Các yếu tố tác động đến sự tuân thủ thuế của các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG HẠNH CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÍ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2017 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG HẠNH CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÍ KINH TẾ Mã số: 62.34.04.10 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Đào Hữu Hòa Đà Nẵng - Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hồng Hạnh MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Đóng góp nghiên cứu Cấu trúc luận văn Các cơng trình nghiên cứu liên quan CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ THỰC TIỄN CỦA HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ THUẾ TNDN VÀ HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN .9 1.1.2 Khái niệm, thƣớc đo hành vi tuân thủ thuế 13 1.2 LÝ THUYẾT VỀ HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ 16 1.2.1 Lý thuyết hành vi 16 1.2.2 Lý thuyết hành vi tuân thủ thuế 18 1.3 CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM .21 KẾT LUẬN CHƢƠNG .26 CHƢƠNG THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 27 2.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 27 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Tp Đà Nẵng 27 2.1.2 Tình hình quản lý thuế địa bàn thành phố Đà Nẵng 29 2.2 QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU 32 2.3 XÂY DỰNG MƠ HÌNH VÀ GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU 33 2.4 XÂY DỰNG THANG ĐO TRONG MƠ HÌNH 51 2.5 THU THẬP THÔNG TIN VÀ XỬ LÝ DỮ LIỆU 54 2.5.1 Thu thập thông tin .54 2.5.2 Xử lý số liệu 54 2.6 PHÂN TÍCH DỮ LIỆU 58 KẾT LUẬN CHƢƠNG .61 CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 62 3.1 MÔ TẢ MẪU ĐIỀU TRA .62 3.2 KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH THANG ĐO BẰNG HỆ SỐ CRONBACH’S ANPHA 65 3.3 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ EFA .72 3.4 PHÂN TÍCH HỒI QUY 75 3.5 PHÂN TÍCH ANOVA 81 3.5.1 Kiểm định Anova giới tính 81 3.5.2 Kiểm định Anova trình độ 82 3.5.3 Kiểm định Anova kinh nghiệm 83 KẾT LUẬN CHƢƠNG .84 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 85 4.1 KẾT LUẬN 85 4.2 KIẾN NGHỊ CÁC BIỆN PHÁP TĂNG CƢỜNG TUÂN THỦ THUẾ 86 4.2.1 Kiến nghị tăng cƣờng tác – kiểm tra thuế 86 4.2.2 Kiến nghị hoàn thiện dịch vụ, hỗ trợ thuế 87 4.2.3 Kiến nghị liên quan đến thuế suất 88 4.2.4 Kiến nghị mức phạt 89 4.2.5 Kiến nghị khác 89 4.3 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI VÀ HƢỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 95 KẾT LUẬN 96 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) GIẤY ĐỀ NGHỊ BẢO VỆ LUẬN VĂN BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN (Bản sao) NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT NSNN Ngân sách Nhà nƣớc TNDN Thu nhập doanh nghiệp CQT Cơ quan Thuế DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng Tên bảng Trang 1.1 Tóm tắt mơ hình nghiên cứu trƣớc 23 2.1 Số liệu kiểm tra Cục Thuế Tp Đà Nẵng năm 2015, 2016 31 2.2 Bảng thang đo mã hóa thang đo 52 2.3 Mơ tả kết nghiên cứu định tính nhân tố tác động đến tuân thủ thuế Đà Nẵng 59 3.1 Kết thống kê mô tả 65 3.2 Tổng hợp nhân tố có độ tin cậy phù hợp 72 3.3 Tổng hợp kết nghiên cứu 79 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu hình vẽ Tên hình vẽ Trang 1.1 Mơ hình xu hƣớng hành vi Ajzen (1991) 19 1.2 Mơ hình lý thuyết động lực Braithwaite cộng (2007) 20 1.3 Mơ hình contractarian Scholz (1997) 21 1.4 Mơ hình lý thuyết động lực đám đơng Fred (1997) 22 Mơ hình yếu tố tác động đến tính tuân thủ doanh nghiệp hoạt động địa bàn Tp Đà Nẵng 2.1 Sơ đồ máy tổ chức Cục thuế Đà Nẵng 30 2.2 Quy trình nghiên cứu 34 2.3 Mơ hình yếu tố tác động đến tính tuân thủ doanh nghiệp hoạt động địa bàn Tp Đà Nẵng 35 3.1 Các nhân tố tác động đến tuân thủ thuế Đà Nẵng (Mơ hình điều chỉnh sau vấn sâu chuyên gia) 61 3.2 Thông tin giới tính đối tƣợng khảo sát 63 3.3 Thơng tin trình độ chun mơn đối tƣợng khảo sát 64 3.4 Thông tin kinh nghiệm đối tƣợng khảo sát 64 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tại quốc gia giới, nguồn thu từ thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc (NSNN) ảnh hƣởng to lớn đến phát triển kinh tế xã hội quốc gia Mỗi định thuế liên quan đến vấn đề từ vĩ mô đến vi mơ kinh tế nhƣ vấn đề tích lũy, đầu tƣ công, tiêu dùng, vấn đề phân bổ nguồn lực xã hội Vì vậy, quốc gia nói chung Việt Nam nói riêng nổ lực hoàn thiện hệ thống thuế, nhằm gia tăng nguồn ngân sách nhà nƣớc Trong sắc thuế nay, thuế TNDN sắc thuế quan trọng nhất, đóng vai trò nguồn thu tổng thu thuế Chính vậy, tƣợng trốn thuế, tránh thuế nợ thuế thƣờng tập trung vào thuế TNDN Để hạn chế tình trạng này, quan có chức quản lý thuế ln tìm cách thúc đẩy hành vi tuân thủ thuế ngƣời nộp thuế Đã có số nghiên cứu trƣớc nƣớc ngồi hành vi tuân thủ thuế (TTT) nhƣ: (i) Parka & Hyunb (2003) thực Hàn Quốc nhằm nghiên cứu yếu tố nhƣ: Thu nhập thực tế, Thuế suất, Mức phạt, Tỷ lệ kiểm tốn, Hàng hóa cơng, Chuẩn mực xã hội tác động đến hành vi tuân thủ thuế; (ii) Chau Leung (2009) nghiên cứu yếu tố ảnh hƣởng đến hành vi tuân thủ thuế, bao gồm yếu tố nhƣ đặc điểm chủ doanh nghiệp, thời điểm không tuân thủ, thái độ, nhận thức cấu trúc hệ thống thuế; (iii) Bame-Aldred, Cullen, Martin, & Parboteeah (2011) khảo sát 3331 doanh nghiệp toàn giới, nghiên cứu ảnh hƣởng Trình độ quốc gia (Chủ nghĩa cá nhân, Định hƣớng thành tích, Sự quyết, Định hƣớng nhân đạo, Quy định Pháp luật; Gánh nặng thuế TNDN, Gánh nặng thuế TNCN, GDP); Trình độ doanh nghiệp (Khả cơng ty kiểm tốn, Quy mơ doanh [29] Kasipillai, J & Jabbar, A.H (2003) Tax compliance attitude and behavior: Gender & ethnicity differences of Malaysian taxpayers The Malaysian Accountant, 1-7 [30] Kirchler.E (2007), The Economic Psychology of Tax Behaviour, Cambridge: Cambridge Universisty Press [31] Mohani, A., and P Sheehan 2004 Estimating the extent of income tax non-compliance in Malaysia and Australia using the gap approach (part II) Tax Nasional (1st Quarter): 20- 24 [32] Mohani.A (2001), Personal income tax non-compliance in Malaysia, PhD thesis, Victoria University, Melbourne, Australia [33] Nunnally, J C , & Bernstein, I H (1994) Psychometric theory (3rd ed.) New York: Mc Graw-Hill [34] Nzioki, Paul Muoki and Osebe Rawlings Peter (2014), Analysis of Factors Affecting Tax Compliance in Real Estate Sector: A Case of Real Estate Owners in Nakuru Town, Kenya Research Journal of Finance and Accounting, Vol 5, (11), pp 1-11 [35] Palil, M & Mustapha, A (2011), The Evolution and Concept of Tax Compliance in Asia and Europe, Australian Journal of Basic and Applied Sciences, 5(11): 557-563 [36] Palil, M (2010), Tax knowledge and tax compliance determinants in self assessment system in Malaysia, The Degree of Doctor of Philosophy The University of Birmingham [37] Palil, M., & Mustapha, A (2011) Determinants of Tax Compliance in Asia: A case of Malaysia European Journal of Social Sciences, 24(1), 7-32 [38] Parka, C G., & Hyunb, J K (2003) Examining the determinants of tax compliance by experimental data: a case of Korea Journal of Policy Modeling, 25(8 November), 673–684 [39] Ritsema, Christina M., Thomas, Deborah W and Gary D Ferrier (2003), Economic and Behavioral Determinants of Tax Compliance: Evidence From the 1997 Arkansas Tax Penalty Amnesty Program, Paper presented at the 2003 IRS Research Conference, (accessed April 20, 2011), http://www.irs.gov/pub/irs-soi/ritsema.pdf [40] Roberts ML, Hite PA, Bradley CF Understanding attitudes toward progressive taxation Public Opinion Quarterly.1994;58(2):165–190 [41] Scholz, John (1997) “Enforcement Policy and Corporate Misconduct: The Changing Perspective of Deterrence Theory” Law & Contemporary Problems 60: 253-68 [42] Silvani.C and Baer.K (1997), Designing a tax administration reform strategy: Experiences and guidelines, Working paper, International Monetary Funds, Washington DC [43] Singh.V (2003), Malaysian Tax Adminitration, 6th ed, Kuala Lumpur: Longman [44] Slemrod, J (1985) An Empirical Test for tax evasion The review of Economics and Statistics, 67(2), 232-238 [45] Smith.A (1776), The Wealth of Nation, London: Penguin Books [46] Song.Y.D and Yarbrough.T.E (1978), Tax ethics and taxpayer attitudes: A survey, Public Administration Review, 38 (5), 442 - 452 [47] Spicer, M., Becker, L.A (1980) Fiscal Inequity and Tax Evasion: An Experimental Appoach National Tax Journal 33(2), 171-5 [48] Torgler B (2006) The Importance Of Faith: Tax Morale and Religiosity Journal of Economic Behavior and Organization;61(1):81–109 [49] Trivedi, V., Shehata, M., & Mestelman, S (2005) Attitudes, Incentives, and Tax Compliance Canadian Tax Journal, 53(1), 29-61 [50] Webley P (2004) Tax Compliance By Businesses In: Sjogren H, Skogh G, editors New Perspectives On Economic Crime Edward Elgar; Cheltenham, UK pp 95–126 [51] Witte, Ann D and Diane F Woodbury (1985) The Effect of Tax Laws and Tax Administration on Tax Compliance: National Tax Journal, 38 (1), 1-14 [52] Witte.A and Woodbury.D.F(1985), What we know about the factors affecting compliance with the tax law? In P.Sawicki (ed.), Income tax compliance: A report of The ABA Section of Taxation Invitational Conference on Income Tax Compliance, 133 - 148, American Barr, Association, Chicago ... vi tuân thủ thuế - Xây dựng mơ hình thang đo nghiên cứu yếu tố tác động đến tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp tƣ nhân hoạt động địa bàn thành phố Đà Nẵng - Chỉ yếu tố tác động đến tuân thủ thuế. .. Quy trình nghiên cứu 34 2.3 Mơ hình yếu tố tác động đến tính tuân thủ doanh nghiệp hoạt động địa bàn Tp Đà Nẵng 35 3.1 Các nhân tố tác động đến tuân thủ thuế Đà Nẵng (Mơ hình điều chỉnh sau vấn...ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG HẠNH CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ