Hoàn thiện công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế khu vực ngọc lặc lang chánh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC NGUYỄN ĐỨC LONG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC NGỌC LẶC - LANG CHÁNH LUẬN V N THẠC S KINH DOANH VÀ QUẢN L THANH HĨA N M 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực độc lập riêng Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Thanh Hóa, tháng 03 năm 2021 Tác giả luận văn Nguyễn Đức Long ii LỜI CẢM ƠN Với lịng kính trọng tri ân sâu sắc, trước tiên xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý Thầy, Cô Trường Đại học Hồng Đức trang bị cho nhiều kiến thức quý báu suốt thời gian qua Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn TS Trần Thị Thu Hường hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn tận tình từ lúc định hướng chọn đề tài q trình hồn thiện nghiên cứu, ln động viên tạo điều kiện thuận lợi để giúp tơi hồn thành luận văn Tơi xin cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp quan tâm giúp đỡ, cung cấp nhiều số liệu, chia sẻ nhiều kinh nghiệm thực tế để giúp tơi hồn thành nghiên cứu Trân trọng! Thanh Hóa, tháng năm 2021 Tác giả luận văn Nguyễn Đức Long iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ ĐỒ THỊ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Dự kiến kết đạt Cấu trúc luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò Thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò Thuế TNDN 10 1.2 Những vấn đề chung kiểm soát thuế 19 1.2.1 Khái niệm 19 1.2.2 Vai trị kiểm sốt Thuế công tác quản lý Thuế 20 1.3 Những vấn đề chung kiểm soát Thuế TNDN 21 1.3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm sốt Thuế TNDN 21 1.3.2 Mục tiêu kiểm soát Thuế TNDN 21 1.3.3 Nội dung kiểm soát thuế Thuế TNDN 22 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát Thuế TNDN 33 1.4.1 Nhân tố khách quan 33 1.4.2 Nhân tố chủ quan 35 iv KẾT LUẬN CHƢƠNG 39 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC NGỌC LẶC - LANG CHÁNH 38 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Ngọc Lặc huyện Lang Chánh 38 2.2 Tổng quan Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc - Lang Chánh 39 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 39 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức 41 2.2.3 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn 43 2.2.4 Kết thu Ngân sách giai đoạn 2018 - 2020 Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc - Lang Chánh 46 2.3 Thực trạng kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc Lang Chánh 48 2.3.1 Kiểm soát đăng ký thuế, khai thuế TNDN 48 2.3.2 Kiểm sốt thơng tin người nộp thuế 52 2.3.3 Kiểm soát công tác kiểm tra nội thuế TNDN 52 2.3.4 Kiểm soát tra, kiểm tra số thuế TNDN doanh nghiệp kê khai ,53 2.3.5 Kiểm sốt cơng tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế 61 2.3.6 Kiểm soát xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp 66 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc - Lang Chánh 68 2.4.1 Những thành tựu đạt 68 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 70 KẾT LUẬN CHƢƠNG 75 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC NGỌC LẶC - LANG CHÁNH 76 3.1 Phương hướng mục tiêu hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc - Lang Chánh 76 v 3.1.1 Phương hướng hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh 76 3.1.2 Mục tiêu hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh 77 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh 80 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy, nâng cao lực công chức thuế 80 3.2.2 Xây dựng hệ thống thông tin doanh nghiệp 81 3.2.3 Đẩy mạnh kiểm soát thuế TNDN qua tra, kiểm tra 81 3.2.4 Hồn thiện kiểm sốt xử lý vi phạm kiểm soát nợ, cưỡng chế nợ thuế 83 3.2.5 Nâng cao hiệu ứng dụng công nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm sốt thuế TNDN 84 3.2.6 Đẩy mạnh kiểm soát tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, nâng cao nhận thức người nộp thuế 86 3.2.7 Tăng cường phối hợp kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp với quan, ban ngành chức 87 3.3 Một số kiến nghị 88 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài Chính 88 3.3.2 Kiến nghị với Ngành thuế 89 3.3.3 Kiến nghị với Cục thuế UBND tỉnh Thanh Hóa 90 KẾT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 vi DANH MỤC K HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu nghĩa CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp KCN Khu cơng nghiệp KK&KTT Kê khai kế tốn thuế KKT Khu kinh tế KST Kiểm soát thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QLN Quản lý nợ SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Đội ngũ công chức Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc - Lang Chánh 40 Bảng 2.2 Số lượng doanh nghiệp thuộc Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh quản lý giai đoạn 2018 - 2020 44 Bảng 2.3 Kết thu ngân sách theo sắc thuế Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc - Lang Chánh giai đoạn 2018 - 2020 47 Bảng 2.4 Kết kiểm sốt tình hình nộp tờ khai thuế TNDN 51 Bảng 2.5 Kết kiểm soát hồ sơ người nộp thuế gửi tới CQT liên quan đến thuế TNDN 52 Bảng 2.6 Kết kiểm soát nội thuế TNDN 53 Bảng 2.7 Kết kiểm soát thuế qua kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN trụ sở CQT 56 Bảng 2.8 Kết kiểm soát tra, kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở người nộp thuế 57 Bảng 2.9 Kết kiểm soát thuế TNDN qua tra, kiểm tra phân theo ngành nghề 59 Bảng 2.10 Kiểm soát miễn, giảm thuế TNDN qua thanh, kiểm tra 60 Bảng 2.11 Kiểm soát nợ thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc Lang Chánh 62 viii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ SƠ ĐỒ Hình 1.1 Mơ hình kiểm soát việc thu nợ thuế TNDN 29 Hình 1.2 Quy trình xử lý vi phạm lĩnh vực đăng ký, kê khai thuế 32 Hình 2.1 Mơ hình tổng thể quy trình kê khai - kế tốn thuế 49 Hình 2.2 Cơ cấu nợ thuế TNDN theo ngành nghề 63 Hình 2.3 Kết kiểm soát thu nợ thuế TNDN 65 Hình 2.5 Kiểm sốt xử lý vi phạm hành thuế qua kiểm sốt cơng tác kiểm tra, tra thuế TNDN trụ sở doanh nghiệp 68 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc - Lang Chánh 41 viii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế sách kinh tế quan trọng Đảng Nhà nước ta Thuế công cụ để Nhà nước điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải vấn đề kinh tế xã hội đất nước Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thuế tính vào thu nhập chịu thuế sở kinh doanh kỳ sản xuất kinh doanh định Thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc bảo đảm ổn định nguồn thu cho NSNN Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp khác nhau, điều phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập mục tiêu đặt phân phối thu nhập quốc gia giai đoạn lịch sử định Thuế TNDN nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước, thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo cơng xã hội, góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển theo hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện nhà nước Ngoài ra, thuế thu nhập doanh nghiệp nội dung quan trọng nhà nước để thực chức điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội thời kỳ phát triển kinh tế định Quy định thuế thu nhập doanh nghiệp điều chỉnh luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 Với xu hướng hội nhập phát triển với kinh tế khu vực giới, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày động đa dạng nhằm thu hút đầu tư ngồi nước địi hỏi Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc - Lang Chánh cần tiếp tục có nhiều giải pháp để phù hợp với tình hình thực tiễn nâng cao chất lượng kiểm sốt thuế TNDN là: Cải cách thủ tục hành chính, nâng cao chất lượng kiểm soát thu thuế, tăng cường kỷ cương, kỷ luật, đổi phương pháp làm việc, củng cố nâng cao chất lượng đội ngũ công chức thuế… Từ thấy tâm 3.2.2 Xây dựng hệ thống thông tin doanh nghiệp Nội dung giải pháp: Xây dựng, tích hợp hệ thống thông tin riêng doanh nghiệp với tiêu chí riêng phù hợp với đặc điểm loại hình DN phù hợp với địa bàn Ngọc Lặc – Lang Chánh Chú ý đến tiêu liệu kinh tế DN như: giao dịch kinh doanh, đầu đầu vào để công chức thuế nhanh chóng xác định tình trạng hoạt động DN dấu hiệu rủi ro Việc phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu kiểm sốt thuế; cung cấp thơng tin nhanh chóng xác phục u cầu kiểm sốt; cung cấp dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng với chất lượng cao yêu cầu thiết Xây dựng hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế từ nguồn thông tin ngành thuế, phù hợp với chuẩn mực quốc tế; đáp ứng yêu cầu kiểm sốt thuế, phân tích, dự báo thu NSNN, cơng tác đạo điều hành Biện pháp thực hiện: Hoàn thiện sở liệu NNT đầy đủ, xác; bổ sung hồn thiện tiêu chí đánh giá rủi ro doanh nghiệp Hỗ trợ nhà cung cấp dịch vụ thuế trung gian Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh mở rộng hệ thống cung cấp dịch vụ kê khai, nộp thuế, tra cứu thông tin thuế cho doanh nghiệp 3.2.3 Đẩy mạnh kiểm soát thuế TNDN qua tra, kiểm tra Nội dung giải pháp: Để đảm bảo cho chế tự khai, tự nộp thuế hoạt động hiệu quả, kiểm soát thuế qua tra, kiểm tra cần phải tăng cường Trong mục tiêu cơng tác tra, kiểm tra không nhằm phát hành vi gian lận thuế mà nhằm đánh giá ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế NNT Với đặc thù địa bàn miền núi, Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh cần đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra theo chế rủi ro, tăng cường số lượng, phấn đấu đạt mức kiểm tra tối thiểu 25% số DN hoạt động địa bàn quản lý; Tập trung hoạt động tra, kiểm tra theo chuyên đề như: chống hành vi gian lận, trốn thuế TNDN qua sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, chống hoạt động chuyển giá thông qua giao dịch liên kết… 81 Phương pháp thực hiện: Về mặt pháp lý, để tiếp tục thực chiến lược cải cách công tác tra, kiểm tra giai đoạn 2015-2020 Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chán tích cực tham mưu cho cấp xây dựng, sửa đổi, bổ sung sách chế độ, như: Sửa đổi, bổ sung Thông tư liên tịch chứng từ hàng hóa lưu thơng đường, từ góp phần ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận hoạt động nhập kê khai hàng hố Đồng thời xây dựng thơng tư hướng dẫn rủi ro thuế làm sở để quan thuế xây dựng ban hành tiêu chí, số đánh giá rủi ro áp dụng công tác kiểm soát thuế theo phương pháp kiểm soát rủi ro Bên cạnh đó, Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh tích cực triển khai phần mềm ứng dụng tin học cho công tác tra, kiểm tra thuế, theo tiếp tục xây dựng, hồn thiện áp dụng kiểm soát rủi ro kiểm soát thuế, đặc biệt công tác tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ người nộp thuế Xây dựng hồn thiện số quy chế, quy trình để nâng cao chất lượng hiệu hoạt động cơng tác tra, kiểm tra; xây dựng hồn thiện phần mềm tự động kiểm tra tờ khai thuế Để công tác kiểm tra, tra đạt hiệu phải xác định rõ mục tiêu, đối tượng, nội dung kiểm tra, tra thuế Đối với kiểm soát thuế TNDN, trọng tâm chống khai khống chi phí đầu vào, giảm kê khai doanh thu đầu cần phải có thời gian làm việc hợp lý; có biện pháp, trình tự thích hợp hơn; có phương pháp thu thập thơng tin, chứng hiệu thông qua ứng dụng công nghệ thông tin kết nối thơng tin ngồi ngành Thống kê, tổng hợp lỗi vi phạm pháp luật thuế thường gặp, kỷ thuật phát sai phạm trình tra, kiểm tra để xuất “Sổ tay nghiệp vụ thanh, kiểm tra” thơng qua phổ biến kinh nghiệm cho toàn cán thuế làm cơng tác thanh, kiểm tra Q trình đánh giá lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh đặc biệt trọng doanh nghiệp có mức 82 độ rủi ro thuế cao như: hoạt động khai thác khoáng sản, xây dựng, sản xuất, thương mại; doanh nghiệp kê khai lỗ liên tục nhiều năm hoạt động mở rộng SXKD; doanh nghiệp có quy mô lớn, đa ngành nghề, đa lĩnh vực Sử dụng kỹ thuật phân tích rủi ro phân loại doanh nghiệp để xây dựng kế hoạch tra theo kế hoạch phù hợp, cụ thể: Đối với doanh nghiệp thường xun sai phạm cần phải có kế hoạch tra năm lần; Đối với doanh nghiệp có sai phạm khơng thường xun khoảng 2-3 năm tra lần; Các doanh nghiệp lại năm tra lần Với việc lập kế hoạch tra, kiểm tra vừa đảm bảo hiệu công tác kiểm tra vừa chống gian lận thuế vừa khơng gây khó khăn cho doanh nghiệp làm ăn đáng 3.2.4 Hồn thiện kiểm soát xử lý vi phạm kiểm soát nợ, cưỡng chế nợ thuế Mọi hành vi vi phạm pháp luật thuế phải phát hiện, đình khắc phục hậu Việc xử lý vi phạm hành thuế phải tiến hành kịp thời, công khai, minh bạch, triệt để Với tồn nêu cơng tác cần hồn thiện sau: Xử lý nghiêm doanh nghiệp vi phạm hành thủ tục thuế; trường hợp nộp chậm tờ khai phải bị phạt hành tiến hành ấn định thuế trường hợp không nộp tờ khai; - Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh thực phối hợp với ngành có liên quan để rà sốt, đối chiếu xác định xác số đơn vị bỏ trốn, ngừng, nghỉ hoạt động kinh doanh để xử lý theo quy định pháp luật, kịp thời phát sai sót để chấn chỉnh, xử lý nhằm chống thất thu thuế - Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh tăng cường đôn đốc thu nợ thuế sở áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro Tập trung nguồn nhân lực cho địa bàn trọng điểm có số thu lớn, thường xuyên có số nợ 83 đọng phát sinh Cần gắn tiêu thu nợ cụ thể cho Chi cục phòng chức Tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thường xuyên biến động khoản nợ, đối tượng nợ để lập kế hoạch thu hồi khoản nợ đọng vào NSNN, hạn chế thấp phát sinh nợ Thực xây dựng chế phối hợp với ngành liên quan công tác cưỡng chế thuế; kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo ngành chức phối hợp với CQT đôn đốc, thu hồi nợ thuế; kiên xử lý trường hợp cố tình dây dưa, chây ỳ nợ thuế 3.2.5 Nâng cao hiệu ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm sốt thuế TNDN Tình hình kinh tế - xã hội huyện Ngọc Lặc huyện Lang Chánh ngày phát triển, phạm vi, đối tượng kiểm sốt thuế TNDN ngày mở rộng phức tạp Để cơng tác kiểm sốt thuế TNDN thực nhanh chóng, xác, hiệu quả, tiết kiệm thời gian, chi phí, nguồn nhân lực việc ứng dụng phần mềm tin học cơng tác kiểm sốt thuế TNDN quan trọng Đặc biệt, giúp cho việc lưu trữ, xếp, so sánh, theo dõi, đối chiếu thông tin NNT nhằm đánh giá rủi ro hoạt động tài doanh nghiệp - Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh ứng dụng phần mềm quản lý hồ sơ phục vụ các chức quản lý thuế đăng ký thuế, đăng ký tờ khai; phần mềm lập kế hoạch kiểm tra, tra thuế (TPR); phần mềm tổng hợp, xử lý liệu thông tin người nộp thuế nhằm rà soát, lựa chọn doanh nghiệp kiểm tra, đồng thời theo dõi việc tuân thủ quy định nộp hồ sơ thuế, theo dõi trình xử lý phận, cá nhân tham gia xử lý hồ sơ, theo dõi trình nhận hồ sơ trả hồ sơ DN Tích cực phối hợp với phịng tin học Cục thuế Thanh Hóa tổ chức cài đặt, triển khai, hướng dẫn chương trình ứng dụng, hỗ trợ kê khai Có thể phân công cán phận tiếp dân để hướng dẫn DN việc kê khai ứng dụng công nghệ thông tin Tăng cường kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử cho đơn vị kinh doanh 84 - Ứng dụng phần mềm lưu mẫu hóa đơn DN Chi cục nhằm phát hóa đơn giả, đồng thời ứng dụng phần mềm tự động cập nhập toàn hóa đơn đầu ra, đầu vào DN kê khai để theo dõi hóa đơn GTGT viết, hủy, dùng… để phát hóa đơn bán mà DN tự in hóa đơn có số seri trùng nhằm trốn thuế - Phát triển mở rộng hệ thống webside Chi cục, đồng thời trang bị tốt mạng nội kết nối với Tổng cục Thuế, Cục thuế, trung tâm tin học Tổng cục Thuế, Bộ Tài Triển khai ứng dụng phần mềm nhằm hỗ trợ người nộp thuế nộp thuế qua mạng, giải đáp thắc mắc thuế qua mạng,… nhằm giúp cho việc nộp thuế nhanh chóng hiệu Có thể thực tự động hố quy trình tiếp nhận giải hồ sơ, thủ tục hành thuế thơng qua chương trình đại hố thuế điện tử quy trình đăng ký thuế điện tử (Các DN đăng ký MST qua internet, nhận kết phản hồi trực tuyến từ Cơ quan thuế, mở rộng hình thức nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thương mại,…) - Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh tập trung nâng cao hiệu khai thác sử dụng, bảo mật thơng tin ngồi ngành phục vụ cơng tác kiểm soát thuế Ứng dụng phần mềm nhằm phục vụ quản lý thuế từ nguồn ngành Thuế với quan liên quan Kết nối trao đổi thông tin, liệu thu ngân sách với đơn vị Hải quan, Kho bạc, Tài nhằm quản lý số thu ngân sách kịp thời, xác nhằm tạo thuận lợi cho công tác thu, nộp ngân sách, góp phần thực chủ trương Chính phủ việc hạn chế sử dụng tiền mặt giao dịch kinh tế - Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh tiếp tục thực đơn giản hố thủ tục hành thuế Rà sốt lại thủ tục gây phiền hà, rườm rà để kiến nghị lên cấp thực sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ, thay Triển khai hồn thiện kiốt thơng tin, cổng thơng tin điện tử để cung cấp cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế ngày tốt hơn, phục vụ yêu cầu người nộp thuế thuận lợi, nhanh chóng, giảm thời gian, chi phí việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế 85 Để ứng dụng sử dụng hiệu cần tăng cường tập huấn thông qua lớp tập huấn để ứng dụng phần mềm vào công tác kiểm tra, tiếp cận cơng nghệ vào việc xử lý nghiệp vụ Tích cực xây dựng, đào tạo bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, nhân viên làm CNTT ngành Thuế, khuyến khích tự học, tự nghiên cứu nâng cao trình độ mặt CNTT Hàng năm Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh có kế hoạch vốn ngân sách chi cho lĩnh vực ứng dụng phát triển CNTT, lập kế hoạch ứng dụng CNTT năm trình Cục thuế 3.2.6 Đẩy mạnh kiểm sốt tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế, nâng cao nhận thức người nộp thuế Nội dung giải pháp: Để đẩy mạnh tăng hiệu cơng tác kiểm sốt thuế cơng việc quan trọng lâu dài nâng cao nhận thức người nộp thuế Nhận thức doanh nghiệp cần đổi Với đặc thù huyện Ngọc Lặc huyện Lang Chánh huyện miền núi, nhận thức người nộp thuế quyền nghĩa vụ cịn nhiều hạn chế Việc tun truyền hỗ trợ NNT cần thực theo phương thức đại chủ yếu, bên cạnh cần kết hợp cách tuyên truyền truyền thống để phù hợp với điều kiện cụ thể địa bàn nhằm nhanh chóng đưa sách, pháp luật thuế vào sống Biện pháp thực hiện: Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh thực phân loại NNT để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm NNT cụ thể Cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT thực thơng qua nhiều hình thức đa dạng, phong phú, đọng, súc tích, dế hiểu, dễ tiếp thu mặt nội dung thông qua: Website ngành, chuyên mục phương tiện thông tin đại chúng, tờ rơi, pano, đối thoại, hiệu, qua hệ thống giáo dục đào tạo, qua sinh hoạt dân phố địa phương Nhằm mục đích giúp ĐTNT dễ dàng tiếp cận thơng tin sách thuế đồng thời tiếp nhận vướng mắc phản hồi lại từ người nộp thuế 86 Bên cạnh việc tuyên truyền nâng cao nhận thức NNT, Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh cần hướng dẫn NNT có hiểu biết đầy đủ nghĩa vụ thuế Bởi lẽ ngành thuế áp dụng chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, chi có hiểu biết đầy đủ họ thực cách nhanh chóng xác thủ tục, tờ khai đơn vị 3.2.7 Tăng cường phối hợp kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp với quan, ban ngành chức Nội dung giải pháp: Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh đổi nội dung phối hợp, tập trung vào nội dung trọng tâm, đồng thời phương pháp phối hợp cần xác định cụ thể từ vấn đề phối hợp, cách thức trao đổi thơng tin, trình từ tiến hành trách nhiệm quan liên quan Phương pháp thực hiện: Căn Luật quản lý thuế, Pháp luật thuế nói chung thuế TNDN nói riêng, chức nhiệm vụ ngành, vấn đề khó khăn chủ yếu liên quan đến sở ban ngành, UBND cấp kiểm sốt thuế TNDN để trình UBND huyện đạo ngành chức phối hợp Trên sở đạo Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh dự thảo, thống ban hành Qui chế phối hợp với ngành, xác định rõ phạm vi, nội dung, trình tự, phương pháp, trách nhiệm ngành liên quan, khen thưởng thực phối hợp kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp để q trình kiểm sốt thuế TNDN thuận lợi, hiệu cao Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh phối hợp chặt chẽ với Sở kế hoạch đầu tư để có biện pháp kiểm sốt chặt chẽ hoạt động DN sau cấp giấy chứng nhân đăng ký kinh doanh nhằm ngăn chặn, phát kịp thời tình trạng thành lập DN để bn bán hoá đơn, chiếm đoạt tài sản Nhà nước Đối với Sở kế hoạch đầu tư cần tăng cường công tác hậu kiểm DN thành lập, nhằm khắc phục tình trạng DN địa bàn huyện cịn thiếu trình độ kế tốn, kiểu DN “chồng làm giám đốc, 87 vợ làm kế tốn” mà khơng qua trường lớp đào tạo gây nhiều khó khăn cho cán thuế cơng tác kiểm soát thu Cơ quan thuế phối hợp với quan Công an nhằm phát ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận thuế, buôn bán hoá đơn bất hợp pháp Tập trung đạo khẩn trương tiến hành điều tra, hoàn chỉnh hồ sơ vụ gian lận, chiếm đoạt tiền hoàn thuế để truy tố kịp thời, đảm bảo nghiêm minh Pháp luật Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh phối hợp với ngân hàng, kho bạc Nhà nước có biện pháp mở rộng tốn qua tài khoản mở ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho DN mở tài khoản, toán qua ngân hàng hàng xuất nhập khẩu, toán DN nước Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh phối hợp chặt chẽ với quan tuyên truyền thông tin đẩy mạnh việc tuyên truyền thuế TNDN, có chuyên mục tuyên truyền thuế để tổ chức cá nhân đối tượng nộp thuế hiểu thuế TNDN cập nhật kịp thời sửa đổi bổ sung sách Biểu dương DN thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời đưa tin đối tượng gian lận thuế 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài Chính Kiến nghị Chính sách, Pháp luật thuế Cơng tác kiểm sốt thuế giai đoạn đại hóa cải cách ngành thuế từ năm 2015- 2020 địi hỏi phải có đổi thẩm quyền kỹ năng, biện pháp kiểm soát Để kiểm sốt thuế đạt hiệu quả, ngồi tự giác tuân thủ nộp thuế NNT, quan thuế phải sử dụng hiệu cơng cụ kiểm sốt thuế để tìm gian lận thuế người nộp thuế Sửa đổi, bổ sung hoàn thiện biện pháp xử lý vi phạm thuế Luật Quản lý thuế; Vấn đề pháp lý liên quan đến thông tin NNT cần phải tiếp tục nghiên cứu, xây dựng, bổ sung hồn thiện để ngành thuế có sở liệu, thơng tin đầy đủ, xác NNT; 88 Luật QLT cần bổ sung theo hướng tạo khung pháp lý mạnh việc kiểm sốt thuế TNDN; Ngồi ra, cần có khung pháp lý để hướng tới giao dịch hoàn toàn qua hệ thống ngân hàng Cần mở rộng sở tính thuế: Thông qua mở rộng phạm vi đối tượng chịu thuế, thu hẹp phạm vi ưu đãi, miễn giảm thuế cách giảm bớt sách miễn, giảm thuế khơng thiết thực, khơng cơng nhằm đảm bảo tính cơng hệ thống sách, pháp luật thuế Bổ sung quyền điều tra khởi tố tội phạm thuế cho CQT 3.3.2 Kiến nghị với Ngành thuế Kiến nghị tổ chức máy, qui trình nghiệp vụ, hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin Thực kiểm sốt thuế theo mơ hình chức phù hợp với xu hướng phát triển, kết chất lượng kiểm soát kết hệ thống chức năng, hoạt động khâu trước phục vụ công việc khâu sau Nhưng chế để kết nối chức nhiều bất cập, chưa thực ăn khớp cần tiếp tục nghiên cứu, hồn thiện sách, hợp lý hoá máy quản lý; Đề nghị điều chỉnh, sửa đổi chức số phòng tránh trường hợp chồng chéo kiêm nhiệm chức công tác QLT; Sửa đối, bổ sung qui định trình tự xử lý công việc, thời gian giải công việc, phối hợp phận chức qui trình nghiệp vụ liên quan trực tiếp đến kiểm sốt thuế TNDN như: Qui trình Đăng ký thuế, Kê khai Kế toán thuế, Thanh Kiểm tra thuế, Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Hoàn thiện chương trình ứng dụng kiểm sốt thuế cho phù hợp với nội dung quy định Luật QLT; Đề nghị Tổng cục Thuế nghiên cứu ban hành chế kết nối thơng tin để CQT có thêm liệu DN nhằm khai thác phục vụ công tác QLT tiếp tục nâng cấp hệ thống mạng để đảm bảo đường truyền thông suốt, tốc độ cao không bị gián đoạn giai đoạn vừa qua 89 Hồn thiện hệ thống Thơng tư liên tịch với quan hữu quan nhằm nâng cao hiệu QLT 3.3.3 Kiến nghị với Cục thuế UBND tỉnh Thanh Hóa Tạo mơi trường đầu tư thơng thống, ưu đãi, hỗ trợ doanh nghiệp việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho doanh nghiệp để doanh nghiệp nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD Thành lập trung tâm hỗ trợ pháp lý cho DNNQD nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp doanh nghiệp trình hoạt động Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển SXKD, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho DNNQD thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư Chỉ đạo quan trực thuộc tỉnh xây dựng quy chế phối hợp tra, kiểm tra từ cấp tỉnh đến huyện Đưa chương trình tuyên truyền pháp luật thuế vào trường học địa bàn, đạo ban ngành đưa tiêu thực nghĩa vụ thuế (tuyên truyền kết thu ngân sách) vào đánh giá thi đua thành phố, thị xã, huyện Chỉ đạo ban, ngành có liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công Thương, Công an…phối hợp chặt chẽ với Cơ quan thuế việc kiểm soát, xử lý vi phạm pháp luật thuế 90 KẾT LUẬN Trong thời gian qua, gia tăng số lượng doanh nghiệp hoạt động khôi phục phát triển kinh doanh doanh đóng vai trị lớn việc thúc đẩy kinh tế xã hội, tăng cường số thu cho ngân sách địa bàn Nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh”, tác giả hy vọng hệ thống nghiên cứu kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp, phân tích thực trạng kiểm soát thuế Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh Trên sở lý luận thực tiễn, luận văn phân tích q trình triển khai việc kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh Từ đó, nguyên nhân đề xuất giải pháp để tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế TNDN, góp phần tăng cường kiểm sốt nguồn thu thuế TNDN, kiểm soát tốt kết hoạt động SXKD nhằm kích thích tăng trưởng, phát triển hoạt động kinh doanh DN, chống thất thu cho NSNN Trên sở vận dụng phương pháp nghiên cứu, bám sát mục tiêu, phạm vi nghiên cứu, luận văn hoàn thành nhiệm vụ sau: - Xây dựng khung lý thuyết cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh đồng thời tham chiếu kinh nghiệm địa phương khác - Trên sở khung lý thuyết xây dựng, tiếp tục phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh năm qua, kết đạt được, bất cập cần xử lý - Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc – Lang Chánh Trong xu hội nhập phát triển nay, việc kiểm soát tốt thuế thu nhập doanh nghiệp tiền đề quan trọng để Việt Nam hội nhập với nước giới, địa điểm hứa hẹn mơi trường đầu tư 91 thơng thống bình đẳng cho nhà đầu tư, địa thu hút vốn đầu tư nước để kinh tế khởi sắc Trong trình nghiên cứu hoàn thành luận văn, tác giả tiếp thu kiến thức tham khảo số tài liệu nhà khoa học, thầy cô giáo bạn bè đồng nghiệp Trong trình nghiên cứu chắn không tránh khỏi khiếm khuyết, vô trân trọng cảm ơn thông cảm thiếu sót luận văn Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô, bạn bè, đồng nghiệp người quan tâm./ 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Trần Thiện Ân (2004), Giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đến năm 2020, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh [2] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT- BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế [3] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp [4] Bộ Tài (2015), Thơng tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thơng tư 151/2014/TT-BTC [5] Bộ Tài (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Bộ tài Chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế quận, huyện, thị xã, thành phố chi cục thuế khu vực trực thuộc Cục thuế tỉnh, thành phố [6] Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc - Lang Chánh (2018, 2019, 2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018, năm 2019, năm 2020 [7] Chính phủ (2013), Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN [8] Chính phủ (2020), Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 hướng dẫn thi hành luật quản lý thuế [9] Lê Hoằng Bá Huyền (2016), Chính sách nghiệp vụ Thuế, NXB Lao động, Hà Nội [10] Mai Đình Lâm (2006), Hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 93 [11] Bryan Lowes, Chritopher (1994), Từ điển kinh tế, NXB Haper collins, dịch tiếng Việt trung tâm đào tạo nghiên cứu khoa học ngân hàng, Tp Hồ Chí Minh, tr 592 [12] Quốc hội (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 [13] Quốc hội (2013), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 19 tháng năm 2013 [14] Quốc hội (2019), Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 13 tháng năm 2019 [15] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 Tổng cục Thuế quy trình hồn thuế [16] Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 Tổng cục Thuế quy trình đăng ký thuế [17] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế quy trình kiểm tra thuế Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục Thuế quy trình tra thuế [18] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục Thuế quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế tốn thuế [19] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 881/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục Thuế quy trình kiểm tra nội ngành thuế 20 [20] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1041/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục Thuế quy trình quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế [21] Tổng cục Thuế (2019), Quyết định 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục thuế Internet [22] http://www.baothanhhoa.vn [23] http://www.Chinhphu.vn [24] http://www.isos.gov.vn 94 [25] http://www.mof.gov.vn [26] http://www.tho.gov.vn [27] http://www.tapchithue.com.vn [28] http://www.thanhhoa.gov.vn 95