Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện tuyên hóa, tỉnh quảng bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC VINH TRẦN MẠNH CƢỜNG TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TUN HĨA, TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGHỆ AN - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC VINH TRẦN MẠNH CƢỜNG TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TUYÊN HÓA, TỈNH QUẢNG BÌNH Chun ngành: Kinh tế trị Mã số: 8.31.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ HẠNH DUYÊN NGHỆ AN - 2018 i LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn tới Thầy, Cô giáo Trƣờng Đại học Vinh suốt trình đào tạo thạc sĩ cung cấp kiến thức phƣơng pháp để áp dụng nghiên cứu giải vấn đề luận văn Xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới TS Nguyễn Thị Hạnh Dun, ngƣời nhiệt tình hƣớng dẫn tơi thực luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo chi cục thuế huyện Tuyên Hóa, cục thuế Quảng Bình đồng nghiệp giúp đỡ, hỗ trợ tơi suốt q trình thực luận văn Trân trọng cảm ơn! Nghệ An, tháng năm 2018 Học viên Trần Mạnh Cƣờng ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn “Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tuyên Hoá, tỉnh Quảng Bình” Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng, chƣa đƣợc cơng bố cơng trình trƣớc Tác giả Trần Mạnh Cƣờng iii MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC HÌNH, BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết Đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 5 Phƣơng pháp nghiên cứu 6 Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng 15 1.2 Nội dung nhân tố ảnh hƣởng đên quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 20 1.2.1 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 20 1.2.2 Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 31 1.3 Kinh nghiệm số địa phƣơng nƣớc quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp học kinh nghiệm cho chi cục thuế huyện Tun Hóa, tỉnh Quảng Bình 36 iv 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng số địa phƣơng nƣớc quản lý thuế giá trị gia tăng 36 1.3.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng cho Cục thuế huyện Tun Hóa, tỉnh Quảng Bình 40 Kết luận chƣơng 41 Chƣơng THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TUYÊN HÓA, TỈNH QUẢNG BÌNH 42 2.1 Tổng quan tình hình kinh tế - xã hội huyện Tun Hóa ảnh hƣởng đến việc quản lý thuế giá trị gia tăng 42 2.2 Giới thiệu Chi cục thuế huyện Tuyên Hóa đặc điểm doanh nghiệp địa bàn huyện Tuyên Hóa, Quảng Bình 44 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp ảnh hƣởng đến tình hình quản lý thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Tuyên Hóa 51 2.2 Phân tích thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng đối doanh nghiệp địa bàn huyện Tun Hóa, tỉnh Quảng Bình 55 2.2.1 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế ấn định thuế 55 2.2.2 Quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế gia hạn nộp thuế 61 2.2.3 Quản lý xóa nợ tiền thuế, tiền phạt cƣỡng chế thi hành định hành thuế 64 2.2.4 Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế 66 2.2.5 Quản lý công tác kiểm tra thuế 71 2.2.6 Xử lý vi phạm pháp luật vê thuế, giải khiếu nại thuế 76 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tun Hóa, tỉnh Quảng Bình 79 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 79 2.3.2 Những hạn chế tồn 81 Kết luận chƣơng 88 v Chƣơng GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TUYÊN HÓA, TỈNH QUẢNG BÌNH 89 3.1 Mục tiêu định hƣớng tăng cƣờng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tuyên Hóa, tỉnh Quảng Bình 89 3.1.1 Mục tiêu tăng cƣờng quản lý thuế giá trịgia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tun Hóa, tỉnh Quảng Bình 89 3.1.2 Định hƣớng tăng cƣờng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tun Hóa, tỉnh Quảng Bình 91 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá t rị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tun Hóa, tỉnh Quảng Bình 93 3.2.1 Tăng cƣờng công tác kiểm tra giám sát thuế 93 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 96 3.2.3 Tăng cƣờng phối hợp quan thuế với cấp, ngành chức 98 3.2.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế 100 3.2.5 Cải cách thủ tục hành thuế 103 3.2.6 Nâng cao nhận thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp 104 Kết luận chƣơng 106 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 107 Kết luận 107 Kiến nghị 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO 115 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Nghĩa đầy đủ Từ viết tắt CP Cổ phẩn DN Doanh nghiệp DN NN Doanh nghiệp nhà nƣớc DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc nhà nƣớc KK KTT - TH Kê khai kế toán thuế tin học MST Mã số thuế NN Nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh TMDV Thƣơng mại dịch vụ TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTHT NNT Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng vii DANH MỤC HÌNH, BẢNG Trang Hình: Hình 1.1 Sơ đồ quy trình quản lý đăng ký thuế GTGT cục thuế 21 Hình 2.1 Bản đồ hành huyện Tun Hóa - Quảng Bình 42 Hình 2.3 Biểu đồ số lƣợng loại hình doanh nghiệp Chi cục thuế quản lý năm 2015 - 2017 51 Hình 2.4 Biểu đồ số lƣợng doanh nghiệp phân loại theo lĩnh vực địa bàn huyện Tuyên hóa giai đoạn năm 2015-2017 53 Hình 2.5 Biểu đồ cấu doanh nghiệp địa bàn huyện Tuyên Hóa phân theo loại hình doanh nghiệp 70 Bảng: Bảng 2.1 Danh mục đơn vị hành huyện Tun Hóa - Quảng Bình 43 Bảng 2.2 Cơ cấu tổ chức lao động phân theo trình độ giới tính giai đoạn 2015 - 2017 47 Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế huyện Tun Hóa, tỉnh Quảng Bình 49 Bảng 2.3 Số lƣợng doanh nghiệp phân theo loại hình doanh nghiệp địa bàn huyện Tuyên hóa giai đoạn năm 2015-2017 51 Bảng 2.4 Số lƣợng doanh nghiệp phân theo loại theo lĩnh vực địa bàn huyện Tuyên hóa giai đoạn năm 2015-2017 52 Bảng 2.5 Kết thu ngân sách Nhà nƣớc giai đoạn 2015 - 2017 Chi cục thuế huyện Tun hóa, Quảng Bình 54 Bảng 2.6 Số lƣợng doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT địa bàn huyện Tuyên Hóa phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2015 - 2017 56 Bảng 2.7 Tình hình kê khai doanh thu theo ngành doanh nghiệp giai đoạn 2015 - 2017 57 viii Bảng 2.8 Tình hình thu thuế theo ngành nghề kinh doanh giai đoạn 2015 - 2017 58 Bảng 2.9 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN Chi cục thuế Tuyên Hóa giai đoạn 2015 - 2017 60 Bảng 2.10 Tình hình hồn thuế GTGT cho doanh nghiệp 61 Bảng 2.11 Báo cáo thực thu lệ phí mơn theo mức mơn doanh nghiệp địa bàn huyện Tuyên Hóa 68 Bảng 2.12 Cơ cấu doanh nghiệp địa bàn huyện Tuyên Hóa phân theo loại hình doanh nghiệp 69 Bảng 2.13 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT giai đoạn 2015 - 2017 72 Bảng 2.14 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT quan thuế Chi cục Thuế huyện Tuyên hóa giai đoạn 2015 - 2017 73 Bảng 2.15 Kết kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế 74 114 công tác quản lý thuế chi cục - Bố trí cán làm việc tuỳ theo lực chuyên môn nhằm phát huy tốt mạnh cán bộ, phải phân bổ lại nguồn lực tập trung vào khâu cơng tác chính: thực tinh giảm biến chế, nâng cao hiệu đội ngũ cán thuế tất khâu quản lý - Chi cục cần nghiên cứu áp dụng phƣơng pháp khoa học việc đánh giá kết công tác cán bộ, có chế độ thƣởng phạt phân minh để khuyến khích cán tự nâng cao trình độ chấp hành quy định công tác quản lý Gắn chặt quyền lợi trách nhiệm việc thực nhiệm vụ đƣợc giao, sở kích thích tinh thần phấn đấu hồn thành nhiệm vụ đƣợc giao - Thƣờng xuyên thực công tác kiểm tra, xử lý nghiêm cán vi phạm Muốn thực đƣợc điều trên, Chi cục thuế Tuyên Hóa cần phải chăm lo đời sống mặt quan; xây dựng phong trào thể dục thể thao; văn nghệ tạo điều kiện cho cán yên tâm công tác lâu dài phát huy tốt lực vào nghiệp phát triển ngành 115 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thanh Bắc (2017), Tăng cƣờng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Bình, Luận văn thạc sĩ trƣờng Đại học Vinh Bộ Tài (2010), Thơng tư số 153/2010/TT- TC ngày 28/09/2010 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ Bộ Tài (2012), Thơng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ Bộ Tài (2012), Thơng tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/05/2012 Bộ Tài Hướng dẫn Luật Quản lý thuế đăng ký thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế Giá trị gia tăng Bộ Tài (2014), Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 116 Bộ Tài (2015), Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài Hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 10 Chi cục Thống kê huyện Tuyên Hóa (2015, 2016, 2017), Niên giám thống kê huyện Tuyên Hóa, Tuyên Hóa 11 Chi cục Thuế huyện Tuyên Hóa (2015,2016,017), Báo cáo tổng kết cơng tác Thuế, Tun Hóa 12 Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Chính phủ ban hành ngày 14 tháng năm 2010 13 Cục thuế tỉnh Quảng Bình (2017), Báo cáo tổng kết cơng tác Thuế, Quảng Bình 14 Phạm Đức Cƣờng cộng (2016) Thuế & kế toán thuế Việt Nam “Lý thuyết thực hành” NXB Tài 15 Nguyễn Phùng Hạnh (2015), Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc” luận văn thạc sỹ, trƣờng ĐH Thái Nguyên 16 Hoàng Văn Hoa (2017), Tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp chi cục thuế huyện Thanh Chương, tỉnh Nghệ An, Luận văn thạc sĩ, trƣờng Đại học Vinh 17 Nguyễn Thị Thƣơng Huyền (2002), Những vấn đề pháp lý việc áp dụng thuế giá trị gia tăng Việt Nam” Luận án tiến sĩ luật học trƣờng ĐH luật Hà Nội 18 Phan Chí Nam (2011), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Thái Nguyên, luận văn thạc sỹ, trƣờng ĐH Thái Nguyên 117 19 Lê Thị Phƣơng (2015), Hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Định - tỉnh Thanh Hóa” luận văn thạc sỹ, trƣờng ĐH Huế 20 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật quản lý thuế 21 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật số13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Luật thuế GTGT 22 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012) Luật Quản lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13 ban hành ngày 20/11/2012 23 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng 24 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi bổ sung số điều luật thuế 25 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Quy định, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế 26 Tổng cục Thuế (2010),Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 quy định chức nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục Thuế 27 truong Lê Xuân Trƣờng (2016), Cải cách thủ tục hành thuế: nỗ lực vượt bậc, Tạp chí Tài 28 Nguyễn Thị Thanh Vân (2010) Gian lận thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thương mại Việt Nam, thực trạng giải pháp, luận văn thạc sỹ, trƣờng ĐH Thái Nguyên 29 Website: http: //quangbinh.gdt.gov.vn (cổng thông tin cục thuế tỉnh Quảng Bình) 30 Website: www.chinhphu.vn (Cổng thơng tin điện tử Chính phủ) 31 Website: www.gdt.gov.vn (Tổng cục Thuế) 32 Website: www.tapchithue.com (Thuế sống) ... VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Quản. .. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TUN HĨA, TỈNH QUẢNG BÌNH 89 3.1 Mục tiêu định hƣớng tăng cƣờng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện. .. giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tun Hóa, tỉnh Quảng Bình 91 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá t rị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tuyên Hóa, tỉnh Quảng Bình