Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện phú bình, tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ .o0o NGUYỄN SONG LUÂN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ BÌNH, TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội - Năm 2021 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ .o0o NGUYỄN SONG LUÂN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ BÌNH, TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học:GS.TS Phan Huy Đƣờng XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƢỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - Năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Tên là: Nguyễn Song Luân Ngày sinh: 06/11/1987 Nơi sinh: Thái Nguyên Nơi công tác: Chi cục Thuế Khu vực Phổ yên – Phú Bình Sinh viên lớp: QLKT K26 Tôi cam đoan đề tài “Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Bình, tỉnh Thái Ngun” cơng trình nghiên cứu riêng tơi, hồn thành hướng dẫn GS.TS Phan Huy Đường Các tài liệu, số liệu sử dụng luận văn trung thực, có xuất xứ rõ ràng đáng tin cậy Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Song Luân LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, tơi xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo truyền đạt kiến thức kinh nghiệm suốt trình học tập, nghiên cứu rèn luyện Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc GS.TS Phan Huy Đường tận tình hướng dẫn tơi suốt q trình thực luận văn Tơi xin gửi lời cảm ơn đến bạn bè, đồng nghiệp người thân gia đình động viên, giúp đỡ tơi hồn thành khóa học Tác giả Nguyễn Song Luân MỤC LỤC DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ ii MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1-TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu quản lý thuế hộ kinh doanh cá 1.2 Hộ kinh doanh quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế 1.2.1.Khái niệm đặc điểm hộ kinh doanh cá thể: 1.2.1.1.Khái niệm hộ kinh doanh cá thể 1.2.1.2.Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.2.1.3.Vai trò hộ kinh doanh cá thể kinh tế 1.2.2.Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế 1.2.1.1 Khái niệm, mục đích yêu cầu quản lý thuế hộ kinh doanh cá 1.2.1.2 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 13 1.2.1.3 Các tiêu đánh giá quản lý thuế 19 1.2.1.4.Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế cá thể hộ kinh doanh 21 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế số chi cục thuế gợi ý công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể cho Chi cục Thuế Phú Bình 24 1.3.1.Kinh nghiệm quản lý thuế số chi cục thuế hộ kinh doanh cá thể 24 1.3.1.1.Kinh nghiệm quản lý thuế Hộ kinh doanh cá thể Chi Cục thuế Mỹ Lộc – Tỉnh Nam Định 24 1.3.1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Chi cục thuế Lập Thạch – Tĩnh Vĩnh Phúc 27 1.3.1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế Chi cục thuế Thị xã Sông Công 29 1.3.2.Những học kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Phú Bình 30 CHƢƠNG 2-PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1 Thu thập thông tin sơ cấp 32 2.2 Thu thập thông tin thứ cấp 32 2.3 Phƣơng pháp xử lý số liệu 33 CHƢƠNG 3-THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ BÌNH – TỈNH THÁI NGUYÊN 34 3.1 Tổng quát Huyện Phú Bình – Tỉnh Thái Nguyên Chi cục Thuế Phú Bình 34 3.1.1.Khái lược tình hình kinh tế - xã hội hoạt động kinh doanh Huyện Phú Bình – Tỉnh Thái Nguyên 34 3.1.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Huyện Phú Bình – Tỉnh Thái Nguyên 34 3.1.1.2.Tình hình hoạt động kinh doanh Hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Phú Bình 35 3.1.2 Giới thiệu Chi cục Thuế Phú Bình – Tỉnh Thái Nguyên .36 3.1.2.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế Phú Bình – Tỉnh Thái Nguyên 36 3.1.2.2.Chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế Phú Bình – Tỉnh Thái Nguyên 37 3.2 Phân tích thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Phú Bình – Tỉnh Thái Nguyên 39 3.2.1 Lập kế hoạch (dự toán) quản lý thu thuế kế thực dự toán 39 3.2.2.Tổ chức thực công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Phú Bình 40 3.2.2.1.Quy trình chế phối hợp Cục Thuế Phú Bình cơng tác quản lý thuế Hộ kinh doanh Cá thể 40 3.2.2.2 Quản lý thông tin thuế hộ kinh doanh cá thể 42 3.2.2.3 Quản lý nộp thuế hoàn thuế 43 3.2.3 Công tác tra, kiểm tra thuế 50 3.3 Đánh giá quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Phú Bình 52 3.3.1 Những thành tựu đạt 52 3.3.2 Những mặt hạn chế 53 3.3.3 Nguyên nhân 54 CHƢƠNG 4-ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ BÌNH 57 4.1 Định hƣớng cải cách công tác quản lý thuế Việt Nam bối cảnh hội nhập quốc tế 57 4.1.1 Định hướng Tổng Cục Thuế Việt Nam công tác quản lý thuế 57 4.1.2 Định hướng Cục Thuế Tỉnh Thái Nguyên quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 58 4.2 Các giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác thu thuế Hộ kinh doanh cá thể Huyện Phú Bình 59 4.2.1 Hoàn thiện cấu máy quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế Phú Bình 59 4.2.2 Hồn thiện nâng cao chất lượng cơng tác lập dự toán thu 61 4.2.3 Hoàn thiện nghiệp vụ quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 63 4.2.3.1 Hồn thiện cơng tác quản lý thơng tin hộ kinh doanh cá thể 63 4.2.3.2 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thu thuế 64 4.2.3.3 Hồn thiện cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế 65 4.2.4.Hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra Thuế 66 4.2.4.1 Đối với công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Phú Bình 67 4.2.4.2 Đối với Công tác kiểm tra sở kinh doanh hộ kinh doanh 68 4.2.5 Nâng cao chất lượng công tác đào tạo cán quản lý Hộ kinh doanh cá thể 69 4.3 Kiến nghị 72 4.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 72 4.3.2 Kiến nghị với Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên 73 KẾT LUẬN 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa BLHS Bộ luật hình BTC Bộ Tài Chính CP Chính phủ CSDL Cơ sở liệu ĐTNT Đối tượng nộp thuế ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HH, DV Hàng hóa, dịch vụ KDCT Kinh doanh cá thể 10 KH - NV Kế hoạch – nghiệp vụ 11 KK- KTT- TH Kê khai, kế toán thuế,tin học 12 NĐ Nghị định 13 NQD Ngoài quốc doanh 14 NSNN Ngân sách Nhà nước 15 HKDCT Hộ kinh doanh Cá thẻ 16 HKD Hộ Kinh doanh 17 NXB Nhà xuất 18 QH Quốc hội 19 TNCN Thu nhập cá nhân 20 TP Thành phố 21 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 22 UBND Ủy ban nhân dân 23 VLXD Vật liệu xây dựng 24 XHCN Xã hội Chủ nghĩa i DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ STT Bảng Nội dung Bảng 1.1 Biểu thuế môn dành cho hộ kinh doanh cá thể 10 Bảng 2.1 Mẫu điều tra hộ kinh doanh cá thể 32 Bảng Bảng Bảng 3.3 Sơ đồ 3.1 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 10 Bảng 3.7 11 Bảng 3.8 12 Bảng 3.9 13 Bảng 3.10 Tăng trưởng giá trị sản xuất lĩnh vực địa bàn huyện Phú Bình từ năm 2016-2019 Tổng thu ngân sách huyện Phú Bình từ năm 2016-2019 Số hộ kinh doanh cá thể Huyện Phú Bình năm 2017-2018 Mơ hình quản lý Chi cục Thuế Phú Bình Kết thu ngân sách nhà nước Chi cục Thuế Phú Bình giai đoạn 2016-2019 Thống kế số hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Phú Bình từ năm 2016-2019 Tổng hợp số thuế kê khai hộ kinh doanh cá thể huyện Phú Bình giai đoạn 2016-2019 Số liệu tốn thuế huyện Phú Bình năm 2016-2019 Bảng kết miễn, giảm hộ kinh doanh cá thể huyện Phú Bình giai đoạn 2016-2019 Số liệu thống kế nợ đọng thuế huyện Phú Bình giai đoạn 2016-2019 Kết kiểm tra thuế hộ kinh doanh huyện Phú Bình giai đoạn 2016 -2019 ii Trang 34 35 36 37 40 42 45 46 47 48 51 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết ý nghĩa đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước việc quản lý thu thuế nhiệm vụ trị, trọng tâm Ngành thuế Hiện nay,theo quy định nhà nước đối tượng nộp thuế (bao gồm cá nhân, hộ kinh doanh doanh nghiệp) phải thực kế khai thuế nộp thuế theo quy định pháp luật Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra, giám sát đối tượng nộp thuế thông qua việc kê khai thuế thu nhập cá nhân, hộ kinh doanh kê khai doanh thu, hoá đơn đỏ doanh nghiệp Cơ quan thuế có nhiệm vụ giám sát phát hành vi vi phạm luật thuế xử phạt theo quy định Trong trình đổi chế quản lý kinh tế, đa dạng hoá thành phần kinh tế nên hộ kinh doanh cá thể phát triển nhanh chóng, góp phần tạo nhiều giá trị cho kinh tế Tuy nhiên hộ kinh doanh cá thể có nhiều đặc thù quy mơ nhỏ có số lượng lớn, phạm vi hoạt động rộng nên công tác quản lý thuế thành phần kinh tế cịn gặp nhiều khó khăn Mặc dù, công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể quan thuế có nhiều chuyển biến tích cực kiểm sốt chặt chẽ việc đăng ký kê khai thuế, tuyên truyền nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật hộ kinh doanh Tuy nhiên số lượng hộ kinh doanh cá thể tương đối lớn nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh chiếm tỷ lệ nhỏ khoảng 20% tổng thu nội địa NSNN Trong đó, nguồn thu thuế chủ yếu đến từ doanh nghiệp (chiếm 60%) tổng thu nội địa NSNN Nguyên nhân việc thất thoát thuế hộ kinh doanh cá thể quan thuế chưa kiểm soát hết số hộ kinh doanh cá thể địa bàn dự tính doanh thu thuế khơng sát thực tế, để tình trạng nợ đọng thuế thời gian dài,… Huyện Phú Bình - Tỉnh Thái Ngun có số lượng hộ kinh doanh cá thể nhiều nguồn thu ngân sách thuế từ hộ kinh doanh cá thể huyện Phú Bình chiếm tỷ lệ thấp so với tồn tỉnh Thái Nguyên so với thành phần kinh tế khác Chính lý trên, tác giả lựa chọn đề tài “Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Phù Bình – Tỉnh Thái Nguyên” làm luận văn thạc sĩ Tác giả hy vọng luận văn đưa giải pháp có giá trị góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể huyện Phú Bình – Thái Nguyên Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu a Mục tiêu nghiên cứu: Phân tích thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá ... sở lý luận tổng kết thực tiễn quản lý thu thuế với hộ kinh doanh cá thể - Đánh giá thực trạng, phân tích nguyên nhân tồn quản lý thu thuế với hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Phú Bình- Tỉnh Thái. .. trò hộ kinh doanh cá thể kinh tế 1.2.2 .Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế 1.2.1.1 Khái niệm, mục đích yêu cầu quản lý thuế hộ kinh doanh cá 1.2.1.2 Nội dung quản lý thuế. .. HỌC KINH TẾ .o0o NGUYỄN SONG LUÂN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ BÌNH, TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN