Luận văn hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế hà tĩnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ĐÀO ANH KHOA HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã số: 8310105 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ PHÁT TRIỂN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN NGỌC SƠN Hà Nội - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tác giả Đào Anh Khoa MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm công tác kiểm tra thuế 1.1.2 Vai trò công tác kiểm tra thuế 1.1.3 Nguyên tắc công tác kiểm tra thuế 1.1.4 Mục tiêu công tác kiểm tra thuế 11 1.2 Cơ sở lý luận công tác kiểm tra thuế 11 1.2.1 Nội dung kiểm tra thuế 11 1.2.2 Quy trình kiểm tra thuế Doanh nghiệp 13 1.2.3 Hình thức kiểm tra thuế Doanh nghiệp 20 1.2.4 Phương pháp kiểm tra thuế Doanh nghiệp 21 1.2.5 Tổ chức máy thực công tác kiểm tra thuế 23 1.3 Các tiêu chí đánh giá cơng tác kiểm tra thuế 23 1.3.1 Các tiêu định lượng 24 1.3.2 Các tiêu chí định tính 28 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 29 1.4.1 Các nhân tố từ phía quan thuế 29 1.4.2 Các nhân tố bên 31 1.5 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số địa phƣơng nƣớc học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 32 1.5.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số địa phương nước 32 1.5.2 Bài học rút cho Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 34 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 36 2.1 Khái quát chung Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh đặc điểm Doanh nghiệp thuộc đối tượng quản lý thuế văn phòng Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 36 2.1.1 Khái quát chung Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 36 2.1.2 Đặc điểm Doanh nghiệp thuộc đối tượng quản lý thuế văn phòng Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 39 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 42 2.2.1 Thực trạng nội dung kiểm tra thuế Cục Thuế Hà Tĩnh 42 2.2.2 Thực trạng thực quy trình kiểm tra thuế Cục Thuế Hà Tĩnh 48 2.2.3 Thực trạng áp dụng phương pháp kiểm tra thuế Cục Thuế Hà Tĩnh 54 2.2.4 Thực trạng tổ chức máy làm công tác kiểm tra thuế Cục Thuế Hà Tĩnh 56 2.3 Các nhân tố tác động đến công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 58 2.3.1 Các nhân tố từ phía Cục Thuế Hà Tĩnh 58 2.3.2 Các nhân tố từ phía bên ngồi 61 2.4 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 65 2.4.1 Những kết đạt 65 2.4.2 Tồn nguyên nhân tồn kiểm tra thuế Doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 67 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 71 3.1 Định hƣớng mục tiêu hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 71 3.1.1 Bối cảnh yêu cầu công tác kiểm tra thuế 71 3.1.2 Định hướng chung 72 3.2 Các giải pháp cụ thể để hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 74 3.2.1 Điện tử hóa cơng tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp 74 3.2.2 Hoàn thiện kỹ lập kế hoạch kiểm tra 76 3.2.3 Hoàn thiện kỹ kiểm tra thuế 77 3.2.4 Giải pháp tổ chức cán nguồn nhân lực 78 3.2.5 Giải pháp hệ thống thông tin quản lý thuế 81 3.2.6 Giải pháp phối kết hợp Cục Thuế với quan liên quan 83 3.2.7 Hoàn thiện cở sở vật chất điều kiện cần thiết khác 84 3.3 Kiến nghị 84 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế 84 3.3.2 Kiến nghị với Chính quyền địa phương 90 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Diễn giải CCT Công chức thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước 10 QLT Quản lý thuế 11 SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp 12 TNCN Thu nhập cá nhân 13 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 14 TT - HTNNT Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế 15 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 16 UBND Uỷ ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình thu thuế Văn phịng Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh từ năm 2017-2019 38 Bảng 2.2: Số DN thuộc đối tượng quản lý thuế Văn phòng Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh năm 2017 - 2019 39 Bảng 2.3 Phân loại DN thuộc đối tượng quản lý thuế Văn phịng Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh tính đến 31/12/2019 40 Bảng 2.4 Kết thu thuế DN Văn phòng Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh từ năm 2017 - 2019 41 Bảng 2.5: Tình hình đăng ký kê khai, phát sinh thuế DN Văn phòng Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh từ năm 2017 - 2019 43 Bảng 2.6: Kết kiểm tra việc chấp hành chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn, chứng từ DN từ năm 2017 - 2019 44 Bảng 2.7: Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế năm 2017 - 2019 45 Bảng 2.8: Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở CQT 50 Bảng 2.9: Kết kiểm tra thuế trụ sở NNT DN từ năm 2017 - 2019 52 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH Biểu Thành phần DN vấn sâu Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức ngành thuế tỉnh Hà Tĩnh năm 2019 37 Hình 2.2: Mối quan hệ phận kiểm tra thuế phận có liên quan Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 56 Hình 2.3: Sơ đồ nhiệm vụ phòng kiểm tra thuế 57 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ĐÀO ANH KHOA HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã số: 8310105 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội - 2020 i LỜI MỎ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Kiểm tra thuế bốn chức công tác quản lý thuế Công tác kiểm tra thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào NSNN, đảm bảo công việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước NNT Hơn nữa, thông qua công tác kiểm tra thuế giúp quan thuế phát bất hợp lý sách, pháp luật thuế để nghiên cứu bổ sung, sửa đổi kịp thời, nhằm phát huy tốt vai trò thuế việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN điều tiết vĩ mô kinh tế Trong năm vừa qua, chức kiểm tra thuế Doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh ln coi trọng với vai trị, vị trí cơng tác quản lý thuế góp phần quan trọng nhiệm vụ thu ngân sách Tuy nhiên, trình triển khai thực vấn đề tồn tại, hạn chế, điểm bất cập như: Số lượng đơn vị kiểm tra hàng năm thấp; thời gian tiến hành kiểm tra kéo dài; Thủ tục hồ sơ cơng tác kiểm tra thuế chưa hồn tồn tn thủ quy định; Các văn lập kiểm tra thuế chưa chuẩn xác chặt chẽ Đặc biệt bối cảnh nay, mà việc ứng dụng tiến cách mạng công nghiệp (CMCN) 4.0 vào công tác quản lý thuế ngày sâu, rộng, theo hướng điện tử hóa, đơn giản, minh bạch khâu ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Chính từ nguyên nhân vai trị, chức cơng tác kiểm tra thuế quản lý thuế nên cần phải đánh giá đưa giải pháp để khắc phục, hoàn thiện Mục tiêu nghiên cứu: 2.1 Mục tiêu chung: Đưa số giải pháp để hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp 2.2 Mục tiêu cụ thể: Một là, hệ thống hóa sở lý luận công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Hai là, phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 83 mức tiêu hao nguyên vật liệu loại sản phẩm, ngành nghề kinh doanh, địa bàn hoạt động, hình thức hạch toán kế toán người nộp thuế Ba là: Tổ chức xử lý sau kiểm tra thuế: Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế người nộp thuế chấp hành nghiêm túc, thực kịp thời đầy đủ nộp hết số thuế nợ đọng, số thuế truy thu, tiền phạt chậm nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định Vì vậy, Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh, tạo bình đăng cơng doanh nghiệp với 3.2.6 Giải pháp phối kết hợp Cục Thuế với quan liên quan Do đối tượng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế Việc phối hợp với quan, ban ngành có liên quan tốt tạo điều kiện cho công tác quản lý thuế có cơng tác kiểm tra, cụ thể: Cơng tác quản lý người nộp thuế địa bàn, đặc biệt tuyến huyện, xã, thị trấn khó khăn, phức tạp xa trung tâm, trình độ dân trí hạn chế nhận thức quyền nghĩa vụ người nộp Phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tư thực tốt công tác đăng ký cấp mã số thuế doanh nghiệp; kịp thời cung cấp mã số cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển kinh doanh người nộp thuế; Phối hợp với quan công an cấp nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật kinh doanh lút không chịu khai báo; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế nhà nước Phối hợp với Kho bạc Nhà nước tỉnh Ngân hàng địa bàn cơng tác đại hóa việc thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế có số thuế truy thu, tiền phạt phát sinh qua kiểm tra phải nộp vào Ngân sách nhà nước, 84 nâng cao hiệu quả, hiệu lực định xử lý sau kiểm tra thuế doanh nghiệp chây ì cố tính khơng thực định xử lý quan thuế 3.2.7 Hoàn thiện cở sở vật chất điều kiện cần thiết khác Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra nói riêng đầu tư trước hạn hẹp chưa tương xứng với tốc độ phát triển doanh nghiệp phát sinh khối lượng công việc, nhiệm vụ giao Số lượng văn phòng làm việc phù hợp với số lượng cán kiểm tra thời gian tới, bao gồm nơi làm việc nơi lưu giữ hồ sơ kiểm tra, nơi đón tiếp người nộp thuế mời đến quan thuế để làm việc Xây dựng hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng tự động hố nhu cầu xử lý thơng tin quản lý thuế Nâng cấp hệ thống máy chủ quản lý liệu từ cấp Tổng cục thuế đến cấp Chi cục thuế theo phân cấp ứng dụng để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế theo hướng đại, tự động tích hợp cao thống từ trung ương đến địa phương dùng phần mềm quản lý thuế Việc quan tâm tới điều kiện làm việc không động viên mặt vật chất mà động viên mặt tinh thần cho cán ngành thuế yên tâm công tác Trên số giải pháp mà tác giả dựa sở lý luận tình hình thực tế công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh năm qua để đưa giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao chất lượng kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế 3.3.1.1 Bổ sung thẩm quyền cho quan thuế Hiện nay, theo quy định Luật Quản lý thuế, quan Thuế chưa có chức điều tra thuế, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 có định hướng nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế Để làm việc này, ngành Thuế cần chuẩn bị đầy đủ sở lý luận thực tiễn; làm tốt công tác đề xuất, tham mưu với Bộ Tài chính, Chính phủ đề xuất với Quốc 85 hội sửa đổi Luật Quản lý thuế để giao chức điều tra thuế cho quan thuế, đồng thời có kế hoạch đào tạo nâng cao lực cho đội ngũ cán tiếp nhận nhiệm vụ giao chức điều tra thuế Kiện toàn tổ chức máy đội ngũ kiểm tra thuế có đủ phẩm chất, lực, trình độ chun mơn, nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu chuyên sâu, chuyên nghiệp, đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm với công việc giao Một là, kiện toàn hệ thống tổ chức kiểm tra thuế: Tại Cục thuế: tổ chức máy kiểm tra thuế cần sâu vào chuyên ngành, lĩnh vực đối tượng có dấu hiệu vi phạm cần kiểm tra Hai là, tăng cường nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiểm tra thuế - Bổ sung lực lượng kiểm tra thông qua việc tuyển dụng điều động luân chuyển nội ngành thuế, đặc biệt quan tâm đến cán có trình độ lực đạo đức nghề nghiệp, khả sử dụng thành thạo vi tính, ngoại ngữ, khai thác phần mềm quản lý thuế - Hàng năm ngành thuế nên tổ chức phát phiếu điều tra gửi doanh nghiệp khảo sát chất lượng cán làm công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp - Cơ cấu lại nguồn nhân lực phù hợp với định hướng kiện toàn tổ chức kiểm tra thuế, phấn đấu cán kiểm tra đạt 30% số lượng cán biên chế thuộc văn phòng Cục thuế - Xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thực công tác kiểm tra thuế làm sở cho việc trang bị kiến thức kỹ kiểm tra chuyên ngành, kỹ lãnh đạo quản lý - Tổ chức thi nghiệp vụ, sát hạch kiến thức kỹ kiểm tra thuế công chức làm công tác kiểm tra thuế hàng năm, mạnh dạn luân chuyển cán kiểm tra thuế có điểm thi sát hạch thấp người ai, tránh tình trạng nể nang, quan hệ, ngoại giao… - Phối hợp xây dựng chế đánh giá hiệu công việc kết hợp với bố trí, sử dụng luân phiên, luân chuyển cán làm công tác kiểm tra thuế 86 - Thực việc luân phiên, luân chuyển cán đội kiểm tra phận khác để tăng cường cán có trình độ lực cho kiểm tra thuế Ba là, nâng cao ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra thuế thường xuyên liên tục, mạnh dạn xử lý cán kiểm tra vi phạm 10 điều kỷ luật ngành - Thực giám sát hoạt động đồn kiểm tra sở ứng dụng cơng nghệ thông tin khảo sát thực tế, hoạt động khảo sát phải thực cách độc lập, khách quan, tổng hợp kết khảo sát phải trung thực để báo cáo lãnh đạo - Kế hoạch hóa cơng việc phận đơn vị kiểm tra thuế - Xây dựng chế phối hợp, chia sẻ thơng tin, hỗ trợ nghiệp vụ phịng có liên quan nội quan thuế cấp toàn ngành thuế Xây dựng hoàn thiện quy chế, quy trình nghiệp vụ kiểm tra tồn diện ngành Thuế sở áp dụng phương pháp quản lý rủi ro: Một là, hoàn thiện chế kiểm tra theo quy định Luật Quản lý thuế sở áp dụng phương pháp quản lý rủi ro như: - Hồn thiện quy trình kiểm tra thuế để phù hợp với Luật Quản lý thuế bổ sung, sửa đổi cách kịp thời đồng toàn ngành thuế - Xây dựng phương pháp lập kế hoạch kiểm tra lựa chọn doanh nghiệp có rủi ro cao thuế để kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế - Xây dựngtiêu chí để phân tích, nhận dạng doanh nghiệp có tiềm ẩn ngui rủi ro thuế để phục vụ công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế - Nghiên cứu hướng dẫn biện pháp áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro kiểm tra thuế từ cấp Tổng cục thuế đến cấp Chi cục thuế phần mềm ứng dụng - Xây dựng áp dụng quy trình xử lý kết sau kiểm tra thuế ngun tắc kiểm sốt tồn cơng việc theo quy trình sau đồn kiểm tra kết thúc kiểm tra doanh nghiệp 87 Hai là, xây dựng thực chế phối hợp với cấp quyền địa phương, ngành có liên quan công tác kiểm tra thuế: - Phối hợp với Hải quan, đơn vị thuộc Bộ Tài quan Chính phủ việc chia sẻ thơng tin, tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đểphục vụ cho công tác kiểm tra người nộp thuế đạt hiệu - Phối hợp với Thanh tra Chính phủ, Kiểm tốn Nhà nước, Bộ, Ngành quan tư pháp Cơng an, Tịa án, Viện kiểm soát phối hợp kiểm tra thuế, điều tra trường hợp trốn lậu thuế, gian lận thuế, sử dụng bất pháp hóa đơn để chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước, - Các quan phối kết hợp cử người tham gia công tác chống gian lận, trốn thuế phải hiểu biết thuế, phân tích ngun lý hoạt động ngành, có khả khai thác nắm bắt thông tin để phục vụ cho công tác điều tra, khởi tố, xét xử người tội, tránh tình trạng bắt nhầm, bỏ xót Ba là, Xây dựng quy trình nghiệp vụ kiểm tra thuế theo hướng đại hóa, tự động hóa có khả tích hợp cao phần mềm với Đổi toàn diện hoạt động kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, đại, quy, chuyên nghiệp hiệu quả: Thứ nhất, thúc đẩy hoạt động kiểm tra thuế toàn ngành cách toàn diện, đồng thống nhất: Thực việc giao nhiệm vụ hàng năm phải kiểm tra 100% hồ sơ hoàn thuế quan thuế trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế sau hoắc hoàn thuế trước kiểm tra sau Nghiên cứu xác định rõ mơ hình xử lý sau kiểm tra thuế cho phù hợp với thực tế đảm bảo quy định pháp luật Thúc đẩy việc xây dựng sở liệu người nộp thuế, đẩy mạnh việc cập nhật thơng tin báo cáo tài doanh nghiệp, tờ khai toán thuế sắc thuế theo lịch sử doanh nghiệp thông qua liệu năm hệ thống liệu ngành thuế để tiện lợi cho việc tra cứu phục vụ cho công tác kiểm tra thuế 88 Thực việc giao nhiệm vụ kiểm tra người nộp thuế hàng năm cho phịng có chức kiểm tra thuế Thủ trưởng quan thuế quyền xác định ngẫu nhiên 5% đối tượng cần bổ sung kế hoạch kiểm tra thuế thấy cần thiết Thứ hai, áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra thuế, từ việc lập kế hoạch, lựa chọn doanh nghiệp, xác định phạm vi hình thứctổ chức kiểm tra Thứ ba, tăng cường đổi phương pháp kỹ thuật kiểm tra thuế thông qua phần mềm có tính chun sâu ngành thuế Chuyển dần từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề Tổ chức thực chương trình kiểm tra chuyên đề theo nhóm đối tượng theo sắc thuế, phí, lệ phí… Xây dựng áp dụng phương pháp, kỹ thuật kiểm tra mẫu phù hợp với đặc điểm nhóm người nộp thuế quy mơ, lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh Xây dựng mơ hình trao đổi nghiệp vụ kỹ kiểm tra thuế tập trung toàn ngành sở đúc kết từ thực tiễn hoạt động kiểm tra địa phương toàn quốc Xây dựng trang bị kỹ kiểm tra, hiếu biết chun mơn quy trình theo chuyên ngành, lĩnh vực, loại sản phẩm Thứ tư, phát triển chương trình kiểm tra đặc biệt theo chuyên ngành theo lĩnh vực Xây dựng thực chương trình, biện pháp kiểm tra đối tượng sử dụng giao dịch điện tử theo quy định Luật giao dịch điện tử Xây dựng thực chương trình, biện pháp kiểm tra chống chuyển giá công ty đa quốc gia giao dịch quốc tế, cơng ty liên doanh liên kết có chuyển nhượng tài sản, chuyển nhượng dự án… Xây dựng thực chương trình, biện pháp kiểm tra doanh nghiệp lớn, công ty mẹ công ty con, doanh nghiệp có quan hệ mang tính gia đình, doanh nghiệp vệ tinh (sân sau) 89 Xây dựng thực chương trình, biện pháp kiểm tra loại hình có liên quan đến xuất nhập trường hợp tạm nhập tái xuất Phát triển ứng dụng công nghệ tin học vào công tác kiểm tra thuế Xây dựng hệ thống sở liệu tập trung, đầy đủ, thống người nộp thuế với hỗ trợ cao công nghệ thông tin từ khâu thu thập, chuyển đổi sở liệu đến khâu xử lý, phân tích thơng tin xác định mức độ rủi ro phục vụ công tác kiểm tra người nộp thuế Hoàn thiện ứng dụng lập kế hoạch kiểm tra thuế Ứng dụng lựa chọn doanh nghiệp để kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế Hồn thiện ứng dụng phân tích rủi ro phục vụ công tác kiểm tra quan thuế kiểm tra trụ sở người nộp thuế Ứng dụng xây dựng mơ hình tn thủ người nộp thuế để áp dụng phương pháp quản lý rủi ro công tác kiểm tra thuế Ứng dụng hỗ trợ trao đổi nghiệp vụ kiểm tra tập trung Đổi nâng cao chất lượng công tác đào tạo, bồi dưỡng lực lượng kiểm tra thuế Ngoài việc đào tạo theo tiêu chuẩn ngạch bậc theo quy định Nhà nước, lực lượng kiểm tra thuế cần tập trung đào tạo kỹ chuyên ngành kiến thức bổ trợ chuyên sâu cho công tác kiểm tra thuế Thứ nhất, tập trung xây dựng hệ thống chương trình, biên soạn giáo trình triển khai đào tạo, bồi dưỡng kỹ kiểm tra thuế theo nhiều cấp độ khác Xây dựng chương trình, giáo trình đào tạo, kỹ kiểm tra bản: kiểm tra sắc thuế; phí, lệ phí, kiểm tra hồn thuế, ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế; kỹ xử lý vi phạm hành thuế; kỹ xử lý sau kiểm tra; kỹ điều hành hoạt động đoàn kiểm tra Thứ hai, phối hợp biên soạn tài liệu, giáo trình đào tạo kiến thức bổ trợ cho cấp độ kiểm tra thuế Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp loại sản phẩm để phục vụ công tác kiểm tra thuế tai bàn đơn vị 90 Chuẩn mực kế toán hạch tốn kế tốn chun ngành Phân tích kinh tế ngành Các ứng dụng tin học phục vụ phân tích, hỗ trợ kiểm tra có tính tích hợp cao Thứ ba, đẩy mạnh đào tạo đạo đức công vụ, văn hóa ứng xử giao tiếp cho lực lượng kiểm tra tiếp xúc trực tiếp gián tiếp với người nộp thuế Đẩy mạnh đào tạo đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm công vụ cán kiểm tra thuế, giải công việc phải công tâm, khách quan, quy định, đặt quyền lợi người nộp thuế lên hết, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế theo quy định Đẩy mạnh đào tạo kỹ giao tiếp, ứng xử cán kiểm tra người nộp thuế trình giải quyếtcơng việc 3.3.2 Kiến nghị với Chính quyền địa phương - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn lực để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Chỉ đạo ban ngành phối kết hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế với Sở Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch - đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường, Sở công thương, Ban quản lý khu công nghiệp, Thanh tra nhà nước, quyền cấp phường, xã, tổ dân phố… - Chỉ đạo ban, ngành triển khai, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế, để tăng hiệu chất lượng quản lý người nộp thuế mang tính động bộ, hạn chế thấp việc thu thuế không đối tượng, bỏ sót nguồn thu Có sách bảo vệ khen thưởng kịp thời người phát tố giác cung cấp thông tin đối tượng kinh doanh lút, không khai báo với quan chức theo quy định 91 KẾT LUẬN Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh dần hoàn thiện, đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hố ngành Thuế Tuy nhiên, cơng tác cịn số hạn chế cần khắc phục Bằng trình nghiên cứu qua thực tế làm việc quan thuế thời gian vừa qua, tác giả luận văn “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Cục Thuế Hà Tĩnh” đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp như: Khái niệm, đặc điểm phương pháp kiểm tra thuế; tiêu chí đánh giá kết kiểm tra thuế; nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế; nội dung công tác kiểm tra thuế Thứ hai, Luận văn đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế văn phòng Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh, kết đạt hạn chế hoạt động kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh hoạt động kiểm tra trụ sở quan thuế kiểm tra trụ sở người nộp thuế Thứ ba, Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh thời gian tới Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh tập trung khắc phục hạn chế cơng tác này, đó, quan trọng giải pháp sau đây: Điện tử hóa cơng tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp, Tăng cường việc ứng dụng công nghệ thông tin cho việc kê khai, thực nghĩa vụ thuế Doanh nghiệp, Tăng cường lực lượng cán kiểm tra thuế số lượng chất lượng, Tăng cường ứng dụng phương pháp quản lý rủi ro Ngoài ra, Luận văn đề xuất số giải pháp điều kiện nhằm góp phần nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra thuế như: Giao thêm thẩm quyền cho quan thuế, đổi sách tiền lương thu nhập cơng chức nhà nước, hồn thiện chế độ đãi ngộ công chức kiểm tra thuế Do thời gian nghiên cứu khơng nhiều trình độ nghiên cứu cịn hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi sai sót, tác giả luận văn mong nhận góp ý nhà khoa học, nhà quản lý độc giả để hoàn thiện luận văn./ 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc Hội (2006, 2019), Luật Quản lý thuế Bộ Tài (2016), Quyết định số 2710 /QĐ-BTC ngày 20/12/2016 việc phê duyệt kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016 - 2020 Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh, quy trình tra thuế, kiểm tra thuế xây dựng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2015 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 9/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn tổ chức phòng thuộc Cục thuế Tổng cục Thuế, Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2020 Đinh Tiến Hài, Chu Duy (2017), “Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Hà Nội”, Tạp chí tài Trần Huy Trường (2014), “Quản lý rủi ro tra thuế góp phần nâng cao tính tn thủ tự nguyện Doanh nghiệp”, Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính, Thanh tra Tài Lê Minh Nhựt (2013), “Những kiến thức, kỹ cần thiết công chức làm công tác kiểm tra thuế” Cổng thông tin điện tử Cục Thuế Kon Tum Nguyễn Xuân Thanh (2013), "Nâng cao hiệu tra người nộp thuế Việt Nam giai đoạn nay", Hà Nội 10 Ngô Thị Thu Hương (2011), “Nâng cao hiệu tra, kiểm tra người nộp thuế tiến trình đại học công tác quản lý thuế Việt Nam”, Hà Nội 11 Cục Thuế Hà Tĩnh (2017, 2018, 2019), “Báo cáo tổng kết công tác thu”, Hà Tĩnh 12 Cục Thuế Hà Tĩnh, “Tổng kết công tác thuế, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2017, 2018, 2019”, Báo cáo Cục Thuế, Hà Tĩnh 93 13 Cục Thuế Hà Tĩnh, “Báo cáo công tác tra, kiểm tra năm 2017, 2018, 2019”, Báo cáo Cục Thuế, Hà Tĩnh 14 Tài liệu bồi dưỡng số kỹ tra, kiểm tra thuế, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Hà Nội 15 Học viện Tài chính, Giáo trình nghiệp vụ thuế năm 2008, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế, Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế, ban hành quy trình kiểm tra thuế 17 Website Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh: www.gdt.gov.vn/wps/portal/hatinh 18 Website Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn 19 Website Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn 94 PHỤ LỤC 1: DANH MỤC MỘT SỐ CÂU HỎI SỬ DỤNG PHỎNG VẨN DOANH NGHIỆP DO VĂN PHÒNG CỤC THUẾ HÀ TĨNH KIỂM TRA THUẾ I Nhóm câu hỏi nội dung kiểm tra thuế DN - Anh (Chị) vui lòng cho biết đánh giá chung Anh (Chị) nội dung mà quan thuế tiến hành kiểm tra DN? - CQT thường tập trung kiểm tra nội dung DN Anh (Chị)? - Theo Anh (Chị) nội dung mà CQT kiểm tra DN đầy đủ chưa? Nếu chưa theo Anh (Chị) CQT cần bổ sung thêm nội dung nào? - DN Anh (Chị) thường vi phạm nội dung nhất? Nguyên nhân dẫn đến vi phạm? - CQT có giải thích đầy đủ, rõ ràng với Anh (Chị) tính chất, mức độ, xử lý vi phạm hay không? - Cảm nhận Anh (Chị) sau CQT kiểm tra DN? III Nhóm câu hỏi thực quy trình kiểm tra thuế DN trụ sở NNT - Anh (Chị) vui lòng cho biết Đoàn kiểm tra Cục Thuế Hà Tĩnh thực kiểm tra DN theo quy trình nào? - CQT có thơng báo trước với DN kế hoạch kiểm tra hay không? Quyết định kiểm tra gửi đến cách thức gửi trước ngày? - Sau công bố định kiểm tra với DN, Đoàn kiểm tra làm việc thực tế ngày DN? - Trong q trình kiểm tra, Đồn kiểm tra có gây ảnh hưởng đến công việc phận chuyên môn hoạt động sản xuất kinh doanh DN hay khơng? 95 III Nhóm câu hỏi bổ trợ khác - Trong thời gian gần sách thuế nói chung có nhiều thay đổi, điều có tác động đến DN Anh (Chị)? - Anh (Chị) cho biết đánh giá thân chủ trương điện tử hóa khâu quản lý ngành thuế nay? - Anh (Chị) cho biết đánh giá thân mức độ hiểu biết ý thức chấp hành pháp luật thuế DN? - Anh (Chị) cho biết đánh giá thân mức độ hợp tác, cung cấp hồ sơ, tài liệu … DN để phục vụ công tác kiểm tra thuế? - Cảm nhận Anh (Chị) lực, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ thái độ, tác phong làm việc, phẩm chất đạo đức CCT trình kiểm tra DN? 96 PHỤ LỤC 2: DANH SÁCH DOANH NGHIỆP THAM GIA PHỎNG VẤN SÂU Tên Doanh nghiệp TT Loại Ngành nghề hình DN Kinh doanh DNNN KD Xăng dầu Cơng ty CP Xăng dầu dầu khí Vũng Áng Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hà DNNN Hoạt động xổ số Tĩnh Công Ty Cổ Phần Sắt Thạch Khê DN có vốn Khai thác khống Nhà nước Cơng ty CP Xuất nhập Hà Tĩnh sản DN có vốn Xuất nhập Nhà nước Công Ty Cổ Phần Phú Tài Đức DNNQD Xây dựng Công Ty Cổ Phần Đô Thị Và Xây Dựng Đại DNNQD Xây dựng Thành Cơng Ty CP Khống Sản Hưng Thịnh DNNQD Khai thác khống sản Cơng Ty CP Khai Thác Vật Liệu Xây Dựng DNNQD Khai thác khoáng 568 sản Doanh Nghiệp Tư Nhân Châu Hoan DNNQD Thương mại 10 Công Ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Mai DNNQD Thương mại Dương 11 Công Ty TNHH Năng Lượng Xanh Hà Tĩnh DNNQD Thương mại 12 Công ty TNHH Hải Ngọc DNNQD Xây dựng 13 Công ty TNHH Thương mại Như Linh DNNQD Thương mại 14 Công ty TNHH Như Nam DNNQD Xây dựng 15 Công ty CP Xây dựng công trình Anh Đào DNNQD Xây dựng 16 Cơng ty CP Đầu tư xây dựng Bắc Á DNNQD Xây dựng 97 17 18 Công ty liên doanh chế biến lâm sản xuất DN Nước SX SP từ gỗ khâu ROLIN Hà Tĩnh ngồi Cơng ty TNHH nhiệt điện Vũng Áng II DN Nước Cơng ngồi 19 biến Cơng ty TNHH Gang thép Hưng Nghiệp DN Nước Sản xuất kim loại Formosa Hà Tĩnh 20 nghiệp ngồi Cơng ty TNHH Vật liệu Cơng nghiệp JOYCE DN Nước Sản xuất hóa chất Việt Nam chế