Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn Thành phố Nam Định

Hệ thống chính sách thuế của Việt Nam hiện nay bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân,

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI

HOÀNG THU HIỀN

MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ

NAM ĐỊNH

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH

LUẬN VĂN THẠC SỸ KỸ THUẬT

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC

TS TRẦN VIỆT HÀ

Hà nội, năm 2013

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan những ý tưởng, nội dung và đề xuất trong luận văn này là kết quả của quá trình học tập, nghiên cứu, tiếp thu các kiến thức từ Giảng viên hướng dẫn và các Thầy, Cô trong Khoa Kinh tế và Quản lý – Trường Đại học Bách Khoa

Hà Nội

Tất cả các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được

ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác

Nếu sai tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm

Tác giả luận văn

Hoàng Thu Hiền

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN 1

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT 5

DANH MỤC CÁC BẢNG 6

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ 6

I.MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 9

1 Mục tiêu chung: 9

2 Mục tiêu cụ thể: 9

3 Phương pháp nghiên cứu 9

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 10

5.Ý nghĩa của đề tài 10

6 Mô hình nghiên cứu 11

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 12

1.1 Quan niệm chung về chính sách thuế và quản lý thuế 12

1.1.1 Chính sách thuế 12

1.1.2 Quản lý thuế 13

1.2 Nội dung cơ bản quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 14

1.2.1 Quá trình ra đời của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 14

1.2.2 Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .15

1.2.3 Nội dung quản lý 15

1.2.4 Nguyên tắc quản lý thuế .16

1.2.5 Các văn bản pháp luật về quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 17

1.3 Những vấn đề chung về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 18

1.3.1 Khái niệm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 18

1.3.2 Đặc điểm của thuế SD ĐPNN 18

1.3.3 Mục tiêu của việc áp dụng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 19

1.3.4.Quy trình quản lý thuế SD ĐPNN 20

1.4 Một số nội dung cơ bản của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 21

1.4.1 Đối tượng chịu thuế SD ĐPNN 21

1.4.2 Đối tượng không chịu thuế SD ĐPNN 21

1.4.3 Căn cứ tính thuế SD ĐPNN 22

1.4.4 Phương pháp tính thuế 24

1.4.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế sử dụng đất PNN 26

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH 30

2.1 Giới thiệu sơ lược về Chi cục thuế thành phố Nam Định 30

*) Bộ máy quản lý của Chi cục thuế Thành phố Nam Định 32

2.2 Tổng quan về tình hình kinh tế xã hội ở thành phố Nam Định 33

2.3 Thực trạng quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại Chi cục thuế TP Nam Định 35

2.3.1 Những ưu điểm của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp so với thuế nhà đất.36 2.3.2 Tình hình triển khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 38

2.3.2.1 Số thu NSNN trên địa bàn TP Nam Định năm 2011 38

2.3.2.2 Công tác quản lý và thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 39

2.3.3 Tỷ trọng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên tổng số thu NSNN 40

2.3.4 Những thuận lợi trong quá trình thực hiện Luật thuế SD ĐPNN 41

2.3.5 Những khó khăn gặp phải trong quá trình thực hiện 41

2.4 Những bất cập về tính chính xác, công khai, minh bạch trong quá trình

2.4.1 Về tuyên truyền, tập huấn chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .43

2.4.2 Về tính chính xác của thông tin người nộp thuế cung cấp .45

2.4.3 Bất cập trong việc sử dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .46

2.4.3.1 Phương thức quản lý thủ công 46

2.4.3.2 Thông tin quản lý chưa thể khai thác tập trung 46

2.4.3.3 Dữ liệu thông tin chưa đầy đủ 48

2.5 Đội ngũ thu thuế chưa đáp ứng được yêu cầu 49

2.5.1 Đội ngũ uỷ nhiệm thu thuế, cán bộ xã phường .49

2.5.2 Cán bộ quản lý thuế tại văn phòng chi cục thuế .49

2.6 Ý thức của người nộp thuế, cán bộ thuế chưa chuẩn mực 49

CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH TRONG THỜI GIAN TỚI 51

3.1 Giải pháp 1: Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 52

3.1.1 Căn cứ 52

3.1.2 Mục tiêu của giải pháp: 53

3.1.3 Nội dung giải pháp 53

3.1.4 Hiệu quả giải pháp đem lại 55

3.2 Giải pháp 2: Thiết lập hệ thống kiểm tra giám sát hành chính thuế 56

3.2.1 Căn cứ 56

3.2.2 Mục tiêu của giải pháp 57

3.2.3 Nội dung giải pháp 57

3.2.4 Hiệu quả giải pháp đem lại 59

3.3 Giải pháp 3: Thực hiện công khai, minh bạch chính sách thuế thông qua cải thiện hành chính thuế và công tác tuyên truyền 59

3.3.1 Căn cứ 59

3.3.2 Mục tiêu của giải pháp 61

3.3.3 Nội dung của giải pháp 61

3.3.4 Hiệu quả của giải pháp 67

3.4 Giải pháp 4: Áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 68

3.4.1 Căn cứ 68

3.4.2 Mục tiêu của giải pháp 71

3.4.3 Nội dung giải pháp: 71

3.4.4 Hiệu quả của giải pháp 75

3.5 Giải pháp 5: Thiết lập ban chỉ đạo liên ngành 76

3.5.1 Căn cứ 76

3.5.2 Mục tiêu của giải pháp 77

3.5.3 Nội dung của giải pháp 77

3.5.4 Hiệu quả của giải pháp 78

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

NSNN: Ngân sách nhà nước

UBND: Uỷ ban nhân dân

SD ĐPNN: Sử dụng đất phi nông nghiệp

NNT: Người nộp thuế

MST: Mã số thuế

ĐKKD: Đăng ký kinh doanh

KKKKT-TH-TH NVDT: Kê khai kế toán thuế - tin học - tổng hợp nghiệp vụ dự toán

DANH MỤC HÌNH

Hình 1: Mô hình phân cấp quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 11

Hình 02: Quy trình quản lý thuế SD ĐPNN 20

Hình 03: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý ở Chi cục Thuế TP Nam Định 32

Hình 04: Giải pháp tổng thể dữ liệu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 72

Hình 05 : Sơ đồ mối liên hệ giữa Cơ quan thuế và các cơ quan khác 74

Hình 06 : Quy trình khai thác thông tin 74

DANH MỤC BẢNG Bảng 01: Số thu NSNN trên địa bàn thành phố Nam định năm 2011 39

Bảng 02: Tình hình lập bộ Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2012 82

Bảng 03: Tình hình thực hiện thu thuế SD ĐPNN năm 2012 83

LỜI NÓI ĐẦU

Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu chủ yếu cho NSNN Theo khảo sát của Ngân hàng thế giới trên 85 nước thì có đến 60 nước có khoản thu thuế chiếm hơn 80% tổng thu NSNN trong đó có Việt Nam Thuế còn là công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, khuyến khích phát triển sản xuất Ở nước ta từ đầu thập kỷ 90 của thế kỷ XX đã tiến hành cải cách hệ thống chính sách thuế và tổ chức lại ngành thuế cho phù hợp với cơ chế quản

lý mới Ngày 1 -10 - 1990, một hệ thống các luật, pháp lệnh về thuế được áp dụng thống nhất trong cả nước đã được ban hành Các sắc thuế cũng được áp dụng chung cho các thành phần kinh tế, không còn phân biệt khu vực quốc doanh và khu vực ngoài quốc doanh như trước đây nữa

Luật Quản lý thuế ra đời ngày 29/11/2006 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007 có thể nói là một bước ngoặt mang tính lịch sử, kể từ đây chúng ta đã có một hành lang pháp lý vững chắc để thực hiện tốt việc quản lý thuế

Hệ thống thuế mới đã đánh dấu một bước tiến bộ trong công tác quản lý vĩ mô của Đảng và Nhà nước ta, đóng góp tích cực vào sự quản lý kinh tế vĩ mô và tăng thu ngân sách

Tuy vậy, trong quá trình thực hiện hệ thống thuế hiện hành vẫn còn thể hiện nhiều hạn chế và có những điểm chưa phù hợp với tình hình thực tế trong nước, cần phải tiếp tục bổ sung hoàn thiện

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (trước đây là thuế nhà đất) hàng năm đóng góp vào ngân sách nhà nước với tỷ trọng không lớn nhưng lại là một loại thuế rất phức tạp, việc quản lý thu hết sức khó khăn bởi loại thuế này gắn liền trực tiếp tới từng hộ dân cư Cùng với việc đô thị hóa ngày càng nhanh chóng, việc áp dụng các mức thuế đối với các hộ dân là hết sức phức tạp và khó khăn Chính vì thế yêu cầu đặt ra phải quản lý hiệu quả, tăng cường khả năng thu đối với Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là một yêu cầu hết sức cấp thiết Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được Quốc hội khoá XII thông qua ngày 17-6-2010 và có hiệu lực từ ngày 01-01-

Đây là một sắc thuế mới, trong quá trình triển khai còn gặp rất nhiều vướng mắc và khó khăn Là người trực tiếp tham gia vào quá trình quản lý thuế, để công tác thực hiện Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp thực hiện có hiệu quả hơn em lựa chọn

đề tài: “Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn thành phố Nam Định” để làm luận văn thạc sỹ chuyên ngành

quản trị kinh doanh

Luận văn được chia thành 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý thuyết về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn thành phố Nam Định

Chương 3: Một số giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn thành phố Nam Định

Em xin chân thành cảm ơn TS Trần Việt Hà đã tận tình hướng dẫn em hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn các thầy cô trong khoa, Viện đào tạo sau đại học, lãnh đạo chi cục thuế thành phố Nam Định, các bạn đồng nghiệp đã tạo điều kiện, trao đổi tài liệu, kiến thức giúp em hoàn thành luận văn này

Trong quá trình nghiên cứu, cập nhật thông tin, nhận định, đánh giá không tránh khỏi những thiếu sót, rất mong được sự góp ý chân thành từ phía các thầy cô, bạn bè, đồng nghiệp Em hy vọng luận văn phần nào góp phần vào thực tiễn triển khai tại cơ quan và đem lại những hiệu quả nhất định cho ngành thuế

Học viên

Hoàng Thu Hiền

I MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI

1.Mục tiêu chung:

Đánh giá công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại Chi cục thuế

TP Nam Định và đề xuất một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý sắc thuế này

3.Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp thu thập thông tin sơ cấp:

+ Hệ thống văn bản pháp luật về thuế SD ĐPNN

+ Thông tin trên các webside, tạp chí, truyền hình có liên quan

+ Phiếu điều tra khảo sát các cán bộ xã, phường trực tiếp làm công tác thu thuế SD ĐPNN

- Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp:

+ Báo cáo tổng hợp kết quả thu NSNN năm 2011

+ Số liệu thống kê của Phòng đăng ký kinh doanh - Sở kế hoạch đầu tư, Phòng Tài nguyên môi trường, Văn phòng đăng ký thông tin nhà đất

- Phương pháp xử lý thông tin:

+ Phương pháp tổng hợp, so sánh chuẩn

+ Dùng các chỉ tiêu để đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế SD ĐPNN: Cơ cấu tổ chức, quy trình quản lý thuế, trình độ công chức, cán

bộ thu thuế, tình hình nợ đọng thuế

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đề tài tập trung nghiên cứu về thuế SD ĐPNN đối với toàn bộ hộ dân trên địa bàn thành phố, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh có trụ sở, văn phòng giao dịch trên địa bàn thành phố Nam Định

5.Ý nghĩa của đề tài

- Góp phần phân tích rõ về lý luận, những khó khăn, vướng mắc trong quá trình triển khai thực hiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

- Đề xuất các giải pháp có tính khả thi để tăng cường công tác quản lý thuế

sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn TP Nam Định trong thời gian tới

6 Mô hình nghiên cứu

Hình 1: Mô hình phân cấp quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

CƠ QUAN QUẢN

LÝ THUẾ

BỘ PHẬN QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP

UỶ NHIỆM THU PHƯỜNG, XÃ CÔNG CHỨC THUẾ Ở CÁC ĐỘI

THUẾ

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT

PHI NÔNG NGHIỆP 1.1 Quan niệm chung về chính sách thuế và quản lý thuế

1.1.1 Chính sách thuế

Sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước Để duy trì sự tồn tại của mình và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ về kinh tế, xã hội, chính trị, an ninh, quốc phòng thì Nhà nước cần phải

có những nguồn lực vật chất nhất định Việc huy động các nguồn lực vật chất được Nhà nước thực hiện bằng nhiều cách khác nhau, trong đó có hình thức đóng góp bắt buộc thể hiện dưới dạng thuế

Thuế là một bộ phận của cải của xã hội được tập trung vào quỹ NSNN, theo

đó các thể nhân, pháp nhân phải chuyển giao bắt buộc một phần của cải của mình cho Nhà nước mà không gắn với bất kỳ sự ràng buộc nào về sự hoàn trả lợi ích tương quan với số thuế đã nộp nhằm trang trải các chi phí duy trì sự tồn tại, hoạt động của

bộ máy nhà nước và chi phí công cộng đem lại lợi ích chung cho cộng đồng

Để thu được thuế, Nhà nước đã thể chế hoá yêu cầu bắt buộc đóng góp nguồn lực tài chính cho NSNN đối với các thể nhân, pháp nhân Nhà nước quy định nguyên tắc chung về nghĩa vụ nộp thuế của các thể nhân, pháp nhân trong Hiến pháp - văn bản pháp lý cao nhất của Nhà nước Đồng thời để thực hiện nguyên tắc pháp lý chung đó, Nhà nước đã ban hành hệ thống các văn bản pháp luật về thuế để điều tiết các khoản thu phát sinh trong quá trình vận động của các quan hệ kinh tế xã hội Hệ thống chính sách thuế của Việt Nam hiện nay bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên, thuế nhà đất, thuế môn bài, …

Đối với từng sắc thuế nêu trên, pháp luật quy định hoàn cảnh phát sinh nghĩa

vụ thuế, cơ sở chịu thuế, cách xác định nghĩa vụ thuế, trường hợp được ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế và ai là người phải nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước Các quy

định này phản ánh nội dung, bản chất, chức năng của từng sắc thuế, được gọi chung

1.1.2 Quản lý thuế

Quản lý thuế là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật

Quản lý thuế có vai trò bảo đảm cho chính sách thuế được thực thi nghiêm chỉnh trong thực tiễn đời sống kinh tế xã hội Chính sách thuế thường được thiết kế nhằm thực hiện những chức năng cao cả của thuế như điều tiết kinh tế vĩ mô phục vụ mục tiêu tăng trưởng của đất nước hay phân phối thu nhập nhằm bảo đảm sự công bằng giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội Tuy nhiên, các mục tiêu này chỉ trở thành hiện thực nếu quản lý thuế thực hiện điều hành, giám sát tốt để ai là người nộp thuế thì phải nộp thuế và người nộp thuế phải nộp đúng, nộp đủ và nộp đúng hạn số thuế phải nộp vào NSNN Vì vậy, có thể khẳng định Quản lý thuế có vai trò quyết định cho sự thành công của từng chính sách thuế

Tuy nhiên, công tác quản lý thuế còn bộc lộ một số tồn tại như: Tính pháp lý của các quy định về quản lý thuế chưa cao, dẫn đến hạn chế trong việc tuân thủ pháp luật thuế; các quy định về quản lý thuế còn phân tán tại nhiều văn bản pháp luật, một

số nội dung còn chưa thống nhất giữa các luật thuế, chưa bình đẳng và gây khó khăn cho người nộp thuế và cơ quan thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế Bên cạnh

đó, quyền hạn, nghĩa vụ và trách nhiệm của các chủ thể tham gia quản lý thuế chưa được quy định đầy đủ, rõ ràng, ảnh hưởng đến hiệu quả của việc thực hiện công tác quản lý thuế; thủ tục hành chính thuế ở nhiều khâu còn rườm rà, nặng tính hình thức

quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác cũng như quy định trách nhiệm của các cơ quan và cá nhân này với cơ quan Thuế trong công tác quản lý thu thuế nhằm tăng cường việc phòng chống, xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu thuế

1.2 Nội dung cơ bản quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

1.2.1 Quá trình ra đời của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Thực hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 đã được Chính phủ phê duyệt, cùng với việc hoàn thiện và xây dựng mới các luật về chính sách thuế, Luật Quản lý thuế đã được ban hành để khắc phục các hạn chế trên, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội và hội nhập kinh tế quốc tế Luật Quản lý thuế được Quốc hội khoá XI thông qua tại kỳ họp thứ 10 ngày 22/11/2006, có hiệu lực thi hành từ 01/07/2007 Đồng thời, trong năm 2010 một số sắc thuế mới ra đời và một số sắc thuế được sửa đổi bổ sung trong đó có Luật thuế sử dụng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Dựa trên một số nội dung cơ bản của Hiến pháp nhà đất năm 1992, Luật thuế mới này đã khắc phục được những nhược điểm của thuế nhà đất trước kia

và có những nội dung mới phù hợp với yêu cầu của quản lý trong nền kinh tế hiện nay Việc ban hành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhằm đáp ứng một số mục tiêu chính sau:

- Góp phần thực hiện quản lý đất đai, quản lý thị trường bất động sản

- Trên cơ sở hệ thống thuế hiện hành, các chính sách thuế tài sản và thu khác

đã bảo đảm là công cụ quan trọng của Nhà nước thực hiện quản lý tài sản, tài nguyên quốc gia và tác động tích cực đến nhiều lĩnh vực quản lý nhà nước khác có liên quan, góp phần giảm chi phí đầu vào, thúc đẩy phát triển sản xuất, kinh doanh, tăng cường xuất khẩu hàng hoá và mở rộng giao lưu, hội nhập kinh tế quốc tế

- Thông qua chính sách thuế sử dụng đất, tiền thuê đất, tiền sử dụng đất sẽ giúp cho nhà nước nắm được quĩ đất thực tế mà người sử dụng đất đã sử dụng vào mục đích sản xuất kinh doanh hay để ở

1.2.2 Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

- Phạm vi điều chỉnh: Chỉ là chính sách thuế nội địa và là các khoản thu mang tính chất bắt buộc về: phí trước bạ, tiền thuê đất, thuê mặt nước, tiền sử dụng đất

- Đối tượng áp dụng:

+) Cơ quan thuế được tổ chức theo ngành dọc thống nhất theo hệ thống hành chính các cấp từ trung ương đến địa phương để quản lý thu các khoản thuế, thu NSNN phát sinh trong nội địa Pháp luật giao cho cơ quan thuế quản lý các chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn nhất định để tổ chưc thực thi chính sách thuế hiệu lực, hiệu quả

+) Các tổ chức, cá nhân có liên quan bao gồm các cơ quan nhà nước,

tổ chức chính trị, tổ chức xã hội, doanh nghiệp, cá nhân có liên quan đến hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, tình hình tuân thủ pháp luật của người nộp thuế hoặc liên quan đến công tác quản lý của cơ quan quản lý thuế

Việc quy định các tổ chức, cá nhân có liên quan trong đối tượng áp dụng Luật quản lý thuế nhằm bảo đảm nâng cao vai trò trách nhiệm pháp lý của cộng đồng xã hội trong việc thực thi và giám sát chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước Cơ quan nhà nước, các tổ chức đoàn thể (chính trị, xã hội, nghề nghiệp…) có trách nhiệm phối hợp, hỗ trợ cơ quan thuế trong quản lý thuế; đồng thời giám sát cả cơ quan thuế

và người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật về thuế

1.2.3 Nội dung quản lý

Được phân chia thành 2 nhóm cơ bản sau:

- Các thủ tục hành chính thuế: cấp MST, nộp tờ khai, nộp thuế đảm bảo các điều kiện cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế đầy đủ, đúng hạn

+ Cấp mã số thuế: Là cấp cho người nộp thuế một dãy các chữ số được

mã hoá theo một nguyên tắc thống nhất Mã số thuế để nhận biết, xác định từng người nộp thuế và được thống nhất trên phạm vi toàn quốc

Người nộp thuế chỉ được cấp một mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt quá trình hoạt động từ khi đăng ký thuế cho đến khi không còn tồn tại Mã số thuế được dùng để kê khai nộp thuế cho tất cả các loại thuế mà người nộp thuế phải nộp

Mã số thuế đã cấp không được sử dụng để cấp cho người nộp thuế khác Doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh khi không còn tồn tại thì mã số thuế chấm dứt hiệu lực và không được sử dụng lại

+ Nộp tờ khai: Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được sử dụng cho năm đầu tiên triển khai Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và nộp vào cho cơ quan thuế sau khi có sổ bộ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Nếu các năm tiếp theo

có sự biến động về diện tích tính thuế hoặc người nộp thuế thì sẽ phải kê khai lại và nộp lại cho cơ quan thuế

+ Nộp thuế: Là thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp tờ khai thuế

- Các chế tài bảo đảm các chính sách thuế được thực thi có hiệu quả, hiệu lực bao gồm một số nội dung chính: xử lý vi phạm pháp luật về thuế, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

+ Xử lý vi phạm pháp luật về thuế: Khi người nộp thuế có các hành vi:

vi phạm các thủ tục về thuế, nộp chậm tiền thuế, khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp, trốn thuế, gian lận thuế; hoặc đối với cơ quan thuế khi: cơ quan quản lý thuế thực hiện không đúng theo quy định của Luật gây thiệt hại cho người nộp thuế thì phải bồi thường thiệt hại theo quy định của pháp luật, trường hợp ấn định thuế, hoàn thuế sai do lỗi của cơ quan quản lý thuế phải bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định của Luật

+ Khiếu nại, tố cáo về thuế: Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với cơ quan quản lý thuế về việc xem xét lại quyết định hành chính, hành

vi hành chính của cơ quan quản lý thuế, công chức thuế khi có căn cứ cho rằng quyết định hoặc hành vi đó trái pháp luật, xâm phạm quyền lợi, lợi ích hợp pháp của mình Khi đó, cơ quan thuế quản lý phải có trách nhiệm giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo

đó Nếu có vướng mắc hoặc không giải quyết được thì chuyển lên cấp trên ( Cục thuế tỉnh, Tổng cục thuế, Bộ tài chính)

1.2.4 Nguyên tắc quản lý thuế

- Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân Tất cả các cơ quan,

tổ chức, cá nhân trong xã hội đều có trách nhiệm tham gia quản lý thuế

- Việc quản lý thuế được thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế và các quy định khác của pháp luật có liên quan

- Việc quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế

1.2.5 Các văn bản pháp luật về quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Để bảo đảm các quy định của Luật quản lý thuế đi vào cuộc sống ngay từ ngày đầu Luật có hiệu lực, Chính phủ, Bộ Tài chính đã ban hành các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Hệ thống các văn bản này hướng dẫn toàn diện các nội dung quản

lý thuế từ các thủ tục hành chính thuế, xử lý vi phạm hành chính thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, uỷ nhiệm thu thuế, hoạt động hành nghề dịch vụ làm thủ tục hành chính thuế đến việc tổ chức lại bộ máy ngành thuế theo mô hình quản lý theo chức năng

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được thực thi trên nguyên tắc thực hiện: Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 được Quốc hội ban hành ngày 17/6/2010; Nghị định số 53/2011/NĐ-CP Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được Chính phủ ban hành ngày 01/7/2011; Thông tư hướng dẫn thực hiện Luật số 153/2011/TT-BTC được Bộ tài chính ban hành ngày 11/11/2011

1.3 Những vấn đề chung về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

1.3.1 Khái niệm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Tên gọi đã diễn đạt đúng bản chất của thuế Là loại thuế đánh vào thu nhập thu

từ tài nguyên đất Là khoản thuế mà người nộp thuế phải nộp khi sử dụng đất ngoài mục đích làm nông nghiệp và các mục đích công cộng

1.3.2 Đặc điểm của thuế SD ĐPNN

Đất đai là tài sản vô cùng quý giá, tài nguyên lớn nhất của mọi quốc gia, là tư liệu sản xuất đặc biệt, hàng hoá đặc biệt, là cơ sở hàng đầu của môi trường sống, là nơi phân bố dân cư, xây dựng cơ sở kinh tế, văn hoá, xã hội, quốc phòng và an ninh của mọi quốc gia Đối với sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản đất đai là tư liệu sản xuất quan trọng không thể thay thế Đối với các ngành sản xuất công nghiệp, xây dựng, vận tải, thương mại, du lịch thì đất đai là mặt bằng, là cơ sở

để tạo lập nên hoạt động đó Đất đai là điều kiện để thu hút đầu tư phát triển và thu hút nguồn vốn trong nước và vốn đầu tư nước ngoài thông qua việc sử dụng giá trị quyền sử dụng đất của các tổ chức kinh tế góp vốn liên doanh, sử dụng giá trị quyền

sử dụng đất để thế chấp vay vốn đầu tư phát triển sản xuất

Thuế đất là một trong những loại thuế ra đời sớm nhất trong trong lịch sử thuế khóa Thuế thu vào đất đai được coi là loại thuế tài sản phổ biến ở nhiều quốc gia vì đất đai dễ nhận biết và quản lý Hiện nay, nhiều quốc gia coi trọng việc đánh thuế nhà, đất nhằm góp phần khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, hợp lý Theo quy định của Hiến pháp năm 1992 và Luật đất đai năm 2003 đã khẳng định lại một cách nhất quán quan điểm của Đảng và Nhà nước, đất đai thuộc sở hữu toàn dân, do Nhà nước thống nhất quản lý, cùng với việc đổi mới trong quan điểm về quản lý sử dụng đất đai, Nhà nước đã ban hành hệ thống các chính sách thuế và thu đối đất đai bao gồm Thuế sử dụng đất nông nghiệp, Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Thuế chuyển quyền sử dụng đất, thu tiền thuê đất (sau đây gọi tắt là chính sách thuế đối với đất đai) và chính sách thuế và thu đối với đất đai đã đóng góp một phần thu ổn định cho Ngân sách Nhà nước, đồng thời nó còn là công cụ của Nhà nước để quản lý vĩ mô nền kinh tế

1.3.3 Mục tiêu của việc áp dụng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Luật Thuế SDĐ phi nông nghiệp được Quốc hội thông qua ngày 17-6-2010, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1-1- 2012 Việc ban hành Luật Thuế SDĐ phi nông nghiệp nhằm đảm bảo các mục tiêu, yêu cầu: Tăng cường quản lý Nhà nước đối với đất đai; khuyến khích sử dụng tiết kiệm, hiệu quả, hạn chế đầu cơ, khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh; khắc phục những hạn chế của pháp lệnh thuế nhà đất hiện hành, nâng cao tính pháp lý của pháp luật về thuế, đồng thời động viên sự đóng góp của người sử dụng đất, nhất là những đối tượng sử dụng đất vượt hạn mức quy định vào ngân sách Nhà nước

Góp phần đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, là nguồn thu ổn định bền vững của ngân sách xã, phường, thị trấn

Là công cụ quan trọng của nhà nước góp phần thực hiện quản lý đất đai, quản

lý thị trường bất động sản

- Trên cơ sở hệ thống thuế hiện hành, các chính sách thuế tài sản và thu khác

đã bảo đảm là công cụ quan trọng của Nhà nước thực hiện quản lý tài sản, tài nguyên quốc gia và tác động tích cực đến nhiều lĩnh vực quản lý nhà nước khác có liên quan, thúc đẩy phát triển sản xuất, kinh doanh, tăng cường xuất khẩu hàng hoá và mở rộng giao lưu, hội nhập kinh tế quốc tế

- Thông qua chính sách thuế sử dụng đất, tiền thuê đất, tiền sử dụng đất sẽ giúp cho nhà nước nắm được quĩ đất thực tế mà người sử dụng đất đã sử dụng vào mục đích sản xuất kinh doanh hay để ở để từ đó giúp cho nhà nước nắm được quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất, ký hợp đồng thuê đất có phù hợp với quy hoạch, thực

tế không, đồng thời thông qua chính sách thuế chuyển quyền sử dụng đất cũng giúp Nhà nước nắm được hoạt động mua bán chuyển nhượng quyền sử dụng đất và có biện pháp quản lý thị trường bất động sản

- Chính sách thu phân biệt đối với từng loại hành vi trong quá trình từ khi giao đất đến quá trình sử dụng đất và thông qua các ưu đãi về tiền sử dụng đất và tiền thuê đất đã góp phần thu hút đầu tư trong và ngoài nước phục vụ cho sự nghiệp công

- Chính sách giao đất có thu tiền sử dụng đất đã huy động được nguồn vốn không nhỏ phục vụ cho mục đích chỉ đầu tư phát triển kinh tế xã hội của đất nước, đồng thời giải phóng sức sản xuất của đất đai, nâng cao khả năng sử dụng đất

- Thực hiện chính sách công bằng xã hội: Chính sách thu đối với người sử dụng đất góp phần thực hiện công bằng xã hội Công bằng xã hội còn thể hiện trong chính sách thu thông qua việc người sử dụng nhiều đất sẽ phải nộp nhiều thuế hơn

và người sử dụng ít đất phải nộp thuế ít hơn Chuyển nhượng quyền sử dụng có phát sinh thu nhập phải nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất; đồng thời thông qua việc miễn giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp do mất mùa, cho các hộ nghèo, vùng sâu, vùng xa đã góp phần giảm bớt một phần khó khăn và tạo cuộc sống ổn định cho người nông dân

1.3.4.Quy trình quản lý thuế SD ĐPNN

Hình 02: Quy trình quản lý thuế SD ĐPNN

CỤC THUẾ CÁC TỈNH, THÀNH PHỐ

TỔNG CỤC THUẾ

CHI CỤC THUẾ CÁC TP, HUYỆN

Để quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thì tại Điều 19 của Thông tư số 153/2011/TT-BTC quy định thời gian thực hiện theo quy trình trên cụ thể: Đối với

kỳ tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2012, thời hạn thu hồi tờ khai chậm nhất đến ngày 30/6/2012 cơ quan thuế phải hoàn thành việc thu hồi Tờ khai thuế của NNT; chậm nhất đến ngày 30/9/2012 cơ quan thuế phải lập và gửi Thông báo nộp thuế đến NNT và thời hạn nộp thuế năm 2012 chậm nhất là ngày 31/12/2012, Tổng cục đã có công văn số 243/TCT-CNTT ngày 18/1/2012 thông báo tới các Cục Thuế

kế hoạch triển khai các phần mềm ứng dụng nêu trên, trong đó dự kiến triển khai đợt

1 vào cuối tháng 5, đầu tháng 6/2012 các nội dung: đào tạo và triển khai phần mềm nhập tờ khai, tính thuế, cấp mã số thuế, in thông báo thuế và sổ bộ thuế; đợt 2 vào tháng 11 và 12/2012 các nội dung còn lại là: đào tạo và triển khai ứng dụng Quản lý thuế SDĐPNN (Online) với đầy đủ các chức năng (nhập biên lai/chứng từ, nhập tờ khai tổng hợp, theo dõi nợ thuế, lập các báo cáo quản lý thuế)

1.4 Một số nội dung cơ bản của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

1.4.1 Đối tượng chịu thuế SD ĐPNN

Đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm: đất xây dựng khu công nghiệp; đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh; đất khai thác, chế biến khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm

đồ gốm

1.4.2 Đối tượng không chịu thuế SD ĐPNN

Đất phi nông nghiệp sử dụng không vào mục đích kinh doanh bao gồm: Đất sử dụng vào mục đích công cộng bao gồm: đất giao thông, thủy lợi; đất xây dựng công trình văn hóa, y tế, giáo dục và đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng; đất có di tích lịch sử – văn hóa, danh lam thắng cảnh; đất xây dựng công trình công cộng khác theo quy định của Chính phủ; đất do cơ sở tôn giáo sử dụng; đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối và mặt nước chuyên dùng; đất

có công trình là đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ; đất xây dựng trụ sở cơ quan, xây dựng công trình sự nghiệp, đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh

1.4.3 Căn cứ tính thuế SD ĐPNN

Căn cứ tính thuế là giá tính thuế và thuế suất

*) Giá tính thuế: Giá tính thuế đối với đất được xác định bằng diện tích đất tính thuế nhân với giá của 1m2 đất

- Diện tích tính thuế: Là diện tích đất thực tế sử dụng Trường hợp có nhiều thửa đất ở thì diện tích đất tính thuế là tổng diện tích các thửa đất tính thuế Đối với đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư bao gồm cả trường hợp vừa để ở, vừa để kinh doanh thì diện tích tính thuế được xác định bằng hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà của từng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng

+ Hệ số phân bổ được xác định bằng diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư chia cho tổng diện tích nhà của các tổ chức, hộ gia đình,

cá nhân sử dụng

Trường hợp nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư có tầng hầm thì 50% diện tích tầng hầm của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng trong tầng hầm được cộng vào diện tích nhà của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng để tính

hệ số phân bổ

+ Đối với công trình xây dựng dưới mặt đất thì áp dụng hệ số phân bổ bằng 0,5 diện tích đất xây dựng chia cho tổng diện tích công trình của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng

- Giá của 1m2 đất là giá theo mục đích sử dụng do UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định và được ổn định theo chu kỳ 5 năm

*) Thuế suất

- Thuế suất đối với đất ở bao gồm cả trường hợp sử dụng để kinh doanh áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến từng phần được quy định như sau:

(%)

2 Phần diện tích vượt không quá 3 lần hạn mức 0,07

3 Phần diện tích vượt trên 3 lần hạn mức 0,15

Hạn mức đất ở làm căn cứ tính thuế là hạn mức giao đất ở mới theo quy định của UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương

Đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, công trình xây dựng dưới mặt đất, đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp áp dụng mức thuế suất 0,03%

Đất sử dụng không đúng mục đích, đất chưa sử dụng theo đúng quy định áp dụng mức thuế suất 0,15%.Đất lấn chiếm áp dụng mức thuế suất 0,2% và không áp dụng hạn mức

*)Đăng ký, khai, tính thuế

Người nộp thuế đăng ký, khai, tính và nộp thuế tại cơ quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất

Trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng nhiều thửa đất ở thì diện tích tính thuế là tổng diện tích các thửa đất ở tính thuế trong phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Việc đăng ký, khai thuế, tính thuế và nộp thuế được quy định như sau:

Người nộp thuế đăng ký, khai, tính thuế và nộp thuế tại cơ quan thuế quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất;

Người nộp thuế được lựa chọn hạn mức đất ở tại một huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất Trường hợp có một hoặc nhiều thửa đất ở vượt hạn mức thì người nộp thuế được lựa chon một nơi có thửa đất ở vượt hạn mức để xác định diện tích vượt hạn mức của các thửa đất Người nộp thuế lập tờ khai tổng hợp theo mẫu quy định để xác định tổng diện tích các thửa đất ở có quyền sử dụng và số thuế đã nộp gửi cơ quan thuế nơi người nộp thuế đã lựa chọn

- Trường hợp trong năm có sự thay đổi người nộp thuế thì số thuế phải nộp của mỗi người nộp thuế được tính kể từ tháng phát sinh sự thay đổi

Trường hợp trong năm phát sinh các yếu tố làm thay đổi căn cứ tính thuế (trừ trường hợp thay đổi giá 1m2 đất tính thuế) thì số thuế phải nộp được xác định từ tháng phát sinh sự thay đổi

*) Xác định số thuế phải nộp đối với mỗi thửa đất

- Số thuế SDĐPNN phải nộp đối với diện tích đất ở, đất sản xuất kinh doanh, đất phi nông nghiệp quy định tại Điều 2 Thông tư này sử dụng vào mục đích kinh doanh được xác định theo công thức sau:

Số thuế phải nộp = Số thuế phát sinh - Số thuế được miễn, giảm (nếu có)

Số thuế phát sinh = Diện tích đất tính thuế x Giá của 1m 2 đất x Thuế suất

- Đối với đất ở nhà nhiều tầng, nhiều hộ ở, nhà chung cư (bao gồm cả trường hợp có tầng hầm) và công trình xây dựng dưới mặt đất thì số thuế phải nộp được xác định như sau:

x

Hệ số phân

bổ

x Giá của 1m2 đất tương ứng x

Thuế suất

Trường hợp chỉ có công trình xây dựng dưới mặt đất:

x

Hệ số phân

bổ

x Giá của 1m2 đất tương ứng x

Thuế suất

- Trường hợp đất phi nông nghiệp quy định tại Điều 2 Thông tư này sử dụng vào mục đích kinh doanh mà không xác định được diện tích đất sử dụng vào mục đích kinh doanh thì số thuế phát sinh được xác định như sau:

Số thuế phát

sinh =

Diện tích đất sử dụng vào kdoanh x

Giá của 1m2 đất x Thuế suất

Diện tích đất sử

dụng vào kinh

doanh (m2)

= Tổng diện tích đất sử dụng x

Dthu hoạt động kinh doanh

Tổng doanh thu cả năm

Với nội dung trên đã đem đến cho chúng ta những khái niệm cơ bản nhất về thuế và quản lý thuế hiện hành.Chúng ta đã vai trò của thuế trong nền kinh tế của đất nước Để thực hiện tốt các chính sách thuế, chúng ta cần phải có một phương thức quản lý hiệu quả, đúng pháp luật, đúng thông lệ quốc tế nhằm nhanh chóng đưa nền hành chính công hội nhập với xu hướng quốc tế

Thông qua chương 1 chúng ta cũng nắm được cơ bản về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, các đối tượng chịu tác động của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, cách tính thuế hay những đối tượng thuộc diện miễn, giảm thuế thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Đây là một loại thuế tuy số thu không lớn nhưng lại tác động đến đại bộ phận dân chúng ở tất cả mọi tầng lớp xã hội Chính vì vậy thuế sử dụng đất phi nông nghiệp để thực hiện tốt đòi hỏi rất nhiều nỗ lực từ phía cơ quan thuế cũng như từ phía người nộp thuế

1.4.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Do năm đầu triển khai Luật thuế mới nên có rất nhiều nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý, thuận lợi thì không nhiều nhưng khó khăn thì rất nhiều Sau đây là một số yếu tố chính ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

*) Yếu tố Con người

Ở đây, cán bộ thuế, các cơ quan liên quan và đội ngũ uỷ nhiệm thu thuế và chính bản thân người nộp thuế có tác động rất lớn tới việc thực hiện Luật thuế mới này Cán bộ thuế không chuyên quản; dữ liệu quản lý của các cơ quan quản lý liên quan không đồng bộ - cán bộ giải quyết hồ sơ liên quan đến nhà đất nhũng nhiễu; uỷ nhiệm thu thuế trình độ sử dụng máy vi tính hạn chế

Mặt khác, do khối lượng người nộp thuế rất lớn nên việc cấp MST trong một thời gian ngắn (từ khi có thông tư hướng dẫn ngày 11/11/2011 đến khi Luật có hiệu lực ngày 01/01/2012) nên công việc này gặp nhiều khó khăn bởi có rất nhiều chủ hộ gia đình không còn chứng minh nhân dân do tuổi cao, nhiều hộ gia đình đi vắng, sang nhượng nhà đất nhưng chính quyền sở tại không nắm bắt kịp thời Đồng thời

cán bộ tin học của các chi cục thuế cũng thường chỉ có từ 1 đến 2 người nên không thể làm trong thời gian ngắn là xong được

Người nộp thuế chưa hiểu, nắm bắt được những mặt tích cực của sắc thuế mới Hoặc nếu nắm bắt được thì tìm cách trốn thuế, nhất là đối với người nộp thuế có diện tích chịu thuế lớn thì làm các thủ tục để tách, chuyển nhượng bớt các thửa đất của mình cho con, vợ hoặc chồng để giảm diện tích vượt hạn mức

*)Yếu tố pháp lý

- Để tiến hành triển khai một đạo Luật hay một văn bản nào đó thì quá trình soạn thảo đã có sự tham gia, góp ý của rất nhiều các nhà chuyên môn trong nhiều lĩnh vực

có liên quan tham gia Đối với Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cũng vậy Luật

đã được Quốc hội thông qua ban hành ngày 17 tháng 06 năm 2010 - Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: “ Luật số 48/2010/QH12” Thời điểm mà Luật số 48 ra đời đã có rất nhiều người quan tâm, phân tích và gây chú ý đối với người nộp thuế Nhưng thời gian để Luật bắt đầu có hiệu lực lại quá lâu – ngày 01 tháng 01 năm

2012 Điều này đã làm giảm sự quan tâm của công chúng từ khi Luật ra đời đến khi Luật có hiệu lực

Tuy nhiên, muốn Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đi vào thực hiện thì phải có Nghị định của Chính phủ vàThông tư hướng dẫn Ngày 01/01/2012 khi Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có hiệu lực thì ngày 01/7/2011 Chính phủ mới ban hành Nghị định số53/2011/NĐ-CP về hướng dẫn thi hành Luật Đến ngày 11/11/2011 Bộ tài chính mới có Thông tư số 153/2011/TT-BTC để hướng dẫn thi hành chi tiết Luật số 48/2010/QH12 Chỉ chưa đầy 02 tháng nữa áp dụng Luật thuế mới thì mới có thông tư hướng dẫn nên đã gây rất nhiều khó khăn cho cơ quan thuế cũng như người nộp thuế

- Tính phức tạp của căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế

+) Căn cứ tính thuế là giá tính thuế và thuế suất

++) Giá tính thuế là giá 1m2 đất do UBND tỉnh quy định Vậy là mỗi địa phương có một bảng giá khác nhau về giá tính thuế Trong khi đó ở mỗi tỉnh, thành

những tuyến phố khác thì giá tính thuế phải tương đương, nhưng do 5 năm mới thay đổi bảng giá 1 lần nên có sự chênh lệch giá tính thuế giữa các tuyến đường Nếu diện tích tính thuế ở trong hẻm thì còn phức tạp hơn nhiều vì hệ số chênh lệch rất khác nhau

++) Thuế suất: Mỗi mức thuế suất phụ thuộc vào hạn mức đất mà người dân

sở hữu Trong khi đó hạn mức ở mỗi địa phương lại khác nhau Điều này cũng khiến cho việc tìm cách tách thửa, chuyển nhượng đối với những chủ đất có diện tích đất lớn

- Phương pháp tính thuế

Phương pháp tính thuế cũng làm nhiều người “ đau đầu”, nhất là trường hợp người có nhiều thửa đất ở những địa phương khác nhau thì phải chọn thửa nào để xác định hạn mức và xác định vượt hạn mức theo số lần là không dễ

*) Sự liên kết giữa các cơ quan liên quan

Để thực hiện được Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thì cần rất nhiều nỗ lực từ các sở ban ngành, cơ quan hữu quan liên quan Bởi vì, việc lập bộ để tính thuế

và thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là công việc của cơ quan thuế Nhưng việc xác định diện tích tính thuế trách nhiệm là của Phòng Tài nguyên & môi trườngcung cấp thông tin, cơ sở dữ liệu về hồ sơ đất đai của tất cả các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân do cơ quan Tài nguyên và Môi trường các cấp đang quản lý cho cơ quan Thuế cùng cấp để làm căn cứ tính thuế Đồng thời, Phòng Tài nguyên và Môi trường còn phải xác định diện tích đất sử dụng không đúng mục đích, diện tích đất lấn, chiếm, diện tích đất chưa sử dụng theo đúng quy định để tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo Thông tư số 45/2011/TT-BTNMT ngày 26/12/2011 của Bộ Tài nguyên

và Môi trường Giá tính thuế và hạn mức đất ở từng địa bàn, từng khu vực do UBND tỉnh quy định theo từng thời kỳ Chính vì thế, để thực hiện Luật cần có sự phối hợp đồng bộ và chặt chẽ giữa các cơ quan hữu quan với nhau mới có được hiệu quả cao nhất khi triển khai thực hiện Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

*) Yếu tố công nghệ thông tin

Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tác động đến một lượng lớn người nộp thuế Nên để quản lý cần có một phần mềm ứng dụng để quản lý một cách có hệ thống đối tuợng này Tuy nhiên trước đây, cơ sở dữ liệu chủ yếu lấy từ sổ bộ thuế nhà đất xây dựng từ năm 1992 Từ chi cục thuế đến cán bộ và uỷ nhiệm thu xã phường đều quản lý người nộp thuế một cách thủ công là làm bằng bẳng Excel, phần lớn người nộp thuế đều không được cấp mã số thuế, hoặc có những thay đổi về người phải nộp thuế đất không được nắm bắt kịp thời Đến bây giờ số lượng người nộp thuế và diện tích tính thuế có nhiều biến động Do đó, cần có công cụ phần mềm ứng dụng để hỗ trợ công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đạt được hiệu quả từ khâu ban đầu là cập nhật được mã số thuế, diện tích tính thuế, giá tính thuế, hạn mức tính thuế, người nộp thuế có thuộc diện được miễn giảm thuế hay không?

Từ đó công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mới đem lại hiệu quả cho

cơ quan thuế cũng như sự công bằng cho người nộp thuế

Kết luận chương I

Trên cơ sở lý luận về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, chúng ta đã cơ bản hiểu về sắc thuế mới này Về những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, đó chính là sự khởi nguồn của những khó khăn trong công tác quản lý sắc thuế này Tuy nguồn thu từ loại thuế này là không lớn nhưng nó tác động đến rất nhiều đối tượng trong xã hội Việc quy định rõ đối tượng nộp thuế, đối tượng không chịu thuế, đối tượng được miễn giảm thuế rất rõ ràng, có tác dụng rất lớn trong việc làm minh bạch thị trường bất động sản, hạn chế đầu cơ đất Đây là một sắc thuế mới, đòi hỏi sự quyết tâm, nỗ lực từ phía cơ quan quản lý lẫn người nộp thuế để thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phát huy được hiệu quả của sắc thuế này

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG

NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH 2.1 Giới thiệu sơ lược về Chi cục thuế thành phố Nam Định

Chi cục thuế thành phố Nam Định được thành lập theo quyết định số 315/TCCB ngày 21/08/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Lực lượng cán bộ thuế toàn chi cục hiện có 195 người trong đó trình độ đại học: 127, cao đẳng: 43 người; trình độ trung cấp: 25 người.Tổ chức bộ máy của Chi cục thuế hiện nay có 7 đội thuộc văn phòng chi cục bao gồm: Đội kiểm tra thuế số 1, Đội kiểm tra thuế số 2, Đội kiểm tra thuế số 3, Đội quản lý thu trước bạ và phải thu khác, Đội tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, Đội hành chính nhân sự tài vụ ấn chỉ, Đội kê khai kế toán thuế và tin học tổng hợp nghiệp vụ dự toán ngoài ra còn có

11 đội Thuế liên phường xã và 3 đội thuế chợ Chi cục thuế Thành phố Nam Định luôn giữ vững là chi cục có số thu lớn nhất đóng góp vào NSNN so với các chi cục tại tỉnh nam định trong nhiều năm liền

Trụ sở: Số 73 - Đường Quang Trung –P Quang Trung - TP Nam Định

Cách đây 66 năm, cùng với niềm vui giành được độc lập dân tộc và sự ra đời của Nhà nước Việt Nam Dân chủ cộng hoà, Chính phủ đã ký sắc lệnh số 27 “Thành lập Sở Thuế quan và thuế gián thu” trực thuộc Bộ tài chính Đây là tổ chức thuế đầu tiên của nước Việt Nam dân chủ cộng hoà, đặt nền móng đầu tiên cho sự ra đời, trưởng thành

và phát triển của Ngành Thuế Việt Nam

Sau đó Bộ tài chính lại tiếp tục thành lập Vụ nông nghiệp; thuế công thương nghiệp và vụ thu quốc doanh Ngày 14/7/1951 Bộ tài chính đã ban hành Nghị định số 63/NĐ Thành lập hệ thống tổ chức ngành thuế công thương nghiệp trong đó ở trung ương có Sở thuế Trung ương; ở liên khu có Phân sở thuế liên khu, ở tỉnh có Chi Sở thuế tỉnh, ở thành phố có Chi sở thuế thành phố, huyện có phòng thuế

Năm 1990, Đảng ta đã xác định: Muốn thực hiện có hiệu quả những mục tiêu đổi mới của hệ thống chính sách thuế thì hệ thống tổ chức phải được sắp xếp, kiện

toàn lại để có đủ điều kiện thực hiện có hiệu quả các chức năng, nhiệm vụ của cả hệ thống chính sách thuế cũng như từng sắc thuế; nâng cao phẩm chất cách mạng và năng lực toàn diện của cán bộ công chức thuế các cấp….Từ những yêu cầu đó, ngày 07/8/1990 Hội đồng Bộ trưởng (nay là Thủ tướng chính phủ) đã ban hành Nghị định

số 281-HĐBT về việc thành lập hệ thống thu thuế Nhà nước, bảo đảm sự đổi mới cơ bản về hệ thống tổ chức, kiện toàn bộ máy và đây là khâu quan trọng hàng đầu đối với toàn bộ công cuộc cải cách thuế bước 1 Ngành thuế được hợp nhất từ 3 hệ thống thu đó là: Thu quốc doanh; thuế công thương nghiệp; thuế nông nghiệp thành một hệ thống tổ chức thuế thống nhất từ Trung ương đến các tỉnh, thành phố, huyện, quận và thực hiện nguyên tắc song trùng lãnh đạo; xác định rõ quyền hạn, trách nhiệm và sự phân công cụ thể, hợp lý giữa cơ quan thuế ngành dọc cấp trên và chính quyền từng cấp trong tổ chức lãnh đạo, chỉ đạo thực hiện chính sách thuế Cũng chính từ đây, một hệ thống thuế mới được hình thành từ trung ương đến địa phương

và được phân thành 3 cấp đó là: Ở Trung ương có Tổng cục thuế - trực thuộc Bộ tài chính; Ở các tỉnh, thành phố có Cục thuế các tỉnh, thành phố- Trực thuộc Tổng cục thuế; Ở cấp huyện, có Chi cục thuế các huyện thành phố - Trực thuộc Cục thuế Cùng trong thời điểm này Chi cục thuế Thành phố Nam Định được thành lập theo Quyết định số 315/TCCB ngày 21/08/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính trên cơ sở hợp nhất 3 tổ chức thu đó là: Phòng thu quốc doanh - Chi cục thuế công thương nghiệp – phòng thuế nông nghiệp và chính thức đi vào hoạt động từ 1/10/1990 Chi cục thuế Thành phố Nam Định chịu sự lãnh đạo song trùng của Cục thuế Nam Định

và UBND tỉnh Nam Định (nơi Chi cục thuế Thành phố Nam Định đóng trụ sở)

Từ đó đến nay chi cục thuế Thành phố Nam Định luôn hoàn thành tốt các kế hoạch dự toán đề ra và đạt được nhiều thành tích như được Bộ tài chính tặng bằng khen các năm 1993,1999,2000,2003,2004, Tổng cục Thuế tặng bằng khen các năm 1991,2009, cùng nhiều bằng khen của Cục Thuế tỉnh và UBND tỉnh, thành phố Chi Cục Thuế thành phố Nam Định từ khi thành lập cho đến nay, cùng với sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước và công cuộc cải cách hệ thống thuế Việt

giảm số đội thuế liên xã, phường, tăng số đội thuế ở văn phòng phù hợp với tình hình thực tiễn gắn liền với nhiệm vụ thu NSNN và công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, bước đầu xây dựng mô hình tổ chức Quản lý thuế theo chức năng

*) Bộ máy quản lý của Chi cục thuế Thành phố Nam Định

Căn cứ theo quyết định số 729/QĐ – TCT ngày 18/06/2007 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ của chi cục thuế trực thuộc tỉnh

và nhiệm vụ của đội thuế, tổ chức bộ máy Chi cục thuế bao gồm các bộ phận sau:

Hình 03: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý ở Chi cục Thuế Thành phố Nam Định

*) Về tổ chức con người:

Theo sơ đồ trên các đội thực hiện hầu hết các chức năng quản lý của các lĩnh vực ( như công tác lập kế hoạch, hỗ trợ người nộp thuế, kê khai thuế, đôn đốc cưỡng chế, thanh tra kiểm tra) Chi cục trưởng trực tiếp phụ trách các đội kiểm tra thuế và hành chính nhân sự, tài vụ, ấn chỉ Giúp việc cho Chi cục trưởng có 3 Phó Chi cục trưởng được phân công phụ trách một lĩnh vực

Chi cục trưởng

Phó chi cục

trưởng I

Phó chi cục trưởng II

Phó chi cục trưởng III

Đội KKK

KT, tin học

tổng hợp nghiệp

vụ dự toán

Đội tuyên truyền

và hỗ trợ người nộp thuế

Đội kiểm tra thuế

số 1

Đội kiểm tra thuế

số 2

Đội kiểm tra thuế

số 3

Đội hành chính nhân

sự, tài vụ-Ấn chỉ

xã

*) Về tổ chức công việc

Tổ chức công việc quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế TP Nam Định bao gồm: xây dựng và hoàn thiện các quy trình nghiệp vụ thuế trên cơ sở các quy định của Tổng cục thuế, cục thuế Nam Định đã được ban hành thống nhất trong toàn ngành phù hợp với điều kiện của TP Nam Định và nhiệm vụ thu thuế hàng năm được giao

Việc phân công quản lý thuế GTGT trên TP Nam Định được thực hiện trên cơ

sở phân loại các doanh nghiệp theo các ngành kinh tế quốc dân bao gồm: ngành công thương nghiệp, ngành tài chính, ngân hàng, xây dựng thuỷ lợi, văn hoá, du lịch và các ngành khác.Việc thực hiện các nội dung công việc theo quy trình được trình bày

ở phần sau

2.2 Tổng quan về tình hình kinh tế xã hội ở thành phố Nam Định

Thành phố Nam Định nằm ở phía Bắc của tỉnh Nam Định Phía Bắc, Đông Bắc giáp tỉnh Thái Bình, phía Tây Bắc giáp huyện Mỹ Lộc, phía Tây Nam giáp huyện Vụ Bản, phía Đông Nam giáp huyện Nam Trực

Thành phố Nam Định cách Thủ đô Hà Nội 90 km về phía Đông Nam, cách Thành phố Thái Bình - Tỉnh Thái Bình 18km và cách Thành phố Hải Phòng - tỉnh Hải Phòng 100 km về phía Nam

Giao thông qua Thành phố Nam Định tương đối thuận tiện: Có QL10 từ Hải Phòng, Thái Bình đi Ninh Bình chạy qua và QL21A nối Nam Định với QL1A Ngoài

ra còn có các tuyến QL21B đi các huyện Trực Ninh, Hải Hậu, Giao Thuỷ, Xuân Trường, Tỉnh lộ 55 (TL490) đi Nghĩa Hưng, Tỉnh lộ 38A đi Lý Nhân (Hà Nam) Thành phố Nam Định còn có tuyến đường sắt Bắc Nam chạy qua Ga Nam Định là một trong những ga lớn trên tuyến đường sắt, thuận tiện cho hành khách đi đến các Thành phố lớn trong cả nước như Huế, Đà Nẵng, Thành phố Hồ Chí Minh

Thành phố có hai con sông lớn chảy qua là sông Hồng và sông Nam Định Trong

đó sông Nam Định (sông Đào) nối từ sông Hồng chảy qua giữa lòng thành phố là một trong những nút giao thông quan trọng về đường thuỷ cũng như có vị trí quan trọng trong việc phát triển Thành phố trong tương lai

Theo điều tra dân số đến ngày 31/12/2011 Nam Định có 1.975.189 người với

mật độ dân số 1.213 người/km².( Nguồn: Cục dân số - kế hoạch hoá gia đình Nam Định)

- Cơ cấu kinh tế Nam Định : nông- lâm - thuỷ sản 35%, công nghiệp - xây dựng 20%, dịch vụ 40%, ngành khác 5%

- Một số khu công nghiệp như: Hoà Xá, Thành An, Bảo Minh, Hồng Tiến, Ninh Cơ , An Xá, Mỹ Trung

Các doanh nghiệp, hãng kinh doanh, cá nhân, hộ kinh doanh tập trung kinh doanh các ngành nghề chủ yếu như: thịt đông lạnh, thuỷ sản đông lạnh, quần áo dệt kim, quần áo may sẵn, bia các loại, bánh kẹo, thuốc, khăn mặt, sợi, vải, phụ tùng xe máy, ô tô, tàu thuyền, gạch Giao thông vận tải của Nam Định cũng được chú trọng

Thành phố Nam Định lên đô thị Loại I trực thuộc tỉnh Nam Định, các khu công nghiệp và các doanh nghiệp tập trung chủ yếu tại địa bàn thành phố quản lý do thuận lợi và giao thông, cơ sở vật chất, kinh tế- xã hội hơn các địa điểm khác trong tỉnh Điều này đặt ra vấn đề đối với các cơ quan chức năng của nhà nước về việc quản lý đảm bảo mọi mặt được ổn định, giúp kinh tế thành phố nói riêng và kinh tế của tỉnh nói chung phát triển hơn

Ngoài ra quỹ đất của thành phố Nam Định ngày một thu hẹp, mật độ dân số đông, việc các khu công nghiệp được hình thành, đường xá được đầu tư mở rộng, làm mới Vì vậy, việc thực hiện luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đòi hỏi ban lãnh đạo thành phố, các ban ngành liên quan có sự quan tâm, chỉ đạo kịp thời và sát sao thì mới thực hiện tốt được

2.3 Thực trạng quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại Chi cục thuế TP Nam Định

Với những mục tiêu được đề ra khi Luật quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có hiệu lực và nội dung liên quan đến Luật thuế này đã nêu ở Chương I, phần tiếp theo sẽ phân tích thực trạng quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại Chi cục thuế TP Nam Định

Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010 được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XII, kỳ họp thứ 7 thông qua ngày 17 tháng 6 năm 2010 Luật này đã thay thế pháp lệnh thuế nhà, đất ban hành năm 1992, sửa đổi

bổ sung một lần vào năm 1994 Sau gần 20 năm tồn tại, một sắc thuế mới ra đời thể hiện sự nghiên cứu kỹ lưỡng trong vấn đề quản lý đất đai - một loại tài sản đặc biệt thuộc sở hữu toàn dân do nhà nước thông nhất quản lý Việc ban hành Luật thuế sử dụng đất phi Nông nghiệp nhằm đảm bảo các mục tiêu, yêu cầu: Tăng cường quản lý nhà nước đối với đất đai, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, hiệu quả, thị trường bất động sản phát triển ổn định, công khai, minh bạch, góp phần hạn chế đầu cơ về đất, khắc phục một số chế độ của chính sách thuế nhà, đất hiện hành

kế thừa các quy định cũ còn phù hợp; Các quy định trong Luật đảm bảo thuận lợi hơn cho công tác quản lý, rõ ràng, dễ thực hiện, không quá kỹ thuật, phức tạp; Tiếp cận với thông lệ quốc tế về thuế đất, tạo điều kiện thuận lợi cho việc hội nhập kinh tế quốc tế; Động viên hợp lý sự đóng góp vào ngân sách nhà nước của đối tượng sử dụng đất, nhất là những trường hợp sử dụng đất vượt hạn mức

Tuy nhiên, dù mới đưa vào triển khai thực hiện nhưng nhiều khó khăn bất cập đang đặt ra, đòi hỏi các cấp quản lý cần nhanh chóng tháo gỡ Thành phố Nam Định lên đô thị loại I nên nhiều tuyến phố mới được mở ra, hệ thống giao thông càng ngày càng phát triển, nhiều khu vực được quy hoạch để làm khu công nghiệp Chính vì thế trong quá trình triển khai thực hiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đã gặp phải một số khó khăn, để tháo gỡ rất cần sự quan tâm của ban lãnh đạo, các ban ngành liên quan và bản thân các cán bộ thuế thực hiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

2.3.1 Những ưu điểm của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp so với thuế nhà đất

Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ra đời là một bước ngoặt lớn của việc cải cách ngành thuế Tên gọi của sắc thuế đã phản ánh đúng bản chất của thuế So với thuế nhà đất thì luật thuế mới có một số ưu điểm cơ bản sau:

- Về đối tượng chịu thuế: có 02 thay đổi cơ bản so với Pháp lệnh thuế, nhà đất trước đây:

+ Không tính thuế nhà ở;

Ngoài đất ở, Luật đã mở rộng phạm vi đối tượng chịu thuế thêm một số loại: đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp và các loại đất phi nông nghiệp (đất thủy lợi; đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; đất sông, ngòi, ) sử dụng vào mục đích kinh doanh +Về căn cứ tính thuế: giá tính thuế và thuế suất

*) Giá tính thuế: được xác định bằng diện tích đất tính thuế x giá của 1m2 đất theo mục đích sử dụng do UBND cấp tỉnh quy định hàng năm Giá tính thuế được tính ổn định theo chu kỳ 5 năm

+ Diện tích đất tính thuế: là diện tích đất thực tế sử dụng

Trường hợp có quyền sử dụng nhiều thửa đất thì diện tích đất tính thuế là tổng diện tích các thửa đất

Cơ quan Tài nguyên và Môi trường có trách nhiệm xây dựng cơ sở dữ liệu đất đai, căn cứ vào thực tế đất đang sử dụng để xác định diện tích đất và chuyển thông tin cho ngành Thuế làm căn cứ tính thuế

*)Về thuế suất:

Đối với đất ở bao gồm cả trường hợp sử dụng để kinh doanh áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần theo quy định: diện tích trong hạn mức thuế suất là 0,03 %; phần diện tích vượt không quá 03 lần hạn mức thuế suất là 0,07 %; phần diện tích vượt trên 03 lần hạn mức thuế suất là 0,15 %

Hạn mức đất ở làm căn cứ tính thuế là hạn mức giao đất ở theo quy định của UBND cấp tỉnh

Đối với đất ở có nhà nhiều tầng, nhiều hộ ở, nhà chung cư, công trình xây dựng dưới mặt đất áp dụng mức thuế suất 0,03 %

Đối với đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp áp dụng mức thuế suất 0,03

So với Pháp lệnh thuế nhà, đất thì Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp bổ sung thêm một số trường hợp về người nộp thuế như ngoài các trường hợp người nộp thuế là tổ chức, cá nhân, hộ gia đình có quyền sử dụng đất Luật bổ sung qui định nộp thuế đối với trường hợp tổ chức, cá nhân, hộ gia đình chưa được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất; quyền sở hữu nhà ở và tài sản gắn liền với đất thì người đang sử dụng đất (tức trường hợp được Nhà nước cho thuê đất) là người nộp thuế Theo Luật thì người nộp thuế là pháp nhân mới trong trường hợp góp vốn kinh doanh bằng quyền sử dụng đất

Với nhiều thay đổi cơ bản về nội dung, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ban hành trong lần này đã khắc phục căn bản những vướng mắc, tồn tại của Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992, hy vọng khi Luật và Nghị định triển khai thực hiện đi vào cuộc sống sẽ góp phần tăng cường công tác quản lý thuế, quản lý về sử dụng đất được minh bạch, công bằng; khuyến khích các tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả đồng thời góp phần hạn chế đầu cơ về đất đai

2.3.2 Tình hình triển khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

2.3.2.1 Số thu NSNN trên địa bàn TP Nam Định năm 2011

Năm 2011, số thu trên tổng địa bàn thành phố vượt kế hoạch được giao 0.02%, trong đó số thu thuế nhà đất chiếm tỷ trọng 4,3%

TT

CHỈ TIÊU THU

Kế hoạch pháp lệnh

Thực hiện năm 2011

% THỰC HIỆN Thực hiện

năm 2011

Thực hiện so với cùng kỳ

(Nguồn: Chi cục thuế TP Nam Định) Bảng 1: Số thu NSNN trên địa bàn thành phố Nam định năm 2011

2.3.2.2 Công tác quản lý và thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

*) Công tác quản lý

Việc triển khai Luật thuế mới - thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được chuẩn bị

từ đầu năm 2011 Với mục tiêu góp phần quản lý đất đai, quản lý thị trường bất động sản Căn cứ vào Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Chi cục thuế TP Nam định

đã căn cứ vào Bảng giá tính thuế của UBND tỉnh Nam Định ban hành có hiệu lực từ năm 2012 ổn định đến 2015 Về việc xác định vị trí tính thuế Chi cục đã có sự hỗ trợ chỉ đạo của UBND thành phố với các cơ quan liên ngành liên quan để xác định cho chuẩn mực từng vị trí của người nộp thuế Thực hiện theo đúng hướng dẫn của Luật, Thông tư và sự chỉ đạo của UBND thành phố Nam Định Đây là một luật thuế chi phối đến rất nhiều đối tượng nộp thuế, nên công tác tuyên truyền là một trong những nhiệm vụ trọng yếu của cơ quan thuế Kết hợp với cơ quan chức năng để có những thông tin về diện tích tính thuế của từng hộ dân, với cơ quan truyền thông để tuyên