Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần sản xuất và thương mại lam sơn

Trong nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước, các doanh nghiệp (DN) với tư cách là một chủ thể kinh tế được sự chủ đạo trong hoạt động sản xuất kinh doanh và có toàn quyền phát huy tính năng động sáng tạo của mình. Để đứng vững trong điều kiện cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường, các DN nói chung và các DN sản xuất nói riêng phải không ngừng đáp ứng những yêu cầu của thị trường về chất lượng và giá cả của hàng hoá. Muốn làm được điều đó các DN cần phải nắm rõ và đầy đủ các thông tin về cung cầu, giá cả thị trường... để tổ chức sản xuất kinh doanh có hiệu quả, sản phẩm sản xuất ra phù hợp với nhu cầu thị trường với giá thành thấp nhất, chất lượng tốt nhất. Do đó, kế toán tập hợp chi phí phí và tính giá thành sản phẩm đóng vai trò hết sức quan trọng mang tính sống còn trong quá trình sản xuất (SX) kinh doanh vì đây là nguồn gốc và bằng chứng được nhìn từ nhiều khía cạnh để có thể nhìn nhận được sự tồn tại và phát triển của một DN. Việc hạch toán chính xác chi phí SX và tính đúng giá thành sản phẩm có ý nghĩa rất quan trọng trong việc hoạch định và ra các quyết định đối với ban lãnh đạo DN. Từ đó giúp cho DN biết chắc mình phải SX ra những chủng loại sản phẩm nào vào bán với mức giá là bao nhiêu mới đảm bảo bù đắp được các chi phí phí đã bỏ ra nhưng quan trọng hơn cả là phải có lãi. Phấn đấu để không ngừng tiết kiệm chi phí SX và hạ giá thành sản phẩm là một trong những nhiệm vụ quan trọng và thường xuyên của công tác quản lý kinh tế và quản lý DN. Vì vậy tổ chức tốt công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm có ý nghĩa rất quan trọng và thiết thực đối với việc tăng cường quản lý chi phí SX nói riêng và công tác quản lý DN nói chung. Nhận thức được tầm quan trọng của phần hành kế toán này nên em đã chọn nghiên cứu đề tài: “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Lam Sơn” để hoàn thành báo cáo tốt nghiệp của mình.

B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

Chương 1: KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI LAM SƠN 3

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 3

1.1.1 Tên và địa chỉ Công ty 3

1.1.2 Cơ sở pháp lý của Công ty 3

1.1.3 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 3

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ 4

1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty 4

1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 5

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của Công ty sản xuất và thương mại Lam Sơn 7

Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CP SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI LAM SƠN 10

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 10

2.1.1 Bộ máy kế toán của Công ty 10

2.1.2 Hình thức kế toán của Công ty 12

2.2.Tình hình thực tế công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty CP sản xuất và thương mại Lam Sơn 16

2.2.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và phân loại chi phí sản xuất 16

2.2.1.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: 16

2.2.1.2 Phân loại chi phí sản xuất 17

2.2.2 Thực tế công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất 19

2.2.2.1 Chứng từ kế toán tập hợp chi phí sản xuất 19

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí sản xuất 19

2.2.3 Kế toán tổng hợp chi phí SX và tính giá thành sản phẩm 36

2.2.4 Kế toán thiệt hại trong sản xuất 46

2.2.5 Tổng hợp chi phí SX toàn Công ty, kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang 46

2.2.5.1 Tổng hợp chi phí SX 46

2.2.5.2 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang 47

2.2.5.3 Phương pháp tính giá thành sản phẩm 51

2.2.6 Những ưu, nhược điểm trong công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty CP SX và TM Lam Sơn 52

Chương 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI LAM SƠN 54

3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty CP sản xuất và thương mại Lam Sơn 54

3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty CP SX và TM Lam Sơn 56

Kế toán

thanh

toán

Kế toán công nợ phải thu

Kế toán tổng hợp

Kế toán TSCĐ

Thống kê phân xưởng

Kế toán công nợ phải trả

Thủ quỹ

3.2.1 Về đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 56

3.2.2 Về kế toán “Chi phí NVL trực tiếp” 56

3.2.3 Về “Kết toán chi phí nhân công trực tiếp” 57

3.2.4 Về công tác kế toán trên máy vi tính 57

KẾT LUẬN 59

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước, các doanh nghiệp(DN) với tư cách là một chủ thể kinh tế được sự chủ đạo trong hoạt động sản xuất kinhdoanh và có toàn quyền phát huy tính năng động sáng tạo của mình Để đứng vữngtrong điều kiện cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường, các DN nói chung và các

DN sản xuất nói riêng phải không ngừng đáp ứng những yêu cầu của thị trường vềchất lượng và giá cả của hàng hoá

Muốn làm được điều đó các DN cần phải nắm rõ và đầy đủ các thông tin vềcung - cầu, giá cả thị trường để tổ chức sản xuất kinh doanh có hiệu quả, sản phẩmsản xuất ra phù hợp với nhu cầu thị trường với giá thành thấp nhất, chất lượng tốt nhất

Do đó, kế toán tập hợp chi phí phí và tính giá thành sản phẩm đóng vai trò hếtsức quan trọng mang tính sống còn trong quá trình sản xuất (SX) kinh doanh vì đây lànguồn gốc và bằng chứng được nhìn từ nhiều khía cạnh để có thể nhìn nhận được sựtồn tại và phát triển của một DN

Việc hạch toán chính xác chi phí SX và tính đúng giá thành sản phẩm có ýnghĩa rất quan trọng trong việc hoạch định và ra các quyết định đối với ban lãnh đạo

DN Từ đó giúp cho DN biết chắc mình phải SX ra những chủng loại sản phẩm nàovào bán với mức giá là bao nhiêu mới đảm bảo bù đắp được các chi phí phí đã bỏ ranhưng quan trọng hơn cả là phải có lãi

Phấn đấu để không ngừng tiết kiệm chi phí SX và hạ giá thành sản phẩm là mộttrong những nhiệm vụ quan trọng và thường xuyên của công tác quản lý kinh tế vàquản lý DN Vì vậy tổ chức tốt công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sảnphẩm có ý nghĩa rất quan trọng và thiết thực đối với việc tăng cường quản lý chi phí

SX nói riêng và công tác quản lý DN nói chung

Nhận thức được tầm quan trọng của phần hành kế toán này nên em đã chọn

nghiên cứu đề tài: “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và

tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Lam Sơn” để

hoàn thành báo cáo tốt nghiệp của mình Kết cấu của luận văn ngoài phần “Lời mởđầu” và “Kết luận” gồm 03 chương

Chương I: Đặc điểm tình hình chung của Công ty CP sản xuất và thương mại Lam Sơn.

Chương II: Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí SX và tính giá thành

ở Công ty CP sản xuất và thương mại Lam Sơn.

Chương III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty CP sản xuất và thương mại Lam Sơn.

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của Cô giáo LÊ THỊ MINH

HUỆ và toàn thể các cô, chú, anh chị trong phòng kế toán cùng Ban lãnh đạo Công ty

CP Sản xuất và thương mại Lam Sơn để em có thể hoàn thành tốt đề tài này

Thanh Hoá, ngày tháng năm 2011

Sinh viên thực hiện

Trịnh Thị Nguyệt

Chương 1KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN

XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI LAM SƠN

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty.

1.1.1 Tên và địa chỉ Công ty

- Tên đầy đủ: Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Lam Sơn.

- Địa chỉ: Phường Đông Sơn – TX.Bỉm Sơn – Thanh Hoá

1.1.2 Cơ sở pháp lý của Công ty.

Công ty (Công ty) được thành lập theo Quyết định số 1345/QĐ-BXD ngày20/08/2004 của Bộ trưởng Bộ xây dựng “V/v: Chuyển Công ty Gốm xây dựng LamSơn thuộc Tổng Công ty Thuỷ tinh và Gốm xây dựng thành Công ty cổ phần”

Trong đó: Vốn Nhà nước (26%): 1.820 triệu đồng

Vốn huy động (74%): 5.180 triệu đồng

- Loại hình DN: Công ty cổ phần (26% vốn Nhà nước)

- Ngành nghề kinh doanh (KD) chính của Công ty: Sản xuất (SX) và KD vật liệu xâydựng đất sét nung

1.1.3 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty.

Để đảm bảo gạch ngói cho xây dựng đặc biệt là khu vực miền trung Bộ xâydựng đã quyết định xây dựng Nhà máy gạch Lam Sơn tại Thanh Hoá

Nhà máy gạch Lam Sơn với tổng diện tích mặt bằng gần 10 ha, được thành lậptheo quyết định số 1189/BXD-TCLĐ ngày 07/07/1978 của Bộ xây dựng Nhà máygạch Lam Sơn do Ba Lan và Hungari thiết kế, trang bị máy móc đồng bộ hiện đại (sovới lúc bấy giờ) với công suất thiết kế ban đầu là 15 triệu viên QTC/ năm

Để phù hợp với sự thay đổi của cơ chế quản lý nền kinh tế toàn đất nước Bộxây dựng đã quyết định đổi tên Nhà máy gạch Lam Sơn thành Công ty Gốm xây dựngLam Sơn theo quyết định số 911/BXD-TCLD ngày 20/11/1995

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Gốm xây dựng Lam Sơn gắnliền với quá trình phát triển của đất nước Trước yêu cầu Cổ phần hoá các DN vừa và

nhỏ Công ty đã được chuyển đổi thành Công ty CP Sản xuất và thương mại Lam Sơntheo quyết định số 1345/QĐ-BXD ngày 20/08/2004 của Bộ xây dựng.

Trải qua hơn 25 năm xây dựng và trưởng thành, Công ty đã từng bước bổ sung,nâng cấp trang thiết bị, lò nung, nhà xưởng đến nay đã nâng công suất lên trên 70 triệuviên gạch ngói các loại QTC/ năm; Sản phẩm chính của Công ty SX là các loại gạchxây 2 lỗ, 4 lỗ, 6 lỗ, gạch đặc; gạch chống nóng, gạch cách âm, gạch lát nền, ngói lợp

Sản phẩm của Công ty được tiêu thụ phần lớn ở địa bàn Thanh Hoá và một sốtỉnh lân cận như: Nam Định, Ninh Bình, Hà Nam, Nghệ An, Hà Tĩnh với doanh thunăm sau cao hơn năm trước dẫn đến đời sống CN CNV ngày càng được cải thiện rõdệt

Việc cải tiến chất lượng sản phẩm còn được tôn trọng trong việc tích cực tìmkiếm nguyên liệu đảm bảo thành phần hoá học, có mầu sắc tự nhiên, để khi pha phốiliệu trộn tạo nên màu sắc, đặc biệt là khi nung đảm bảo được mầu, âm thanh, kíchthước, các chỉ tiêu cơ lý đảm bảo

Liên tục hai năm liền Công ty tham gia giải chất lượng Việt Nam và cả hai năm

1998 và 1999 đều được Bộ khoa học công nghệ môi trường tặng thưởng huy trươngbạc Năm 2001 được Bộ xây dựng và Công đoàn xây dựng Việt Nam tặng huy chươngvàng về “chất lượng cao công trình, sản phẩm Việt Nam năm 2001” Ngói lợp đất sétnung Công ty đã và đang áp dụng hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001-2000

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ.

1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty.

Công ty CP Sản xuất và thương mại Lam Sơn có quá trình SX theo một dâychuyền hiện đại khép kín bằng máy móc thiết bị hiện đại Nguyên vật liệu chính để SX

là đất sét, than cám và một số NVL phụ khác

Do quá trình SX trải qua nhiều công đoạn khác nhau nên Công ty đã tổ chứcquản lý SX thông qua việc chia lực lượng lao động thành các tổ phụ trách công việctheo từng công đoạn riêng biệt nhằm nâng cao trình độ chuyên môn hoá cho người laođộng, qua đó nâng cao năng suất chất lượng cho sản phẩm

Mỗi công đoạn SX sản phẩm đều có một tổ đảm nhiệm phụ trách làm việc 3 ca/ngày đảm bảo SX đạt hiệu quả cao và không bị gián đoạn Trong đó có các tổ như: ủiđất, chế biến tạo hình, nung đốt, ra lò, pha than ngoài ra để phục vụ tốt hơn trong

việc SX thì Công ty còn bố trí các tổ phục vụ: tổ cơ điện, tổ cơ khí sửa chữa, tổ bốcxếp sản phẩm

1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm.

Sản phẩm SX của Công ty chủ yếu là các loại sản phẩm bằng đất sét nung Quátrình SX được thực hiện trên dây chuyền SX đồng bộ của Italia với quy trình côngnghệ phức tạp kiểu chế biến liên tục nhiều công đoạn nối tiếp nhau theo một trình tự

nhất định (Xem sơ đồ trang bên)

Thuyết minh quy trình công nghệ:

* Khai thác và dự trữ nguyên liệu:

Đất sét được khai thác, tập kết về bãi chứa, tại đây đất được đảo trộn, ngâm ủ,phong hoá tối thiểu từ 36 tháng làm tăng chất lượng của đất

* Gia công nguyên liệu và tạo hình sản phẩm.

Nguyên liệu sau khi đã phong hoá được ủi vào kho chứa có mái che, sau đó đưavào cấp liệu thùng, qua hệ thống cắt thái đất được thái nhỏ và tơi trước khi rơi xuốngbăng tải cao su số 1 Đất được băng tải số 1 đưa vào máy cán thô; sau đó qua băng tải

2 vào máy cán mịn Than cám cỡ hạt  1mm được máy pha than và băng tải than đưalên máy nhào với lượng pha khoảng 80100kg/1000 viên gạch mộc tiêu chuẩn Tạimáy nhào 2 trục có lưới lọc, phối liệu đất và than được nhào trộn đều, được điều chỉnh

độ ẩm phù hợp

Phối liệu sau đó được băng tải cao su số 3 đưa vào máy nhào đùn liên hợp hútchân không hút không khí ra Sau khi qua máy đùn hút chân không, nhờ khuôn tạohình và máy cắt, các sản phẩm tạo hình sẽ được tạo hình tuỳ theo kích thước, hìnhdáng đã định chuyển qua băng tải gạch mộc được công nhân xếp lên xe bàn vậnchuyển đem đi phơi trong nhà kính

* Phơi sản phẩm mộc:

Gạch ngói mộc sau khi tạo hình có độ ẩm từ 2022% được phơi trong nhà kínhhoặc dàn phơi ngói từ 710 ngày Dưới tác dụng của nhiệt độ, tốc độ gió, độ ẩm đượcgiảm xuống 16% Sản phẩm mộc sau khi phơi xong được đưa vào sấy nung Tuynel

Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ của Công ty

Níc ®iÒu chØnh

* Sấy nung sản phẩm trong lò Tuynel.

Gạch ngói đã xếp trên goòng được đưa vào hầm sấy Tuynel, tác nhân sấy chủyếu là khí nóng Thời gian sấy (1518)giờ, nhiệt độ sấy (80140)0C

Sau khi qua sấy độ ẩm gạch mộc trên goòng giảm 05% đưa vào lò nung Nhiênliệu được cấp bổ xung để nung chín sản phẩm là than cám nghiền Nhiệt độ nung tối

đa 1.10500C, thời gian nung từ (1821) giờ

* Ra lò, phân loại sản phẩm.

Sản phẩm sau khi ra khỏi vùng nung được làm nguội ở cuối lò Goòng sảnphẩm ra khỏi lò được công nhân bốc dỡ, phân loại theo tiêu chuẩn kỹ thuật và tập kết

về bãi thành phẩm

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của Công ty sản xuất

Công ty CP Sản xuất và thương mại Lam Sơn là một đơn vị hoạch toán độc lập,

có tư cách pháp nhân trực thuộc Tổng Công ty Thuỷ tinh và Gốm xây dựng Công ty

tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu cơ cấu trực tuyến chức năng (Xem sơ đồ trang 8)

- Đại hội cổ đông: Là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty (gồm tất cả các

cổ đông có quyền biểu quyết) Đại hội đồng cổ đông thông qua các quyết định thuộcthẩm quyền bằng hình thức biểu quyết hoặc lấy ý kiến bằng văn bản Quyết định củađại hội đồng cổ đông được thông qua tại cuộc họp khi số cổ đông đại diện ít nhất 51%tổng số biểu quyết của tất cả các cổ đông dự họp chấp nhận, trừ một vài trường hợpkhác như quy định trong điều lệ của Công ty

- Hội đồng quản trị (HĐQT): Là cơ quan điều hành cao nhất của Công ty, có

toàn quyền nhân danh Công ty quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyềnlợi của Công ty HĐQT có nhiệm vụ quyết định chiến lược phát triển của Công ty,quyết định giải pháp phát triển thị trường, quyết định nội dung tài liệu phục vụ họp đạihội cổ đông, triệu tập họp Đại hội đồng cổ đông, cơ cấu tổ chức, lập quy chế quản lýnội bộ của Công ty HĐQT thông qua quyết định bằng biểu quyết tại cuộc họp, lấy ýkiến bằng văn bản hoặc bằng hình thức khác

- Ban kiểm soát: Do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, Ban kiểm soát có nhiệm vụ

kiểm tra tính trung thực, hợp lý, hợp pháp trong quản lý điều hành hoạt động SX KD,tham khảo ý kiên HĐQT trước khi trình báo cáo, kết luân và kiến nghị lên Đại hộiđồng cổ đông

Sơ đồ 2: Hệ thống lãnh đạo và tổ chức của Công ty.

- Ban giám đốc: Bao gồm GĐ điều hành, Phó GĐ, kế toán trưởng do HĐQT bổ

nhiệm GĐ điều hành có nhiệm vụ điều hành hoạt động hàng ngày của Công ty, chịutrách nhiệm trước HĐQT về thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao GĐ điềuhành là người đại diện theo pháp luật của Công ty, có nhiệm vụ tổ chức thực hiện cácquyết định của HĐQT, tổ chức thực hiện các quyết định của HĐQT, tổ chức thực hiện

KÕ to¸n

Ban

Tæ chøc Hµnh chÝnh

X ëng S¶n xuÊt Ban

Kinh doanh

các kế hoạch KD và phương án đầu tư của Công ty, thường xuyên báo cáo HĐQT tìnhhình, kết quả hoạt động SX KD của Công ty.

- Các phòng ban chức năng: Có nhiệm vụ thực hiện các công việc do GĐ giao,

hoàn thành các công việc được giao theo nhiệm vụ đặc điểm riêng của từng bộ phân,gồm: Phòng kinh doanh, phòng Tài chính kế toán (TCKT), Phòng kế hoạch kỹ thuật,Phòng tổ chức hành chính

Các trưởng phòng, phó phòng và định biên các cán bộ theo phương án tổ chức

do GĐ điều hành, bổ nhiệm phân cấp, được HĐQT phê duyệt

- Nhà máy, Xí nghiệp trực thuộc: Công ty có một nhà máy và một xí nghiệp

trực thuộc là Nhà máy gạch Gia Thanh tại Ninh Bình và Xí nghiệp gạch Tuynel ĐôLương Hai đơn vị này có bộ máy riêng do HĐQT bổ nhiệm và miễn nhiệm theo đềnghị của GĐ Công ty

Cơ cấu tổ chức hoạt động và các vấn đề liên quan đến Đại hội đồng cổ đông,HĐQT, Ban kiểm soát, Ban GĐ, Nhà máy Xí nghiệp trực thuộc, các phòng ban, phânxưởng của Công ty tuân thủ các quy định trong điều lệ Công ty đã được Đại hội đồng

cổ đông thông qua

Tổ chức bộ máy quản lý khoa học này đã giúp cho việc tập hợp chi phí SX vàtính giá thành của Công ty hiệu quả hơn, hỗ trợ đắc lực cho công tác kiểm soát chi phíhợp lý, giảm giá thành sản phẩm đến mức tối thiểu, tăng lợi nhuận tối đa để tái SX mởrộng về cả chiều rộng và chiều sâu Như vậy, bộ phận SX cung cấp chi phí nguyên vậtliệu (đất, thanh ) thực tế phát sinh trong phòng tài vụ đảm bảo chi phí thật chính xác

Chương 2THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CP SẢN XUẤT VÀ

THƯƠNG MẠI LAM SƠN

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

2.1.1 Bộ máy kế toán của Công ty.

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung Phòng kếtoán thực hiện toàn bộ công tác hạch toán kế toán, ngoài ra dưới phân xưởng có bố trínhân viên thống kê kế toán, làm nhiệm vụ hướng đẫn thực hiện hạch toán ban đầu, thunhận, kiểm tra chứng từ, thực hiện chấm công hàng ngày và chuyển số liệu lên phòng

kế toán

Sơ đồ 3: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty CP Sản xuất và thương mại Lam Sơn

Phòng tài chính kế toán của Công ty có nhiệm vụ giám sát bằng tiền đối với cáctài sản và hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

Qua mấy năm tổ chức lại bộ máy quản lý, phòng Tài chính kế toán của Công tybao gồm 06 người, với nhiệm vụ từng người như sau:

- Kế toán trưởng: Trực tiếp quản lý điều hành các cán bộn nghiệp vụ trong phòng và

chịu trách nhiệm trước HĐQT, Giám đốc điều hành về tình hình hạch toán kế toán,tình hình tài chính và các báo cáo tài chính, báo cáo thống kê theo quy định của TổngCông ty, Công ty và các cơ quan quản lý Nhà nước Quản lý theo dõi kế toán đầu tưXDCB, sửa chữa lớn TSCĐ và cùng ban GĐ quan hệ đối ngoại với các ban ngành liênquan

- Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm cập nhật, trích các khoản mục chi phí liên quan

thường cuyên liên tục; đối chiếu số liệu kho vật tư, thành phẩm, TSCĐ hàng tháng vớicác đồng chí nghiệp vụ liên quan; tập hợp chi phí phí và tính giá thành sản phẩm hàngtháng kịp thời vào 05 tháng sau; làm báo cáo quyết toán tài chính quỹ, năm theo mẫuquy định

- Kế toán thanh toán: Theo dõi quản lý chứng từ sổ sách liên quan các TK 111, 112,

138, 141, 311, 3388, 341, 341; trực tiếp làm công tác viết phiếu thu, chi tiền mặt; giaodịch ngân hàng; theo dõi các khoản nợ đến hạn; đối chiếu thường xuyên số liệu quỹtiền mặt với thủ quỹ

- Kế toán tiền lương, TSCĐ: Theo dõi, quản lý chứng từ sổ sách liên quan TK 334,

3382, 3383, 3384; làm lương bộ phận cơ quan phục vụ, tổng hợp lương toàn Công ty;làm chế độ ốm đau, thai sản, BHXH cho cán bộ công nhân viên Theo dõi quản lýchứng từ sổ sách liên quan các TK 211, 212, 213, 214

- Kế toán công nợ phải thu: Theo dõi, quản lý chứng từ sổ sách các TK 131, 333, 155;

cập nhật, đối chiếu kiểm tra giá bán sản phẩm, đối chiếu với các quyết định tăng giảmgiá bán từng loại sản phẩm, số lượng nhập xuất tồn kho thành phẩm chính xác, kịp thờiđối chiếu với thủ kho thành phẩm; đối chiếu xác nhận công nợ bán hàng và thu hồicông nợ nhanh chóng; làm các báo cáo nhanh, định kỳ theo quy định gửi Tổng Công

ty, Cục Thống kê đúng hạn

- Kế toán công nợ phải trả: Theo dõi, quản lý chứng từ sổ sách các tài khoản 331, 152,

153, 133; nhập xuất vật tư kịp thời, đầy đủ đối chiếu với thủ kho vật tư, phân xưởng;theo dõi nhập xuất dụng cụ hành chính hàng tháng; làm tờ khai, báo cáo thuế hàngtháng, quý, năm gủi Cục Thuế

- Thủ quỹ: Theo dõi, quản lý chứng từ tiền mặt; thanh toán kịp thời, chính xác các

khoản thu chi phát sinh; lưu giữ chứng từ, tiền mặt, ngân phiếu cẩn thận, gọn gàngtránh xảy ra mất mát; đối chiếu với kế toán thanh toán thường kỳ

2.1.2 Hình thức kế toán của Công ty.

Căn cứ vào tình hình thực tế SX kinh doanh, vào khả năng cơ sở vật chất,phương tiện kỹ thuật, yêu cầu thông tin kinh tế Công ty đã lựa chọn và vận dụng hìnhthức Nhật ký chung vào công tác kế toán

Sơ đồ 4: Trình tự kế toán của hình thức nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm traĐặc điểm chủ yếu của hạch toán sổ kế toán Nhật ký chung: các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh được căn cứ vào chứng từ gốc để ghi sổ nhật ký chung theo trình tự thờigian và nội dung của nghiệp vụ kinh tế, phản ánh đúng mối quan hệ khách hàng giữacác đối tượng kế toán (quan hệ đối ứng tài khoản) rồi ghi vào sổ cái

Hình thức Nhật ký chung mà Công ty đang sử dụng hoàn toàn phù hợp vớicông tác kế toán trên máy vi tính và tạo thuận lợi cho Công ty trong cơ giới hoá côngtác kế toán Hiện nay Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING

do Công ty cổ phần phần mềm kế toán FAST lập trình chung cho toàn tổng Công ty

B¸o c¸o tµi chÝnh

Phần mềm kế toán trên máy vi tính đã giúp cho việc truy cập thông tin, sự phản ánhcủa kế toán hết sức thuận tiện, nâng cao hiệu quả quản lý của kế toán, góp phần cungcấp kịp thời và chính xác thông tin cho ban lãnh đạo Công ty.

Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung nên bao gồm các loại sổ sau:

- Sổ nhật ký chung

- Sổ cái các tài khoản VD: sổ cái TK 621, 622, 627, 154

- Các bảng kê chi tiết VD: Bảng kê chi tiết ghi nợ TK 627, ghi có TK 331

1 - Kế toán tổng hợp

2 - Kế toán tiền mặt, tiền gửi và tiền vay

3 - Kế toán bán hàng và công nợ phải thu

4 - Kế toán mua hàng và công nợ phải trả

5 - Kế toán hàng tồn kho

6 - Kế toán TSCĐ

7 - Kế toán chi phí và tính giá thành

Hàng ngày các chứng từ kế toán được kiểm tra, phê duyệt sau đó được kế toánviên của từng phần hành tập hợp vào chương trình kế toán máy, xử lý các nghiệp vụphát sinh trên các sổ kế toán, các bảng liên quan Cuối cùng tháng sau khi khoá số dưtài khoản và thực hiện các toán kết chuyển, phân bổ tự động kế toán lập báo cáo gửilên trên phê duyệt và thực hiện chương trình “khoá số liệu cuối tháng” - chương trình

sẽ không cho phép thêm, xoá, sửa chứng từ của tháng bị khoá và các tháng trước (nếukhông mở khoá), đảm bảo các số liệu kế toán được phản ánh trung thực, chính xác và

an toàn

Công ty áp dụng hạch toán kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khaithường xuyên Đây là phương pháp ghi chép, phản ánh thường xuyên liên tục có hệ

thống tình hình nhập - xuất - tồn kho các loại NVL, CCDC trên các tài khoản Cụ thểcông tác kế toán tập hợp chi phí SX và tính giá thành sản phẩm áp dụng theo phươngpháp kê khai thường xuyên ở Công ty được thể hiện qua sơ đồ hạch toán như sau:

Sơ đồ 5: Hạch toán tổng hợp chi phí SX và tính giá thành sản phẩm áp dụng theo

phương pháp kê khai thường xuyên

SX chung bán trực tiếp, gửi bán

Quy trình luân chuyển chứng từ của kế toán chi phí SX và tính giá thành sản

phẩm tại Công ty thể hiện qua sơ đồ: (Xem sơ đồ trang 15)

- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hànhtheo quyết định số 15/TC/QĐ/CĐKT ngày 25/03/2010, quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000, các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ TC ban hành và cácvăn bản sửa đổi, bổ xung, hướng dẫn thực hiện kèm theo

- Phương pháp tính thuế GTGT của Công ty: Theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp xác định giá hàng tồn kho cuối kỳ: Theo phương pháp bình quângia quyền

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ)

- Niên đội kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày31/12 dương lịch hàng năm

- Phương pháp khấu hao TSCĐ Công ty áp dụng: Khấu hao được trích theophương pháp đường thẳng (Tuyến tính)

Sơ đồ 6: Quy trình luân chuyển chứng từ của kế toán chi phí SX và tính giá thành

sản phẩm tại Công ty CP Sản xuất và thương mại Lam Sơn

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng

: Đối chiếu kiểm tra

Sổ cái các tài khoản

2.2.Tình hình thực tế công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty CP sản xuất và thương mại Lam Sơn.

2.2.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và phân loại chi phí sản xuất.

2.2.1.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất:

Hai Phân xưởng Đông thôn và Đoài thôn của Công ty đều có quy trình côngnghệ sản xuất giản đơn, nhưng lại sản xuất nhiều loại sản phẩm (21 loại sản phẩm), cácsản phẩm được tính quy về sản phẩm chuẩn (gạch xây 2 lỗ) theo từng hệ số của từngsản phẩm do Công ty quy định căn cứ vào các định mức tiêu hao vật tư, tiền lương vàmột số chỉ tiêu khác Do đó đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là sản phẩm quy tiêuchuẩn (QTC) hoàn thành ở từng Phân xưởng

Có Bảng quy định hệ số QTC từng loại sản phẩm của Công ty:

H s quy tiêu chu n c a các lo i g ch ệ số quy tiêu chuẩn của các loại gạch ố quy tiêu chuẩn của các loại gạch ẩn của các loại gạch ủa các loại gạch ại gạch ại gạch

* Danh mục kho hàng: K01: Kho vật tư; K02: Kho thành phẩm (Đông thôn);

-K03: Kho thành phẩm (Đoài thôn); - K04: Kho đất (Đông thôn)

* Danh mục thành phẩm:- TP: Nhóm thành phẩm; - GX: gạch xây; - NC: Gạch nem

chẻ; TP0111: Gạch đặc 50 (PX Đông thôn); TP0112: Gạch đặc 50 (PX Đoài thôn); TP0411: Gạch xây 2 lỗ (PX Đông thôn); - TP0412: Gạch xây 2 lỗ (PX Đoài thôn)

-* Danh mục vật tư: - VT: Nhóm vật tư; - NVL: Nguyên vật liệu; - DC: Công cụ

dụng cụ; - DAT: Đất sét; - THA: Than cám; - DAU: Dầu diezen; - BH0007: Khẩu trang

* Danh mục các khoản chi phí: - CP01: Tiền lương; - Cp02: BHXH, BHYT,

KPCĐ; - CP34: ăn ca, bồi dưỡng độc hại; - CP16: Văn phòng phẩm

2.2.1.2 Phân loại chi phí sản xuất.

* Phân loại chi phí sản xuất theo yếu tố chi phí.

Theo cách phân loại này thì chi phí sản xuất (CPSX) được Công ty phân thành 5 yếu

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: là toàn bộ chi phí mà Công ty đã bỏ ra cho các hoạt động dịch

vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động sản xuất của Công ty

- Chi phí khác bằng tiền: là toàn bộ các khoản chi phí mà Công ty đã chi ra ngoài 4 yếu tốchi phí trên cho quá trình hoạt động sản xuất

Việc phân loại CPSX theo yếu tố chi phí có tác dụng quan trọng đối với việc quản lýCPSX của Công ty Giúp cho Công ty biết được kết cấu, tỷ trọng từng yếu tố chi phí, là cơ

sở để phân tích, đánh giá tình hình thực hiện dự toán CPSX, làm cơ sở cho việc dự trù hayxây dựng kế hoạch cung ứng vật tư, tiền vốn, quỹ lương, nhu cầu sử dụng lao động của kỳsau; làm cơ sở giúp cho Công ty lập báo cáo CPSX theo yếu tố (như cân đối giữa dự toánchi phí với các kế hoạch cung cấp về NVL, lao động, thiết bị cho Phân xưởng), là cơ sở đểtính toán được tiêu hao vật chất và tính toán hiệu quả sản xuất kinh doanh

* Phân loại chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí.

Theo cách phân loại này, CPSX của Công ty được phân thành 3 loại:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: là toàn bộ giá trị NVL chính xuất dùng cho việc sảnxuất sản phẩm Nguyên vật liệu chính của Công ty bao gồm đất sét và than cám

+ Đất sét: Dùng để tạo hình sản phẩm, bao gồm đất sét dùng sản xuất các loại gạch xây vàđất sét có chất lượng cao hơn dùng để sản xuất các loại sản phẩm mỏng khác (gạch nem cácloại, ngói lợp các loại)

+ Than cám: Than dùng trực tiếp sản xuất gồm than pha vào đất sét để tạo hình và thandùng để đốt lò.

Toàn bộ nguyên vật liệu chính của công ty đều phải mua ngoài, sau đó được nhậpkho và xuất kho hàng tháng theo tình hình sử dụng thực tế

NVL chính chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong giá thành sản phẩm sản xuất, khoảng38% Trong đó: đất sét là 17%, than cám là 21%

- Chi phí nhân công trực tiếp: Gồm các khoản tiền lương sản phẩm, lương lễ phép, phụ cấpmang tính chất lương, các khoản tính theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) của công nhântrực tiếp sản xuất sản phẩm trong kỳ Chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng khoảng25% trong giá thành sản phẩm sản xuất

- Chi phí sản xuất chung: là những khoản chi phí cho hoạt động sản xuất chung ở các phânxưởng sản xuất bao gồm:

+ Chi phí nhân viên phân xưởng (PX), gồm: Chi phí về tiền lương sản phẩm, lương lễphép, phụ cấp phải trả và các khoản phải tính theo lương của nhân viên quản lý, nhân viênthống kê, nhân viên ký thuật, tại phân xưởng theo quy định

+ Chi phí dùng cho vật liệu dùng cho sản xuất chung ở PX (như: dầu mỡ, vòng bi,curoa, bánh goòng, con lăn, quả lu, quả cán, )

+ Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất chung ở PX (như: bạt dứa, dây đai kẹphộp, cuốc xẻng, gang tay, khẩu trang, BHLĐ )

+ Chi phí KHTSCĐ: Là toàn bộ số tính trích khấu hao của TSCĐ sử dụng ở bộ phậnsản xuất và quản lý phân xưởng (như: khấu hao nhà làm việc, phân xưởng, nhà chế biến tạohình, máy đùn, lò nung tuynen )

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gổm các khảon chi về dịch vụ mua ngoài, thuêngoài sử dụng cho nhu cầu sản xuất chung của phân xưởng như: tiền điện SX, tiền nước

SX, tiền điện thoại PX, thuê ngoài SC động cơ

+ Chi bằng tiền khác: Bao gồm các khoản chi bằng tiền khác ngoài các khoản đã kểtrên, sử dụng cho nhu cầu sản xuất chung của phân xưởng như thanh toán tiền ăn ca, tiềnđộc hai, tiền mua mực in

Chi phí SX chung chiếm tỷ trọng khoảng 37% trong giá thành sản phẩm sản xuất

Phân loại chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí có tác dụng giúp Công ty xác địnhcác khoản chi phí đã chi ra ở từng hoạt động của PX, là cơ sở để tập hợp CPSX và tính giáthành sản phẩm được chi tiết, chính xác đến từng khoản mục chi phí.

2.2.2 Thực tế công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất.

2.2.2.1 Chứng từ kế toán tập hợp chi phí sản xuất.

* Chứng từ kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Để tập hợp chi phí NVL trực tiếp kế toán sử dụng chứng từ là sổ theo dõi xuất khoNVL, các phiếu xuất kho NVL chính (Đẩt sét, than cám) làm căn cứ hoạch toán chi phíNVL trực tiếp Các phiếu xuất kho này được viết riêng cho từng NVL chính của từng PX

* Chứng từ kế toán chi phí nhân công trực tiếp:

Chứng từ để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp của Công ty là các bảng thanhtoán lương, bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ phần trích vàochi phí của công nhân trực tiếp sản xuất (đã được tổng hợp ở bộ phận thống kê PX trênbảng tổng hợp tiền lương của PX)

* Chứng từ kế toán chi phí sản xuất chung:

Chứng từ để hạch toán chi phí sản xuất chung của Công ty là các bảng thanhtoán lương, bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ phần tríchvào chi phí của nhân viên quản lý phân xưởng; bảng kê, bảng phân bổ khấu haoTSCĐ; hoá đơn chứng từ tiền điện sản xuất; hoá đơn chứng từ mua hàng khác; cácphiếu xuất kho vật tư phục vụ sản xuất chung;

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí sản xuất.

* Kế toán chi tiết chi phí NVL trực tiếp.

Chi phí NVL tại Công ty bao gồm chi phí về các loại đối tượng lao động làNVL chính dùng trực tiếp cho quá trình sản xuất Còn toàn bộ chi phí NVL phụ, phụtùng, được hạch toán sang chi phí sản xuất chung

Căn cứ vào các loại NVL chính được sử dụng trực tiếp cho sản xuất, Công typhân loại NVL chính thành 2 loại đó là đất sét và than cám

Hai NVL chính này được Công ty mở mã vật tư riêng và được mở thành các

TK chi tiết theo dõi:

+ Mã DAT: NVL đất sét; + Mã THA: NVL than cám; + TK152.1.1:NVL đấtsét; + TK152.1.1: NVL than cám

Toàn bộ NVL chính của Công ty đều phải mua ngoài, sau đó được nhập kho vàxuất kho hàng tháng theo tình hình sử dụng thực tế.

Hàng ngày, thủ kho xuất NVL theo yêu cầu của từng PX, số lượng yêu cầu xuấtđược căn cứ trên các chỉ tiêu định mức và các chỉ tiêu khoán chi phí cho từng PX củaCông ty quy định Cuối mỗi tháng các PX tổng hợp xuất NVL cho cả tháng vào sổtheo dõi xuất NVL để lên phiếu xuất kho cho tháng đó

Số NVL xuất dùng

Định mức tiêu haovật tư sản phẩm i =

Số lượng sản phẩm

i hoàn thànhTrích bảng quy định định mức sử dụng một số vật tư chủ yếu của Công ty:

TỔNG CÔNG TY THỦY TINH VÀ GỐM XÂY DỰNG

Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Lam Sơn

BẢNG QUY ĐỊNH ĐỊNH MỨC SỬ DỤNG MỘT SỐ VẬT TƯ CHỦ YẾU

Phân xưởng Đông Thôn

Số lượng NVL xuất dùng (m 3 )

cứ theo dõi xuất vật tư kiểm tra, đối chiếu rồi cập nhật vào phiếu xuất trong phần mềm

kế toán máy trên cơ sở lấy các số liệu ở dòng tổng cộng cuối tháng Phiếu xuất vật tư

phải phản ỏnh rừ ràng chi phớ nguyờn vật liệu này được xuất với số lượng bao nhiờu,xuất ở kho nào và xuất cho PX nào, với mục đớch gỡ Sau đú phiếu xuất kho này (gồm

3 liờn), 01 liờn lưu ở phũng kế toỏn, 01 liờn chuyển cho phũng kế hoạch kỹ thuật (bộphận vật tư), 01 liờn chuyển cho PX đó nhận vật tư

Cụ thể, trớch Phiếu xuất kho NVL đất sột phục vụ SX PX Đụng thụn

T11/2010

Phường Đụng Sơn - Bỉm Sơn - Thanh Hoỏ

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 30 tháng 11 năm 2010

Ngời nhận hàng: Trần Trọng Bình

Đơn vị: Phân xởng Đông thôn

Địa chỉ: Quản đốc PX

Nội dung: Xuất kho NVL đất sét phục vụ SX Phân xởng Đông thôn T11/2010

STT Mã kho Tên vật t TKnợ TK có Đvt Số lợng Giá Thành tiền

1 K04 DAT - Đất sét 6211 15211 m3 5,146.10 36,653.98 188,625,060

Bằng chữ: Một trăm tám mơi tám triệu, sáu trăm hai mơi lăm nghìn, không trăm sáu mơi đồng.

Xuất ngày 30 tháng 11 năm 2010

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho

Trong phiều này đơn giỏ và giỏ trị vật tư xuất dựng phần mềm kế toỏn tự tớnhtheo giỏ bỡnh quõn gia quyền thỏng (khi kế toỏn vật tư dựng lệnh chạy giỏ trung bỡnhthỏng kho vật tư) Căn cứ vào sổ theo dừi NVL chớnh xuất dựng T11/2010 của PXĐụng thụn, kế toỏn nhập dữ liệu vào phần mềm kế toỏn Mỏy tự tớnh giỏ xuất kho theođơn giỏ thực tế bỡnh quõn và giỏ trị vật tư xuất dựng (đó được cài đặt sẵn khi cuối

Số: 16/11

Số liên: 3

tháng dùng lệnh chạy giá bình quân tháng) Theo chương trình cài đặt sẵn, phần mềm

tự chuyển số liệu vào nhật ký chung, các sổ chi tiết: TK 621, 152; thẻ kho và các bảng

kê, bảng tổng hợp xuất

Giá th c t xu t kho ực tế xuất kho được máy tự tính theo phương pháp đơn giá thực ế xuất kho được máy tự tính theo phương pháp đơn giá thực ất kho được máy tự tính theo phương pháp đơn giá thực được máy tự tính theo phương pháp đơn giá thực c máy t tính theo ph ực tế xuất kho được máy tự tính theo phương pháp đơn giá thực ương pháp đơn giá thực ng pháp đơng pháp đơn giá thực n giá th c ực tế xuất kho được máy tự tính theo phương pháp đơn giá thực

t bình quân gia quy n ế xuất kho được máy tự tính theo phương pháp đơn giá thực ền.

Giá thực tế xuất kho = Số lượng xuất kho x Đơn giá thực tế bình quânĐơn giá thực tế b/q = Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập trong kỳ

Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ

Cụ thể, trong T11/2010 tại PX Đông thôn ta có:

- Số liệu đất thực tế tồn kho đầu T11/2010 là:

- Số lượng đất xuất dùng trong tháng 11/2010: 5.146.09m3

Vậy giá trị đất thực tế xuất kho là :

5.146,1 x 36.653,98 = 188.625.060 (đ)

* Kế toán chi tiết chi phí nhân công trực tiếp:

Hàng ngày, nhân viên phòng th ng kê phân x ố quy tiêu chuẩn của các loại gạch ưởng có nhiệm vụ theo dõi ng có nhi m v theo dõi ệ số quy tiêu chuẩn của các loại gạch ụ theo dõi

s n ph m ho n th nh, th i gian SX t ng t công nhân, nhân viên r i ghi ẩn của các loại gạch àn thành, thời gian SX từng tổ công nhân, nhân viên rồi ghi àn thành, thời gian SX từng tổ công nhân, nhân viên rồi ghi ời gian SX từng tổ công nhân, nhân viên rồi ghi ừng tổ công nhân, nhân viên rồi ghi ổ công nhân, nhân viên rồi ghi ồi ghi

v o s theo dõi àn thành, thời gian SX từng tổ công nhân, nhân viên rồi ghi ổ công nhân, nhân viên rồi ghi định kỳ Cuối tháng nhân viên thống kê phân xưởng có trách nh k Cu i tháng nhân viên th ng kê phân x ỳ Cuối tháng nhân viên thống kê phân xưởng có trách ố quy tiêu chuẩn của các loại gạch ố quy tiêu chuẩn của các loại gạch ưởng có nhiệm vụ theo dõi ng có trách nhi m g i b ng ch m công Các ch ng t xác nh n công, báo cáo tình hình ệ số quy tiêu chuẩn của các loại gạch ất kho được máy tự tính theo phương pháp đơn giá thực ứng từ xác nhận công, báo cáo tình hình ừng tổ công nhân, nhân viên rồi ghi ận công, báo cáo tình hình

SX v các ch ng t khác liên quan lên phòng t ch c lao àn thành, thời gian SX từng tổ công nhân, nhân viên rồi ghi ứng từ xác nhận công, báo cáo tình hình ừng tổ công nhân, nhân viên rồi ghi ổ công nhân, nhân viên rồi ghi ứng từ xác nhận công, báo cáo tình hình động để kiểm tra ng để kiểm tra ể kiểm tra ki m tra

i chi u, phê duy t Sau ó chuy n v phân x ng nhân viên th ng kê

đố quy tiêu chuẩn của các loại gạch ế xuất kho được máy tự tính theo phương pháp đơn giá thực ệ số quy tiêu chuẩn của các loại gạch đ ể kiểm tra ền ưởng có nhiệm vụ theo dõi để kiểm tra ố quy tiêu chuẩn của các loại gạch phân x ưởng có nhiệm vụ theo dõi ng tính l ương pháp đơn giá thực ng cho t ng ng ừng tổ công nhân, nhân viên rồi ghi ười gian SX từng tổ công nhân, nhân viên rồi ghi i Cách tính l ương pháp đơn giá thực ng nh sau: ư

x

Đơn gián công đoạn tổ đảm nhận để sản xuất sản phẩm i

1.511.477.709 + 134.356.26841.668,3 + 3.233,62

Căn cứ bảng tổng hợp thanh toán lương với tổng số lương sản phẩm là: 13.387.500đ

và số công hưởng lương sản phẩm ( lấy trên bảng chấm công) là: 425 công của tổ ra lò Phânxưởng Đông thôn T11/2010 ta có:

Lương của 1 công nhân = Số công hưởng lương SP x Lương SP của 1 công nhân

Tổng tiền lương SP của tổ

Trong đó: Lương SP của 1 CN =

Tổng số công của cả tổ

Ví dụ: Lương sản phẩm của ông Trần Văn Tăng: 25 (công) x 31.500đ = 787.500đ

Số tiền này được điền vào bảng thanh toán lương, cột lương sản phẩm dòng Trần VănTăng

Lương lễ (phép, hội họp, học tập) = Lương cấp bậc (26ngày) x Số công được hưởng

Ví dụ:

Tính lương lễ 2/9 của CN Trần Văn Tăng = 1,96 x 290.000 x 1c = 21.862đ

26 ngày

Tiền phụ cấp trách nhiệm = Lương cấp bậc x Mức phu cấp được hưởng

Tiền phụ cấp trách nhiệm tổ trưởng = Lương cấp bậc x Mức phụ cấp được hưởng

Ví dụ: Tiền phụ cấp trách nhiệm của Trần Văn Tăng:

(1,96 x 290.000) x 0,12 = 68.208đ

Tiền ca ba, độc hại được tính căn cứ vào số công được hưởng x Tiền định mức của 1Công ty do Công ty quy định (được tính ngoài không đưa vào bảng lương)

Ví dụ: Tính lương độc hại CN Trần Văn Tăng: 25c x 1.100đ = 27.500đ

Các số liệu tiền lương sản phẩm, lương nghỉ phép, phụ cấp trách nhiệm trên đượcnhân viên thống ke phân xưởng vào bảng thanh toán lương ở dòng Trần Văn Tăng, tại các cộttương ứng

Bảng thanh toán lương được lập cho từng tổ, bộ phận Đối với phân xưởng SX, bảngthanh toán lương sẽ tính lương của công nhân trực tiếp SX và nhân viên quản lý phân xưởng.Lươn phải trả CNV thực trong kỳ = (Lương sản phẩm + Lương nghỉ phép + Lương lễ tết +Phụ cấp khác + ) – (Tạm ứng lương kỳ I + Các khoản phải khấu trừ)

* Đố quy tiêu chuẩn của các loại gạch i v i l ương pháp đơn giá thực ng s n ph m: ẩn của các loại gạch Được máy tự tính theo phương pháp đơn giá thực c phân b tr c ti p theo tiêu th c phân b ổ công nhân, nhân viên rồi ghi ực tế xuất kho được máy tự tính theo phương pháp đơn giá thực ế xuất kho được máy tự tính theo phương pháp đơn giá thực ứng từ xác nhận công, báo cáo tình hình ổ công nhân, nhân viên rồi ghi

l kh i l àn thành, thời gian SX từng tổ công nhân, nhân viên rồi ghi ố quy tiêu chuẩn của các loại gạch ược máy tự tính theo phương pháp đơn giá thực ng s n ph m ho n th nh trong k ẩn của các loại gạch àn thành, thời gian SX từng tổ công nhân, nhân viên rồi ghi àn thành, thời gian SX từng tổ công nhân, nhân viên rồi ghi ỳ Cuối tháng nhân viên thống kê phân xưởng có trách

Lương phải trả cho CNTT SX SP i = Số SP i h/thành trong kỳ x Đơn giá lương SP i h/ thành

Tại các phân xưởng SX, một tổ công nhân có thể đảm nhiệm SX nhiều loại sản phẩmkhác nhau, nên phải tính lương theo từng loại sản phẩm h/thành của từng phân xưởng và cộngtổng số lương cho tổng số sản phẩm QTC h/thành trong tháng.

Cụ thể: Tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp SX gạch R60 trong tháng 11/2010như sau:

+ Số lượng thành phẩm gạch R60 nhập kho: 2.392.274 viên

+ Số lượng chênh lệch BTP gạch R60 ckỳ - đk: 905.000 viên

Lương sản phẩm phải trả cho CN SX gạch R60 là:

Căn cứ vào bảng thanh toán lương; bảng tổng hợp, phân bổ tiền lương của các phânxưởng và của bộ phận Cơ quan - phục vụ; kế toán tiền lương Công ty tổng hợp trên bảng tổnghợp và bảng phân bổ tiền lương toàn Công ty.

Cụ thể, trích bảng phân bổ tiền lương toàn Công ty T11/2010:

* Tính BHXH, BHYT và KPCĐ:

- Đối với BHXH, BHYT trừ vào lương của CNV:

BHXH = 5%, BHYT 1% tiền lương cơ bản tính từ trên bảng thanh toán lương theo quyđịnh Số liệu để tính là sổ đăng ký danh sách CB CNV tham gia đóng BHXH của Công ty đã

ký với BHXH tỉnh Thanh Hoá tại thời điểm gần nhất

Công việc tính toán này do Thống kê phân xưởng tính (đối với lương phân xưởng) và

kế toán tiền lương (đối với bộ phận Cơ quan - phục vụ)

- Đổi với BHXH, BHTY, KPCĐ trích tính vào giá thành hàng tháng:

Công việc này do kế toán tổng hợp căn cứ vào sổ đăng ký danh sách CB CNV tham giađóng BHXH của Công ty đã ký với BHXH tỉnh Thanh Hoá (đôí với BHXH, BHYT); căn cứtiền lương thực tế hàng tháng của các phân xưởng, bộ phận (đối với KPCĐ) để lập bảng phân

bổ BHXH, BHYT, KPCĐ trích và phân bổ cho các bộ phận vào chi phí hàng tháng với tỷ lệtrích theo quy định hiện hành (như đã nêu ở phần nội dung chi phí nhân công)

Căn cứ số liệu bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán

lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH tháng 11/2010 (Biểu số 03 ở trên).

Kế toán nhập dữ liệu vào máy (tương tự như nhập dữ liệu cho tài khoản 621)

Sau khi đã lưu số liệu vào máy, phần mềm kế toán tự động chuyển dữ liệu vàonhật ký chung, sổ chi tiết các tài khoản 622, 334, 38

* Kế toán chi tiết chi phí SX chung:

Chi phí SX chung của Công ty được theo dõi chi tiết thành các khoản mục củatừng phân xưởng

- Chi phí nhân viên phân xưởng:

Chi phí nhân viên phân xưởng gồm tiền lương và các khoản trích theo lươngcủa nhân viên quản lý phân xưởng

Công thức tính lương của nhân viên phân xưởng: