Luận văn hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp của chi cục thuế huyện yên phong tỉnh bắc ninh

LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tác giả Các tài liệu, tư liệu sử dụng luận văn có nguồn gốc rõ ràng, kết nghiên cứu trình lao động trung thực tác giả TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Nhƣ Quỳnh LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới: Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Viện Đào tạo sau Đại học Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Khoa Kế hoạch – Phát triển Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Chi cục thuế huyện Yên Phong tạo điều kiện giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn GS TS Ngô Thắng Lợi trực tiếp hướng dẫn, tận tình bảo, giúp đỡ tơi suốt trình thực luận văn Thầy giúp đỡ tơi có khả tổng hợp tri thức khoa học, kiến thức thực tiễn quản lý phương pháp nghiên cứu khoa học Thầy góp ý, bảo việc định hướng hoàn thiện luận văn Tôi xin cảm ơn thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh tế quốc dân đồng nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Phong – Tỉnh Bắc Ninh giúp đỡ, góp ý, động viên tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2015 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Nhƣ Quỳnh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH VÀ HỘP TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1:KHUNG NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1.Tổng quan thuế kiểm tra thuế 1.1.1.Khái niệm phân loại thuế .8 1.1.2 Kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.2 Nội dung nghiên cứu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quan thuế .14 1.2.1 Tổ chức máy kiểm tra thuế doanh nghiệp 14 1.2.2 Nội dung thực kiểm tra thuế doanh nghiệp 17 1.2.3 Quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp 19 1.2.4 Yêu cầu đặt công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 29 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế 31 1.3.1.Các nhân tố từ chế sách thuế 31 1.3.2.Các nhân tố nội quan quản lý thuế 32 1.3.3.Nhân tố từ doanh nghiệp 34 CHƢƠNG 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN YÊN PHONG-TỈNH BẮC NINH 35 2.1 Huyện Yên Phong doanh nghiệp địa bàn huyện Yên Phong 35 2.1.1 Giới thiệu khái quát huyện Yên Phong .35 2.1.2 Các doanh nghiệp ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế 38 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Phong thời gian qua 42 2.2.1 Thực trạng tổ chức máy kiểm tra thuế doanh nghiệp 42 2.2.2 Thực trạng thực nội dung kiểm tra thuế 48 2.2.3 Thực trạng Quy trình phương pháp kiểm tra thuế doanh nghiệp 57 2.2.4 Thực trạng đảm bảo yêu cầu công tác kiểm tra thuế 70 2.3 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Yên Phong .78 2.3.1 Những mặt đạt 78 2.3.2 Những điểm hạn chế nguyên nhân 80 CHƢƠNG 3:ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN YÊN PHONG 85 3.1 Định hướng hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế luận văn 85 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện 85 3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện 86 3.1.3 Nội dung hoàn thiện 87 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Phong 88 3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế 89 3.2.2 Tăng cường điều kiện sở vật chất phục vụ công tác kiểm tra thuế .90 3.2.3Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế, trực tiếp cán làm công tác kiểm tra thuế 91 3.2.4 Đổi phương pháp kiểm tra thuế 93 3.2.5 Thực sách quản lý nội Chi cục thuế 94 3.2.6 Chi cục thuế thực nâng cao ý thức chấp hành pháp luật doanh nghiệp 94 3.3 Kiến nghị 95 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 95 3.3.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 96 3.3.3 Kiến nghị với UBND huyện Yên Phong 97 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HS Hồ sơ HTX Hợp tác xã NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân XNK Xuất nhập DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Lao động làm việc phân theo ngành Yên Phonggiai đoạn 2010 2014 36 Bảng 2.2: Kết phát triển cấu kinh tế huyện Yên Phonggiai đoạn 2010 2014 37 Bảng 2.3: Doanh nghiệp hoạt động theo đơn vị hành huyện Yên Phong giai đoạn từ năm 2011-2014 .39 Bảng 2.4: Số lượng cán bộ, công chức Chi cục Thuế Yên Phong năm 2014 44 Bảng 2.5: Tổng hợp tình hình phối hợp cung cấp hồ sơ tài liệu cho Cơ quan Công an Chi cục thuế huyện Yên Phong .47 Bảng 2.6: Tổng hợp số hồ sơ kiểm tra khai thuế trụ sở quan thuế 48 Bảng 2.7: Tổng hợp hồ sơ hoàn thuế giải năm 2014 tháng đầu năm 2015… .56 Bảng 2.8: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 2011 -2014 58 Bảng 2.9: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 59 Bảng 2.10: Báo cáo tiến độ kiểm tra trụ sở doanh nghiệp năm 2014 62 Bảng 2.11: Kết kiểm tra doanh thu số doanh nghiệp năm 2014 64 Bảng 2.12: Kết tra, kiểm tra trụ sở doanh nghiệp củaChi cục thuế huyện Yên Phong giai đoạn 2011-2014…………………… ……68 Bảng 2.13: Kết điều tra thời gian nhận định kiểm tra thuế (kể từ ngày ký định) 74 Bảng 2.14: Kết điều tra việc thực quy trình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp .75 Bảng 2.15: Kết điều tra công bố công khai biên trụ sở doanh nghiệp……………………………………………………………… …… ….76 DANH MỤC HÌNH VÀ HỘP HÌNH Hình 1.1: Mơ hình tổng qt hoạt động quản lý thu thuế Chi cục thuế Hình 1.2: Bộ máy kiểm tra thuế doanh nghiệp 15 Hình 1.3: Quy trình kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế .20 Hình 1.4: Quy trình kiểm tra trụ sở doanh nghiệp .23 Hình 2.1: Bộ máy kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Yên Phong 43 HỘP Hộp 2.1: Kiểm tra HSKT Công ty TNHH Thu gom rác thải Dịch vụ việc làm Đại Phú 50 Hộp 2.2: Kiểm tra BCTC Cơng ty TNHH Cơ khí Xây dựng Công Hà 50 Hộp 2.3: Kiểm tra HSKT Công ty TNHH SXTM Tiến Đạt Yên Phong 51 Hộp 2.4: Kiểm tra từ HSKT Công ty TNHH Tái chế thương mại Đại Lợi 52 Hộp 2.5: Kiểm tra Công ty TNHH Sản xuất dây đồng Phúc Kiên 53 Hộp 2.6: Kiểm tra hồ sơ hồn thuế Cơng ty TNHH SX&TM Vĩnh An 54 Hộp 2.7: Kiểm tra Doanh nghiệp tư nhân Đức Hạnh .55 Hộp 2.8: Kiểm tra Công ty Cổ phần Chế tạo biến thiết bị điện Thiên Long 55 Hộp 2.9: Kiểm tra hồ sơ hồn thuế Cơng ty Cổ phần Thực phẩm Quốc tế Alpha 56 Hộp 2.10: Kiểm tra tốn Cơng ty TNHH Việt AL 65 Hộp 2.11: Thanh tra Công ty TNHH tái chế thương mại Đại Lợi 67 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Để thực mục tiêu hội nhập kinh tế quốc tế, năm gần đây, Việt Nam khơng ngừng đổi thể chế sách, chế quản lý để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động kinh tế Trong đó, sách thuế cơng cụ điều tiết quản lý hiệu hoạt động doanh nghiệp Kiểm tra thuế bốn chức quản lý thuế theo mơ hình chức Đó biện pháp hữu hiệu nhằm ngăn ngừa vi phạm, giúp người nộp thuế nhận thấy ln có hệ thống giám sát hiệu tồn kịp thời phát hành vi vi phạm họ Công tác kiểm tra thuế thời gian qua khơng có đóng góp đáng kể vào công tác chống thất thu thuế mà cịn nhằm đảm bảo cơng bằng, động viên đối cới chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất, nâng cao suất lao động Năm 2014, toàn ngành Thuế tra, kiểm tra 67.814 doanh nghiệp, 105,76% so với năm 2013; kiến nghị xử lý thu vào Ngân sách nhà nước số tiền thuế 12.212 tỷ đồng; giảm khấu trừ 1.047 tỷ đồng; tổng số giảm lỗ 19.733 tỷ đồng Thực đạo chung ngành Thuế, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh nói chung Chi cục thuế huyện Yên Phong nói riêng tăng cường cơng tác kiểm tra thuế, từ đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật người nộp thuế phát hành vi vi phạm pháp luật thuế từ có biện pháp xử lý kịp thời, nghiêm minh nhằm đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý Bên cạnh thành tựu đạt được, công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Phong tồn hạn chế như: Số lượng doanh nghiệp hoạt động quản lý thuế kiểm tra đạt cịn thấp; Cơng tác giám sát hồ sơ thuế, phân tích đánh giá rủi ro thuế để lập kế hoạch kiểm tra cịn mang tính chủ quan, chưa sâu phân tích kết phân tích thơng tin doanh nghiệp để lập kế hoạch cho sát với yêu cầu, nên số số thuế truy thu xử phạt thấp Những hạn chế cản trở q trình cải cách cơng tác kiểm tra thuế để hướng tới mục tiêu chung ngành Thuế: Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm – Đổi Yêu cầu việc đổi công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Phong cần tập trung khắc phục mặt hạn chế tồn nêu Tuy công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Phong tồn hạn chế đến Chi cục thuế huyện Yên Phong chưa có nghiên cứu để hồn thiện cơng tác cơng tác kiểm tra thuế Xuất phát từ cần thiết việc hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Yên Phong - Tỉnh Bắc Ninh, để công tác kiểm tra thuế thực “tai mắt” ngành Thuế, tác giả xin chọn: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Phong – Tỉnh Bắc Ninh” làm đề tài cho luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu 2.1 Một số cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài (1) Tổng cục Thuế (2014): “Tăng cường tra, kiểm tra thuế đảm bảo nguồn thu Ngân sách Nhà nước”, Tạp chí Tài kỳ số tháng 9-2014 Tài liệu tổng hợp kết đạt được, hạn chế tồn công tác tra, kiểm tra thuế Điều đặc biệt viết đưa trường hợp gian lận, trốn thuế phát qua phân tích lưu chuyển tiền tệ: Doanh nghiệp có giao dịch qua Ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ, xác định rõ mục đích giao dịch, nhận diện số hình thức hợp pháp hóa đơn chứng từ tốn qua Ngân hàng DN, phát hành vi dấu hiệu chuyển giá (2) PGS.TS Lê Xuân Trường (2014): “Hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động tra, kiểm tra thuế Việt Nam”, Tạp chí Tài kỳ số tháng 10-2014 Bài viết đưa nhận định sắc bén thực trạng hành lang pháp lý hoạt động tra, kiểm tra thuế - nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp: Các văn sắc thuế chưa minh bạch, rõ ràng, hiểu theo nhiều cách khác gây khó khăn cho q trình thực hiện, Các thủ tục cần thiết thực kiểm tra thuế bổ sung chưa quy định đầy đủ văn quy phạm pháp luật (3) ThS Trần Huy Trường (2014): “Quản lý rủi ro tra, kiểm tra thuế số nước học cho Việt Nam”, Tạp chí Tài kỳ số tháng 11-2014 Bài viết đưa mơ hình tn thủ nghĩa vụ thuế DN mức độ: (i) Sẵn sàng tuân thủ, (ii) Cố gắng tuấn thủ lúc thành công, (iii) Không muốn tuân thủ tuân thủ quan thuế quan tâm, (iv) Quyết tâm khơng tn thủ Áp dụng mơ hình tn thủ, cơng tác kiểm tra thuế có xu hướng chuyển từ kiểm tra trụ sở DN sang kiểm tra CQT, công tác tra, kiểm tra thuế từ diện rộng, nặng cảm tính sang lựa chọn khách quan, khoa học, vào chiều sâu theo mức độ vi phạm; từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm Trên sở đó, tác giả đề cập đến mơ hình kiểm tra thuế theo chế rủi ro Trên sở thực tế với việc nghiên cứu quản lý rủi ro nước OECD, tác giả đúc rút kinh nghiệm phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế Việt Nam, cụ thể: (1) Xây dựng hoàn thiện hệ thống sở liệu tập trung DN, (2) Hoàn thiện hệ thống tiêu chí đánh giá, phân tích rủi ro; (3) Xây dựng, hồn thiện trang bị cơng cụ hỗ trợ cho cán tra, kiểm tra; (4) Nghiên cứu, xây dựng áp dụng hệ thống tiêu đánh giá chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra thuế (4) Tiến sĩ Nguyễn Văn Hùng Nguyễn Thế Anh Tuấn (2014): “Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn Thành phố Đà Nẵng thông qua chế quản lý rủi ro”, Viện Nghiên cứu Phát triển Kinh tế -Xã hội Đà Nẵng Tài liệu tổng hợp kết đạt công tác tra, kiểm tra thuế Đà Nẵng thời gian qua áp lực đặt lên công tác tra, kiểm tra thuế Bài viết trình bày kết khảo sát cảm nhận doanh nghiệp công tác tra, kiểm tra quan thuế Trên sở đó, tác giả nêu bất cần thiết áp dụng phương pháp quản lý rủi ro để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn thành phố Đà Nẵng, khái quát chung 93 lâu công việc, vị trí lãnh đạo gây 3.2.4 Đổi phương pháp kiểm tra thuế Phương pháp kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng vào hiệu kiểm tra thuế, nhân tố định chất lượng công tác kiểm tra thuế, ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu NSNN Do vậy, đổi phương pháp kiểm tra thuế tất yếu, đổi phương pháp kiểm tra thuế cần tập trung:  Đánh giá mức độ rủi ro DN thông qua dấu hiệu như: Quy mô kinh doanh bất hợp lý (số vốn đăng kí kinh doanh thấp kinh doanh nhiều ngành nghề, doanh thu hàng năm lớn gấp nhiều lần số vốn đăng ký, khơng có sở vật chất sở vật chất nguồn lực không tương xứng với quy mô kinh doanh); Doanh số mua vào, bán lớn từ tháng thành lập doanh nghiệp mà số thuế GTGT phát sinh thấp khơng phát sinh; Mua bán hàng hóa với vài đơn vị với số lượng lớn, sử dụng hóa đơn liên tiếp; Bên mua bên bán mở tài khoản ngân hàng, số tiền toán phát sinh liên tiếp nhiều lần ngày tương đương nhau…  Đầu tư thời gian, công sức vào bóc tách, phân tích, đánh giá khoản mục phức tạp: giá vốn, lưu chuyển tiền tệ,… Giảm bớt việc sử dụng phương pháp cộng số học, tính tốn khoản chi phí nhỏ như: tiếp khách, điện thoại…  Xây dựng phương pháp kiểm tra phù hợp với ngành nghề DN: (1) Với DN thương mại, ý phân tích giá vốn, giá bán hàng hóa, so sánh với giá bán mặt hàng DN địa bàn thời điểm; hạch toán chi phí xăng dầu q lớn, khơng phù hợp với thực tế hoạt động đơn vị (2) Với DN sản xuất, trọng bóc tách, lên bảng tính giá thành sản phẩm lô sản xuất, xác định định mức tiêu hao nguyên vật liệu lô, so sánh giá nguyên vật liệu đầu vào mức tiêu hao lô sản xuất với nhau, với DN có ngành nghề kinh doanh địa bàn, thời điểm; Mức tiêu thụ điện năng, nhiên liệu, nhân công phục vụ cho sản xuất… (3) Với DN xây dựng, ý thời điểm hoàn thành hạng mục cơng trình, thời điểm ghi nhận doanh thu, phân tích kỹ tài khoản phải thu khác 1388; phân tích hạng mục cơng trình, mức tiêu hao vật liệu, 94 nhân công; so sánh, đánh giá giá trị nghiệm thu cơng trình dự tốn xây dựng… 3.2.5 Thực sách quản lý nội Chi cục thuế Quản lý nội quan thuế nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu hoạt động Chi cục thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Do đó, để nâng cao lực quản lý nội cần phải:  Lãnh đạo Chi cục thuế cần theo dõi sâu sát cán để nắm bắt trình độ thực người để bố trí vị trí việc làm cho phù hợp với phận  Tổ xếp, bố trí lại lực lượng cán kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt thực hiện đại hóa hệ thống Thuế Chuẩn hóa tiêu chuẩn trình độ nghiệp vụ cán làm cơng tác kiểm tra thuế: trình độ chun mơn tối thiểu phải đại học lĩnh vực kinh tế, tài - ngân hàng, kế toán - kiể m toán , có trình độ tin học đáp ứng đươ ̣c u cầ u công viê ̣c,  Bổ sung lực lượng cán cho đội kiểm tra thuế để số lượng cán làm công tác kiểm tra đạt tối thiểu 24% tổng số cán bộ, công chức Chi cục, để đảm bảo đủ lực lượng hoàn thành khối lượng công việc tương đối lớn Quan tâm tạo điều kiện, bổ sung lực lượng cán trẻ, có lực cho đội kiểm tra  Lãnh đạo Chi cục cần đánh giá khách quan trình độ, lực cán bộ, có chế độ khen thưởng, động viên kịp thời cán hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ; có sáng kiến, sáng tạo công việc  Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, đảm bảo tính minh bạch, cơng khai hồn thành kế hoạch đề 3.2.6 Chi cục thuế thực nâng cao ý thức chấp hành pháp luật doanh nghiệp Ý thức chấp hành pháp luật thuế DN cịn thấp, mục tiêu lợi nhuận, DN sẵn sàng thực hành vi vi phạm pháp luật Vì vậy, việc nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT đóng vai trị quan trọng Ý thức chấp hành pháp luật DN định hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Do đó, cần phải phải thực số biện pháp cụ thể sau:  Nâng cao ý thức tự giác doanh nghiệp thông qua công tác tuyên 95 truyền sách pháp luật cho DN tăng cường tính răn đe cơng tác kiểm tra thuế Đổi công tác tuyên tryền, hỗ trợ DN để DN nhận thấy trách nhiệm nghĩa vụ phải nộp đủ tiền thuế Do đó, cần tích cực tun truyền phương tiện thơng tin đại chúng, mở trang web công khai điểm sách để DN thường xuyên cập nhật điểm sách thuế Bên cạnh cần phải quán triệt thực kiểm tra 100% hồ sơ bàn theo hướng phân tích sâu, kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế chuyển thơng tin doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm sang tra, kiểm tra trực tiếp trụ sở NNT, có làm DN thấy tính nghiêm minh pháp luật thuế nghiêm chỉnh chấp hành  Bên cạnh đó, CQT phải tạo điều kiện để doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu khn khổ pháp luật Cần phải xác định rõ DN CQT bạn đồng hành, phải tạo điều kiện cho DN phát triển 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Thứ nhất, đề nghị Tổng cục Thuế trình Bộ Tài phương án sửa đổi, bổ sung hồn thiện sách quản lý thuế Luật thuế chuyên ngành theo hướng sau:  Chính sách thuế phải bao quát đầy đủ đối tượng chịu thuế điều kiện hội nhập, phát sinh nhiều ngành nghề như: thuế GTGT đầu tư tài chính, kinh doanh bất động sản, dịch vụ tài chính, tín dụng…  Hệ thống sách thuế phải thực khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào ngành trọng điểm, sử dụng công nghệ cao, tạo GTGT lớn nhằm nâng cao lực cạnh tranh quốc gia  Hệ thống sách thuế phải minh bạch, dễ hiểu Ngơn từ sách thuế rõ ràng, không đa nghĩa, tránh trường hợp đơn vị hiểu theo ý khác nhau, CQT Đồng thời, phải hạn chế lồng ghép sách xã hội vào Luật thuế để đảm bảo tính trung lập thuế 96 hệ thống thuế khơng phức tạp  Hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng phù hợp với thông lệ quốc tế, thực cam kết mà Việt Nam ký với quốc tế khu vực việc gia nhập tổ chức thương mại giới (WTO) Điều tạo mơi trường bình đẳng tất doanh nghiệp nước quốc tế, đồng thời tăng cường số thu cho NSNN Thứ hai, đề nghị Tổng cục Thuế nghiên cứu đơn giản, giảm bớt bước công việc không cần thiết số quy trình quản lý, số quy trình ban hành từ lâu, có nhiều điểm khơng cịn phù hợp Luật Quản lý thuế thay đổi Luật sách thuế sửa đổi, bổ sung nhiều; thủ tục hành thuế ngày đơn giản quy trình rườm rà tạo thêm cơng việc phải làm cho cán thuế, phải tăng thêm biên chế không cần thiết mà lẽ tăng cường cho phận chức trọng yếu tra, kiểm tra thuế tốt Đồng thời tiếp tục triển khai sâu rộng ứng dụng hạ tầng truyền thông cho Chi cục thuế, kịp thời nâng cấp ứng dụng xử lý vướng mắc trình thực Thứ ba, đề nghị Tổng cục Thuế triển khai diện rộng đến Chi cục phần mềm quản lý rủi ro (TPR) để phục vụ công tác kiểm tra thuế, đồng thời tổ chức tọa đàm giao lưu, chia kinh nghiệm đơn vị công tác phân tích rủi ro 3.3.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Thứ nhất, đề nghị Cục thuế tỉnh Bắc Ninh bổ sung, tăng cường nguồn nhân lực có trình độ, chun mơn, nghiệp vụ, thành thạo tin học, có phẩm chất đạo đức, lương tâm nghề nghiệp Thứ hai, đề nghị Cục thuế tỉnh Bắc Ninh quan tâm đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn kỹ năng, vận dụng kinh nghiệm từ công tác tra thuế Thứ ba, DN có quy mơ lớn Chi cục thuế Yên Phong quản lý, Cục thuế bổ sung kế hoạch tra DN Qua đó, CQT vừa có thời gian phân tích nội dung kiểm tra sâu kĩ hơn, vừa có điều kiện để cán thuộc phận 97 kiểm tra Chi cục thuế cọ sát, nâng cao kỹ kiểm tra 3.3.3 Kiến nghị với UBND huyện Yên Phong Thứ nhất, đề nghị UBND huyện quan tâm đạo sát ngành có đề nghị Chi cục Thuế Thứ hai, vào giải pháp mang tính lâu dài Chi cục thuế đề xuất, đề nghị UBND huyện Yên Phong có văn cụ thể đề nghị Sở, ngành liên quan quan tâm phối hợp xử lý tồn ảnh hưởng đến chất lượng quản lý DN, chất lượng kiểm tra thuế, đồng thời báo cáo UBND tỉnh để có ý kiến đạo Thứ ba, xây dựng chế phối hợp quan để tạo thuận lợi việc trao đổi công việc, đối chiếu số liệu công tác kiểm tra chéo quan nhà nước 98 KẾT LUẬN Việc hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Phong yêu cầu cấp thiết nhằm đáp ứng nhiệm vụ trị giao Do đó, luận văn “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Phong” tiến hành nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng, kết đạt được, hạn chế nguyên nhân từ đưa số giải pháp kiến nghị để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thời gian tới Cụ thể, luận văn giải số nhiệm vụ sau: Thứ nhất, xây dựng khung lý thuyết công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Luận văn hệ thống hoá khung lý thuyết công tác kiểm tra thuế cấp Chi cục thuế Cụ thể: Đưa khái niệm thuế, kiểm tra thuế, vai trò kiểm tra thuế; mối quan hệ phận với phận kiểm tra thuế, hệ thống hoá nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đánh giá công tác kiểm tra thuế dựa yêu cầu đặt với quản lý chi tiêu công Thứ hai, luận văn đưa thực trạng công tác kiểm tra thuế địa bàn huyện Yên Phong từ năm 2011 đến năm 2014, đánh giá, phân tích số liệu thu thập Qua xác định kết đạt công tác kiểm tra thuế gồm công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT kiểm tra trụ sở DN cải thiện số lượng chất lượng Bên cạnh đó, luận văn rút hạn chế nguyên nhân Thứ ba, sở phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế CCT huyện Yên Phong, luận văn đưa quan điểm định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế giai đoạn tới Đồng thời, nghiên cứu đưa sáu nhóm giải pháp cụ thể việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế Luận văn cịn số hạn chế như: Phân tích chưa sâu số liệu, nội dung sơ sài Do vậy, để hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế, cần phải có chuyên đề nghiên cứu chuyên sâu Chi cục thuế Yên Phong, thực áp dụng thí điểm, áp dụng nội dung hồn thiện để cơng tác kiểm tra thuế ngày có hiệu tốt hơn.Tác giả mong góp ý quý thầy cô giáo, nhà nghiên cứu bạn đọc quan tâm để luận văn hoàn thiện 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2012), Thơng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ , Hà Nội Bộ Tài Chính (2012), Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 hướng dẫn thi hành Một số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài Chính (2013), Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài Chính (2014), Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Vũ Văn Cương (2012), Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam – Những vấn đề lý luận thực tiễn, Luận án tiến sĩ luật học ĐH Luật Hà Nội, Hà Nội Nguyễn Văn Hùng, Nguyễn Thế Anh Tuấn (2014), “Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn Thành phố Đà Nẵng thơng qua chế quản lý rủi ro”, Tạp chí Kinh tế -Xã hội Đà Nẵng, (50), pp.1-5 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008),Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Trần Huy Trường (2014), “Quản lý rủi ro tra, kiểm tra thuế số nước học cho Việt Nam”, Tạp chí Tài chính, (11/2014), pp 11-15 100 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 10 Lê Xn Trường (2014), “Hồn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động tra, kiểm tra thuế Việt Nam”, Tạp chí Tài chính, (10/2014), pp 2-4 11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 12 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 13 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 14 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2014), “Tăng cường tra, kiểm tra thuế đảm bảo nguồn thu Ngân sách Nhà nước”, Tạp chí Tài chính, (9/2014), pp 3-7 16 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 17 Trường Đại học Luật Hà Nội (2007), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Tư pháp, Hà Nội PHỤ LỤC PHƢƠNG PHÁP CHỌN MẪU THUẬN TIỆN NGẪU NHIÊN CÓ PHÂN LỚP Mức độ chọn theo loại hình doanh nghiệp địa bàn Việc chọn doanh nghiệp khảo sát theo cách chọn ngẫu nhiên Tuy xác định theo phương pháp thuận tiện gần với mức độ mẫu cơng thức tính Taro (1967) với sai số mẫu gần 7% Theo Taro (1967) số mẫu chọn tính theo cơng thức (dẫn theo Israe) N n= 1+ N.e2 Trong đó: N: Tổng số DN theo loại hình DN e: Sai số mẫu cho phép (trong điều kiện có hạn chế thời gian tình hình khó khăn doanh nghiệp, tác giả lấy n = 7%) n: Số lượng mẫu điều tra Bảng : Số doanh nghiệp đƣợc chọn làm mẫu điều tra STT Loại DN Số DN hoạt động Tỷ lệ (%) Số mẫu DN Công ty TNHH 203 45,6 45 DN Công ty cổ phần 197 44,3 40 DN DNTN, HTX 45 10,1 445 100,0 90 TỔNG (Nguồn: Tác giả tự tổng hợp) Hiện nay, địa bàn huyện có 445 doanh nghiệp có 203 cơng ty TNHH, 197 cơng ty cổ phần 45 doanh nghiệp tư nhân hợp tác xã Số mẫu chọn thể bảng Việc phân nhóm lấy mẫu nhằm thu thập thơng tin từ phía doanh nghiệp để đánh giá ảnh hưởng việc kiểm tra thuế tới doanh nghiệp đánh giá phía doanh nghiệp hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Yên Phong, tỉnh Bắc Ninh Bên cạnh đó, q trình điều tra thu thập kiến nghị doanh nghiệp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT DOANH NGHIỆP Phần 1: Thông tin chung doanh nghiệp 2014 Tên doanhnghiệp:………………………………………………………………… Năm thành lập: Giá trị vốn điều lệ: ………… ……………………………… Giá trị vốn thực tế thời điểm 31/12/2014: ……………………………… Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: ………………………………………………… Hình thức pháp lý doanh nghiệp (Xin đánh dấu X vào thích hợp) Hình thức pháp lý Khi thành lập Hiện a) Công ty cổ phần b) Công ty trách nhiệm hữu hạn c) Doanh nghiệp tư nhân d) Hợp tác xã e) Doanh nghiệp khác Thông tin Giám đốc doanh nghiệp a) Họ, tên:…………………………………… b) Giới tính: Nam; Nữ c) Tuổi: d) Trình độ văn hố: (lớp) …………… e) Trình độ đào tạo: Trên đại học; Đại học/Cao đẳng; Trung cấp; Khác f) Trình độ chun mơn: ……………………………………………………………… g) Thời gian làm Giám đốc ……… năm Thông tin Kế toán doanh nghiệp - Kế toán trƣởng: a/ có; b/ chưa có; - Trình độ nhân viên kế tốn (ghi số lượng theo trình độ) a/ Đại học … người;a/ Trung học … người;a/ Khác … người; c/ đào tạo Phần Ý kiến doanh nghiệp công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Yên Phong Câu 1: Số lần đơn vị ông (bà) nhận đƣợc thơng báo u cầu giải trình, bổ sung thông tin tài liệu Chi cục thuế Yên Phong 1/ lần 2/ lần 3/ lần  4/ Nhiều lần  5/ Chưa lần Nếu nhận thông báo yêu cầu giải trình, bổ sung thơng tin tài liệu, xin trả lời câu câu Câu 2: Nội dung yêu cầu giải trình, bổ sung liên quan đến: 1/ Hồ sơ khai thuế GTGT 2/ Hồ sơ khai thuế TNDN 3/ Hồ sơ toán BCTC  4/ Ý kiến khác Câu 3: Sau giải trình, bổ sung thông tin tài liệu, đơn vị ông (bà), Chi cục thuế Yên Phong: 1/ Yêu cầu điều chỉnh số thuế phải nộp 2/ Ban hành định ấn định thuế 3/ Ban hành định kiểm tra trụ sở đơn vị  4/ Chấp nhận nội dung giải trình, bổ sung Câu 4: Ơng (bà) nhận đƣợc Quyết định kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở đơn vị vòng ngày kể từ ngày ghi định quan thuế? (Ghi chú: ngày định nghĩa ngày làm việc) 1/ ngày 2/ ngày  3/3 ngày 4/ Nhiều ngày 5/ Không nhận định Câu 5: Đồn kiểm tra tốn trụ sở ơng (bà) có tiến hành đầy đủ bƣớc quy trình khơng?  1/ Có  2/ Khơng  3/ Khơng biết khơng nắm quy trình kiểm tra Nếu chọn 2, xin nói rõ, Đoàn kiểm tra chưa tiến hành bước quy trình Câu 6: Thời gian làm việc thực tế Đoàn kiểm tra trụ sở ông (bà) bao lâu: 1/ ngày  2/ ngày  3/ ngày  4/ ngày 5/ ngày  6/Ý kiến khác:…… Câu 7: Đơn vị ơng (bà) có vi phạm pháp luật thuế khơng?  1/ Có  2/ Khơng Nếu chọn 2, xin nói rõ, đơn vị ơng (bà) vi phạm pháp luật thuế sắc thuế nào? Câu 8: Đoàn kiểm tra tập trung vào mảng kiểm tra trụ sở ơng (bà)? (có thể chọn nhiều phương án) 1/ Đối chiếu hóa đơn chứng từ 2/Các khoản chi phí  3/Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt  4/ Sao kê ngân hàng  5/ Ý kiến khác Câu 9: Kết thúc q trình kiểm tra, đồn kiểm tra có cơng bố cơng khai biên kiểm tra trụ sở ơng (bà):  1/ Có  2/ Khơng Câu 10:Cán thuế có gây phiền hà cho doanh nghiệp ông (bà) công tác kiểm tra thuế đơn vị ông (bà)  1/ Có  2/ Khơng Nếu có, mức độ gây phiền hà cán thuế?  1/ Không nghiêm trọng  2/ Nghiêm trọng  3/Rất nghiêm trọng Trân trọng cảm ơn hợp tác Quý doanh nghiệp! PHỤ LỤC BẢNG TỔNG HỢP PHIẾU KHẢO SÁT DOANH NGHIỆP STT Câu Nội dung Phƣơng án trả lời hỏi lần lần lần Nhiều 1 Số lần nhận thông báo yêu cầu giải lần trình, bổ sung thơng tin tài liệu CCT Yên 35 28 15 Phong Hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế Hồ sơ Ý kiến 2 Nội dung yêu cầu giải trình, bổ sung liên GTGT TNDN toán BCTC khác quan đến 75 63 52 12 Yêu cầu điều Ban hành Ban hành Chấp nhận 3 Sau giải trình, bổ sung thơng tin tài liệu, chỉnh số thuế Quyết định ấn định nội dung Chi cục thuế Yên Phong 6 Ông (bà ) nhận định kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở đơn vị vòng ngày làm việc kể từ ngày ghi định Đoàn kiểm tra tốn trụ sở ơng (bà) có tiến hành đầy đủ bước quy trình khơng? Thời gian làm việc thực tế Đoàn kiểm tra trụ sở ông (bà): Chƣa lần phải nộp thuế kiểm tra trụ sở đơn vị giải trình, bổ sung 12 55 ngày Nhiều ngày Không nhận đƣợc định 17 22 25 24 Có Khơng Khơng biết khơng nắm đƣợc quy trình 59 23 ngày Ý kiến khác 24 26 17 12 8 10 10 Đơn vị ông (bà) có vi phạm pháp luật thuế khơng? Có Khơng 81 Đồn kiểm tra tập trung vào mảng kiểm tra trụ sở đơn vị Đối chiếu hóa đơn chứng từ Các khoản chi phí Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Sao kê ngân hàng Ý kiến khác 90 82 75 25 17 Có Khơng 75 15 Có Khơng 85 Kết thúc q trình kiểm tra, đồn kiểm tra có cơng bố công khai biên trụ sở ông (bà) Cán thuế có gây phiền hà cơng tác kiểm tra thuế đơn vị không