Quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh tại chi cục thuế huyện lộc bình tỉnh lạng sơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ************** DƯƠNG MINH TUẤN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỘC BÌNH TỈNH LẠNG SƠN Chuyên ngành: QUẢN LÝ CÔNG Mã ngành: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Dương Minh Tuấn LỜI CẢM ƠN Luận văn kết học tập cá nhân lớp Cao học quản lý công khóa K25 - Lạng Sơn Trường Đại học Kinh tế quốc dân tổ chức Lạng Sơn Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến: - Ban Giám hiệu Trường Đại học Kinh tế quốc dân - Lãnh đạo, cán bộ, nhân viên Viện Đào tạo sau Đại học - Đại học Kinh tế quốc dân - Các thầy giáo, cô giáo tham gia quản lý, giảng dạy giúp đỡ thân suốt q trình học tập nghiên cứu Đặc biệt tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Nguyễn Thị Ngọc Huyền, người tận tình hướng dẫn tơi q trình xây dựng hồn chỉnh luận văn - Chi cục Thuế huyện Lộc Bình tạo điều kiện cung cấp số liệu q trình tơi nghiên cứu - Gia đình, bạn bè, đồng nghiệp bạn học lớp động viên, giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Trong q trình nghiên cứu hồn thiện luận văn, thân cố gắng song luận văn không tránh khỏi cịn có thiếu sót, hạn chế Kính mong thầy giáo, cô giáo, Hội đồng chấm luận văn, bạn bè, đồng nghiệp góp ý, bổ sung giúp đỡ để luận văn đạt hiệu Tôi xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ i LỜI MỞ ĐẦU CHUƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH CỦA CHI CỤC THUẾ 1.1 Thuế cá nhân kinh doanh 1.1.1 Cá nhân kinh doanh 1.1.2 Các sắc thuế áp dụng cá nhân kinh doanh 11 1.2 Quản lý thuế cá nhân kinh doanh chi cục thuế 13 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế cá nhân kinh doanh chi cục thuế 13 1.2.2 Bộ máy quản lý thuế cá nhân kinh doanh chi cục thuế 15 1.2.3 Nội dung quản lý thuế chi cục thuế .16 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế cá nhân kinh doanh .18 CHƯƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỘC BÌNH GIAI ĐOẠN 2015-2017 .21 2.1 Cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2015-2017 .21 2.1.1 Giới thiệu huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn .21 2.1.2 Thực trạng cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Lộc Bình giai đoạn 2015-2017 .24 2.2 Thực trạng thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn, giai đoạn 2015-2017 25 2.2.1 Tổng thu từ cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn .25 2.2.2 Cơ cấu thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình theo sắc thuế 26 2.3 Thực trạng quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn 26 2.3.1 Bộ máy quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn .26 2.3.2 Thực trạng tuyên truyền, hỗ trợ thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn 30 2.3.3 Thực trạng quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn .35 2.3.4 Thực trạng quản lý miễn, giảm thuế Chi cục Thuế huyện Lộc Bình 52 2.3.5 Thực trạng kiểm tra báo cáo thuế Chi cục Thuế huyện Lộc Bình 54 2.4 Đánh giá quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình .56 2.4.1 Điểm mạnh quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh lạng Sơn .56 2.4.2 Hạn chế quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn 59 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 63 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỘC BÌNH, TỈNH LẠNG SƠN ĐẾN 2020, ĐỊNH HƯỚNG 2025 65 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình đến năm 2020 định hướng 2025 65 3.1.1 Mục tiêu quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình đến năm 2020 định hướng 2025 65 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình đến 2020, định hướng 2025 65 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn .67 3.2.1 Hoàn thiện máy quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn 67 3.2.2 Hoàn thiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn .68 3.2.3 Hoàn thiện quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn 70 3.2.4 Hồn thiện cơng tác miễn, giảm thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình .73 3.2.5 Hoàn thiện kiểm tra thuế, báo cáo thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình 74 3.2.6 Một số giải pháp khác 75 3.3 Một số kiến nghị 76 3.3.1 Kiến nghị với Chính quyền huyện Lộc Bình 76 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn quyền tỉnh Lạng Sơn .77 3.3.3 Kiến nghị với quan quản lý nhà nước trung ương 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .82 PHỤ LỤC 84 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CMND: Chứng minh nhân dân CNKD: Cá nhân kinh doanh CQT: Cơ quan thuế CSDL: Cơ sở liệu Đội KT - QLT: Kiểm tra - Quản lý thu Đội TH: Đội tổng hợp GTGT: Giá trị gia tăng HCVT: Hành - Văn thư HĐTVT: Hội đồng tư vấn thuế HSKT: Hồ sơ khai thuế HST: Hồ sơ thuế KBNN: Kho bạc nhà nước KK-KTT: Kê khai - Kế toán thuế KTNB: Kiểm tra nội LXP: Liên xã, phường, thị trấn MST: Mã số thuế NHTM: Ngân hàng thương mại NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách Nhà nước QLAC: Quản lý Ấn QLN: Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế THNVDT: Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán TMS: Ứng dụng quản lý thuế tập trung ngành Thuế TNCN: Thu nhập cá nhân TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt TTHT NNT: Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng: Bảng 2.1 Tình hình phát triển CNKD qua năm 2015, 2016, 2017 24 Bảng 2.2 Chi tiết số thu nộp theo sắc thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình 25 Bảng 2.3 Cơ cấu thu thuế theo sắc thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình 26 Bảng 2.4 Biên chế Chi cục Thuế huyện Lộc Binh giai đoạn 2015-5017 .30 Bảng 2.5 Kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình 31 Bảng 2.6 Kết thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình 32 Bảng 2.7 Kết phiếu điều tra cá nhân kinh doanh tiếp cận dịch vụ hỗ trợ quan thuế Chi cục Thuế huyện Lộc Bình 34 Bảng 2.8 Bảng tổng hợp cấp mã số thuế CNKD Chi cục Thuế huyện Lộc Bình giai đoạn 2015-2017 36 Bảng 2.9 Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế cá nhân khoán thuế .38 Bảng 2.10 Kết điều tra doanh thu số cá nhân kinh doanh khoán thuế .39 Bảng 2.11 Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế cá nhân khốn có sử dụng hóa đơn 40 Bảng 2.12 So sánh yêu cầu thực quản lý nộp thuế, nợ thuế cưỡng chế thuế cá nhân kinh doanh .42 Bảng 2.13 Kết quản lý nộp thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình 45 Bảng 2.14 Đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Lộc Bình .47 Bảng 2.15 Tổng hợp nợ thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Lộc Bình giai đoạn 2015 - 2017: .48 Bẳng 2.16 Phân loại nợ khó thu có khả thu cá nhân kinh doanh huyện Lộc Bình giai đoạn 2015-2017 49 Bảng 2.17 Đánh giá thủ tục cưỡng chế nợ thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Lộc Bình 51 Bảng 2.18 Số thuế miễn giảm cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình giai đoạn 2015-2017 53 Bảng 2.19 Kết chống thất thu thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện giai đoạn 2015-2017 54 Bảng 2.20 Đánh giá xử lý khiếu nại thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Lộc Bình 56 Bảng 2.21 Số thu thuế từ hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình dự tốn pháp lệnh giao 57 Bảng 2.22 Tốc độ tăng trưởng số thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình 57 Sơ đồ: Sơ đồ 2.1 Sơ đồ Chi cục Thuế huyện Lộc Bình giai đoạn 2015-5017 29 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ************** DƯƠNG MINH TUẤN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỘC BÌNH TỈNH LẠNG SƠN Chuyên ngành: QUẢN LÝ CÔNG Mã ngành: 8340410 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI - 2018 73 - Việc tổ chức quản lý hồ sơ đăng ký thuế cần phân loại theo chủ thể tạo lập như: Cá nhân kinh doanh cá nhân làm chủ, Hộ gia đình làm chủ, nhóm người làm chủ; Các cá nhân kinh doanh có đơn xin nghỉ kinh doanh chấm nghỉ, chấm dứt hoạt động mã số thuế có lý đáng đơn phải có mục cam kết “Nếu vi phạm bị xử lý sao?” Đơn phải UBND xã, thị trấmng ký đóng dấu phải chuyển Chi cục thuế thời hạn quy định để kiểm tra cách kịp thời Đồng thời cán quản lý thu thuế địa bàn phải chịu trách nhiệm phát xử lý kịp thời hộ xin nghỉ mà kinh doanh 3.2.4 Hồn thiện cơng tác miễn, giảm thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình - Cá nhân kinh doanh ngừng, nghỉ kinh doanh thơng báo với quan Thuế văn để tiến hành kiểm tra; đủ điều kiện định miễn, giảm thuế cho cá nhân kinh doanh, trường hợp nghỉ hẳn kinh doanh đưa khỏi sổ thuế - Tăng cường công tác phúc tra cá nhân xin nghỉ kinh doanh Tổ chức phúc tra thường xuyên cá nhân kinh doanh có số thuế xin miễn giảm lớn, cá nhân hay xin nghỉ kinh doanh - Xử lý nghiêm việc trường hợp xin nghỉ kinh doanh thực tế kinh doanh kinh doanh sơm thời gianxin nghỉ; - Tăng cường công tác kiểm tra nội công tác miễn giảm thuế cá nhân kinh doanh - Phối hợp với quyền xã- thị trấn năm tình hình nghỉ kinh doanh cá nhân kinh doanh xin miễn giảm thuế - Phân tích so sánh ngành nghề kinh doanh có số cá nhân kinh doanh xin nghỉ kinh doanh lớn, lý xin nghỉ… - Xử lý nghiêm cơng chức thuế có biểu thơng đồng với cá nhân kinh doanh để làm thủ tục nghỉ kinh doanh thực tế kinh doanh - Lập danh bạ cá nhân kinh doanh nghỉ kinh doanh hàng tháng, q năm để từ có sở phân tích rủi ro, thất thu thuế từ xin nghỉ kinh doanh 74 3.2.5 Hoàn thiện kiểm tra thuế, báo cáo thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình Xây dựng hệ thống sở liệu tập trung, đầy đủ, thống NNT hỗ trợ công nghệ thông tin từ khâu thu thập, chuyển đổi sở liệu đến khâu xử lý, phân tích thơng tin xác định mức độ rủi ro phục vụ công tác tra, kiểm tra NNT - Ứng dụng lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế - Ứng dụng phân tích rủi ro phục vụ công tác kiểm tra CQT phục vụ cho việc xác định nội dung, thời kỳ tra, kiểm tra trụ sở NNT - Ứng dụng xây dựng mơ hình tn thủ NNT để áp dụng phương pháp quản lý rủi ro công tác tra, kiểm tra thuế - Cần đa dạng hình thức kiểm tra, tập trung kiểm tra nhóm cá nhân kinh doanh có rủi ro thuế cao; xây dựng hình ảnh Chi cục Thuế có đủ nguồn lực việc kiểm tra, tra thuế - Nâng cao trách nhiệm người đứng đầu đơn vị đạo kiểm tra, kiểm sốt, đơn đốc thực công tác tra, kiểm tra, chống thất thu, nợ đọng thuế - Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát đoàn tra, đảm bảo việc kiểm tra, giám sát thực hàng ngày đầy đủ bước, khâu công việc - Tăng cường tham mưu cho Ban đạo chống thất thu ngân sách Tỉnh triển khai thực đề án chống thất thu HKD thông qua quản lý CNKD đồ điện tử Google map; - Tập trung lực lượng, đẩy mạnh công tác thanh, kiểm tra, giám sát trụ sở CNKD từ ngày đầu năm triển khai hiệu chuyên đề Định kỳ hàng tuần, hàng tháng có tổng hợp, đánh giá, rút kinh nghiệm, đúc rút kỹ từ công tác tra, kiểm tra CNKD - Hỗ trợ mặt liệu, thông tin kê khai: xây dựng ứng dụng phần mềm để hỗ trợ kết xuất thông tin hồ sơ khai thuế NNT thống xác phục vụ cho cơng tác phân tích rủi ro phận TTKT thuế trước tiến hành kiểm tra trụ sở NNT 75 - Tăng cường công tác đào tạo đào tạo lại CBCC kiểm tra nhằm đáp ứng tốt yêu cầu thực tiễn công tác, thay đổi phương pháp đào tạo, hướng tới đơn vị tự đào tạo sau tiến hành kiểm tra lại để đánh giá chất lượng hiệu công tác đào tạo chỗ - Áp dụng biện pháp động viên, khích lệ đơn vị, CBCC thi đua hoàn thành nhiệm vụ giao; xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm nhằm giữ nghiêm kỷ cương, kỷ luật - Căn kết đào tạo việc đáp ứng yêu cầu công việc theo vị trí cụ thể để tiếp tục xếp, phân loại cán theo mục tiêu: giao người, việc đảm bảo phát huy nhân tố tích cực tất mặt công tác - Tăng cường phối hợp, trao đổi thông tin Chi cục Thuế với Công an huyện, Hải quan, Kho bạc nhà nước, Ngân hàng nhà nước, Phịng Ban Ngành, Thanh tra huyện để nắm bắt thơng tin, tình hình hoạt động CNKD thuộc ngành rủi ro cao, tăng cường vai trò quản lý nhà nước, phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế địa bàn 3.2.6 Một số giải pháp khác - Triển khai tổ chức tuyển dụng hàng năm nhằm kịp thời bổ sung biên chế, đảm bảo nguồn nhân lực cho CQT cấp - Phân loại cán theo trình độ, chuyên ngành đào tạo, thành phố trực thuộc trung ương nâng dần tiêu tuyển dụng phải có trình độ đại học; nâng dần điều kiện ngoại ngữ, tin học để đảm bảo đáp ứng yêu cầu công việc - Đẩy mạnh công tác tinh giảm biên chế, cho việc cán mà lực, trình độ yếu kém, thiếu tinh thần trách nhiệm… - Xây dựng mơ hình chuẩn đào tạo cán thuế, quy định rõ cách thức đào tạo cho loại cán đào tạo kiến thức thuế cho cán vào ngành, bồi dưỡng kiến thức cần thiết để cán thực công tác thuế phân công; bồi dưỡng chuyên sâu, chuyên ngành, kỹ thành thạo kinh nghiệm xử lý vấn đề thuế thực tiễn; đào tạo, bồi dưỡng có thay đổi sách, quy trình quản lý 76 - Xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên môn chung kiến thức QLNN, lý luận trị, tin học, ngoại ngữ kỹ giao tiếp ứng xử, văn hố cơng sở đạo đức cho cán thuế; bên cạnh kết hợp với tổ chức khoá đào tạo, bồi dưỡng kỹ chuyên sâu quản lý thuế, kỹ quản lý cán lãnh đạo - Cơ cấu lại nguồn nhân lực địa bàn quản lý theo hướng: tập trung nguồn nhân lực cho địa bàn trọng điểm, có số thu lớn, tập trung nhiều NNT - Cơ cấu lại nguồn nhân lực theo chức quản lý: đảm bảo giảm dần tỷ trọng cán làm phận gián tiếp để tăng cường nguồn nhân lực cho chức quản lý thuế chính, đặc biệt chức tra, liểm tra thuế đảm bảo yêu cầu quản lý thuế theo chức phù hợp với thông lệ quốc tế - Xây dựng qui chế luân phiên, ln chuyển, chuyển đội vị trí cơng tác định kỳ cán thuế, triển khai thực qui chế luân phiên, luân chuyển cán thuế đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu theo chức quản lý thuế, tạo điều kiện để cán thuế tiếp cận, rèn luyện, bồi dưỡng thông thạo nhiều lĩnh vực cơng việc nhiều vị trí khác nhau, có lực thực tiễn để thực tốt nhiệm vụ giao; kiểm sốt cơng việc lẫn nhau, góp phần ngăn chặn hành vi tiêu cực, nhũng nhiễu NNT tăng cường ý thức kỷ luật cán ngành thuế Khắc phục tình trạng cán quản lý công việc lâu dẫn đến thỏa mãn, bảo thủ, trì trệ, thiếu chủ động, sáng tạo đổi để nâng cao chất lượng công việc - Xây dựng, cố đội ngũ cán làm cơng tác kiểm tra nội hồn thiện chế kiểm tra nội để triển khai thống toàn ngành đảm bảo khách quan, hiệu - Xây dựng triển khai qui tắc đạo đức nghề nghiệp cán thuế 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Chính quyền huyện Lộc Bình - Chỉ đạo quan liên quan Phòng tài - Kế hoạch, Chi cục Thống Kê, Uỷ ban nhân dân xã, thị trấn, Đồn Bỉên phòng Chi Ma, Trung tâm 77 quản lý Chi Ma, hải quan Chi Ma… phối hợp với quan thuế tiến hành thống kê lập sơ đồ tên cá nhân kinh doanh… tiến hành kiểm tra, giám sát diễn biến hoạt động hộ Qua đó, xếp phân loại cá nhân kinh doanh theo ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, quy mô kinh doanh theo phương pháp tính thuế, tránh thất thu doanh thu tính thuế, thuế phải nộp - Chỉ đạo quan, ban, ngành, đoàn thể địa phương Phịng kế hoạch Tài chính, Kinh tế, Thống kê, Kho bạc, Công an, Quản lý thị trường… phối hợp chặt chẽ với CQT việc quản lý thuế, xử lý vi phạm thuế chống thất thu thuế - Có biện pháp hữu hiệu nhằm tuyên truyền, giáo dục nâng cao tính tuân thủ việc thực nghĩa vụ thuế đối tượng kinh doanh địa phương phạm vi quản lý 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn quyền tỉnh Lạng Sơn - Tạo mơi trường đầu tư thơng thống, có sách ưu đãi, hỗ trợ hoạt động SXKD, thu hút đầu tư, ổn định lâu dài theo tình hình thực tiễn sách phát triển kinh tế- xã hội địa phương - Cần thường xuyên tổ chức lớp tập huấn nhằm nâng cao trình độ hiểu biết toàn diện cho cán thuế chuyên môn, nghiệp vụ - Tổ chức diễn đàn với cá nhân kinh doanh lần/năm để nâng cao hiểu biết cá nhân kinh doanh luật thuế cá nhân kinh doanh, đồng thời giải vướng mắc, tồn cho cá nhân kinh doanh trình chấp hành pháp luật thuế cá nhân kinh doanh - Cần xem xét bổ sung cán có chun mơn nghiệp vụ tốt cho chi cục - Tiếp tục rà soát với Tổng cục Thuế bổ sung, sửa đổi quy định gây phiền hà, khó khăn cho cá nhân kinh doanh, bước thực cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho cá nhân kinh doanh hoạt động kinh doanh thực nghĩa vụ với nhà nước - Yêu cầu đặt thực kế hoạch cải cách, đại hóa ngành thuế cần có hệ thống máy móc cơng nghệ thông tin, phần mềm quản lý nghiệp vụ đạt 78 chuẩn, ứng dụng công nghệ thông tin công tác nghiệp vụ đem lại hiệu cao công việc, thể chỗ tiết kiệm thời gian hoàn thành công việc, giúp việc tra cứu, thống kê thuế nhanh chóng, tiện lợi khoa học - Xây dựng phát triển hệ thống đại lý thuế trọng tâm ưu tiên Tổng cục thuế chương trình cải cách, đại hóa ngành thuế Để đại lý thuế phát triển, hoạt động có hiệu thực phát huy vai trò “cánh tay nối dài” ngành thuế, thời gian tới cần thiết phải thực tuyên truyền phổ biến rộng rãi loại hình đại lý thuế: Các hình thức tuyên truyền tổ chức hội nghị trao đổi với cá nhân kinh doanh Ngồi sử dụng kênh truyền hình để tuyên truyền cho loại hình dịch vụ Việc tuyên truyền rộng rãi giúp cho cá nhân kinh doanh hiểu rõ lợi ích tham gia loại hình từ chuyển sang sử dụng dịch vụ thay trực tiếp nộp thuế tiền mặt giai đoạn 3.3.3 Kiến nghị với quan quản lý nhà nước trung ương - Trình Quốc hội sửa đổi Pháp luật có liên quan, giao quyền điều tra, khởi tố vi phạm thuế cho CQT (ở nhiều nước Nhật Bản, Nga, Ấn Độ, Srilanca, Hồng Kông, Brazil, Peru, Kenia , CQT giao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế) - Đổi hoàn thiện quy trình xây dựng Luật, ban hành thực thi pháp luật, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế - Đẩy mạnh toán qua ngân hàng, hạn chế giao dịch tiền mặt: Trong công tác quản lý thuế cịn nhiều giao dịch kinh tế tốn tiền mặt (hiện quy định toán từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua ngân hàng) Tuy nhiên, việc toán tiền mặt sử dụng phổ biến đặc biệt đời sống sinh hoạt người dân Thanh toán qua ngân hàng hạn chế không dùng tiền mặt hình thức tốn văn minh, hình thức tốn tốn phát triển khơng hạn chế hành vi vi phạm thuế mà hạn chế nhiều hành vi vi phạm khác xã hội 79 Cần xây dựng hệ thống thuế rõ ràng, công bằng, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện; sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế - xã hội đất nước Có lộ trình cụ thể để tiến dần đến việc áp dụng mức thuế suất thuế (trừ hàng hoá, dịch vụ xuất thuế suất 0%); xây dựng ngưỡng mức doanh thu chịu thuế có chế quản lý thuế đơn giản cá nhân kinh doanh, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu ngưỡng nhằm mục đích giảm thiểu chi phí quản lư hành đối tượng Hệ thống lại văn hướng dẫn sửa đổi, bổ xung theo sách hành; cịn tồn nhiều văn từ Thông tư, Quyết định, cơng văn… khó nghiên cứu triển khai thực dễ dẫn đến áp dụng sai sách Xây dựng quy trình quản lý thu quán, đồng bộ, rõ ràng tránh chồng chéo; thủ tục cưỡng chế nợ thuế cịn phúc tạp khó thực cần đơn giản phù hợp với tình hình thực tiễn - Tuyển dụng cán thuế phải tiến hành thường xun, có lộ trình đào tạo đào tạo lại cán thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác thuế xu hội nhập đại hoá cơng tác thuế Một là, hồn thiện quy định kế tốn doanh thu, chi phí Chế độ kế toán cá nhân kinh doanh cần đưa khái niệm doanh thu, chi phí phù hợp với quy định Luật Kế toán Xác định rõ nội dung, phạm vi xác định doanh thu, chi phí để thống quản lý thông tin với đối tượng khác Đồng thời, cần quy định cụ thể điều kiện ghi nhận doanh thu, chi phí để thống quản lý doanh thu, chi phí, kết kinh doanh kỳ tính thuế, sở xác định đắn nghĩa vụ thuế mà cá nhân kinh doanh phải nộp Cần đưa quy định cụ thể vấn đề chiết khấu thương mại, giảm giá, khuyến mại… Hai là, hồn thiện quy định hóa đơn, chứng từ Để đảm bảo tính thống quy định sử dụng hóa đơn, chứng từ tất thành phần kinh tế, chế độ kế toán cá nhân kinh doanh cần bỏ quy định chứng từ bắt buộc chứng từ hướng dẫn 80 KẾT LUẬN Trong nội dung đề tài này, tác giả đề cập số nội dung công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Thực trạng công tác quản lý thuế giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Đây vấn đề phức tạp, liên quan đến nhiều ngành, nhiều lĩnh vực từ quản lý, tài đến luật pháp nghiên cứu vấn đề cần có nhìn tồn diện, kỹ lưỡng, bao trùm nhiều khía cạnh q trình phát triển kinh tế xã hội, tăng cường hợp tác quốc tế hoàn thiện ngành luật Việt Nam bối cảnh đổi mới, cải cách, hội nhập kinh tế quốc tế lĩnh vực thuế nay, đặc biệt từ thực Luật quản lý thuế với chiến lược cải cách, đại hoá hệ thống thuế, hoạt động quản lư thuế cá nhân kinh doanh khơng ngừng tăng cường kiện tồn sách, nguồn lực cán quản lý thuế Hoạt động quản lý thuế cá nhân kinh doanh bước đầu thực theo hướng kèm với cải cách hành chính, đánh giá, phân tích rủi ro, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin việc quản lý thuế, nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế, tối ưu hố nguồn lực kịp thời ngăn chặn hành vi vi pháp pháp luật thuế Bên cạnh kết đạt được, công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh cịn có hạn chế định nhiều nguyên nhân khác nhau, đòi hỏi quan thuế phải thực giải pháp đổi mới, kịp thời, đồng nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Với nội dung phân tích chương, luận văn cố gắng thực mục tiêu, yêu cầu đề tài với vấn đề chủ yếu sau: - Trên sở nghiên cứu kế thừa, luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn thời gian qua, từ kết quả, hạn chế công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Lộc Bình Đưa giải pháp hồn thiện công tác quản 81 lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Lộc Bình đến 2020 định hướng đến 2025 Do hạn chế thời gian lực nghiên cứu hạn chế, luận văn khơng thể tránh khỏi sai sót định Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp, phê bình Thầy Cơ để đề tài tác giả hoàn thiện Tác gải xin trân trọng cảm ơn Viện Đào tạo sau Đại học; Khoa Khoa học quản lý thuộc Trường Đại học Kinh tế quốc dân; Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn; Giảng viên trực tiếp hướng dẫn làm đề tài: PGS.TS Nguyễn Thị Ngọc Huyền bạn bè trình làm luận văn tạo điều kiện giúp đỡ để tác giả hoàn thành luận văn “Quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình ” / Xn trân trọng cảm ơn! 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài (2013), Thơng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Bộ Tài (2015), Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng 06 năm 2015 việc hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình (2014-2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 - 2017 Chính phủ (2007), Nghị định 39/2007/NĐ-CP ngày 16/03/2007 hoạt động thương mại cách độc lập thường xun khơng phải đăng ký kinh doanh; Chính phủ (2015), Nghị định 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 đăng ký doanh nghiệp Đỗ Thị Thúy Anh (2015), “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế quận Cầu Giấy - Cục Thuế Hà Nội”, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Trường Đại Học kinh tế quốc dân Lê Thị Tám (2015), “Tăng cường quản lý thuế Cục Thuế An Giang”, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Trường Đại Học kinh tế quốc dân Nguyễn Ngọc Hùng, Tôn Thất Cảnh Hòa, Nguyễn Kim Quyến, Đặng Thị Bạch Vân (2012), Giáo trình quản lý thuế, NXB Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 10 Nguyễn Thị Bích Loan (2012), Giáo trình thuế, NXB Lao động 11 Nguyễn Thị Ngọc Huyền, Đoàn Thị Thu Hà, Đỗ Thị Hải Hà (2015), Giáo trình Quản lý học, Trường Đại học Kinh tế quốc dân - Khoa quản lý, Nxb Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội 83 12 Nguyễn Thị Thanh Thúy (2016), “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Thanh Bình”, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Trường Đại Học kinh tế quốc dân 13 Nguyễn Thị Tươi (2016), “Nâng cao chất lượng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Nam Định”, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Trường Đại Học Kinh tế Quốc dân 14 Số liệu Tổng cục Thống kê số cá nhân kinh doanh Việt Nam năm 2014 15 Tổng cục Thuế (2014), Quyết định 1688/QĐ-TCT ngày 06 tháng 10 năm 2014 việc ban hành quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh; Quyết định 2371/QĐ-TCT năm 2015 Quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành 16 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 17 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 745/QĐ-TCT ngày 20 tháng 04 năm 2015 việc ban hành quy trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 18 Văn kiện Đại hội đảng huyện Lộc Bình nhiệm kỳ 2015-2020 19 Số liệu cá nhân kinh doanh Phịng Tài - Kế hoạch huyện Lộc Bình 84 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT (Dành cho cá nhân kinh doanh) Xin ông (bà) cho biết ý kiến nội dung quản lý thu thuế chi cục Thuế huyện Lộc Bình, cách đánh dấu vào ô tương ứng mà ông (bà) cho phù hợp với suy nghĩ theo năm mức độ sau: Rất khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thường Đồng ý Rất đồng ý I Cho biết mức độ đánh giá ông (bà) nhận xét sau tiếp cận dịch vụ hỗ trợ quan thuế (sử dụng mức điểm từ đến 5, hồn tồn khơng đồng ý hoàn toàn đồng ý) Nội dung đánh giá Thời gian hỗ trợ quan thuế hợp lý Các dịch vụ hỗ trợ quan thuế sẵn có dễ dàng tiếp cận Thông tin hỗ trợ, hướng dẫn quan thuế rõ rang, dễ hiểu Thái độ phục vụ cán thuế làm nhiệm vụ hỗ trợ tốt Cán thuế làm nhiệm vụ hỗ trợ có kỹ tốt thái độ tốt Mức độ đánh giá 85 II Cho biết mức độ đánh giá ông (bà) nhận xét sau thủ tục tuân thủ thuế (sử dụng mức điểm từ đến 5, hồn tồn khơng đồng ý hoàn toàn đồng ý) Mức độ đánh giá Nội dung đánh giá 1 Thủ tục tuân thủ thuế phức tạp Thủ tục đăng ký thuế, đăng ký lại đăng ký bổ sung phức tạp không cần thiết Thời hạn cách thức để nộp tờ khai thuế không thuận tiện Các thủ tục hồn thuế khơng rõ ràng, khó thực hiện, thời gian Việc sử dụng hố đơn khơng thuận lợi Thủ tục tra cưỡng chế thuế không phù hợp với đặc điểm CNKD Thủ tục khiếu nại tố cáo rườm rà khó thực 86 III Cho biết mức độ đánh giá ông (bà) nhận xét sau hoạt động đăng ký, khai, nộp thuế, hoàn thuế (sử dụng mức điểm từ đến 5, hồn tồn khơng đồng ý hoàn toàn đồng ý) Mức độ đánh giá Nội dung đánh giá 1 Các hình thức kê khai thuế quan thuế thiết kế đa dạng dễ thực Các hình thức đơn đốc đăng ký, kê khai thuế phù hợp kịp thời Cán quản lý đăng ký, kê khai thuế có thái độ kỹ phục vụ tốt CNKD hài lòng với quản lý nộp hồ sơ khai thuế CNKD hài lòng với quản lý đăng ký thuế quan thuế CNKD hài lòng với hoạt động xử lý vi phạm kê khai thuế CNKD hài lịng với quản lý hồn thuế 87 IV Cho biết mức độ đánh giá ông (bà) nhận xét thủ tục cưỡng chế thuế…., (sử dụng mức điểm từ đến 5, hồn tồn khơng đồng ý hồn tồn đồng ý) Mức độ đánh giá Nội dung đánh giá Các hình phạt hình thức cưỡng chế quan thuế đối tượng nộp thuế cơng bằng, linh hoạt theo hồn cảnh đối tượng Các hình phạt hình thức cưỡng chế có sở lý hợp lý Cơ quan thuế sử dụng hình phạt cưỡng chế gián tiếp có hiệu V Cho biết mức độ đánh giá ông (bà) nhận xét sau hoạt động xử lý khiếu nại thuế (sử dụng mức điểm từ đến 5, hồn tồn khơng đồng ý hoàn toàn đồng ý) Nội dung đánh giá Thời gian chờ đợi để quan thuế xử lý khiếu nại hợp lý Kết xử lý khiếu nại hợp lý, có sở đảm bảo công Cán thuế làm nhiệm vụ xử lý khiếu nại có thái độ kỹ tốt Mức độ đánh giá