Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo cơ chế một cửa tại kho bạc nhà nước hòa bình

Điều I Luật Ngân sách Nhà nước đã khẳng định: “Ngân sách Nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI

- -NGUYỄN TIẾN VINH

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO CƠ CHẾ

MỘT CỬA TẠI KBNN HÒA BÌNH

Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh

LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS - TS NGHIÊM SĨ THƯƠNG

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của tôi Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng

TÁC GIẢ LUẬN VĂN

Nguyễn Tiến Vinh

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 3

1.1 CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 3

1.1.1 Ngân sách nhà nước 3

1.1.2 Chi Ngân sách nhà nước 5

1.2 KIỂM SOÁT CHI NSNN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 8

1.2.1 Tổng quan về Kho bạc Nhà nước 8

1.2.2 Khái niệm kiểm soát chi NSNN: 10

1.2.3 Nôi dung kiểm soát chi NSNN qua KBNN 10

1.2.4 Quy trình kiểm soát chi NSNN theo cơ chế một cửa: 11

1.2.5 Căn cứ, phương pháp kiểm soát chi NSNN qua KBNN 11

1.2.6 Quy định chung về kiểm soát chi NSNN qua KBNN 16

1.2.7 Vai trò của kiểm soát chi NSNN qua KBNN 17

1.2.8 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kiểm soát chi NSNN qua KBNN 19

CHƯƠNG 2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA BÌNH 24

2.1 KHÁI QUÁT VỀ KINH TẾ XÃ HỘI TỈNH HÒA BÌNH 24

2.1.1 Một số nét về kinh tế - xã hội tỉnh Hòa Bình 24

2.1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của Kho bạc Nhà nước, KBNN Hòa Bình 26

2.2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA BÌNH 30

2.2.1 Phân tích thực trạng tổ chức kiểm soát chi NSNN tại KBNN Hòa

Bình 30

2.2.2 Phân tích thực trạng kiểm soát chi thường xuyên 37

2.2.3 Phân tích thực trạng kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản 42

2.2.4 Phân tích thực trạng quy trình kiểm soát chi theo cơ chế một cửa tại KBNN Hòa Bình 47

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KBN HÒA BÌNH 54

3.1 CÁC QUAN ĐIỂM VÀ ĐỊNH HƯỚNG CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT CHI NSNN QUA KBNN 54

3.1.1 Những quan điểm cơ bản 54

3.1.2 Những định hướng chung 55

3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NSNN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA BÌNH 58

3.2.1 Giải pháp về cơ chế, chính sách 58

3.2.2 Giải pháp về hoàn thiện qui trình kiểm soát thanh toán một số khoản chi NSNN 60

3.2.3 Giải pháp về tổ chức bộ máy và công tác cán bộ 72

3.2.4 Nâng cấp hiện đại hóa các chương trình tin học 75

3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 76

3.3.1 Đẩy mạnh cải cách hành chính 76

3.3.2 Xây dựng cơ chế chính sách có khả năng thực hiện cao 76

3.3.3 Sự chỉ đạo hoạt động KBNN của các cấp Chính quyền địa phương 76 3.3.4 Tăng cường trách nhiệm của các bên có liên quan đến NSNN 77

KẾT LUẬN 78

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 79

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Với xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế và đặc biệt là việc trở thành thành viên chính thức của Tổ chức thương mại thế giới đòi hỏi Việt Nam phải nhanh chóng thúc đẩy tiến trình cải cách hành chính, một mặt giảm bớt các thủ tục phiền hà mặt khác cũng tăng cường công tác quản lý kiểm soát kinh tế nói chung

và tài chính, ngân sách nói riêng một cách tiết kiệm và hiệu quả nhất

Một trong những mục tiêu và yêu cầu cơ bản của cải cách hành chính trong tài chính công là nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng ngân sách Nhà nước Vấn đề mang tính nghiệp vụ có tác động trực tiếp đến cải cách hành chính công trong lĩnh vực tài chính công là công tác quản lý và điều hành NSNN, bao gồm hai bộ phận chủ yếu: Một là cơ chế tập trung các khoản thu của NSNN vào KBNN; Hai là, cơ chế kiểm soát cấp phát và thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN

Các khoản thu NSNN tập trung qua KBNN hình thành nên chiếc bánh NSNN với một nước nền kinh tế còn nghèo nàn như Việt Nam nhìn chiếc bánh này còn nhỏ so với nhu cầu chi tiêu cho phát triển kinh tế xã hội Nhưng với xu hướng phát triển như hiện nay thì nhu cầu này ngày một gia tăng đòi hỏi phải nâng cao vai trò kiểm soát chi NSNN của KBNN để các khoản chi này được sử dụng đúng mục đích và đạt hiệu quả cao nhất, tuy nhiên trong xu hướng hội nhập thì cải cách thủ tục hành chính trong quản lý ngày càng được chú trọng

Là một tỉnh miền núi còn nhiều khó khăn của đất nước nguồn thu NSNN còn hạn chế, Hòa Bình đã tập trung đề cao công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN với mục tiêu sử dụng hiệu quả nhất nguồn vốn này, đồng thời cải cách giảm gọn nhẹ các thủ tục hành chính để Hòa Bình trở thành một nơi thu hút nhiều nhà đầu tư trong và ngoài nước Với ý nghĩa đó tác giả đã chọn đề tài

nghiên cứu "Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách nhà

nước theo cơ chế một cửa tại KBNN Hòa Bình”

2 Mục đích nghiên cứu

Trên cơ sở lý luận về kiểm soát chi NSNN qua KBNN nói chung và kiểm soát chi theo cơ chế một cửa nói riêng, từ đó tiến hành phân tích thực trạng công tác kiểm soát chi NSNN theo cơ chế một cửa tại Kho bạc Nhà nước Hòa Bình, rút ra những mặt tích cực, những hạn chế, tìm ra nguyên để từ đó đưa ra các giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN theo cơ chế một cửa tại KBNN Hòa Bình nói riêng và hệ thống KBNN nói chung

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

theo cơ chế một cửa qua KBNN trên địa bàn tỉnh Hòa Bình Phạm vi nghiên cứu của đề tài bao gồm các vấn đề liên quan đến công tác kiểm soát chi, quy trình kiểm soát chi theo cơ chế một cửa của các khoản chi thường xuyên, chi đầu

tư XDCB và chi CTMTQG qua KBNN chủ yếu trong giai đoạn 2007-2011

4 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn đã sử dụng tổng hợp các phương pháp nghiên cứu như: phân tích tổng hợp, thống kê so sánh, điều tra phân tích và phương pháp chuyên gia

5 Ý nghĩa khoa học của đề tài

Luận văn đã hệ thống hoá và hoàn thiện lý luận về kiểm soát chi NSNN qua

KBNN

Đánh giá thực trạng kiểm soát chi NSNN theo cơ chế một cửa tại KBNN Hòa Bình từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN

Góp phần nâng cao chất lượng, hiệu quả chi NSNN, ngăn chặn tham ô, lãng phí gây tổn hại đến công quỹ của Nhà nước

6 Kết cấu của đề tài:

Ngoài phần mở đầu, kết luận, Luận văn được kết cấu thành 03 chương: Chương1: Một số vấn đề chung về quản lý chi ngân sách nhà nước và kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo cơ chế một cửa

Chương 2: Thực trạng kiểm soát chi NSNN theo cơ chế một cửa tại KBNN Hòa Bình

Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Hòa Bình theo cơ chế một cửa

Trước hết Ngân sách Nhà nước được hiểu là một hệ thống các mối quan hệ kinh

tế phát sinh trong quá trình Nhà nước huy động và sử dụng nguồn tài chính để đảm bảo yêu cầu thực hiện các chức năng quản lý, điều hành nền kinh tế, xã hội

Điều I Luật Ngân sách Nhà nước đã khẳng định: “Ngân sách Nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan Nhà nước có thẩm

quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các

chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”

b) Vai trò của NSNN:

Vai trò tất yếu của NSNN ở mọi thời đại và trong mọi mô hình kinh tế là công cụ điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế xã hội đó là vai trò quan trọng của NSNN trong cơ chế thị trường, vai trò này có thể khái quát trên các khía cạnh sau:

- Vai trò điều tiết trong lĩnh vực kinh tế: Nhà nước định hướng việc hình thành cơ cấu kinh tế mới, kích thích phát triển sản xuất kinh doanh và chống độc quyền, điều đó được thực hiện thông qua các chính sách thuế và chính sách chi tiêu của ngân sách chính phủ nhằm kích thích sự tăng trưởng kinh tế

- Vai trò điều tiết trong lĩnh vực xã hội: Trong việc giải quyết các vấn đề

xã hội, sự tồn tại và hoạt động có hiệu quả của bộ máy Nhà nước có ý nghĩa quyết định Việc thực hiện các nhiệm vụ này cơ bản thuộc về Nhà nước và không vì mục tiêu lợi nhuận

- Vai trò điều chỉnh trong lĩnh vực thị trường: Chính phủ tác động vào cung cầu hàng hoá trên thị trường thông qua chính sách thuế và chính sách chi tiêu của NSNN nhằm ổn định giá cả, chống lạm phát

c) Tổ chức hệ thống ngân sách và phân cấp NSNN

- Tổ chức hệ thống NSNN:

Hệ thống NSNN được tổ chức phù hợp với hệ thống hành chính theo Hiến pháp quy định, ở Việt Nam theo Hiến pháp quy định có 4 cấp hành chính là: Trung ương, tỉnh (và thành phố trực thuộc trung ương), huyện (và cấp tương đương), xã (và cấp tương đương), tức là có chính quyền Trung ương và các chính quyền địa phương (tỉnh, huyện, xã)

Qua nhiều lần cải tiến và sửa đổi, hiện nay hệ thống NSNN theo điều 4 Luật Ngân sách nhà nước quy định: “Ngân sách nhà nước bao gồm ngân sách Trung ương và ngân sách các cấp chính quyền địa phương”

- Phân cấp NSNN:

Phân cấp NSNN là giải quyết các mối quan hệ giữa chính quyền Nhà nước trung ương với các cấp chính quyền địa phương có liên quan tới hoạt động của NSNN Nội dung phân cấp NSNN bao gồm giải quyết các quan hệ sau:

+ Quan hệ về chế độ, chính sách;

+ Quan hệ trong việc phân chia nhiệm vụ chi và nguồn thu cũng như cân đối ngân sách của các cấp chính quyền Nhà nước, đây là nội dung quan trọng nhất của phân cấp ngân sách Chế độ phân cấp NSNN được quy định tại các điều khoản trong chương III của Luật NSNN, mỗi cấp ngân sách đều có các khoản thu được hưởng trọn vẹn 100% và các khoản thu được phân chia theo tỷ

lệ % nhất định Về chi NSNN, mỗi cấp ngân sách đều có các khoản chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển tuỳ thuộc vào phạm vi thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mỗi cấp chính quyền nhà nước theo luật định;

+ Quan hệ về quản lý trong chu trình vận động của NSNN, từ khâu lập ngân sách đến chấp hành và quyết toán ngân sách

1.1.2 Chi Ngân sách nhà nước

a) Khái niệm:

Chi Ngân sách Nhà nước là quá trình phân phối, sử dụng quỹ NSNN theo những nguyên tắc nhất định cho việc thực hiện các nhiệm vụ của Nhà nước, thực chất chi NSNN là việc cung cấp các phương tiện Tài chính cho các nhiệm vụ của Nhà nước

b) Đặc điểm của chi NSNN:

- Chi NSNN gắn chặt với nhiệm vụ kinh tế, chính trị, xã hội mà chính phủ đảm nhiệm Chi NSNN là việc phân phối vốn không phải để hình thành các quỹ tiền tệ khác mà trực tiếp cho các đối tượng sử dụng khác nhau theo mục tiêu nhiệm vụ đã định sẵn của Chính phủ Mức độ, phạm vi chi tiêu NSNN phụ thuộc vào tính chất nhiệm vụ của Chính phủ trong mỗi thời kỳ

- Phần lớn các khoản chi NSNN đều là khoản cấp phát không hoàn trả trực tiếp và mang tính bao cấp

- Đối tượng của chi Ngân sách Nhà nước đa dạng, phong phú, phạm vi thực hiện rộng lớn Tính hiệu quả của các khoản chi NSNN được thể hiện ở tầm

vĩ mô và mang tính toàn diện cả về hiệu quả kinh tế trực tiếp, hiệu quả về mặt xã hội, chính trị, ngoại giao

c) Phân loại chi NSNN

Chi NSNN bao gồm các khoản chi phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm an ninh quốc phòng, chi bảo đảm hoạt động của bộ máy nhà nước, chi trả nợ nhà nước, chi viện trợ và các khoản chi khác theo quy định của pháp luật

Theo tính chất các khoản chi có thể phân loại chi NSNN thành hai mảng chi chủ yếu, đó là chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển

- Chi thường xuyên:

+ Các hoạt động sự nghiệp giáo dục, đào tạo, dạy nghề, y tế, xã hội,văn hoá thông tin văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, môi trường và các sự nghiệp khác;

+ Các hoạt động sự nghiệp kinh tế;

+ Các nhiệm vụ về quốc phòng, an ninh, trật tự an toàn xã hội;

+ Hoạt động của Quốc hội, Chủ tịch nước, hệ thống Toà án, Viện kiểm sát;

+ Hoạt động của các cơ quan nhà nước, cơ quan Đảng Cộng sản Việt nam; + Hoạt động của Uỷ ban Mặt trận Tổ quốc, Hội Cựu chiến binh, Hội Liên hiệp Phụ nữ, Hội Nông dân, Đoàn Thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh;

+ Hỗ trợ các tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp;

+ Thực hiện chế độ đối với người về hưu, mất sức theo quy định của Bộ Luật Lao động Thực hiện các chính sách đối với thương binh, bệnh binh, liệt sỹ, thân nhân liệt sỹ, gia đình có công với cách mạng và các đối tượng chính sách xã hội khác;

+ Trợ giá theo chính sách của Nhà nước;

+ Các khoản chi thường xuyên khác theo quy định của pháp luật

- Chi đầu tư phát triển kinh tế xã hội:

+ Đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không

có khả năng thu hồi vốn;

+ Đầu tư hỗ trợ các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, các tổ chức tài chính của Nhà nước theo quy định của pháp luật;

+ Phần chi đầu tư phát triển trong các chương trình mục tiêu quốc gia; + Chi hỗ trợ các tổ chức tài chính;

+ Chi bổ sung dự trữ nhà nước;

+ Các khoản chi đầu tư phát triển khác theo quy định của pháp luật

d) Sự cần thiết của chi NSNN đối với sự phát triển kinh tế nước ta hiện nay

Chi ngân sách nhà nước là một lĩnh vực hết sức quan trọng, nó có tác động lớn đến tình hình kinh tế xã hội nói chung cũng như nền Tài chính nói riêng Chi ngân sách đúng đắn sẽ tạo nên sức mạnh nguồn lực Tài chính Nhà nước phục vụ cho các nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội, ngoài ra nó còn là công cụ hữu hiệu

để thực hiện chính sách tài khoá phù hợp trong từng thời kỳ, từ đó tạo sự ổn định và phát triển vững chắc của nền kinh tế Ngược lại, việc hoạch định chính sách cũng như việc thực hiện chi ngân sách nhà nước không hiệu quả sẽ gây tác động xấu như bất ổn về Tài chính - Tiền tệ dẫn đến khủng hoảng và kìm hãm

kinh tế phát triển Vai trò to lớn của chi ngân sách nhà nước nó được thể hiện trên các lĩnh vực cụ thể sau:

- Trên lĩnh vực kinh tế: Để thiết lập một nền kinh tế có cơ cấu hợp lý theo hướng công nghiệp hoá - hiện đại hoá giữa các ngành, các vùng, các miền và giữa các địa phương thì công cụ Ngân sách mà đặc biệt là thông qua chi Ngân sách Nhà nước là rất quan trọng vì nó tạo nguồn lực về vốn làm cơ sở cho việc thực hiện đường lối phát triển kinh tế của đất nước, từ đó khắc phục tình trạng phát triển mất cân đối, chống cạnh tranh không lành mạnh, chống độc quyền làm cho nền kinh tế phát triển phong phú, đa dạng Hơn nữa, đất nước ta đang thực hiện chủ trương phát triển nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo định hướng xã hội chủ nghĩa thì chi ngân sách nhà nước là công cụ để Nhà nước thực hiện hỗ trợ, tạo điều kiện cho các thành phần kinh tế phát triển để có nhiều hàng hoá phục vụ cho tiêu dùng và đặc biệt là phục vụ cho xuất khẩu, tăng tích luỹ vốn cho sự nghiệp công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nước

- Trên lĩnh vực xã hội: Cùng với việc thực hiện các chính sách phát triển kinh tế thì chi ngân sách nhà nước cũng góp phần tích cực thực hiện các chính sách xã hội Đầu tư ngân sách đúng hướng sẽ thúc đẩy sự phát triển các hoạt động văn hoá, giáo dục, y tế đảm bảo công bằng xã hội Nếu sử dụng công cụ chi ngân sách không hợp lý sẽ có tác động xấu làm cho các vấn đề xã hội thêm phức tạp

Do vậy, đòi hỏi quá trình chi ngân sách nhà nước phải được nghiêm túc đầy đủ kỹ lưỡng, phải có sự thống nhất giữa chính sách và biện pháp thực hiện ở góc độ tài chính cơ cấu, quy mô chi ngân sách nhà nước hợp lý có vai trò quan trọng đối với việc bình ổn giá cả, chống lạm phát, ổn định tiền tệ Ngược lại cơ cấu, quy mô chi ngân sách nhà nước không hợp lý sẽ gây lãng phí vốn ngân sách nhà nước, kìm hãm sự phát triển kinh tế, làm mất lòng tin của nhân dân đối với Đảng và Nhà nước Những biểu hiện tiêu cực trong quản lý và sử dụng vốn ngân sách nhà nước còn làm nảy sinh và gia tăng bội chi ngân sách nhà nước, gây tác động xấu đến tới giá cả và tiền tệ

1.2 KIỂM SOÁT CHI NSNN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC

1.2.1 Tổng quan về Kho bạc Nhà nước

Theo quy định tại Quyết định số 108/2009/QĐ-TTG ngày 26 tháng 8 năm

2009 của Thủ tướng Chính phủ, KBNN là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý nhà nước về quỹ NSNN, các quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước được giao quản lý; quản lý ngân quỹ; tổng kế toán nhà nước; thực hiện việc huy động vốn cho NSNN và cho đầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định của pháp luật KBNN có tư cách pháp nhân, con dấu

có hình Quốc huy, được mở tài khoản tại ngân hàng nhà nước và các ngân hàng thương mại theo quy định của pháp luật, có trụ sở tại thành phố Hà Nội

* KBNN thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạn sau đây:

- Trình Bộ trưởng Bộ Tài chính để trình Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ xem xét, quyết định: Các dự án luật, dự thảo nghị quyết của Quốc hội, dự án pháp lệnh, dự thảo nghị quyết của Uỷ ban Thường vụ Quốc hội; dự thảo nghị định của Chính phủ; dự thảo quyết định của Thủ tướng Chính phủ về lĩnh vực quản lý của KBNN; Chiến lược, quy hoạch, chương trình mục tiêu quốc gia, chương trình hành động, đề án, dự án quan trọng về quản lý quỹ NSNN, các quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước

- Trình Bộ tưởng Bộ Tài chính xem xét, quyết định dự thảo thông tư và các văn bản khác về lĩnh vực quản lý của KBNN; kế hoạch hoạt động hàng năm của KBNN

- Ban hành văn bản hướng dẫn chuyên môn, nghiệp vụ, văn bản quy phạm nội bộ, văn bản cá biệt thuộc phạm vi quản lý của KBNN

- Tổ chức thực hiện các văn bản quy phạm pháp luật, chiến lược, quy hoạch, kế hoạch, chương trình, dự án, đề án thuộc lĩnh vực quản lý quỹ NSNN, các quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước sau khi được cấp có thẩm quyền ban hành hoặc phê duyệt

- Tuyên truyền, phố biến, giáo dục pháp luật về lĩnh vực quản lý của KBNN

- Quản lý quỹ NSNN, quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác được giao theo quy định của pháp luật

- Tổ chức hạch toán kế toán NSNN, các quỹ và tài sản của Nhà nước được giao quản lý, các khoản vay nợ, viện trợ, trả nợ của Chính phủ và chính quyền địa phương theo quy định của pháp luật; báo cáo tình hình thực hiện thu, chi NSNN cho cơ quan tài chính cung cấp và cơ quan nhà nước liên quan theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính

- Tổ chức thực hiện công tác thống kê KBNN và chế độ báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật Tổ chức quản lý, điều hành ngân quỹ KBNN tập trung thống nhất trong toàn hệ thống

- Tổ chức huy động vốn cho NSNN và đầu tư phát triển thông qua việc phát hành trái phiếu Chính phủ

- Tổ chức quản lý và vận hành hệ thống thông tin quản lý ngân sách và KBNN

hoặc kiến nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo quy định của pháp luật đối với hành vi vi phạm pháp luật trong phạm vi quản lý nhà nước của KBNN; phòng chống tham những tiên cực và thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong việc sử dụng tài sản, kinh phí được giao theo quy định của pháp luật

- Thực hiện nhiệm vụ hợp tác quốc tế thuộc lĩnh vực KBNN theo phân công phân cấp của Bộ trưởng Bộ Tài chính và quy định của pháp 1uật

- Thực hiện công tác tổ chức và cán bộ Quản lý kinh phí do NSNN cấp

và tài sản được giao theo quy định của pháp 1uật; được sử dụng các khoản thu phát sinh trong hoạt động nghiệp vụ theo chế độ quản lý tài chính của Nhà nước

- Hiện đại hoá hoạt động KBNN Thực hiện cải cách hành chính theo mục tiêu và nội dung chương trình cải cách hành chính được Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt Thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạn khác do Bộ trưởng Bộ Tài chính giao và theo quy định của pháp luật

* KBNN được tổ chức thành hệ thống dọc từ Trung ương đến địa phương theo đơn vị hành chính, bảo đảm nguyên tắc tập trung, thống nhất

- Cơ quan KBNN ở Trung ương gồm: Vụ Tổng hợp - Pháp chế; Vụ Kiểm soát chi NSNN; Vụ Huy động vốn; Vụ Kế toán nhà nước; Vụ Kho quỹ; Vụ Hợp tác quốc tế; Vụ Tổ chức cán bộ; Vụ Tài vụ - Quản trị; Văn phòng; Thanh tra; Sở Giao dịch KBNN; Cục Công nghệ thông tin; Trường Nghiệp vụ Kho bạc; Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia

- Cơ quan KBNN ở địa phương gồm:

+ KBNN ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung là KBNN cấp tỉnh) trực thuộc KBNN;

+ KBNN ở huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là KBNN cấp huyện) trực thuộc KBNN cấp tỉnh

* KBNN cấp tỉnh, KBNN cấp huyện có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại ngân hàng nhà nước và các ngân hàng thương mại theo quy định của pháp luật

1.2.2 Khái niệm kiểm soát chi NSNN:

Kiểm soát chi ngân sách nhà nước có thể hiểu là việc các cơ quan có thẩm quyền thực hiện thẩm định, kiểm tra, soát xét và đánh giá tính hợp pháp, hợp lý của các khoản chi ngân sách nhà nước do các chủ thể thực hiện, dựa trên sự đối chiếu với các chính sách, chế độ, định mức chi tiêu do nhà nước quy định và trên cơ sở những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong từng giai đoạn

1.2.3 Nôi dung kiểm soát chi NSNN qua KBNN

- Kiểm soát chi NSNN bao gồm kiểm soát chi thường xuyên, kiểm soát chi xây dựng cơ bản

- Nội dung kiểm soát chi của các khoản chi thường xuyên, chi đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN theo các nội dung sau:

+ Kiểm soát, đối chiếu các khoản chi so với dự toán ngân sách nhà nước, đảm bảo các khoản chi phải có trong dự toán ngân sách nhà nước được cấp có thẩm quyền giao, số dư tài khoản dự toán của đơn vị còn đủ để chi

+ Kiểm tra, kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, chứng từ theo qui định đối với từng khoản chi

+ Kiểm tra, kiểm soát các khoản chi, bảo đảm đúng chế độ, tiểu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nước do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định Đối với các khoản chi chưa có chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nước căn cứ vào dự toán ngân sách nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao để kiểm soát

1.2.4 Quy trình kiểm soát chi NSNN theo cơ chế một cửa:

- Đối với các khoản chi thường xuyên: Khách hàng giao nhận hồ sơ trực tiếp cho KTVGD, KTVGD có nhiệm vụ luân chuyển chứng từ trong nội bộ, mọi vướng mắc trong giao dịch khách hàng giao dịch trao đổi trực tiếp qua KTVGD

- Đối với Chi đầu tư XDCB: Khách hàng (Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án) giao dịch trực tiếp với bộ phận một cửa Bộ phận một cửa tiếp nhận hồ sơ và làm phiếu giao nhận tài liệu, mọi vướng mắc cũng như thời gian giải quyết công việc đều có trong phiếu giao nhận

1.2.5 Căn cứ, phương pháp kiểm soát chi NSNN qua KBNN

1.2.5.1 Căn cứ, phương pháp kiểm soát chi thường xuyên

- Tất cả các khoản chi NSNN phải được kiểm tra kiểm soát trước trong và sau quá trình cấp phát, thanh toán Các khoản chi phải có trong dự toán NSNN được duyệt, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định và đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng kinh phí NSNN chuẩn chi

- Các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN phải mở tài khoản tại KBNN; chịu

sự kiểm tra kiểm soát của cơ quan Tài chính, KBNN trong quá trình lập dự toán, phân bổ hạn mức, cấp phát, thanh toán, hạch toán kế toán và quyết toán NSNN

- Cơ quan tài chính có trách nhiệm thẩm định dự toán và thông báo hạn mức kinh phí quý cho các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN; kiểm tra việc sử dụng kinh phí, xét duyệt quyết toán chi của các đơn vị và tổng hợp quyết toán chi NSNN

- Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm kiểm soát các hồ sơ, chứng từ điều kiện chi và thực hiện cấp phát, thanh toán kịp thời các khoản chi NSNN theo đúng quy định; tham gia với cơ quan Tài chính, cơ quan quản lý Nhà nước có

thẩm quyền trong việc kiểm tra tình hình sử dụng NSNN và xác nhận số thực chi NSNN qua KBNN của các đơn vị Trong quá trình quản lý, cấp phát, nếu phát hiện các khoản chi không đúng mục đích, đối tượng; không đúng chế độ, định mức chi tiêu của Nhà nước không đủ các điều kiện chi thì KBNN có quyền

từ chối thanh toán chi trả và thông báo cho đơn vị sử dụng kinh phí NSNN biết, đồng gửi cho cơ quan Tài chính đồng cấp giải quyết Đối với các khoản chi sai, KBNN thực hiện thu hồi giảm chi theo quyết định của cơ quan Tài chính hay cơ quan Nhà nước có thẩm quyền

1.2.55.2 Căn cứ, phương pháp kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản

- Vốn NSNN (bao gồm vốn trong nước của các cấp NSNN, vốn vay nợ nước ngoài của Chính phủ và vốn viện trợ của nước ngoài cho Chính phủ, các cấp chính quyền và các cơ quan Nhà nước) chi được thanh toán cho các dự án đầu tư thuộc đối tượng sử dụng vốn NSNN theo quy định của Luật NSNN và quy chế quản lý đầu tư và xây dựng

- Chủ đầu tư, ban quản lý dự án (sau đây gọi tắt là chủ đầu tư phải mở tài khoản tại KBNN nơi giao dịch và chịu sự kiểm tra, kiểm soát của KBNN trong quá trình quản lý, cấp phát, thanh toán và quyết toán vốn đầu tư

- Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ trong quá trình thanh toán, đảm bảo thanh toán vốn kịp thời, đầy đủ, đúng chế độ KBNN chi thanh toán vốn đầu tư khi đã có đầy đủ các thủ tục về đầu tư và xây dựng, có kế hoạch vốn đầu tư hàng năm và có đầy đủ các điều kiện thanh toán theo quy định (như đã thành lập ban quản lý dự ám đã mở tài khoản tại KBNN; tuân thủ các quy định về đấu thầu, chỉ định thầu, thoả mãn các điều kiện về tạm ứng, thanh toán vốn)

- Quá trình kiểm soát, thanh toán vốn của KBNN phải tuân thủ đúng Quy chế quản lý đầu tư và xây dựng quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN Đồng thời, phải đảm bảo đúng thời gian quy định, không ảnh hưởng đến tiến độ thi công của công trình và không gây ách tắc, phiền hà trong quá trình thanh toán Riêng đối với những dự án ODA, còn phải

tuân thủ theo những quy định trong hiệp định đã ký kết giữa Chính phủ Việt Nam với các nhà tài trợ, hoặc theo quy định của luật pháp quốc tế

a) Kiểm soát hồ sơ ban đầu

- Tùy theo từng giai đoạn đầu tư, tài liệu do chủ đầu tư gửi đến KBNN và chi gửi một lần cho cả quá trình thực hiện dự án (trừ trường hợp có bổ sung, điều chỉnh) được quy định cho phù hợp như hồ sơ mở tài khoản báo cáo nghiên cứu khả thi hoặc báo cáo đầu tư và quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền; dự toán chi phí hoặc tổng dự toán kèm theo quyết định phê duyệt thiết kế kỹ thuật

và tổng dự toán của cấp có thẩm quyền; quyết định chỉ định thầu (đối với dự án thực hiện chỉ định thầu); quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu (đối với dự án thực hiện đấu thầu); bảo lãnh tạm ứng đối với dự án ODA (theo yêu cầu nhà tài trợ quy định trong hiệp định), hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu tư và nhà thầu

Tài liệu bổ sung hàng năm: Kế hoạch vốn đầu tư hàng năm của dự án do

Bộ chủ quản, hoặc Uỷ ban nhân dân các cấp thông báo; Kế hoạch thanh toán vốn hàng năm do KBNN Trung ương và cơ quan tài chính cấp tỉnh, huyện thông báo

Khi nhận được các tài liệu trên, KBNN thực hiện kiểm tra như sau:

Kiểm tra tính hợp pháp, hợp 1ệ: KBNN phải kiểm tra ngay sự đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ của tài liệu, trả lời cho chủ đầu tư và yêu cầu một lần những nội dung phải bổ sung, hoàn thiện

Kiểm tra nội dung: Trong khoảng thời gian tối đa quy định cho từng loại công việc, KBNN phải kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá, phát hiện những lỗi về số học của dự toán; danh mục, tính năng thiết bị phù hợp với quyết định đầu tư dự toán được duyệt sau đó, thông báo kết quả kiểm tra (bằng văn bản) cho chủ đầu tư biết

b) Kiểm soát từng lần thanh toán

Mỗi lần tạm ứng hoặc thanh toán chủ đầu tư phải gửi đến KBNN các hồ

sơ, chứng từ phù hợp với từng nội dung chi phí như chi phí quy hoạch; chi phí khảo sát thiết kế chi phí đền bù; chi phí xây 1ắp, mua sắm thiết bị; chi ban quản

lý dự án

Đối với trường hợp tạm ứng: Ngoài các hồ sơ ban đầu, để được tạm ứng chủ đầu tư còn phải gửi đến KBNN: Giấy đề nghị tạm ứng vốn đầu tư và giấy rút vốn đầu tư KBNN kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ chứng từ, mức đề nghị theo tỷ lệ tạm ứng quy định của từng loại vốn, nếu đủ điều kiện thì làm thủ tục chuyển tiền cho đối tượng thụ hưởng

Đối với trường hợp thanh toán:

Ngoài các hồ sơ ban đầu, mỗi lần thanh toán, chủ đầu tư còn phải gửi KBNN các tài liệu: Phiếu giá hoặc bảng kê thanh toán (đối với trường hợp tự làm); Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành kèm bảng tính giá trị khối lượng được nghiệm thu; Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng ứng vốn đầu tư (nếu có thanh toán tạm ứng)

Khi nhận được các hồ sơ, chứng từ của chủ đầu tư gửi đến KBNN tiến hành kiểm tra, kiểm soát theo các nội dung phù hợp với từng hình thức thanh toán, cụ thể:

- Đối với các chi phí than toán theo dự toán: KBNN kiểm tra đối chiếu khối lượng hoàn thành với nội dung khối lượng trong dự toán được duyệt; việc

áp dụng định mức, đơn giá theo đúng thời điểm và đúng quy định của cấp có thẩm quyền

- Đối với những khoản thanh toán theo hợp đồng khoán gọn: KBNN kiểm tra đảm bảo mức vốn thanh toán đúng theo hợp đồng đã ký; các chi phí phát sinh phải được cấp có thẩm quyền chấp nhận đơn giá đề nghị thanh toán đúng theo đơn giá trúng thầu, trường hợp chưa có đơn giá thì phải có ý kiến chấp thuận của cơ quan có thẩm quyền

- Đối với những khoản thanh toán theo hợp đồng có điều chỉnh giá KBNN kiểm tra khối lượng thực hiện tại từng thời điểm và kiểm tra các điều kiện cụ thể

Riêng đối với các dự án ODA, KBNN còn phải kiểm tra nội dung chi tiêu, kiểm tra tỷ lệ vốn đề nghị thanh toán (Vốn trong nước, vốn ngoài nước) theo từng công việc được đầu tư Đồng thời, KBNN ghi trên phiếu giá chấp nhận giá trị khối lượng hoàn thành đủ điều kiện để ban quản lý dự án làm thủ tục rút vốn

từ nhà tài trợ hoặc từ ngân hàng phục vụ để thanh toán cho nhà thầu Giá trị xác nhận đủ điều kiện thanh toán của KBNN cho dự án không bao gồm thuế giá trị gia tăng và không bị giới hạn bởi kế hoạch vốn hàng năm của dự án

c) Kiểm soát khi quyết toán

KBNN có trách nhiệm đối chiếu và xác nhận số vốn thanh toán hàng năm

và luỹ kế từ khởi công đến kỳ báo cáo của dự án nhằm đảm bảo tính chính xác của số liệu cấp phát

Khi dự án hoàn thành đưa vào sử dụng KBNN kiểm tra, đối chiếu, xác nhận số vốn đầu tư đã thanh toán cho dự án Đồng thời, có ý kiến nhận xét, đánh giá, kiến nghị với cơ quan phê duyệt quyết toán vốn đầu tư đối với quá trình đầu

tư trên các mặt sau: Chấp hành trình tư XDCB, chấp hành định mức, đơn giá, chấp hành các chính sách theo quy định của Nhà nước

1.2.5.3 Căn cứ, phương thức quy trình kiểm soát theo cơ chế một cửa Quy trình kiểm soát chi đầu tư theo cơ chế một cửa được thực hiện theo Quyết định 1116/QĐ-KBNN ngày 24/8/2007; Quyết định số 686/QĐ-KBNN của KBNN ngày 18 tháng 08 năm 2009 của Tổng Giám đốc kho bạc Nhà nước

- Căn cứ dự toán năm và theo yêu cầu nhiệm vụ chi, đơn vị sử dụng ngân sách lập giấy rút dự toán ngân sách Nhà Nước kèm theo hồ sơ chứng từ thanh toán theo qui định

- Kế toán viên giao dịch của KBNN tiếp nhận hồ sơ, chứng từ của đơn vị gửi đến thực hiện kiểm tra, kiểm soát các khoản chi theo qui định, báo cáo lãnh đạo trực tiếp phụ trách xem xét và trình thủ trưởng KBNN duyệt

- Căn cứ báo cáo kết quả kiểm tra, kiểm soát và đề nghị của các bộ phận nghiệp vụ kiểm soát chi, thủ trưởng KBNN xem xét, quyết định việc cấp phát, thanh toán hoặc từ chối cấp phát, thanh toán

- KBNN phải có ý kiến giải quyết ngay cho đơn vị (tối đa là 2 ngày làm việc kể từ khi đơn vị sử dụng ngân sách gửi đầy đủ hồ sơ chứng từ yêu cầu cấp phát thanh toán), trình tự cụ thể như sau:

+ Nếu các khoản chi đủ điều kiện chi trả, thanh toán tuỳ theo tính chất của từng khoản chi KBNN duyệt cấp tạm ứng hoặc cấp thanh toán

+ Nếu các khoản chi chưa đủ điều kiện thanh toán do hồ sơ, chứng từ chưa đầy đủ, viết sai các yếu tố trên chứng từ…KBNN trả lại hồ sơ, chứng từ và hướng dẫn đơn vị hoàn chỉnh hồ sơ, chứng từ theo qui định

+ Nếu phát hiện các khoản chi không đúng chế độ qui định, KBNN từ chối thanh toán, thông báo và trả lại hồ sơ, chứng từ cho đơn vị

+ Căn cứ vào hồ sơ cấp tạm ứng hoặc thanh toán đủ điều kiện chi, bộ phận kế toán làm thủ tục cấp tạm ứng hoặc thanh toán cho đơn vị và hạch toán

kế toán theo chế độ qui định

Các khoản chi NSNN được cấp phát theo hình thức: Cấp phát theo dự toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt; Cấp bằng lệnh chi tiền

1.2.6 Quy định chung về kiểm soát chi NSNN qua KBNN

- Tất cả các khoản chi NSNN phải được kiểm tra kiểm soát trước, trong

và sau quá trình cấp phát, thanh toán Chi NSNN chỉ được thực hiện khi có đủ các điều kiện sau:

+ Đã có trong dự toán NSNN được giao, trừ một số trường hợp sau:

* Trường hợp đầu năm ngân sách, dự toán ngân sách và phương án phân

bổ ngân sách chưa được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định, cơ quan Tài chính và Kho bạc tạm cấp kinh phí cho các nhiệm vụ chi thường xuyên;

* Chi từ nguồn tăng thu dự toán được giao và từ nguồn dự phòng ngân sách theo quyết định của cấp có thẩm quyền

+ Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền quy định; + Đã được Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc người được uỷ quyền quyết định chi;

+ Có đầy đủ các chứng từ liên quan tuỳ theo tính chất của từng khoản chi

- Tất cả các cơ quan, đơn vị sử dụng kinh phí NSNN (gọi chung là đơn vị

sử dụng kinh phí NSNN) phải thực hiện mở tài khoản tại KBNN, chịu sự kiểm tra kiểm soát của cơ quan tài chính, cơ quan Kho bạc trong quá trình lập dự toán, cấp phát thanh toán, hạch toán kế toán và quyết toán NSNN

- KBNN có trách nhiệm kiểm soát các hồ sơ, chứng từ, điều kiện chi và thực hiện cấp phát thanh toán kịp thời các khoản chi NSNN đủ điều kiện chi theo đúng quy định

KBNN có quyền đình chỉ, từ chối thanh toán, chi trả và thông báo cho đơn vị sử dụng kinh phí NSNN biết đối với các trường hợp không đủ điều kiện chi theo quy định hoặc tạm dừng thanh toán theo yêu cầu của cơ quan Tài chính Thủ trưởng cơ quan Kho bạc chịu trách nhiệm về các quyết định thanh toán, chi ngân sách hoặc từ chối chi ngân sách của mình

1.2.7 Vai trò của kiểm soát chi NSNN qua KBNN

Một là, quản lý các khoản chi NSNN đảm bảo tiết kiệm và có hiệu quả vừa là nguyên tắc, vừa là yêu cầu của quản lý kinh tế tài chính Đồng thời, còn

là mối quan tâm lớn hiện nay của các cấp từ Quốc hội, Chính phủ, đến các bộ, ngành và các địa phương Kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN có ý nghĩa quan trọng trong việc tập trung nguồn lực tài chính để phát triển kinh tế - xã hội; thực hành tiết kiệm, chống các hiện tượng tiêu cực, chi tiêu lãng phí; góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định tiền tệ và làm lành mạnh hoá nền tài chính Quốc gia Bên cạnh đó, nó còn góp phần nâng cao trách nhiệm cũng như phát huy được vai trò của các ngành, các cấp, các cơ quan, đơn vị có liên quan đến việc quản lý

và sử dụng NSNN

Hai là, các khoản chi NSNN thường mang tính không hoàn trả trực tiếp Tính không hoàn trả trực tiếp thể hiện ở chỗ các đơn vị được NSNN cấp phát kinh phí sẽ không phải hoàn trả lại trực tiếp cho Nhà nước số kinh phí đó sau một thời gian sử dụng, mà phải "hoàn trả” cho Nhà nước bằng chính kết quả công việc đã được Nhà nước giao cho Tuy nhiên, việc lượng hoá các kết quả của các khoản chi NSNN thường rất khó khăn và nhiều khi không toàn diện Mặt khác, lợi ích của các khoản chi ngân sách nhà nước mang lại thường ít gắn

với lợi ích cụ thể cục bộ Vì thế, sự quan tâm của người sử dụng NSNN phần nào bị hạn chế Do vậy, cần thiết phải có các cơ quan chức năng có thẩm quyền thực hiện kiểm tra, kiểm soát các khoản chi của NSNN để đảm bảo cho việc Nhà nước sẽ nhận được những kết quả tương xứng với số tiền mà Nhà nước đã bỏ ra

Ba là, xuất phát từ tính chất, đặc điểm của các khoản chi NSNN là diễn ra trên phạm vi rộng, liên quan đến nhiều đối tượng trong xã hội Trong khi đó, cơ chế quản lý chi NSNN thì chỉ quy định được những vấn đề chung nhất, mang tính nguyên tắc, không thể bảo quản hết tất cả các vấn đề nảy sinh trong quá trình thực hiện chi NSNN Hơn nữa, cùng với sự phát triển kinh tế - xã hội, hoạt động chi NSNN cũng ngày càng đa dạng hơn, phức tạp hơn Điều này làm cho

cơ chế quản lý chi nhiều khi không theo kịp với sự biến động của hoạt động chi NSNN Ví dụ như: cấp phát nhưng thực chất chỉ mang tính chất xuất quỹ NSNN, cho đơn vị rút tiền về chi tiêu phân bổ dự toán không chính xác; hệ thống tiêu chuẩn, định mức không đồng bộ, xa rời thực tế; cơ chế quản lý chi một số lĩnh vực đặc biệt như chi đầu tư xây dựng cơ bản chi chương trình mục tiêu, chi ngân sách xã chưa phù hợp; công tác kế toán, quyết toán chưa nghiêm túc, chặt chẽ Tình trạng này đã tạo ra những kẽ hở trong cơ chế quản lý chi NSNN, tạo môi trường cho tham nhũng, lãng phí nảy sinh Vì vậy, phải có cơ quan có thẩm quyền thực hiện kiểm tra, giám sát quá trình chi tiêu để phát hiện và ngăn chặn kịp thời những hiện tượng tiêu cực; đồng thời phát hiện những kẽ hở trong cơ chế quản lý Từ đó, có những kiến nghị nhằm sửa đổi, bổ sung hay kịp thời ban hành những cơ chế quản lý phù hợp, chặt chẽ hơn

Bốn là, hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế là xu thế tất yếu và là một yêu cầu khách quan đối với một quốc gia trên con đường phát triển Một nền kinh tế hướng tới mở cửa và hội nhập hết sức năng động và đầy những thách thức gay gắt cũng đã và đang đặt ra yêu cầu về sự hoàn thiện chức năng của tài chính Tài chính không chỉ đảm nhận chức năng phân phối, giám đốc bằng đồng tiền, mà từng bước phải tạo dựng, duy trì, kiểm soát có hiệu quả thị trường tài chính và các luồng vốn cho sự tăng tưởng kinh tế Mặt khác hội nhập là sự thừa nhận và vận hành nền kinh tế tài chính tuân thủ các nguyên tắc, thông lệ, các chuẩn mực

quốc tế Trong, đó, tự do hoá, minh bạch, công khai là những nguyên tắc cơ bản của hội nhập Chính vì vậy, vai trò của kiểm soát chi lại càng cần thiết, nhằm quản lý chặt chẽ ngân quỹ quốc gia, đảm bảo vốn được sử dụng đúng mục đích, có hiệu quả Từ đó, tăng năng lực cạnh tranh của nền kinh tế, đồng thời góp phần xây dựng một nền tài chính công khai, minh bạch, đáp ứng được các yêu cầu của hội nhập

1.2.8 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kiểm soát chi NSNN qua KBNN

1.2.8.1 Quy định của pháp luật và các quy định của Nhà nước về kiểm soát chi NSNN và về chế độ, định mức chi NSNN

Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn thực hiện, cùng các văn bản pháp quy khác, vừa là nhân tố quan trọng vừa là điều kiện quyết định đến chất lượng công tác kiểm soát chi Bởi vì, nó tạo cơ sở pháp lý và tạo nền tảng cho việc đề

lý chi NSNN được thực hiện theo các văn bản dưới luật chủ yếu là do Bộ Tài chính ban hành, tính pháp lý không cao Điều đó ảnh hưởng lớn đến chất lượng quản lý chi quỹ NSNN Việc chi quỹ NSNN chỉ mang tính xuất quỹ đơn thuần; cấp phát, thanh toán không gắn với kiểm soát chi Từ đó dẫn đến tình trạng cấp phát không gắn với nhiệm vụ chi, đơn vị sử dụng Ngân sách rút kinh phí về quỹ của đơn vị tự chi tiêu, trong khi việc kiểm tra, quyết toán còn mang nặng tính hình thức nên lãng phí, tiên cực khá lớn

Từ sau khi thực hiện Luật NSNN, cơ chế quản lý quỹ NSNN nói chung kiểm soát chi NSNN nói riêng thực sự được xác lập trên cơ sở pháp lý và có hiệu lực pháp luật cao Khi đồng vốn của Ngân sách ra khỏi quỹ NSNN, KBNN phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các tài liệu cần thiết và chi thực hiện chi ngân sách khi có đủ các điều kiện theo quy định của Luật NSNN Thủ trưởng cơ quan KBNN có quyển từ chối thanh toán, chi trả các khoản chi không đủ điều kiện quy định và phải chịu trách nhiệm về quyết định của mình

Rõ ràng, phải có cơ sở pháp lý thì KBNN mới có thể xây dựng được quy trình nghiệp vụ để thực hiện nhiệm vụ của mình, bảo đảm cho mọi khoản chi NSNN phải được kiểm soát chặt chẽ, sử dụng đúng mục đích

Định mức chi tiêu Ngân sách là mức chuẩn làm căn cứ tính toán, xây dựng dự toán, phân bổ dự toán và là một trong những căn cứ quan trọng để kiểm soát chi tiêu Nếu hệ thống định mức chi tiêu ngân sách không sát với thực tế, không phù hợp với đặc điểm hoạt động của các ngành, các địa phương thì việc tính toán, phân bổ dự toán chi không khoa học, không chính xác; dẫn đến tình trạng chi ngoài dự toán; thiếu căn cứ để kiểm soát chi; đơn vị sử dụng Ngân sách thường phải tìm mọi cách để hợp lý hoá các khoản chơ cho phù hợp với những định mức đã lạc hậu nên dễ vi phạm kỷ luật tài chính

Định mức chi tiêu càng cụ thể, chi tiết sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý chi NSNN nói chung và hiệu quả công tác kiểm soát chi qua KBNN nói riêng Việc chấp hành định mức chi tiêu của NSNN cũng là một trong những tiêu chuẩn để đánh giá chất lượng quản lý và điều hành Ngân sách của các ngành, các cấp

Tuy nhiên, do tính chất đa dạng của các đơn vị sử dụng NSNN, do tác động của các yếu tố kinh tế vĩ mô như lạm phát, tăng trưởng cho nên việc ban hành đồng bộ và ổn định hệ thống định mức là vấn đề hết sức khó khăn phức tạp

Thực tế, ở Việt Nam hiện nay, hệ thống định mức chi Ngân sách còn nhiều bất cập, vừa không đầy đủ, vừa lạc hậu, cho nên nó chưa trở thành công

cụ đáng tin cậy để xác định mức phân bổ Ngân sách và để KBNN sử đụng kiểm soát chi

1.2.8.2 Năng lực tổ chức kiểm soát chi NSNN của KBNN

Con người là nhân tố cơ bản, năng động nhất của mọi tổ chức, chất lượng

và trình độ của con người là yếu tố then chốt quyết định sự hoàn thành nhiệm vụ của một tổ chức Vì vậy, chất lượng công tác kiểm soát chi phụ thuộc rất lớn vào trình độ cán bộ làm công tác quản lý tài chính nói chung và quản lý chi NSNN nói riêng Đòi hỏi đội ngũ cán bộ phải có trình độ chuyên sâu về quản lý tài chính am hiểu về các lĩnh vực chuyên ngành mình quản lý, có phẩm chất đạo

đức tốt Yêu cầu trên không chỉ đối với cán bộ làm công tác kiểm soát chi ở các cơ quan tài chính, KBNN mà còn bao gồm cả cán bộ quản lý tài chính kế toán ở các cơ quan, đơn vị sử dụng NSNN

Bên cạnh đó, bộ máy kiểm soát chi Ngân sách phải được tổ chức khoa học, thống nhất, đồng bộ từ cơ quan quản lý Nhà nước, phân bổ dự toán, cơ quan kiểm soát chi tiêu cho đến đơn vị trực tiếp sử dụng Ngân sách Nếu việc tổ chức

bộ máy kiểm soát chi không thống nhất, chồng chéo hoặc phân tán ra nhiều đầu mối thì sẽ dẫn đến tình trạng cắt khúc trong quản lý, làm hạn chế hiệu quả kiểm soát chi

Ngoài ra, còn có một số nhân tố với tư cách là những công cụ hỗ trợ, muốn thực hiện tốt công tác kiểm soát chi đòi hỏi chúng ta cũng cần phải quan tâm đến như hệ thống kế toán Nhà nước (kế toán NSNN, kế toán đơn vị sử dụng NSNN), mục lục NSNN, ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kiểm soát của KBNN, công nghệ thanh toán trong nền kinh tế nói chung, quy trình kiểm soát thanh toán và luân chuyển chứng từ…

1.2.8 3 Cơ chế quản lý NSNN

Cơ chế quản lý chi NSNN gắn liền với sự phân định chức năng nhiệm vụ quản lý chi NSNN của các cấp quản lý giúp cho mỗi cấp làm việc có hiệu quả hơn, từ đó tạo nên sự hiệu quả của cả hệ thống quản lý và kiểm soát chi NSNN Khi có sự phân định chức năng sẽ giúp cho các cơ quan biết những công việc của mình và họ tự chịu trách nhiệm về những công việc của mình sẽ làm Như vậy, mỗi cơ quan sẽ ý thức tự giác trong công việc và hoàn thành những việc được giao Phân cấp quản lý tránh được sự chồng chéo khi thực hiện nhiệm vụ

Phân cấp quản lý giúp cho công tác thanh tra, kiểm tra các hoạt động quản

lý Tài chính của các đơn vị sử dụng NSNN Kiểm tra luôn gắn liền với quản lý,

có quản lý là cần đến hoạt động kiểm tra Kiểm tra ở đây là kiểm tra giữa chức năng nhiệm vụ được pháp luật quy định và việc thực hiện chức năng trên thực tế Việc phân cấp quản lý là sự phân công thẩm quyền trách nhiệm giữa các cơ quan làm nhiệm vụ quản lý và kiểm soát chi NSNN Cơ quan thanh tra, kiểm tra

dễ ràng quy định được trách nhiệm thuộc về cơ quan nào khi có sai phạm tránh tình trạng chung chung trách nhiệm không biết thuộc về cơ quan nào

Cơ chế phân cấp quản lý và phân định trách nhiệm của các cơ quan trọng việc kiểm soát chi NSNN có ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng công tác kiểm soát chi Nếu có nhiều cơ quan tham gia trong quá trình quản lý và kiểm soát chi nhưng việc phân định phạm vi, quyền hạn và trách nhiệm pháp lý của các cơ quan đơn vị không rõ ràng, đặc biệt là việc quy định trách nhiệm của người chuẩn chi đến đâu, trách nhiệm của người kiểm soát chi đến đâu trước mỗi khoản chi tiêu của đơn vị thì có thể dẫn sẽ đến tình trạng giành quyền và đùn đẩy trách nhiệm, theo đó là tệ quan liêu, cửa quyền, lãng phí trong quản lý

1.2.8.4 Cơ chế quản lý tài chính của các đơn vị sử dụng NSNN

Đối tượng của kiểm soát chi NSNN qua KBNN là các khoản chi tiêu của các cấp chính quyền, các đơn vị quản lý hành chính; các đơn vị sự nghiệp, về cơ bản thể hiện là các khoản chi của NSNN hàng năm được Quốc hội thông qua

Do đó, cơ chế về Tài chính đối với đơn vị sử dụng NSNN có tác động không nhỏ đến hoạt động kiểm soát chi NSNN của KBNN Để chủ động sử dụng kinh phí được giao đúng mục đích, tiết kiệm và có hiệu quả, các đơn vị sử dụng NSNN có trách nhiệm xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ làm căn cứ để cán bộ, viên chức thực hiện và KBNN có căn cứ thực hiện kiểm soát chi Kiểm soát chi tiêu của các cấp Chính quyền, các đơn vị do NSNN cấp toàn bộ chi phí thì đã có chế độ tiêu chuẩn, định mức do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định Còn đối với các đơn vị thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về biên chế quản

lý hành chính của các cơ quan nhà nươcvs, các đơn vị sự nghiệp thực hiện theo Nghị đình số 130/2005NĐ-CP ngày 17/10/2005 và Nghị định số 43/2006/NĐ-

CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ Với mỗi loại đơn vị cơ quan Nhà nước, đơn

vị sự nghiệp công lập có cơ chế quản lý chi tiêu khác nhau, theo đó thì kiểm soát chi của KBNN cũng khác nhau

Các đơn vị sự nghiệp công lập được phân loại như sau:

Một là, đơn vị có nguồn thu sự nghiệp tự bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động thường xuyên (gọi tắt là đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm chi phí hoạt động)

Hai là, đơn vị có nguồn thu sự nghiệp tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động thường xuyên, phần còn lại được NSNN cấp (gọi tắt là đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động)

Ba là, đơn vị có nguồn thu sự nghiệp thấp, đơn vị không có nguồn thu, kinh phí hoạt động thường xuyên do NSNN bảo đảm toàn bộ (gọi tắt là đơn vị

sự nghiệp do NSNN bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động)

Ở mỗi loại đơn vị nêu trên đều có nội dung quy chế chi tiêu nội bộ bao gồm các quy định về chế độ, tiêu chuẩn, định mức, mức chi thống mất trong đơn

vị, bảo đảm hoàn thành nhiệm vụ được giao, phù hợp với hoạt động đặc thù của đơn vị, sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả và tăng cường công tác quán 1ý Đối với đơn vị sự nghiệp bảo đảm chi phí hoạt động và đơn vị sự nghiệp bảo đảm chi phí một phần chi phí hoạt động: Thủ trưởng đơn vị được quyết định mức chi quản lý và chi nghiệp vụ cao hơn hoặc thấp hơn mức chi do cơ quan Nhà nước

có thẩm quyền quy định

Đối với đơn vị sự nghiệp do NSNN bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động: Thủ trưởng đơn vị quyết định mức chi không vượt quá mức chi do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định

Như vậy, hiện nay cơ chế quản lý Tài chính của các đơn vị sử dụng NSNN chưa thống nhất, rất phức tạp theo cách phân loại như trên, vì vậy, việc kiểm soát chi NSNN qua KBNN cũng rất khó khăn, rễ gây nhần lẫn, thất thoát NSNN Đồng thời phải đòi hỏi mất nhiều thời gian và nhân lực cho công việc kiểm soát chi của KBNN

Tóm 1ại, Chương 1 đã trình bày cơ sở lý luận chung NSNN bao gồm khái niệm, vai trò của NSNN, hệ thống tổ chức và phân cấp quản lý NSNN Đặc biệt, trình bày các vấn đề cơ bản kiểm soát chi NSNN qua KBNN; Các hình thức tổ chức, nội dung, kết quả và nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kiểm soát chi NSNN qua KBNN làm cơ sở căn cứ để phân tích và đề xuất giải pháp ở các chương sau

CHƯƠNG 2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH

NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA BÌNH

2.1 KHÁI QUÁT VỀ KINH TẾ XÃ HỘI TỈNH HÒA BÌNH

2.1.1 Một số nét về kinh tế - xã hội tỉnh Hòa Bình

Hòa Bình là tỉnh miền núi, nằm ở cửa ngõ vùng Tây Bắc của tổ quốc, có địa lý quan trọng của vùng chuyển tiếp từ đồng bằng lên miền núi, có diện tích

Bắc Bộ với Tây Bắc và Thượng Lào Các tuyến đường 12, 15, 21 nối Hòa Bình với các tỉnh Ninh Bình, Thanh Hóa, Hà Nam

Tiềm năng phát triển kinh tế: Là tỉnh miên núi, Hòa Bình giàu tiềm năng phát triển kinh tế nông - lâm nghiệp Nông - lâm nghiêp là ngành kinh tế quan trọng hàng đầu của tỉnh Hệ động vât, thực vật rất đa dạng và có nhiều loại gô quý; nhiều loại cây thuốc quý;nhiều đông vât quý hiếm, … Tài nguyên đất có 466.252,86 ha diện tích đất, trong đó có 194.308 ha đất lâm nghiêp, đất nông nghiêp 66.759 ha Tuy vậy, Hòa Bình là tỉnh miền núi có địa hình bị chia cắt, gây cản trở phần nào cho phát triển kinh tế, văn hoá, xã hội và đời sống của nhân dân, nhất là đồng bào vùng dân tộc ít người

Trong những năm qua, được sự quan tâm của Đảng và Nhà nước, hệ thống kết cấu hạ tầng, kinh tế xã hội của tỉnh có bước phát triển đáng kể, đóng góp tích cực vào tăng trưởng kinh tế, phát triển các lĩnh vực văn hoá xã hội, giảm nhẹ thiên tai, xoá đói giảm nghèo, nâng cao đời sống nhân dân, bảo đảm quốc phòng

an ninh, giữ ổn định chính trị, trật tự an toàn xã hội trên địa bàn

Về kinh tế, tỉnh Hoà Bình đã cơ bản thoát khỏi tỉnh nghèo và từng bước phát triển theo hướng công nghiệp hoá, hiện đại hoá Kết thúc năm 2010, có 11/15 chỉ tiêu chủ yếu đạt và vượt so với Nghị quyết Đại hội XIV đề ra Tốc độ tăng trưởng kinh tế bình quân 5 năm đạt 12%/năm, cao hơn 4% so với bình quân

5 năm trước Cơ cấu kinh tế so với năm 2005: Tỷ trọng nông, lâm nghiệp, thuỷ sản chiếm 35%, giảm 8,1%; công nghiệp - xây dựng chiếm 31,5%, tăng 8%;

dịch vụ chiếm 33,5%, tăng 0,1% GDP bình quân đầu người đạt 13,3 triệu đồng, vượt chỉ tiêu Nghị quyết Đại hội XIV 51%, tăng hơn 3 lần so với năm 2005 Tỷ

lệ hộ nghèo còn 14% Đời sống nhân dân các dân tộc tiếp tục được cải thiện; văn hoá, xã hội có bước tiến bộ mới; chính trị, xã hội ổn định; quốc phòng, an ninh được giữ vững; công tác xây dựng đảng và hệ thống chính trị được quan tâm Những thành tựu đạt được đánh dấu bước phát triển mới, tạo đà vững chắc cho

giai đoạn phát triển tiếp theo (Theo Báo cáo chính trị tại Đại hội Đảng bộ tỉnh

lần thứ XIV)

Đạt được những thành tích trên, cán bộ nhân dân tỉnh Hòa Bình đã phấn đấu không ngừng, phát huy sức mạnh và tiềm năng của tỉnh Thu, chi ngân sách của địa phương liên tục tăng qua các năm Với tầm nhìn xa, những năm qua Đảng bộ và chính quyền địa phương tỉnh Hòa Bình đã tập trung huy động và sử dụng có hiệu quả mọi nguồn lực để đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng và chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng CNH-HĐH Đẩy mạnh các hoạt động văn hoá -

xã hội; củng cố an ninh quốc phòng, giữ vững ổn định chính trị, trật tự an toàn

xã hội Nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý, điều hành của các cấp chính quyền,

cơ quan quản lý nhà nước, trong đó chú trọng đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, nhất là thực hiện có hiệu quả cơ chế “một cửa”, bảo đảm công khai, minh bạch, thuận lợi, nhanh chóng, đồng thời xây dựng cơ chế giám sát việc thực hiện của cơ quan và cán bộ trong việc thực hiện cơ chế “một cửa”

Qua thống kê số liệu tình hình thu - chi NSNN trên địa bàn tỉnh Hòa Bình (biểu 2.1), thấy tốc độ tăng thu - chi Ngân sách hàng năm là rất lớn nguồn thu trên địa bàn cơ bản đáp ứng được nhu cầu chi NSNN và có điều tiết về Ngân sách Trung ương, nhưng nhu cầu chi trên địa bàn thì ngày càng lớn Vì vậy, đòi hỏi các cấp chính quyền địa phương cũng như các cơ quan quản lý Tài chính phải tăng cường công tác quản lý chi NSNN, KBNN phải có biện pháp kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN qua KBNN trên địa bàn

Biểu 2.1: Tình hình thu - chi NSNN trên địa bàn tỉnh Hòa Bình

Đơn vị: Triệu đồng

C tiêu

Năm

Thu NSNN

(Nguồn: Tổng hợp báo cáo của KBNN tỉnh Hòa Bình)

2.1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của Kho bạc Nhà nước, KBNN Hòa Bình

Hệ thống Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính chính thức được thành lập và đi vào hoạt động trên phạm vi cả nước kể từ ngày 01 tháng 4 năm

1990 theo Quyết định số 07/HĐBT ngày 04/01/1990 của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ) Từ khi thành lập đến nay, Chính phủ đã ba lần ban hành các Nghị định, Quyết định vào các năm 1995, 2003 và 2009 thay thế Quyết định số 07/HĐBT ngày 04/01/1990 Ngày 26 tháng 8 năm 2009, Thủ tướng Chính phủ

đã ban hành Quyết định số 108/2009/QĐ-TTg quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nước phù hợp với Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020

Theo Quyết định số 108/2009/QĐ-TTg ngày 26 tháng 8 năm 2009 của Thủ tướng Chính phủ quy định:

Kho bạc Nhà nước là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý Nhà nước về quỹ ngân sách nhà nước, các quỹ tài chính Nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước được giao quản lý; quản lý ngân quỹ; tổng kế toán Nhà nước; thực hiện việc huy động vốn cho ngân sách nhà nước và cho đầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định của pháp luật

Kho bạc Nhà nước có tư cách pháp nhân, con dấu có hình Quốc huy, được

mở tài khoản tại Ngân hàng Nhà nước và các Ngân hàng thương mại theo quy định của pháp luật

Kho bạc Nhà nước được tổ chức thành hệ thống dọc từ Trung ương đến địa phương theo đơn vị hành chính, bảo đảm nguyên tắc tập trung, thống nhất

Cơ quan Kho bạc Nhà nước ở Trung ương có 12 đơn vị hành chính và 02 đơn vị

sự nghiệp Toàn hệ thống có 63 Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và 651 Kho bạc Nhà nước quận, huyện, thành phố trực thuộc tỉnh

Cùng với toàn hệ thống, Kho bạc Nhà nước các huyện và chi nhánh Kho bạc Nhà nước thị xã Hoà Bình trực thuộc Chi cục Kho bạc Nhà nước Hà Sơn Bình (cũ) cũng chính thức được thành lập và đi vào hoạt động kể từ ngày 01 tháng 4 năm 1990 Thực hiện Nghị quyết của Quốc hội khoá VIII, kỳ họp thứ 9

về việc điều chỉnh địa giới hành chính, từ ngày 01 tháng 10 năm 1991, Kho bạc Nhà nước Hoà Bình được thành lập và đi vào hoạt động do việc chia tách Chi cục Kho bạc Nhà nước Hà Sơn Bình thành Chi cục Kho bạc Nhà nước Hoà Bình

và Hà Tây theo Quyết định số 326 TC/QĐ/TCCB ngày 31/8/1991 của Bộ trưởng

Bộ Tài chính

Qua hơn 20 năm xây dựng và phát triển, chức năng, nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước đã không ngừng được hoàn thiện và mở rộng, đòi hỏi tổ chức bộ máy Kho bạc Nhà nước thường xuyên phải được củng cố, hoàn thiện, nâng cao hiệu lực quản lý và hiệu quả hoạt động trên cơ sở ổn định và phát triển, nhằm đáp ứng ngày càng tốt hơn yêu cầu nhiệm vụ được giao Thường xuyên quan tâm phát triển nhân tố con người với mục tiêu xây dựng một hệ thống tổ chức và đội ngũ cán bộ trong sạch, vững mạnh đáp ứng yêu cầu đòi hỏi ngày càng cao của công nghệ quản lý Bằng chiến lược đào tạo dài hạn và kế hoạch cụ thể cho từng năm, từng giai đoạn; kết hợp nhiều phương thức và hình thức đào tạo khác nhau, đến nay, trình độ, năng lực của đội ngũ công chức Kho bạc Nhà nước Hoà Bình đã có bước chuyển biến rất tích cực Năm 1990, tỷ lệ công chức có trình độ đại học và cao đẳng chỉ chiếm 14% thì đến nay đã lên tới 69,5%, công chức có

trình độ sơ cấp và chưa qua đào tạo năm 1990 chiếm 40% đến nay chỉ còn dưới 14%

Kho bạc Nhà nước Hoà Bình hiện kiểm soát và phục vụ hơn 3.000 đơn

vị mở tài khoản giao dịch với trên 15.000 tài khoản hoạt động của các tổ chức Đảng, đoàn thể, các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp các cấp, các trường học, các đơn vị an ninh - quốc phòng,… với khối lượng giao dịch ngày một tăng, tính chất ngày càng phức tạp

Chức năng chính và cũng là nhiệm vụ chính trị trọng tâm của Kho bạc Nhà nước là quản lý quỹ ngân sách nhà nước, các quỹ tài chính của Nhà nước Trong hơn 20 năm qua, công chức Kho bạc tỉnh Hoà Bình đã luôn phấn đấu nâng cao chất lượng quản lý quỹ quỹ ngân sách nhà nước trên cả hai phương diện là tập trung nguồn thu và quản lý kiểm soát chi ngân sách Bám sát sự chỉ đạo của cấp uỷ, chính quyền địa phương, sự phối hợp chặt chẽ với cơ quan Tài chính và Thuế trên địa bàn tổ chức tốt công tác thu quỹ ngân sách nhà nước, góp phần tập trung nhanh, đầy đủ, kịp thời các nguồn thu vào ngân sách Số thu tăng nhanh qua các năm Nếu như năm 1991, tổng thu ngân sách qua Kho bạc là gần

02 tỷ đồng thì đến năm 2011 đạt 5.317 tỷ đồng Số thu ngân sách nhà nước năm

2011 đã tăng gấp hơn 40 lần số thu ngân sách nhà nước năm 1992, sau 20 năm tái lập tỉnh Khối lượng tiền mặt thu - chi qua Kho bạc tăng nhanh, trong những năm gần đây, doanh số thu - chi tiền mặt bình quân từ 5.000 đến trên 6.000 tỷ đồng/năm

Công tác kiểm soát, thanh toán các khoản chi đảm bảo quy trình kiểm soát khoa học, linh hoạt, đúng chế độ, giúp các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước tự kiểm soát nội bộ, sử dụng kinh phí tiết kiệm, hiệu quả, đúng mục đích, dự toán được duyệt Năm 1991, tổng chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc là 3,5 tỷ đồng, đến năm 2011 là 3.521 tỷ đồng Thông qua công tác kiểm soát chi đã phát hiện

và từ chối hàng nghìn món chi chưa chấp hành đúng thủ tục, chế độ theo quy định, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, góp phần vào công tác quản lý, sử dụng nguồn ngân sách nhà nước có hiệu quả nhất

Từ năm 2000 đến nay, Kho bạc Hoà Bình đã kiểm soát thanh toán trên

6.350 dự án, công trình, với số vốn thanh toán là 10.270 tỷ đồng, luôn đạt tỷ lệ giải ngân trên 80% kế hoạch vốn được giao hàng năm Thông qua công tác kiểm soát thanh toán đã từ chối nhiều món chi không đúng chế độ

Từ năm 1992 đến nay, Kho bạc Hoà Bình đã huy động được 226 tỷ đồng tín phiếu, trái phiếu Kho bạc; 4,5 tỷ đồng Công trái xây dựng tổ quốc năm 1999; 10,7 tỷ đồng Trái phiếu Chính phủ đầu tư cho các công trình giao thông, thuỷ lợi qua 2 đợt phát hành năm 2003 - 2004; 5,4 tỷ đồng Công trái Giáo dục năm 2003, góp phần cân đối ngân sách và cho đầu tư phát triển

Qua hơn 20 năm xây dựng và phát triển, được sự quan tâm, lãnh đạo, chỉ đạo trực tiếp của Bộ Tài chính, Kho bạc Nhà nước Trung ương; sự chỉ đạo của cấp uỷ, chính quyền các cấp, sự phối kết hợp chặt chẽ của các cơ quan, tổ chức đoàn thể ở địa phương và đặc biệt là sự nỗ lực phấn đấu đầy tâm huyết của các thế hệ cán bộ, công chức Kho bạc Nhà nước qua các thời kỳ, Kho bạc Nhà nước tỉnh Hòa Bình đã hoàn thành thắng lợi toàn diện các nhiệm vụ chính trị được giao, góp phần vào sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh - quốc phòng của địa phương, vào sự nghiệp phát triển chung của hệ thống Kho bạc Nhà nước và ngành Tài chính Việt Nam

Từng bước hiện đại hoá công nghệ KBNN, tiêu thức văn minh, văn hoá nghề KBNN, đảm bảo ứng dụng có hiệu quả thành tựu công nghệ tin học, vận hành tốt chương trình Tabmis Tổ chức lưu trữ số liệu, báo trí hệ thống xử lý thông tin tại KBNN tỉnh và KBNN các huyện Ngoài ra, KBNN còn thực hiện một số nghiệp vụ ngân hàng theo chế độ thanh toán liên kho, thanh toán điện tử, kiểm tra và thu giữ tiền giả, tiền rách nát, thực hiện một số nghiệp vụ khác trong nội hệ thống KBNN như Thanh tra, Tài vụ, XDCB nội ngành, quản lý hành chính tổ chức, thực hiện các nhiệm vụ đột xuất khác do Tổng giám đốc KBNN phân công

KBNN Hòa Bình có mối quan hệ làm việc thường xuyên với các đơn vị trong khối tài chính, ngân hàng trên địa bàn như Cục Thuế, Sở Tài chính, Ngân hàng phát triển, Ngân hàng Nhà nước và các Ngân hàng thương mại khác Đó là mối quan hệ tác nghiệp, phối hợp giải quyết để đảm bảo thu chi NSNN trên địa

bàn được nhanh chóng kịp thời Các đơn vị sử dụng kinh phí từ NSNN có quan

Biểu 2.2a: Số lượng đơn vị và tài khoản giao dịch với KBNN Hòa

Bình C.tiêu

Các đơn vị trực thuộc

Văn phòng KBNN tỉnh

Các đơn vị trực thuộc

(Nguồn: Báo cáo tổng hợp hàng năm của KBNN Hòa Bình)

2.2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA BÌNH

2.2.1 Phân tích thực trạng tổ chức kiểm soát chi NSNN tại KBNN Hòa Bình

2.2.1.1 Tình hình kiểm soát chi NSNN tại KBNN Hòa Bình

Công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Hòa Bình đã giúp cho cấp uỷ, chính quyền địa phương chủ động trong việc cân đối thu - chi, điều hành NSNN trên địa bàn, phục vụ kịp thời, có hiệu quả cho sự phát triển kinh tế - xã hội Thông qua đó, đạt được một số kết quả nhất định đó là:

- Một là, các khoản chi NSNN qua KBNN Hòa Bình đều được kiểm soát chặt chẽ theo dự toán, đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc, tiêu chuẩn, chế độ chính sách tài chính hiện hành Qua kiểm soát chi hàng năm đã phát hiện và từ chối chi nhiều khoản tiền không đúng thế độ

- Hai là, thông qua số liệu báo cáo hàng ngày, KBNN Hòa Bình đã giúp cho cơ quan Tài chính địa phương, UBND tỉnh chủ động điều hành Ngân sách Tiền của NSNN được quản lý đúng chế độ, chi đúng đối tượng, dự toán, hạn chế tình trạng giàn trải NSNN Do đó, tồn ngân quỹ của Ngân sách địa phương luôn đáp ứng được nhu cầu chi trả, thanh toán khắc phục tình trạng căng thẳng giả tạo của ngân sách

- Ba là, thông qua kiểm soát chi, khi cần thiết KBNN có thể tạm ứng vốn kho bạc nhàn rỗi cho ngân sách để cân đối chi, tránh phải vay ngân hàng chịu lãi suất cao Đồng thời thông qua KBNN, chính quyền địa phương có thể phát hành trái phiếu công trình, trái phiếu địa phương, bán khoán, cho thuê, cổ phần hóa doanh nghiệp địa phương

Bên cạnh đó công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN trên địa bàn tỉnh Hòa Bình còn có những hạn chế trong nội tại KBNN Hòa Bình cũng như do những tác động bên ngoài như cơ chế quản lý của các cấp chính quyền địa phương, sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý cùng cấp trên địa bàn, trình độ cán bộ làm công tác kiểm soát chi tại cơ sở

2.2.1.2 Quy trình chung tổ chức kiểm soát chi NSNN tại KBNN Hòa Bình

a) Lập kế hoạch kiểm soát

Căn cứ kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội trên toàn địa bàn tỉnh cũng như trên từng địa bàn thuộc do Sở Kế hoạch và Đầu tư 1ập, UBND Tỉnh phê duyệt theo kỳ kế hoạch (hàng năm, 5 năm và 10 năm), các mục tiêu trọng điểm phát triển trong từng thời kỳ Phân tích, đánh giá, so sánh số liệu tổng hợp từ các năm trước đó để chủ động bố trí các nguồn thu, huy động đủ vốn cho NSNN nhằm đảm bảo đáp ứng được mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn Tỉnh KBNN Hòa Bình bố trí nhân lực tại KBNN tỉnh và tất cả các KBNN huyện, thị

xã, thành phố trực thuộc, đảm bảo phục vụ tất cho công tác thanh toán, kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN trên địa bàn theo luật NSNN

b) Giao nhiện vụ kiểm soát

- Phòng tổng hợp có nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra KBNN huyện, thị xã, thành phố trực thuộc về việc thực hiện công tác kiểm soát, công tác lập báo cáo, thống kê KBNN, thực hiện dịch vụ tín dụng Nhà nước tại KBNN tỉnh Hòa Bình

- Phòng Kế toán Nhà nước hướng dẫn, kiểm tra việc thực hiện công tác kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN theo quy định đối với các KBNN huyện, thị xã, thành phố trực thuộc (trong đó có kiểm soát chi NSNN qua KBNN trên địa bàn tỉnh Hòa Bình) Thực hiện kiểm soát các khoản chi thường xuyên của NSNN qua KBNN tại văn phòng KBNN tỉnh Hòa Bình theo quy định của luật NSNN Kiểm tra, xác nhận số liệu thu, chi NSNN qua KBNN Hòa Bình, thực hiện công tác thông tin, điện báo; cung cấp số liệu về thu, chi NSNN phục

vụ cho công tác chỉ đạo, điều hành NSNN chính quyền các cấp trên địa bàn Thực hiện việc kiểm tra đối chiếu, tổng hợp và quyết toán số liệu thanh toán trên địa bàn

- Phòng Kiểm soát chi NSNN hướng dẫn, kiểm tra việc thực hiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN vốn chương trình mục tiêu quốc gia và các nguồn vốn khác được giao đối với KBNN các huyện, thị xã, thành phố trực thuộc Trực tiếp thực hiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB, vốn chương trình mục tiêu Quốc gia, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dụng thuộc NSNN các cấp trên địa bàn Tổng hợp và thanh quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản, vốn chương trình mục tiêu quốc gia và các nguồn vốn khác của KBNN huyện trực thuộc trên toàn địa bàn

c) Thực hiện kiểm soát

Đầu năm ngân Sách, các đơn vị sử dụng NSNN có trách nhiệm mang đến KBNN bản dự toán chi của cả năm đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, cán bộ kiểm soát dự toán của KBNN sau khi kiểm tra kiểm soát, đảm bảo tính hợp lệ thì chấp nhận nhập đữ liệu vào hệ thống phần mềm để theo dõi cho cả năm ngân sách

Căn cứ vào nhu cầu chi quý đã đăng ký với KBNN và theo yêu cầu nhiệm

vụ chi, đơn vị sử dụng NSNN lập giấy rút dự toán NSNN kèm hồ sơ, chứng từ

thanh toán theo quy định tai tiết l.4 điểm 1 phần II Thông tư số 79/2003/TT- BTC ngày 13 tháng 8 năm 2003 của Bộ Tài chính Cán bộ làm công tác kiểm soát chi của KBNN tiếp nhận hồ sơ, chứng từ chi của đơn vị gửi đến; thực hiện kiểm tra kiểm soát các khoản chi theo quy định đối với từng khoản chi như quy định tại điểm 2 phần II Thông tư số 79/2003/TT-BTC ngày 13 tháng 8 năm 2003 của Bộ Tài chính và báo cáo Lãnh đạo trực tiếp phụ trách xem xét và trình thủ trưởng KBNN Hòa Bình duyệt

Căn cứ vào báo cáo kết quả kiểm tra, kiểm soát và đề nghị của các bộ phận nghiệp vụ kiểm soát chi, thủ trưởng KBNN Hòa Bình xem xét, quyết định việc cấp phát, thanh toán hoặc từ chối cấp phát, thanh toán KBNN Hòa Bình phải có ý kiến giải quyết ngay cho đơn vị trừ trường hợp đặc biệt cần phải nghiên cứu, xem xét nhưng tối đa không vượt quá hai ngày làm việc kể từ khi đơn vị sử dụng ngân sách gửi đầy đủ hồ sơ chứng từ yêu cầu cấp phát, thanh toán

- Nếu phát hiện các khoản chi không đúng chế độ quy định kho bạc sẽ từ chối thanh toán; thông báo và trả lại hồ sơ, chứng từ cho đơn vị theo phụ lục số 03/TT của Thông tư số 79/2003/TT-BTC ngày 13 tháng 8 năm 2003 của Bộ tài chính

Căn cứ vào hồ sơ cấp tạm ứng hoặc thanh toán được thủ trưởng KBNN Hòa Bình duyệt, Bộ phận kế toán làm thủ tục cấp tạm ứng hoặc thanh toán cho đơn vị hạch toán kế toán theo quy định Cùng với chủ trương chung của Tỉnh trong công cuộc cải cách hành chính, việc thực hiện kiểm soát chi NSNN trên địa bàn tỉnh Quảng qua hình thức cơ chế một cửa

d) Soát xét kết quả kiểm soát

Căn cứ số liệu chi NSNN hàng tháng, quý, năm, các bộ phận được giao nhiệm vụ kiểm soát thanh toán chi NSNN tiến hành tổng hợp số liệu, lập báo cáo tháng, quý, năm Tính toán tỷ trọng của từng khoản chi tương ứng trong tổng số chi NSTW, NSĐP và NSNN qua KBNN trên địa bàn Tỉnh, từ đó xác định các tiên chí sau:

Một là, các khoản chi chủ yếu chiếm tỷ trọng lớn theo nội dung kinh tế và theo thành phần kinh tế, các khoản chi đặc thù của địa phương trong NSTW, NSĐP và NSNN như chi thường xuyên chi Đầu tư phát triển chỉ đầu tư XDCB tính toán và đánh giá cơ cấu phân bổ chi NSNN

Hai là, đánh giá thức độ biến động của các khoản chi chủ yếu thuộc NSTW, NSĐP và NSNN; mức độ biến động của các khoản chi so với cùng kỳ năm trước, so với số liệu tương ứng của kỳ thống kê trước đó và giữa các kỳ thống kê trong năm

Ba là, tính toán đánh giá cơ cấu các khoản chi thường xuyên, chi đầu tư từ NSTW, NSĐP và NSNN, phân tích cơ cấu phân bổ chi NSNN và các khoản tạm chi chưa đưa vào cân đối ngân sách, cơ cấu, số lượng dự án đầu tư, giá trị khối lượng thực hiện vốn thanh toán theo nguồn vốn NSNN

Bốn là, đối với văn phòng KBNN tỉnh, tổng hợp báo cáo từ các đơn vị trực thuộc, phân tích, đánh giá cơ cấu phân bổ các khoản chi theo từng đơn vị trực thuộc trên địa bàn, sự biến động chi theo từng đơn vị đó so với cùng kỳ năm trước

2.2.1.3 Ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động nghiệp vụ

Cùng với sự ra đời và phát triển của hệ thống KBNN, hệ thống Tin học KBNN đã gắn liền với quá trình hoàn thiện chức năng, nhiệm vụ của KBNN và

sự phát triển không ngừng của công nghệ thông tin Mạng lưới máy tính và các thiết bị tin học đã được triển khai trên phạm vi toàn hệ thống KBNN Hòa Bình Mỗi đơn vị KBNN được phục vụ bởi hệ thống mang cục bộ (Local Area Network), toàn bộ hệ thống KBNN Hòa Bình được hoạt động trên một hệ thống mạng diện rộng (Wide Area Network), do vậy rất thuận tiện trong việc trao đổi

và tổng hợp dữ liệu Tất cả các nghiệp vụ KBNN đã được quản lý bằng các

chương trình phần mềm nghiệp vụ, đáp ứng hầu hết các yêu cầu về báo cáo tổng hợp của KBNN cấp trên và các cơ quan quản lý trên địa bàn

Công nghệ thông tin đã góp phần hiện đại hoá công nghệ quản lý Kho bạc trên cả 3 mặt: Các quy trình nghiệp vụ được cải tiến và tổ chức một cách hoàn thiện, hợp lý hơn; phong cách làm việc của cán bộ trở nên hiện đại hơn Công nghệ thông tin - Tin học đã khẳng định là công cụ không thể thiếu được trong hoạt động nghiệp vụ của ngành, giúp cho KBNN đáp ứng được những yêu cầu ngày càng cao về quản lý, điều hành NSNN nói chung và kiểm soát chi NSNN nói riêng trong nền kinh tế thi trường

Tuy vậy, việc quản lý các mảng nghiệp vụ KBNN bằng hệ thống Thông tin - Tin học vẫn chỉ mang tính rời rạc, độc lập, chưa có sự kết nối toàn diện giữa các chương trình phần mềm ứng dụng của nội bộ KBNN và kết nối thanh toán ra bên ngoài, đặc biệt là với hệ thống ngân hàng trên địa bàn cũng như chưa

có sự đáp ứng tối đa ra bên ngoài cho các đơn vị sử dụng NSNN khai thác

2.2.1.4 Những hạn chế trong tổ chức hoạt động kiểm soát chi ngân sác Nhà nước của KBNN Hòa Bình

- Một là, áp dụng không linh hoạt cơ chế "một cửa"' việc áp dụng một cách máy móc việc kiểm soát chi theo cơ chế "một cửa” như hiện nay thực chất lại gây khó khăn cho phía KBNN Hòa Bình trong kiểm soát đồng thời lại càng kéo dài thời gian, giải quyết công việc cho khách hàng vì cơ chế này không phù hợp với một đơn vị quản lý quỹ NSNN như KBNN, do vậy dư luận còn cho rằng

cơ chế thực hiện theo "một cửa" nhưng"nhiều ngách”

- Hai là, bố trí cán bộ kiểm soát chưa khoa học

Từ năm 2006, các đơn vị sử dụng NSNN thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm theo Nghị định số 43/2006/NĐ-CP, đã phát sinh việc một đơn vị giao dịch có thể mở nhiều tài hoàn (tài khoản dự toán tài khoản tiền gửi) Từ đó một khách hàng đến giao dịch thì KBNN phải có rất nhiều nhân viên kế toán phải đồng thời làm việc, (ví dụ như khách hàng A đến vừa rút dự toán vừa rút từ tiền gửi thì sẽ phải liên quan đến kế toán kiểm soát dự toán, kế toán kiểm soát chứng từ chi, kế toán tiền gửi) điều này dẫn đến việc quản lý khách hàng bị rối