Luận văn hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế thành phố hà tĩnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN THÁI THỊ THU HỒI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ TĨNH Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã ngành: 8310105 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ PHÁT TRIỂN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Đặng Thị Lệ Xuân Hà Nội, năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu này tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Thái Thị Thu Hoài MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ Ở CẤP CHI CỤC THUẾ 1.1 Tổng quan thuế kiểm tra thuế 1.1.1 Tổng quan thuế 1.1.2 Tổng quan kiểm tra thuế 1.2 Công tác kiểm tra thuế cấp Chi cục Thuế 14 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế cấp Chi cục Thuế 14 1.2.2 Nội dung quy trình kiểm tra thuế cấp chi cục thuế 15 1.2.3 Phương pháp kiểm tra thuế Chi cục thuế 22 1.3 Tiêu chí đánh giá cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế 29 1.3.1 Nhóm tiêu đánh giá kết kiểm tra thuế 29 1.3.2 Nhóm tiêu đánh giá mức độ tuân thủ nguyên tắc, yêu cầu kiểm tra thuế 30 1.4 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế 31 1.4.1 Yếu tố khách quan 31 1.4.2 Yếu tố chủ quan 34 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ TĨNH .36 2.1 Giới thiệu tổng quan Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh .36 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế TP Hà Tĩnh 36 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Hà Tĩnh 39 2.2.1 Kiểm tra thuế trụ sở Chi cục thuế TP Hà Tĩnh 39 2.2.2 Kiểm tra trụ sở người nộp thuế 44 2.2.3 Thực trạng phương pháp kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Hà Tĩnh 50 2.2.4 Thực trạng tổ chức máy kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Hà Tĩnh52 2.2.5 Thực trạng kết kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Hà Tĩnh theo tiêu chí đánh giá 54 2.3 Phân tích yếu tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Hà Tĩnh .59 2.3.1 Phân tích yếu tố khách quan 59 2.3.2 Phân tích yếu tố chủ quan 69 2.4 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Hà Tĩnh 73 2.4.1 Những kết đạt .73 2.4.2 Những hạn chế cần khắc phục 74 Chƣơng 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ TĨNH 77 3.1 Quan điểm, phƣơng hƣớnghồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Hà Tĩnh .77 3.1.1 Quan điểm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Hà Tĩnh .77 3.1.2 Phương hướng hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Hà Tĩnh 78 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh 82 3.2.1 Nhóm giải pháp hoàn thiện phương thức kiểm tra trụ sở quan thuế 82 3.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện phương pháp kiểm tra trụ sở người nộp thuế 83 3.2.3 Nhóm giải pháp nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiểm tra thuế .87 3.2.4 Nhóm giải pháp tăng cường đầu tư sở vật chất phục vụ hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh .89 3.2.5 Nhóm giải pháp tăng cường cơng tác tun truyền nâng cao hiểu biết pháp luật ý thức tuân thủ pháp luật NNT 90 3.3 Một số kiến nghị .91 3.3.1 Kiến nghị với Nhà Nước .91 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 93 3.3.3 Kiến nghị với Cấp ủy quyền .94 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ VÀ SƠ ĐỒ Biểu đồ 2.1: Kế hoạch kiểm tra thuế giai đoạn 2017- 2019 46 Bảng 2.1 Khảo sát cán thuế nội dung quy trình kiểm tra thuế trụ sở CCT .43 Bảng 2.2 Khảo sát NNT nội dung kiểm tra thuế trụ sở CCT 44 Bảng 2.3 Khảo sát cán thuế hoạt động kiểm tra thuế .48 Bảng 2.4 Khảo sát NNT nội dung, quy trình kiểm tra thuế Trụ sở NNT 49 Bảng 2.5 Khảo sát cán thuế phương pháp kiểm tra thuế 51 Bảng 2.6 Khảo sát cán thuế tổ chức máy kiểm tra thuế 53 Bảng 2.7 Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở DN năm 2017 – 201954 Bảng 2.8 Kết hoạt động kiểm tra thuế trụ sở DN năm 2017-2019 55 Bảng 2.9: Số thu nộp NSNN Chi cục thuế TP Hà Tĩnh năm 2017 - 2019 57 Bảng 2.10 Khảo sát NNT kết hoạt động kiểm tra thuế 58 Bảng 2.11 Khảo sát cán thuế môi trường vĩ mô .67 Bảng 2.12 Khảo sát NNT môi trường vĩ mô 69 Bảng 2.13 Trình độ học vấn, độ tuổi cán Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh năm 2019 .70 Bảng 2.14 Khảo sát NNT yếu tố Cán kiểm tra thuế 74 Bảng 2.15 Khảo sát cán thuế sở vật chất phục vụ kiểm tra thuế .72 Bảng 3.1:Các tiêu đánh giá rủi ro 85 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài CBCC Cán cơng chức CNTT Công nghệ thông tin CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VPHC Vi phạm hành MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài 1.1 Lí chọn đề tài Kiểm tra thuế chức quan trọng công tác quản lý thuế Hiện nay, hoạt động quản lý thuế chuyển từ chế độ chuyên quản (cơ quan thuế quản lý đối tượng nộp thuế, tính số thuế phải nộp cho đối tượng) sang chế độ tự tính thuế, tự khai tự nộp thuế vào ngân sách nhà nước cơng tác kiểm tra thuế lại đặc biệt quan trọng Thông qua công tác kiểm tra thuế, quan thuế xác minh đối tượng nộp thuế tính thuế, kê khai nộp thuế với quy định pháp luật chưa, xác định rõ nguyên nhân phạm vi thuộc chủ quan đối tượng nộp thuế, quan thuế quản lý hay chế sách để từ có biện pháp kịp thời nhằm quản lý thuế ngày cách hoàn thiện Trong năm qua công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Hà Tĩnh quan tâm đạo Ban lãnh đạo Chi cục Thuế việc triển khai có hiệu phận chuyên môn Hàng năm, thông qua công tác kiểm tra thuế, Chi cục Thuế phát hiện, chấn chỉnh sai sót việc kê khai thuế, nộp thuế người nộp thuế, xử lý truy thu nhiều tỷ đồng cho ngân sách nhà nước, góp phẩn đáng kể vào việc thực thắng lợi nhiệm vụ thu ngân sách thành phố Kết thực công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh năm 2017 - 2019 cho thấy tổng số tiền truy thu xử phạt qua kiểm tra 2.539 triệu đồng; giảm lỗ qua kiểm tra thuế 5.967 triệu đồng; Số thuế truy thu xử phạt qua công tác kiểm tra góp phần tăng thu NSNN Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh Tuy nhiên, trước yêu cầu đổi chế quản lý thuế theo chế kê khai, tự nộp, mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh tình trạng vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp ngày tinh vi, phức tạp đặt yêu cầu công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Hà Tĩnh Xuất phát từ lý trên, với vai trò người công chức công tác Chi cục Thuế Thành phố Hà Tĩnh, lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh” làm Luận văn Thạc sỹ 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu Vấn đề công tác kiểm tra thuế nhiều cơng trình nghiên cứu đề cập đến nhiều góc độ Cụ thể: Tác giả Đinh Tiến Hải, Chu Duy (2017) “Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Hà Nội”, Tạp chí tài tháng 11/2017, khẳng định vai trị cơng tác kiểm tra thuế không chức thiết yếu quan quản lý Nhà nước mà đòi hỏi khách quan trình quản lý thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho ngân sách nhà nước Bài viết sâu phân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế Cục Thuế TP Hà Nội với nhiều chuyển biến tích cực, song trước yêu cầu thực tiễn nhiệm vụ đề ra, công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh cịn có số hạn chế, đòi hỏi phải làm tốt thời gian tới Bài viết đề xuất số giải pháp: Thứ nhất, hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế; Thứ hai, hồn thiện cơng tác kiểm tra trụ sở NNT; Thứ ba, hồn thiện hệ thống thơng tin NNT Ngoài giải pháp trên, để nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế, thời gian tới, viết đề xuất Cục Thuế TP Hà Nội tập trung tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra thuế; Tiếp tục nâng cao lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra thuế; tăng cường phối hợp quan thuế với ngành có liên quan cơng tác kiểm tra thuế DN quốc doanh; Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành Thuế; Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ DN ngồi quốc doanh, nâng cao tính tn thủ NNT; Tiếp tục hồn thiện sách cho hoạt động kiểm tra thuế; đẩy mạnh giải pháp thúc đẩy tốn khơng dùng tiền mặt… Tác giả Nguyễn Thị Nhung, Lê Thị Ngọc nghiên cứu “Công tác kiểm tra thuế chi cục thuế TP Lào Cai”, Tạp chí tài tháng 05/2020, nhấn mạnh vai trò thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, cơng xã hội Vì vậy, cơng tác quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng ln ngành Thuế quan tâm, trọng, từ người nộp thuế thực chế "tự khai, tự nộp” Từ đó, viết sâu nghiên cứu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV) bao gồm kiểm tra thuế trụ sở DN kiểm tra thuế quan quản lý thuế trực tiếp DN Chi cục Thuế TP Lào Cai giai đoạn 2016 – 2018 Về phương pháp nghiên cứu, nhóm tác giả sử dụng số liệu thu thập từ kế hoạch, báo cáo, định xử phạt hành Chi cục Thuế TP Lào Cai từ năm 2016- 2018; Đồng thời, sử dụng phần mềm excel để xử lý, tổng hợp số liệu thu thập phương pháp thống kê để phân tích như: Phương pháp thống kê mơ tả; phương pháp phân tích so sánh phương pháp dự báo Kết cho thấy, công tác quản lý thuế có nhiều bước đổi mới, nhiên yêu cầu thực tiễn cho thấy, công tác cần tiếp tục tăng cường hồn thiện Nhóm tác giả đề xuất số giải pháp sau: Nâng cao chất lượng cán kiểm tra thuế; Tăng cường số lượng cán kiểm tra thuế; Đảm bảo chế độ làm việc thoả đáng cho đội ngũ kiểm tra; Xây dựng, cập nhật hệ thống sở liệu NNT phục vụ công tác kiểm tra thuế; Phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế; Tổ chức hội nghị tập huấn sách mới, đối thoại giải đáp vướng mắc thuế với người nộp thuế; Nâng cao chất lượng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm Qua tổng quan cơng trình nghiên cứu thuế kiểm tra thuế cho thấy việc nghiên cứu thường tập trung vào nghiên cứu thực trạng quan, địa bàn nghiên cứu để tồn tại, hạn chế đề xuất số giải pháp hồn cơng tác kiểm tra thuế phạm vi nghiên cứu đề Đây sở để Luận văn kế thừa sử dụng nghiên cứu hoạt động kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Hà Tĩnh Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục tiêu nghiên cứu Trên sở khoa học lý luận công tác kiểm tra thuế, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Hà Tĩnh giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019 để phân tích, đánh giá, kết đạt được, vấn đề cịn tồn tại, hạn chế phân tích nguyên nhân tồn tại, hạn chế Từ đó, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Hà Tĩnh 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Với mục tiêu Luận văn có nhiệm vụ nghiên cứu sau: - Hệ thống hoá tổng hợp vấn đề lý luận công tác kiểm tra thuế cấp Chi cục thuế - Phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Hà Tĩnh, phát kết đạt được, vấn đề hạn chế nguyên nhân hạn chế - Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Hà Tĩnh Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công tác kiểm tra thuế cấp Chi cục Thuế - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi nội dung: Công tác kiểm tra thuế cấp Chi cục Thuế doanh nghiệp + Phạm vi không gian: công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh + Phạm vi thời gian: Tài liệu, số liệu có liên quan đến công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh các phận khác giai đoạn 2017- 2019, định hướng giải pháp cho giai đoạn 2020-2025 Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập số liệu Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp Luận văn thu thập số liệu thứ cấp từ nguồn liệu sau: + Các Báo cáo tổng kết tình hình thực cơng tác thu NSNN Chi cục Thuế Thành phố Hà Tĩnh giai đoạn 2017 - 2019 90 ứng dụng có Cục cục Thuế phục vụ số yêu cầu cung cấp thông tin NNT Tuy nhiên, điểm mấu chốt mối liên thông sở liệu ứng dụng chưa tốt dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, không tận dụng nguồn liệu có Để hỗ trợ kịp thời cho công tác kiểm tra thuế, Chi cục Thuế cần phải hồn thiện kịp thời ứng dụng hỗ trợ cơng tác kiểm tra thuế có nhằm phân tích yếu tố rủi ro để đưa việc lựa chọn đối tượng kiểm tra cách xác hiệu Hai là, Hoàn thiện ứng dụng hỗ trợ NNT thông qua mạng internet, xây dựng liệu sách thuế theo sắc thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế theo sắc thuế nhanh gọn, người sử dụng dễ khai thác, dễ tìm hiểu Ba là, Nâng cấp phần mềm ứng dụng, đưa ứng dụng phân tán thành ứng dụng tập trung để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu; nâng cấp sở liệu NNT, tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế NNT Thường xun bổ sung, cập nhật tình hình NNT, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin NNT; bảo đảm cơng tác kiểm tra thuế có đủ khả thẩm quyền truy cập, kết xuất, tra cứu thông tin hệ thống mạng nội ngành tài hệ thống mạng quan khác có liên quan đến kiểm tra thuế Khi tiến hành kiểm tra thuế, phận kiểm tra thuế không sử dụng liệu CQT mà phải sử dụng hệ thống số liệu liên quan tới ĐTNT nhiều quan quản lý khác nhau, lúc việc tra cứu số liệu đạt mong muốn, ngành, quan tuỳ theo yêu cầu quản lý xây dựng hệ thống tiêu chí khác ĐTNT 3.2.5 Nhóm giải pháp tăng cường cơng tác tun truyền nâng cao hiểu biết pháp luật ý thức tuân thủ pháp luật NNT Trong năm qua gần cơng tác tun truyền, tư vấn sách, pháp luật thuế cho NNT trọng đem lại hiệu thiết thực, góp phần tăng thu cho NS, giảm thiểu trường hợp vi phạm sách thuế thiếu hiểu biết, bước đưa sách thuế vào sống nâng cao tính tuân thủ 91 pháp luật thuế NNT Tuy nhiên thực tế nhận thức người dân sách cịn hạn chế nhiều mặt, để người nộp thuế tự nguyện, tự giác thực sách thuế cần thực tốt nội dung sau đây: - Đổi phương thức, phát triển đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền Chú trọng tun truyền có tính giáo dục, thuyết phục để người nộp thuế ý thức đầy đủ, trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế Đẩy mạnh cơng tác xã hội hóa tun truyền, hỗ trợ NNT Triển khai rộng rãi công tác tuyên truyền phổ biến thuế qua phương tiện thông tin đại chúng, qua tổ chức trị xã hội, tổ chức Đảng, đồn thể, quyền cấp, cộng đồng dân cư chiều rộng chiều sâu - Tổ chức tập huấn, hướng dẫn kịp thời sách thuế cho NNT, đối tượng nộp thuế kinh doanh Tuyên dương kịp thời thành tích tổ chức, cá nhân chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đối thoại với NNT để giải đáp kịp thời vướng mắc việc thực sách thuế - Tiếp tục triển khai hệ thống hỗ trợ, hướng dẫn người nộp thuế qua thư điện tử, trang thông tin điện tử ngành thuế để người dân dễ dàng tìm hiểu sách thuế, thủ tục thuế nội dung khác có liên quan - Phát triển dịch vụ, hỗ trợ NNT thông qua chế hợp tác với hệ thống ngân hàng thương mại Cơ quan thuế tiếp tục trì chế phối hợp thu với KBNN, Ngân hàng thương mại để tạo điều kiện cho NNT thuận lợi khê khai thuế, nộp tiền vào NSNN 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Nhà Nước Hoàn thiện hệ thống pháp luật nhà nƣớc cách đồng Hoàn thiện hệ thống pháp luật cách đồng bộ, tránh chồng chéo bất cập, tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra thuế cụ thể Xây dựng hệ thống sách đảm bảo tính thống nhất, đơn giản, minh bạch, dễ hiễu, dễ thực Đặc biệt hạn chế đem sách vào Luật trình thực nảy sinh nhiều tiêu cực Thực tế hệ thống sách thuế 92 nước ta phức tạp liên tục thay đổi, làm cho người nộp thuế khó hiểu không nắm bắt kịp thời với thay đổi đó, khó tự giác chấp hành Nhiều Luật áp dụng hiểu cịn khơng thống kể người nộp thuế lẫn cán thuế Vì lẽ tạo kẻ hở để người nộp thuế trốn tránh thuế, đồng thời tăng chi phí hành thu chi phí tuân thủ dẫn đến gây thất thu thuế gây tác động tiêu cực đến kinh tế Bổ sung thẩm quyền cho CQT Hiện nay, theo quy định Luật Quản lý thuế, CQT chưa có chức điều tra thuế, Chiến lược chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 có định hướng nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho CQT Để làm việc này, ngành Thuế cần chuẩn bị đầy đủ sở lý luận thực tiễn; làm tốt công tác đề xuất, tham mưu với Bộ Tài chính, Chính phủ đề xuất với Quốc hội sửa đổi Luật Quản lý thuế để giao chức điều tra thuế cho CQT, đồng thời có kế hoạch đào tạo nâng cao lực cho đội ngũ cán tiếp nhận nhiệm vụ giao chức điều tra thuế.Thêm vào đó, cần hồn thiện quy định pháp lý kiểm soát giao dịch kinh doanh người nộp thuế: Giao CQT quyền kiểm tra đột xuất kho hàng đối tượng nộp thuế; giao quyền kiểm tra đột xuất sổ sách kế toán trường hợp có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng; Hoàn thiện quy định chống chuyển giá Hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm thuế Hoàn thiện quy định xử lý vi phạm hành thuế theo hướng cần nâng cao mức xử phạt hành vi khai thiếu thuế Bộ Tài cần sớm nghiên cứu đề xuất để Quốc hội sửa đổi quy định cưỡng chế thi hành định hành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho CQT việc cưỡng chế thi hành người nộp thuế dây dưa, trốn tránh thực hiện, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế Theo đó, cần sửa đổi quy trình cứng nhắc trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế, cho phép CQT thực biện pháp phù hợp để cưỡng chế thuế với điều kiện định 93 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Tăng cƣờng đào tạo đội ngũ CB ngành thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng Tăng cường đào tạo đội ngũ công chức đặc biệt cán kiểm tra Hiện đội ngũ có trình độ đại học chiếm tỷ lệ khiêm tốn Ngành thuế cần có sách thu hút nhân tài từ miền để làm nịng cốt CB thuế Hồn thiện tiêu chí đánh giá kết hoạt động kiểm tra thuế Hiện ngành thuế thực triển khai xây dựng tiêu thành phần nhằm đánh giá chất lượng, hiệu kiểm tra trụ sở ĐTNT CQT năm đánh giá như: - Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra; - Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra phát có sai phạm; - Số doanh nghiệp kiểm tra số cán phận kiểm tra; - Tỷ lệ truy thu sau kiểm tra tổng thu nội địa ngành thuế quản lý; - Sự hài lòng người nộp thuế công tác kiểm tra CQT Những số tiêu chí chưa phản ánh đầy đủ kết hoạt động kiểm tra thuế Bởi vậy, cần nghiên cứu bổ sung thêm tiêu tiêu chí khác như: Thời gian trung bình thực kiểm tra; tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thời gian kiểm tra; số thuế truy thu bình quân doanh nghiệp qua hoạt động kiểm tra hồ sơ CQT để đánh giá khả hồn thành cơng việc người kiểm tra thuế mức độ hồn thành cơng việc phịng kiểm tra để từ đánh giá lực làm việc cán kiểm tra thuế Đổi chế độ tiền lƣơng công chức nhà nƣớc, xây dựng chế độ đãi ngộ công chức làm công tác kiểm tra thuế Tiền lương tiền đề định chất lượng công việc lĩnh vực công tác, có cơng tác thuế Việc giải tốn tiền lương thu nhập công chức thuế cũngnằm toán giải tiền lương thu nhập cơng chức nhà nước nói chung 94 Phương hướng đổi chế độ tiền lương thu nhập phải tinh giản biên chế, đổi chế tuyển dụng, bố trí cán phương thức chi trả tiền lương, thu nhập Tinh giản biên chế tiền đề quan trọng để tăng thu nhập cho công chức nhà nước Việc trả lương không vào thâm niên công tác mà vào đặc điểm, tính chất khối lượng cơng việc Trong thời gian hoàn thiện chế độ tiền lương thu nhập công chức nhà nước, cần khẩn trương xây dựng chế độ đãi ngộ thích hợp với cơng chức làm cơng tác kiểm tra thuế Cơng tác kiểm tra thuế có tính chất phức tạp, cán làm công tác kiểm tra thuế phải người am hiểu, giỏi sách pháp luật thuế, kế toán tiến hành nhiệm vụ, va chạm đến quyền lợi người nộp thuế, khơng có lĩnh vững vàng thu nhập đảm bảo sống dễ bị sa ngã, mua chuộc làm ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu công tác kiểm tra CQT 3.3.3 Kiến nghị với Cấp ủy quyền Tạo mơi trƣờng thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức, cá nhân Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương Tiếp tục tạo môi trường lành mạnh giảm chi phí tuân thủ pháp luật thuế cho NNT địa bàn Chỉ đạo quan, ban ngành, tổ chức cá nhân có liên quan thực tốt cơng tác phối hợp với quan thuế thực công tác kiểm tra thuế Chỉ đạo đoàn kiểm tra thuế công chức làm công tác kiểm tra thuế thực quy định Luật Quản lý thuế; Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; không tự đặt thủ tục hành ngồi quy định để gây khó khăn cho doanh nghiệp 95 Thường xuyên kiểm tra, giám sát việc thực nhiệm vụ đồn kiểm tra thuế cơng chức làm công tác kiểm tra thuế nhằm ngăn chặn hạn chế tiêu cực, sai sót cơng chức đoàn kiểm tra thuế Nghiêm túc kiểm điểm xử lý kỷ luật tập thể, cá nhân vi phạm nội quy, quy chế ngành (nếu có biểu gây phiền hà, sách nhiễu NNT…) Kết hợp đánh giá kết thực nhiệm vụ kiểm tra thuế với việc chấm điểm thi đua công chức Chỉ đạo Sở, Ban, Ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với Cục Thuế công tác kiểm tra thuế, quan Công An, Viện Kiểm sát, Quản lý thị trưởng nhằm chống thất thu thuế, chống mua, bán hoá đơn bất hợp pháp Chỉ đạo Ban, Ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế Hỗ trợ sở vật chất trang thiết bị thêm giúp người nộp thuế địa bàn kê khai thuế nộp thuế điện tử Chỉ đạo phịng; ban; ngành có liên quan Ủy ban nhân dân phường xã phối hợp với Chi cục Thuế tuyên truyền, phổ biến rộng rãi, sâu rộng nhân dân chủ trương Đảng, sách pháp luật Nhà nước, văn pháp luật, sách thuế hành Vận động tổ chức, cá nhân nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế, kê khai đầy đủ nộp thuế kịp thời vào ngân sách Nhà nước, không gian lận thương mại, công dân mạnh dạn tố giác tổ chức, cá nhân có hành vi trốn lậu thuế Nêu gương điển hình, biểu dương tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Phối hợp cung cấp thông tin thực việc quản lý thu thuế địa bàn thành phố Chỉ đạo trực tiếp kiểm tra, giám sát việc chấp hành nghĩa vụ thuế đơn vị, tổ chức, cá nhân kinh doanh địa bàn thơng qua thành lập Đồn chống thất thu Chỉ đạo cấp ngành thực có hiệu đề án nâng cao hiệu quản lý, chống thất thu ngân sách từ thuế, phí địa bàn Hà Tĩnh đến năm 2025 năm 96 Định kỳ, tổng hợp kết kiểm tra, kết thu nộp sau kiểm tra phạm vi tồn tỉnh Trên sở thường xun đạo, đôn đốc hỗ trợ kịp thời để phận, Chi cục Thuế hoàn thành kế hoạch giao 97 KẾT LUẬN Theo lộ trình Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Thủ tướng Chính Phủ phê duyệt kiểm tra thuế bước chuyển đổi từ chế kiểm tra tràn lan, chưa khoa học sang chế kiểm tra thuế dựa mức độ tuân thủ pháp luật NNT Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin việc xây dựng kế hoạch kiểm tra; tin học hoá phương pháp kiểm tra Đồng thời, việc xếp tổ chức lại máy kiểm tra thuế cấp, việc tăng cường đào tạo, đào tạo lại kiến thức pháp luật thuế, kế toán, nghiệp vụ kiểm tra, tin học, ngoại ngữ cho làm công tác kiểm tra thuế việc cấp thiết ngành thuế chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 Để thực thành công chiến lược cải cách hệ thống thuế cần nhiều yếu tố, có tập trung cao nhân lực, tài lực nỗ lực lớn khơng từ phía sách Nhà nước, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế mà cịn từ phía Cục Thuế Hà Tĩnh tồn thể cơng chức ngành thuế Từ phân tích trên, tác giả nhận thấy công tác kiểm tra thuế có ý nghĩa quan trọng khơng công tác quản lý thu ngân sách quan thuế mà cịn góp phần tích cực việc chấn chỉnh cơng tác kế tốn, hóa đơn chứng từ, việc chấp hành sách pháp luật thuế doanh nghiệp kiểm tra, ngăn ngừa hành vi, vi phạm pháp luật, tạo mơi trường bình đẳng SXKD Với thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Hà Tĩnh mà tác giả tiến hành nghiên cứu phân tích cho thấy: Bên cạnh ưu điểm, thành tích cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Hà Tĩnh góp phần khơng nhỏ vào kết chung ngành thuế Hà Tĩnh năm vừa qua, cịn nhược điểm cần phải tiếp tục hồn thiện Từ việc phân tích thực trạng, tồn nguyên nhân chính, tác giả đề xuất giải pháp kiến nghị giải pháp: hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tra thuế; đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào công tác kiểm tra thuế; hồn thiện hệ thống thơng tin NNT; đổi công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT; làm tốt công tác xử lý kết sau kiểm tra thuế giải pháp nâng cao chất lượng công chức làm công tác kiểm tra 98 thuế Thực đồng giải pháp, kiến nghị nêu góp phần quan trọng việc hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế nói riêng cơng tác quản lý thuế nói chung Chi cục Thuế Thành phố Hà Tĩnh Với góc độ nghiên cứu luận văn Thạc sỹ, mong muốn tác giả nhiều, song tính phức tạp vấn đề nghiên cứu khả thân mức độ, nên luận văn chắn không tránh khỏi số khiếm khuyết Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp Hội đồng khoa học, nhà nghiên cứu, nhà quản lý cấp, ngành, quan tâm đến đề tài để nội dung nghiên cứu hồn thiện hơn, đóng góp thiết thực cho Chi cục Thuế Thành phố Hà Tĩnh - Cục Thuế Hà Tĩnh nói riêng cho ngành thuế nói chung./ 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2016), Quyết định số 2710/QĐ-BTC ngày 20/12/2016 việc phê duyệt kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016 - 2020 Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh (2017), Báo cáo tổng kết tình hình thực cơng tác thuế năm 2017 Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh (2018), Báo cáo tổng kết tình hình thực cơng tác thuế năm 2018 Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh (2019), Báo cáo tổng kết tình hình thực cơng tác thuế năm 2019 Chính phủ nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh (2017), Báo cáo công tác kiểm tra, tra năm 2017 Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh (2018), Báo cáo công tác kiểm tra, tra năm 2018 Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh (2019), Báo cáo công tác kiểm tra, tra năm 2019 Dương Đăng Chinh, Phạm Văn Khoan (2009), Quản lý tài cơng, NXB Tài Chính, Hà Nội 10 Chu Duy, Đinh Tiến Hải (2017), Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế với doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn Hà Nội, Tạp chí tài tháng 11/2017 11 Học viện Tài (2016), Giáo trình quản lý thuế, NXB Tài 12 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2011), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài Chính 13 Nguyễn Thị Nhung, Lê Thị Ngọc (2020), Công tác kiểm tra thuế chi cục thuế TP Lào Cai, Tạp chí tài tháng 05/2020 14 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 15 Quốc hộinước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 văn hướng dẫn thi hành 100 16 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 17 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 18 Tổng Cục thuế (2015), Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 19 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 502 /QĐ-TCT ngày 9/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn tổ chức phòng thuộc Cục thuế 20 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 21 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hoàn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 22 Võ Thế Hào, Phan Mỹ Hạnh, Lê Quang Cường (2008), Giáo trình thuế, NXB Lao Động, Hà Nội 101 PHIẾU ĐIỀU TRA HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ TĨNH (Dành cho cán thuế) Kính chào Ơng/Bà! Tơi Thái Thị Thu Hồi-Học viên cao học Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội Phiếu điều tra phần quan trọng luận văn nghiên cứu hoạt động kiểm tra thuế Cục thuế Thành phố Hà Tĩnh Tôi mong nhận cộng tác Ông/Bà -với tư cách Cán thuế Cục thuế Thành phố Hà Tĩnh Các thơng tin mà Ơng/Bà cung cấp phục vụ cho nghiên cứu dạng tổng hợp, thơng tin cá nhân giữ kín Ơng/Bà cho biết đánh giá vấn đề liên quan đến hoạt động kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Hà Tĩnh? (Mức độ tích cực tăng dần từ đến 5) Mức độ đánh ST giá Yếu tố T I Tổ chức máy kiểm tra Phân công nhiệm vụ kiểm tra thuế hợp lý Phối hợp chặt chẽ phận trình kiểm tra thuế II Kiểm tra thuế trụ sở quan thuế Quy trình kiểm tra thuế trụ sở quan thuếtuân thủ quy định hợp lý Nội dung Kiểm tra tính đầy đủ hồ sơ khai thuế phù hợp, hiệu Nội dung Kiểm tra tính pháp lý hồ sơ khai thuế phù hợp, hiệu Nội dung Kiểm tra tính thuế hồ sơ thuế phù hợp, hiệu Kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế Quy trình kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế tuân thủ quy định hợp lý Q trình kiểm tra thuế có thảo luận với NNT Nội dung kiểm tra việc chấp hành quy định đăng ký thuế phù hợp, hiệu Nội dung kiểm tra việc chấp hành chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ phù hợp, hiệu Nội dung kiểm tra việc thực kê khai thuế nộp thuế phù hợp, hiệu Phƣơng pháp kiểm tra thuế Phương pháp kiểm tra trụ sở quan thuế phù hợp, hiệu III IV 102 Phương pháp kiểm tra trụ sở NNT phù hợp, hiệu V Kết kiểm tra thuế Phát vi phạm pháp luật thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế sau kiểm tra Thu hồi khoản tiền phạt, tiền thuế gian lận theo kết luận kiểm tra Môi trường vĩ mô Kinh tế-xã hội địa phương phát triển tạo thuận lợi cho hoạt động kiểm tra thuế Cơ chế quản lý thuế tạo thuận lợi cho hoạt động kiểm tra thuế Quy định nghĩa vụ thuế rõ ràng, thống dễ hiểu Quy định quyền, nghĩa vụ NNT trình kiểm tra thuế rõ ràng Quy định quyền, nghĩa vụ quan thuế trình kiểm tra thuế rõ ràng Quy định chế tài xử lý sau kiểm tra thuế rõ ràng, thống Cơ quan, ban ngành có liên quan phối hợp chặt chẽ với quan thuế trao đổi thông tin liên quan hoạt động kiểm tra thuế Đặc điểm đối tượng nộp thuế VI VII VII I Mức độ hiểu biết pháp luật NNT tốt Ý thức tuân thủ pháp luật NNT tốt Cơ sở vật chất phục vụ hoạt động kiểm tra thuế Phương tiện, sở vật chất phục vụ kiểm tra thuế (văn phòng, chỗ ngồi chờ đợi, nhà xe…) đầy đủ, đảm bảo Phần mềm ứng dụng kiểm tra thuế đầy đủ, vận hành hiệu Thông tin đăng ký, kê khai thuế NNT đầy đủ sở liệu NNT Thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh NNT đầy đủ sở liệu NNT Thông tin bổ sung NNT đầy đủ sở liệu NNT Thông tin chung ngành nghề, lĩnh vực liên quan đến NNT đầy đủ sở liệu NNT 103 PHIẾU ĐIỀU TRA HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ TĨNH (Dành cho ngƣời nộp thuế) Kính chào Ơng/Bà! Tơi Thái Thị Thu Hoài-Học viên cao học Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội Phiếu điều tra phần quan trọng luận văn nghiên cứu hoạt động kiểm tra thuế Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh Tôi mong nhận cộng tác Ông/Bà -với tư cách Người nộp thuế Cục thuế Thành phố Hà Tĩnh Các thông tin mà Ông/Bà cung cấp phục vụ cho nghiên cứu dạng tổng hợp, thông tin cá nhân giữ kín Ơng/Bà cho biết đánh giá vấn đề liên quan đến hoạt động kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Hà Tĩnh? (Mức độ tích cực tăng dần từ đến 5) STT Nội dung I Kiểm tra thuế trụ sở Chi cục thuế Quy trình kiểm tra đơn vị trụ sở quan thuế quy định hợp lý Nội dung Kiểm tra tính đầy đủ hồ sơ khai thuế đơn vị phù hợp Nội dung Kiểm tra tính pháp lý hồ sơ khai thuế đơn vị phù hợp Nội dung Kiểm tra tính thuế hồ sơ thuế đơn vị phù hợp Kiểm tra thuế trụ sở đơn vị Quy trình kiểm tra thuế đơn vị theo quy định hợp lý Quá trình kiểm tra thuế có thảo luận với đơn vị Hoạt động kiểm tra thuế không gây phiền hà cho đơn vị Nội dung kiểm tra việc chấp hành quy định đăng ký thuế phù hợp Nội dung kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ phù hợp Nội dung kiểm tra việc thực kê khai thuế nộp thuế phù hợp III III Kết kiểm tra thuế Đồng tình với vi phạm pháp luật thuế Mức độ đánh giá 104 IV V VI quan thuế phát Đồng tình với quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế sau kiểm tra quan thuế Đồng tình với kiến nghị, hướng dẫn quan thuế Tác động kiểm tra thuế Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luât đơn vị Nâng cao hiểu biết pháp luật đơn vị Gia tăng hài lòng đơn vị với hoạt động kiểm tra thuế quan thuế Nội dung kiểm tra việc chấp hành chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ phù hợp Nội dung kiểm tra việc thực kê khai thuế nộp thuế phù hợp Cán thực kiểm tra thuế Cán thuế am hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Cán thuế có kỹ giải thích, hướng dẫn đơn vị tốt Cán thuế có tác phong làm việc chuyên nghiệp, thái độ thân thiện Khách quan trình kiểm tra thuế Môi trường vĩ mô Kinh tế-xã hội địa phương phát triển tạo thuận lợi cho phát triển đơn vị Quy định nghĩa vụ thuế đơn vị rõ ràng, phù hợp Quy định quyền, nghĩa vụ đơn vị trình kiểm tra thuế rõ ràng, phù hợp Quy định quyền, nghĩa vụ quan thuế trình kiểm tra thuế rõ ràng, phù hợp Quy định chế tài xử lý sau kiểm tra thuế rõ ràng, phù hợp