Biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế quận dương kinh, thành phố hải phòng

LỜI CAM ĐOAN Khi thực nội dung luận văn, tơi có sử dụng số liệu kết nghiên cứu chƣa đƣợc công bố công trình khoa học ngồi nƣớc Luận văn có tham khảo, sử dụng thơng tin từ nguồn khác đƣợc rõ nguồn gốc trích dẫn đầy đủ Hải phịng, tháng năm 2016 Tác giả Kiều Thị Hải Hân i LỜI CẢM ƠN Sau khoảng thời gian làm việc tích cực, tơi hồn thiện đƣợc luận văn tơi xin gửi lời cám ơn chân thành đến giúp đỡ thầy Ban giám hiệu, Viện Đào tạo Sau đại học, thầy, cô giáo trƣờng Đại học Hàng hải việt Nam tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình học tập thực luận văn Xin trân trọng cám ơn giúp đỡ tận tình, bảo trực tiếp đóng góp nhiều ý kiến quý báu thầy PGS TS Dương Văn Bạo suốt trình học tập nhƣ thực luận văn Tôi xin chân thành cám ơn tới bạn học viên, bạn đồng nghiệp, gia đình đặc biệt giúp đỡ ban Lãnh đạo Chi cục thuế Quận Dƣơng Kinh, Thành Phố Hải Phịng để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng LÝ LUẬN CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ CỦA CƠ QUAN THUẾ 1.1 Khái niệm, vai trị, ngun tắc cơng tác kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm công tác kiểm tra thuế 1.1.2 Vai trị cơng tác kiểm tra thuế 1.1.3 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.1.4 Mục tiêu kiểm tra thuế 1.2 Nội dung công tác kiểm tra thuế 1.2.1 Kiểm tra thuế theo kế hoạch 1.2.2 Kiểm tra theo phạm vi nội dung kiểm tra thuế 1.2.3 Kiểm tra theo địa điềm tiến hành kiểm tra thuế 10 1.2.4 Các phương pháp sử dụng nghiệp vụ kiểm tra thuế 13 1.3 Quy trình kiểm tra thuế 20 1.3.1 Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 20 1.3.2 Kiểm tra hồ sơ trụ sở người nộp thuế 26 iii 1.4 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế 29 1.4.1 Yếu tố chủ quan 29 1.4.2 Yếu tố khách quan 30 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN DƢƠNG KINH, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 34 2.1 Điều kiện tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội Quận Dƣơng kinh 34 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 34 2.1.2 Tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 35 2.2 Khái quát Chi cục thuế Quận Dƣơng Kinh 37 2.2.1 Lịch sử hình thành cấu tổ chức Chi cục thuế quận Dương Kinh 37 2.2.2 Chức nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục thuế quận Dương Kinh 39 2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế địa bàn Quận Dƣơng Kinh 41 giai đoạn 2011 - 2015 42 2.3.1 Thực trạng quy trình kiếm tra thuế 45 2.3.2 Thực trạng thực nội dung kiểm tra thuế 46 2.4 Các hành vi vi phạm thuế 54 2.4.1 Về hạch toán kế toán sổ sách kế toán 54 2.4.2 Về việc chấp hành pháp luật thuế 54 2.5 Một số nhận xét công tác kiểm tra thuế địa bàn Quận Dƣơng Kinh giai đoạn 2011 – 2015 60 2.5.1 Những kết đạt 60 2.5.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân 63 Chƣơng BIỆN PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN DƢƠNG KINH, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 72 3.1 Định hƣớng phát triển kinh tế xã hội quận Dƣơng Kinh gồm phát triển kinh tế xã hội, định hƣớng công tác quản lý thuế địa bàn quận 72 iv 3.2 Các biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế địa bàn Quận Dƣơng Kinh, Thành Phố Hải Phòng 72 3.2.1 Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế 73 3.2.2 Các biện pháp chung nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế địa bàn quận Dương Kinh 74 3.2.3 Giải pháp cụ thể hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế 80 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Chữ viết tắt DN Doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân CQT Cơ quan thuế NNT Ngƣời nộp thuế KKKT Kê khai, kế toán ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế SL XDCB Trđ Số lƣợng Xây dựng Triệu Đồng vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Doanh nghiệp hoạt động địa bàn quận Dƣơng Kinh từ năm 2011 2015 36 Bảng 2.2 Phân loại doanh nghiệp hoạt động quận Dƣơng Kinh 37 Bảng 2.3 Trình độ cán bộ, công chức Chi cục thuế quận Dƣơng Kinh .38 Bảng 2.4 Kết thu ngân sách Nhà nƣớc quận Dƣơng Kinh .42 Bảng 2.5 Hoạt động kiểm tra thuế trụ sở quan thuế năm 2011-2015 50 Bảng 2.6 Hoạt động kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp năm 2011-2015 50 Bảng 2.7 Kết thống kê công tác phúc tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh giải đơn thƣ khiếu nại, tố cáo 52 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy Chi cục thuế quận Dƣơng Kinh 38 Hình 2.2 Biểu đồ so sánh kết thu ngân sách quận Dƣơng Kinh .42 Hình 2.3 Các bƣớc kiểm tra bàn 47 Hình 2.4 Mơ hình tn thủ thuế .48 Hình 2.5 Các định hƣớng kiểm tra thuế 48 vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày nay, xã hội ngày phát triển, để đảm bảo cho phát triển bền vững nên kinh tế nhƣ ổn định trị Nhà nƣớc đóng vai trị quan trọng việc điều hành giải vấn đề tồn kinh tế nhƣ vấn đề xã hội khác Để thực đƣợc tiêu đề ra, nhà nƣớc phải có nguồn lực tài thuế nguồn thu chủ yếu đảm bảo cho ngân sách nhà nƣớc việc điều hành vĩ mô kinh tế xã hội Bằng việc sử dụng nhiều công cụ để quản lý kinh tế nhƣ pháp luật, kế hoạch hóa sách tiền tệ nhà nƣớc hạn chế đƣợc nhƣợc điểm phát huy mặt tích cực kinh tế xã hội Những năm gần đây, với sách quan trọng tiền tệ, nhà nƣớc đƣa kinh tế phát triển xu kinh tế tồn cầu vào suy thối Trong đó, thuế cơng cụ quan trọng sách tài tiền tệ đƣợc nhà nƣớc sử dụng đẻ thực vai trò quản lý vĩ mô kinh tế xã hội Việc nộp thuế trách nhiệm nghĩa vụ của cá nhân, tổ chức để nhà nƣớc thực nhiệm vụ, chức cơng phát triển đất nƣớc Tuy nhiên, việc thu thuế quan nhà nƣớc gặp nhiều khó khăn yếu tố khách quan nhƣ yếu tố chủ quan, cần phải tổ chức quản lý việc thu thuế cho “thu đúng, thu đủ, thu kịp thời” tránh thất thu thuế cho nhà nƣớc Ngồi ra, để có nguồn thu thƣờng xun cấp quyền phải tạo điều kiện để doanh nghiệp phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh đồng thời phải có hƣớng dẫn cụ thể đến cá nhân, tổ chức thay đổi sách thuế để tránh việc doanh nghiệp không kịp cập nhật sách dẫn đến vấn đề phát sinh q trình tốn thuế doanh nghiệp với quan thuế Cơ quan thuế đại diện cho nhà nƣớc việc thu thuế ngƣời nộp thuế nên phải nâng cao tinh thần trách nhiệm, tận tình giúp đỡ doanh nghiệp tháo gỡ vƣớng mắc sách nhà nƣớc thuế Cơng việc thƣờng xuyên ngành thuế kiểm tra thuế ngƣời nộp thuế nhằm tránh thất thu thuế, tạo công doanh nghiệp đồng thời góp phần giúp doanh nghiệp đẩy mạnh đầu tƣ vào sản xuất nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh đồng thời tăng nguồn thu, tăng đóng góp tiền thuế đất nƣớc Tuy nhiên, trình kiểm tra thuế nhiều hạn chế bắt gặp khó khăn q trình hoạt động nhiều chi cục thuế Do đó, cần phải có nghiên cứu để từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Do đó, tơi chọn đề tài “Biện pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Quận Dương Kinh, Thành Phố Hải Phòng” làm luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành quản lý kinh tế vừa để có nghiên cứu đánh giá sâu công tác kiểm tra thuế, vừa đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung Nêu thực trạng công kiểm tra thuế quận Dƣơng Kinh giai đoạn 2011 – 2015 Từ đƣa phân tích, đánh giá cơng tác kiểm tra thuế giai đoạn Quận Dƣơng Kinh, Thành Phố Hải Phịng Từ phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra thuế tác giả có đề xuất giải pháp nhằm giải tồn công tác kiểm tra thuế Quận Dƣơng Kinh 2.2 Mục tiêu cụ thể Đƣa định nghĩa, lý luận cơng tác kiểm tra nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Nêu thực trạng tình hình sản xuất kinh doanh địa bàn Quận Dƣơng Kinh, Thành Phố Hải Phịng Đánh giá cơng tác kiểm tra thuế chi cục thuế Quận Dƣơng Kinh, từ đƣa gia phân tích, đánh giá, tổng kết hoạt động kiểm tra thuế Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: Công tác kiểm tra thuế ngƣời nộp thuế Q Dƣơng Kinh, TP Hải Phòng - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu công tác kiểm tra thuế địa bàn quận Dƣơng Kinh Thành Phố Hải Phòng Phương pháp nghiên cứu Luận văn dùng phƣơng pháp nhƣ phân tích, thống kê, so sánh để nghiên cứu thực trạng công tác kiếm tra thuế địa bàn quận Dƣơng Kinh Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu phần kết luận, kết cấu luận văn gồm chƣơng: Chƣơng 1: Khái quát chung hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp quan thuế Chƣơng 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế địa bàn Quận Dƣơng Kinh, Thành Phố Hải Phịng Chƣơng 3: Biện pháp hồn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Quận Dƣơng Kinh, Thành Phố Hải Phòng chức đồng thời có khen thƣởng thích đáng cá nhân có đóng góp lớn phát triển Chi cục thuế nói tiêng nhƣ ngành thuế nói chung 3.2.2 Các biện pháp chung nhằm hồn thiện công tác kiểm tra thuế địa bàn quận Dương Kinh Chuyển từ chế kiểm tra toàn doanh nghiệp sang kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp, việc thực kiểm tra áp dụng với doanh nghiệp có gian lận Để khơng gây phiền hà cho doanh nghiệp chuyển sang kiểm tra theo mức độ rủi ro nhằm không gây phiền hà cho doanh nghiệp đồng thời không làm tốn cản trở công việc doanh nghiệp Kiểm tra vào chiều sâu theo mức độ vi phạm kiểm tra theo tiêu chí phân loại để tránh lãng phí thời gian cho việc kiểm tra theo diện rộng Ƣu tiên hoạt động kiểm tra quan thuế giảm dần tỷ lệ kiểm tra thuế doanh nghiệp 3.2.2.1 Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra Để tránh trùng lắp đối tƣợng kiểm tra niên độ, Chi cục Thuế lập kế hoạch kiểm tra phải tuân thủ nguyên tắc khơng đƣa vào kế hoạch đơn vị có kế hoạch kiểm tra cấp nhƣ: Cơ quan Thanh tra nhà nƣớc, quan Kiểm toán nhà nƣớc, có kế hoạch kiểm tra Cục thuế tỉnh - Ƣu tiên đƣa vào kế hoạch kiểm tra trƣờng hợp sau: + ĐTNT phải kiểm tra theo đạo Thủ trƣởng quan thuế theo đạo quan thuế cấp + ĐTNT có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, đƣợc phát từ bên thứ ba + ĐTNT thành lập nhƣng có biểu kinh doanh bất thƣờng, có dấu hiệu đơn vị thành lập để kinh doanh hóa đơn + ĐTNT có thực giao dịch liên kết; có nhiều chi nhánh trực thuộc; ĐTNT hoạt động kinh doanh lỗ; hoàn thuế GTGT lớn, nhiều kỳ + ĐTNT nhiều năm chƣa đƣợc kiểm tra để tránh trƣờng hợp hết thời hiệu truy thu, truy hoàn theo quy định 74 + ĐTNT có doanh thu số thu lớn ảnh hƣởng trọng yếu đến dự toán thu đơn vị + ĐTNT có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng có số thu nộp ngân sách lớn bao gồm ngành nghề, lĩnh vực nhƣ: xi măng, sắt thép, điện tử, bƣu viễn thơng, vận tải biển, tài ngân hàng, đầu tƣ xây dựng, kinh doanh bất động sản, kinh doanh khách sạn, nhà hàng, massage, karaoke, kinh doanh xuất nhập khẩu, dƣợc phẩm - Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra phải đảm bảo đƣợc yêu cầu sau: + Đội kiểm tra Chi cục vào Bảng phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro phân loại ĐTNT Đội kê khai- Kế toán thuế tin học chuyển đến để lập danh sách kiểm tra + Công tác xây dựng kế hoạch phải sát với điều kiện thực tế; nguồn nhân lực định hƣớng chƣơng trình cơng tác ngành Tránh trƣờng hợp xây dựng kế hoạch nhiều, thực lại đạt tỉ lệ thấp, dẫn đến bỏ sót đối tƣợng kiểm tra phải chuyển đối tƣợng kiểm tra sang kế hoạch năm sau + Để đảm bảo yêu cầu minh bạch công tác lập kế hoạch kiểm tra, đối tƣợng đƣợc đƣa vào kế hoạch kiểm tra hàng năm phải đối tƣợng có điểm rủi ro cao tính từ xuống - Trình tự xây dựng kế hoạch kiểm tra Bước 1: Đội kiểm tra quản lý nợ thuế vào Bảng phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro phân loại ĐTNT, để xếp lại ĐTNT có điểm rủi ro từ cao đến thấp Bước 2: Trên sở Bảng phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro phân loại ĐTNT đƣợc xếp loại ĐTNT có điểm rủi ro từ cao đến thấp, tổ kiểm tra có trách nhiệm kết hợp với thông tin sau: + Kết phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro phân loại ĐTNT năm trƣớc; + Thông tin có đƣợc q trình quản lý ĐTNT; + Kinh nghiệm thực tế công tác quản lý thuế; 75 + Đặc điểm ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh; Trên sở đó, tiến hành phân loại ĐTNT quản lý thành nhóm: - Nhóm ĐTNT tạm thời chấp nhận hồ sơ khai thuế đƣa vào lƣu trữ; - Nhóm ĐTNT cần phải tiến hành kiểm tra trụ sở quan thuế - Nhóm ĐTNT cần phải lập kế hoạch kiểm tra trụ sở NGƢờI NộP THUế Bƣớc 3: Lập Danh sách nhóm theo phân loại nêu trên, cụ thể: + Danh sách ĐTNT tạm thời chấp nhận hồ sơ khai thuế đƣa vào lƣu trữ; + Danh sách ĐTNT cần phải tiến hành kiểm tra trụ sở quan thuế; + Danh sách ĐTNT cần phải lập kế hoạch kiểm tra trụ sở NGƢờI NộP THUế; Từng danh sách, phần đầu phải nêu rõ lý để phân loại - Danh sách phân loại nêu phải đƣợc Lãnh đạo Chi cục kiểm tra phê duyệt, để tổ chức thực tài liệu đƣa vào lƣu trữ với hồ sơ quản lý thuế đơn vị 3.2.2.2 Hoàn thiện nâng cao biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra Thực công tác kiểm tra phải dựa sở quy định pháp luật liên quan đến công tác kiểm tra cần lƣu ý số vấn đề nhƣ sau: * Kiểm tra trụ sở quan thuế Căn kế hoạch kiểm tra trụ sở quan thuế đƣợc Lãnh đạo đơn vị phê duyệt; công chức đƣợc phân công tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế NNT trụ sở quan thuế, thông qua việc lập thông báo yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung vấn đề nghi vấn hồ sơ Qua thực tế công tác kiểm tra, tác giả nhận thấy không thiết phải kiểm tra thuế trụ sở NNT Những vấn đề nghi vấn hồ sơ thuế qua phân tích rủi ro thuế: nhƣ kê khai sai tiêu, xác định miễn giảm thuế không quy định, số liệu báo cáo tốn thuế khơng khớp với số liệu báo cáo tài chính, kiểm tra việc sử dụng, ghi chép hố đơn có theo quy định cần thông báo nội dung nghi vấn để NNT giải trình điều chỉnh sai sót 76 Việc kiểm tra ngƣời nộp thuế trụ sở quan thuế cách làm mới, làm giảm chi phí ngành thuế nhƣ doanh nghiệp, cần có thay đổi suy nghĩ, nhận thức ngƣời làm công tác kiểm tra thuế: kiểm tra không thiết phải tiến hành trụ sở ĐTNT, muốn thực đƣợc điều đòi hỏi nhiều vào tâm Ban lãnh đạo Chi cục thuế ủng hộ tập thể cán công chức ngành thuế Ƣu tiên việc mở rộng công tác kiểm tra trụ sở quan thuế, kịp thời xử lý hành vi vi phạm để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật ngƣời nộp thuế Việc kiểm tra thuế ngƣời nộp thuế quan thuế việc tiếp xúc trực tiếp với ngƣời nộp thuế mà cơng chức thuế phải thực q trình tập hợp phân tích rủi ro thơng tin chun sâu, nhằm kiểm tra tính xác thực hồ sơ, thông tin, nghi vấn DN, đề xuất kiến nghị giải pháp xử lý nội dung đƣợc làm rõ (yêu cầu ngƣời nộp thuế thực điều chỉnh theo qui định Luật thuế) Trong trình kiểm tra hồ sơ khai thuế ngƣời nộp thuế trụ sở quan thuế (bao gồm hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm), phát vi phạm tiến hành xử lý theo quy định pháp luật * Kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế Căn danh sách kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế đƣợc Lãnh đạo đơn vị phê duyệt, Đoàn kiểm tra đƣợc phân công tiến hành bƣớc thông báo yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung vấn đề nghi vấn hồ sơ khai thuế trƣớc kiểm tra trụ sở doanh nghiệp theo quy định Trong trình Kiểm tra trụ sở NGƢờI NộP THUế, phải đảm bảo tính thống nội dung kiểm tra Cụ thể: + Các nghi vấn số thuế kê khai thể qua kết phân tích rủi ro (điểm số rủi ro tiêu phân tích) phải đƣợc nêu nội dung thông báo yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung; + Các nghi vấn số thuế kê khai sau doanh nghiệp giải trình, bổ sung nhƣng khơng chứng minh đƣợc phải đƣợc đƣa vào nội dung Quyết định kiểm tra; 77 + Biên xác lập số liệu kiểm tra, Biên kiểm tra, Quyết định xử lý, xử phạt qua kết kiểm tra, phải phù hợp với nội dung kiểm tra đƣợc ghi nhận Quyết định kiểm tra Trƣớc ban hành Quyết định kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế, kỳ kiểm tra doanh nghiệp có lập hồ sơ đƣợc quan thuế giải hoàn thuế trƣớc, kiểm tra sau Quyết định kiểm tra phải có nội dung kiểm tra sau hoàn kỳ hoàn thuế giai đoạn nêu Trong trình Kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế, nội dung kiểm tra sau hoàn phải đƣợc ghi thành mục riêng Biên kiểm tra thuế, để xử lý theo quy định phát vi phạm 3.2.2.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiểm tra thuế Kiến thức nghiệp vụ, kỹ công chức nhân tố định hiệu công tác kiểm tra thuế Công chức làm công tác kiểm tra thuế nặng nề, phức tạp, nhiều cám dỗ; hiệu công tác kiểm tra thuế phụ thuộc nhiều vào ý thức trách nhiệm, lực chun mơn cơng chức Để hồn thành nhiệm vụ đƣợc giao, công chức làm công tác kiểm tra thuế phải có kiến thức, kỹ cần thiết, Chi cục cần làm tốt công tác sau: - Trƣớc tiên cần làm tốt công tác nâng cao ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cho công chức thuế công tác kiểm tra thuế để từ họ hồn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao, vững vàng trƣớc cám dỗ, thực tốt điều cần xây điều cần chống theo tiêu chuẩn ngành - Chú trọng công tác đào tạo, đào tạo lại nguồn nhân lực, tập trung bồi dƣỡng kiến thức nghiệp vụ chuyên sâu nhƣ: hệ thống sách, pháp luật thuế, hóa đơn; chế độ kế tốn; kiến thức tin học; sách pháp luật số lĩnh vực có liên quan Duy trì tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho cơng chức kiểm tra năm hai lần - Bên cạch cần đào tạo kỹ giao tiếp với doanh nghiệp kỹ quan vì: trình thực nhiệm vụ mình, công chức kiểm tra thuế thƣờng xuyên giao tiếp với NNT Trong giao tiếp 78 phải tự trọng thân tôn trọng, ân cần, lắng nghe, chia sẻ, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp; xây dựng hình ảnh ngƣời cơng chức thuế gần gũi, thân thiện, tạo tâm lý thoải mái cho cho doanh nghiệp làm việc trực tiếp với công chức thuế 3.2.2.4 Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ vào kiểm tra thuế Ứng dụng CNTT vấn đề then chốt cải cách hệ thống thuế nói chung việc phân tích, lựa chọn ĐTNT để kiểm tra thuế Nhờ ứng dụng công nghệ tin học mà công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế khoa học hơn, khơng phải tốn nhiều thời gian cho việc phân tích hồ sơ Cần thực cải cách hành đại hóa thơng qua việc đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế, công tác kiểm tra thuế Triển khai đồng phần mềm ứng dụng chuyên ngành công tác quản lý thuế nhƣ: TINC (ứng dụng đăng ký thuế cấp Cục), TINCC (ứng dụng đăng ký thuế cấp Chi cục), QLT (ứng dụng Quản lý thuế ), QHS (ứng dụng phần mềm Quản lý hồ sơ), BCTC (ứng dụng báo cáo tài chính), TTr (ứng dụng theo dõi kiểm tra), QLN (ứng dụng quản lý nợ thuế), TNCN (ứng dụng quản lý thuế TNCN), QLAC (ứng dụng quản lý ấn chỉ), phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Để làm đƣợc điều này, Chi cục cần chủ động tham mƣu lập kế hoạch đào tạo tin học chuyên sâu cho cán làm cơng tác kiểm tra để từ vận hành tốt chƣơng trình ứng dụng ngành 3.2.2.5 Xây dựng sở vật chất đáp ứng yêu cầu thực kiểm tra thuế Đẩy nhanh thủ tục đầu tƣ xây dựng, nâng cấp xây cơng trình trụ sở làm việc quan thuế, mua sắm tài sản, trang bị kịp thời phƣơng tiện làm việc đảm bảo yêu cầu công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Thƣờng xuyên quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần, tâm tƣ, nguyện vọng cán bộ, cơng chức, viên chức tồn ngành; với tổ chức đoàn thể kịp thời động viên giúp đỡ tạo môi trƣờng làm việc thuận lợi nhằm phát huy tối đa sở trƣờng, lực ngƣời, từ có kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao trình độ chun mơn, quy hoạch, đề bạt hợp lý Trang bị 79 tài sản máy phát điện dự phịng để đảm bảo trì hoạt động thƣờng xuyên, công tác truyền liệu Chi cục thuế quan khác nhƣ Cục thuế, kho bạc, Mặt khác công việc kiểm tra dựa phân tích mức độ rủi ro thuế nên cần trang bị đầy đủ máy móc phục vụ cho cơng tác phân tích, phấn đấu thời gian đến cán kiểm tra đƣợc trang bị máy vi tính, trang bị phần mềm phân tích để đảm bảo cơng việc đƣợc nhanh xác Việc kiểm tra đƣợc tiến hành quan thuế nên phải trang bị thêm phòng tiếp đối tƣợng kiểm tra, tủ đựng hồ sơ đối tƣợng kiểm tra cung cấp, bàn làm việc cán tra… 3.2.2.6 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế đƣợc thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, Chi cục Thuế quận Dƣơng Kinh cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tƣợng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trƣờng hợp cố tình khơng thực định xử lý, Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cƣỡng chế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế đƣợc thực nghiêm minh 3.2.2.7 Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra Kết thực công tác kiểm tra thuế phải thực chế độ tổng kết, báo cáo theo quy định Trong cần lƣu ý rút kinh nghiệm từ kết kiểm tra để kiểm chứng lại tiêu thức đánh giá rủi ro việc xây dựng kế hoạch kiểm tra, để phản hồi kịp thời Cục Thuế (Tổ nghiên cứu) nhằm có điều chỉnh cho phù hợp với yêu cầu công tác quản lý thuế 3.2.3 Giải pháp cụ thể hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế Hiện doang nghiệp có nghĩa vụ Nhà nƣớc qua hình thức nộp thuế, có nhiều loại thuế nhƣ: Thuế GTGT, thuế TNDN, thuế môn bài, thuế TNCN, thuế nhà đất Luận văn xin kiến nghị hoàn thiện phƣơng pháp kiểm tra thuế GTGT, thuế TNDN hai loại thuế dễ đƣa đến rủi ro giai đoạn 80 3.2.3.1 Đối với thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế đánh phần giá trị gia tăng sau khâu sản xuất, bán buôn, bán lẻ đến ngƣời tiêu dùng, thực chất loại thuế doanh nghiệp ngƣời nộp thuế ngƣời chịu thuế ngƣời tiêu dùng Nhƣng nhƣ thực trạng qua kiểm tra thuế quận Dƣơng Kinh ngƣời nộp thuế (doanh nghiệp) lại ngƣời thực chƣa nghiêm, ln tìm cách trốn thuế, dây dƣa nợ đọng tiền thuế, dẫn đến thất thoát loại thuế tƣơng đối nhiều Vì luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể vấn đề liên quan tới công tác kiểm tra thuế GTGT quận Dƣơng Kinh là: - Đối với doanh nghiệp thƣơng mại địa bàn huyện phải kiểm tra toàn số phát sinh có TK511(doanh thu bán hàng); TK515 (thu nhập tài chính); TK7111 (Thu nhập khác) Bất kỳ số phát sinh có tài khoản phải có chứng từ hợp lệ, hợp pháp (hóa đơn, phiếu thu, giấy báo có ) Từ phát nghiệp vụ khơng có GTGT so với quy định chế độ, sách thuế GTGT Ngồi kết hợp kiểm tra phiếu xuất kho hàng bán, phiếu xuất kho bán hàng phải có hóa đơn bán hàng có GTGT, chênh lệch phiếu xuất kho với hóa đơn chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuế GTGT - Đối với doanh nghiệp sản xuất địa bàn huyện phải kiểm tra số phát sinh tờ khai nhƣ trên, phải kiểm tra trƣờng hợp sản phẩm không qua xuất kho bán thẳng cho khách hàng Trong trƣờng hợp doanh nghiệp hạch tốn khơng qua doanh thu khơng có thuế GTGT đầu - Đối với doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện sản phẩm XDCB có thời gian xây dựng dài doanh thu đơn vị phải tính theo giai đoạn hồn thành theo quy ƣớc Nhiều doanh nghiệp bàn giao cho bên A khối lƣợng theo giai đoạn nhƣng khơng xuất hóa đơn, trƣờng hợp kiểm tra phải xem xét thực địa tức phải kiểm kê sản phẩm làm dở doanh nghiệp * Kiến nghị nhà nƣớc sửa đổi bổ xung luật thuế GTGT cho phù hợp với tình hình thực tế địa phƣơng: 81 Hiện theo sách thuế GTGT doanh nghiệp mua sắm xây dựng cơng trình để trở thành TSCĐ hữu hình đƣợc quan thuế hồn thuế GTGT Ví dụ nhƣ địa bàn số cơng trình xây dựng khách sạn, nhà nghỉ đƣa vào sử dụng tài sản cá nhân nhƣng phát sinh âm thuế GTGT theo luật thuế GTGT đơn vị đƣợc đƣa vào hồn thuế GTGT Vì nên sửa sách thuế GTGT đơn vị mua sắm xây dựng khơng đƣợc hồn thuế GTGT trách thất cho ngân sách nhà nƣớc từ làm tăng thu cho ngân sách nhà nƣớc làm giảm thời gian, không gây phức tạp cho công tác kiểm tra 3.2.3.2 Đối với thuế TNDN - Nhà nƣớc nên có sách thuế suất thuế TNDN phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh, cụ thể: Doanh nghiệp khai khống nên có sách thuế suất cao từ 50%-70%; Doanh nghiệp chế biến gỗ lâm sản thuế suất 30%-50% doanh nghiệp hoạt động chủ yếu khai thác tài nguyên thiên nhiên đất nƣớc Nên khuyến khích giảm thuế suất doanh nghiệp mang tính cơng ích nhƣ doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ môi trƣờng thuế suất 10%-15% doanh nghiệp mang tính cộng đồng làm mơi trƣờng Từ cơng tác kiểm tra thuế thuận lợi, phù hợp loại hình doanh nghiệp phát có kiến nghị sửa đổi bổ sung sách thuế TNDN cho phù hợp với thời kỳ cụ thể - Nên có sách thuế suất doanh nghiệp có tình hình tài khác nhƣ: Doanh nghiệp có tình hình tài lành mạnh đủ điều kiện sản xuất kinh doanh nhà nƣớc giữ mức thuế suất 25%; Doanh nghiệp có tình hình tài khơng lành mạnh nên có sách thuế suất nhỏ 25% để doanh nghiệp tồn trì sản xuất kinh doanh đảm bảo tình hình cơng xã hội 82 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Thuế nguồn thu chủ yếu nhằm đảm bảo ngân sách cho hoạt động nhà nƣớc Để thực tốt trình thu thuế tránh thất tiền thuế nhà nƣớc công tác kiểm tra thuế công cụ đắc lực vừa tạo công ngƣời nộp thuế vừa ngăn ngừa hành vi gian lận thuế Vì vậy, việc kiểm tra thuế phải đƣợc thực thƣờng xuyên nhƣng phải có chiều sâu nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Công tác kiểm tra thuế kịp thời phát hành vi vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp bên cạnh cơng tác cịn đảm bảo đƣợc tính khách quan, minh bạch công ngƣời nộp thuế, nâng cao tính tuân thủ ngƣời nộp thuế nhằm tránh thất thu thuế ngân sách nhà nƣớc Trong luận văn, tác giả đề xuất việc giải đƣợc vấn đề tồn công tác kiểm tra thuế địa bàn quận Dƣơng Kinh với việc đƣa sở lý luận công tác kiểm tra thuế giúp ngƣời đọc dễ dàng hình dung có nhìn rõ cơng tác kiểm tra thuế nói riêng cơng tác quản lý thuế nói chung ngành thuế Tác giả đồng thời cán công chức ngành thuế nghĩ việc hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp thiết phải đƣợc nghiên cứu thực nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế quan thuế Vì thời gian thực luận văn khơng đƣợc dài nên tác giả có phân tích, đánh giá sơ cơng tác kiểm tra thuế địa bàn quận Dƣơng Kinh Thành Phố Hải Phịng Bên cạnh đó, tác giả đề xuất phƣơng án nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế địa bàn quận Những đề xuất dựa phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra thuế địa bàn quận nhƣ kinh nghiệm học hỏi đƣợc q trình cơng tác Chi cục thuế quận Dƣơng Kinh Nội dung đề tài có hƣớng mở phục vụ cho nghiên cứu công tác kiểm tra thuế nói chung nhƣ cơng tác kiểm tra thuế địa bàn quận Dƣơng Kinh nói riêng Kết luận văn đóng 83 góp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế địa bàn quận Dƣơng Kinh Ngồi ra, luận văn làm tài liệu tham khảo cho sinh viên ngƣời quan tâm nghiên cứu lĩnh vực thuế nhƣ lĩnh vực khác có liên quan Q trình thực luận văn khơng tránh khỏi sai sót, tác giả mong muốn đƣợc đóng góp ý kiến thầy cơ, nhà khoa học bạn học viên để luận văn đƣợc hoàn thiện trƣớc đƣợc bảo vệ trƣớc hội đồng bảo vệ luận văn thạc sĩ 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 03 tháng 06 năm 2008 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ngày 17 tháng năm 2010 Luật thuế tài nguyên ngày 25 tháng 11 năm 2009 Luật thuế bảo vệ môi trƣờng ngày 15 tháng 11 năm 2010 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập ngày 14 tháng năm 2005 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt ngày 14 tháng 11 năm 2008 Luật quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế ngày 29/11/2006 Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế ngày 26/22/2014 10 Luật Thƣơng mại ngày 14 tháng năm 2005 11 Luật Xử lý vi phạm hành ngày 20 tháng năm 2012 12 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ quy định chi tiết việc sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế 13 Nghị định 156/2005/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2005 Chính phủ quy định chi tiết việc sửa đổi nghị định chi tiết thi hành luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật thuế giá trị gia tăng 14 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 05 năm 2014 Chính phủ quy định chi tiết việc thu tiền thuê đất, thuê mặt nƣớc 15 Nghị định 87/2010/NĐ-CP ngày 13 tháng 08 năm 2010 Chính phủ hƣớng dẫn Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 16 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25 tháng 05 năm 2007 Chính phủ hƣớng dẫn Luật quản lý thuế 17 Nghị định 50/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ hƣớng dẫn luật thuế tài nguyên 2009 85 18 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 12 năm 2011 Chính phủ hƣớng dẫn Luật thuế thu nhập doan nghiệp 19 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ hƣớng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng 20 Nghị định số 67/2011/NĐ-CP ngày 08 tháng 08 năm 2011 Chính phủ hƣớng dẫn Luật thuế bảo vệ môi trƣờng 21 Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01 tháng 07 năm 2011 Chính phủ hƣớng dẫn Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 22 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ quy định chi tiết việc sửa đổi Nghị định quy định thuế 23 Nghị định số 113/2011/NĐ-CP sửa đổi Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2011 Chính phủ hƣớng dẫn Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 24 Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 08 tháng 08 năm 2011 Chính phủ hƣớng dẫn Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 25 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 08 tháng 08 năm 2011 Chính phủ hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế 26 Thông tƣ 31/2010/TT-BTC ngày 09/3/2010 sửa đổi thuế suất thuế nhập ƣu đãi số mặt Thơng tƣ 216/2009/TT-BTC Bộ Tài ban hành 27 Dự thảo Thông tƣ sửa đổi, bổ sung số điều Thông tƣ 80/2012/TTBTC hƣớng dẫn Luật Quản lý thuế đăng ký thuế Bộ trƣởng Bộ Tài ban hành 28 Thơng tƣ 80/2012/TT-BTC hƣớng dẫn Luật Quản lý thuế đăng ký thuế Bộ Tài ban hành 29 Thơng tƣ 115/2010/TT-BTC sửa đổi mức thuế suất thuế nhập ƣu đãi mặt hàng thuộc nhóm 7606 danh mục mức thuế suất biểu thuế nhập ƣu đãi theo danh mục mặt hàng chịu thuế kèm theo Thông tƣ 216/2009/TT-BTC Bộ Tài ban hành 30 Thơng tƣ 23/2010/TT-BTC sửa đổi thuế suất thuế xuất số mặt hàng biểu thuế xuất khẩu, biểu thuế nhập ƣu đãi Bộ Tài ban hành 86 31 Thơng tƣ 35/2013/TT-BTC sửa đổi Thông tƣ 180/2010/TT-BTC hƣớng dẫn Giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Bộ trƣởng Bộ Tài ban hành 32 Thơng tƣ 180/2010/TT-BTC hƣớng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Bộ Tài ban hành 33 Thơng tƣ 110/2015/TT-BTC hƣớng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Bộ trƣởng Bộ Tài ban hành 34 Thơng tƣ 27/2010/TT-BCT sửa đổi Thông tƣ 34/2009/TT-BCT nhập theo hạn ngạch thuế quan năm 2010 với thuế suất thuế nhập 0% hàng hóa có xuất xứ từ Lào Bộ Công thƣơng ban hành 35 Thông tƣ 12/2011/TT-BTC Sửa đổi Thông tƣ 84/2008/TT-BTC hƣớng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi Thông tƣ số 02/2010/TT-BTC hƣớng dẫn bổ sung Thông tƣ số 84/2008/TT-BTC Bộ Tài ban hành 36 Thông tƣ 150/2013/TT-BTC hƣớng dẫn lập, quản lý việc thực hoàn thuế từ Quỹ hoàn thuế giá trị gia tăng Bộ trƣởng Bộ Tài ban hành 37 Thông tƣ 37/2012/TT-BTC hƣớng dẫn mức thuế suất thuế nhập ƣu đãi mặt hàng thuộc nhóm 2711 biểu thuế nhập ƣu đãi Bộ Tài ban hành 38 Thơng tƣ 156/2013/TT-BTC hƣớng dẫn Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP 39 Quyết định 749/QĐ-TCT ngày 20 tháng 04 năm 2015 Quy trình miễn thuế, giảm thuế Tổng cục Thuế 40 Quyết định 1864/QĐ-TCT ngày 12 tháng 10 năm 2011 Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Tổng cục trƣởng Tổng cụcThuế ban hành 41 Quyết định 2145/QĐ-TCT ngày 04 tháng 11 năm 2015 Sổ tay nghiệp vụ kiểm tra nội ngành thuế công tác Miễn thuế, giảm thuế Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế ban hành 42 Quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng 05 năm 2015 Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế ban hành 43 Quyết định 880/QĐ-TCT ngày 15 tháng 05 năm 2015 Quy chế kiểm tra nội ngành thuế Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế ban hành 44 Quyết định 751/QĐ-TCT ngày 20 tháng 04 năm 2015 Quy trình cƣỡng chế nợ thuế Tổng cục Thuế ban hành 87 45 Quyết định 1492/QĐ-TCT năm 2012 Chế độ Thống kê thuế nội địa Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế ban hành 46 Quyết định 1370/QĐ-TCT năm 2011 Kế hoạch cải cách hệ thống thuế Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế ban hành 47 Quyết định 2205/QĐ-TCT năm 2015 Quy chế công tác lƣu trữ ngành Thuế Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế ban hành 48 Quyết định 746/QĐ-TCT năm 2015 Quy trình kiểm tra thuế Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế ban hành 49 Quyết định 1401/QĐ-TCT năm 2015 Quy trình quản lý nợ thuế Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế ban hành; 50 Quyết định 905/QĐ-TCT năm 2011 Quy trình hồn thuế Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế ban hành; 51 Quyết định 329/QĐ-TCT năm 2014 Quy trình quản lý đăng ký thuế Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế ban hành 52 Báo cáo kết công tác thuế năm 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 Chi cục Thuế quận Dƣơng Kinh 53 Báo cáo công tác kiểm tra thuế năm 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 Chi cục Thuế quận Dƣơng Kinh 88 ... quan thuế Chƣơng 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế địa bàn Quận Dƣơng Kinh, Thành Phố Hải Phòng Chƣơng 3: Biện pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Quận Dƣơng Kinh, Thành Phố Hải. .. giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Do đó, tơi chọn đề tài ? ?Biện pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Quận Dương Kinh, Thành Phố Hải Phòng? ?? làm luận văn thạc sĩ kinh... Bộ phận kiểm tra thuộc Tổng cục thuế, phận kiểm tra thuộc Cục thuế phận kiểm tra thuộc Chi cục thuế 1.1.2 Vai trị cơng tác kiểm tra thuế Để hồn thiện chế, sách nhà nƣớc thuế kiểm tra thuế khâu