định của pháp luật

+ Khai bổ sung hồ sơ khai thuế:

Trường hợp phát sinh các yếu tố làm thay đổi căn cứ tính thuế dẫn đến tăng, giảm số thuế phải nộp thì NNT phải kê khai bổ sung theo mẫu số 01/TK-SDDPNN hoặc mẫu số 02/TK-SDDPNN trong thời hạn ba mươi (30) ngày kể từ ngày phát sinh các yếu tố đó

Trường hợp phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp, thì NNT được khai

bổ sung

Trường hợp đến sau ngày 31/3 năm sau mà người nộp thuế mới phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn, thì được khai bổ sung (khai cho cả Tờ khai thuế năm và Tờ khai tổng hợp) trong năm

đó Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào Trường hợp NNT là tổ chức thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế bổ sung phải trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở NNT

* Xác định hạn mức đất ở làm căn cứ tính thuế

- Trường hợp được giao đất ở mới từ ngày 01/01/2012 trở đi, thì áp dụng hạn mức giao đất ở do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm được giao đất ở mới

- Trường hợp đất ở đang sử dụng trước ngày 01/01/2012, thì hạn mức đất ở làm căn cứ tính thuế được xác định như sau:

+ Trường hợp tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận mà Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đã có quy định về hạn mức giao đất ở, hạn mức công nhận đất ở và diện tích đất ở trong Giấy chứng nhận được xác định theo hạn mức công nhận đất ở, thì áp dụng hạn mức công nhận đất ở để làm căn cứ tính thuế Trường hợp hạn mức công nhận đất ở đó thấp hơn hạn mức giao đất ở hiện hành, thì

áp dụng hạn mức giao đất ở hiện hành để làm căn cứ tính thuế;

+ Trường hợp tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận mà Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đã có quy định về hạn mức giao đất ở, hạn mức công nhận đất ở và diện tích đất ở trong Giấy chứng nhận được xác định theo hạn mức giao đất ở, thì áp dụng hạn mức giao đất ở để làm căn cứ tính thuế Trường hợp hạn mức

giao đất ở đó thấp hơn hạn mức giao đất ở hiện hành, thì áp dụng hạn mức giao đất ở hiện hành để làm căn cứ tính thuế;

+ Trường hợp tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận mà Ủy ban nhân dân cấp tỉnh chưa quy định về hạn mức giao đất ở, hạn mức công nhận đất ở, thì toàn bộ diện tích đất ở ghi trên Giấy chứng nhận được xác định là diện tích đất ở trong hạn mức;

+ Trường hợp chưa được cấp Giấy chứng nhận, thì không áp dụng hạn mức Toàn bộ diện tích đất ở tính thuế của người nộp thuế áp dụng theo thuế suất đối với diện tích đất trong hạn mức

Trường hợp này, đất đang sử dụng phải là đất ở theo quy định tại Luật Đất đai năm 2003 và các văn bản hướng dẫn thi hành

- Trường hợp thay đổi người nộp thuế, thì hạn mức đất ở tính thuế là hạn mức giao đất ở hiện hành do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định và được

áp dụng kể từ năm tính thuế tiếp theo, trừ trường hợp thay đổi người nộp thuế

do nhận thừa kế, biếu, tặng giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau thì hạn mức đất ở tính thuế được thực hiện theo hạn mức đất ở quy định và áp dụng đối với người chuyển quyền

- Trường hợp người nộp thuế có nhiều thửa đất ở trong một tỉnh, thì người nộp thuế chỉ được lựa chọn một thửa đất tại một quận, huyện, thị xã, thành phố nơi có quyền sử dụng đất để làm căn cứ xác định hạn mức đất tính thuế, trong đó:

+ Trường hợp không có thửa đất ở nào vượt hạn mức đất ở, thì người nộp thuế được lựa chọn hạn mức đất ở tại một nơi có quyền sử dụng đất để xác định số thuế phải nộp Phần diện tích đất ở ngoài hạn mức được xác định

bằng tổng diện tích các thửa đất ở có quyền sử dụng trừ đi hạn mức đất ở của nơi người nộp thuế đã lựa chọn;

+ Trường hợp có thửa đất ở vượt hạn mức đất ở nơi có quyền sử dụng đất, thì người nộp thuế được lựa chọn hạn mức đất ở tại nơi có thửa đất ở vượt hạn mức để xác định số thuế phải nộp Phần diện tích đất ở ngoài hạn mức được xác định bằng phần diện tích vượt hạn mức của thửa đất ở nơi đã lựa chọn hạn mức cộng với phần diện tích của tất cả các thửa đất ở khác có quyền sử dụng;

- Trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất, chuyển mục đích

sử dụng đất từ đất nông nghiệp sang đất phi nông nghiệp hoặc từ đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp sang đất ở trong chu kỳ ổn định, thì giá của 1m2 đất tính thuế là giá đất theo mục đích sử dụng do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm được giao đất, cho thuê đất hoặc chuyển mục đích sử dụng đất và được ổn định trong thời gian còn lại của chu kỳ

- Trường hợp đất sử dụng không đúng mục đích hoặc lấn, chiếm, thì giá của 1 m2 tính thuế là giá đất theo mục đích đang sử dụng do UBND cấp tỉnh quy định áp dụng tại địa phương

* Tính thuế và lập bộ thuế

- Nguyên tắc tính thuế

Số thuế phải nộp của mỗi người nộp thuế được xác định trong phạm vi một (01) tỉnh

Trường hợp người nộp thuế có đất thuộc diện chịu thuế tại nhiều quận, huyện trong phạm vi một (01) tỉnh, thì số thuế phải nộp được xác định cho từng thửa đất tại cơ quan Thuế nơi có đất chịu thuế; nếu người nộp thuế có thửa đất vượt hạn mức hoặc tổng diện tích đất chịu thuế vượt hạn mức tại nơi

có quyền sử dụng đất, thì phải kê khai tổng hợp tại cơ quan Thuế do người nộp thuế lựa chọn

Trường hợp trong năm có sự thay đổi người nộp thuế, thì số thuế phải nộp của mỗi người nộp thuế được tính kể từ tháng phát sinh sự thay đổi

Trường hợp trong năm phát sinh các yếu tố làm thay đổi căn cứ tính thuế (trừ trường hợp thay đổi giá 1m2 đất tính thuế), thì số thuế phải nộp được xác định từ tháng phát sinh sự thay đổi

- Lập bộ thuế

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có đối tượng nộp thuế rất lớn, do vậy

để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, ngành thuế đã sử dụng công nghệ thông tin vào quản lý Hiện nay có phần mềm quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, máy tính hỗ trợ sẽ hỗ trợ việc tính và lập sổ bộ thuế đảm kịp thời, chính xác

* Công khai thuế

Công khai thuế đến mọi tầng lớp nhân dân nhằm đảm bảo công bằng giữa các hộ nộp thuế là hết sức quan trọng, chính vì vậy sau khi tính và lập bộ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cần phải thực hiện công khai để các hộ nộp thuế tự kiểm tra, giám sát

Việc công khai thuế sử dụng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được thực hiện niêm yết tại trung tâm các thôn, xóm, khu phố Nội dung công khai

gồm: Tên chủ hộ, diện tích, giá tính thuế, thuế suất, số thuế giảm miễn, số thuế phải nộp

e Quản lý giảm miễn thuế

* Quy định chung về miễn, giảm thuế

Miễn thuế, giảm thuế chỉ áp dụng trực tiếp đối với người nộp thuế và chỉ tính trên số tiền thuế theo quy định tại Luật Thuế SDĐPNN và hướng dẫn tại Thông tư này

Việc miễn thuế hoặc giảm thuế đối với đất ở chỉ áp dụng đối với đất ở tại một nơi do người nộp thuế đứng tên và lựa chọn

Trường hợp người nộp thuế được hưởng cả miễn thuế và giảm thuế đối với cùng một thửa đất, thì được miễn thuế; trường hợp người nộp thuế thuộc diện được giảm thuế theo hai (2) điều kiện trở lên quy định, thì được miễn thuế

Trường hợp người nộp thuế thuộc diện được giảm 50% thuế và trong

hộ gia đình có thêm một (01) thành viên trở lên thuộc diện được giảm 50% thuế, thì hộ gia đình đó được miễn thuế Các thành viên này phải có quan hệ gia đình với nhau là ông, bà, bố, mẹ, con, cháu và phải có tên trong hộ khẩu thường trú của gia đình

Người nộp thuế có nhiều dự án đầu tư được miễn thuế, giảm thuế, thì được miễn, giảm thuế theo từng dự án đầu tư

* Phối hợp với các ngành trong việc xác định đối tượng được giảm, miễn

Ngành thuế phối hợp với ngành lao động thương binh và xã hội trong việc xác định các đối tượng chính sách xã hội được giảm, miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Hàng năm Phòng lao động thương binh và xã hội cung cấp danh sách các gia đình chính sách xã hội cho Chi cục thuế các huyện để làm căn cứ xem xét giảm, miễn thuế

* Quyết định giảm, miễn thuế