Quản lý thuế Đối với hộ cá nhân kinh doanh tại chi cục thuế quận hai bà trưng thành phố hà nội

Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo, kết cấu luận văn gồm các nội dung sau đây: Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu, cơ sở lý luận và thực tiễn về quản

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

-

HÀ TRỌNG PHÚ

QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ NHÂN KINH DOANH

TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG,

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

-

HÀ TRỌNG PHÚ

QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ NHÂN KINH DOANH

TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG,

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng luận văn này là kết quả của công trình nghiên cứu khoa học độc lập của tôi và đã hoàn thành dưới sự hướng dẫn của TS Phạm Ngọc Hương Quỳnh Tất cả các số liệu và kết quả được trình bày trong luận văn đều được đảm bảo tính chính xác, tin cậy và trung thực

Tôi xin tự chịu trách nhiệm về nghiên cứu của mình

TÁC GIẢ LUẬN VĂN

Hà Trọng Phú

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành được luận văn này, tôi xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo đã truyền đạt kiến thức và kinh nghiệm trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu và rèn luyện ở Trường Đại học Kinh tế- Đại học Quốc gia Hà Nội Đặc biệt, tôi muốn bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đối với TS Phạm Ngọc Hương Quỳnh đã tận tình hướng dẫn và hỗ trợ tôi suốt quá trình thực hiện luận văn

Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo và các đồng nghiệp tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng đã tạo điều kiện thuận lợi và nhiệt tình hỗ trợ giúp tôi hoàn thành bài luận văn này Sự đóng góp của họ đã giúp tôi có được những thông tin quan trọng và dữ liệu cần thiết để thực hiện nghiên cứu một cách tốt nhất

TÁC GIẢ LUẬN VĂN

Hà Trọng Phú

MỤC LỤC

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT i

DANH MỤC BẢNG BIỂU ii

DANH MỤC HÌNH ii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ, CÁ NHÂN KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN CẤP HUYỆN 5

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 5

1.1.1 Một số công trình nghiên cứu về quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh 5

1.1.2 Nhận xét chung về các công trình và khoảng trống nghiên cứu 8

1.2 Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện 9

1.2.1 Khái niệm về quản lý 9

1.2.2 Khái niệm, đặc điểm, phân loại và vai trò của hộ, cá nhân kinh doanh 10

1.2.3 Khái quát về thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện 15 1.2.4 Khái niệm, đặc điểm và nguyên tắc quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện 17

1.2.5 Mục đích, yêu cầu của công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện 19

1.2.6 Nội dung quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện 21

1.2.7 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hộ, cá kinh doanh trên địa bàn cấp huyện 35

1.2.8 Các tiêu chí đánh giá kết quả công tác quản lý thuế đối với hộ, cá kinh doanh 40

1.3 Kinh nghiệm của quản lý thuế đối với hộ, cá kinh doanh của một số cơ

quan, địa phương và bài học rút ra cho Quận Hai Bà Trưng 42

1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội 42

1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn Quận Bắc Từ Liêm 46

1.3.3 Một số bài học rút ra: 47

CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 49

2.1 Phương pháp thu thập thông tin, dữ liệu thứ cấp 49

2.2 Phương pháp xử lý và phân tích dữ liệu 50

2.2.1 Phương pháp xử lý dữ liệu 50

2.2.2 Phương pháp phân tích dữ liệu 50

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ, CÁ NHÂN KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG 54

3.1 Đặc điểm tình hình kinh tế- xã hội Quận Hai Bà Trưng 54

3.2 Tình hình hoạt động của hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng 56

3.3 Tình hình quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng 56

3.4 Thực trạng quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh 63

3.4.1 Lập kế hoạch về quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh 63

3.4.2 Thực hiện công tác quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh 65

3.4.3 Kiểm tra, giám sát công tác quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh 78 3.5 Đánh giá quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh của Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 81

3.5.1 Kết quả đạt được 81

3.5.2 Hạn chế 84

3.5.3 Nguyên nhân của hạn chế 85

CHƯƠNG 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ, CÁ NHÂN KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG 89

4.1 Định hướng cải cách công tác quản lý thuế của Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng trong bối cảnh hội nhập quốc tế 89

4.2 Phương hướng và nhiệm vụ trọng tâm 91

4.2.1 Phương hướng đổi mới 91

4.2.2 Nhiệm vụ trọng tâm 91

4.3 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng 93

4.3.1 Hoàn thiện kế hoạch quản lý thuế đối với các hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng 93

4.3.2 Hoàn thiện tổ chức thực hiện quản lý thuế đối với các hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn quận Hai Bà Trưng 94

4.3.3 Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát 97

4.4 Một số kiến nghị 99

4.4.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 99

4.4.2 Kiến nghị với Cục thuế thành phố Hà Nội 100

KẾT LUẬN 102

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103

4 ĐKKD Đăng ký kinh doanh

5 HKD Hộ, cá nhân kinh doanh

6 NNT Người nộp thuế

7 NSNN Ngân sách nhà nước

8 UBND Ủy ban nhân dân

9 SXKD Sản xuất kinh doanh

DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1 Tăng trưởng giá trị sản xuất của các lĩnh vực trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng từ năm 2020- 2022 55 Bảng 3.2 Tổng thu ngân sách Quận Hai Bà Trưng từ năm 2020-2022 55 Bảng 3.3 Hộ, cá nhân kinh doanh đang hoạt động giai đoạn 2020-2022 57 Bảng 3.4 Hộ, cá nhân kinh doanh tạm nghỉ kinh doanh trong năm giai đoạn 2020-2022 57 Bảng 3.5 Hộ, cá nhân kinh doanh ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục đóng mã số thuế giai đoạn 2020-2022 58 Bảng 3.6: Hộ, cá nhân kinh doanh không hoạt động tại địa chỉ đã đăng

ký giai đoạn 2020-2022 59 Bảng 3.7 Số thu khối hộ kinh doanh giai đoạn 2020-2022 60 Bảng 3.8 Tỷ trọng số thu khu vực HKD giai đoạn 2020-2022 61 Bảng 3.9: Mức thuế bình quân hộ khoán nộp thuế giai đoạn 2020-2023 61 Bảng 3.10: Tình hình nộp thuế điện tử giai đoạn 2020-2022 62 Bảng 3.11 Tình hình nợ thuế đến tháng 12/2022 63 Bảng 3.12: Số thực hiện so với dự toán thu ngân sách khối HKD trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng giai đoạn 2020-2022 64 Bảng 3.13 So sánh Số thuế 2022 so với 2021 đối với HKD nộp thuế theo phương pháp kê khai có mặt cả 2 năm 69 Bảng 3.14 Kết quả nộp thuế điện tử trong năm 2022 76 Bảng 3.15 Công tác rà soát tờ khai HKD giai đoạn 2020-2022 78 Bảng 3.16: Công tác rà soát kiểm tra nợ thuế đối với các HKD có số thuế

nợ lớn giai đoạn 2020-2022 80

DANH MỤC HÌNH Hình 3.1 Mô hình quản lý của Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 66

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước và đồng thời là một công cụ quan trọng để quản lý và điều tiết kinh tế của quốc gia Ngoài ra, thuế còn có vai trò đặc biệt trong việc thúc đẩy phát triển kinh tế Trong quá trình thực hiện cải cách cơ chế quản lý kinh tế, hệ thống pháp luật liên quan đến thuế đã được thiết lập và hoàn thiện để cải thiện môi trường đầu tư, khuyến khích sản xuất kinh doanh, thu hút nguồn lực tài chính vào ngân sách Nhà nước Đối với một nền kinh tế đa dạng với nhiều thành phần và hình thức kinh doanh, việc đảm bảo sự công bằng xã hội là cực kỳ quan trọng và yêu cầu đầu tư đáng kể vào nghiên cứu và ban hành văn bản pháp luật về thuế Pháp luật thuế không chỉ quy định các loại thuế mà còn quy định quyền và nghĩa vụ của các chủ thể, biện pháp bảo đảm thu, nộp thuế và có vai trò quan trọng đối với kinh tế quốc gia Trong bối cảnh hội nhập quốc tế, vai trò của thuế và pháp luật thuế trở nên vô cùng quan trọng Mặc dù đã có nhiều lần điều chỉnh bổ sung, tuy nhiên, pháp luật thuế hiện hành vẫn tồn tại một số hạn chế cần được khắc phục kịp thời Để đảm bảo sự thống nhất và đồng bộ trong quá trình cải cách hệ thống pháp luật thuế, cần thực hiện các điều chỉnh để áp dụng đối với tất cả các đối tượng nộp thuế và các khoản thu nhập chịu thuế Đồng thời, điều quan trọng là đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong việc tính thuế, đáp ứng kịp thời các yêu cầu thực tiễn đang đặt ra

Hộ, cá nhân kinh doanh đóng góp quan trọng vào nền kinh tế thông qua

sự đa dạng hóa các thành phần kinh tế Quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh

doanh gặp nhiều khó khăn do số lượng lớn, quy mô nhỏ và phạm vi hoạt động trải rộng Tuy nhiên, nguồn thu từ hộ, cá nhân kinh doanh chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng thu nội địa của ngân sách Nhà nước

Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng có số lượng hộ, cá nhân kinh doanh tương đối lớn nhưng nguồn thu ngân sách từ loại hình này chiếm tỷ lệ thấp so với các thành phần kinh tế khác Nguồn thu từ hộ, cá nhân kinh doanh là một trong những nhiệm vụ đã được ngành thuế, các cấp chính quyền thành phố Hà Nội quan tâm chỉ đạo, đẩy mạnh triển khai trong thời gian qua Trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng hiện đang quản lý hơn 12 nghìn hộ, cá nhân kinh doanh đang hoạt động Số lượng hộ, cá nhân kinh doanh này thường rất đông, đặc biệt khi quy mô kinh doanh nhỏ và phạm vi hoạt động trải rộng Việc xác định, đăng ký và theo dõi tất cả các đối tượng này đòi hỏi sự nắm vững thông tin và nguồn nhân lực đủ để thực hiện Việc biến động hộ, cá nhân kinh doanh mới ra kinh doanh hay nghỉ bỏ liên tục đòi hỏi yêu cầu công tác quản lý cần đổi mới, phù hợp theo biến động của từng thời điểm Bên cạnh kiểm soát công tác quản lý đối tượng thì vấn đề quản lý doanh thu, mức thuế HKD hay chống thất thu thuế là những nội dung cấp thiết trong quá trình quản lý HKD Tuy nhiên, do tính chất của hộ cá nhân kinh doanh là quy mô nhỏ, việc xác định và kiểm soát doanh thu có thể gặp khó khăn Điều này có thể dẫn đến sự chênh lệch giữa doanh thu thực tế và doanh thu được khai báo, gây mất cân đối trong số thuế thu được Bên cạnh đó tình trạng nợ thuế kéo dài là một vấn

đề phổ biến đối với hộ, cá nhân kinh doanh Có nhiều nguyên nhân gây ra tình trạng này, bao gồm khó khăn tài chính, khả năng quản lý kém, hoặc việc trốn thuế Quản lý và thu hồi nợ thuế là một thách thức với cơ quan thuế Đồng thời việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật và tăng cường giám sát là cần thiết để đảm bảo công bằng và minh bạch trong công tác quản lý thuế đối với

hộ, cá nhân kinh doanh

Chính vì những lý do nêu trên, tác giả đã lựa chọn đề tài: “Quản lý thuế đối với hộ cá nhân kinh doanh tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội” làm luận văn thạc sĩ

2 Câu hỏi nghiên cứu

Để đạt được mục tiêu nghiên cứu, luận văn sẽ trả lời được câu hỏi:

Giải pháp nào để hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ, cá nhân

kinh doanh trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng?

3 Mục tiêu nghiên cứu

3.1 Mục tiêu nghiên cứu

Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng Luận văn rút ra các thành tựu, hạn chế và nguyên nhân, từ đó đề xuất các phương hướng, giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội

3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận và tổng kết thực tiễn về công tác quản lý thuế với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện

- Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng

- Đề xuất các phương hướng, giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Công tác quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện nói chung và trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội nói riêng

+ Thực hiện công tác Quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh

+ Kiểm tra, giám sát công tác Quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh

- Phạm vi về không gian: các nội dung được nghiên cứu tại Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội

- Phạm vi về thời gian nghiên cứu: Sử dụng thông tin, dữ liệu từ năm

2020 đến năm 2022, đề xuất các giải pháp quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn đến năm 2028

5 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo, kết cấu luận văn gồm các nội dung sau đây:

Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu, cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng

Chương 4: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với

hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ, CÁ NHÂN

KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN CẤP HUYỆN

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu

1.1.1 Một số công trình nghiên cứu về quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh

Hiện nay vấn đề nghiên cứu quản lý thuế đối với người nộp thuế nói chung và quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh nói riêng đã được nhiều nhà nghiên cứu trong nước quan tâm và nghiên cứu Các công trình nghiên cứu của các tác tác giả đã đóng góp quan trọng về mặt lý luận, thực tiễn, giải pháp về công tác quản lý thuế đối các hộ, kinh doanh cá nhân như sau:

Luận án tiến sĩ “Tăng cường quản lý thuế của tỉnh Thái Nguyên giai đoạn hiện nay theo cách tiếp cận quản lý kinh tế”, được nghiên cứu bởi tác

giả Nguyễn Thị Minh Hạnh, năm 2012 Luận án đã hệ thống hóa những vấn

đề cơ bản của thuế và quản lý thuế của địa phương theo cách tiếp cận quản lý kinh tế Luận án xây dựng được khái niệm quản lý thuế của địa phương gồm nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu thuế, quản lý thu thuế, quản lý phân bổ và

sử dụng nguồn thu thuế; kiểm tra và giám sát thực thi pháp luật nhằm tăng cường quản lý thuế của địa phương Ngoài ra luận án đã phát hiện các nhóm yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế và nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thuế của một số địa phương

Luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An” của tác giả Nguyễn Thị Phương Nga, năm

2016 Tác giả đã đứng trên góc độ chủ thể quản lý để đánh giá công tác quản

lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đô Lương Thông qua việc nghiên cứu lý luận và kinh nghiệm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá

thể, khảo sát thực trạng quản lý thuế trên địa bàn huyện Đô Lương từ 2010 đến 2014, Tác giả đã rút ra được những thành tựu, hạn chế và nguyên nhân đối với công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn, từ đó đề xuất các giải pháp có ý nghĩa áp dụng thực tiễn trên địa bàn huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An và các địa phương khác có điểm tương đồng

Luận án tiến sĩ “Phân tích thực trạng và một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế kinh doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định” của tác giả

Phạm Anh Dũng, năm 2016 Công trình nghiên cứu của tác giả đã đưa ra một loạt vấn đề lý luận về Quản lý nhà nước đối với công tác thu thuế kinh doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định, nêu bật vai trò của công tác thu thuế kinh doanh tác động đến sự tăng trưởng và phát triển kinh tế xã hội của tỉnh Nam Định

Từ đó phân tích đánh giá thực trạng quản lý nhà nước về thu thuế kinh doanh tại địa phương và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác này trên địa bàn Nam Định

Luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thái Thụy, tỉnh Thái Bình” được viết bởi tác

giả Trần Thị Song, năm 2017 Nội dung chủ yếu của luận văn là hệ thống hóa các sơ sở lý luận dựa trên phân tích thực tế quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, từ đó đưa ra các giải pháp quản lý hiệu quả thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thái Thụy, Thái Bình

Luận văn thạc sĩ “Thuế đối với cá nhân kinh doanh theo pháp luật Việt Nam từ thực tiễn Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, thành phố Hà Nội” của tác

giả Ma Thị Hoa, năm 2020 Tác giả đã hệ thống hóa và làm rõ cơ sở lý luận

về pháp luật thuế đối với cá nhân kinh doanh; pháp luật về quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh Tiến hành nghiên cứu và phân tích tình hình thực tế

về việc áp dụng pháp luật thuế đối với cá nhân kinh doanh để tìm ra những hạn chế và vấn đề trong khía cạnh pháp lý Đánh giá tình hình quản lý thuế

đối với cá nhân kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, thành phố Hà Nội; làm sáng tỏ những khó khăn trong việc thực hiện pháp luật về quản lý thuế cá nhân kinh doanh và nguyên nhân đằng sau những khó khăn đó Luận văn đề xuất phương hướng, giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế đối với cá nhân kinh doanh, giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế với cá nhân kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, thành phố Hà Nội

Luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện phú Bình, tỉnh Thái Nguyên” được viết bởi tác giả Nguyễn Song Luân,

năm 2021 Tác giả đã hệ thống hóa cơ sở lý luận và tổng kết thực tiễn về quản lý thu thuế với hộ kinh doanh cá thể, đánh giá thực trạng, phân tích nguyên nhân tồn tại về quản lý thu thuế với hộ kinh doanh cá thể tại trên địa bàn Huyện Phú

Bình- Tỉnh Thái Nguyên Dựa trên phương hướng, định hướng của Nhà nước nói chung và Cục thuế Thái Nguyên nói riêng để đưa ra một số giải pháp đối với huyện Phú Bình trong công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế, phù hợp với xu hướng quản lý thuế hiện đại, nâng cao hiệu quả các chức năng quản lý thuế trên cơ sở tuân thủ

Luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế huyện Ba Vì, thành phố Hà Nội” của tác giả Nguyễn Minh Hải, năm

2021 Luận văn đã hệ thống và làm rõ thêm lý luận cơ bản về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế huyện Ba Vì, thành phố Hà Nội

Từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế huyện Ba Vì, thành phố Hà Nội trong thời gian tới

Luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại chi cục thuế quận Hoàn Kiếm” của tác giả Trần Thị Bảo Ngọc, năm 2021 Tác giả đã hệ thống hóa

lý luận cơ bản về hoạt động quản lý thuế đối với hộ kinh doanh Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại chi cục thuế quận

Hoàn Kiếm Từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại chi cục thuế quận Hoàn Kiếm trong thời gian tới

Ngoài ra, một số công trình khoa học nghiên cứu về lĩnh vực này đã và đang được ứng dụng vào thực tiễn như Đinh Văn Phúc, Nguyễn Việt Tuấn

(2017), “Nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh – nghiên cứu tại

TP KonTum, tỉnh Kon Tum”, Tạp Chí Khoa học Và Công nghệ - Đại học Đà

Nẵng; Đặng Thị Thu Vân, Đỗ Thị Thanh Xuân, Nguyễn Đức Quyền, Dương Minh Ngọc, Nguyễn Văn Hoá, Từ Thị Thanh Hiệp, & Trương Văn Thảo (2023),

“Các nhân tố ảnh hưởng đến việc chấp hành pháp luật thuế của các hộ kinh doanh trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk”, Tạp Chí Khoa Học Đại Học Tây Nguyên

Như vậy các công trình nghiên cứu nêu trên liên quan đến công tác quản

lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh đã cung cấp những cơ sở lý luận và phân tích thực tiễn về công tác quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh

1.1.2 Nhận xét chung về các công trình và khoảng trống nghiên cứu

Các công trình nghiên cứu của các tác giả đã có những đóng góp quan trọng về lý luận, thực tiễn và giải pháp trong việc quản lý thuế đối với các hộ

và cá nhân kinh doanh Các nghiên cứu này đã giúp cung cấp các kiến thức và thông tin cần thiết để hiểu rõ hơn về quy trình thuế và quản lý thuế đối với các

hộ kinh tế cá thể Đồng thời, những giải pháp được đề xuất có thể liên quan đến việc cung cấp thông tin, tư vấn và hỗ trợ cho các hộ, cá nhân kinh doanh

để giúp họ đáp ứng yêu cầu về thuế một cách hiệu quả

Như vậy, cho đến nay, mặc dù đã có tương đối nhiều công trình nghiên cứu liên quan đến vấn đề quản lý thuế được tiếp cận đa chiều và nhiều góc độ Tuy nhiên chưa có công trình nghiên cứu nào đề cập cụ thể đến vấn đề nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng giai đoạn 2020-2022 Mặt khác, tình hình quản lý thuế đối với

hộ, cá nhân kinh doanh tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng trong những năm gần đây đã từng bước cải thiện, xong hiệu quả đạt được chưa cao so với tiềm

năng và còn nhiều vấn đề cần xem xét, giải quyết Vậy thực trạng quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng như thế nào? Những yếu tố, nguyên nhân ảnh hưởng chủ yếu? Những định hướng và giải pháp nào cần có để công tác quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh của Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng ngày một phát triển và bền vững?

Từ những lý do đó, đề tài luận văn tác giả đang nghiên cứu mang tính cấp thiết, có tính mới, không trùng với những nghiên cứu trước đó và có ý nghĩa về cả lý luận lẫn thực tiễn Luận văn sẽ kế thừa và vận dụng linh hoạt những kết quả của các công trình đã có nghiên cứu liên quan đến chủ đề

nghiên cứu của luận văn nhằm hoàn thành mục tiêu nghiên cứu đã đề ra

1.2 Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện

1.2.1 Khái niệm về quản lý

Tùy theo cách tiếp cận, quản lý có thể được định nghĩa theo nhiều cách khác nhau Nhìn chung, quản lý liên quan đến sự sở hữu quyền lực ở một mức

(Harold Koontz, Cyril O’donnell, Heinz Weihrich, 1999, tr 42) Ngoài ra các

họ còn cho rằng mục tiêu của nhà quản lý là nhằm hình thành một môi trường

mà trong đó con người có thể đạt được các mục đích của nhóm với thời gian, tiền bạc, và sự bất mãn cá nhân ít nhất Với tư cách thực hành thì quản lý là một nghệ thuật, còn kiến thức có tổ chức về quản lý là một khoa học

Ở Việt Nam, Đại từ điển tiếng Việt (1999) thuật ngữ quản lý: “Quản lý

là hoạt động của con người tác động vào tập thể người khác để phối hợp điều chỉnh phân công thực hiện mục tiêu chung” (Nguyễn Như Ý, 1999, tr.79)

Theo các tác giả Nguyễn Quốc Chí, Nguyễn Thị Mỹ Lộc: “Quản lý là quá trình đạt đến mục tiêu của tổ chức bằng cách vận dụng các hoạt động (chức năng) kế hoạch hóa, tổ chức, chỉ đạo (lãnh đạo) và kiểm tra”; “Quản lý

là sự tác động có tổ chức, có hướng đích của chủ thể quản lý tới đối tượng quản lý nhằm đạt mục tiêu đề ra” (Nguyễn Quốc Chí, Nguyễn Thị Mỹ Lộc,

2012, tr 9)

Qua việc xem xét từ các quan điểm khác nhau, chúng ta có thể nhận thấy rằng hầu hết các tác giả đều có chung nhận định về bản chất của khái niệm quản lý, và điều này xuất phát từ những câu hỏi quan trọng sau đây: Người nào là người quản lý? (Chủ thể quản lý); Quản lý ai hoặc cái gì? (Khách thể quản lý); Quản lý được thực hiện như thế nào? (Phương thức quản lý); Quản

lý dựa vào các công cụ gì? (Công cụ quản lý); Và quản lý hướng đến mục tiêu gì? (Mục tiêu quản lý)

Qua những phân tích trên đây, luận văn sử dụng khái niệm về quản lý

như sau: Quản lý là quá trình lập kế hoạch, tổ chức, điều hành và điều chỉnh các nguồn lực (nhân lực, tài chính, vật chất, thông tin ) trong một tổ chức hoặc hệ thống để đạt được các mục tiêu đã đề ra một cách hiệu quả và hiệu năng cao

1.2.2 Khái niệm, đặc điểm, phân loại và vai trò của hộ, cá nhân kinh doanh

1.2.2.1 Khái niệm về hộ, cá nhân kinh doanh

Ở Việt Nam, theo điều 79 Nghị định số 01/2021/NĐ-CP ngày 04/01/2021 của Chính phủ định nghĩa về hộ kinh doanh như sau:

“Hộ kinh doanh do một cá nhân hoặc các thành viên hộ gia đình đăng ký thành lập và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh của hộ Trường hợp các thành viên hộ gia đình đăng ký hộ kinh doanh thì ủy quyền cho một thành viên làm đại diện hộ kinh doanh Cá nhân đăng ký hộ kinh doanh, người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm đại diện hộ kinh doanh là chủ hộ kinh doanh”

Có thể hiểu một cách đơn giản, hộ, cá nhân kinh doanh là một tổ chức kinh tế được thành lập bởi một cá nhân hoặc một nhóm người, trong đó hộ gia đình đóng vai trò chủ sở hữu Tổ chức này được đặt tên riêng, sở hữu tài sản

và có trụ sở giao dịch ổn định Nó được đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật với mục tiêu thực hiện các hoạt động kinh doanh Các hoạt động kinh doanh thường diễn ra liên tục và bao gồm các giai đoạn của quá trình đầu tư, từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm hoặc cung ứng dịch vụ trên thị trường, với mục đích tạo lợi nhuận

1.2.2.2 Đặc điểm hộ, cá nhân kinh doanh

a Đối tượng thành lập hộ, cá nhân kinh doanh

Hộ, cá nhân kinh doanh do một cá nhân là công dân Việt Nam, hoặc do một nhóm người, hoặc một hộ gia đình làm chủ

Trong trường hợp hộ kinh doanh do một cá nhân làm chủ, người này sẽ

có toàn quyền quyết định về mọi hoạt động kinh doanh của hộ Trong khi đó, đối với hộ kinh doanh do một nhóm người hoặc một hộ gia đình làm chủ, các hoạt động kinh doanh của hộ sẽ do các thành viên trong nhóm hoặc trong hộ quyết định Thường thì một người trong nhóm hoặc hộ gia đình sẽ được ủy quyền làm đại diện để tham gia giao dịch với bên ngoài

b Hoạt động sản xuất của hộ kinh doanh mang tính nghề nghiệp thường xuyên

Hộ kinh doanh hoạt động kinh doanh một cách thường xuyên, có quy mô nghề nghiệp ổn định thì mới cần phải đăng ký Những hộ gia đình sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm muối và những người bán hàng rong, quà vặt, buôn chuyến, kinh doanh lưu động, làm dịch vụ có thu nhập thấp không phải đăng ký

kinh doanh, trừ các trường hợp kinh doanh các ngành, nghề có điều kiện

c Hộ kinh doanh không phải là doanh nghiệp

Theo quy định Việt Nam tại Khoản 10 Điều 4 Luật doanh nghiệp 2020:

“Doanh nghiệp là tổ chức có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch, được thành lập hoặc đăng ký thành lập theo quy định của pháp luật nhằm mục đích kinh doanh.”

Mặc dù là chủ thể kinh doanh khá chuyên nghiệp nhưng hộ kinh doanh không có tư cách của doanh nghiệp Hộ kinh doanh không có con dấu, không được mở chi nhánh hay văn phòng đại diện, không được thực hiện các quyền

mà doanh nghiệp đang có như hoạt động xuất nhập khẩu hay áp dụng Luật phá sản khi kinh doanh gặp khó khăn thua lỗ

d Cá nhân, nhóm người hoặc các thành viên trong hộ chịu trách nhiệm

vô hạn

Khi phát sinh các khoản nợ, cá nhân hoặc các thành viên phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trả hết nợ, không phụ thuộc vào số tài sản kinh doanh hay dân sự mà họ đang sở hữu; không phụ thuộc vào việc họ đang tiếp tục hay đã chấm dứt hoạt động kinh doanh

Tính chịu trách nhiệm vô hạn này cũng dẫn tới quy định về việc Cá nhân, thành viên hộ gia đình đăng ký hộ kinh doanh không được đồng thời là chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh của công ty hợp danh trừ trường hợp được sự nhất trí của các thành viên hợp danh còn lại tại khoản 3 Điều 80 Nghị định 01/2021/NĐ-CP Điều này xuất phát từ việc các chủ thể như chủ doanh nghiệp tư nhân và thành viên hợp danh trong công ty hợp danh đều chịu trách nhiệm vô hạn đối với doanh nghiệp tư nhân và công ty hợp danh Điều này đảm bảo trách nhiệm vô hạn đối với các nghĩa vụ tài chính trong hoạt động kinh doanh của họ

1.2.2.3 Phân loại hộ, cá nhân kinh doanh

Dựa theo quy mô, có thể phân chia thành hộ, cá nhân kinh doanh quy mô lớn và hộ, cá nhân kinh doanh quy mô nhỏ

Theo quy định tại Khoản 2 Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC ngày

01/06/2021 của Bộ Tài Chính về hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh Có thể hiểu “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn” là hộ kinh doanh,

cá nhân kinh doanh có quy mô về doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ trở lên, cụ thể như sau: hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản

và lĩnh vực công nghiệp, xây dựng có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề

từ 3 tỷ đồng trở lên; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên

Theo khoản 5 điều 51 Luật Quản lý thuế năm 2019 quy định: “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô về doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa phải thực hiện chế độ kế toán và nộp thuế theo phương pháp kê khai”

Như vậy, hộ, cá nhân kinh doanh quy mô lớn sẽ áp dụng hình thức quản

lý thuế phù hợp, bao gồm việc sử dụng chế độ kế toán đơn giản tương ứng với doanh nghiệp nhỏ hoặc siêu nhỏ, áp dụng hóa đơn điện tử và khai thuế điện

tử, cũng như nộp thuế qua hình thức điện tử Mục tiêu của việc này là hạn chế tối đa việc lợi dụng hình thức hộ kinh doanh để trốn thuế, cũng như tạo ra một khung pháp lý vững chắc về thuế thúc đẩy cá nhân kinh doanh quy mô lớn chuyển đổi thành doanh nghiệp Từ đó tăng cường tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý thuế và phát triển kinh doanh

1.2.2.4 Vai trò của hộ, cá nhân kinh doanh

Thứ nhất, Góp phần tăng trưởng chung cho nền kinh tế: Việc phát triển kinh tế tư nhân là nhân tố đảm bảo duy trì tốc độ tăng trưởng GDP cao, tạo

nguồn thu cho ngân sách nhà nước và tham gia vào việc giải quyết các vấn đề

xã hội như tạo việc làm, xóa đói, giảm nghèo …Ngoài ra, hộ kinh doanh cũng giúp gia tăng GDP và nguồn thu ngân sách nhà nước, là kênh đóng góp quan trọng trong việc kích thích cung- cầu tiêu dùng, lưu thông hàng hóa, cũng như đóng góp vào công tác xã hội

Thứ hai, Khai thác và phát huy tốt các nguồn lực tại chỗ: Các hộ kinh doanh có mặt ở hầu hết các vùng, miền, địa phương đã có thể tận dụng và khai thác tốt các nguồn lực tại chỗ, tận dụng triệt để các nguồn lực xã hội, có nhiều thuận lợi trong việc khai thác tiềm năng phong phú từ nhân dân Hộ kinh doanh cũng tận dụng nguồn tài chính từ cư dân trong khu vực và sử dụng nguyên liệu địa phương để thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh

Thứ ba, Chuyển dịch cơ cấu kinh tế: thúc đẩy thông qua việc phát triển

và gia tăng số lượng hộ kinh doanh, cùng với tạo động lực cho các hộ kinh doanh chuyển đổi mô hình hoạt động Những bước đi này sẽ thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tác động tích cực đến các khía cạnh vùng kinh tế, ngành kinh tế và thành phần kinh tế

Thứ tư, Tạo việc làm cho người lao động: Các hộ kinh doanh đóng góp vào việc tạo ra việc làm cho người lao động, thu hút một lực lượng lao động đáng kể, giúp giải quyết vấn đề việc làm trong xã hội, đặc biệt trong những công việc không yêu cầu trình độ chuyên môn hay tay nghề

Thứ năm, Hình thành và phát triển đội ngũ kinh doanh năng động: Các

hộ kinh doanh cần luôn duy trì tính linh hoạt cao trong công tác quản lý và điều hành Họ phải dám nghĩ dám làm, chấp nhận mạo hiểm và có khả năng nắm bắt cơ hội kinh doanh, điều này sẽ ảnh hưởng đến hoạt động của từng hộ kinh doanh Từ đó tạo ra một đội ngũ kinh doanh năng động, giúp cơ cấu kinh

tế trở nên năng động và linh hoạt với thị trường

Thứ sáu, Góp phần vào phát triển đô thị: Phát triển hộ kinh doanh ở nông

thôn cũng góp phần giảm bớt sự chênh lệch về đời sống giữa thành thị và nông thôn, thúc đẩy đô thị hóa các vùng nông thôn, hạn chế tình trạng dân nông thôn đổ về thành thị làm nảy sinh nhiều vấn đề xã hội phức tạp

1.2.3 Khái quát về thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện

1.2.3.1 Khái niệm về thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện

Thuế là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế Nhà nước thu từ các tổ chức và cá nhân thông qua sử dụng quyền lực của mình, nhằm buộc họ phải đóng góp vào ngân sách nhà nước để thực hiện các chức năng và nhiệm

vụ của mình Được xem là nguồn thu quan trọng nhất của quốc gia, thuế có tính chất ổn định lâu dài và tăng dần theo sự phát triển của nền kinh tế

Nhà nước sử dụng quyền lực chính trị của mình để ban hành các loại thuế và tạo ra nguồn thu cho Ngân sách nhà nước Các khoản thu này được sử dụng theo dự toán ngân sách nhà nước đã được phê duyệt, để phục vụ tiêu dùng công cộng và đầu tư vào phát triển, nhằm thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước

Từ các khái niệm về thuế và khái niệm hộ, cá nhân kinh doanh nêu trên,

có thể rút ra khái niệm thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh như sau: Thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh là khoản nộp bằng tiền mà đối tượng là các tư cách pháp nhân của hộ, cá nhân kinh doanh có nghĩa vụ bắt buộc phải thực hiện nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định

1.2.3.2 Đặc điểm về thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện

Trong Nhà nước hiện đại, thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho Nhà nước, quyền thu thuế của Nhà nước được ghi nhận trong Hiến pháp và pháp luật thuế Thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh có những đặc điểm sau:

Thứ nhất, là khoản nộp bắt buộc của hộ, cá nhân kinh doanh vào ngân sách nhà nước Dựa trên các sắc thuế khác nhau, mục đích điều tiết có thể khác nhau, nhưng chúng đều có vai trò quan trọng trong việc động viên hộ, cá nhân kinh doanh đóng góp vào ngân sách nhà nước

Thứ hai, mức thu thuế đối với hộ và cá nhân kinh doanh được căn cứ vào tình hình kinh doanh thực tế của họ (dựa trên doanh thu tính thuế, tỷ lệ thuế tính trên doanh thu) Việc điều chỉnh thuế linh hoạt và phù hợp với sự biến động của nền kinh tế và xã hội, nhằm bảo đảm sự cân bằng lợi ích giữa các cá nhân kinh doanh trong quan hệ thu nộp, bảo đảm công bằng, đồng thời sử dụng công cụ thuế để điều tiết nền kinh tế và phân phối thu nhập Điều này đòi hỏi điều chỉnh mức thuế theo cách phù hợp với biến động của nền kinh tế, nhằm thúc đẩy lợi ích cho tất cả các chủ thể tham gia cung cấp nguồn thu cho Nhà nước, đặc biệt là các hộ và cá nhân kinh doanh

Thứ ba, thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh không mang tính đối giá Điều này có nghĩa là cá nhân kinh doanh khi thực hiện nghĩa vụ nộp thuế không được hưởng lợi ích tương đương với khoản thuế phải nộp Tuy nhiên,

họ có thể hưởng lợi từ các công trình đầu tư do ngân sách nhà nước hoặc dịch

vụ hành chính công do cơ quan nhà nước cung cấp

Thứ tư, là khoản thuế được thu bằng tiền Quy định về việc thu thuế bằng tiền được ghi nhận trong các luật thuế và Luật Quản lý thuế

Thứ năm, được bảo đảm thu bằng biện pháp cưỡng chế Thực hiện nghĩa

vụ nộp thuế là việc chuyển giao bắt buộc tài sản thuộc sở hữu của cá nhân kinh doanh vào ngân sách nhà nước Nhà nước sử dụng quyền cưỡng chế để đảm bảo rằng các cá nhân kinh doanh tuân thủ nghiêm ngặt nghĩa vụ theo pháp luật thuế, nhằm bảo đảm nguồn thu ngân sách, đồng thời bảo đảm công bằng giữa các chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế

1.2.4 Khái niệm, đặc điểm và nguyên tắc quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện

1.2.4.1 Khái niệm về quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện

Quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh là hoạt động của cơ quan quản lý nhà nước, được phân cấp từ trung ương đến địa phương, được thực hiện theo pháp luật và chính sách hiện hành Quá trình thực hiện quản lý thuế đối với đối với hộ kinh doanh là một hệ thống nhiều cơ quan chức năng khác nhau như: Cơ quan thuế, cơ quan ban hành chính sách, cơ quan quản lý thu thuế

Từ các khái niệm về quản lý và thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh đã

phân tích ở trên, có thể hiểu rằng: Quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh là quá trình sử dụng hệ thống các công cụ chính sách, pháp luật để tiến hành quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh nhằm đảm bảo tính công bằng khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển, tạo nguồn thu cho ngân sách và đạt được các mục tiêu nhà nước đặt ra Ở địa bàn cấp huyện,

công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh do trực tiếp Chi cục thuế cấp huyện thực hiện

Phần lớn các khoản thu thuế đối với hộ kinh doanh đều đòi hỏi sự quản

lý chặt chẽ để bắt buộc chủ thể kinh tế phải tuân thủ thực hiện theo pháp luật Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh được thực hiện theo pháp luật và kê khai Quá trình thực hiện quản lý thuế và thu thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện là một hệ thống gồm nhiều cơ quan chức năng trên địa bàn phối hợp lẫn nhau như: Chi cục thuế huyện, Ủy ban nhân dân cấp huyện, Phòng Đăng ký kinh doanh, Phòng Tài chính- Kế hoạch, …

1.2.4.2 Đặc điểm về quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện

Quản lý thuế tại Chi cục thuế trên địa bàn cấp huyện là việc triển khai sử dụng hệ thống các công cụ chính sách, pháp luật đã được trung ương ban hành để tiến hành quản lý thuế và thu thuế đối với hộ kinh doanh nhằm đảm bảo tính công bằng khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển Công tác quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh có những đặc điểm đặc thù:

- Quy mô nhỏ: Trên địa bàn cấp huyện, hộ, cá nhân kinh doanh thường

có quy mô nhỏ, thường là các cơ sở kinh doanh nhỏ, hộ gia đình Do đó, công tác quản lý thuế cần phải được thiết kế linh hoạt và đơn giản để đáp ứng nhu cầu của các đối tượng này

- Tính đa dạng về ngành nghề: Trên địa bàn cấp huyện, tồn tại nhiều ngành nghề và loại hình kinh doanh khác nhau Công tác quản lý thuế phải có khả năng hiểu và áp dụng quy định thuế cho từng ngành nghề một cách chính xác Điều này đòi hỏi cơ quan thuế cần có kiến thức chuyên môn đa ngành và

sự phối hợp với các cơ quan chức năng trên địa bàn

- Hỗ trợ và hướng dẫn người nộp thuế: Đối với hộ, cá nhân kinh doanh, đặc biệt là những người nộp thuế không có nhiều kiến thức về thuế, công tác

hỗ trợ và tư vấn thuế đóng vai trò quan trọng Cơ quan thuế cấp huyện cần cung cấp thông tin, hướng dẫn và giải đáp các thắc mắc liên quan đến quy định thuế để giúp hộ kinh doanh tuân thủ đúng quy định và hoàn thành nghĩa

vụ đối với ngân sách nhà nước

- Kiểm tra và xử lý vi phạm: Cơ quan thuế cấp huyện phải thực hiện công tác rà soát và kiểm tra để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ quy định thuế Đối với các trường hợp vi phạm, cần có quy trình xử lý vi phạm nhanh chóng và công bằng để đảm bảo sự tuân thủ của người nộp thuế

Cơ quan thuế có trách nhiệm tổ chức, điều hành và giám sát để đảm bảo rằng người nộp thuế tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật, và thực hiện quyền thẩm quyền quản lý và thu thuế theo quy định

1.2.4.3 Nguyên tắc quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện

- Tính minh bạch: Điều này đảm bảo rằng quy trình tính và nộp thuế được thực hiện một cách rõ ràng, công khai và đúng quy định Cơ quan thuế cấp huyện cần cung cấp thông tin, hướng dẫn và giải đáp các thắc mắc về thuế

để hộ kinh doanh hiểu rõ và tuân thủ quy định thuế

- Tính công bằng: Các quy định và quy trình thuế phải áp dụng đồng nhất cho tất cả các hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện Không được thiên vị hoặc ưu đãi đặc biệt cho bất kỳ hộ, cá nhân kinh doanh nào Điều này đảm bảo tất cả các đối tượng kinh doanh được đối xử công bằng và tạo động lực cho các hộ, cá nhân kinh doanh tuân thủ quy định thuế

- Tính linh hoạt: Do quy mô và đặc thù của các hộ, cá nhân kinh doanh nhỏ, cơ quan thuế cấp huyện cần có khả năng đáp ứng nhu cầu đa dạng và thay đổi của hộ, cá nhân kinh doanh Điều này có thể bao gồm sự linh hoạt trong việc xử lý vi phạm thuế, cung cấp hỗ trợ và hướng dẫn người nộp thuế,

và áp dụng các biện pháp quản lý thuế phù hợp với từng trường hợp cụ thể

- Tính địa phương: Cơ quan thuế cấp huyện cần cân nhắc đặc điểm địa phương và tạo điều kiện thuận lợi để hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện nghĩa

vụ thuế

Các nguyên tắc trên được áp dụng để đảm bảo công tác quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện diễn ra một cách hiệu quả, công bằng và hỗ trợ sự phát triển của các đối tượng kinh doanh

1.2.5 Mục đích, yêu cầu của công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện

1.2.5.1 Mục đích của công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện

Công tác quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh nhằm đạt được các mục đích cơ bản sau:

- Tăng thu cho Ngân sách Nhà nước cho cấp huyện

Ở Việt Nam, số thu bằng thuế hàng năm chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng số thu của NSNN Trong khi đó, số thuế thu được từ khu vực kinh tế cá thể chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng thu nhập Ngân sách nhưng đây lại là lĩnh vực phức tạp và khó quản lý Một trong những mục đích quan trọng của quản lý thuế là thu được nguồn thuế đủ để đáp ứng nhu cầu tài chính của địa phương và quốc gia Các cơ quan thuế cấp huyện có trách nhiệm thu thuế từ

hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện nhằm đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách địa phương Vì vậy, thực hiện tốt công tác quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh sẽ có tác dụng động viên, tăng thu cho NSNN

- Thực hiện vai trò quản lý của Nhà nước đối với khu vực kinh tế cá thể

Vai trò của thuế mang tính toàn diện trên nhiều lĩnh vực Tuy nhiên, các vai trò đó không mang tính khách quan, mà đó là kết quả của những tác động

từ phía con người Những tác động này được thực hiện thông qua những nội dung, những công việc cụ thể trong công tác quản lý thuế Cơ quan thuế cấp huyện giám sát và kiểm soát hoạt động kinh doanh của các đối tượng này, đảm bảo tính công bằng và đồng nhất trong việc xác định và thu thuế, cũng như tạo môi trường kinh doanh lành mạnh, công bằng và cạnh tranh cho các

hộ, cá nhân kinh doanh

- Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho các hộ, cá nhân kinh doanh

Công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo việc tuân thủ đúng quy định về thuế hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện Thông qua việc áp dụng quy trình tính và nộp thuế, kiểm tra và xử lý vi phạm, cơ quan thuế cấp huyện đảm bảo sự tuân thủ và thúc đẩy ý thức chấp hành pháp luật thuế được nâng cao, từ đó hình thành thói quen "Sống và làm việc theo pháp luật” của các đối tượng kinh doanh

1.2.5.2 Yêu cầu của công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện

Yêu cầu của công tác quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện có thể khái quát như sau:

- Tuyên truyền, phổ biến, giáo dục thường xuyên các luật thuế và các văn bản chính sách liên quan để đối tượng nộp thuế hiểu và tự giác tuân thủ

- Khai thác triệt để các nguồn thu, kết hợp nuôi dưỡng nguồn thu

- Đảm bảo thu hết số thuế ghi thu, tránh để lại nợ đọng

- Quản lý chặt chẽ tất các đối tượng tham gia sản xuất, kinh doanh (bao gồm cả có cửa hàng, cửa hiệu cố định và đối tượng kinh doanh vãng lai)

- Quản lý sát doanh thu thực tế của đối tượng nộp thuế (thưởng xuyên kiểm tra sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ , rà soát điều chỉnh thuế hộ khoán ổn định)

1.2.6 Nội dung quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện

Với đặc điểm của các hộ, cá nhân kinh doanh là quy mô nhỏ lẻ, tản mác, rời rạc, áp dụng khoa học công nghệ còn hạn chế và luôn tìm ra những kẽ hở trong quản lý kinh tế để kinh doanh trái phép, trốn thuế Từ đó, trong phạm vi nghiên cứu, luận văn phân tích quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại địa phương theo các nội dung: xây dựng kế hoạch quản lý thuế, tổ chức thực hiện quản lý kê khai, nộp thuế và kiểm tra giám sát kê khai, nộp thuế…để quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh

1.2.6.1 Lập kế hoạch về quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh

Xây dựng kế hoạch quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh, là bước đầu tiên trong những nội dung quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh; có tính quyết định, trọng yếu đối với công tác thu thuế hộ kinh doanh Bởi vì khi hệ thống kế hoạch được xây dựng hợp lý, triển khai kịp thời sẽ giúp công tác quản

lý thuế đối với hộ kinh doanh đạt hiệu quả Hộ, cá nhân kinh doanh là thành phần kinh tế năng động, lấy lợi nhuận làm mục tiêu hoạt động Thành phần tham gia hộ kinh doanh phức tạp, có hộ kinh doanh chuyên nghiệp, có người nghỉ hưu, nghỉ mất sức, nông dân lúc nông nhàn, các đối tượng chính sách kinh doanh, thậm chí có cả cán bộ, công chức nhà nước kinh doanh để cải thiện đời sống Bộ phận này không chỉ đóng góp quan trọng vào tăng trưởng kinh tế, đóng góp cho NSNN mà còn góp phần tạo công ăn việc làm, xóa đói giảm nghèo, ổn định an ninh xã hội Vì vậy, kế hoạch quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cần đảm bảo đồng thời hai mục tiêu: tăng thu NSNN cho địa phương và khuyến khích phát triển kinh tế hộ cá thể trên địa bàn cấp huyện

Hằng năm tại Chi cục thuế cấp huyện, Đội kê khai kế toán thuế phối hợp với Đội thuế liên xã phường phân tích và đánh giá tình hình quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn Trên cơ sở dự toán được giao từ Cục thuế và Ủy ban nhân dân cấp huyện, phân tích thông tin, đề xuất các biện pháp cải tiến và tham mưu Lãnh đạo Chi cục thuế lập kế hoạch thực hiện Kế hoạch quản lý thuế đối với hộ kinh doanh hiện nay theo nhiệm vụ hàng năm tại địa phương, hướng đến việc thu thuế đối với hộ kinh doanh theo định mức

kê khai theo nhiệm vụ và quy định đã có sẵn của Trung ương ban hành Lập

kế hoạch quản lý thuế đối với hộ kinh doanh phù hợp chiến lược phát triển về kinh tế, xã hội Lập kế hoạch quản lý thuế đối với hộ kinh doanh nằm thực hiện thành công các mục tiêu chiến lược của ngành Thuế Để thực hiện công tác này phải có tầm nhìn dài hạn và có lộ trình thích hợp theo yêu cầu quản lý của từng giai đoạn

Nội dung của kế hoạch về quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện bao gồm các phần sau:

- Đánh giá tình hình hiện tại: Phân tích và đánh giá tình hình quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn cấp huyện Xem xét số lượng

hộ và cá nhân kinh doanh, tình trạng tuân thủ quy định thuế, các vấn đề và khó khăn hiện tại

- Xác định mục tiêu: Đặt ra mục tiêu cụ thể và rõ ràng cho công tác quản

lý thuế Mục tiêu có thể bao gồm thu thập thuế một cách hiệu quả, nâng cao tuân thủ quy định thuế, nâng cao ý thức nộp thuế của hộ và cá nhân, và cải thiện hoạt động kinh doanh

- Thiết lập chính sách và quy trình quản lý thuế: Xác định chính sách và quy trình quản lý thuế cụ thể cho hộ và cá nhân kinh doanh Bao gồm đăng ký

mã số thuế, khai báo thuế, nộp thuế, và các quy định khác liên quan đến quản

- Đề xuất hoạt động tăng cường hỗ trợ và tư vấn: Đề xuất các hoạt động tăng cường hỗ trợ và tư vấn để giúp hộ và cá nhân kinh doanh hiểu rõ hơn về quy định thuế và thực hiện đúng Bao gồm việc cung cấp thông tin, tư vấn về quy trình khai báo và nộp thuế, hướng dẫn về sử dụng các công cụ và phần mềm liên quan đến quản lý thuế

Việc lập kế hoạch quản lý thuế đối với hộ kinh doanh phải đảm bảo tính khách quan, trung thực, đảm bảo có đầy đủ cơ sở pháp lý và thực tiễn; tổng hợp theo từng lĩnh vực thu, chi tiết theo từng sắc thuế; lập đúng biểu mẫu, nội dung và thời hạn quy định; kèm theo báo cáo thuyết minh rõ cơ sở, căn cứ tính toán Để đảm bảo chủ động trong hoạt động của mình, các cơ quan liên quan phải lập kế hoạch quản lý thuế đối với hộ kinh doanh dựa trên các căn

cứ sau:

Một là, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và bảo đảm quốc phòng – an ninh; các chỉ tiêu cụ thể của năm kế hoạch; đặc biệt tốc độ tăng trưởng kinh tế của huyện, tốc độ tăng trưởng của từng ngành và từng lĩnh vực kinh tế - xã hội là căn cứ vừa để xác định yêu cầu và vừa để xác định khả năng về nguồn thu tập trung vào thu thuế đối với hộ kinh doanh

Hai là, các chính sách chế độ về thuế và thu thuế đối với hộ kinh doanh như Thông tư hướng dẫn quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, Luật thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Các chính sách chế độ về thuế và thu thuế đối với hộ kinh doanh là căn cứ pháp lý quan trọng nhất trong việc tính toán xác định các chỉ tiêu của kê khai thuế đối với hộ kinh doanh Lập kế hoạch kê khai thuế đối với hộ kinh doanh đòi hỏi phải nắm vững các chính sách chế độ hiện hành về thuế và thu thuế đối với hộ kinh doanh; đồng thời, phải dự báo được những thay đổi về chính sách có ảnh hưởng đến số thu trong năm kế hoạch

Ba là, các văn bản hướng dẫn xây dựng kế hoạch thu thuế đối với hộ kinh doanh, kê khai của Cơ quan Thuế Đây là căn cứ định hướng cho các cấp, các ngành và các đơn vị liên quan trong lập kế hoạch thu thuế đối với hộ kinh doanh Lập kế hoạch thu thuế đối với hộ kinh doanh cần phải căn cứ vào các văn bản hướng dẫn chủ yếu sau: Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ về xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội và kê khai thuế đối với hộ kinh doanh; văn bản của Ủy ban nhân dân huyện về xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội và kê khai ngân sách địa phương; các văn bản về lập kê khai

thuế đối với hộ kinh doanh, kê khai ngân sách địa phương; số kiểm tra kê khai thuế đối với hộ kinh doanh của Bộ Tài chính

Bốn là, tình hình thực hiện kê khai thuế đối với hộ kinh doanh một số năm liền kề, đặc biệt là năm liền kề trước năm kế hoạch Kết quả phân tích tình hình thực hiện kê khai thuế đối với hộ kinh doanh các năm liền kề đó cho thấy những điểm mạnh, điểm yếu và nguyên nhân của nó trong việc kê khai thuế đối với hộ kinh doanh của các năm báo cáo; đây là những thông tin cần thiết không thể thiếu được giúp cho việc quản lý kê khai thuế đối với hộ kinh doanh năm kế hoạch được tốt hơn Đội Kê khai kế toán thuế thuộc Chi Cục thuế trên địa bàn quận, huyện căn cứ vào nguồn lực quản lý thực tế, lập Kế hoạch thu thuế, trình Lãnh đạo Chi cục Thuế phê duyệt trước ngày 15/02 hàng năm Xây dựng kế hoạch thu thuế đối với hộ kinh doanh được thực hiện phân công từng bước theo nhiệm vụ chức năng của các bộ phận chức năng tại Chi cục thuế

1.2.6.2 Thực hiện công tác Quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh

a Công tác tổ chức bộ máy cơ quan thuế:

Mô hình tổ chức bộ máy ngành Thuế được tổ chức theo ngành dọc từ Tổng cục Thuế đến các Cục thuế, các Chi cục thuế Mô hình này giúp tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổ chức và chỉ đạo thống nhất quản lý các loại thuế, cũng như nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ Điều này giúp hình thành một lực lượng chuyên ngành có tính quyết định đến các hoạt động quản lý thuế và thu thuế

Ngoài việc tổ chức theo ngành dọc, ngành Thuế cũng chịu sự chỉ đạo song song từ các cơ quan chính quyền địa phương Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho ngành thuế thực hiện tốt chức năng của mình, đảm bảo việc quản lý thuế và thu thuế được thực hiện một cách hiệu quả

b Thực hiện kê khai và thu thuế

Thứ nhất, Kê khai thuế:

* Hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai:

Phương pháp kê khai áp dụng đối với hộ, cá nhân kinh doanh quy mô lớn; và hộ, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai

Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực hiện khai thuế theo tháng trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới ra kinh doanh và hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng các tiêu chí khai thuế theo quý và lựa chọn khai thuế theo quý theo quy định tại Điều 9 Nghị định

số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ

Hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai nếu xác định doanh thu tính thuế không phù hợp với thực tế thì cơ quan thuế sẽ thực hiện

ấn định doanh thu tính thuế theo quy định

Hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực, ngành nghề có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải thực hiện chế độ kế toán

Hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai tự xác định doanh thu, mức thuế kê khai và thực hiện kê khai theo tháng, quý theo đúng quy định Thời hạn nộp thuế nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

Cơ quan thuế sẽ theo dõi và đôn đốc hộ kinh doanh nộp tờ khai khi đến hạn

* Hộ nộp thuế theo từng lần phát sinh

Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh áp dụng đối với cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định Hoạt dộng kinh doanh không thường xuyên được xác định đựa trên đặc điểm

hoạt động sản xuất, kinh doanh của từng lĩnh vực, ngành nghề và do cá nhân

tự xác định để lựa chọn phương pháp khai thuế Địa điểm kinh doanh cố định

là nơi cá nhân tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh như: địa điểm giao dịch, cửa hàng, cửa hiệu, nhà xưởng, nhà kho, bến, bãi hoặc địa điểm tương

tự khác

Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh không bắt buộc phải thực hiện chế độ kế toán, nhưng phải thực hiện việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp và xuất trình kèm theo hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh Cá nhân kinh doanh phải xuất trình bản chính để đối chiếu, xác nhận tính chính xác của bản sao so với bản chính khi được Cơ quan thuế yêu cầu Khi có phát sinh doanh thu chịu thuế các nhân kinh doanh phải có nghĩa vụ kê khai theo đúng quy định Chậm nhất ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh phải thực hiện kê khai

* Hộ nộp thuế theo phương pháp khoán

Phương pháp khoán được áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai và không thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh

- Căn cứ xác định thuế khoán bao gồm:

+ Hồ sơ khai thuế của hộ khoán do hộ khoán tự kê khai theo dự kiến doanh thu và mức thuế khoán của năm tính thuế;

+ Cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế;

+ Ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn;

+ Kết quả công khai thông tin và tiếp nhận ý kiến phản hồi từ Hội đồng

tư vấn thuế, Ủy ban nhân dân, Hội đồng nhân dân, Mặt trận Tổ quốc xã, phường, thị trấn, hộ khoán và các tổ chức, cá nhân khác

- Thu phát tờ khai thuế khoán:

Từ ngày 20 tháng 11 đến ngày 05 tháng 12 hằng năm, cơ quan thuế phát

Tờ khai thuế năm sau cho tất cả các hộ khoán để thực hiện kê khai thông tin trên tờ khai Hộ khoán tự xác định doanh thu tính thuế khoán trong năm trên

Tờ khai thuế Trường hợp hộ khoán không xác định được doanh thu khoán, không nộp hồ sơ khai thuế hoặc doanh thu tính thuế khoán xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh thu

và xác định mức thuế khoán

Chậm nhất ngày 15/12 hàng năm, các đội thuế liên phường thực hiện thu

tờ khai và chuyển về độ Kê khai kế toán thuế

- Niêm yết công khai lần 1:

Theo quy định hiện hành của pháp luật Việt Nam, đội Kê khai- kế toán thuế căn cứ vào Bảng thông tin thay đổi, bổ sung do đội thuế liên phường gửi đến, nhập bổ sung thông tin của hộ kinh doanh vào cơ sở dữ liệu của ngành thuế làm căn cứ xác định mức thuế khoán Xác định các hộ kinh doanh không thuộc diện phải nộp thuế theo từng địa bàn, từng nhóm ngành nghề Đội Kê khai kế toán thuế lập danh sách hộ kinh doanh phải nộp và không phải nộp thuế chuyển đội thuế liên phường để niêm yết danh sách công khai

Cơ quan thuế thực hiện niêm yết công khai lần 1 để tham khảo, lấy ý kiến về doanh thu dự kiến, mức thuế khoán dự kiến Tài liệu niêm yết công khai lần 1 bao gồm: Danh sách hộ khoán thuộc diện không phải nộp thuế GTGT, TNCN; Danh sách hộ khoán thuộc diện phải nộp thuế Việc niêm yết công khai lần 1 được thực hiện tại bộ phận một cửa của Chi cục Thuế, Ủy ban nhân dân quận, huyện; tại cửa, cổng hoặc địa điểm thuận lợi cho việc tiếp cận thông tin, địa điểm thích hợp của trụ sở Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn; trụ sở Đội thuế; Ban quản lý chợ để người dân và hộ kinh doanh giám sát Thời gian niêm yết lần 1 từ ngày 20 tháng 12 đến ngày 31 tháng 12 hằng năm Chi cục Thuế chịu trách nhiệm tổng hợp các ý kiến phản hồi nội dung

niêm yết công khai lần 1 của người dân, người nộp thuế, của Hội đồng nhân dân và Mặt trận Tổ quốc quận, huyện, xã, phường, thị trấn để nghiên cứu xem

xét điều chỉnh, bổ sung đối tượng quản lý, mức doanh thu dự kiến, mức thuế

dự kiến trước khi tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế Thời gian Chi cục Thuế tiếp nhận ý kiến phản hồi (nếu có) chậm nhất là ngày 31 tháng 12

- Tham vấn ý kiến của hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn

Đội thuế liên phường thực hiện niêm yết công khai dự kiến doanh thu và

số thuế phải nộp của các hộ kinh doanh để lấy ý kiến các hộ kinh doanh trong thời gian 01 tháng 01 đến ngày 10 tháng 01 hằng năm

- Lập và duyệt Sổ bộ thuế

Đội thuế liên phường tổng hợp các biên bản họp với Hội đồng tư vấn thuế xã phường, tổng hợp ý kiến hộ kinh doanh phản hồi khi niêm yết công khai về doanh thu và tiền thuế phải nộp của các hộ kinh doanh Dựa vào các thông tin này, điều chỉnh tiền thuế khi duyệt Sổ bộ cho phù hợp

Lãnh đạo Chi cục thuế chủ trì tổ chức cuộc họp với đội Kê khai kế toán thuế, các đội thuế Liên phường để duyệt Sổ bộ thuế ổn định trong năm Đội

Kê khai kế toán thuế thực hiện điều chỉnh lại doanh thu, tiền thuế phải nộp dựa trên kết quả họp duyệt bộ và lập sổ bộ thuế, trình lãnh đạo Chi cục thuế

ký duyệt Việc duyệt sổ bộ thuế ổn định năm được thực hiện trước ngày 15/01 hàng năm

- Gửi thông báo thuế và thời hạn nộp thuế

Cơ quan thuế gửi Thông báo nộp tiền cùng với bảng công khai tới hộ khoán

- Niêm yết công khai lần 2

Cục Thuế thực hiện niêm yết công khai thông tin hộ khoán trước ngày

30 tháng 01 hằng năm trên trang thông tin điện tử của ngành thuế bao gồm các thông tin sau: Danh sách hộ khoán thuộc diện không phải nộp thuế

GTGT, TNCN; Danh sách hộ khoán thuộc diện phải nộp thuế

Chi cục Thuế thực hiện niêm yết công khai lần 2 trước ngày 30 tháng 01 hằng năm tại bộ phận một cửa của Chi cục Thuế, Ủy ban nhân dân quận, huyện; tại cửa, cổng hoặc địa điểm thuận lợi cho việc tiếp cận thông tin, địa điểm thích hợp của trụ sở Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn; trụ sở Đội thuế; Ban quản lý chợ để người dân và hộ khoán giám sát

* Hộ cho thuê tài sản:

Hộ kinh doanh có nghĩa vụ nộp tờ khai cho thuê tài sản theo kỳ thanh toán trên hợp đồng cho thuê tài sản Hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai, phụ lục bảng kê hi tiết hợp đồng, bản sao hợp đồng

* Các hộ kinh doanh mới ra kinh doanh:

Các hộ kinh doanh, sau khi nhận được giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh từ cơ quan có thẩm quyền, phải liên hệ với cơ quan thuế để tiến hành đăng ký thuế Các hộ mới kinh doanh lần đầu sẽ phải thực hiện kê khai đăng

ký thuế để được cấp mã số thuế Các hộ đã được cấp mã số thuế trước đó, nhưng sau đó ngừng kinh doanh một thời gian dài, sau khi ra kinh doanh lại,

sẽ phải thực hiện đăng ký nộp thuế lại với cơ quan thuế, nhưng không cần cấp

mã số thuế mới

Đội thuế có trách nhiệm phối hợp với chính quyền địa phương và hội đồng tư vấn thuế của các xã, phường, thị trấn để điều tra số hộ có sản xuất, kinh doanh trên địa bàn mình quản lý, nắm bắt tình hình hoạt động của các hộ kinh doanh Kịp thời cập nhật số hộ mới ra kinh doanh, số hộ ngừng kinh doanh, số hộ di chuyển địa điểm kinh doanh… để đôn đốc việc đăng ký thuế Người nộp thuế mới ra kinh doanh sẽ nhận tờ khai đăng ký thuế từ đội thuế và được hướng dẫn cách kê khai thuế và nộp về cơ quan thuế Đội thuế

sẽ tiến hành kiểm tra các chỉ tiêu kê khai và liên hệ trực tiếp với người nộp thuế để chỉnh sửa tờ khai đăng ký thuế nếu cần Nếu phát hiện người nộp thuế

chưa có giấy phép đăng ký kinh doanh, đội thuế sẽ đề nghị người nộp thuế lập thủ tục đăng ký kinh doanh hoặc phối hợp với các cơ quan liên quan xử phạt

hành chính

Đối với hộ mới ra kinh doanh lần đầu, các đội thuế sẽ lập bảng kê kèm theo tờ khai và chuyển về đội Kê khai kế toán thuế để tiến hành soát xét lại trước khi cấp mã số thuế Đối với các tờ khai đăng ký thuế đã có mã số thuế, đội Kê khai kế toán thuế sẽ ghi bổ sung sổ danh bạ và đưa vào danh sách lập

bộ thuế Sổ danh bạ thuế này được cập nhật thường xuyên khi có phát sinh các hộ kinh doanh được cấp mã số thuế và các hộ ngừng, bỏ kinh doanh Đội Kê khai kế toán thuế sẽ lưu giữ các tờ khai đăng ký thuế của người nộp thuế theo từng địa bàn và Đội thuế Đăng ký thuế lưu giữ theo thời gian hoạt động của người nộp thuế, chỉ hủy sau khi người nộp thuế ngừng kinh doanh trên 5 năm Đội Kê khai kế toán thuế chuyển các giấy chứng nhận đăng

ký thuế cùng bảng kê danh sách các đối tượng được cấp mã số thuế cho các đội thuế để làm cơ sở thu thuế Đội thuế có trách nhiệm lập sổ theo dõi phát giấy chứng nhận đăng ký thuế và sau đó tiến hành phát giấy chứng nhận đăng

ký thuế cho người nộp thuế Khi phát giấy chứng nhận cho người nộp thuế, cán bộ đội thuế có trách nhiệm hướng dẫn người nộp thuế các thủ tục nộp thuế và việc sử dụng mã số thuế

Thông qua các thủ tục, hồ sơ đăng ký thuế, cơ quan thuế tiến hành việc quản

lý thông tin về người nộp thuế Các thông tin về người nộp thuế được cơ quan thuế cập nhật vào CSDL để phục vụ cho công tác quản lý thuế bao gồm:

+ Tên hộ kinh doanh

+ Loại hình hộ kinh doanh

+ Họ tên chủ hộ

+ Địa chỉ, số điện thoại, số fax

+ Thời điểm bắt đầu kinh doanh