Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhà nước của tổng cục thuế việt nam

LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tác giả Lƣơng Thị Mai Trang LỜI CẢM ƠN Ban Giám hiệu trường Đại học Kinh tế quốc dân, Viện Đào tạo Sau Đại học, Khoa Khoa học quản lý, Giảng viên tham gia giảng dạy giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi nghiên cứu q trình học tập thực đề tài luận văn tốt nghiệp Lãnh đạo Tổng cục Thuế, lãnh đạo Vụ Quản lý nhà nước thuế DN lớn, đồng nghiệp Tổng cục Thuế quan tâm, động viên, giúp đỡ đóng góp cho tơi nhiều ý kiến thiết thực để hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp Đặc biệt thầy giáo TS Nguyễn Đăng Núi tận tình cung cấp tài liệu, hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi suốt trình nghiên cứu thực đề tài Các anh, chị học viên chuyên ngành Quản lý công gia đình động viên, giúp đỡ cung cấp cho tác giả thơng tin, tài liệu có liên quan q trình hồn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Trân trọng cám ơn! Tác giả Lƣơng Thị Mai Trang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHÀ NƢỚC 1.1 Doanh nghiệp nhà nước nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp nhà nước 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp nhà nước 1.1.2 Phân loại doanh nghiệp nhà nước 1.1.3 Đặc điểm doanh nghiệp nhà nước 10 1.1.4 Nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp nhà nước 10 1.2 Quản lý nhà nƣớc thuế doanh nghiệp nhà nƣớc 12 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp nhà nước 12 1.2.2 Nguyên tắc quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp nhà nước 14 1.2.3 Nội dung quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp nhà nước 15 1.2.4 Yếu tố ảnh hưởng tới quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp nhà nước 19 CHƢƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHÀ NƢỚC CỦA TỔNG CỤC THUẾ VIỆT NAM 22 2.1 Giới thiệu Tổng cục Thuế Việt Nam 22 2.1.1 Lịch sử hình thành 22 2.1.2 Chức nhiệm vụ 23 2.1.3 Bộ máy tổ chức 24 2.1.4 Kết hoạt động 25 2.2 Thực trạng kết nộp thuế doanh nghiệp nhà nƣớc Việt Nam giai đoạn 2011 – 2016 30 2.2.1 Thực trạng doanh nghiệp nhà nước Việt Nam 30 2.2.2 Kết nộp thuế doanh nghiệp nhà nước Việt Nam 31 2.3 Phân tích thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp nhà nƣớc Tổng cục Thuế Việt Nam 34 2.3.1 Ban hành sách văn hướng dẫn thuế doanh nghiệp nhà nước 34 2.3.2 Tổ chức máy quản lý thuế doanh nghiệp nhà nước 41 2.3.3 Tổ chức thực thi pháp luật, sách thuế doanh nghiệp nhà nước 43 2.3.4 Kiểm soát thực thi pháp luật thuế doanh nghiệp nhà nước 51 2.4 Đánh giá chung quản lý thuế doanh nghiệp nhà nước Tổng cục Thuế giai đoạn 2011 – 2016 56 2.4.1 Đánh giá thực mục tiêu quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp nhà nước 56 2.4.2 Ưu điểm quản lý thuế doanh nghiệp nhà nước 57 2.4.3 Hạn chế quản lý thuế doanh nghiệp nhà nước 59 2.4.4 Nguyên nhân hạn chế 60 CHƢƠNG 3: QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHÀ NƢỚC CỦA TỔNG CỤC THUẾ VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2020 62 3.1 Quan điểm hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp nhà nước Việt Nam Tổng cục Thuế 62 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp nhà nƣớc Tổng cục Thuế Việt Nam đến năm 2020 64 3.3.1 Giải pháp ban hành sách văn hướng dẫn thuế 64 3.2.2 Giải pháp tổ chức máy quản lý thuế 65 3.2.3 Giải pháp tổ chức thực thi pháp luật, sách thuế 68 3.2.4 Giải pháp kiểm soát thực thi pháp luật thuế 73 3.3 Một số kiến nghị 74 3.3.1 Kiến nghị Nhà nước 74 3.3.2 Kiến nghị Bộ tài 75 3.3.3 Kiến nghị doanh nghiệp nhà nước 75 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BVMT Bảo vệ môi trường CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở liệu CST Chính sách thuế DN Doanh nghiệp DNL Doanh nghiệp lớn DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐKT Đăng ký thuế GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng HĐSXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh NTT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước MST Mã số thuế LNCL & CTĐC Lợi nhuận lại cổ tức chia QLNN Quản lý nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTHC Thủ tục hành TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TT & HT Tuyên truyền hỗ trợ DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1: Kết thu ngành Thuế quản lý so với kế hoạch giao Error! Bookmark not defined Bảng 2.2: Thu nội địa (do ngành Thuế quản lý) giai đoạn 2011-2016 Error! Bookmark not defined Bảng 2.3: Cơ cấu GDP theo giá hành phân theo khu vực kinh tế 31 Bảng 2.4: Nộp thuế khu vực DNNN Việt Nam giai đoạn 2011-2016 32 Bảng 2.4: Một số văn sách hướng dẫn thuế DNNN 35 Bảng 2.5: Kết hỗ trợ DNNN giai đoạn 2011 – 2016 46 Bảng 2.6 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT TNDN giai đoạn 2011-2016 47 Bảng 2.7 Kết kê khai nộp hồ sơ thuế qua mạng DNNN 49 Bảng 2.8 Nợ tiền thuế khu vực DNNN giai đoạn 2011 – 2016 51 Bảng 2.9: Kết kiểm tra thuế DNNN trụ sở CQT 529 Bảng 2.10: Kết kiểm tra thuế trụ sở DNNN 52 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Cơ cấu thu NSNN từ hoạt động SXKD giai đoạn 2011-2016 269 Biểu đồ 2.2 Tỷ trọng thu từ thuế GTGT giai đoạn 2011 - 2016 33 Biểu đồ 2.3 Tỷ trọng thu từ thuế TNDN giai đoạn 2011 - 2016 334 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Tổng cục Thuế 24 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức quản lý thuế DNNN 24 PHẦN MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Thuế nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước, góp phần to lớn vào cơng xây dựng bảo vệ tổ quốc Một mục tiêu quan trọng quốc gia phải xây dựng hệ thống thuế có hiệu lực hiệu Điều không phụ thuộc vào việc phải có hệ thống CST phù hợp mà cịn phụ thuộc lớn vào hoạt động quản lý nhà nước thuế nhà nước Quản lý nhà nước thuế dựa hệ thống CST, thơng qua đó, nguồn thu NSNN hình thành, đảm bảo nhu cầu chi tiêu nhà nước, đồng thời, đáp ứng yêu cầu điều tiết vĩ mô kinh tế, tạo môi trường bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh phát triển kinh tế thị trường Hoạt động quản lý nhà nước thuế kịp thời giải khó khăn hoạt động sản xuất, kinh doanh DN, hỗ trợ DN nâng cao lực cạnh tranh điều kiện mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực giới Trong thực tế, kinh tế ngày phát triển, hoạt động kinh tế ngày đa dạng hoạt động quản lý thu thuế nhà nước ngày trở nên khó khăn, tình trạng vi phạm pháp luật thuế ngày trở lên phức tạp Vì vậy, quản lý nhà nước thuế cần có đổi hồn thiện để thích ứng DNNN nhân tố quan trọng, thiếu kinh tế Tùy thuộc vào mức độ sở hữu, chi phối loại hình DN mà Chính phủ có điều tiết vĩ mơ nhằm hướng tới mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội đảm bảo an ninh an toàn cho kinh tế Ở Việt Nam nay, DNNN DN thuộc Tổng cơng ty, Tập đồn kinh tế Nhà nước, DN thuộc Bộ, ngành, địa phương quản lý Trong suốt thời gian qua, thời điểm nào, kể thời kỳ đổi mới, thời điểm khủng hoảng hay suy giảm kinh tế, DNNN Việt Nam khơng có đóng góp quan trọng thực nhiệm vụ kinh tế, trị, xã hội, thực chiếm vị trí, vai trò chủ đạo - đầu tàu kinh tế để dẫn dắt hỗ trợ thành phần kinh tế khác phát triển mà cịn có vai trị quan trọng việc thực nhiệm vụ thu NSNN Tuy nhiên, DNNN thời gian qua chưa thực sử dụng hiệu nguồn lực Nhà nước đầu tư, ảnh hưởng tới tăng trưởng, phát triển, sức cạnh tranh kinh tế đóng góp cho NSNN, bao gồm việc chấp hành nghĩa vụ thuế Trong đó, nguồn lực cho quản lý thu thuế Nhà nước hạn hẹp, sức ép phải tăng thu NSNN hàng năm để đảm bảo nhu cầu chi tiêu xã hội phát triển khiến cho Chính phủ nói chung ngành Thuế nói riêng phải đối mặt với nhiều thách thức khác Trước yêu cầu giai đoạn phát triển mới, chuyển đổi mơ hình tăng trưởng nâng cao chất lượng phát triển, nhiều vấn đề thực tiễn đặt thách thức ngày lớn công tác quản lý thuế DNNN Xuất phát từ thực tế trên, tác giả lựa chọn đề tài: “Quản lý thuế doanh nghiệp nhà nƣớc Tổng cục Thuế Việt Nam” làm đề tài luận văn thạc sỹ kinh tế nhằm phân tích thực trạng đề xuất số giải pháp, kiến nghị với quan chức để công tác quản lý thuế DNNN Tổng cục Thuế Việt Nam hồn thiện Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Trong thời gian qua có nhiều nghiên cứu liên quan đến quản lý thuế DN nói chung DNNN nói riêng với góc độ nghiên cứu, đối tượng nghiên cứu khác nhau, khái quát lại sau: - Tác giả Nguyễn Thị Lệ Thúy với nghiên cứu “Hoàn thiện quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế DN (nghiên cứu tình TP Hà Nội), Luận án Tiến sỹ năm 2009, Trường Đại học Kinh tế quốc dân Luận án phân tích, đánh giá tổng hợp sở lý thuyết, sở kinh nghiệm sở thực tiễn cho giải pháp hoàn thiện hoạt động quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuận thủ thuế DN địa bàn TP Hà Nội - Tác giả Phạm Xuân Hòa với nghiên cứu “Hoàn thiện CST nhằm hỗ trợ phát triển DN nhỏ vừa Việt Nam”, Luận án Tiến sỹ năm 2014, Trường Đại học Kinh tế quốc dân Luận án tập trung nghiên cứu chế, CST áp dụng DN vừa nhỏ Việt Nam Bằng phương pháp hệ thống hóa tư liệu, tổng hợp, tác giả khái quát số vấn đề lý luận thuế quản lý nhà nước thuế Tác giả sử dụng phương pháp thống kê, sử dụng bảng biểu, mơ hình, điều tra vấn tổ chức, cá nhân liên quan để đánh giá thực trạng công tác quản lý nhà nước thuế DN vừa nhỏ Trên sở hạn chế rút từ thực trạng, tác giả đưa số giải pháp kiến nghị để công tác quản lý nhà nước thuế hoàn thiện - Tác giả Lưu Ngọc Thơ với nghiên cứu: “Quản lý nhà nước thuế DN lớn Việt Nam nay”, Luận án Tiến sỹ năm 2013, Học Viện Tài Chính Tác giả nêu sơ lý luận DN lớn, quản lý nhà nước thuế DN lớn, học kinh nghiệm số quốc gia giới Nghiên cứu khác biệt quản lý nhà nước thuế DN lớn so với tổ chức, cá nhân khác kinh tế quốc dân Bên cạnh đó, luận án đánh giá thực trạng công tác quản lý nhà nước thuế Việt Nam DN lớn Trên sở đánh giá hạn chế, để công tác quản lý nhà nước thuế DN lớn đạt hiệu tác giả đưa số giải pháp như: Tập trung sắc thuế cần quản lý (GTGT, TNDN, tài nguyên, TTĐB khoản thu từ dầu thô DN nộp); Xây dựng tiêu chí để lựa chọn DN lớn đưa vào diện quản lý; Bộ máy quản lý nhà nước thuế DN lớn; Các nhiệm vụ đảm nhiệm: hỗ trợ DN lớn, xử lý tờ khai, cưỡng chế thu nợ, tra, kiểm tra thuế; CNTT; Nhân Các giải pháp đề xuất bắt nguồn từ nguyên nhân hạn chế hoạt động quản lý nhà nước thuế DN lớn Việt Nam thời gian qua tập trung vào giải vấn đề then chốt quản lý nhà nước thuế DN lớn - Nghiên cứu: “Quản lý nhà nước thuế Việt Nam: Hoàn thiện đổi mới” TS Nguyễn Thị Mỹ Dung Trang 44-46, Mục Nghiên cứu Trao đổi, Số 7(17), Tháng 11-12/2012, Tạp chí Phát triển Hội nhập Nghiên cứu nêu nội dung thực trạng quản lý nhà nước thuế Việt Nam gồm: Hệ thống CST hệ thống quản lý nhà nước thuế Trên sở đó, tác giả nêu số bất cập quản lý nhà nước thuế sách phức tạp, quy định rườm ra, chưa phù hợp với chuẩn mực quốc tế; Cơ chế quản lý, tổ chức máy, đội ngũ cán thuế, môi trường quản lý, công nghệ quản lý nhà nước thuế, hạn chế Từ đó, tác giả đưa số giải pháp đẩy mạnh công tác quản lý nhà nước thuế như: cải cách thủ tục thuế; kiện toàn đội ngũ cán hệ thống tuyên truyền hỗ trợ DN; Phát triển mở rộng hoạt động mạng lưới website Chi cục thuế; Đổi chế kiểm tra thuế - Tác giả Cao Anh Tuấn với nghiên cứu “Những đóng góp DNNN, Tập đồn, Tổng cơng ty thơng qua thu nộp ngân sách nhà nước”, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ năm 2014 Tổng cục Thuế Đề tài sưu tâm, tổng hợp, hệ thống hóa, phân tích đánh giá làm rõ số vấn đề vai trò DNNN kinh tế Phân tích thực trạng thu NSNN DNNN thời gian qua, mặt được, mặt chưa phân tích nguyên nhân dẫn đến mặt chưa Từ đó, tác giả đưa số khuyến nghị nhằm nâng cao vai trị đóng góp cho NSNN tính tuân thủ pháp luật thuế DNNN Việt Nam thời gian tới Các đề tài nghiên cứu đề cập mức độ định quản lý nhà nước thuế DN nói chung quản lý nhà nước thuế DNNN nói riêng Tuy nhiên, quản lý thuế Tổng cục Thuế Việt Nam, chưa có cơng trình khoa học nghiên cứu cách hệ thống, nghiên cứu vấn đến quản lý thuế DNNN Vì vậy, tác giả định lựa chọn đề tài luận văn “Quản lý thuế doanh nghiệp nhà nƣớc Tổng cục Thuế Việt Nam” nhằm đưa sở lý luận quản lý nhà nước thuế, phân tích thực trạng quản lý thuế DNNN Tổng cục thuế, đề số giải pháp nhằm hồn thiện quản lý thuế có giá trị lý luận thực tiễn cao Mục tiêu nghiên cứu - Xác định khung nghiên cứu QLNN thuế DNNN - Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế DNNN Tổng cục Thuế Việt Nam giai đoạn 2011 - 2016 - Đề xuất số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế DNNN Tổng cục Thuế Việt Nam đến năm 2020 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Quản lý thuế DNNN Tổng cục Thuế - Phạm vi nghiên cứu: 66 - Thống máy quản lý nhà nước thuế DNNN theo hướng tập trung đầu mối Tổng cục Thuế, theo Cục quản lý nhà nước thuế DN lớn đầu mối quản lý DNNN Cục Quản lý thuế doanh nghiệp lớn đơn vị giúp Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc trực tiếp, đạo phối hợp với Cục Thuế địa phương thực công tác quản lý thu thuế DNNN đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương DNNN trực tiếp chịu kiểm tra giám sát thuế đơn vị Các phòng nghiệp vụ thuộc Cục QLT doanh nghiệp lớn thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ Cục Quản lý thuế doanh nghiệp lớn đối tượng giao quản lý như: xây dựng sách đặc thù cho ngành, lĩnh vực giao quản lý; hướng dẫn trả lời vướng mắc phát sinh sách thuế, quản lý thuế liên quan đến đối tượng giao quản lý; thu thập thông tin, xây dựng sở liệu, phân tích, đánh giá rủi ro, đạo quan Thuế cấp kiểm tra, giám sát thực kiểm tra doanh nghiệp lớn thuộc đối tượng giao quản lý; phối hợp với đơn vị thực nhiệm vụ liên quan đến đối tượng giao quản lý - Xây dựng chế phối hợp chặt chẽ phòng ban, phận Cục quản lý nhà nước thuế DNL, Cục quản lý nhà nước thuế DNL với Cục thuế địa phương đảm bảo công tác quản lý nhà nước thuế DNNN thống nhất, không chống chéo đơn vị nhằm nâng cao trách nhiệm thực công việc, lực cán hiệu quản lý nhà nước thuế tiếp tục cải thiện, hoàn thành tốt nhiệm vụ cải cách thuế toàn ngành * Tăng cường lực, trình độ chun mơn, đạo đức nghề nghiệp cho cán quản lý thuế Con người nhân tố quan trọng máy quản lý nói chung quản lý thuế nói riêng Mọi hành xử, cách giải vấn đề cán thuế, ảnh hưởng lớn tới công tác quản lý thuế quan quản lý nhà nước thuế Để quản lý thuế tốt hệ thống DNNN phù hợp với yêu cầu xã hội, nề n kinh tế ngày hội nhập, sâu rộng Việt Nam, Tổng cục Thuế phải có đội 67 ngũ cán chuyên sâu vấn đề kế toán tài để quản lý, phát vấn đề sai phạm, trốn thuế Để đảm b ảo chất lượng nguồn nhân lực ngành thuế , bên ca ̣nh viê ̣c kiể m soát từ khâu đầu vào, tuyể n du ̣ng những cán bô ̣ có trình đô ̣ , lực công tác , cầ n chú tro ̣ng tới khâu đào ta ̣o, nâng cao trin ̀ h đô ̣ chuyên môn nghiê ̣p vu ̣ củ a cán bô ̣, công chức đã công tác ngành: - Tổ chức các khóa đào ta ̣o , bồ i dưỡng các kiế n thức quản lý thuế : kê khai kế toán thuế , tuyên truyề n - hỗ trơ ̣ DNNN, tra kiể m tra , quản lý nợ thuế , đào tạo đà o ta ̣o chuyên sâu v ề hoạt động DNNN, chế hoạt động, đặc điểm doanh thu, chi phí, rủi ro DNNN phải gánh chịu trình hoạt động Tổ chức các buổ i làm viê ̣c , học tập kinh nghiệm quản lý thuế những liñ h vực quản lý đặc thù, phức ta ̣p để rút kinh nghiệm, vâ ̣n du ̣ng cu ̣ thể - Liên ̣, tạo điều kiện cho cán , công chức đươ ̣c tham gia ho ̣c các khóa đào ta ̣o, bồ i dưỡng các kiế n thức bổ trơ ̣ phu ̣c vu ̣ công tác chuyên môn : ngoại ngữ, tin ho ̣c, quản lý nhà nước, - Tổ chức thi nghiê ̣p vu ̣ hàng năm đố i với cán bô ̣ , công chức ngành thuế Viê ̣c làm này vừa kiể m tra đươ ̣c trin ̀ h đô ̣ của cán bô ̣ , công chức; vừa là sở để xây dựng kế hoạch đào tạo bồi dưỡng cho cán bô ̣, công chức ngành thuế Đồng thời , song song với viê ̣c nâng cao trình đô ̣ chuyên môn của cán bô ̣ , công chức, ngành Thuế cần trọng đạo đức nghề nghiệp cán bô ̣ thuế Trên thực tế , đã có trường hơ ̣p cán bô ̣ thuế sách nhiễu DNNN, gây khó khăn cho DNNN, vi pha ̣m đa ̣o đức nghề nghiê ̣p , vi pha ̣m 10 điề u kỷ luâ ̣t của ngành thuế , ảnh hưởng tới uy tín ngành thuế DNNN Để tăng cường đa ̣o đức nghề nghiê ̣p của cán bô ̣ , công chức ngành thuế cầ n quát triê ̣t cu ̣ thể chuẩn mực đa ̣o đức nghề nghiê ̣p đố i với cán bô ̣ , công chức ngành thuế nhấ t là những cán bô ̣ trẻ , mới vào ngành ; khen thưởng kip̣ thời những gương cán bô ̣ , công chức thực hiê ̣n xuấ t sắ c đa ̣o đức nghề nghiê ̣p , xử pha ̣t nghiêm minh những cán bô ̣ , công chức vi phạm đạo đức nghề nghiệp Ngoài ra, Tổng cục Thuế cần thường xuyên rà soát quy chế làm việc, quy trình tiếp nhận xử lý văn đơn vị để kịp thời sửa đổi, bổ sung bố 68 trí phân cơng chức đảm bảo phù hợp, nhằm thực cải cách TTHC tạo điều kiện thuận lợi cho DNNN tăng cường trách nhiệm công chức, viên chức Cơ quan quản lý cấp thường xuyên kiểm tra, giám sát việc tiếp nhận xử lý kiến nghị, vướng mắc DNNN quản lý cấp dưới, đồng thời xem kết kiểm tra, giám sát tiêu chí để đánh giá, xếp loại, bình xét thi đua tập thể, cá nhân 3.2.3 Giải pháp tổ chức thực thi pháp luật, sách thuế Trong tổ chức thực thi pháp luật, sách thuế DNNN, Tổng cục Thuế thể vai trị việc tham mưu cho Chính phủ, Bộ Tài việc lập kế hoạch tổ chức thực thi sách cách hiệu Đồng thời, Tổng cục Thuế xây dựng kế hoạch triển khai chi tiết khoa học ngành thuế Tuy nhiên, để đáp ứng yêu cầu thực thi sách pháp luật, sách thuế DNNN đến năm 2020, Tổng cục Thuế cần phải tiếp tục hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch tổ chức thực thi sách cách khoa học có nội dung cơng việc rõ ràng, mốc thời gian chi tiết, phân công rõ đơn vị thực phối hợp thực thi… Đồng thời, kế hoạch cần cần phải tính yếu tố rủi ro, biến động tổ chức thực thi có giải pháp để giải vấn đề phát sinh tổ chức thực thi sách cách linh hoạt, phù hợp với thực tế phát triển kinh tế xã hội điều kiện sẵn có với giải pháp cụ thể sau: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục, mở rộng nâng cao chất lượng hoạt động tư vấn cho DNNN Công tác tuyên truyền - hỗ trợ DNNN có ý nghĩa quan trọng DNNN, CQT quản lý nhà nước thuế tồn xã hội Cơng tác tun truyền hỗ trợ giúp nâng cao nhận thức ý thức chấp hành pháp luật thuế DNNN, làm tốt công tác giúp DNNN nhận thức đầy đủ ý nghĩa việc nộp thuế, hiểu chất việc nộp thuế để xây dựng đất nước, phục vụ lợi ích chung quốc gia, cộng đồng, có quyền hưởng DN Từ đó, DN tự giác tìm hiểu pháp luật thuế tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế, qua CQT có 69 điều kiện, tiền đề để thực quản lý nhà nước thuế theo chế tự khai tự nộp Một số hướng để đẩy mạnh công tác tuyên truyền - hỗ trợ DNNN là: - Công tác tuyên truyền cần đổi nội dung lẫn hình thức thơng qua hoạt động thiết thực tương tác trực tiếp DNNN với CQT Các hình thức tuyên truyền cần tập trung như: Tổ chức lớp tập huấn chuyên đề chế độ CST DNNN; Định kỳ hàng năm tổ chức hội nghị đối thoại CQT với DNNN; Tiếp tục đẩy mạnh thực chương trình phối hợp thu ngân sách, chương trình nộp thuế điện tử; quy chế phối hợp trao đổi thông tin giao dịch đáng ngờ - Đa dạng hóa hình thức hỗ trợ DNNN: Để hỗ trợ DNNN ngồi hình thức hỗ trợ văn CQT hỗ trợ DNNN hình thức khác như: hỗ trợ qua điện thoại, hỗ trợ trực tiếp cho DNNN văn phòng CQT, hỗ trợ DNNN sở kinh doanh DNNN, hỗ trợ qua công tác tổ chức tập huấn cho DNNN thành lập tập huấn cho DNNN có thay đổi, bổ sung CST, hỗ trợ thông qua hội nghị, hội thảo, qua email, qua trang thông tin điện từ ngành thuế, qua phương tiện thông tin đại chúng, xây dựng chế giải đáp nhanh chóng, kịp thời vướng mắc q trình hoạt động DNNN - Đẩy mạnh trì Trang web điện tử ngành thuế, trang web cần có hướng dẫn chi tiết, cụ thể nội dung tác động sách nhóm DNNN bao gồm quy trình thủ tục mà họ phải thực để DNNN chấp hành tốt nghĩa vụ - Duy trì phát huy đội ngũ cộng tác viên ngành để tăng nội dung thông tin phục vụ cho công tác tuyên truyền quản lý nhà nước thuế Tăng cường công tác cung cấp tin cổng thông tin điện tử ngành thuế Đổi phương thức tuyên truyền viết tin theo nội dung gương người tốt,DNcá nhân hoạt động SXKD giỏi, nộp thuế tốt, Tổ chức tọa đàm, trao đổi, tập huấn kỹ năng, nghiệp vụ công tác pháp chế Nâng cao chất lượng công tác quản lý kê khai nộp hồ sơ khai thuế Quản lý kê khai nộp hồ sơ khai thuế có vai trị quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu công tác quản lý nhà nước thuế hoạt 70 động chức quản lý nhà nước thuế Theo chế tự khai, tự nộp DNNN nói chung DNNN nói triêng vào kết kinh doanh, sổ sách, chứng từ, hóa đơn để tự tính số thuế phải nộp cho NSNN.CQT có trách nhiệm quản lý hồ sơ khai thuế mà DN nộp lên, phận quản lý kê khai kế toán thuế tập trung xử lý liệu DNNN, chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu kê khai, thu nộp thuế vào NSNN Như vậy, để nâng cao chất lượng công tác quản lý kê khai nộp hồ sơ khai thuế giai đoạn cải cách hệ thống thuế cần phải thực đồng biện pháp sau đây: - Xây dựng sở liệu kê khai nộp thuế thường xuyên nắm bắt rõ tình hình hoạt động DNNN Thường xuyên rà sốt thơng tin DN, MST để có biện pháp quản lý xác DNNN phạm vi địa bàn quản lý Kịp thời đóng MST DNNN bỏ trốn, tích, giải thể phá sản, xác định DNNN phải nộp hồ sơ khai thuế - Thường xuyên rà sốt đơn đốc DNNN nộp hồ sơ loại, kỳ tính thuế, phương pháp tính thuế mà DN đăng ký Cập nhật số lượng tờ khai phải nộp vào liệu ngành, thông báo, nhắc nhở DNNN nộp tờ khai thuế qui định, kịp thời xử lý vi phạm Thực triệt để việc ấn định thuế DNNN không nộp tờ khai thuế - Cơng khai đơn giản hóa thủ tục thuế, loại giấy tờ, mẫu biểu, phụ lục tờ khai sắc thuế Sửa đổi, hoàn thiện hồ sơ khai thuế rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kê khai, loại bỏ mẫu biểu phức tạp, khó hiểu, tạo điều kiện thuận lợi cho DNNN thực tốt nghĩa vụ - Thực tốt cơng tác giải hồ sơ hồn thuế, kiểm tra chặt chẽ trước định hoàn, số liệu phải xác, khớp thẩm định đảm bảo quy trình Phát phản ánh kịp thời tượng lợi dụng sách để hồn thuế khơng đối tượng, sai mục đích Rà sốt, sửa đổi bổ sung quy trình hồn thuế GTGT theo phương thức tự động, tập trung nội dung giám sát hồn thuế, nâng cao việc kiểm sốt hồn thuế GTGT Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế DNNN 71 Công tác tra, kiểm tra thuế nhiệm vụ quan trọng quản lý nhà nước thuế DNNN Thực công tác kiểm tra thuế theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế nhằm phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi vi phạm thuế DNNN Để đạt hiệu cao Tổng cục Thuế cần thực biện pháp sau đây: - Thay đổi toàn diện từ phương pháp tra truyền thống sang tra điện tử; Đẩy mạnh công tác thanh, kiểm tra thuế theo nguyên tắc rủi ro trọng yếu; Phân tích hồ sơ DNNN thanh, kiểm tra quan thuế trước tiến hành thanh, kiểm tra DNNN theo tiêu chí rủi ro lĩnh vực, loại hình kinh doanh, đề nội dung, phạm vi rủi ro để triển khai thanh, kiểm tra DNNN, rút ngắn thời gian làm việc thực tế trụ sở DNNN; Đồng thời thông qua thanh, kiểm tra để tuyên truyền sách pháp luật thuế trực tiếp tới DNNN, đặc biệt để nắm bắt, kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho DNNN trình thực CST, báo cáo cấp có thẩm quyền kịp thời giải quyết, tháo gỡ vướng mắc - Tập trung triển khai áp dụng ứng dụng CNTT hỗ trợ công tác kiểm tra thuế DNNN: Tiếp tục hoàn thiện nâng cấp phần mềm lên biên tra kiểm tra; Nghiên cứu xây dựng phần mềm phân tích rủi ro theo thực tế hệ thống liệu CQT phù hợp với tình hình thực tế DNNN hoạt động: Bộ phận phân tích liệu rủi ro trọng yếu, phận đối chiếu hồ sơ phân tích đánh rủi ro giá tiếp (phấn đấu ứng dụng công nghệ hỗ trợ từ khâu phân tích đến khâu nhập báo cáo kết tra) để xác định xác mức độ rủi ro phục vụ tốt cho việc lựa chọn đối tượng kiểm tra, kế hoạch kiểm tra trụ sở CQT trụ sở DNNN - Thường xuyên tổng kết đúc rút, hệ thống hóa hành vi vi phạm thường gặp DNNN phát bất cấp vướng mắc sách chế độ qua tra thực tế để tháo gỡ đề xuất tháo gỡ đề xuất sách chế độ phù hợp tình hình thực tế ngăn trặn lợi dụng kẽ hở sách ; Cơng khai kết luận tra kiểm tra phương tiện thông tin đối DNNN kết luận gian lận trốn thuế theo quy định Tăng cường phối hợp quan tra giám sát ngân 72 hàng, hải quan, công an để xác minh trao đổi thông tin liệu nhằm ngăn trặn hành vi cố tình trốn thuế Nâng cao chất lượng công tác quản lý nợ thuế DNNN Thực tế cho thấy, DNNN đối tượng có ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế tốt Tuy nhiên số đơn vị xảy tình trạng chậm nộp, ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN Để nâng cao chất lượng quản lý nợ thuế DNNN, Tổng cục Thuế cần thực số biện pháp sau đây: - Hàng tháng Tổng cục Thuế thông báo tất danh sách DNNN nợ thuế yêu cầu Cục Thuế tổ chức rà soát, đôn đốc thực cưỡng chế nợ thuế, công khai thông tin nợ thuế theo quy định Luật quản lý nhà nước thuế Tổ chức kiểm điểm định kỳ hàng tháng việc thực cưỡng chế nợ Cục Thuế địa phương - Đối với DNNN nợ thuế bị cưỡng chế biện pháp thông báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, tăng cường cải cách thủ tục hành chính, điện tử hóa tất khâu quy trình nghiệp vụ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, tăng cường hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế từ giảm nợ - Phân cơng, giao nhiệm vụ chịu trách nhiệm đôn đốc, cưỡng chế để thu hồi nợ đọng thuế cụ thể tới đồng chí lãnh đạo Tổng cục Thuế, Cục trưởng Cục Thuế, lãnh đạo Cục Thuế, Trưởng phòng, Chi cục trưởng, Đội trưởng, cán DNNN theo quy định Luật quản lý nhà nước thuế - Ban hành thông báo tiền thuế nợ phạt chậm nộp (Thông báo 07/QLN) để đôn đốc thu tiền thuế nợ; Đối với khoản nợ 90 ngày, khoản nợ hết thời gian gia hạn nộp thuế, DNNN có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản, CQT thực cưỡng chế nợ thuế theo quy định Luật Quản lý nhà nước thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý nhà nước thuế để đảm bảo thu hồi nợ thuế kịp thời cho NSNN - Tập trung đạo CQT cấp tổ chức rà soát, phân loại tiền thuế nợ thống kê danh sách DNNN nợ tiền thuế, tiền chậm nộp khơng có khả thu hồi DNNN chết, tích, lực hành vi dân sự, giải thể, phá sản, bỏ địa kinh doanh giai đoạn từ 2011-2015 để kiến nghị với Chính phủ, Quốc 73 hội ban hành Nghị xóa tiền chậm nộp thuế số trường hợp đặc thù - Rà soát để sửa đổi bổ sung quy trình Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, ứng dụng CNTT tất khâu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, điện tử hố hệ thống quy trình nghiệp vụ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ từ khâu ban hành thông báo nợ định cưỡng chế nợ, phân công, phân loại nợ 3.2.4 Giải pháp kiểm sốt thực thi pháp luật thuế Cơng tác kiểm soát thực thi pháp luật thuế DNNN cần đẩy mạnh diễn thường xuyên Để đạt mục đích đó, Tổng cục thuế cần phải thực số biện pháp sau đây: - Kiểm soát chặt chẽ việc ban hành thủ tục hành chính, đảm bảo khơng quy định thủ tục hành Thơng tư, khơng ban hành thủ tục hành khơng cần thiết; Rà sốt, đơn giản hóa nâng cao thực thi thủ tục hành Kịp thời cơng bố, cơng khai thủ tục hành thuộc thẩm quyền quản lý để bảo đảm DNNN tiếp cận thông tin thủ tục hành kịp thời, đầy đủ, thuận lợi - Thường xuyên kiểm tra nội ngành thuế theo Thông tư số 05/2015/TTTTCP ngày 10/09/2015 Thanh tra Chính phủ Quyết định số 881/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình kiểm tra nội ngành thuế Theo đó, đồn kiểm tra phải đảm bảo hoạt động thực quy định pháp luật, đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa ngành thuế, nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động kiểm tra nội ngành thuế nhằm góp phần quản lý nhà nước thuế DNNN vào nề nếp, tăng cường kỷ cương kỷ luật ngành - Tăng cường theo dõi, đôn đốc thực kiến nghị, định xử lý sau hoàn thành xong tra, giám sát công tác quản lý nhà nước thuế DNNN Cần đưa kết luận nhanh chóng hiệu hoạt động, làm rõ nguyên nhân mà công tác chậm thực thiếu triệt để để có kiến nghị, đề xuất biện pháp khắc phục 74 - Tổng cục thuế xây dựng lộ trình, bố trí đủ kinh phí, lực lượng để triển khai cách có hiệu kế hoạch tra, giám sát công tác quản lý nhà nước thuế DNNN Tiếp tục triển khai xây dựng đề án, hồn thiện quy trình tra, kiểm tra nội ngành thuế công tác quản lý nhà nước thuế DNNN làm sở tài liệu phục vụ cho công tác đào tạo cán áp dụng thống quy trình chung cho toàn ngành 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ - Thực chiến lược xếp, cấu lại khu vực DNNN, cấu ngành nghề, cấu tài sản, cấu phân bổ nguồn lực cho DNNN (đất đai, nguồn vốn, tài nguyên nguồn lực khác) theo định hướng nâng cao lực hoạt động cho DNNN hoạt động khâu then chốt ngành liên quan đến an ninh quốc gia, huyết mạch, sở kinh tế quốc dân khai thác dầu thơ, khí tự nhiên; hố dầu; sản xuất, phân phối điện, khí đốt nước; dịch vụ cơng ích thiết yếu; cơng nghiệp quốc phịng số ngành cơng nghiệp chế biến (sản xuất máy móc thiết bị, dụng cụ y tế, dụng cụ xác, dụng cụ quang học, ) - Hoàn thiện khung khổ thể chế pháp luật giám sát hiệu hoạt động DNNN Ban hành văn pháp luật hình thức Luật Nghị định quản lý giám sát thực quyền chủ sở hữu nhà nước DNNN DN có vốn nhà nước Đặt DNNN vào mơi trường cạnh tranh bình đẳng với DN khác, loại bỏ hình thức ưu đãi bao cấp DNNN tồn thực tế - Hiện nay, việc miễn, giảm thuế ban hành với tốc độ nhanh, phạm vi rộng đối tượng miễn, giảm ngày tăng Việc miễn giảm thuế nhiều trường hợp thực cần thiết có hiệu Tuy nhiên, Nhà nước cần phải rà sốt tổng thể để nghiên cứu xây dựng sách phù hợp với với thực tế đất nước thơng lệ quốc tế, đảm bảo sách miễn giảm phát huy hiệu đích thực Bên cạnh nhiệm vụ thúc đẩy phát triển sản xuất, kinh doanh, nhiệm vụ sách miễn giảm thuế nhiệm vụ thuế phải nuôi dưỡng nguồn thu, tạo ổn định cho NSNN, đảm bảo tính minh bạch công phù hợp 75 3.3.2 Kiến nghị Bộ tài - Chỉ đạo Vụ, đơn vị, tham mưu, rà sốt, để Bộ Tài chính, trình Chính phủ xem xét, sửa đổi bổ sung Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài Trên sở đó, Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Quyết định số 106/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ Tài quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Vụ Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế theo hướng: Chuyển Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn thành Cục Quản lý thuế doanh nghiệp lớn bổ sung chức năng, nhiệm vụ cho để thực đầy đủ chức quản lý thuế; Thành lập thêm số Phòng nghiệp vụ để đảm bảo việc quản lý chuyên sâu, kịp thời - Chỉ đạo Vụ, đơn vị, tham mưu, rà soát, sửa đổi, bổ sung Quyết định số 856/QĐ-BTC ngày 19/4/2010 quy định danh sách doanh nghiệp thuộc diện Tổng cục thuế trực tiếp tổ chức công tác quản lý thuế, theo hướng: Rà soát danh sách hành, bổ sung rộng danh sách doanh nghiệp lớn gồm diện thuộc diện Tổng cục thuế trực tiếp tổ chức công tác quản lý thuế 3.3.3 Kiến nghị DNNN Qua công tác tra, kiểm tra DNNN cho thấy sai phạm khai, nộp thuế dẫn đến nguồn thu NSNN không nộp đầy đủ kịp thời như: Chưa kê khai kê khai khơng đầy đủ doanh thu, chi phí, thuế GTGT đầu vào, áp dụng không thuế suất thuế GTGT, kê khai ưu đãi miễn giảm thuế TNDN không quy định; Đề nghị DNNN cần phát hiện, khắc phục tồn trình thực nghĩa vụ thuế với NSNN nhận thức trách nhiệm việc chấp hành pháp luật thuế, sai phạm tuân thủ pháp luật thuế Để giải tồn nêu DNNN cần: - Thường xuyên cập nhật sách sửa đổi bổ sung như: sách pháp luật thuế GTGT, thuế TNDN, thuế nhà đất, thuế sử dụng đất… Đồng thời, tham gia đầy đủ buổi tập huấn, hội nghị đối thoại Tổng cục Thuế, Cục Thuế tổ chức 76 - Đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn nghiệp vụ cán phụ trách chuyên sâu lĩnh vực thuế để đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước thuế CQT chế tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm - Trang bị phần mềm hỗ trợ kê khai, kê khai thuế qua mạng đại đảm bảo đáp ứng yêu cầu áp dụng tối đa phần mềm hỗ CNTT ngành thuế để nâng cao hiệu quả, chất lượng tiết kiệm thời gian 77 KẾT LUẬN DNNN nhân tố trung tâm kinh tế Việt Nam, điều thể rõ nét từ giai đoan năm 1986 trở trước, thời kỳ chiến đấu giải phóng đất nước Từ năm 1986 trở lại đây, kinh tế nhiều thành phần công nhận Việt Nam Các thành phần kinh tế hoạt động bình đẳng, cạnh tranh môi trường pháp lý công đảm bảo hệ thống pháp luật Nhà nước Trong DNNN giữ vai trị chủ đạo kinh tế thị trường theo định hướng Nhà nước Xuất phát từ quan điểm chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, luận văn đưa số vấn đề chung quan điểm, mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế Tổng cục Thuế Việt Nam DNNN Trên sở số liệu minh chứng, luận văn đánh giá mặt được, mặt chưa nguyên nhân dẫn đến mặt chưa công tác quản lý thuế DNNN Tổng cục Thuế Đề tài đưa khuyến nghị nhằm nâng cao vai trò đóng góp cho NSNN, tính tn thủ pháp luật thuế DNNN Việt Nam hoàn thiện quản lý thuế CQT cấp, làm tăng thêm vai trò Tổng cục Thuế công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh DNNN Với đề xuất nêu trên, tác giả mong muốn góp phần vào việc nâng cao hiệu quản lý thuế Tổng cục Thuế DNNN Trong trình thực nghiên cứu, cố gắng chắn khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy, bạn đọc để tiếp tục hoàn thiện vấn đề này./ 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Cao Anh Tuấn (2014) “Những đóng góp DNNN, Tập đồn, Tổng công ty thông qua thu nộp NSNN”, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ năm 2014 Tổng cục Thuế Đỗ Hoàng Toàn Mai Văn Bưu (2005), Giáo trình Quản lý nhà nước kinh tế, Nhà xuất Lao động – Xã hội Hội đồng Bộ trưởng (1991), Nghị định số 388-HĐBT ngày 20/11/1991 Quốc hội (1995), Luật Doanh nghiệp nhà nước số 39/L/CTN ngày 30/4/1995 Quốc hội (2003), Luật Doanh nghiệp số 14/2003/QH11 ngày 26/11/2003 Quốc hội (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 Quốc hội (2006), Luật Quản lý nhà nước thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Quốc hội (2012), Luật Quản lý nhà nước thuế sửa đổi bổ sung số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 10 Quốc hội (2013), Luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 11 Lưu Ngọc Thơ (2013), “Quản lý nhà nước thuế DN lớn Việt Nam nay”, Luận án Tiến sỹ, Học Viện Tài Chính 12 Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009) “Hồn thiện quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế DN (nghiên cứu tình TP Hà Nội), Luận án Tiến sỹ năm 2009, Trường Đại học Kinh tế quốc dân 13 Nguyễn Thị Mỹ Dung (2012), “Quản lý nhà nước thuế Việt Nam: Hoàn thiện đổi mới” Trang 44-46, Mục Nghiên cứu Trao đổi, Số 7(17), Tháng 11-12/2012, Tạp chí Phát triển Hội nhập 14 Phạm Xn Hịa (2014) “Hoàn thiện CST nhằm hỗ trợ phát triển DN nhỏ vừa Việt Nam”, Luận án Tiến sỹ năm 2014, Trường Đại học Kinh tế quốc dân 79 15 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định 106/2010/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức vụ văn phòng thuộc Tổng cục thuế 16 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định 2395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 quy trình quản lý nợ thuế 17 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 việc ban hành quy trình tra thuế 18 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 2506/QĐ-TCT ngày 08/12/2010 quy định trách nhiệm Vụ quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp lớn Cục thuế việc quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp lớn 19 Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/03/2014 việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế 20 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Chi cục thuế 21 Tổng cục Thuế (2012), Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/05/2012 quy trình tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế, hỗ trợ DNNN 22 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 23 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 24 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 884/QĐ-TCT ngày 31/07/2009 việc ban hành quy trình quản lý đăng ký nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet 25 Tổng cục thuế (2016), Báo cáo công tác hỗ trợ doanh nghiệp Tổng cục thuế 2011-2015 26 Tổng cục thuế (2016), Báo cáo kết kê khai qua mạng 2011-2015 27 Tổng cục thuế (2016), Báo cáo kết kiểm tra thuế trụ sở DN 2011-2015 28 Tổng cục thuế (2016), Báo cáo phân loại nợ thuế năm 2011-2015 29 Tổng cục thuế (2016), Báo cáo thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế 20112015 30 Tổng cục thuế (2016), Báo cáo thống kê tình hình nộp hồ sơ thuế 2011-2015 80 31 Tổng cục thuế, Báo cáo tình hình nợ thuế năm 2011-2015 32 Tổng cục thuế, Báo cáo tổng kết kiểm tra thuế năm 2011-2015