Luận văn hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận hoàn kiếm thành phố hà nội

LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng Tác giả luận văn Lê Đại Dƣơng năm 2017 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, trước tiên xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô giáo cán trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội; Đặc biệt, tơi muốn bày tỏ lịng cảm ơn chân thành tới cô giáo, PGS.TS Vũ Thị Tuyết Mai, người ln tận tình bảo, hướng dẫn giúp đỡ tơi thực nghiên cứu, nhờ có nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu tạo điều kiện học tập cho tơi, tơi hoàn thành luận văn Đồng thời, trình thu thập liệu, tơi nhận giúp đỡ tận tình Ban lãnh đạo cán bộ, cơng chức Chi cục thuế quận Hồn Kiếm Mặc dù có nhiều cố gắng hồn thiện luận văn tất nhiệt tình lực mình, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đóng góp quý báu quý thầy cô bạn Cuối cùng, xin gửi tới thầy cơ, gia đình, đồng nghiệp bạn bè lời cảm ơn chân thành lời chúc tốt đẹp Hà Nội, ngày tháng Tác giả luận văn Lê Đại Dƣơng năm 2017 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.2 Công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 10 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh 10 1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế GTGT HKD 11 1.2.3.Nội dung công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 12 1.2.4 Quy trình quản lý thuế 23 1.2.5 Tổ chức máy quản lý thuế .30 1.2.6 Tiêu chí đánh giá công tác quản lý thuế .31 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT 32 1.3.1 Những quy định pháp luật 32 1.3.2 Các nhân tố thuộc quan thuế .33 1.3.3 Các nhân tố thuộc Hộ kinh doanh .34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀN KIẾM – HÀ NỘI 35 2.1 Giới thiệu Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm – Hà Nội .35 2.1.1 Tình hình hoạt động Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm – Hà Nội .35 2.1.2 Quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Hoàn Kiếm 36 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm – Hà Nội .36 2.2.1 Tổ chức máy quản lý thuế 36 2.2.2 Nội dung quản lý thuế .40 2.2.3 Đánh giá cơng tác quản lý thuế GTGT theo tiêu chí 54 2.3.1 Những thành tựu đạt 57 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 59 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 65 3.1 Định hƣớng mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh 65 3.1.1 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT 65 3.1.2 Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT 66 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 67 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ 67 3.2.2 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế 69 3.2.3 Tăng cường quản lý doanh thu sát với thực tế 69 3.2.4 Tăng cường kiểm tra báo cáo công tác thu, nộp thuế 71 3.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế .72 3.3 Kiến nghị cục thuế thành phố Hà Nội 73 3.3.1 Hoàn thiện máy quản lý nâng cao lực cho cán thuế .73 3.3.2 Đẩy mạnh cải cách đại hóa hệ thống thuế 74 PHẦN KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BPMC Bộ phận cửa CCT Chi cục Thuế CQT Cơ quan thuế CSKD Cơ sở kinh doanh CTN Công thương nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GCN ĐKT Giấy chứng nhận đăng ký thuế GTGT Giá trị gia tăng HKD Hộ kinh doanh KBNN Kho bạc nhà nước KDCT Kinh doanh cá thể KK&KTT Kê khai kế tốn thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngồi quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt QLT Quản lý Thuế DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàn Kiếm năm 2015 – 2016 36 Bảng 2.2 Biến động số lượng lao động chi cục thuế quận hoàn kiếm 38 Bảng 2.3: Danh mục ngành nghềtính thuế GTGT theo tỷ lệ % doanh thu cá nhân kinh doanh 40 Bảng 2.4: Tình hình quản lý hộ kinh doanh địa bàn Chi cục thuế Hoàn Kiếm năm 2014-2016 45 Bảng 2.5: Thu vãng lai từ xây dựng nhà tư nhân 47 Bảng 2.6: Quản lý số hộ kinh doanh tính đến 31/12 theo phương pháp nộp thuế năm 2015 – 2016 47 Bảng 2.7: Tình hình quản lý doanh thu thuế GTGT bình qn hộ khốn ổn định 48 Bảng 2.8: Một số hộ cấp hóa đơn lẻ tháng – 2015 49 Bảng 2.9: Kết thu nộp thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 50 Bảng 2.10: Tình hình thu nợ thuế GTGT phát sinh năm hộ kinh doanh địa bàn Chi cục thuế Hoàn Kiếm 51 Bảng 2.11: Tình hình điều chỉnh thuế kiểm tra sổ sách, hóa đơn hộ kinh doanh cá thể 52 Bảng 2.12: Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 53 Bảng 2.13: Tình hình quản lý MST HKD 54 Bảng 2.14: Tình hình kê khai Hộ kinh doanh 54 Bảng 2.15: Tình hình nộp thuế Hộ kinh doanh 55 Bảng 2.16: Tình hình quản lý doanh thu hộ khốn ổn định 55 Bảng 2.7: Tình hình quản lý thuế GTGT hộ khốn ổn định 56 Bảng 2.9: Kết thu nộp thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 56 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm 37 Quận Hoàn Kiếm địa bàn tập trung số lượng hộ kinh doanh lớn nước, tuyến phố buôn bán sầm uất Hàng Đào, Hàng Ngang, Hàng Đường… Những khu chợ, trung tâm thương mại lớn nước chợ Đồng Xuân, chợ Hàng Da… với đa dạng ngành nghề thương mại, dịch vụ, ăn uống… Do tập quán kinh doanh trải qua nhiều hệ hộ kinh doanh có quy mơ lớn, doanh thu cao, số lượng lao động lớn có đủ điều kiện để thành lập doanh nghiệp tồn mơ hình hộ kinh doanh Xuất phát từ thực tế khách quan cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàn Kiếm trở lên đặc biệt quan trọng Được biết công tác quản lý thuế cịn tình trạng thiếu minh bạch, chưa công thiếu hiệu Chưa quản lý hết hộ kinh doanh, tình trạng xót hộ, nợ đọng thuế GTGT hộ kinh doanh cịn trạng doanh thu khơng tính sát với thực tế sảy Trên địa bàn phát sinh nhiều nhóm kinh doanh lên việc quản lý gắp nhiều khó khăn (hiện 11.000 hộ kinh doanh có 650 nhóm kinh doanh) cịn nhiều khó khăn thách thức Vì vậy, tơi tiến hành nghiên cứu đề tài:“Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàn Kiếm, Hà Nội” Kết cấu luận văn phần mở đầu kết luận gồm chương; Chương 1: Một số lý luận công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể; Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàn Kiếm – Hà Nội; Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Quản lý thuế GTGT HKD hiểu việc tổ chức thực thi pháp luật thuế GTGT Nhà nước, tức hoạt động tác động điều hành hoạt động nộp thuế GTGT HKD Mục tiêu quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh, thứ phải tập trung huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN sở không ngừng nuôi dưỡng phát triển nguồn thu Thứ hai, phải tối thiểu hóa chi phí quản lý thuế Thứ ba phát huy tối đa vai trò thuế nến kinh tế Thứ tư, tăng cường ý thức chấp hành pháp luật HKD Nội dung quản lý thuế GTGT HKD bao gồm: Tuyên truyền triển khai sách thuế; Quản lý danh bạ HKD; Quản lý tính thuế lập thuế; Đôn đốc tổ chức thu nộp thuế: Là việc quan thuế hướng dẫn, đôn đốc hộ kinh doanh nộp thuế thời hạn vào NSNN; Chế độ kiểm tra báo cáo; Thực quản lý nợ thuế Hiệu quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh đánh giá qua tiêu chí sau: Những tiêu chí từ phía quan thuế, đánh giá từ số liệu quan thuế, bao gồm: Tỷ lệ HKD có Mã số thuế; Tỷ lệ HKD kê khai thuế hạn; Tỷ lệ doanh thu tính thuế tăng qua năm; Số thu thuế năm sau so với năm trước; Tỷ lệ nợ thuế Chính phủ, quốc hội tác động đến quản lý thuế thông qua văn quy phạm pháp luật, thông qua định hướng sách, thơng qua thể chế trị mơ nước Đồng thời cơng tác tuyên truyền hướng dẫn, tổ chức vận hành máy, trình độ, ý thực trách nhiệm cán thuế ý thức tuân thủ hộ kinh doanh có ảnh hưởng đến công tác QLT HKD CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀN KIẾM – HÀ NỘI Qua đánh giá thực trạng theo nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh địa bàn quận Hoàn Kiếm, tác giả rút số điểm đạt điểm hạn chế sau: - “Tỷ lệ HKD có Mã số thuế (bằng số HKD có MST/tổng số HKD quan thuế quản lý): thể mức độ quản lý đầu vào HKD quan thuế;” [ Tổng cục thuế, 2015] Bảng 2.13: Tình hình quản lý MST HKD Đơn vị: Hộ Năm Tổng số Hộ Trạng thái cấp MST Tỷ lệ quản lý Chưa cấp Đã cấp 2014 12.257 320 11.937 0.97 2015 12.230 210 12.020 0.98 2016 13.147 55 13.092 0.99 Nguồn Theo báo cáo quản lý hộ năm 2014 - 2015 – 2016 Như tỉ lệ hộ kinh doanh có mã số thuế qua năm tăng lên từ năm 2014 97%, đến năm 2015 98% đến năm 2016 99% - “Tỷ lệ HKD kê khai thuế hạn (bằng số HKD kê khai thuế hạn/tổng số HKD quan thuế quản lý); thể ý thức HKD công tác tuyên truyền CQT đạt hiệu nào;” [ Tổng cục thuế, 2015] Bảng 2.14: Tình hình kê khai Hộ kinh doanh Đơn vị: Hộ Tổng số Số hộ kê khai Hộ quản lý hạn 2014 12.257 11.154 0.91 2015 12.230 11.496 0.94 Năm Tỷ lệ 68 tập huấn sách thuế, quy trình nghiệp vụ ứng dụng công nghệ thông tin đến tất cục thuế, Chi cục thuế để truyền đạt đầy đủ mục đích yêu cầu nội dung hướng dẫn biện pháp triển khai thực - Tập huấn hướng dẫn cho người nộp thuế: Chi cục thuế chịu trách nhiệm tổ chức thực đến người nộp thuế, đó: Lựa chọn hình thức (hướng dẫn trực tiếp, phát tờ rơi, qua phương tiện truyền thông, truyền ) địa điểm thời gian phù hợp với hợp với đơn vị tổ chức có liên quan ban quản lý trung tâm thương mại, chợ, hội đồng tư vấn thuế, ban ngành thuộc quyền địa phương để tổ chức thực - Thơng báo đường dây nóng cấp cục thuế Chi cục thuế Để hỗ trợ người nộp thuế q trình thực sách thuế; Cơng khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế phương tiện thông tin đại chúng, Trang thông tin điện tử ngành thuế để người nộp thuế biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế công chức thuế - Tuyên dương khen thưởng hộ kinh doanh tự giác chấp hành pháp luật thuế quy định, tham gia tố cáo trường hợp, hành vi vi phạm pháp luật thuế, vi phạm luật quản lý thuế, luật công chức - Đặc biệt phải ý địa bàn có trung tâm thương mại, chợ đầu mối tập trung nhiều hộ kinh doanh có doanh số lớn thực nộp thuế theo phương pháp khốn sử dụng hóa đơn thuế giá trị gia tăng quan thuế Đối với hộ kinh doanh lớn chủ yếu cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp, thường xuyên phải sử dụng nhiều hóa đơn thuế giá trị gia tăng quan thuế cần báo cáo cấp ủy, quyền địa phương để tuyên truyền thấu đáo cho hộ hiểu chấp hành Việc triển khai thực phải gắn với nhiệm vụ thu chi ngân sách phù hợp với thực tế kinh doanh HKD địa bàn, không gây xáo trộn ảnh hưởng đến SXKD việc nộp thuế HKD Phát động phong trào thi đua sáng kiến: năm qua, phong trào thu đua cấp ngành thuế tỉnh diễn liên tục, sôi nổi, hướng vào mục tiêu 69 Đó hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách Trung ương tỉnh giao, tập trung thực tốt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020, tích cực xây dựng ngành thuế vững mạnh mặt, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ công tác giai đoạn Phong trào thi đua trở thành động lực để cán công chức ngành Thuế hoàn thành nhiệm vụ giao Từ phong trào thi đua, sáng kiến, cải tiến cấp từ cục Thuế đến Tổng cục thuế ghi nhận, triển khai nhân rộng toàn ngành, đem lại hiệu cao quản lý làm lợi cho ngân sách Thực tốt công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế xây dựng ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh quy định thuế toàn dân, toàn xã hội Hành vi trốn thuế xã hội lên án không riêng ngành thuế ”[Tổng cục thuế 2015] 3.2.2 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế - Phối hợp với quan đăng ký kinh doanh, quan thông kê để thường xuyên cập nhật Danh sách cá nhân kinh doanh không thuộc diện phải nộp thuế GTGT Danh sách cá nhận kinh doanh thuộc diện phải nộp thuế GTGT, mức thuế phải nộp; Danh sách cá nhân kinh doanh, cá nhân điều chỉnh số thuế phải nộp Đối với cá nhân kinh doanh ngừng nghỉ kinh doanh thời gian dài không thông báo với CQT thơng báo với quan cấp đăng ký kinh doanh (đối với đổi tượng phải cấp đăng ký kinh doanh), quan thống kê quan có liên quan khác để có biện pháp phối hợp quản lý phù hợp Thực cấp mã số thuế vho cá nhân kinh doanh theo quy định, đảm bảo 100% cá nhân kinh doanh phải cấp mã số thuế để quản lý thuế theo quy trình quản lý thuế HKD ứng dụng QLT ngành 3.2.3 Tăng cường quản lý doanh thu sát với thực tế “Hướng dẫn cá nhân kinh doanh khai thuế phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế quan, ban ngành địa bàn để xây dựng mức doanh thu khoán sát với thực tế kinh doanh cá nhân từ đầu năm 70 Tranh thủ đạo, giám sát Hội đồng nhân dân, UBND Mặt trận tổ quốc cấp; giám sát người dân xác định mức doanh thu khốn mức thuế khốn Tăng cường cơng tác xác minh, kiểm tra doanh thu thực tế so với doanh thu khoán đầu năm để điều chỉnh doanh thu khoán năm xây dựng mức khoán cho năm sau, tập trung vào nhóm cá nhân kinh doanh thuộc diện QLT GTGT theo rủi ro, nhóm cá nhân kinh doanh có mức doanh thu bất hợp lý so với yếu tố tạo phí kinh doanh như: Vị trí, diện tích kinh doanh, chi phí thuê địa điểm, giá trị tài sản, trang thiết bị, số lượng thiết bị vận tải, cửa hàng, kho hàng, chi phí nguyên vật liệu, điện nước, số lượng lao động ; có doanh thu theo hóa đơn thuế GTGT khơng phù hợp với quy mô thực tế SXKD, không phù hợp với số lượn, giá trị hàng hóa sản xuất, giá trị dịch cung cấp, Xây dựng sở liệu CQT HKD (kể HKD chưa thuộc diện phải nộp thuế) để phục vụ cho việc xác định mức thuế khốn tổ chức thực cơng tác quản lý thuế GTGT gồm: liệu theo tờ khai liệu nộp thuế HKD; liệu quản lý CQT: đăng ký thuế, nợ thuế, sử dụng hóa đơn thuế GTG, kiểm tra thuế ; liệu khách hàng mua/bán hàng hóa dịch vụ HKD ; liệu quan khác có liên quan quan đăng ký kinh doanh (dữ liệu cấp đăng ký kinh doanh, vốn đăng ký, lĩnh vực kinh doanh, lao động ); quan thông kê (số lượng sở kinh doanh, lao động, tình hình kinh doanh ); ngân hàng (các giao dịch tốn nước từ nước ngồi; tiền gửi, ) Trên sở liệu QLT CQT, phân loại kiểm sốt chặt chẽ hộ khốn khơng sử dụng hóa đơn thuế GTGT quan thuế hộ khốn có sử dụng hóa đơn thuế GTGT CQT nhằm đảm bảo mục tiêu công khai minh bạch với HKD, đảm bảo quyền lợi NNT, giảm dần tình trạng khơng minh bạch xác định doanh thu khoán – nguy tượng tiêu cực, đồng thời, hạn chế tình trạng HKD lợi dụng để xuất hóa đơn thuế GTGT mục đích hợp thức hóa chi phí đầu vào cho doanh nghiệp đơn vị sử dụng tiền NSNN, vân nộp thuế theo doanh thu khoán 71 Trong trình triển khai đặc biệt ý đến địa bàn có chợ đầu mối, trung tâm thương mại tập trung nhiều HKD có doanh thu lớn thực nộp thuế theo phương pháp khoán sử dụng hóa đơn thuế GTGT CQT Đối với HKD lớn chủ yếu cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp, thưởng xuyên phải sử dụng nhiều hóa đơn thuế GTGT CQT cần vào đặc điểm cụ thể để báo cáo cấp ủy quyền địa phương đạo quan chức có giải pháp phù hợp Đồng thời, phối hợp với quan truyền thông để tuyên truyền theo hướng làm rõ, nối bật ưu điểm, thuận lợi HKD thành lập doanh nghiệp, thực sổ sách kế toán, xuất hóa đơn thuế GTGT nộp thuế GTGT theo doanh thu thực tế phát sinh, chủ động thực nghĩa vụ thuế việc tự tính, tự khai, tự nộp thuế”[Tổng cục Thuế, 2015] 3.2.4 Tăng cường kiểm tra báo cáo công tác thu, nộp thuế “Chi cục Thuế có trách nhiệm khai thác sở liệu QLT tập trung ngành để phân tích, đánh giá thực đạo, kiểm soát việc lập Sổ thuế, cụ thể: Cục thuế có trách nhiệm đạo trước lập mức thuế dự kiến; kiểm tra thưc tế tối thiểu 40% số chi cục thuế lập mức dự kiến; kiểm tra thực tế tối thiểu 20% số Chi cục Thuế hàng quý, sau duyệt mức thuế Nội dung kiểm tra thực tế Cục Thuế gồm: kiểm tra sở liệu quản lý; đối chiếu số liệu đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế; kiểm tra thực tế 15% số HKD địa bàn tập trung kiểm tra 100% HKD thuộc đối tượng quản lý thuế theo rủi ro Thực kiểm tra thực tế QLT GTGT theo tiêu chí quản lý thuế rủi ro, theo Quy trình kiểm tra nội Để tăng cường phương pháp QLT theo rủi ro HKD CQT có trách nhiệm xây dựng tiêu chí rủi ro để QLT HKD theo đối tượng HKD nộp thuế khoán kinh doanh chợ biên giới; HKD nộp thuế khoán kinh doanh vật liệu xây dựng có nguồn gốc tài ngun khống sản (cát, đá, sỏi, gỗ, sản phẩm từ gỗ, ); HKD có mức doanh thu tính thuế bất hợp lý so với chi phí(diện tích kinh doanh, thuê địa điểm, giá trị tài sản, trang thiết bị, cửa hàng, kho hàng, chi phí 72 điện, chi phí nước, ); so với số phương tiện vận tải sử dụng; so với số lượng lao động; so với hàng hóa (hàng hóa mua vào, hàng hóa trưng bày, hàng hóa tồn kho, ); HKD nộp thuế khoán thường xuyên sử dụng từ 10 lao động trở lên không thành lập doanh nghiệp ”[Tổng cục Thuế, 2015] 3.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế Bộ phận thu nợ thuế quan thuế cần thường xuyên theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh người nộp thuế, kịp thời nắm bắt, thu thập thơng tin, tìm ngun nhân cụ thể trường hợp cịn nợ thuế Từ đó, tham mưu cho lãnh đạo Chi cục Thuế biện pháp thu hồi nợ thuế phù hợp với tình hình thực tế, nhằm thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao Thực qui trình thu nợ qui trình cưỡng chế nợ thuế Ban hành 100% thơng báo tiền nợ thuế phạt chậm nộp Đối với khoản nợ khơng có khả thu hồi như: người nộp thuế chấm dứt hoạt động kinh doanh, ngừng nghỉ bỏ nơi khác, lập danh sách chi tiết hộ kinh doanh, kiểm tra hồ sơ theo qui trình, lập hồ sơ đề nghị xố nợ cho hộ kinh doanh theo quy định Luật Quản lý thuế Đối với khoản nợ chờ xử lý giải kịp thời, thời hạn qui định hồ sơ gia hạn nộp thuế, đề nghị xử lý bù trừ khoản phải nộp ngân sách Nhà nước, xử lý miễn, giảm, xoá nợ Bộ phận quản lý nợ phối hợp với phận kê khai - kế toán thuế tập trung xử lý dứt điểm khoản nợ chờ điều chỉnh Đối với khoản nợ có khả thu hồi, Chi cục Thuế phối hợp với UBND phường, xã, thị trấn, tổ chức đoàn thể vận động sở cá nhân kinh doanh nợ đọng tiền thuế nộp vào ngân sách Nhà nước Đồng thời, chủ động nắm bắt tình hình tài hộ kinh doanh có số nợ đọng lớn, kéo dài, yêu cầu doanh nghiệp cam kết nộp tiền nợ thuế vào Ngân sách Nhà nước Chủ động nắm bắt thông tin tài sản, tài khoản hộ kinh doanh cố tình chây ỳ, nợ thuế kéo dài để thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo qui định pháp luật, thu hồi kịp thời khoản nợ thuế vào Ngân sách Nhà nước 73 3.3 Kiến nghị cục thuế thành phố Hà Nội Cần xây dựng hệ thống thuế rõ ràng, công bằng, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện; sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế- xã hội đất nước Có lộ trình cụ thể để tiến dần đến việc áp dụng mức thuế suất thuế GTGT (trừ hàng hoá, dịch vụ xuất thuế suất 0%); xây dựng ngưỡng mức doanh thu chịu thuế GTGT có chế quản lý thu thuế đơn giản DN nhỏ, siêu nhỏ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu Ngưỡng nhằm mục đích giảm thiểu chi phí quản lý hành đối tượng Hệ thống lại văn hướng dẫn sửa đổi, bổ xung theo sách hành; cịn tồn q nhiều văn từ Thông tư, Quyết định, công văn… khó nghiên cứu triển khai thực dễ dẫn đến áp dụng sai sách Xây dựng quy trình quản lý thu quán, đồng bộ, rõ ràng tránh chồng chéo; thủ tục cưỡng chế nợ thuế cịn phúc tạp khó thực cần đơn giản phù hợp với tình hình thực tiễn - Tuyển dụng cán thuế phải tiến hành thường xuyên, có lộ trình đào tạo đào tạo lại cán thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác thuế xu hội nhập đại hố cơng tác thuế 3.3.1 Hoàn thiện máy quản lý nâng cao lực cho cán thuế Yếu tố người giữ vị trí quan trọng, theo đánh giá máy quản lý thuế hộ kinh doanh cồng kềnh, làm việc hiệu quả, tỷ lệ không nhỏ cán làm ăn hời hợt Nhà nước phải trả lương, đầu tư trang thiết bị nơi làm việc cho họ, khối lượng công việc nhiều, đối tượng quản lý ngày đa dạng phức tạp, đồng thời trước yêu cầu chung nước việc tinh giản Bộ máy cán làm công tác quản lý thuế hộ kinh doanh để tập trung cán cho lĩnh vực có số thu cao hơn, đặt yêu cầu Cục Thuế tỉnh nhà cần trọng đào tạo cán kỹ làm việc chuyên nghiệp, nắm bắt tâm lý người nộp thuế tốt, trang bị kiến thức đầy đủ quản lý thuế hộ kinh doanh, từ nâng cao chất lượng giảm số lượng cán làm công tác 74 quản lý thuế hộ kinh doanh Hơn nữa, cần tăng cường niềm tin cho người nộp thuế rằng, tiền thuế sử dụng mục đích Đồng thời, để đáp ứng yêu cầu chung công cải cách đại hóa hệ thống thuế, đáp ứng mục tiêu: “Xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức thuế có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp quản lý thuế đại, đáp ứng yêu cầu cải cách hệ thống thuế theo hướng đại hóa, đáp ứng tiêu chuẩn chức danh công chức nhà nước” [Cục thuế Hà Nội 2015], Chi Cục Thuế thuế cần: - Thực đào tạo nâng cao lực cán quản lý thuế hộ kinh doanh, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức phân tích đánh giá tình hình hoạt động hộ kinh doanh, phát kịp thời hành vi vi phạm cá nhân kinh doanh nâng cao khả sử dụng ứng dụng cơng nghệ thơng tin việc phân tích khai thác thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh - Thực phổ biến hành vi vi phạm quản lý thuế hộ kinh doanh qua năm, đặc biệt hành vi vi phạm Nghiên cứu kỹ phương pháp phát dạng vi phạm để tổ chức tập huấn, trao đổi nâng cao trình độ nghiệp vụ cho lực lượng cán - Xây dựng ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ cho cán làm công tác quản lý thuế hộ kinh doanh đảm bảo tính chuyên nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng Cán bên cạnh, cần có quy chế bắt buộc chế độ khuyến khích đào tạo công chức - Tăng cường kỷ luật kỷ cương cán thuế, ln chuyển vị trí cơng tác; Phổ biến quán triệt nghiêm túc thực quy chế phòng chống tham nhũng ngành thuế ban hành kèm theo định số 882/QĐ- TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục trưởng TCT Kịp thời phát xử lý nghiêm trường hợp vi phạm ” [Tổng cục thuế 2015] 3.3.2 Đẩy mạnh cải cách đại hóa hệ thống thuế “Cải cách thủ tục hành thuế ln yêu cầu cấp bách Đảng, Quốc hội nhiệm vụ hàng đầu Bộ Tài chính, TCT Trong thời gian vừa qua, 75 ngành thuế thực nhiều biện pháp cải cách thủ tục hành doanh nghiệp cộng đồng doanh nghiệp đánh giá cao, cần tiếp tục triển khai cải cách TTHC NNT cá nhân với mục tiêu không nhằm tăng thu cho NSNN không nhằm mục tiêu tăng đối tượng nộp thuế, cụ thể: Tăng cường áp dụng công nghệ thông tin phục vụ cho công tác QLT cá nhân kinh doanh, phục vụ công tác đạo, giám sát, kiểm tra việc quản lý thuế, lập sổ thuế, công khai thông tin ứng dụng quản lý thuế ngành Đối với việc lập Sổ Thuế quản lý thuế cá nhân kinh doanh cần đảm bảo 100% chị cục thuế thực ứng dụng QLT ngành -Rà sốt sở liệu có, loại bỏ liệu cũ không phù hợp với thực tế, không phục vụ quản lý thuế Tăng cường đầu tư máy móc, thiết bị trình độ tin học cho cấp Chi cục Thuế “Chi cục thuế thường xuyên tổ chức học tập nâng cao trình độ sử dụng máy tính, tăng cường tập huấn, bồi dưỡng đội ngũ cán làm công tác tin học cập nhật kịp thời kiến thức tin học mới, nắm bắt khai thác sử dụng chương trình quản lý thuế cách có hiệu Nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ, tăng cường kỷ luật kỷ cương cán thuế đẩy mạnh đại hóa cơng tác QLT, áp dụng công nghệ thông tin hầu hết khâu quản lý để giảm thời gian thực TTHC thuế cho NNT giảm thiểu tiếp xúc trực tiếp với cán thuế Công khai thông tin trang thông tin điện tử ngành thuế doanh thu khoán, mức thuế khoán phải nộp HKD hàng năm, cập nhật thay đổi hàng tháng; công khai đường dây nóng nhận phản ánh người dân; xây dựng sở liệu doanh thu khoán mức thuế khoán địa bàn theo tiêu kinh doanh như: ngành nghề, diện tích, thời gian, số lượng lao động, số lượng hóa đơn sử dụng, theo địa bàn, từ xây dựng tiêu chí quản lý thuế theo rủi ro nhóm đối tượng sở tăng cường giám sát, kiểm tra quan thuế cấp lập, duyệt sổ thuế, tăng cừng trách nhiệm cán thuế quản lý trực tiếp Triển khai đề án đánh giá 76 hiệu lực hiệu hội đồng tư vấn thuế xã, phường để tăng cường, nâng cao vai trò giám sát cấp ngành Các văn hướng dẫn cần rõ ràng, cụ thể để tránh phải hỏi đi, hỏi lại nhiều lần Cần quán việc hướng dẫn sách thuế tránh tượng vấn đề có nhiều hướng giải Trong trường hợp có thay đổi sách cần có hướng dẫn cụ thể việc áp dụng cho thời điểm cụ thể tạo điều kiện thuận lợi cho người thi hành công vụ người nộp thuế Tất quy trình nghiệp vụ liên quan đến việc QLT phải công khai hóa phương tiện thơng tin đại chúng, phải công khai phận quan thuế để NNT hiểu thực nghiêm túc “[Tổng cục thuế 2015] 77 PHẦN KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu cho NSNN có vị trí quan trọng phát triển kinh tế xã hội quốc gia Từ vai trị thuế nên cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể quan thuế quan trọng Qua phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội qua năm 2014-2016 đạt kết định, góp phần làm tổng thu NSNN huyện vượt dự toán năm gần Tuy nhiên thông qua phương pháp thu thập thơng tin, thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp đánh giá mặt quản lý thuế công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm bộc lộ hạn chế sau: + Hạn chế nguồn lực, trình độ, kinh nghiệm cán thuế: nhân lực CCT tuyển đa phần cịn yếu kinh nghiệm thực tiễn, cán trung tuổi trình độ ngoại ngữ, tin học nhiều hạn chế + Thiếu yếu sở vật chất: hệ thống máy tính cũ chưa bảo trì/ thay mới, nhân lực đông chưa cấp máy mới… khiến cho thời gian giải công việc lâu + Hạn chế từ công tác quản lý thu thuế: Việc điều hành, đạo số đồng chí đội trưởng cịn chưa bao qt hết nhiệm vụ giao, chưa liệt đạo, điều hành CBCC đội Cấp uỷ, quyền số xã, thị trấn chưa quan tâm mức đến công tác thuế, lực lượng cán ủy nhiệm thu hầu hết người kiêm nhiệm trưởng, phó thơn, xóm, lớn tuổi, không đào tạo nên hạn chế nghiệp vụ thuế nên kết hạn chế Để tăng cường công tác quản lý thuế GTGT hộ cá thể, đề tài đưa nhóm giải pháp gồm: - Hồn thiện tổ chức máy quản lý thu thuế; 78 - Phương pháp xác định doanh thu tính thuế phù hợp hộ kinh doanh; - Nâng cao ý thức, trách nhiệm cán quản lý thu thuế; - Đẩy mạnh công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế; - Tăng cường áp dụng công nghệ, đại hóa quản lý thu thuế Với số giải pháp tổ chức thực tốt hy vọng công tác quản lý thu thuế nói chung, thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục có nhiều chuyển biến tích cực 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ban Chấp hành Trung ương Đảng Cộng sản Việt Nam (2007), Nghị Hội nghị lần thứ tư Ban Chấp hành Trung ương Đảng khố X, Nxb Chính trị quốc gia,Hà Nội Ban Tư tưởng - Văn hoá Trung ương - Tổng cục Thuế (2006), Hỏi đáp chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2010 - 2015, Hà Nội Báo Hà Nội mới, “ Quản lý thuế hộ kinh doanh, chi phí lớn, hiệu chưa cao”, 2016 (http://hanoimoi.com.vn/Tin-tuc/Kinh-te/588748/quan-ly-thuevoi-ho-kinh-doanh-chi-phi-lon-hieu-qua-chua-cao Báo mới, (http://www.baomoi.com/Huyen-Gia-Lam-6-thang-dau-nam-tangtruong-kinh-te-chua-dat-ke-hoach/144/11282234.epi) Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội, tập Bộ tài (2016), “Báo cáo Ngân sách Nhà Nước năm 2015”; http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/; Hà nội Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Hà Nội Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Hà Nội Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Hà Nội 10 Chi cục thuế quận Hồn Kiếm (2015), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm, Hà Nội 11 Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Hà Nội 12 Chính phủ (20013), Báo cáo tổng kết năm thực luật thuế mới, Hà Nội 13 Cục thuế TP Hà Nội (2015), Kỷ yếu 2010 - 2015, Nxb Tài chính, Hà Nội 80 14 Cục thuế TP Hà Nội (2011), Triển khai thực cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015, Hà Nội 15 Đảng Cộng sản Việt Nam (20016), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI,XII, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 16 Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 17 Đỗ Thị Minh, Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, Luận văn Thạc sĩ kinh doanh quản lý của– Hà Nội 18 Nguyễn Cơng Thạch(2013), Hồn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Rai, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đà Nẵng 19 Quốc Hội (1997), Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 20 Quốc Hội (1997), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 21 Quốc Hội (1998), Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội 22 Quốc Hội (2003), Luật Thuế giá trị gia tăng (sửa đổi), Hà Nội 23 Quốc Hội (2003), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi), Hà Nội 24 Quốc Hội (2003), Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt (sửa đổi), Hà Nội 25 Quốc hội (2007), Luật quản lý thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội 26 Quốc Hội (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng (sửa đổi), Hà Nội 27 Quốc Hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp(sửa đổi), Hà Nội 28 Quốc Hội (2008), Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt (sửa đổi), Hà Nội 29 Tạp chí tài chính, “ Tăng cường công tác quản lý thu chống thất thu giảm nợ đọng thuế”, (http://tapchitaichinh.vn/Nganh-Thue-hoi-nhap-vaphat-trien/Tang-cuong-cong-tac-quan-ly-thu-chong-that-thu-va-giam-nodong-thue/13723.tctc 30 Thủ tướng Chính phủ (2008), Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg qui định 81 chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội 31 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTgvề việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 32 Tổng cục Thuế (2001), Báo cáo khảo sát tổ chức quản lý thuế Australia, Hà Nội 33 Tổng cục Thuế (2003), Báo cáo hệ thống quản lý thuế Indonesia, Hà Nội 34 Tổng cục Thuế (2004), Báo cáo kết khảo sát hệ thống sách thuế quản lý thuế Hungary, Hà Nội 35 Tổng cục Thuế (2004), Chuyên đề cải cách hành thuế, Thuế Quốc tế (lưu hành nội bộ) 36 Tổng cục Thuế (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội 37 Tổng cục Thuế (2007), Quy trình Quản lý Đăng ký thuế; Hà Nội 38 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Hồn thuế; Hà Nội 39 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Kê khai nộp thuế kế toán thuế; Hà Nội 40 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Kiểm tra thuế; Hà Nội 41 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Miễn giảm thuế; Hà Nội 42 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Quản lý thu nợ thuế; Hà Nội 43 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình Cưỡng chế nợ thuế; Hà Nội 44 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình Đăng ký thuế - TINC, Hà Nội 45 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình Quản lý ấn - QLAC, Hà Nội 46 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình Quản lý nợ thuế - QTN, Hà Nội 47 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình Quản lý thuế - QLT, Hà Nội 48 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội 82 49 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục thuế, Hà Nội 50 Trần Thị Thanh Thủy (2012), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Quảng Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế , Đà Nẵng 51 Trang chủ quận Hoàn Kiếm: