Biện pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước hải phòng

Mục đích nghiên cứu Trên cơ sở lý luận về quản lý chi NSNN qua KBNN, kế thừa các kết quả nghiên cứu đã có, vì thời gian nghiên cứu còn hạn hẹp, trong phạm vi một bài luận văn khó cùng l

BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÀNG HẢI VIỆT NAM

CN LÝ THỊ NGỌC HUYỀN

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC

KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÀNG HẢI VIỆT NAM

CN LÝ THỊ NGỌC HUYỀN

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC

KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Vương Toàn Thuyên

HẢI PHÒNG - 2015

LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi

Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác

Tôi xin cam đoan rằng các thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được chỉ rõ nguồn gốc

Ngày 14 tháng 9 năm 2015

Tác giả

Lý Thị Ngọc Huyền

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn tốt nghiệp, tôi đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của nhiều cá nhân và tập thể Tôi xin được bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc nhất tới tất cả các cá nhân và tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong học tập và hoàn thành luận văn tốt nghiệp

Trước hết, tôi xin trân trọng cảm ơn các thầy cô giáo trong Viện Đào tạo sau đại học trường Đại học Hàng Hải Việt Nam đã tạo điều kiện và giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và nghiên cứu tại trường Đặc biệt, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắc nhất tới thầy giáo GS.TS Vương Toàn Thuyên đã tận tình giúp đỡ

và hướng dẫn tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp này

Do thời gian thực hiện luận văn tốt nghiệp có hạn và khả năng nghiên cứu của tôi còn hạn chế nên luận văn tốt nghiệp sẽ không tránh khỏi những thiếu sót Tôi rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của thầy cô, bạn bè và những người quan tâm đến đề tài này để đề tài có tính thuyết phục và hoàn thiện hơn

Tôi xin trân thành cảm ơn!

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC CÁC HÌNH viii

LỜI MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục đích nghiên cứu 1

3 Phương pháp nghiên cứu 2

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

5 Ý nghĩa khoa học của đề tài 2

6 Kết cấu của đề tài 3

CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ VÀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC 4

1.1 Tổng quan về chi đầu tư phát triển vốn ngân sách Nhà nước 4

1.1.1 Khái niệm và nội dung chi đầu tư phát triển vốn ngân sách Nhà nước… 4

1.1.2 Vai trò của chi đầu tư phát triển vốn ngân sách nhà nước đối với quá trình phát triển kinh tế - xã hội 7

1.2 Kiểm soát chi đầu tư phát triển vốn ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước…… 9

1.2.1 Khái niệm và nội dung kiểm soát chi NSNN qua KBNN 9

1.2.2 Sự cần thiết phải kiểm soát chi ngân sách nhà nước 10

1.2.3 Yêu cầu đối với hoạt động kiểm soát chi đầu tư phát triển vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 11

1.2.4 Quy trình kiểm soát chi đầu tư phát triển vốn ngân sách nhà nước qua hệ

thống Kho bạc Nhà nước 12

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi ngân sách nhà nước 14

1.3.1 Các nhân tố thuộc về cơ chế, chính sách 14

1.3.2 Các nhân tố thuộc về đối tượng thụ hưởng ngân sách nhà nước 15

1.3.3 Các nhân tố thuộc về hệ thống tổ chức, bộ máy thực hiện kiểm soát chi ngân sách nhà nước 16

1.4 Nguyên tắc, điều kiện và trách nhiệm của Kho bạc Nhà nước trong việc kiểm soát và thanh toán vốn đầu tư 16

1.4.1 Nguyên tắc quản lý, cấp phát vốn 16

1.4.2 Điều kiện chi thanh toán vốn đầu tư 18

1.4.3 Trách nhiệm của Kho bạc Nhà nước trong kiểm soát và thanh toán vốn đầu tư……… .19

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HẢI PHÒNG 22

2.1 Đặc điểm Kinh tế - Xã hội của thành phố và của Kho bạc Nhà nước Hải Phòng………… 22

2.1.1 Khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội của thành phố Hải Phòng 22

2.1.2 Đặc điểm hoạt động của Kho bạc Nhà nước Hải Phòng 23

2.2 Thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư phát triển vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Hải Phòng giai đoạn 2010 - 2014 27

2.2.1 Các văn bản hướng dẫn thực hiện công tác kiểm soát chi ĐTPT vốn NSNN 27

2.2.2 Trình tự kiểm soát hồ sơ, chứng từ thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại KBNN Hải Phòng 29

2.2.3 Các hình thức thanh toán vốn đầu tư đang áp dụng hiện nay 31

2.2.4 Tình hình kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư qua KBNN Hải Phòng 32

2.3 Những thành công và hạn chế trong công tác kiểm soát chi đầu tư phát

triển vốn ngân sách nhà nước qua hệ thống KBNN Hải Phòng 41

2.3.1 Những thành công 41

2.3.2 Một số hạn chế và nguyên nhân 44

CHƯƠNG 3 BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY 48

3.1 Mục tiêu và phương hướng hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước của Kho bạc Nhà nước Hải Phòng giai đoạn hiện nay 48

3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện công tác kiểm soát chi 48

3.1.2 Phương hướng hoàn thiện công tác kiểm soát chi 49

3.2 Biện pháp hoàn thiện cộng tác kiểm soát chi đầu tư phát triển vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Hải Phòng giai đoạn hiện nay 50

3.2.1 Hoàn thiện hệ thống văn bản hướng dẫn 50

3.2.2 Hoàn thiện cơ chế chính sách quản lý đầu tư 51

3.2.3 Tăng cường đào tạo và nâng cao năng lực kiểm soát chi đầu tư phát triển vốn ngân sách nhà nước 56

3.2.4 Biện pháp về nâng cao nghiệp vụ kiểm soát chi đầu tư 59

3.2.5 Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra 61

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 63

1 Kết luận 63

2 Kiến nghị 64

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 67

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU

ĐTPT Đầu tư phát triển

NSĐP Ngân sách Địa phương

NSTW Ngân sách Trung ương

TABMIS Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc (Treasury

And Budget Management Information System)

DANH MỤC CÁC BẢNG

2.1

Tình hình kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư NSNN qua

KBNN Hải Phòng giai đoạn 2010-2014 (Chỉ liệt kê số

liệu vốn trong nước)

33

2.2 Tình hình nợ đọng khối lượng trong kiểm soát chi ĐTPT

vốn NSNN qua KBNN Hải Phòng giai đoạn 2010 - 2014 35

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong điều kiện nền kinh tế nước ta hiện nay, khi nguồn thu ngân sách còn nhiều hạn chế thì việc kiểm soát chặt chẽ các khoản chi ngân sách nhà nước là mối quan tâm hàng đầu của Đảng, Nhà nước và của các cấp Trong bối cảnh chung của đất nước, sau 17 năm thực hiện kiểm soát chi Ngân sách nhà nước (NSNN) qua Kho bạc Nhà nước (KBNN) theo Luật NSNN, thành phố Hải Phòng đã có nhiều chuyển biến tích cực trong hoạt động quản lý vốn NSNN trên địa bàn Cân đối thu, chi ngân sách thành phố ngày càng vững chắc và ổn định, mọi khoản chi NSNN của các đơn vị đều được kiểm tra, kiểm soát và dần đi vào nề nếp Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đã đạt được thì việc quản lý, sử dụng các khoản chi NSNN ở thành phố Hải Phòng thông qua kiểm soát chi tại KBNN vẫn còn bộc lộ nhiều mặt yếu kém và hạn chế Hiệu quả các khoản chi ngân sách còn thấp, chi đầu tư còn dàn trải, thiếu tập trung, khống khối lượng dẫn đến lãng phí, thất thoát ngân sách nhà nước,v.v Mặt khác, cơ chế quản lý và kiểm soát chi NSNN hiện hành tuy đã được sửa đổi, bổ sung, nhưng vẫn còn những tồn tại, làm hạn chế hoạt động của NSNN và tạo ra tình trạng lỏng lẻo, phá vỡ kỷ luật, kỷ cương tài chính của Nhà

nước Xuất phát từ thực trạng đó, đề tài “Biện pháp hoàn thiện công tác kiểm soát

chi ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Hải Phòng" được nghiên cứu nhằm

khắc phục những hạn chế và tồn tại đó

2 Mục đích nghiên cứu

Trên cơ sở lý luận về quản lý chi NSNN qua KBNN, kế thừa các kết quả nghiên cứu đã có, vì thời gian nghiên cứu còn hạn hẹp, trong phạm vi một bài luận văn khó cùng lúc đi sâu vào cả lĩnh vực kiểm soát chi vốn thường xuyên và vốn xây dựng cơ bản, nên luận văn chỉ tập trung đi sâu nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng và những hạn chế của hoạt động kiểm soát chi đầu tư phát triển vốn ngân sách nhà nước qua KBNN Hải Phòng Từ đó, rút ra những nguyên nhân và đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm bổ sung, hoàn thiện lý luận và nâng cao chất

lượng hoạt động kiểm soát chi đầu tư phát triển vốn NSNN qua KBNN Hải Phòng nói riêng, hệ thống KBNN nói chung trong thời gian tới Góp phần ngăn chặn sự

lãng phí, tham ô, gây tổn hại đến công quỹ của Nhà nước

3 Phương pháp nghiên cứu

Trên cơ sở những quan điểm, lý luận về quản lý và kiểm soát chi NSNN nói chung, hoạt động kiểm soát chi đầu tư phát triển vốn NSNN nói riêng, để phân tích đánh giá, tìm ra những giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN của thành phố Hải Phòng trong thời gian tới Luận văn đã sử dụng tổng hợp các phương pháp nghiên cứu như phân tích kết hợp với tổng hợp, phương pháp tiếp cận hệ thống, phương pháp so sánh,

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Do thời gian nghiên cứu không dài, trong phạm vi một bài luận văn thạc sĩ, nên đối tượng mà bài luận văn hướng tới không phải bao quát về hoạt động kiểm soát chi gồm cả chi thường xuyên và chi đầu tư Đối tượng nghiên cứu của luận văn chỉ tập trung vào hoạt động kiểm soát chi đầu tư phát triển vốn NSNN qua KBNN Hải Phòng, bao gồm việc quản lý, kiểm soát và thanh toán các khoản chi đầu tư phát triển vốn NSNN của KBNN thành phố Hải Phòng

Phạm vi nghiên cứu của luận văn chủ yếu là tổ chức thực hiện kiểm soát, thanh toán các khoản chi đầu tư phát triển vốn NSNN qua KBNN Hải Phòng, trừ phần kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) đối với nguồn vốn nước ngoài

Thời gian nghiên cứu được tập trung trong giai đoạn 2010-2014

5 Ý nghĩa khoa học của đề tài

Góp phần bổ sung và hoàn thiện lý luận về kiểm soát chi đầu tư phát triển (ĐTPT) vốn NSNN qua KBNN trong quá trình phát triển nền kinh tế thị trường định hướng Xã hội Chủ nghĩa ở Việt Nam

Đánh giá sát thực trạng công tác kiểm soát chi ĐTPT vốn NSNN qua hệ thống KBNN Hải Phòng Trên cơ sở đó đề xuất quan điểm và giải pháp hoàn thiện

cơ chế kiểm soát chi ĐTPT vốn NSNN qua hệ thống KBNN Hải Phòng nhằm nâng

cao vai trò, trách nhiệm trong quá trình quản lý, sử dụng kinh phí của các cấp

chính quyền và các đơn vị sử dụng NSNN

Góp phần nâng cao chất lượng, hiệu quả chi NSNN, ngăn chặn sự lãng phí,

tham ô, gây tổn hại đến công quỹ của Nhà nước

6 Kết cấu của đề tài

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 3 chương như sau:

Chương 1: Những vấn đề chung về quản lý và kiểm soát chi Đầu tư phát triển vốn Ngân sách Nhà nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước

Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát chi Đầu tư phát triển vốn Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Hải Phòng

Chương 3: Biện pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi Đầu tư phát triển

vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Hải Phòng giai đoạn hiện nay

CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ VÀ KIỂM SOÁT CHI

ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

QUA HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC

1.1 Tổng quan về chi đầu tư phát triển vốn ngân sách Nhà nước

1.1.1 Khái niệm và nội dung chi đầu tư phát triển vốn ngân sách Nhà nước

 Khái niệm Ngân sách nhà nước: NSNN là một phạm trù kinh tế khách quan, ra đời, tồn tại và phát triển trên cơ sở sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước Luật NSNN được Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam khoá XI, kỳ họp thứ 2 thông qua ngày 16/12/2002 đã xác định NSNN là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước NSNN là một hệ thống thống nhất, bao gồm ngân sách Trung ương và ngân sách các cấp chính quyền địa phương (gọi chung là ngân sách địa phương) NSNN được quản lý thống nhất theo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, minh bạch,

có phân công, phân cấp quản lý, gắn quyền hạn với trách nhiệm

 Khái niệm chi Ngân sách Nhà nước: Chi NSNN là toàn bộ các khoản chi của Nhà nước trong dự toán đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định

và được thực hiện trong một năm Bao gồm các khoản chi phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng - an ninh, bảo đảm hoạt động của bộ máy nhà nước; Chi trả nợ của Nhà nước; Chi viện trợ và các khoản chi khác theo quy định của pháp luật Chi NSNN là sự phối hợp giữa hai quá trình phân phối và sử dụng quỹ NSNN Quá trình phân phối là quá trình cấp phát kinh phí từ NSNN hình thành các loại quỹ trước khi đưa vào sử dụng Quá trình sử dụng là quá trình trực tiếp chi dùng khoản tiền cấp phát từ ngân sách không trải qua việc hình thành các loại quỹ trước khi đưa vào sử dụng

 Khái niệm vốn đầu tư XDCB từ NSNN: là một bộ phận quan trọng của

vốn đầu tư trong nền kinh tế quốc dân, đồng thời là một nguồn lực tài chính công rất quan trọng của quốc gia

Dưới giác độ là một nguồn vốn đầu tư nói chung, vốn đầu tư XDCB từ NSNN cũng như các nguồn vốn khác Đó là biểu hiện bằng tiền của giá trị đầu tư, bao gồm các khoản chi phí tiêu hao nguồn lực, phục vụ cho hoạt động đầu tư

Dưới giác độ là một nguồn lực tài chính quốc gia, vốn đầu tư XDCB từ NSNN là một bộ phận của quỹ NSNN trong khoản chi đầu tư của NSNN hàng năm được bố trí cho đầu tư vào các công trình, dự án XDCB của Nhà nước

Gắn với hoạt động đầu tư XDCB, nguồn vốn này chủ yếu được sử dụng để đầu tư phát triển tài sản cố định trong nền kinh tế Đây là hoạt động đầu tư phát triển, đầu tư cơ bản và chủ yếu có tính chất dài hạn

Gắn với hoạt động của NSNN, vốn đầu tư XDCB từ NSNN được quản lý và

sử dụng đúng luật, theo những quy trình rất chặt chẽ Khác với đầu tư trong kinh doanh, đầu tư từ NSNN chủ yếu nhằm tạo môi trường, điều kiện cho nền kinh tế, trong nhiều trường hợp không mang tính sinh lãi trực tiếp

Căn cứ vào nguồn hình thành, tính chất vốn và mục tiêu đầu tư, vốn đầu tư XDCB phân chia thành các nhóm chủ yếu sau:

Một là nhóm vốn đầu tư XDCB tập trung của NSNN Nhóm này lại bao gồm vốn XDCB tập trung, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư xây dựng, vốn đầu tư cho các chương trình mục tiêu, vốn ngân sách xã dành cho đầu tư XDCB

Hai là nhóm vốn đầu tư XDCB từ NSNN dành cho chương trình mục tiêu đặc biệt như chương trình 135 đầu tư cho xã nghèo đặc biệt khó khăn, chương trình

134 đầu tư cho đồng bào dân tộc thiểu số, chương trình 661 5 triệu hecta rừng, v.v…

Ba là nhóm vốn vay, bao gồm vay trong nước và vay nước ngoài Nguồn vốn vay trong nước chủ yếu từ trái phiếu chính phủ dùng để đầu tư vào giao thông, thủy lợi, y tế, giáo dục Nguồn vốn vay nước ngoài chủ yếu là vay từ các tổ chức tài chính, hỗ trợ phát triển chính thức ODA và một số nguồn khác

Bốn là nhóm đầu tư theo cơ chế đặc thù như đầu tư cho các công trình an

 Chi đầu tư phát triển vốn NSNN là việc sử dụng nguồn vốn được hình thành từ NSNN cho hoạt động đầu tư Đó là một bộ phận trong tổng nguồn vốn ĐTPT toàn xã hội Chi ĐTPT từ nguồn vốn NSNN thường chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu đầu tư hàng năm và được sử dụng vào các công trình có tính chất trọng điểm quốc gia, các công trình có khả năng thu hồi vốn thấp, các công trình mang tính chất chiến lược dài hạn

Hiệu quả chi ĐTPT vốn NSNN không chỉ là chỉ tiêu phản ánh lợi ích về mặt kinh tế - xã hội thu được thông qua hoạt động đầu tư, mà còn là chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sử dụng nguồn vốn NSNN trong hoạt động ĐTPT

 Nội dung chi ĐTPT vốn NSNN

Chi ĐTPT là khoản chi lớn, tạo động lực cho tăng trưởng kinh tế Quy mô, kết cấu khoản chi này phụ thuộc vào mục tiêu phát triển kinh tế – xã hội của quốc gia trong từng thời kỳ Nhìn chung, chi ĐTPT tập trung vào một số lĩnh vực chủ yếu sau:

- Chi đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng về kinh tế – xã hội công cộng

Đây là khoản chi lớn trong chi đầu tư phát triển, bao gồm chi đầu tư xây dựng mới, cải tạo nâng cấp các công trình không có khả năng thu hồi vốn hoặc thu hồi vốn chậm như công trình giao thông, đê điều, bệnh viện, trường học, nhà văn hóa,…

Đầu tư cho cơ sở hạ tầng xã hội thường hướng vào đầu tư phát triển nguồn nhân lực, phát triển cơ sơ vật chất phục vụ các hoạt động giáo dục, đào tạo, y tế, văn hóa, bảo vệ môi trường Nhìn chung khoản chi đầu tư này có vai trò quyết định trong việc tạo thế cân đối cho nền kinh tế – xã hội, hút vốn của các chủ thể đầu tư khác để thúc đẩy tăng trưởng kinh tế

- Chi hỗ trợ các doanh nghiệp nhà nước, đầu tư góp vốn cổ phần vào các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực cần thiết cho nền kinh tế

Khoản chi hỗ trợ, góp vốn của nhà nước thường được cân nhắc rất thận trọng Nhà nước chỉ đầu tư với những ngành quan trọng có quy mô lớn để dẫn dắt nền kinh tế theo mục tiêu phát triển của nhà nước Chẳng hạn, các cơ sở sản xuất ra

tư liệu sản xuất chủ yếu đặc biệt là những mặt hàng còn phụ thuộc nhiều vào nhập khẩu, các sản phẩm liên quan đến quốc phòng, an ninh, các doanh nghiệp công ích

Khoản chi này có xu hướng điều chỉnh giảm khi nền kinh tế hội nhập sâu hơn vào nền kinh tế thế giới Bên cạnh mục tiêu dẫn dắt nền kinh tế khoản chi hỗ trợ các doanh nghiệp còn được sử dụng khi nền kinh tế rơi vào tình trạng suy thoái sâu nhằm hạn chế đà suy giảm kinh tế Tuy nhiên, khoản chi này chỉ xuất hiện mang tính nhất thời ở một khoảng thời gian nhất định

Chi tiêu công cho ĐTPT thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi tiêu công

Số chi ĐTPT trong từng năm tài chính phụ thuộc vào mức tăng thu nhập quốc dân

và mục tiêu kinh tế xã hội của nhà nước trong giai đoạn đó Nhìn chung số chi cho ĐTPT của nhà nước chiếm tỷ trọng khá lớn trông tổng số chi cho ĐTPT của toàn

xã hội, nó đóng vai trò “dẫn dắt” hoạt động đầu tư của các chủ thể khác trong nền kinh tế

Chi ĐTPT là khoản chi có tính tích lũy, không để tiêu dùng hiện tại mà có tác dụng tăng trưởng kinh tế, là khoản chi không mang tính phí tổn, có khả năng hoàn lại vốn Khoản chi này có thể ở dưới các hình thức như cấp phát không hoàn lại, có thể chi theo dự toán kinh phí hoặc cấp phát theo lệnh chi tiền Chi đầu tư phát triển có mức độ ưu tiên thấp hơn chi thường xuyên

1.1.2 Vai trò của chi đầu tư phát triển vốn ngân sách nhà nước đối với quá trình phát triển kinh tế - xã hội

Chi ĐTPT vốn NSNN có vai trò rất quan trọng đối với phát triển kinh tế - xã hội góp phần nâng cao năng lực lãnh đạo và sức chiến đấu của Đảng, phát huy sức

mạnh toàn dân tộc, đẩy mạnh toàn diện công cuộc đổi mới huy động và sử dụng tốt mọi nguồn lực cho công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, phát triển văn hóa, thực hiện tiến bộ và công bằng xã hội, tăng cường quốc phòng và an ninh, mở rộng quan hệ đối ngoại, chủ động tích cực hội nhập kinh tế quốc tế, giữ vững ổn định chính trị - xã hội, sớm đưa đất nước ra khỏi tình trạng kém phát triển, tạo nền tảng đến năm 2020 đất nước ta cơ bản trở thành một nước công nghiệp theo hướng hiện đại Thể hiện cụ thể ở các mặt sau:

 ĐTPT từ nguồn vốn NSNN góp phần quan trọng vào việc xây dựng và phát triển cơ sở vật chất kỹ thuật, hình thành kết cấu hạ tầng cho đất nước như hệ thống điện, trường học, trạm y tế, giao thông, thủy lợi, thông qua việc duy trì và ĐTPT từ nguồn vốn NSNN góp phần quan trọng vào việc thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế quốc dân, tái tạo và nâng cao năng lực sản xuất, tăng thu nhập quốc dân và tổng sản phẩm xã hội

 Chi ĐTPT vốn NSNN góp phần quan trọng vào việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế, hình thành những ngành mới, tăng cường chuyên môn hóa và phân công lao động xã hội

 Chi ĐTPT vốn NSNN có vai trò định hướng hoạt động đầu tư trong nền kinh tế Việc nhà nước bỏ vốn đầu tư vào kết cấu hạ tầng và các ngành lĩnh vực có tính chiến lược không những có vai trò dẫn dắt hoạt động đầu tư trong nền kinh tế

mà còn góp phần định hướng hoạt động của nền kinh tế Thông qua ĐTPT vào lĩnh vực, khu vực quan trọng, vốn đầu tư từ NSNN có tác dụng kích thích các chủ thể kinh tế, các lực lượng trong xã hội ĐTPT và sản xuất kinh doanh, tham gia liên kết

và hợp tác trong xây dựng hạ tầng và phát triển kinh tế - xã hội Trên thực tế với việc phát triển của hệ thống giao thông, hệ thống điện kéo theo sự phát triển mạnh

mẽ của các khu đô thi, khu công nghiệp, khu dân cư, các khu thương mại,

 Chi ĐTPT có vai trò quan trọng trong việc giải quyết các vấn đề xã hội như xóa đói, giảm nghèo, phát triển vùng sâu, vùng xa Thông qua việc ĐTPT kết cấu hạ tầng, các cơ sở sản xuất kinh doanh, các công trình văn hóa - xã hội, góp phần giải quyết việc làm, tăng thu nhập cho người dân, cải thiện và nâng cao đời

sống xã hội của nhân dân ở nông thôn, vùng sâu vùng xa, vùng đồng bảo dân tộc thiểu số

1.2 Kiểm soát chi đầu tư phát triển vốn ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

1.2.1 Khái niệm và nội dung kiểm soát chi NSNN qua KBNN

 Kiểm soát chi NSNN: là quá trình các cơ quan nhà nước có thẩm quyền thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN theo các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi tiêu do Nhà nước quy định dựa trên cơ sở những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong từng thời kỳ

 Kiểm soát chi NSNN qua KBNN là việc KBNN thực hiện kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN theo các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi tiêu do Nhà nước quy định theo những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản

lý tài chính trong quá trình cấp phát, thanh toán và chi trả các khoản chi của NSNN

 Nội dung kiểm soát chi NSNN qua KBNN

- Kiểm tra, kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ chi ngân sách

- Kiểm tra, kiểm soát tính pháp lý về dấu, chữ ký của người quyết định chi

và kế toán đơn vị chi

- Kiểm tra, kiểm soát các điều kiện chi theo chế độ nhà nước đã quy định

- Kiểm tra, kiểm soát theo dự toán, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu của nhà nước

KBNN tổ chức thực hiện kiểm tra, kiểm soát theo quy trình và được quyền

từ chối cấp phát, thanh toán các khoản chi nếu các đơn vị không thực hiện đúng các quy định hiện hành của Nhà nước về chính sách, chế độ, tiêu chuẩn và định mức đã quy định Thủ trưởng cơ quan KBNN chịu trách nhiệm về các quyết định thanh toán, chi trả hoặc từ chối thanh toán chi ngân sách theo quy định

Để phù hợp với chế độ phân cấp quản lý NSNN và tổ chức hoạt động của hệ thống KBNN, việc quản lý và kiểm soát chi ngân sách qua hệ thống Kho bạc được

thực hiện như sau:

- KBNN thống nhất quản lý quỹ ngân sách trung ương trong toàn hệ thống KBNN, trực tiếp thực hiện kiểm soát, thanh toán một số khoản chi thuộc ngân sách trung ương phát sinh tại văn phòng cơ quan KBNN (sở giao dịch);.Có trách nhiệm tổng hợp hướng dẫn và kiểm tra, giám sát tình hình quản lý, kiểm soát chi NSNN của các đơn vị KBNN các tỉnh thành phố trực thuộc trung ương trong cả nước

- KBNN tỉnh, thành phố thực hiện kiểm soát, thanh toán, chi trả các khoản chi của ngân sách tỉnh và các khoản chi của NSTW theo uỷ quyền hoặc các nhiệm

vụ chi do KBNN thông báo, đồng thời, thực hiện kiểm soát, thanh toán các khoản chi của ngân sách quận, huyện, phường, xã nếu KBNN tỉnh chưa có KBNN thành phố, thị xã Hướng dẫn, tổng hợp và kiểm tra việc quản lý, kiểm soát chi ngân sách của các đơn vị KBNN quận, huyện trực thuộc

- KBNN quận, huyện thực hiện kiểm soát, thanh toán, chi trả các khoản chi của ngân sách quận, huyện, ngân sách phường, xã và các khoản chi của NSTW, ngân sách tỉnh theo uỷ quyền hoặc các nhiệm vụ chi do KBNN tỉnh thông báo

1.2.2 Sự cần thiết phải kiểm soát chi ngân sách nhà nước

Thực hiện tốt công tác kiểm soát chi có ý nghĩa rất quan trọng trong việc thực hiện tiết kiệm, tập trung mọi nguồn lực tài chính để phát triển kinh tế, ổn định

và lành mạnh nền tài chính quốc gia, chống hiện tượng tiêu cực, lãng phí, góp phần

ổn định tiền tệ và kiềm chế lạm phát

Cơ chế quản lý chi nói chung và kiểm soát chi nói riêng đã thường xuyên được sửa đổi và hoàn thiện để đáp ứng kịp thời quá trình đổi mới nhưng vẫn chỉ quy định được những vấn đề mang tính chung nhất, chưa chi tiết và bao quát hết các hiện tượng kinh tế phát sinh trong quá trình thực hiện Do đó, dẫn đến tình trạng việc lập dự toán và giao dự toán NSNN còn nhiều bất cập, thiếu chính xác gây khó khăn trong quá trình kiểm soát chi của cơ quan KBNN

Các đơn vị sử dụng NSNN luôn có tư tưởng tìm mọi cách để có được nhiều kinh phí và tiêu hết số kinh phí được cấp đó, vì vậy lập dự toán không chính xác dẫn đến luôn có yêu cầu bổ sung ngân sách và đây là sức ép về ngân sách cho cơ

quan điều hành, buộc họ phải cấp ngoài dự toán, vượt dự toán đã giao

1.2.3 Yêu cầu đối với hoạt động kiểm soát chi đầu tư phát triển vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

Chính sách và cơ chế kiểm soát chi phải làm cho hoạt động của NSNN đạt hiệu quả cao, tác động tích cực đến sự phát triển của nền kinh tế, tránh tình trạng làm cho quỹ NSNN bị cắt đoạn, phân tán, gây căng thẳng trong quá trình điều hành NSNN của chính quyền các cấp Vì vậy, chính sách và cơ chế kiểm soát chi phải quy định rõ ràng các điều kiện, trình tự và các quy trình cụ thể để cơ quan tài chính thực hiện cấp phát kinh phí trên cơ sở dự toán được cấp có thẩm quyền giao KBNN trực tiếp thực hiện chi, trả các khoản chi NSNN cho các đơn vị thụ hưởng đảm bảo đúng chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu của Nhà nước

Công tác kiểm soát chi NSNN là một quy trình phức tạp, bao gồm nhiều khâu, nhiều bước, từ lập dự toán, phân bổ dự toán đến cấp phát, thanh toán, hạch toán và quyết toán NSNN Một quy trình có liên quan đến nhiều ngành nhiều cấp,

vì vậy, kiểm soát chi NSNN phải được tiến hành từng bước chặt chẽ có bổ sung, sửa đổi cho phù hợp với tình hình thực tế, tránh trường hợp đưa đơn vị sử dụng NSNN vào tình trạng không thể thực hiện được, từ đó ảnh hưởng đến hiệu quả của nhiệm vụ chuyên môn mà Nhà nước đã giao cho

Đối với tổ chức bộ máy kiểm soát chi phải theo hướng “một cửa” đơn giản hoá thủ tục hành chính Đồng thời, cũng phân định rõ vai trò, trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan quản lý ngân sách, các cơ quan quản lý nhà nước và các đơn

vị sử dụng kinh phí trong quá trình thực hiện chi, để tránh tình trạng chồng chéo, trùng lặp Mặt khác, đảm bảo sự công khai, minh bạch và thuận lợi trong kiểm tra, giám sát lẫn nhau trong quá trình kiểm soát chi ĐTPT vốn NSNN

Công tác kiểm soát chi ĐTPT vốn NSNN phải được thực hiện đồng bộ và nhất quán, từ khâu lập, chấp hành đến khâu quyết toán ngân sách Đồng thời, có sự thống nhất với việc thực hiện các chính sách, cơ chế quản lý tài chính khác như chính sách thuế, chính sách tiền tệ, chính sách bình ổn giá cả thị trường,

1.2.4 Quy trình kiểm soát chi đầu tư phát triển vốn ngân sách nhà nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước

Quy trình giao dịch một cửa trong kiểm soát chi ĐTPT được triển khai từ cuối năm 2007 theo Quyết định số 297/QĐ-KBNN ngày 18/5/2007, Quyết định số 1539/QĐ-KBNN ngày 11/12/2007 và Quyết định số 686/QĐ-KBNN ngày 18/8/2009 về quy trình kiểm soát chi ĐTPT và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thống KBNN Qua nhiều lần thay đổi, cải tiến, hiện nay quy trình một cửa đang được áp dụng tại KBNN các tỉnh, thành phố theo Quyết định số 282/QĐ-KBNN ngày 20/4/2012 của Tổng Giám đốc KBNN về việc Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua Hệ thống Kho bạc Nhà nước

Quy trình nghiệp vụ được cải tiến từ khâu tiếp nhận, xử lý hồ sơ chứng từ và trả kết quả theo hướng nhanh gọn, thuận tiện Quy trình cải tiến góp phần nâng cao năng lực, trình độ và trách nhiệm của công chức trong thực thi công vụ Hồ sơ được kiểm tra sơ bộ và phân loại xử lý ngay từ đầu nên giải quyết công việc nhanh chóng, khách hàng không phải đi lại nhiều lần, đảm bảo tính công khai, minh bạch trong quản lý và sử dụng NSNN

Trình tự các bước thực hiện như sau:

Hình 1.1: Quy trình luân chuyển chứng từ kiểm soát chi vốn đầu tư

Cán bộ kiểm soát chi

Trưởng phòng kiểm soát chi

Phòng Kế toán Nhà nước

Lãnh đạo KBNN phụ trách Kiểm soát chi

(2)

(3)

(3) (4) (6)

Bước 1: Cán bộ kiểm soát chi tiếp nhận hồ sơ, chứng từ từ chủ đầu tư

Thực hiện kiểm tra sơ bộ tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ, số lượng và loại

hồ sơ, lập phiếu giao nhận hồ sơ với chủ đầu tư Sau đó cán bộ tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả chuyển hồ sơ của chủ đầu tư cho cán bộ thanh toán trong ngày nhận hồ

sơ của chủ đầu tư

Bước 2: Cán bộ thanh toán căn cứ hồ sơ đề nghị tạm ứng/thanh toán của chủ đầu tư thực hiện kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, tài liệu, sự phù hợp của

mã đơn vị sử dụng ngân sách, niên độ kế hoạch vốn, nguồn vốn, việc lựa chọn nhà thầu theo quy định, đối chiếu với các mức vốn đề nghị tạm ứng/thanh toán với các điều kiện thỏa thuận trong hợp đồng, ngoài ra kiểm tra chi tiết đối với từng trường hợp như sau:

- Tạm ứng vốn: Căn cứ kết quả kiểm tra và kế hoạch vốn năm, cán bộ thanh toán xác định số vốn chấp nhận tạm ứng, tên, tài khoản đơn vị được hưởng, ghi đầy đủ các chỉ tiêu và ký vào Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư, đồng thời lập tờ trình lãnh đạo, trình trưởng phòng kiểm soát chi ký tờ trình, trình lãnh đạo KBNN phụ trách

Trường hợp số chấp nhận tạm ứng có sự chênh lệch so với số đề nghị của chủ đầu tư, cán bộ thanh toán dự thảo văn bản (theo mẫu số 02/TTVĐT) và báo cáo Trưởng phòng kiểm soát chi trình lãnh đạo KBNN ký gửi chủ đầu tư thông qua cán bộ tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả về kết quả chấp nhận tạm ứng

- Thanh toán vốn: Căn cứ kết quả kiểm tra và kế hoạch vốn năm, cán bộ kiểm soát chi xác định số vốn thanh toán, số vốn tạm ứng cần phải thu hồi (nếu có) Tên, tài khoản đơn vị được hưởng, ghi đầy đủ vào các chỉ tiêu và ký vào giấy

đề nghị thanh toán vốn đầu tư, giấy rút vốn đầu tư, giấy đề nghị thanh toán tám ứng vốn đầu tư (nếu có), đồng thời lập tờ trình lãnh đạo, trình trưởng phòng kiểm soát chi ký tờ trình lãnh đạo KBNN phụ trách ký

Bước 3: Cán bộ kiểm soát chi trình hồ sơ lên lãnh đạo KBNN phụ trách kiểm soát chi Lãnh đạo KBNN phụ trách kiểm soát chi đầu tư xem xét, ký duyệt, sau đó chuyển trả hồ sơ phòng kiểm soát chi NSNN

Bước 4: Cán bộ kiểm soát chi chuyển chứng từ cho phòng kế toán

Bước 5: Kế toán viên thực hiện kiểm tra chứng từ kế toán, hạch toán, sau đó trình Kế toán trưởng Kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ sau đó trình lãnh đạo KBNN phụ trách kế toán xem xét hồ sơ, ký duyệt chứng từ Lãnh đạo KBNN phụ trách kế toán xem xét, ký duyệt, sau đó chuyển trả hồ sơ phòng Kế toán để làm thủ tục chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng

Bước 6: Phòng kế toán Nhà nước lưu 01 liên giấy rút vốn đầu tư, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (trường hợp có thanh toán tạm ứng), hồ sơ còn lại chuyển cho phòng kiểm soát chi để lưu hồ sơ và trả chủ đầu tư thông qua cán bộ tiếp nhận và trả kết quả

Bước 7: Cán bộ kiểm soát chi trả chứng từ đã thanh toán cho chủ đầu tư

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi ngân sách nhà nước

1.3.1 Các nhân tố thuộc về cơ chế, chính sách

Trong những năm gần đây mặc dù Đảng và Nhà nước rất chú trọng đến cải cách nền tài chính công, đặc biệt là tài chính - ngân sách, song việc thực hiện lộ trình cải cách còn chậm và chưa đồng bộ với cơ chế quản lý tiên tiến và phù hợp với các mục tiêu cải cách chung Việc ban hành một số cơ chế, chính sách trong lĩnh vực tài chính - ngân sách chưa kịp thời, đầy đủ, đồng bộ và phù hợp với nền kinh tế thị trường Luật NSNN mặc dù đã góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính - ngân sách song vẫn còn có những bất cập chưa phù hợp, ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động NSNN nói chung và hoạt động kiểm soát chi của hệ thống KBNN nói riêng Tính lồng ghép của hệ thống NSNN đã làm phức tạp hoá các quy trình quản lý thu - chi ngân sách Chưa có cơ chế thực hiện khuôn khổ tài khoá trung hạn và lập, bố trí dự toán ngân sách theo chương trình, nhiệm vụ, dự án, quản

lý ngân sách theo kết quả đầu ra Cơ chế quản lý, hạch toán kế toán chưa phản ánh đúng bản chất và không phù hợp với thông lệ quốc tế

Chức năng nhiệm vụ của cơ quan KBNN về vấn đề kiểm soát chi chưa được

rõ ràng, chưa có đầy đủ cơ sở pháp lý cần thiết để KBNN thực hiện chức năng quản lý ngân quỹ theo mục tiêu hiệu quả Công tác quản lý ngân quỹ tuy có mối

quan hệ mật thiết với quản lý ngân sách song nó lại độc lập tương đối với công tác quản lý ngân sách (do phạm vi, bản chất, cơ quan quản lý, công cụ quản lý ngân quỹ khác với NSNN) Vì vậy Luật NSNN chưa mang lại khung pháp lý đầy đủ cho công tác quản lý ngân quỹ Mặt khác, để quản lý ngân quỹ hiệu quả cần có văn bản pháp lý cao ở cấp độ Luật nhằm quy định rõ nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm của Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước và các đơn vị có liên quan trong việc quản quản lý ngân quỹ

1.3.2 Các nhân tố thuộc về đối tượng thụ hưởng ngân sách nhà nước

Việc chấp hành Luật NSNN của các đơn vị thụ hưởng ngân sách nhà nước vẫn đóng vai trò quan trọng nhất Các cấp, các ngành, các địa phương phải thực hiện tốt nhiệm vụ, quyền hạn; Các tổ chức, cá nhân phải hoàn thành trách nhiệm, nghĩa vụ về ngân sách nhà nước nói chung và chi NSNN nói riêng theo quy định của Luật NSNN Các đơn vị cần thấy rõ kiểm soát chi là trách nhiệm của mình chứ không phải là trách nhiệm là công việc của riêng ngành Tài chính, của cơ quan KBNN Các ngành, các cấp cần xác định rõ vai trò của mình trong quá trình quản

lý chi NSNN, từ khâu lập dự toán, phân bổ dự toán, cấp phát, thanh toán và quyết toán các khoản chi NSNN

Trình độ quản lý tài chính của thủ trưởng các đơn vị thụ hưởng NSNN vẫn còn bộc lộ nhiều hạn chế Trong thực tế thủ trưởng các đơn vị thường tập trung vào công tác chuyên môn theo lĩnh vực, ít đầu tư thời gian cho việc nghiên cứu các chế

độ văn bản về công tác quản lý tài chính Mặt khác trình độ cán bộ làm công tác kế toán tại các đơn vị vẫn còn nhiều hạn chế bởi chất lượng đầu vào không được đào tạo cơ bản và không được bồi dưỡng cập nhật kiến thức tài chính một cách thường xuyên Đặc biệt là đội ngũ cán bộ kế toán của các xã, phường, thị trấn, kế toán các trường học không được đào tạo qua trường lớp mà chủ yếu là kiêm nhiệm… Từ đó dẫn đến việc hạch toán kế toán còn lúng túng, công tác tham mưu cho lãnh đạo còn hạn chế dẫn đến việc quản lý, sử dụng ngân sách còn chưa đúng mục đích, kém hiệu quả Đó cũng là nguyên nhân dẫn đến tình trạng vi phạm chế độ làm mất cán

bộ và thất thoát vốn, tài sản nhà nước

1.3.3 Các nhân tố thuộc về hệ thống tổ chức, bộ máy thực hiện kiểm soát chi ngân sách nhà nước

Hiện nay cơ quan tài chính vừa đóng vai trò giao dự toán vừa thẩm định và phê duyệt quyết toán đối với các đơn vị sử dụng ngân sách, trong quá trình đó cơ quan tài chính cũng thực hiện nội dung kiểm soát chi Như vậy, cơ quan tài chính

là người vừa thực hiện cấp phát kinh phí vừa thực hiện quyết toán kinh phí (kiểm soát trước và sau) là không thực sự khách quan Còn cơ quan Kho bạc chỉ đơn thần

là người kiểm soát trong quá trình thanh toán mà thôi Cho nên, trong tương lai gần chúng ta phải hạn chế tối đa sự can thiệp không cần thiết của cơ quan tài chính vào qúa trình chi tiêu của đơn vị Xoá bỏ dần việc cấp phát ngân sách bằng hình thức lệnh chi tiền của cơ quan tài chính

Chất lượng và trình độ của đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm soát chi của cơ quan KBNN đóng một vai trò rất quan trọng Cán bộ kiểm soát chi phải đảm bảo công tâm, khách quan và trung thực thì công tác kiểm soát chi mới được kiểm tra, kiểm soát một cách chặt chẽ, đúng chế độ quy định, loại bỏ được các hiện tượng cửa quyền, hách dịch, sách nhiễu và tiêu cực trong quá trình thực thi nhiệm vụ

Về cơ sở vật chất - kỹ thuật, công tác kiểm soát chi không những đòi hỏi phải có một đội ngũ cán bộ có đức có tài mà nó còn phải có các điều kiện về cơ sở vật chất - kỹ thuật đầy đủ và đồng bộ Phải có một hệ thống trang thiết bị hiện đại

và có một phần mềm tin học áp dụng cho công tác hạch toán cũng như công tác kiểm tra, kiểm soát số liệu và lưu trữ hồ sơ kiểm soát chi Trong tiến trình phát triển kinh tế thị trường và hội nhập kinh tế quốc tế thì hiện đại hoá công nghệ thông tin không những đáp ứng được kịp thời, chính xác số liệu thu, chi NSNN cho các cấp chính quyền trong quá trình quản lý, điều hành mà còn phục vụ tốt cho công tác thanh toán liên ngân hàng và liên Kho bạc trong toàn quốc

1.4 Nguyên tắc, điều kiện và trách nhiệm của Kho bạc Nhà nước trong việc kiểm soát và thanh toán vốn đầu tư

1.4.1 Nguyên tắc quản lý, cấp phát vốn

 Tất cả các khoản chi phải có trong dự toán NSNN được duyệt, đúng chế

độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định hoặc được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách chuẩn chi Các khoản chi ĐTPT vốn NSNN phải được kiểm tra, kiểm soát trước, trong và sau quá trình cấp phát, thanh toán Trong đó khi thanh toán khối lượng chưa đạt 80% dự toán được duyệt thì Kho bạc thực hiện thanh toán trước, kiểm tra sau Nhưng khi thanh toán khối lượng trên

80% dự toán được duyệt thì Kho bạc kiểm soát trước thanh toán sau

 Tất cả các cơ quan, đơn vị, các chủ dự án sử dụng kinh phí NSNN (sau

đây gọi chung là đơn vị sử dụng NSNN) phải mở tài khoản tại KBNN, chịu sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan tài chính, KBNN trong quá trình lập dự toán, giao

dự toán, hạch toán kế toán và quyết toán NSNN

 Bộ Tài chính, Sở Tài chính tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương,

Phòng tài chính quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh, (sau đây gọi chung là cơ quan tài chính) có trách nhiệm thẩm định dự toán và thông báo dự toán cho các đơn vị sử dụng kinh phí ngân sách Kiểm tra việc sử dụng kinh phí, xét duyệt quyết

toán chi của các đơn vị và tổng hợp quyết toán chi NSNN

 KBNN có trách nhiệm kiểm soát các hồ sơ, chứng từ, điều kiện chi và

thực hiện cấp phát, thanh toán kịp thời các khoản chi NSNN theo đúng quy định Tham gia với các cơ quan tài chính, cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền trong việc kiểm tra tình hình sử dụng NSNN và xác nhận số thực chi NSNN qua

KBNN của các đơn vị sử dụng NSNN

 KBNN có quyền tạm đình chỉ, từ chối thanh toán, chi trả và thông báo

cho đơn vị sử dụng NSNN biết, đồng thời gửi cơ quan tài chính đồng cấp giải quyết trong các trường hợp chi không đúng mục đích, đối tượng theo dự toán được duyệt; Chi không đúng chế độ, định mức chi tiêu tài chính của Nhà nước; Không

đủ các điều kiện chi theo quy định

 Mọi khoản chi NSNN được hạch toán bằng đồng Việt Nam theo từng

niên độ ngân sách và theo mục lục NSNN Các khoản chi NSNN bằng ngoại tệ, hiện vật, ngày công lao động được quy đổi và hạch toán chi bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ, giá hiện vật, ngày công lao động do cơ quan có thẩm quyền

quy định

 Trong quá trình quản lý, cấp phát, quyết toán chi NSNN các khoản chi

sai phải thu hồi giảm chi Căn cứ vào quyết định của cơ quan tài chính hoặc quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, KBNN thực hiện việc thu hồi giảm chi NSNN

1.4.2 Điều kiện chi thanh toán vốn đầu tư

Theo quy định, các khoản chi đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) chỉ được cấp phát, thanh toán khi có đủ các điều kiện sau:

 Các công trình, dự án đã có trong kế hoạch vốn đầu tư hàng năm Dự án đầu tư xây dựng công trình (hoặc báo cáo kinh tế - kỹ thuật đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật) kèm theo quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền Quyết định phê duyệt thiết kế kỹ thuật (đối với dự án thiết kế 3 bước) hoặc quyết định phê duyệt thiết kế bản vẽ thi công (đối với dự án thiết kế 1 bước và 2 bước)

và quyết định phê duyệt tổng dự toán kèm theo tổng dự toán Văn bản lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật đấu thầu (gồm đấu thầu, chỉ định thầu, mua sắm trực tiếp, chào hàng cạnh tranh, tự thực hiện và lựa chọn nhà thầu trong trường hợp đặc biệt) Hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu Bản tiên lượng tính giá dự thầu kèm theo biểu giá chi tiết của nhà thầu và các điều kiện thay đổi về giá (nếu có), điều kiện chung và điều kiện cụ thể của hợp đồng Dự toán chi tiết được duyệt của từng hạng mục đối với các gói thầu chỉ định thầu và tự thực hiện

 Có văn bản phê duyệt đề cương hoặc nhiệm vụ dự án quy hoạch và dự toán chi phí cho công tác quy hoạch (đối với dự án quy hoạch) Có văn bản phê duyệt dự toán chi phí cho công tác chuẩn bị đầu tư (đối với vốn chuẩn bị đầu tư)

Dự án đầu tư xây dựng công trình (hoặc báo cáo kinh tế - kỹ thuật đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật) kèm theo quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền (đối với vốn thực hiện đầu tư)

 Các công trình, dự án đã có trong kế hoạch vốn đầu tư hàng năm Chủ đầu tư đã thực hiện đấu thầu hoặc chỉ định thầu theo đúng quy chế đấu thầu Giá trị khối lượng đầu tư XDCB hoàn thành đề nghị thanh toán đúng theo định mức, đơn

giá XDCB được cấp có thẩm quyền ban hành (đối với dự án chỉ định thầu) hoặc đúng giá trúng thầu (đối với dự án đấu thầu) Đối với các khoản chi hành chính sự nghiệp do Bộ Tài chính ban hành

 Đúng chế độ, tiêu chuẩn định mức Định mức tiêu chuẩn chi là giới hạn tối

đa các mức chi tiêu cho một mục đích cụ thể của đơn vị sử dụng NSNN được cơ quan chức năng có thẩm quyền ban hành Định mức tiêu chuẩn chi là căn cứ quan trọng để lập kế hoạch dự toán chi NSNN hàng năm và là căn cứ để Kho bạc kiểm soát chi NSNN

 Đã được chuẩn chi Chuẩn chi là đồng ý chi, cho phép chi hoặc quyết định chi trong quản lý và điều hành NSNN Khi thẩm định hồ sơ thanh toán, KBNN phải kiểm soát việc quyết định chi của chủ tài khoản đối với bất kỳ khoản chi nào hay gọi là kiểm tra lệnh chuẩn chi Thẩm quyền chuẩn chi phải là người đứng đầu các cơ quan, đơn vị hoặc người được uỷ quyền (gọi chung là chủ tài khoản) đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt Tất cả các chủ tài khoản phải đăng ký chữ ký bằng tay, mẫu dấu cơ quan, đơn vị và các văn bản pháp

lý chứng minh quyền lực (quyết định đề bạt, văn bản uỷ quyền) với cơ quan KBNN nơi giao dịch Giấy rút dự toán phải ghi rõ ràng, đầy đủ các yếu tố theo đúng mẫu quy định Đối với các khoản chi được cơ quan tài chính cấp trực tiếp bằng lệnh chi tiền cơ quan tài chính có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát nội dung, tính chất của từng khoản chi bảo đảm các điều kiện cấp phát NSNN theo quy định KBNN có trách nhiệm thanh toán, chi trả cho đơn vị sử dụng NSNN theo nội dung ghi trong lệnh chi tiền của cơ quan tài chính

 Có đầy đủ hồ, chứng từ Mỗi khoản chi đều phải lập theo mẫu chứng từ

đã được quy định, được cấp có thẩm quyền duyệt KBNN có trách nhiệm kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ trước khi thanh toán, chi trả kinh phí NSNN cho đơn vị sử dụng

1.4.3 Trách nhiệm của Kho bạc Nhà nước trong kiểm soát và thanh toán vốn đầu tư

 Hướng dẫn chủ đầu tư mở tài khoản để làm thủ tục tạm ứng và thanh

toán vốn Kiểm soát, thanh toán vốn kịp thời, đầy đủ cho dự án khi đã có đủ điều kiện về hồ sơ, thủ tục theo quy định Có ý kiến bằng văn bản cho các chủ đầu tư đối với những khoản giảm thanh toán hoặc từ chối thanh toán

 Cơ quan Kho bạc chỉ thực hiện kiểm soát, thanh toán trên cơ sở các tài liệu do chủ đầu tư cung cấp, không chịu trách nhiệm về tính chính xác của khối lượng, định mức, đơn giá chất lượng công trình Trường hợp phát hiện quyết định của các cấp có thẩm quyền trái với quy định hiện hành, có văn bản đề nghị xem xét

và sửa đổi Nếu quá thời gian quy định mà không được trả lời thì giải quyết theo hướng dẫn đã quy định và thông báo cho chủ đầu tư và cơ quan tài chính biết

 Yêu cầu và đôn đốc các chủ đầu tư thanh toán dứt điểm công nợ khi dự

án đã quyết toán và tất toán tài khoản Thực hiện chế độ thông tin báo cáo và quyết toán sử dụng vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN theo quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính Được quyền yêu cầu chủ đầu tư cung cấp hồ sơ, tài liệu có liên quan đến dự án để phục vụ công tác kiểm soát, thanh toán vốn Khi cần thiết được nắm tình hình triển khai dự án thực tế tại hiện trường

 Định kỳ và đột xuất kiểm tra các chủ đầu tư về tình hình thực hiện dự án, việc chấp hành chế độ, chính sách tài chính, tình hình quản lý, sử dụng vốn đầu tư Được phép tạm dừng thanh toán vốn hoặc thu hồi vốn khi chủ đầu tư sử dụng sai mục đích, sai đối tượng, sai chế độ quản lý tài chính của nhà nước và đồng thời báo cáo cấp có thẩm quyền để xử lý Cán bộ thanh toán của Kho bạc không tham gia vào các hội đồng nghiệm thu của các công trình, các dự án

 Tổ chức công tác kiểm soát, thanh toán vốn theo quy trình nghiệp vụ, đảm bảo quản lý vốn chặt chẽ, thanh toán kịp thời, đầy đủ cho chủ đầu tư Xác nhận số thanh toán từ khởi công đến hết niên độ NSNN cho từng dự án theo quy định

Tóm lại, trong chương 1 bản luận văn đã nêu ra một cách nhìn tổng quát về chi NSNN và những vấn đề chung về quản lý và kiểm soát chi NSNN qua KBNN Qua đó cho thấy quản lý và kiểm soát chi NSNN là một khâu rất quan trọng trong

quá trình sử dụng nguồn tài chính từ NSNN Nghiên cứu các nội dung của kiểm soát chi NSNN cũng như các nguyên tắc của kiểm soát chi NSNN qua KBNN giúp

ta có tư duy và cách nhìn khách quan trong việc đánh giá thực trạng công tác quản

lý và kiểm soát chi NSNN qua KBNN trên địa bàn thành phố cũng như là cơ sở cho việc đưa ra những định hướng và giải pháp ở các chương sau

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ

PHÁT TRIỂN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA

KHO BẠC NHÀ NƯỚC HẢI PHÒNG

2.1 Đặc điểm Kinh tế - Xã hội của thành phố và của Kho bạc Nhà nước Hải Phòng

2.1.1 Khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội của thành phố Hải Phòng

Hải Phòng là thành phố duyên hải nằm ở hạ lưu của hệ thống sông Thái Bình thuộc đồng bằng sông Hồng Phía Bắc và Đông Bắc giáp Quảng Ninh, phía Tây Bắc giáp Hải Dương, phía Tây Nam giáp Thái Bình và phía Đông là biển Đông với đường bờ biển dài 125km, nơi có 5 cửa sông lớn là Bạch Đằng, Cửa Cấm, Lạch Tray, Văn Úc và sông Thái Bình

Diện tích tự nhiên là 1.520 km2, tính đến tháng 12/2013, dân số Hải Phòng

là 1.977.705 người, là thành phố đông dân thứ 3 ở Việt Nam, sau Hà Nội và Thành phố Hồ Chí Minh

Hải Phòng ngày nay là thành phố trực thuộc Trung ương - là đô thị loại 1 cấp quốc gia gồm 7 quận (Ngô Quyền, Hồng Bàng, Lê Chân, Dương Kinh, Đồ Sơn, Kiến An và Hải An), 6 huyện ngoại thành (Thuỷ Nguyên, An Dương, An Lão, Kiến Thụy, Tiên Lãng, Vĩnh Bảo) và 2 huyện đảo (Cát Hải, Bạch Long Vĩ) với 223 xã, phường và thị trấn

Tình hình kinh tế - xã hội tại Hải Phòng, uớc tính quý I năm 2015, tổng sản phẩm trên địa bàn (GDP) của thành phố tăng 9,01% so cùng kỳ năm trước (kế hoạch tăng 8,5 - 9%) trong đó nhóm nông, lâm nghiệp và thuỷ sản tăng 1,17% (kế hoạch 2,3-2,5%); Nhóm công nghiệp - xây dựng tăng 11,51% (kế hoạch tăng 8,44

- 9,36%); Nhóm dịch vụ tăng 8,7 % (kế hoạch 9,48 – 9,75%)

Hải Phòng là thành phố cảng, đầu mối giao thông quan trọng giao lưu trong nước và quốc tế, cực tăng trưởng quan trọng trong vùng kinh tế trọng điểm phía Bắc Với những tiềm năng, lợi thế so sánh, trong suốt quá trình phát triển cũng như

sau hơn 25 năm đổi mới với sự cố gắng nỗ lực của địa phương, kinh tế thành phố

đã thu được những thành tựu to lớn, đáng khích lệ, góp phần quan trọng vào sự nghiệp xây dựng và phát triển Hải Phòng Tổng sản phẩm trong nước (GDP) tăng cao, bình quân 10%/năm liên tục Đặc biệt, từ năm 2000 đến năm 2010, kinh tế Hải Phòng đạt nhiều kết quả đáng kể Tốc độ tăng trưởng kinh tế bình quân 11,3%/năm, cơ cấu kinh tế đã chuyển dịch theo hướng tích cực, hiện đại Tỷ trọng nhóm ngành nông, lâm nghiệp và thủy sản trong tổng sản phẩm của thành phố giảm từ 16,56% xuống dưới 10%; Tỷ trọng ngành công nghiệp - xây dựng chiếm 37% và nhóm ngành dịch vụ chiếm 54% Đời sống nhân dân được nâng cao, GDP bình quân đầu người tăng từ 438,1USD/người lên xấp xỉ 2000USD/người vào năm 2012

Tuy tốc độ tăng trưởng khá nhanh nhưng quy mô kinh tế còn nhỏ bé, vai trò kinh tế của Hải Phòng trong vùng, khu vực còn chưa tương xứng với tiềm năng, vị thế cũng như mong muốn của nhân dân Chất lượng phát triển kinh tế - xã hội và năng lực cạnh tranh của Hải Phòng vẫn còn nhiều bất cập, tăng trưởng chủ yếu theo chiều rộng (tăng trưởng nhờ vốn đầu tư chiếm trên 50% trong khi tăng nhờ các nhân tố tổng hợp (TFP) chỉ chiếm 27%) Nền kinh tế thành phố còn thiếu những ngành quy mô lớn, giá trị tăng cao, có khả năng tham gia chuỗi giá trị quốc

tế

2.1.2 Đặc điểm hoạt động của Kho bạc Nhà nước Hải Phòng

Kho bạc Nhà nước Hải Phòng được thành lập và đi vào hoạt động từ 01/04/1990, là đơn vị trực thuộc KBNN Với chức năng, nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN, thực hiện nhiệm vụ thu, chi NSNN trên địa bàn thành phố Hải Phòng, bao gồm 06 quận nội thành, 07 huyện ngoại thành và 01 huyện đảo

Với doanh số hoạt động ngày càng tăng, hiện nay KBNN Hải Phòng có quan

hệ với 1.754 đơn vị giao dịch, mở 2.391 tài khoản thanh toán tại KBNN thành phố

và các KBNN quận/huyện

Tổ chức bộ máy của KBNN Hải Phòng gồm 09 phòng nghiệp vụ và 14 KBNN quận/huyện, với tổng số 235 cán bộ thực hiện các phần hành nghiệp vụ,

trong đó có khoảng 17% cán bộ trực tiếp làm công tác kiểm soát chi ĐTPT vốn NSNN

Căn cứ Quyết định số 362/QĐ-BTC ngày 11 tháng 02 năm 2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của KBNN ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương KBNN Hải Phòng có một số chức năng, nhiệm vụ chủ yếu như sau:

 Chức năng: KBNN là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức

năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý nhà nước về quỹ NSNN, các quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước được giao quản lý; Quản lý ngân quỹ; Tổng kế toán nhà nước; Thực hiện việc huy động vốn cho NSNN và cho ĐTPT thông qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định của pháp luật ban hành

 Nhiệm vụ và quyền hạn của KBNN Hải Phòng

Chỉ đạo, hướng dẫn và kiểm tra các KBNN quận, huyện thực hiện các hoạt động nghiệp vụ theo chế độ quy định và hướng dẫn của KBNN

Tập trung các khoản thu NSNN trên địa bàn, hạch toán, kế toán các khoản thu cho các cấp ngân sách

Thực hiện chi NSNN, kiểm soát thanh toán, chi trả các khoản chi NSNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật

Tổ chức huy động vốn theo quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính và hướng dẫn của KBNN

Quản lý, điều hòa tồn ngân quỹ KBNN theo hướng dẫn của KBNN; Thực hiện tạm ứng tồn ngân KBNN cho ngân sách địa phương theo quy định của Bộ Tài chính

Quản lý quỹ ngân sách tỉnh, quỹ dự trữ tài chính và các quỹ khác được giao quản lý; Quản lý các khoản tạm thu, tạm giữ, tịch thu, ký cược, ký quỹ, thế chấp theo quyết định của cấp có thẩm quyền

Quản lý các tài sản quốc gia quý hiếm theo quyết định của cấp có thẩm quyền; Quản lý tiền, tài sản, các loại chứng chỉ có giá của nhà nước và của các đơn

vị, cá nhân gửi tại KBNN cấp thành phố

Hướng dẫn, tổ chức thực hiện các biện pháp bảo đảm an toàn kho, quỹ tại KBNN thành phố và KBNN cấp quận/huyện trực thuộc

Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản tiền gửi và thực hiện thanh toán bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản đối với các cơ quan, đơn vị, cá nhân có quan hệ giao dịch với KBNN thành phố

Tổ chức thanh toán, đối chiếu, quyết toán liên Kho bạc tại địa bàn tỉnh Thực hiện công tác hạch toán kế toán về thu, chi NSNN, các quỹ tài chính

do KBNN cấp tỉnh quản lý, các khoản vay nợ, trả nợ của Chính phủ và chính quyền địa phương theo quy định của pháp luật

Thực hiện công tác thống kê, thông tin, báo cáo về thu, chi NSNN và các quỹ tài chính do KBNN cấp tỉnh quản lý, các khoản vay nợ, trả nợ của Chính phủ

và chính quyền địa phương theo quy định Xác nhận số liệu thu, chi NSNN qua KBNN cấp tỉnh

Quyết toán các hoạt động nghiệp vụ phát sinh tại KBNN cấp tỉnh và trên toàn địa bàn

Thực hiện nhiệm vụ tổng kế toán nhà nước theo kế hoạch được cấp có thẩm quyền phê duyệt

Tổ chức quản lý và ứng dụng công nghệ thông tin tại KBNN cấp thành phốvà các KBNN cấp quận, huyện trực thuộc

Thanh tra, kiểm tra, kiểm toán hoạt động KBNN trên địa bàn; Thực hiện công tác tiếp dân và giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo theo quy định; Xử lý theo thẩm quyền hoặc kiến nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo quy định của pháp luật đối với hành vi vi phạm pháp luật trong phạm vi quản lý nhà nước của KBNN

Quản lý bộ máy, biên chế, công chức; Thực hiện chế độ tiền lương và các chế độ, chính sách đãi ngộ, thi đua khen thưởng, kỷ luật, đào tạo, bồi dưỡng công

chức, viên chức thuộc phạm vi quản lý của KBNN cấp thành phố theo quy định của pháp luật và phân cấp quản lý cán bộ của Bộ Tài chính

Quản lý và thực hiện công tác hành chính, quản trị, tài vụ, xây dựng cơ bản nội bộ theo quy định của pháp luật

Tổ chức và quản lý các điểm giao dịch thuộc KBNN cấp thành phố

Tổ chức thực hiện chương trình hiện đại hóa hoạt động KBNN; Cải cách hành chính theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hóa thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi cho các tổ chức,

cá nhân có quan hệ giao dịch với KBNN

Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuộc phạm vi quản lý của KBNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật

Thực hiện các nhiệm vụ khác do Tổng giám đốc KBNN giao

Trong quá trình hoạt động và phát triển, KBNN Hải Phòng luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ và được Bộ Tài chính, KBNN và Thành Uỷ - Hội đồng nhân dân (HĐND) – Uỷ ban nhân dân (UBND) thành phố ghi nhận Với những thành tích đạt được KBNN Hải Phòng đã được Đảng và Nhà nước tặng thưởng nhiều phần thưởng cao quý cho tập thể và cá nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ, đảm bảo an toàn tuyệt đối tiền, tài sản nhà nước giao cho quản lý Với mục tiêu lâu dài của toán hệ thống là “Duy trì ổn định, hoàn thiện chức năng, hiện đại hoá công nghệ, phát triển nguồn nhân lực”, KBNN Hải Phòng đang tiếp tục giữ vững và phát huy truyền thống đoàn kết, thống nhất, vượt qua mọi khó khăn thách thức để hoàn thành thắng lợi nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN với hiệu quả cao nhất

Cơ cấu tổ chức của KBNN Hải Phòng được thể hiện qua sơ đồ sau:

Hình 2.1: Mô hình cơ cấu tổ chức KBNN Hải Phòng

2.2 Thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư phát triển vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Hải Phòng giai đoạn 2010 - 2014

2.2.1 Các văn bản hướng dẫn thực hiện công tác kiểm soát chi ĐTPT vốn NSNN

Hiện nay, các cán bộ thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại KBNN Hải Phòng và các chủ đầu tư giao dịch với KBNN Hải Phòng đang áp dụng những văn bản sau đây để thực hiện việc cấp phát, thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản

 Luật NSNN: Luật NSNN lần đầu tiên ở nước ta ra đời ngày 16/12/2002,

nó điều chỉnh các mối quan hệ về việc phân cấp quản lý, lập, chấp hành và quyết toán NSNN Phân định rõ trách nhiệm, quyền hạn của các Bộ, ngành, địa phương trong việc quản lý và điều hành NSNN Cơ chế kiểm soát chi NSNN theo tinh thần Luật NSNN đã được thực hiện góp phần nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng các khoản chi NSNN Khi được giao nhiệm vụ kiểm soát chi ngành KBNN đã xác định

GIÁM ĐỐC KBNN HẢI PHÒNG

Phòng

Kế toán Nhà nước

Phòng Kiểm soát chi NSNN

Phòng Hành chính – quản trị

Phòng Thanh tra

Phòng Tài vụ

Phòng

Tổ chức

Các KBNN các Quận/Huyện trực thuộc

PHÓ GIÁM ĐỐC KBNN HẢI PHÒNG PHÓ GIÁM ĐỐC

KBNN HẢI PHÒNG

toán thể cán bộ công chức Cơ quan Kho bạc phải chịu sức ép từ nhiều phía như sự nhận thức của các đơn vị còn hạn chế nhiều về chi NSNN theo Luật NSNN do vẫn

có tư tưởng cũ là rút tiền về quỹ đơn vị để chi theo ý định của chủ tài khoản, luôn

có tư tưởng có tiền thì chi hết, mặt khác khâu lập và phân bổ kinh phí của cơ quan

có thẩm quyền theo cơ chế “xin, cho” vẫn còn tồn tại Bên cạnh đó, sự điều hành ngân sách của các cấp chính quyền vẫn theo tư duy cũ từ những tồn tại, khó khăn như vậy, đòi hỏi hệ thống Kho bạc trong toán thành phố phải có trách nhiệm vừa hướng dẫn các đơn vị, vừa kiểm soát, thanh toán cho đơn vị kịp thời để không làm ảnh hưởng đến việc thực hiện nhiệm vụ của các đơn vị nhưng vẫn đảm bảo các khoản chi đúng nguyên tắc, chế độ của Nhà nước đã quy định

 Luật Xây dựng năm 2003 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2004; Luật Đấu thầu năm 2005 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/4/2006 và Luật Đầu tư năm

2005 có hiệu lực từ ngày 01/7/2006

 Cùng với việc quy định cơ chế quản lý, kiểm soát chi thường xuyên, Chính phủ và các Bộ, ngành liên quan đã xây dựng và ban hành các Nghị định, Thông tư, văn bản hướng dẫn cơ chế cấp phát thanh toán và kiểm soát chi vốn đầu

tư XDCB, bao gồm Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 12/2/2009 của Chính phủ

về Quy chế quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình Nghị định số

83/2009/NĐ-CP ngày 15/10/2009 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 12/2009/NĐ-CP Nghị định 112/209/NĐ-CP ngày 14/12/2009 về Quản lý chi phí đầu tư xây dung công trình Nghị định 48/2010/NĐ-CP ngày 07/05/2010 về hợp đồng trong hoạt động xây dựng Thông tư 86/2011/TT-BTC ngày 17/06/2011 quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất ầàu tư thuộc nguồn ngân sách nhà nước

Do tính chất phức tạp của đầu tư và xây dựng đòi hỏi công tác quản lý đầu

tư và xây dựng nói chung và quản lý vốn đầu tư nói riêng phải tuân thủ nghiêm ngặt quy chế quản lý đầu tư và xây dựng, đảm bảo sử dụng vốn đầu tư đúng mục đích, đúng đối tượng, tiết kiệm, có hiệu quả, sớm đưa dự án, công trình vào khai thác, sử dụng Vì vậy, cơ chế cấp phát, thanh toán và kiểm soát chi vốn đầu tư

XDCB qua KBNN Hải Phòng giai đoạn 2010 - 2014 theo quy định được thể hiện ở các nội dung chủ yếu sau:

- Cơ quan tài chính các cấp thực hiện công tác quản lý tài chính vốn đầu

tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN KBNN thành phố

và KBNN các quận/huyện trực thuộc thực hiện kiểm soát, thanh toán cho các dự án khi có đủ điều kiện thanh toán vốn

- KBNN Hải Phòng thực hiện kiểm soát, thanh toán cho các dự án đầu tư

bằng nguồn vốn đầu tư phát triển và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN Vốn NSNN (bao gồm vốn trong nước của các cấp NSNN, vốn vay nợ nước ngoài của Chính phủ và vốn viện trợ của nước ngoài cho Chính phủ), Kho bạc chỉ thực hiện cấp phát, thanh toán cho các dự án đầu tư thuộc đối tượng được

sử dụng kinh phí do NSNN cấp theo quy định của Luật NSNN

Do cơ chế, chính sách về đầu tư XDCB trong thời gian qua có nhiều thay đổi nhưng văn bản hướng dẫn của các Bộ, Ngành có liên quan không kịp thời điều chỉnh dẫn đến việc thiếu đồng bộ, không thống nhất, chưa cụ thể nên quá trình triển khai thực hiện tại địa phương còn nhiều khó khăn, vướng mắc, bất cập gây ra tình trạng phải chờ đợi hướng dẫn bổ sung, chờ ý kiến chỉ đạo của cấp có thẩm quyền Do vậy, các chủ đầu tư, các ban quản lý dự án mất khá nhiều thời gian hoàn thiện hồ sơ, thủ tục để giải ngân Như việc xử lý bù chênh lệch giá nguyên vật liệu, nhiên liệu, vật liệu xây dựng và điều chỉnh hợp đồng xây dựng; Việc xử lý các tồn đọng của các công trình chuyển tiếp; Về thẩm quyền phê duyệt dự toán một số nội dung công việc

2.2.2 Trình tự kiểm soát hồ sơ, chứng từ thanh toán vốn đầu tư xây dựng

cơ bản tại KBNN Hải Phòng

Căn cứ vào hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tư gửi đến Cán bộ thanh toán kiểm tra, kiểm soát theo các điều kiện thanh toán được quy định trong hợp đồng kinh tế (số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán và các điều kiện thanh toán) làm thủ tục thanh toán cho chủ đầu tư KBNN chỉ kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp trên hồ sơ thanh toán và không chịu trách nhiệm về tính