Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện na hang, tỉnh tuyên quang

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRÌNH THỊ TUYỀN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NA HANG, TỈNH TUYÊN QUANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRÌNH THỊ TUYỀN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NA HANG, TỈNH TUYÊN QUANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: GS TS MAI NGỌC CƯỜNG THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn: “Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang” riêng Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang Các số liệu luận văn chưa sử dụng để bảo vệ học vị Thái Nguyên, ngày …… tháng … năm 2014 Tác giả luận văn Trình Thị Tuyền Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian học tập thực luận văn: “Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang” nhận quan tâm giúp đỡ nhiều tập thể, cá nhân nhà trường Trước hết, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến GS TS Mai Ngọc Cường, người thầy trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tơi suốt q trình thực nghiên cứu đề tài hoàn thành luận văn Tôi trân trọng gửi lời cảm ơn đến Ban Giám hiệu, Lãnh đạo phòng quản lý Đào tạo Sau Đại học thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh tận tình giảng dạy giúp đỡ tơi suốt q trình học tập trường Tơi chân thành cảm ơn Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Na Hang cán công chức Chi cục tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu thơng tin cần thiết để tơi hồn thành luận văn Xin cảm ơn gia đình bạn bè động viên, giúp đỡ suốt thời gian học tập hoàn thành luận văn Thái Nguyên, ngày …… tháng … năm 2014 Tác giả luận văn Trình Thị Tuyền Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thuế quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Thuế vai trò thuế phát triển kinh tế xã hội 1.1.2 Thuế giá trị gia tăng 13 1.1.3 Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 19 1.2 Nội dung yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 20 1.2.1 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 20 1.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 28 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số địa phương khả vận dụng vào huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang 33 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng số địa phương Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ nước 33 1.3.2 Những học rút có khả vận dụng vào quản lý thuế GTGT huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang 35 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 37 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 37 2.2 Phương pháp nghiên cứu 37 2.2.1 Khung phân tích luận văn 37 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 38 2.2.3 Phương pháp tổng hợp thông tin 39 2.2.4 Phương pháp phân tích thơng tin, số liệu 41 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 44 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN NA HANG, TỈNH TUYÊN QUANG 45 3.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội khái quát Chi cục Thuế huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang 45 3.1.1 Điều kiện tự nhiên, dân số huyện Na Hang 45 3.1.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội huyện Na Hang 46 3.1.3 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang 47 3.1.4 Tình hình Chi cục Thuế huyện Na Hang 49 3.2 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang 57 3.2.1 Tình hình quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang 57 3.2.2 Đánh giá thành tựu hạn chế quản lý thuế GTGT doanh nghiệp huyện Na Hang 71 3.2.3 Nguyên nhân hạn chế 81 Chương 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NA HANG, TỈNH TUYÊN QUANG 87 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4.1 Dự báo tình hình thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang thời gian tới 87 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4.1.1 Phương hướng phát triển KT - XH huyện Na Hang 87 4.1.2 Phương hướng nhiệm vụ Chi cục Thuế huyện Na Hang thời gian tới 88 4.1.3 Dự báo tình hình thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang thời gian tới 88 4.2 Phương hướng tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang thời gian tới 89 4.2.1 Phương hướng tăng cường công tác quản lý kê khai thuế GTGT doanh nghiệp 89 4.2.2 Phương hướng tăng cường Quản lý nợ thuế giá trị gia tăng huyện Na Hang 90 4.2.3 Phương hướng tăng cường công tác kiểm tra thuế GTGT 91 4.2.4 Phương hướng tăng cường quản lý tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp 91 4.3 Các giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang thời gian tới 92 4.3.1 Các giải pháp hồn thiện đến chế, sách quản lý Nhà nước thuế, đến sách, quy định quản lý thuế GTGT công tác kiểm tra, tra quan quản lý Nhà nước 92 4.3.2 Các giải pháp liên quan đến tn thủ kỷ luật kế tốn, tài chính, quan hệ toán 93 4.3.3 Giải pháp tăng cường sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế 94 4.3.4 Các giải pháp liên quan đến đảm bảo số lượng, nâng cao chất lượng, trình độ, phẩm chất đội ngũ cán thuế 95 4.3.5 Các giải pháp tuyên truyền giáo dục nâng cao tâm lý, ý thức người tiêu dùng cải thiện tình hình hoạt động doanh nghiệp 96 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4.4 Một số kiến nghị 97 4.4.1 Kiến nghị với Nhà nước, Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh 97 4.4.2 Kiến nghị với ủy ban nhân dân tỉnh Tuyên Quang 99 4.4.3 Kiến nghị với ủy ban nhân dân huyện Na Hang 99 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC 105 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Kho bạc Nhà nước ngang cấp với quan quản lý thu Thực DN giảm thời gian phải lại xin chứng từ 2% chủ đầu tư đem nộp Chi cục Thuế huyện Na Hang, nhanh chóng giảm nợ cho DN đồng thời cán thuế kiểm soát việc DN xuất hóa đơn cho cơng trình chưa, thêm biết DN vừa toán tức áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế qua tài khoản ngân hàng DN nợ thuế 4.3.3 Giải pháp tăng cường sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế Tiếp tục nâng cấp hệ thống “trục tích hợp thơng tin” phục vụ việc quản lý, tích hợp ứng dụng nội ngành Thuế với đơn vị bên ngồi Tạo dựng mơi trường tích hợp thơng tin thống mạng máy tính tồn ngành Thuế Hệ thống trục tích hợp sau nâng cấp, mở rộng đạt số yêu cầu như: Tích hợp ứng dụng có nghiệp vụ xử lý liên quan với nội ngành Thuế Quản lý, thống kê, theo dõi kiểm soát tồn q trình truyền nhận liệu ứng dụng bên trong, bên ngành Thuế Hỗ trợ cơng tác chuẩn hóa, truyền nhận tích hợp thơng tin Tích hợp với thành phần khác có liên quan hệ thống thơng tin quan Có tính mở, có khả phát triển, thích nghi theo mở rộng quy mô công việc Kết nối trao đổi thông tin dễ dàng Đảm bảo quản lý, vận hành sử dụng tuân thủ nguyên tắc bảo mật Song song với triển khai trục tích hợp, cục Thuế tỉnh Tuyên Quang triển khai hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) đáp ứng tổng hợp kho liệu, tăng khả kiểm soát đặc biệt cung cấp liệu nhanh Như công tác quản lý thuế GTGT máy tính thuận tiện hơn, CBCC thuế cần tra cứu thơng tin khai thuế GTGT DN, cần tra cứu hóa đơn cần ngồi chỗ tra cứu, kiểm tra nhanh chóng Ngồi hệ thống TMS tạo điều kiện mở rộng dịch vụ điện tử, khai thuế điện tử phục vụ người nộp thuế địa bàn thời gian tới Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Việc tăng cường phát triển hệ thống tin học phải thực đồng thời với việc tăng cường đào tạo trình độ tin học cho cán ngành thuế, có chất lượng công tác nâng cao Thực cải cách thủ tục hành chính, đại hố cơng tác quản lý thuế cách triển khai khai thuế điện tử DN năm 2014 Phấn đấu 95% doanh nghiệp thực khai thuế điện tử vào cuối năm 2014 triển khai nộp thuế điện tử vào năm 2015 Mốn đạt tiêu cần tăng cường công tác tuyên truyền để doanh nghiệp biết thực khai, nộp thuế theo quy định Luật giao dịch điện tử, tiện ích việc khai thuế, nộp thuế điện tử hỗ trợ doanh nghiệp có vướng mắc Những lợi ích việc khai thuế điện tử: Cải cách thủ tục hành thuế, tạo thuận lợi cho NNT, giảm chi phí thời gian, kinh phí thủ tục giấy tờ việc khai thuế; đảm bảo thông tin số liệu khai thuế NNT gửi đến quan thuế cách nhanh chóng, xác; giảm thiểu tình trạng tải Cơ quan thuế đến kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế 4.3.4 Các giải pháp liên quan đến đảm bảo số lượng, nâng cao chất lượng, trình độ, phẩm chất đội ngũ cán thuế Cần bổ sung thêm 02 biên chế cho Chi cục Thuế huyện Na Hang để đảm bảo đủ biên chế theo quy định Khi có đủ số lượng biên chế cơng việc san sẻ, giảm bớt gánh nặng công việc cho cán tại; lúc có nhiều thời gian tập trung sâu cho công việc giao, công việc thực tốt Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ CBCC nghiệp vụ thuế, kỹ quản lý thuế, văn hóa ứng xử, kỹ giao tiếp, tin học, pháp luật cách: cử CBCC tham gia lớp tập huấn nghiệp vụ Cục Thuế Tổng cục Thuế tổ chức; tổ chức kiểm tra kiến thức pháp luật thuế đặc biệt thuế GTGT 01lần/quý; tổ chức thi kỹ tin học văn phòng 02 lần/năm Phát động phong trào thi đua trọng tâm phong trào học tập, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ tồn diện, phấn đấu cơng chức giỏi nghiệp vụ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ chuyên sâu, làm nhiều nghiệp vụ khác Tích cực phát huy cải tiến, sáng kiến công tác quản lý thu thuế GTGT nhằm mang lại hiệu Thực tốt công tác giáo dục tư tưởng, phẩm chất cho công chức, thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng để CBCC nêu cao ý thức tổ chức kỷ luật trách nhiệm công chức; phối hợp thực tốt lĩnh vực công tác quản lý thu thuế GTGT Phát xử lý nghiêm khắc CBCC thuế có hành vi hạch sách, gây phiền hà cho người nộp thuế Tiếp tục thực đánh giá, phân loại công chức theo quy định Quyết định số 202/QĐ-TCT ngày 08/3/2012 ngành Thuế Thực luân chuyển CBCC đội Chi cục, không nên để CBCC làm việc vị trí lâu Việc luân chuyển tạo điều kiện cho CBCC có hội làm việc chun sâu nhiều vị trí cơng việc, thúc đẩy tinh thần học tập nâng cao nghiệp vụ cho phù hợp với công việc giao đồng thời tránh tình trạng làm quen chỗ quen thân DN thơng đồng với DN lách luật, trốn thuế 4.3.5 Các giải pháp tuyên truyền giáo dục nâng cao tâm lý, ý thức người tiêu dùng cải thiện tình hình hoạt động doanh nghiệp Tập trung tuyên truyền sách thuế GTGT, điểm sửa đổi, bổ sung luật thuế GTGT Tổ chức hội nghị đối thoại với DN để tập huấn, tuyên truyền sách thuế GTGT; nắm bắt kịp thời, ghi nhận vướng mắc, tiếp nhận phản ánh DN việc thực sách thuế GTGT, thủ tục hành thuế GTGT Từ rút kinh nhgiệm công tác quản lý thuế GTGT, giải đáp tháo gỡ khó khăn cho DN Gửi tờ rơi, phiếu thăm dò ý kiến NNT cơng tác quản lý thuế GTGT họ tới giao dịch phận “Một cửa” Không ngừng nâng cao chất lượng phận “Một cửa” việc giải thủ tục hành thuế; hướng dẫn DN thực sách thuế; cung cấp miễn phí ứng dụng Hỗ trợ kê khai thuế, phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ phiên 3.2.5 In văn sách thuế GTGT gửi kịp thời cho DN gửi qua đường Email Người nộp thuế GTGT người sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ họ người nộp thay số thuế mà người tiêu dùng nộp thông qua giá bán Do đó, việc có quản lý thu đủ số thuế GTGT hay không liên quan đến ý thức đòi hỏi hố đơn hợp pháp người tiêu dùng Nếu người tiêu dùng khơng lấy hóa đơn bán hàng khơng quan tâm đến tính hợp pháp, hợp lệ hố đơn khơng thể kiểm sốt người bán hàng gian lận việc sử dụng hố đơn, gây thất thu cho NSNN Vì vậy, cần phải tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế, quy định quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nhằm nâng cao ý thức cho nhân dân phải đòi hỏi hố đơn mua hàng hố, hạn chế tình trạng gian lận việc sử dụng hoá đơn, chứng từ Phối hợp với quan thông tin đại chúng báo, phát truyền hình để tuyên truyền, đảm bảo cho DN nhân dân hiểu rõ sách thuế GTGT Kết hợp với quan có thẩm quyền để đề xuất, nghiên cứu triển khai chương trình đưa sách thuế GTGT vào học đường ngoại khóa, sinh hoạt lớp cấp học trung học sở, trung học phổ thông để em học sinh có nhận thức tốt thuế GTGT từ ngồi ghế nhà trường Hàng năm, chọn lọc DN thực tốt nghĩa vụ thuế GTGT để tuyên dương, tặng giấy khen đồng thời lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế 4.4 Một số kiến nghị 4.4.1 Kiến nghị với Nhà nước, Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Thứ nhất, kiến nghị với Nhà nước Nhà nước bổ sung, sửa đổi Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 tăng thẩm quyền xử phạt vi phạm thuế cho quan Thuế để quan thuế kiểm tra, tra thuế có tính hiệu Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Nhà nước cần xem xét sửa đổi sách thuế luật khác có tính lơgíc, tránh chồng chéo để tạo mơi trường pháp lý đồng từ tạo điều kiện thuận lợi khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo công cho người dân tổ chức kinh tế Tạo điều kiện thuận lợi quan, ngành chức phối hợp với hoàn thành nhiệm vụ thu thuế Thứ hai, kiến nghị với Tổng cục Thuế Mỗi lần có lấy ý kiến đóng góp cho dự thảo luật, thơng tư thuế CBCC thuế tồn quốc cần tập hợp đầy đủ, tiếp thu ý kiến CBCC người làm trực tiếp biết sâu hiểu khó khăn thực luật Nắm bắt vướng mắc, khó khăn sau triển khai , có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2014 Sau đó, tiếp tục hồn thiện trình Quốc hội sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với điều kiện thực tế Những điểm chưa chi tiết bổ sung, sửa đổi Thông tư hướng dẫn thi hành Theo tơi, nên sửa đổi quy định phương pháp tính thuế GTGT DN áp dụng phương pháp nhất: phương pháp khấu trừ Nhanh chóng triển khai trương trình quản lý thuế tập trung diện rộng (toàn quốc) để việc quản lý thuế xác, thuận tiện, hiệu Hỗ trợ triển khai chương trình khai thuế điện tử Cục Thuế toàn quốc; đặc biệt tỉnh miền núi xa xơi, điều kiện kinh tế khó khăn có tỉnh Tuyên Quang Thứ ba, kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang Đề nghị bổ sung thêm 02 biên chế thiếu năm 2015 để đảm bảo số lượng cơng chức quy định góp phần để Chi cục Thuế huyện Na Hang hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Tạo điều kiện cho CBCC có nhu cầu học tập nâng cao kiến thức học Đại học, Cao học trường Đại học nước Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Đổi việc xây dựng dự toán phù hợp với tình hình nguồn thu có địa bàn Tiếp tục hồn thiện, nâng cấp chương trình “trục tích hợp thơng tin” chương trình quản lý thuế tập trung theo lộ trình Tổng cục Thuế Phòng Tin học Cục Thuế cần hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình Chi cục Thuế có vướng mắc q trình thực 4.4.2 Kiến nghị với ủy ban nhân dân tỉnh Tuyên Quang Ủy ban nhân dân tỉnh Tuyên Quang cần cải thiện môi trường kinh doanh, tạo điều kiện hỗ trợ cho DN làm ăn phát triển kinh tế địa phương Bởi theo số liệu “Dự án số lực cạnh tranh cấp tỉnh PCI” Phòng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam (VCCI) số PCI tỉnh Tuyên Quang năm 2013 48,98 đứng thứ 63/64 tỉnh thành nước Chỉ số hỗ trợ doanh nghiệp 4,02 xếp nhóm thấp Tiếp tục đầu tư cho huyện Na Hang để tới năm 2020 huyện Na Hang trở thành thị xã Na Hang dự kiến Đặc biệt phát triển du lịch sinh thái Na Hang gồm khu Thác Mơ, hồ thủy điện Tuyên Quang, khu lâm viên Phiêng Bung Có tập trung thu hút đầu tư nâng cao đời sống kinh tế cho nhân dân huyện, tạo điều kiện cho DN làm ăn tăng nguồn thu thuế cho NSNN 4.4.3 Kiến nghị với ủy ban nhân dân huyện Na Hang Tạo điều kiện cho quan thuế phối hợp với quan tkhác việc quản lý thu thuế như: Kho bạc, cơng an, tài chính, Ngân hàng nơng nghiệp huyện, phòng kinh tế hạ tầng, ban di dân tái định cư Bởi công tác thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Nhanh chóng tốn vốn đầu tư cho cơng trình nghiệm thu bàn giao để DN có tiền vốn làm ăn nộp tiền thuế; đặc biệt công trình phục vụ di dân tái định cư vùng lòng hồ Thủy điện Tuyên Quang Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 100 Có cơng trình đưa vào sử dụng - năm chưa UBND huyện phê duyệt tốn Các cơng trình xây dựng từ NSNN chưa có vốn để tốn cho doanh nghiệp UBND huyện thực đạo chủ đầu tư cơng trình xác nhận số tiền nợ doanh nghiệp để DN làm hồ sơ xin gia hạn nộp tiền thuế gửi quan thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 101 KẾT LUẬN Luật thuế GTGT đời, triển khai qua lần sửa đổi tới 10 năm Trong triển khai luật gặp nhiều khó khăn, vướng mắc giải được, giải quyết, tiếp tục giải Những khó khăn thân luật thuế GTGT, công tác quản lý, triển khai chưa thật tốt điều kiện khách quan đưa lại Cùng với ngành thuế nước, Chi cục Thuế huyện Na Hang tích cực nỗ lực hồn thành nhiệm vụ trị quản lý thu giao nói chung tăng cường cơng tác quản lý thuế GTGT nói riêng để tìm giải pháp khắc phục khó khăn, vướng mắc luật thuế GTGT Qua thời gian nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Na Hang doanh nghiệp cho thấy: công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Na Hang thực tương đối tốt, số thu không nhiều hành thành dự toán giao, đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên thực số tồn tại, hạn chế cần khắc phục Luận văn nguyên nhân hạn chế Đó sở để tác giả đề xuất các nhóm giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Na Hang Các nhóm giải pháp gồm: - Các giải pháp hoàn thiện đến chế, sách quản lý Nhà nước thuế, đến sách, quy định quản lý thuế GTGT công tác kiểm tra, tra quan quản lý Nhà nước - Các giải pháp liên quan đến tuân thủ kỷ luật kế toán, tài chính, quan hệ tốn - Giải giải pháp tăng cường sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế - Các giải pháp liên quan đến đảm bảo số lượng, nâng cao chất lượng, trình độ, phẩm chất đội ngũ cán thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 102 - Các giải pháp tuyên truyền giáo dục nâng cao tâm lý, ý thức người tiêu dùng cải thiện tình hình hoạt động doanh nghiệp Do trình độ nhận thức lực phân tích, đánh giá hạn chế, lĩnh vực thuế GTGT lại lĩnh vực rộng lớn nên luận văn tránh khỏi khiếm khuyết, giải pháp đưa mang tính gợi mở Nhưng thân tác giả hy vọng ý kiến kiến nghị góp phần nhỏ bé nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục Thuế huyện Na Hang Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến nhà khoa học, thầy cô giáo, đồng nghiệp người quan tâm đến lĩnh vực để đề tài hoàn thiện Cuối cùng, tác giả xin gửi lời cảm ơn tới Nhà trường, người hướng dẫn khoa học, giảng viên đồng nghiệp nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế” Bộ Tài (2011), Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc “phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" Chính phủ (2009), Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài Chi cục thuế huyện Na Hang (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 10 Chi cục thuế huyện Na Hang (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 11 Chi cục thuế huyện Na Hang (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 12 Nguyễn Huy Du (2012), Đề tài “Nghiên cứu giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 104 13 Quách Mạnh Đảo (2012), Đề tài “Giải pháp nâng cao chất lượng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế 14 Hoàng Đại Hải (2013), Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế Lâm Thao - tỉnh Phú Thọ, Luận văn Thạc sỹ kinh tế 15 Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất tài 16 XX Huyện ủy Na Hang (2010), Nghị đại hội Đảng huyện lần thứ 17 Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 18 Quốc hội (2013), Luật số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 sửa đổi, bổ sung 19 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc cục thuế” 20 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế thuộc chi cục thuế” 21 Tổng cục thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 22 Tổng cục Thuế (2008), Luật thuế giá trị gia tăng văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 23 Tổng cục Thuế (2011), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ công chức 24 Ủy ban nhân dân huyện Na Hang (2013), Báo cáo kết thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội, quốc phòng - an ninh năm 2013 nhiệm vụ giải pháp phát triển năm 2014 25 Website Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 26 Website Cục thuế Tuyên Quang: www.tuyenquang.gdt.gov.vn 27 Website Tỉnh Tuyên Quang: www.tuyenquang.gov.vn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 105 28 Website Chỉ số lực cạnh tranh cấp tỉnh: www.pcivietnam.org Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 106 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NA HANG, TỈNH TUN QUANG Kính thưa ơng (bà)! Nhằm tìm hiểu yếu tố tác động đến công tác quản lý thuế GTGT, đồng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến thoả mãn doanh nghiệp quốc doanh hoạt động quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến ơng (bà) đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Tôi cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu I Thơng tin chung Ơng (bà) điền thơng tin vào chỗ trống Thông tin người tham gia vấn Doanh nghiệp - Tên doanh nghiệp ông (bà) ……………………………………… - Doanh nghiệp ông (bà) hoạt động bao lâu? năm - Ngành sản xuất kinh doanh nay: ………………………………………………………………………… - Loại hình doanh nghiệp: ……………………………………………… Thông tin người tham gia vấn cán bộ, công chức ngành thuế - Họ tên: …………………………………………………………… - Nơi công tác: ………………………………………………………… - Chức vụ: ……………………………………………………………… - Thâm niên công tác ngành thuế: ………………………… năm II Thông tin nội dung khảo sát Các câu hỏi đo lường mức độ hài lòng Ơng/bà cơng tác quản lý thuế GTGT DN quốc doanh địa bàn huyện Na Hang, tỉnh Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 107 Tuyên Quang Ông/bà chọn điểm số cách đánh dấu “x” vào số từ đến theo quy ước sau: Điểm  Ý nghĩa Rất không hài lòng  Khơng hài lòng   Khá hài lòng Rất hài lòng Chỉ tiêu Cơng tác quản lý đăng ký thuế, kê khai nộp thuế 1.1 Công tác đăng ký thuế nói chung tốt 1.2 Phương pháp tính thuế, kỳ nộp tờ khai phù hợp, linh hoạt 1.3 Công tác xử lý hồ sơ khai thuế kịp thời 1.4 Công tác xử lý vi phạm kê khai thuế theo quy định 1.5 Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế phù hợp với việc kê khai DN 1.6 Các hình thức đơn đốc đăng ký, kê khai thuế quan thuế phù hợp kịp thời 1.7 Các hình thức thu tiền thuế phù hợp linh hoạt (nộp Kho bạc, ngân hàng thương mại) 1.8 Cán quản lý đăng ký, kê khai thuế có thái độ kỹ phục vụ tốt Công tác kiểm tra thuế DN ngồi quốc doanh 2.1 Thơng báo việc kiểm tra DN thời gian quy định 2.2 Mục đích kiểm tra rõ ràng 2.3 Nội dung kiểm tra kế hoạch thông báo 2.4 Tần suất kiểm tra thuế hợp lý 2.5 Mỗi kiểm tra quan thuế có sở, nội dung phương pháp phù hợp 2.6 Kiểm tra viên có kỹ thái độ tốt Hoạt động thu nợ, cưỡng chế thuế DN quốc doanh 3.1 Biện pháp quản lý nợ thuế theo quy trình 3.2 Việc tính tiền chậm nộp tiền thuế đúng, khơng bị sai xót 3.3 Các biện pháp đôn đốc nộp tiền thuế nợ phù hợp 3.4 Các hình thức cưỡng chế nợ thuế quan thuế DN phù hợp với đặc điểm kinh doanh DN, linh hoạt theo hoàn cảnh người nộp thuế 3.5 Tuyên truyền phổ biến hình thức cưỡng chế, phạt chậm nộp quan thuế tốt Cơng tác quản lý hóa đơn xử lý vi phạm lĩnh vực hóa đơn 4.1 Hướng dẫn DN thành lập đăng ký sử dụng, phát hành hóa đơn kịp thời, quy định 4.2 Hình thức phạt vi phạm hành hóa đơn hợp lý 4.3 Hình thức đơn đốc nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quan Điểm              Số hóa Trung tâm Học liệu Bình thường                                        http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 108 thuế phù hợp, kịp thời 4.4 Cán quản lý hóa đơn, ấn có thái độ trình độ chun mơn tốt Chân thành cảm ơn tham gia Ơng/bà Số hóa Trung tâm Học liệu   http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ... pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH. .. tham khảo công tác quản lý thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang nay; mặt được, tồn... HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRÌNH THỊ TUYỀN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NA HANG, TỈNH TUYÊN QUANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã