tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn thành phố bắc giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGÔ MAI HUÊ TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI , NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGÔ MAI HUÊ TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC GIANG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ : 60.34.04.10 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN HỮU NGOAN HÀ NỘI, NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Tôi, kết nghiên cứu trình bầy luận văn trung thực, khách quan chưa dùng bảo vệ để lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Bắc Giang, ngày tháng năm 2015 Tác giả Ngô Mai Huê Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian học tập trường, nghiên cứu viết luận văn thân nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ quan, tổ chức cá nhân Trước hết cho phép thân cảm ơn thày cô giáo khoa Kinh tế & phát triển nông thôn, Bộ môn Kế hoạch & Đầu tư, Học Viện Nông nghiệp Việt Nam suốt thời gian nghiên cứu hoàn thành đề tài Cảm ơn hướng dẫn tận tình PGS.TS Nguyễn Hữu Ngoan giúp em hoàn thành đề tài Tôi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp ý kiến anh, chị, bạn đồng nghiệp ngành Thuế Bắc Giang trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Cảm ơn giúp đỡ bạn bè gia đình tạo điều kiện, động viên giúp đỡ hoàn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ viii PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỀN 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 DN vai trò DN trình hình thành nguồn thu cho NSNN 2.1.2 Quản lý nhà nước thuế, quản lý thuế DN kinh tế 2.1.3 Thuế giá trị gia tăng 2.2 Cơ sở thực tiễn 28 2.2.1 Trên giới 28 2.2.2 Kinh nghiệm thực tế quản lý thuế GTGT số tỉnh 32 2.2.3 Bài học kinh nghiệm rút từ lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT 34 2.2.4 Các nghiên cứu liên quan đến đề tài 36 PHẦN III PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 37 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội thành phố Bắc Giang Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 37 Page iv 3.1.2 Đặc điểm, cấu tổ chức Cục thuế Bắc Giang 38 3.1.3 Hệ thống tổ chức quản lý thuế GTGT 41 3.2 Phương pháp nghiên cứu 45 3.2.1 Phương pháp tiếp cận 45 3.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 46 3.2.3 Phương pháp xử lý tổng hợp số liệu 48 3.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 48 3.2.5 Hệ thống tiêu nghiên cứu 48 PHẦN IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 49 4.1 Thực trạng quản lý thuế GTGT DN địa bàn thành phố Bắc Giang 49 4.1.1 Thực chức quản lý thuế GTGT 49 4.1.2 Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT 68 4.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT DN địa bàn thành phố Bắc Giang 76 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý Nhà nước thuế GTGT DN địa bàn thành phố Bắc Giang Cục Thuế quản lý 82 4.2.1 Căn đề xuất giải pháp 82 4.2.2 Phân tích điểm mạnh, điểm yếu, hội, thách thức quản lý thuế GTGT DN địa bàn thành phố Bắc Giang Cục Thuế quản lý 83 4.2.3 Định hướng 84 4.2.4 Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT 87 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 94 5.1 Kết luận 94 5.2 Kiến nghị 95 5.2.1 Đối với trung ương 95 5.2.2 Đối với địa phương 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC 99 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung viết tắt DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã KT-XH Kinh tế - Xã hội NN Nhà nước NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Số bảng Tên bảng Trang 2.1 Chu trình thuế GTGT qua khâu 10 3.1 Tình hình cán công chức ngành thuế tỉnh Bắc Giang đến ngày 31/12/2014 40 3.2 Tổng số thu từ loại thuế ngành thuế Bắc Giang 40 3.3 Đối tượng nội dung điều tra 47 4.1 Số lượng văn triển khai, hướng dẫn, giải đáp sách pháp luật thuế GTGT Cục thuế ban hành 49 4.2 Ý kiến đánh giá nhận thức DN Luật thuế GTGT 4.3 Số lượng loại hình DN địa bàn thành phố Bắc Giang Cục 50 Thuế quản lý 4.4 51 Sự tuân thủ pháp luật thuế DN địa bàn thành phố Cục Thuế quản lý 55 4.5 Ý kiến đánh giá dịch vụ tuyên truyền, hỗ trợ NNT quan thuế 4.6 Thực kế hoạch thu thuế GTGT năm 2012-2014 loại hình DN địa bàn thành phố Cục Thuế quản lý 4.7 57 60 Tình hình nợ thuế GTGT DN địa bàn thành phố Cục Thuế quản lý 62 4.8 Kết thực công tác tra, kiểm tra NNT 64 4.9 Đánh giá chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế 65 4.10 Kết thu ngân sách Nhà nước thuế GTGT 2012-2014 địa bàn tỉnh Bắc Giang 69 4.11 Đánh giá văn hướng dẫn thuế GTGT 76 4.12 Ý kiến đánh giá số lượng cán công chức ngành Thuế 77 4.13 Ý kiến đánh giá trình độ, lực cán Thuế 78 4.14 Ý kiến đánh giá phối kết hợp đơn vị tham gia QL 79 4.15 Ý kiến đánh giá sở vật chất, trang thiết bị phục vụ 80 4.16 Ý kiến đánh giá ý thức chấp hành pháp luật NNT 82 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Số sơ đồ Tên sơ đồ Trang 3.1 Hệ thống tổ chức Cục thuế tỉnh Bắc Giang 3.2 39 Hệ thống tổ chức quản lý thuế GTGT địa bàn thành phố Bắc Giang Cục Thuế Số đồ thị 4.1 42 Tên đồ thị Trang Số thuế GTGT nợ qua năm loại hình DN địa bàn TP Bắc Giang Cục Thuế quản lý Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 63 Page viii PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) loại thuế gián thu phổ biến kinh tế thị trường Hiện nay, giới có 150 nước áp dụng Sắc thuế Số thu từ thuế GTGT ngày đóng vai trò quan trọng thu ngân sách nước phát triển phát triển Ở Trung Quốc thu từ thuế GTGT khoảng 5,5% GDP (thuế GTGT khâu nội địa), Nga khoảng 6,77% GDP Tỷ lệ động viên từ thuế GTGT, nước khu vực EU đặc biệt cao như: Đan Mạch 9,9% GDP, Phần Lan 8,5% GDP Nền kinh tế Việt Nam bước hội nhập sâu vào kinh tế khu vực giới Cùng với hội nhập phát triển kinh tế, hệ thống sách pháp luật thuế bước sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện, phù hợp với thông lệ quốc tế, thể vai trò công cụ quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế Trong đó, việc xây dựng áp dụng Luật thuế GTGT thay cho Luật thuế Doanh thu trước bước tiến quan trọng cải cách hệ thống sách thuế Việt Nam Sau 10 năm thực Luật thuế GTGT, có kết bước đầu, việc quản lý thuế GTGT gặp không khó khăn Đặc biệt Doanh nghiệp (DN), lĩnh vực đóng góp chiếm tỷ trọng lớn cấu nguồn thu ngân sách Nhà nước (NSNN) thuế GTGT Tuy nhiên, qua thực tiễn quản lý thuế DN địa bàn cho thấy: Lợi dụng thông thoáng sách, số DN thành lập theo quy định Luật định, thực tế không sản xuất kinh doanh mà để bán hàng hóa, dịch vị khống nhằm hợp lý hóa cho DN khác với mục đích trốn thuế; sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để kê khai, khấu trừ hoàn thuế nhằm chiếm đoạt tiền thuế thuộc NSNN; bán hàng không lập hóa đơn để trốn doanh thu gây bất ổn thị trường, khó khăn công tác quản lý thất thu cho NSNN Mặt khác, theo Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page Tuy nhiên thời gian qua địa bàn thành phố tình trạng DN trốn thuế, gian lận thuế, mua, bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, gian lận thương mại diễn phức tạp… gây thất thu cho NSNN, việc giao dự toán chưa sát với khả số DN Nhìn chung công tác quản lý thuế GTGT thời gian qua cho thấy có hạn chế, cần có khắc phục thời gian tới Nghiên cứu số ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn thành phố Bắc Giang, gồm: - Hệ thống văn pháp luật; - Trình độ lực cán tham gia quản lý thuế; - Phương thức toán dân cư; - Hiểu biết pháp luật ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế Từ đánh giá thực trạng, phân tích yếu tố ảnh hưởng, nghiên cứu đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT DN hoạt động địa bàn thành phố Bắc Giang Cục Thuế quản lý cho thời gian tới Giải pháp hướng đến: Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát tuân thủ DN; tuyên truyền, hỗ trợ thuế GTGT; nâng cao chất lượng kế toán thuế DN; kiện toàn tổ chức máy, nâng cao lực cán bộ; trạng bị sở vật chất; hoàn thiện văn pháp quy Với giải pháp nêu trên, có tác dụng tích cực việc quản lý thuế GTGT DN hoạt động địa bàn thành phố Bắc Giang thời gian tới góp phần cải cách thủ tục hành thuế, đại hóa ngành thuế 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Đối với trung ương - Về chế sách: + Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế sớm trình Chính phủ thực sửa đổi, bổ sung nội dung Luật thuế GTGT không phù hợp nêu cho phù hợp tình hình thực tế + Đối với chức năng, nhiệm vụ quyền hạn quan thuế cần nghiên cứu bổ sung đưa thêm nội dung điều tra, khởi tố hành vi gian lận trốn thuế, Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 95 tăng chế tài hình thức xử phạt vi phạm hành Có công tác quản lý thuế đặc biệt quản lý thuế GTGT mang lại hiệu cao + Xây dựng quy chế phối hợp Bộ Tài - Tổng cục Thuế với Bộ Giáo dục Đào tạo cần nghiên cứu đưa vào chương trình giảng dạy môn thuế vào cấp học nhằm tuyên truyền giáo dục ý thức công dân việc thực sách pháp luật nói chung, sách thuế nói riêng - Về cán công chức: Đề nghị Bộ Tài - Tổng cục Thuế rà soát cán công chức sở cân đối số thu đặc điểm địa bàn để bổ sung đội ngũ cán có chuyên môn nghiệp vụ vào làm việc quan thuế Thực xử lý nghiêm trường hợp cán công chức hai năm liền không hoàn thành nhiệm vụ; có sách động viên cán công chức lớn tuổi (gần đến tuổi nghỉ hưu) thực nghỉ hưu trước tuổi nhằm trẻ hóa đội ngũ cán bộ, nâng cao chất lượng cán - Về trang bị sở vật chất: Các ứng dụng quản lý thuế cần nghiên cứu hoàn thiện nâng cấp để dễ dàng sử dụng tra cứu, khai thác, kiểm tra đối chiếu Đặc biệt quy định phân quyền quản lý khai thác, sử dụng ứng dụng hạn chế chưa tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho quan thuế NNT 5.2.2 Đối với địa phương - UBND tỉnh Bắc Giang thực đạo cấp, ngành phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn Đặc biệt quy chế phối hợp trao đổi cung cấp thông tin, công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, công tác đôn đốc thu nợ đọng thuế, công tác chống thất thu NSNN địa bàn - Có chế sách phù hợp nhằm thu hút đầu tư, thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao, tháo gỡ khó khăn cho DN, giúp đỡ DN mặt chế sách tạo thuận lợi cho DN phát triển sản xuất góp phần tăng thu NSNN - Thường xuyên quan tâm đạo, hỗ trợ giúp đỡ Cục Thuế Bắc Giang giải vấn đề phát sinh có liên quan đến công tác thuế nhằm phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN địa bàn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, (2007) Quyết định số 1849/QĐ-BTC ngày 22/5/2007 Quy định xử lý kỷ luật cán công chức thuế có hành vi vi phạm Bộ Tài chính, (2008) Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008 Chính phủ Bộ Tài chính, (2012) Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP Nghị định số 121/2011/NĐ-CP Bộ Tài chính, (2013a) Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Bộ Tài chính, (2013b) Công bố công khai ngân sách Nhà nước Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, (2012) Báo cáo tổng kết công tác thu; Kế hoạch giao thu ngân sách Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, (2013) Báo cáo tổng kết công tác thu; Kế hoạch giao thu ngân sách Cục Thuế Hà Nội, (2013 2014) Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, (2014) Báo cáo tổng kết công tác thu; Kế hoạch giao thu ngân sách 10 Cục Thuế Bắc Ninh, (2014) Báo cáo tổng kết công tác thuế 11 Chính phủ, (2008a) Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT số 13/2008 12 Chính phủ, (2008b) Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 123/2008 13 Chính phủ, (2013a) Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 14 Chính phủ, (2013b) Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 15 Chính phủ, (2013c) Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT số 31/2013 16 Chính phủ, (2013d) Báo cáo kinh nghiệm cải cách sách thuế GTGT số nước giới Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 97 17 Dương Tuấn Anh, (2007) Thực trạng công tác quản lý Thuế GTGT DN địa bàn tỉnh Bắc Giang, Đề tài có tổng số 55 trg 18 Nguyễn Thị Cúc, (2013) Chủ tịch Hội đồng tư vấn thuế Việt Nam, Bài giảng Luật thuế GTGT 19 Châu Thanh Chúc, (2011) Công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận - thành phố Hồ Chí Minh, trường Đại học Kỹ thuật công nghiệp thành phố Hồ Chí Minh, Luận văn có tổng số 113 trg 20 Giới thiệu hệ thống thuế Trung Quốc, kỳ - thuế GTGT Truy cập 05/01/2015, từ trang thuvienphapluat.vn, Báo điện tử 21 Định Văn Mậu, (2009) Giáo trình Quản lý hành Nhà nước, nhà xuất Khoa học kỹ thuật, Hà Nội 22 Quốc hội, (1997) Luật Thuế GTGT số 02/1997/QH9 ngày 10/5/1997 23 Quốc hội, (2003) Luật Thuế GTGT số 07/2003/QH11 ngày 17/6/2003 24 Quốc hội, (2005) Luật Thuế GTGT số 57/2005/QH11 ngày 29/11/2005 25 Quốc hội, (2006) Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 26 Quốc hội, (2008) Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 06/9/2008 27 Quốc hội, (2012) Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 28 Quốc hội, (2013) Luật Thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 29 Sở Tài tỉnh Bắc Giang, (2012, 2013 2014) Tổng hợp dự toán thu ngân sách 30 Tổng Cục thống kê, (2014) Báo cáo đánh giá tổng kết tình hỉnh xuất 31 Thủ tướng Chính phủ, (2011) Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 32 Thuế GTGT quốc gia giới áp dụng Truy cập ngày 15/12/2014, từ trang giaoduc.net.vn; Trang Baomoi.com, Báo điện tử 33 Tình hình áp dụng thuế GTGT số nước Truy cập ngày 02/01/2015, từ trang Voer.edu.vn, Báo điện tử 34 Nguyễn Thị Tươi, (2010) Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thị xã Sa Đéc, trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, Đề tài có tổng số 65 trg 35 Lê Xuân Trường, (2010) Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Học viện Tài chính, Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT NGƯỜI NỘP THUẾ (Phiếu dành cho Doanh nghiệp) Xin vui lòng cho biết số thông tin I Các thông tin chung - Họ tên người vấn - Mã số thuế - Tên doanh nghiệp …………………………… …………… - Ngành nghề kinh doanh ……………………………………………… - Thời gian đăng ký kinh doanh: Tháng ……… năm …………………… - Vốn đăng ký kinh doanh (triệu đồng): ………………………………… - Doanh thu bình quân/tháng (triệu đồng):………………………………… - Chi phí bình quân/tháng (triệu đồng):…………………………………… II Ý thức chấp hành Luật thuế GTGT DN Theo bạn, đăng ký mã số thuế nghĩa vụ DN hay sai? Đúng Sai Ý kiến khác Theo bạn, DN có thay đổi thông tin vốn, ngành nghề, tài khoản…của DN có cần phải thay đổi, bổ sung thông tin không? Cần Không cần Ý kiến khác Theo bạn tỷ lệ DN tự nguyện đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT bao nhiêu? 100% 80% 60% Dưới 60% Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99 Theo bạn DN bạn nợ thuế GTGT nguyên nhân: Khó khăn tài Các doanh nghiệp khác nợ nên không nợ thiệt thòi Cơ quan thuế không đôn đốc, cưỡng chế nợ Nợ thuế có lợi so với vay vốn từ nguồn khác Theo bạn hành vi trốn thuế GTGT nguyên nhân ? Vì tiền thuế bị sử dụng lãng phí Cơ quan thuế phát Chính sách thuế nhiều kẽ hở Do mức xử lý nhẹ không gây thiệt hại cho doanh nghiệp Theo bạn, DN thực Luật thuế GTGT nào? Rất tốt Tốt Bình thường Kém Theo bạn DN nhận thức tầm quan trọng thuế GTGT thu ngân sách? Rất quan trọng Quan trọng Không quan trọng Theo bạn tỷ lệ DN tự nguyện đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT bao nhiêu? 100% 80% 60% Dưới 60% III Nhận thức DN Luật thuế GTGT Theo bạn việc kê khai thuế GTGT bị sai sót thường nguyên nhân nào? Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100 Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin Chính sách thuế quy định khó hiểu, không rõ ràng Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi Chính sách thuế thay đổi nhiều 10 Theo bạn trường hợp không phát sinh GTGT DN có phải kê khai thuế không? Có Không 11 Theo bạn công tác thuế nào? Rất tốt Tốt Bình thường Kém 12 Theo bạn quy trình, thủ tục kê khai thuế GTGT nào? Thuận lợi Phức tạp Bình thường 13 Theo bạn biểu thuế suất Luật GTGT có phù hợp không? Không phù hợp Tương đối phù hợp Cần sửa đổi IV Nuôi dưỡng nguồn thu 14 Bạn cho biết chất lượng đào tạo, bồi dưỡng quan thuế thực Hài lòng Tương đối hài lòng Không hài lòng Khó nhận xét Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101 15 Xin vui lòng cho biết DN bạn tham gia lớp tập huấn quan thuế tổ chức nào? Tham gia chưa đầy đủ Có tham gia Không tham gia lớp 16 Bạn đánh giá chất lượng lĩnh vực sau: Nội dung Rất Hài Không Rất hài lòng hài lòng không lòng hài lòng - Chất lượng phục vụ thủ hành thuế - Bạn có nhận xét tiếp xúc với công chức thuế V Hoàn thiện văn pháp luật thuế 17 Theo bạn lĩnh vực quản lý nhà nước thuế GTGT, Chính phủ ban hành văn hướng dẫn, khung pháp lý đáp ứng đầy đủ cho DN thực chưa ? Đáp ứng đầy đủ Đáp ứng 01 phần Chưa đáp ứng, nhiều bất cập 18 Khi có vướng mắc cần hỗ trợ, tư vấn sách thuế, bạn thường liên hệ với ai, phận ? Bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ quan thuế Cán thuế trực tiếp quản lý Các công ty tư vấn Tự tìm hiểu qua tài liệu, website 19 Doanh nghiệp bạn nhận hỗ trợ quan thuế chế độ CS, Quy trình thủ tục, biểu mẫu, kê khai, toán ? Đầy đủ Chưa đầy đủ không nhận Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102 VI Nhận xét số lĩnh vực phục vụ ngành thuế 20 Bạn có nhận xét chế cửa thực quan thuế nay? Rất tốt Tốt Bình thường Kém 21 Bạn nhận xét dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ NNT quan thuế Rất tốt Tốt Bình thường Kém 22 Bạn nhận xét công tác kiểm tra, tra thuế Không gây phiền hà cho doanh nghiệp Vẫn gây phiền hà Rất phiền hà cho doanh nghiệp Là việc làm cần thiết để đảm bảo công doanh nghiệp 23 Theo bạn kỹ thuật phương tiện cho công tác thu nào? Đáp ứng đầy đủ Đáp ứng 01 phần Chưa đáp ứng, nhiều bất cập VII Về máy tổ chức 24 Theo bạn trình độ, lực cán thuế đáp ứng yêu cầu chưa? Đáp ứng Chưa đáp ứng Đáp ứng 01 phần 25 Theo bạn, số lượng CBCC ngành thuế đáp ứng đủ chưa? Đủ Thừa Chưa đủ VIII Nguyện vọng DN 24 Doanh nghiệp bạn mong muốn liên hệ với quan thuế hình thức nhất? Đánh số theo thứ tự mức độ ưu tiên cho hình thức (số 1: thích nhất…) Trực tiếp quan thuế Điện thoại Qua trang web Thư điện tử Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 103 Bằng văn Hội thảo Trực tiếp doanh nghiệp Các buổi tập huấn 25 Để nộp tờ khai thuế GTGT theo bạn nên nộp cách? Kê khai qua mạng internet Nộp trực tiếp quan thuế Gửi tờ khai qua bưu điện Cả cách Quét mã vạch hai chiều 26 Doanh nghiệp bạn mong muốn nhận hỗ trợ từ quan thuế thời gian tới? Chính sách, chế độ thuế Thủ tục, quy trình thuế Hướng dẫn biểu mẫu, báo cáo thuế Kế toán Các phần mềm hỗ trợ Thủ tục mua, quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ Thông tin cảnh báo doanh nghiệp bỏ trốn Thông tin cảnh báo hoá đơn bất hợp pháp Thông tin cảnh báo doanh nghiệp nợ thuế, trốn thuế, vi phạm pháp luật thuế Các hỗ trợ khác (Xin điền nội dung ô trống đây) Xin trân thành cảm ơn bạn cung cấp thông tin Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT NGƯỜI THỰC HIỆN CÔNG TÁC THU (Phiếu dành cho cán ngành thuế, đại diện quan phối hợp) Xin vui lòng cho biết số thông tin - Họ tên người vấn: - Đơn vị công tác: I Bộ máy tổ chức Theo bạn trình độ, lực cán thuế đáp ứng yêu cầu chưa? Đáp ứng Chưa đáp ứng Đáp ứng 01 phần Theo bạn, số lượng CBCC ngành thuế đáp ứng đủ chưa? Đủ Thừa Chưa đủ II Kết thu ngân sách Theo bạn số giao thu thuế GTGT năm cho người nộp thuế sát với khả chưa? Cao so với khả Phù hợp với khả Thấp Theo bạn hàng năm, số lượng DN hoàn thành kế hoạch nộp thuế GTGT hạn theo quy định bao nhiêu? 100% 80% 60% Dưới 60% Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105 Theo bạn có % DN vi phạm pháp luật thuế GTGT? 20% 10% 5% Không có III Ý thức chấp hành Luật thuế GTGT DN Theo bạn, DN thực Luật thuế GTGT nào? Rất tốt Tốt Bình thường Kém Theo bạn DN nhận thức tầm quan trọng thuế GTGT thu ngân sách? Rất quan trọng Quan trọng Không quan trọng Theo bạn tỷ lệ DN tự nguyện đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT bao nhiêu? 100% 80% 60% Dưới 60% IV Nhận thức Luật thuế GTGT Theo bạn công tác thuế nào? Rất tốt Tốt Bình thường Kém 10 Theo bạn quy trình, thủ tục kê khai thuế GTGT nào? Thuận lợi Phức tạp Bình thường Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106 11 Theo bạn biểu thuế suất Luật GTGT có phù hợp không? Không phù hợp Tương đối phù hợp Cần sửa đổi 12 Theo bạn việc kê khai thuế GTGT bị sai sót thường nguyên nhân nào? Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin Chính sách thuế quy định khó hiểu, không rõ ràng Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi Chính sách thuế thay đổi nhiều 13 Theo bạn trường hợp không phát sinh GTGT DN có phải kê khai thuế không? Có Không V Hoàn thiện văn pháp luật thuế 11 Theo bạn lĩnh vực quản lý nhà nước thuế GTGT, Chính phủ ban hành văn hướng dẫn, khung pháp lý đáp ứng đầy đủ cho DN thực chưa ? Đáp ứng đầy đủ Đáp ứng 01 phần Chưa đáp ứng, nhiều bất cập Xin bạn cho biết số lĩnh vực cần ban hành? VI Kỹ thuật, phương tiện cho công tác thu 12 Theo bạn kỹ thuật phương tiện cho công tác thu nào? Đáp ứng đầy đủ Đáp ứng 01 phần Chưa đáp ứng, nhiều bất cập Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 107 VII Nuôi dưỡng nguồn thu 13 Bạn cho biết chất lượng đào tạo, bồi dưỡng quan thuế thực Hài lòng Tương đối hài lòng Không hài lòng Khó nhận xét 14 Xin vui lòng cho biết DN bạn tham gia lớp tập huấn quan thuế tổ chức nào? Tham gia chưa đầy đủ Có tham gia Không tham gia lớp 15 Bạn đánh giá chất lượng lĩnh vực sau: Nội dung Rất Hài Không Rất hài lòng hài lòng không lòng hài lòng - Chất lượng phục vụ thủ hành thuế - Bạn có nhận xét tiếp xúc với công chức thuế VII Các vấn đề khác 16 Theo bạn giải pháp cụ thể mà quyền cần ưu tiên thực để nâng cao công tác quản lý thuế GTGT DN thời gian tới ? ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… 17 Theo Bạn, để tăng só thu thuế GTGT tổng thu ngân sách DN cần phải làm gì?: Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 108 18 Những kiến nghị bạn: Xin trân trọng cảm ơn Bạn cung cấp thông tin Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 109 [...]... chế trên tôi chọn nghiên cứu đề tài: Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với DN hoạt động trên địa bàn thành phố Bắc Giang làm đề tài Luận văn 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Dựa trên cơ sở đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT đối với DN trên địa bàn thành phố Bắc Giang, từ đó đề xuất các giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT đối với các DN hoạt động trên địa bàn trong thời gian... nước thuế GTGT đối với DN trên địa bàn thành phố Bắc Giang hiện nay như thế nào? - Điểm mạnh, yếu trong quản lý thuế GTGT đối với DN trên địa bàn thành phố Bắc Giang hiện nay là gì? - Giải pháp nào để tăng cường quản lý thuế GTGT đối với DN trên địa bàn thành phố Bắc Giang trong thời gian tới? 1.4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu Là các hoạt động quản lý Nhà nước về thuế GTGT... trực tiếp trên GTGT Luật thuế giá trị gia tăng quy định có 02 nhóm đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp, cụ thể: + Đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý: Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh... phần tăng thu cho NSNN và hạn chế các hành vi gian lận thuế GTGT 1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể - Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về thuế GTGT, quản lý thuế GTGT - Đánh giá thực trạng và các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT đối với DN hoạt động trên địa bàn thành phố Bắc Giang những năm gần đây - Đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT đối với các DN hoạt động trên địa bàn. .. của những hạn chế trong quản lý thuế GTGT đối với DN trên địa bàn thành phố do Cục thuế quản lý trong thời gian qua, từ đó đề xuất các giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT đối với DN trên địa bàn thành phố Bắc Giang do Cục thuế quản lý cho những năm tiếp theo Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 3 PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỀN 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 DN và vai... bàn thành phố Bắc Giang do Cục thuế quản lý cho giai đoạn 2015-2020 1.3 Câu hỏi nghiên cứu - Thuế GTGT và quản lý Nhà nước đối với thuế GTGT có những đặc điểm và nội dung gì? - Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT ở một số nước; một số tỉnh, rút ra bài học cho quản lý thuế GTGT đối với DN trên địa bàn thành phố Bắc Giang? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 2 - Quản lý Nhà... nước về thuế GTGT của cơ quan thuế đối với Người nộp thuế GTGT là DN thông qua các đối tượng khảo sát sau: - Cơ quan quản lý Nhà nước về thuế: Cục Thuế tỉnh Bắc Giang; - Người nộp thuế: Là các DN hoạt động trên địa bàn thành phố Bắc Giang; - Sắc thuế: Thuế GTGT; - Các văn bản pháp quy có liên quan quản lý Nhà nước về thuế GTGT (Quản lý các sắc thuế khác của Người nộp thuế như: Thu nhập DN, Thu nhập... hoạt động này chưa có thuế giá trị gia tăng; + Đối với hàng hoá, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế được xác định theo công thức sau: Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 22 Giá thanh toán Giá chưa có thuế giá trị gia tăng = 1 + thuế suất của hàng hoá, dịch vụ (%) Giá tính thuế đối với hàng... trường, với sự cạnh tranh gay gắt, các DN hoạt động đều vì mục đích tối đa hoá lợi nhuận Vì vậy, để đảm bảo kỷ cương, kỷ luật, tạo sự công bằng giữa các DN, chống thất thu cho NSNN đòi hỏi ngành thuế cần phải tăng cường quản lý thuế nói chung, đặc biệt là quản lý thuế GTGT đối với các DN hoạt động trên địa bàn thành phố Bắc Giang nói riêng 2.1.3.6 Nội dung chủ yếu của Luật thuế GTGT * Đối tượng nộp thuế Đối. .. GTGT; + Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế giá trị gia tăng của hàng hoá đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; + Đối với gia công hàng hoá là giá gia công chưa có thuế GTGT; + Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng