(Luận văn) hoàn thiện công tác kiểm tra thuế khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thành phố kon tum

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LÊ TIẾN ĐƠNG lu an va n HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ KHU p ie gh tn to VỰC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng – Năm 2016 n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LÊ TIẾN ĐƠNG lu an va n HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ KHU p ie gh tn to VỰC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM d oa nl w Mã số: 60.34.02.01 ll u nf va an lu Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng oi m z at nh LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG z @ m co l gm Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS Lâm Chí Dũng an Lu Đà Nẵng – Năm 2016 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn lu an n va p ie gh tn to Lê Tiến Đông d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài lu an Kết cấu luận văn va n Tổng quan tài liệu nghiên cứu tn to CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ie gh KHU VỰC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CƠ QUAN p THUẾ nl w 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP d oa 1.1.1 Khái niệm phân loại thuế an lu 1.1.2 Các loại thuế doanh nghiệp 12 va 1.2 KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 16 u nf 1.2.1 Khái niệm Kiểm tra thuế 16 ll 1.2.2 Vai trò kiểm tra thuế 18 oi m z at nh 1.2.3 Các hình thức kiểm tra thuế doanh nghiệp 18 1.2.4 Nội dung Kiểm tra thuế doanh nghiệp quan thuế22 z 1.2.6 Tiêu chí đánh giá hoạt động kiểm tra thuế 26 @ gm 1.3 ĐẶC ĐIỂM KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DN NGOÀI QUỐC DOANH m co l 27 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ an Lu ĐỐI VỚI DN NGOÀI QUỐC DOANH 29 n va ac th si 1.4.1 Các nhân tố bên quan quan lý thuế 29 1.3.2 Các nhân tố nội quan quản lý thuế 31 Kết luận chƣơng 34 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM, TỈNH KONTUM 35 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM 35 lu 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế thành phố Kon Tum 35 an 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 38 va n 2.1.3 Đặc điểm địa bàn quản lý thuế Chi cục Thuế thành phố ie gh tn to Kon Tum 41 2.1.4 Khái quát kết thu thuế qua năm 42 p 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ KHU VỰC DOANH nl w NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ d oa KON TUM, TỈNH KONTUM TRONG THỜI GIAN QUA 43 an lu 2.2.1 Đặc điểm Doanh nghiệp quốc doanh thực kê khai, u nf va nộp thuế Chi cục Thuế thành phố Kon Tum 43 2.2.2 Tổ chức công tác kiểm tra thuế khu vực doanh nghiệp quốc ll oi m doanh Chi cục Thuế thành phố Kon Tum 46 z at nh 2.2.3 Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Kon Tum số lượng 48 z @ 2.2.4 Kết phát vi phạm xử lý vi phạm qua công tác kiểm l gm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 51 m co 2.2.5 Tác động hoạt động kiểm tra thuế việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế Doanh nghiệp 53 an Lu n va ac th si 2.2.6 Về thực cải cách hành hoạt động kiểm tra thuế 54 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ KONTUM 56 2.3.1 Những mặt đạt 56 2.3.2 Những hạn chế công tác kiểm tra thuế khu vực doanh nghiệp quốc doanh thời gian qua nguyên nhân hạn chế 57 lu Kết luận chương 63 an 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ va n KHU VỰC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC gh tn to THUẾ THÀNH PHỐ KON TUM 64 p ie 3.2 ĐỊNH HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ nl w THÀNH PHỐ KON TUM 65 d oa 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI an lu DOANH NGHIỆP NGOÀI DUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH u nf va PHỐ KON TUM 67 3.2.1 Triển khai biện pháp nhằm bảo đảm chất lượng hiệu ll oi m hoạt động kiểm tra thuế DN quốc doanh Chi cục 67 z at nh 3.2.2 Coi trọng tổ chức tốt quan hệ phối hợp quan thuế với quan chức địa bàn 72 z 3.2.3 Tiếp tục trì nâng cao chất lượng phương pháp quản lý rủi @ l gm ro tất khâu công tác kiểm tra thuế 74 m co 3.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ DNNQD địa bàn việc chấp hành pháp luật thuế nhằm nâng cao ý thức lực tuân an Lu thủ pháp luật thuế 76 n va ac th si 3.2.5 Vận dụng biện pháp thiết thực nhằm rút ngắn thời gian kiểm tra tăng cường hiệu xử lý sau kiểm tra 78 3.2.6 Hồn thiện cơng tác nhân cơng tác kiểm tra thuế 80 3.3 KIẾN NGHỊ 82 3.3.1 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế 82 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Kon Tum 83 3.3.3 Kiến nghị với UBND thành phố Kon Tum quan hữu quan 84 lu Kết luận chương 85 an KẾT LUẬN 86 va n DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO p ie gh tn to QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang Tình hình thu thuế qua năm Chi cục thuế TP 2.1 42 Kontum Số DNNQD thuộc đối tượng quản lý thuế Chi cục Thuế TP Kontum tính đến 31/12/2015 2.2 43 lu Vốn, doanh thu lợi nhuận DN NQD thuộc an địa bàn quản lý Chi cục (nộp thuế TNDN Chi va 2.3 44 n cục) tính đến 2015 to 2.4 ngồi quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Kon p Tum giai đoạn 2013 – 20115) ie gh tn Kết thu ngân sách khu vực doanh nghiệp Tình hình thực kế hoạch Kiểm tra hồ sơ khai thuế nl w 49 oa 2.5 45 d trụ sở Cơ quan Thuế Tình hình thực kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở an lu 2.6 50 u nf va Người nộp thuế Kết phát vi phạm xử lý qua kiểm tra hồ sơ ll 51 m 2.7 oi khai thuế trụ sở Cơ quan Thuế z at nh 2.8 Kết phát vi phạm xử lý qua kiểm tra thuế 52 trụ sở doanh nghiệp quốc doanh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước, công cụ quan trọng điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, từ tạo điều kiện để mở rộng sản xuất phát triển kinh tế xã hội, đất nước Với vai trò quan trọng thuế, quốc gia coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Quản lý thuế hoạt động quản lý chuyên lu ngành, hoạt động tác động điều hành hoạt động nộp thuế tất an người nộp thuế Trong hoạt động quản lý thuế, công tác kiểm tra thuế va n nội dung quan trọng, ảnh hưởng đến tuân thủ pháp luật thuế người nộp tn to thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, góp phần hồn thiện ie gh sách, pháp luật thuế thực điều tiết, kiểm soát hoạt động kinh tế p tổ chức, cá nhân xã hội nl w Công tác quản lý thuế hành nhà nước ta dần d oa hồn thiện, đại hóa theo chương trình cải cách hệ thống thuế qua an lu giai đoạn: cải cách hệ thống thuế gia đoạn 2001 – 2010 cải cách hệ thống va thuế giai đoạn 2011 – 2020 Qua giai đoạn nửa chặng đường giai ll u nf đoạn thứ hai thực chiến lược cải cách, đại ngành thuế đạt oi m kết định z at nh Chi cục Thuế thành phố Kon Tum nhận quan tâm đạo trực tiếp Cục Thuế tỉnh Kon Tum, thường trực Hội đồng nhân dân, Ủy ban z nhân dân thành phố Kon Tum; phối hợp thường xuyên, hiệu @ gm ngành, cấp công tác thuế; hầu hết người nộp thuế phấn đấu m co l vượt qua khó khăn, thách thức để trì sản xất kinh doanh chấp hành pháp luật thuế Đặc biệt cố gắng nỗ lực tập thể cán bộ, công chức an Lu Chi cục Thuế thành phố Kon Tum đề triển khai liệt, đồng n va ac th si có hiệu nhiệm vụ trọng tâm, biện pháp công tác Do vậy, kết thu ngân sách nhà nước thời gian hoàn thành hồn thành vượt mức dự tốn giao, đạt tốc độ tăng trưởng cao năm trước Trong có đóng góp khơng nhỏ cơng tác Kiểm tra thuế Theo quy định hành, Công tác Kiểm tra thuế thực kiểm tra theo phân tích rủi ro, đối tượng kiểm tra chủ yếu hồ sơ khai thuế tổ chức có nhiều rủi ro trình tự kê khai thuế Tại Chi cục Thuế thành phố Kon Tum, theo phân cấp ngành thuế đối tượng chủ yếu lu doanh nghiệp quốc doanh Khu vực chiếm tỷ trọng lớn số thu an hàng năm tổng dự tốn thu tồn Chi cục Tuy nhiên, trình va n triển khai thực nhiệm vụ trị hàng năm, đặc biệt nhiệm vụ cơng gh tn to tác Kiểm tra thuế vấn đề tồn tại, hạn chế định, chưa đáp ie ứng yêu cầu đặt Điều đòi hỏi công tác Kiểm tra thuế Chi cục p Thuế thành phố Kon Tum cần có nghiên cứu, đánh giá, phân tích để nl w đề xuất giải pháp quan trọng nhằm hoàn thiên công tác Kiểm tra d oa thuế, nâng cao hiệu quản lý thuế địa bàn thành phố Kon Tum, tỉnh an lu Kon Tum Xuất phát từ thực trạng yêu cầu đó, học viên mạnh dạn chọn u nf va đề tài: “Hoàn thiện cơng tác Kiểm tra thuế khu vực Doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Kon Tum” làm đề tài luận văn tốt nghiệp ll z at nh Mục tiêu nghiên cứu oi m chương trình Cao học Tài – Ngân hàng Mục tiêu đề tài nghiên cứu, đánh giá thực trạng nhằm đề xuất z giải pháp có sở khoa học thực tiễn nhằm hồn thiện cơng tác Kiểm tra @ m co Kon Tum l gm thuế khu vực doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Để hoàn thành mục tiêu đó, đề tài phải giải nhiệm vụ an Lu nghiên cứu sau: n va ac th si 76 dụng phương pháp kiểm tra, rà soát trường hợp vi phạm thuế Nâng cao lực khai thác ứng dụng chương trình quản lý thuế Chi cục Các ứng dụng biết khai thác tốt hổ trợ đắc lực với tư cách công cụ xử lý thông tin cho công tác kiểm tra thuế Tuy nhiên, để khai thác tốt ứng dụng chương trình quản lý thuế, cần có điều kiện định: + Một là, phải nâng cao lực sử dụng khai thác ứng dụng cho cán kiểm tra lu + Hai là, điều kiện sở liệu chương trình phải bảo đảm tính an xác, trung thực đầy đủ, cập nhật Để làm điều này, Chi cục phải va n thường xuyên rà soát, cập nhật, đối chiếu để bảo đảm độ tin cậy liệu to ie gh tn + Ba là, phải bảo đảm vận hành an toàn, ổn định hệ thống + Bốn là, ứng dụng phải cập nhật cho phù hợp với thay p đổi chế độ kiểm tra thuế, thay đổi chế độ báo cáo tài nl w DN điều chỉnh cho phù hợp với thực tế địa phương d oa Quá trình vận dụng phương pháp quản lý rủi ro công tác kiểm tra an lu thuế có hệ chuyển dần từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo u nf va chuyên đề theo nhóm nhóm đối tượng lựa chọn Việc lựa chọn đối tượng kiểm tra dựa tiêu chí quy mơ; loại hình sở hữu; ll oi m ngành nghề; theo sắc thuế Đây định hướng mà Bộ Tài z at nh hoạch định chủ trương Vì vậy, Chi cục thuế TP Kontum cần có chuẩn bị cần thiết theo lộ trình cải cách chung Bộ Tài Tổng cục z Thuế @ l gm 3.2.4 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ DNNQD địa lực tuân thủ pháp luật thuế m co bàn việc chấp hành pháp luật thuế nhằm nâng cao ý thức an Lu Chất lượng hiệu hoạt động kiểm tra thuế n va ac th si 77 nâng cao cách bền vững, lành mạnh có phối hợp, cộng tác tốt bên kiểm tra quan thuế đối tượng chịu kiểm tả DNNQD Vì vây, không ngừng nâng cao ý thức lực chấp hành pháp luật thuế cho DNNQD giải pháp cần tiến hành thường xuyên, liên tục Điều lại đặc biệt có ý nghĩa DNNQD thuộc địa bàn quản lý Chi cục Thuế TP Kontum Như phân tích, DNNQD đia bàn phần lớn DN nhỏ vừa, lực quản lý có hạn chế định, lại tiến hành sản xuất – kinh doanh mơi trường có lu nhiều ưu đãi nên ý thức lực tuân thủ pháp luật thuế nhiều an bất cập va n Các biện pháp chủ yếu tiến hành nhằm đạt mục tiêu giải ie gh tn to pháp là: - Tăng cường hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế Đẩy p mạnh việc giao dục pháp luật thuế cho DN theo chuyên đề, chẳng nl w hạn, theo khâu công việc, theo sắc thuế Về tuyên truyền, tập trung d oa vào bất lợi người nộp thuế khơng tn thủ lợi ích cho an lu phát triển bền vững DN người nộp thuế tuân thủ tốt Mặt khác, cần u nf va phân loại DN nộp thuế theo tiêu thức phù hợp để áp dụng hình thức tuyên truyền hổ trợ thích hợp với đối tượng Song song phải xây ll oi m dựng nội dung tuyên truyền hổ trợ phù hợp với nhóm DN nộp thuế Nên z at nh mở rộng việc tiến hành hình thức tuyên truyền điện tử Mục tiêu đặt cho công tác bảo đảm DN nộp thuế tiếp cận đầy đủ kịp z thời thơng tin thay đổi sách thuế, thủ tục hành thuế @ l gm - Hỗ trợ DN hoàn thiện sổ sách, chứng từ kế toán, đào tạo bồi m co dưỡng kế toán thuế DN Tập trung huấn luyện nhằm nâng cao kỹ khai thuế người nộp thuế hoạt động cụ thể như: tập huấn, hướng an Lu dẫn, làm mẫu, rút kinh nghiệm Đồng thời đặt yêu cầu cụ thể n va ac th si 78 phân khai thuế cấp, chứng Phấn đấu nâng tỷ lệ kế tốn viên phụ trách khai thuế có chứng kế toán trưởng Nâng cao chất lượng hoạt động tập huấn, bảo đảm thuận tiện, tiết giảm chi phí cho DN - Tăng cường hoạt động tư vấn, hổ trợ trực tuyến Đây xu hướng đại hoạt động tư vấn, hổ trợ Để làm tốt điều này, ngồi việc có sở hậ tầng cơng nghệ thơng tin tốt, cần có cán chun mơn hóa - Ngăn ngừa tượng lợi dụng kẻ hở sách miễn, giảm lu thuế để trục lợi Để làm điều cần phải có hệ thống lưu trữ thơng tin an đầy đủ DNNQD Đồng thời phải tăng cường cơng tác kiểm tra, nâng va n cao trình độ cán kiểm tra phối hợp đồng với quan tư ie gh tn to pháp - Cơng khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế p sắc thuế cụ thể đối tượng cụ thể Việc công khai nl w phải bảo đảm DN nộp thuế tiếp cận dễ dàng Trong trường hợp cần d oa thiết, thông tin phải trình bày dạng tóm lược, rút gọn, có tính an lu trực quan theo ngun tắc truyền thông, cổ động để bảo đảm tất u nf va DN nộp thuế dễ dàng hiểu nắm vững vấn đề 3.2.5 Vận dụng biện pháp thiết thực nhằm rút ngắn thời gian ll oi m kiểm tra tăng cƣờng hiệu xử lý sau kiểm tra z at nh Mục tiêu cơng tác cải cách hành quản lý thuế nhằm đại hóa cơng tác quản lý thuế phương diện quản lý, thủ tục hành z theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực @ l gm máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất, trang thiết m co bị; tăng cường công tác tuyên truyền hổ trợ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế, nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp an Lu luật người nộp thuế; ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện n va ac th si 79 tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, phấn đấu nâng mức xếp hạng mức độ thuận lợi thuế Một mục tiêu xây dựng thành tiêu chí phấn đấu tồn ngành thuế rút ngắn thời gian kiểm tra thuế Trên sở định hướng chung ngành, công tác kiểm tra, Đối với để đạt mục tiêu rút ngắn thời gian kiểm tra thuế, Chi cục thuế TP Kontum cần triển khai biện pháp sau: - Tich cực triển khai kiểm tra tờ khai thuế tự động qua phần mềm ứng lu dụng quan thuế an - Nâng cao lực khai thác ứng dụng chương trình quản lý va n thuế Chi cục Thuế Trên sở xây dựng hệ thống liệu người nộp gh tn to thuế, khai thác chương trình quản lý thuế, tập huấn nâng cao kỹ p ie cán kiểm tra mà tiến hành cải tiến công việc kiểm tra nhằm rút ngắn thời gian kiểm tra trụ sở DN nộp thuế nl w - Định kỳ, tiến hành phân tích tồn thao tác hoạt động kiểm d oa tra thuế nhằm khâu hồn thiện, tăng cường tính hiệu an lu công việc nhằm cắt giảm thời gian kiểm tra u nf va - Nghiên cứu hoạt động phối hợp, xây dựng thành quy trình mẫu Như phân tích, khâu xử lý vi phạm chưa liệt Tỷ ll oi m lệ vi phạm bị xử lý ấn định thuế ba năm bầng Do đó, cần tiến z at nh hành biện pháp có hiệu nhằm tăng cường hiệu xử lý sau kiểm tra Để thực tốt giải pháp này, cần phải: z gm @ - Tiến hành quán triệt nhận thức chung cho cán kiểm tra chi nhánh cần coi trọng công tác xử lý sau kiểm tra Bởi làm tốt l m co khâu gia tăng hiệu công tác kiểm tra thuế - Nâng cao lực phân tích định lượng cán kiểm tra nhằm có an Lu sở tốt việc xử lý sau kiểm tra n va ac th si 80 - Hồn thiện bước cơng việc để nâng cao chất lượng việc xử lý theo phương ấn định thuế - Kiên xử lý - Phối hợp tốt với quan tư pháp Mặt khác, để hổ trợ cho giải pháp cần có khảo sát DN nộp thuế nhiều tiêu chí, đặc biệt đánh giá mức độ hài lịng dịch vụ quan thuế, sở phấn đấu nâng tỷ lệ DN hài lịng với dịch vụ hổ trợ mà quan thuế cung cấp lu 3.2.6 Hồn thiện cơng tác nhân công tác kiểm tra thuế an Một nguyên nhân dẫn đến hạn chế công tác va n kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Kontum phân tích chương gh tn to việc chưa đảm bảo yêu cầu nguồn nhân lực cho công tác kiểm tra ie số lượng chất lượng Do đó, giải pháp mà Chi cục p Thuế TP Kontum phải triển khai phải bổ sung số lượng cán làm nl w công tác kiểm tra đạt tỷ lệ ngang mức mà Tổng cục thuế vạch định d oa hướng cải cách khoảng 30% hai nguồn: tuyển dụng điều an lu chuyển nội từ phận khác u nf va Về công tác tuyển dụng, Chi cục Thuế phải đảm bảo yêu cầu chặt chẽ mặt chuyên môn nghiệp vụ phẩm chất đạo đức, tuân thủ quy trình ll oi m tuyển dụng thống tồn ngành Hiện nay, quy trình tuyển dụng cơng z at nh chức ngành thuế tiến hành chặt chẽ thẩm quyền định Chi cục hạn chế Vì vậy, điều quan trọng Chi cục cần tuân thủ z @ nghiêm túc quy trình l gm Về công tác đào tạo, huấn luyện kỹ nghiệp vụ: m co Định hướng cải cách thuế yêu cầu đội ngũ cán làm công tác kiểm tra phải đào tạo chuyên sâu, mang tính chuyên nghiệp cao Mục tiêu an Lu Tổng cục Thuế phấn đấu thời gian tới 100% cán làm công tác n va ac th si 81 kiểm tra phải đào tạo cấp Chứng Thanh tra viên Thanh tra Chính phủ phối hợp Trường nghiệp vụ thuế đào tạo Ngoài việc đào tạo theo tiêu chuẩn ngạch, bậc theo quy định nhà nước, lực lượng kiểm tra thuế cần tập trung đào tạo kỹ chuyên ngành kiến thức bổ trợ cho cơng tác kiểm tra thuế Do đó, ngồi việc tích cực cử cán kiểm tra thuế tham dự lớp đào tạo, tập huấn Cục Tổng cục thuế tổ chức, Chi cục chủ động phối hợp với sở đào tạo chuyên gia để tập huấn nâng cao kiến thức kỹ về: lu - Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cho cơng tác kiểm an tra thuế va n - Chuẩn mực kế toán hạch toán kế toán chuyên ngành to - Các ứng dụng tin học phục vụ phân tích, hổ trợ kiểm tra thuế - Các chuyên đề chuyên sâu về: giao dịch điện tử, chống chuyển giá… p ie gh tn - Phân tích kinh tế ngành nl w Công tác đào tạo, huấn luyện cần thiết kế theo mảng d oa nội dung chun mơn hóa nhằm bảo đảm nâng cao chất lượng đào tạo, huấn an lu luyện Chẳng hạn, đào tạo huấn luyện theo kỹ kiểm tra sắc thuế u nf va riêng biệt; kỹ kiểm tra hoàn thuế; Kỹ kiểm tra ưu đãi thuế; kỹ kiểm tra thuế theo ngành, lĩnh vực như: xây dựng bản, kinh doanh bất ll oi m động sản, rượu, bia , thuốc lá, dịch vụ giải trí… cần ý: z at nh Ngoài ra, cán làm công tác kiểm tra, nội dung sau z - Đào tạo đạo dức cơng vụ, văn hóa ứng xử cho cán kiểm tra @ l gm - Đào tạo đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm công vụ nộp thuế m co - Đào tạo kỹ giao tiếp, ứng xử cán kiểm tra với người an Lu Cần coi trọng việc việc rèn luyện, tu dưỡng đạo đức, phẩm chất cho cán n va ac th si 82 kiểm tra thuế công việc vấn đề quan trọng Nếu cán kiểm tra khơng có phẩm chất, đạo đức tốt bị tha hóa, dẫn đến tượng móc ngoặc, tiêu cực, trục lợi, thơng đồng với đối tượng nộp thúe làm tổn hại lợi ích nhà nước Trở ngại lớn công tác đào tạo, huấn luyện cán làm vừa giải khối lượng cơng việc lớn vừa bố trí thời gian cho nhu cầu đào tạo, huấn luyện, làm để việc đào tạo, huấn luyện không ảnh hưởng đến việc hồn thành kế hoạch cơng tác Vì vậy, Chi cục phải làm tốt lu công tác kế hoạch với việc tính tốn, phân bổ cơng việc chi tiết bảo đảm có an dự phịng, cân đối nhu cầu đào tạo với kế hoạch công tác Mặt khác, phải va n động viên hổ trợ lẫn cán kiểm tra to gh tn Hồn thiện chế độ khen thưởng, khuyến khích tinh thần gắn chế ie thưởng, phạt, đề bạt, bổ nhiệm với kết thực công việc công tác p kiểm tra cán bộ, công chức phận Để làm nl w điều cách có cứ, cần xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá d oa định lượng định tính Làm tốt điều tạo nên chế động lực thúc an lu đẩy nưhnxg cá nhân, phận tích cực ngăn ngừa cá nhân, 3.3 KIẾN NGHỊ ll u nf va phận có biểu tiêu cực oi m 3.3.1 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế z at nh - Tổng cục Thuế nên tiến hành tham mưu, đề xuất Bộ Tài chính, Chính phủ xem xét sửa đổi bổ sung quy định chức điều tra quan z Thuế Sở dĩ phải bổ sung chức thực tế, cơng tác kiểm tra thuế @ l gm tất bước dừng lại mức độ tra cứu, kiểm tra liệu hồ m co sơ sổ sách cao thông qua công tác xác minh, kiểm tra kho hàng hóa mà khơng có thẩm quyền điều tra tận gốc vấn đề Điều gây an Lu nhiều khó khăn công tác kiểm tra phát xử lý vi phạm Nó n va ac th si 83 địi hỏi phải tiến hành phối hợp với quan hữu quan Trong nhiều trường hợp, trình phối hợp địi hỏi nhiều thủ tục khơng dễ giải kịp thời gây nên chậm trễ, phát sinh chi phí chí chứng kiểm tra bị làm biến dạng dẫn tới xử lý triệt để sai phạm - Tổng cục Thuế nên tham mưu sửa đổi quy định tăng thêm thời gian kiểm tra Hiện nay, kiểm tra Trụ sở người nộp thuế cho phép tối đa 05 ngày làm việc, số trường hợp dẫn đến không bao quát hết lu vấn đề tiến hành kiểm tra an - Xây dựng quy định thành lập Đội tra thuế cấp Chi cục Thuế để va n Chi cục Thuế có chức tra thuế doanh nghiệp có doanh thu lớn, 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Kon Tum - Bổ sung, tăng cường nguồn nhân lực; đẩy mạnh công tác đào tào, bồi p ie gh tn to quy mô kinh doanh rộng nl w dưỡng cán công chức thực nhiệm vụ hoạt động Kiểm tra thuế d oa Chi cục Thuế thành phố Kon Tum an lu - Thành lập 01 Đội Kiểm tra thuế nhằm đảm bảo công tác Kiểm tra u nf va thuế thực hiệu - Nâng cấp thường xuyên ứng dụng chương trình quản lý thuế, ll oi m phục vụ có hiệu công tác kiểm tra thuế z at nh - Đối với doanh nghiệp có quy mơ lớn Chi cục Thuế quản lý, bổ sung kế hoach tra DN Qua đó, vừa có thời gian phân tích z nội dung kiểm tra sâu kỹ (thời gian tra 30 ngày làm việc), vừa @ m co kỹ kiểm tra l gm có điều kiện để cán thuộc phận kiểm tra Chi cục Thuế cọ xát, nâng cao - Xây dựng trụ sở làm việc Chi cục Thuế trụ sở an Lu chật chội không đáp ứng yêu cầu công tác n va ac th si 84 3.3.3 Kiến nghị với UBND thành phố Kon Tum quan hữu quan - Quan tâm đạo sâu sát ngành, cấp có liên quan phối hợp với Cơ quan Thuế trình quản lý thuế, đặc biệt nhằm chống thất thu, gian lận thuế, có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế - Duy trì phát triển hoạt động Ban đạo chổng thất thu thuế thành phố Kon Tum - Căn giải pháp Chi cục Thuế đề xuất, mang tính lâu dài, có lu văn cụ thể đề nghị Sở, ngành liên quan quan tâm phối hợp xử lý an tồn ảnh hưởng đến chất lượng quản lý thuế nói chung chất lượng kiểm va n tra thuế; khu vực doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng to ie gh tn Đối với quan hữu quan: - Tạo điều kiện cho việc hợp tác đầy đủ, kịp thời có hiệu với p quan thuế nl w - Cùng với Chi cục Thuế TP Kontum xây dựng Quy chế phối hợp, cung d oa cấp thông tin, xử lý nghiệp vụ Chi cục Thuế với quan mình; đặc biệt an lu Cơ quan Công an cần xây dựng Quy chế phối hợp đấu tranh, xử lý u nf va hành vi vi phạm pháp luật thuế - Cùng với Chi cục Thuế xáy dựng chương trình, kế hoạch phối hợp ll oi m - Quan tâm theo dõi, đôn đốc hoạt động phối hợp theo chương z at nh trình, kế hoạch hoạch định Định kỳ tháng 01 năm, có sơ kết, tổng kết, đánh giá đưa học kinh nghiệm thực quy chế phối z m co l gm @ hợp an Lu n va ac th si 85 Kết luận chƣơng Trong chương 3, trọng tâm luận văn đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Kontum Những giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DN Chi cục thuế TP Kontum gồm giải pháp Đồng thời, để tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai giải pháp, luận văn nêu kiến nghị Tổng cục thuế, với Cục thuế tỉnh Kontum với Ủy ban Nhân dân TP Kontum ban, ngành, quan hữu lu quan có quan hệ phối hợp với Chi cục thuế TP Kontum công tác kiểm an tra thuế n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 86 KẾT LUẬN Kiểm tra thuế nội dung hoạt động quản lý thuế Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế một chủ đề nghiên cứu nhận nhiều quan tâm người hoạt động thực tiễn lĩnh vực quản lý thuế nhà nghiên cứu bên quan thuế Tại Chi cục Thuế TP Kontum, vấn đề hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DN quốc doanh vấn đề có tính thiết nhu cầu nghiên cứu lu Qua trình nghiên cứu, luận văn đạt kết nghiên an - Hệ thống hóa, phân tích tổng hợp chủ đề liên quan đến hoạt n va cứu chủ yếu sau: gh tn to động kiểm tra thuế quan thuế DN Trong đó, nội dung cơng tác p ie kiểm tra thuế tiêu chí đánh giá hoạt động kiểm tra thuế phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế quan thuế oa nl w DN trọng tâm nghiên cứu, nhằm tạo sở lý luận xuyên suốt luận văn d Luận văn phân tích đặc điểm cơng tác kiểm tra thuế an lu DN quốc doanh u nf va - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra thuế DN ll quốc doanh Chi cục Thuế TP Kontum năm qua đồng oi m thời tổng kết đánh giá mặt đạt mặt hạn chế, phân z at nh tích ngun nhân hạn chế công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Konttum thời gian qua z gm @ - Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DN Chi cục thuế TP Kontum, tỉnh Kontum thời gian tới Nội l m co dung giải pháp đề xuất bao gồm: (1) Triển khai biện pháp nhằm bảo đảm chất lượng hiệu hoạt động kiểm tra thuế DN an Lu quốc doanh Chi cục; (2) Coi trọng tổ chức tốt quan hệ phối n va ac th si 87 hợp quan thuế với quan chức địa bàn; (3) Tiếp tục trì nâng cao chất lượng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra thuế; (4) Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ DNNQD địa bàn việc chấp hành pháp luật thuế nhằm nâng cao ý thức lực tuân thủ pháp luật thuế; (5) Vận dụng biện pháp thiết thực nhằm rút ngắn thời gian kiểm tra tăng cường hiệu xử lý sau kiểm tra; (6) Hồn thiện cơng tác nhân cơng tác kiểm tra thuế Luận văn đề xuất số kiến nghị nhằm tạo điều kiện lu thuận lợi cho việc triển khai sáu giải pháp nói Các kiến nghị đề cập an vấn đề thẩm quyền giải Chi cục thuế TP Kontum Đó va n kiến nghị với Tổng cục thuế; với Cục thuế tỉnh Kontum; với Ủy ban gh tn to Nhân dân TP Kontum với quan, ban ngành có quan hệ phối hợp Mặc dù tác giả có nhiều nỗ lực với tinh thần nghiêm túc, cầu thị p ie công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Kontum nl w nghiên cứu, luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế d oa vấn đề chưa đượcnghiên cứu thấu đáo Tác giả luận văn mong an lu tiếp tục nhận góp ý từ thầy, giáo; nhà khoa học ll u nf va người quan tâm nhằm hoàn thiện chất lượng luận văn oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ tài (2011), Đề án đổi tăng cường lực công tác tra, kiểm tra người nộp thuế giai đoạn 2011 – 2020 [2] Bộ tài (2011), Quyết định phê duyệt kế hoạch cải cách thuế hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015 đề án triển khai thực chiên lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 [3] Chi cục Thuế thành phố Kon Tum (2014), Báo cáo tổng kểt công tác thuế lu năm 2013; giải pháp thực nhiệm vụ năm 2014, Kon Tum an năm 2014; giải pháp thực nhiệm vụ năm 2015, Kon Tum n va [4] Chi cục Thuế thành phố Kon Tum (2015), Báo cáo tổng kểt công tác thuế gh tn to [5] Chi cục Thuế thành phố Kon Tum (2016), Báo cáo tổng kểt công tác thuế p ie năm 2015; giải pháp thực nhiệm vụ năm 2016, Kon Tum [6] Chi cục Thuế thành phố Kon Tum (2014), Báo cáo tổng kết công tác oa nl w Kiểm tra thuế năm 2013, Kon Tum d [7] Chi cục Thuế thành phố Kon Tum (2015), Báo cáo tổng kết công tác an lu Kiểm tra thuế năm 2014, Kon Tum u nf va [8] Chi cục Thuế thành phố Kon Tum (2016), Báo cáo tổng kết công tác ll Kiểm tra thuế năm 2015, Kon Tum oi m [9] Chi cục thuế TP Kontum (2014), Danh bạ tổng hợp DN năm 2013 z at nh [10] Chi cục thuế TP Kontum (2015), Danh bạ tổng hợp DN năm 2014 [11] Chi cục thuế TP Kontum (2016), Danh bạ tổng hợp DN năm 2015 z thuế giai đoạn 2011 -2020 l gm @ [12] Chính phủ (2011), Quyết định phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống m co [13] PGS.TS Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình Thuế, NXB Tài [14] Học viện tài (2000), Giáo trình Thuế, NXB Tài chính, Hà Nội, an Lu 2000 n va ac th si [15] Trần Chí Hiểu (2015), “Quản lý thu thuế Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Đồng Hới, Quảng Bình”, Luận văn Thạc sỹ Học viện Hành [16] TS Nguyễn Hịa Nhân (chủ biên), 2012, Giáo trình Tài – Tiền tệ, NXB tài chính, 2012 [17] Lý Vân Phi (2011), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế Thành Phố Đà Nẵng”, Luận văn thạc sĩ , Đại học Đà Nẵng [18] Nguyễn Xuân Quảng, Giáo trình Thuế, NXB Giao thơng vận tải lu [19] Đỗ Lê Thùy Trang (2012), “Nghiên cứu chấp nhận kê khai thuế qua an mạng Internet DN Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa”, Luận văn va n Thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng, gh tn to Website ie - Trang điện tử Nội ngành thuế Cục thuế tỉnh Kon Tum p - Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng cục nl w Thuế (www.gdt.gov.vn), Bộ tài (www.mof.gov.vn), Tạp chí d oa thuế (www.tapchithue.com.vn) trang điện tử khác ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si