Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế huyện Đoan Hùng, tỉnh Phú Thọ

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan, Luận văn là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của riêng tôi.

Cac sô liệu, kêt quả nêu trong luận văn được tập hợp từ nhiêu nguôn tai liệu và liên hệ

thực tê, các thông tin trong Luận văn là trung thực và đêu có nguôn gôc rõ ràng Tôi xIn hoàn toàn chịu trách nhiệm về nội dung của Luận văn này.

Hà Nội, tháng năm 2019 Tác giả luận văn

Lê Thị Hồng Nhung

LỜI CẢM ON

Trong thai gian học tập và nghiên cứu, tôi đã nhận được sự hướng din vi giúp đỡ tậntình của PGS.TS Nguyễn Bá Uân, TS Đỗ Văn Quang, các Giảng viên Trường Dai

học Thủy Lợi cùng các đồng nghiệp tai Chỉ cục Thuế huyện Đoan Hùng.

'Với tinh cảm chân thành, tôi xin gửi lời cảm ơn đến:

~ Ban Giám hiệu, Phòng quản lý Đảo tạo Sau đại học, các Giảng viên Trường Đại học

“Thủy Lợi đã giảng dạy và tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong khóa học và trong quá trình

thực hiện Luận vẫn này.

- Đặc biệt tôi xin bay tổ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Bá Uân, TS Đỗ

‘Van Quang là những người Thay hướng dẫn khoa học đã tận tỉnh chỉ bảo và cho tôinhững lời khuyên sâu sắc giúp tôi hoàn thành Luận văn.

- Gia đình, bạn bè và đồng nghiệp - những người luôn sát cánh động viên và giúp đỡtôi trong sĩthời gian học tập và nghiên cứu

Tôi xin chân thành cảm on!

Tác gid luận van

Lé Thị Hằng Nhung.

CHUONG 1 TONG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIEN VE CÔNG TÁC QUAN LY

THUÊ DOI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VA VỪA 41.1 Tổng quan lý luận về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 4

1.1.1 Tổng quan về thuế 4 1.1.2 Quan lý thuế đổi với doanh nghiệp nhỏ va vừa 9 1.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 3 1.2.1 Công tác quản lý thuế đối với DN nhỏ va vừa ở một số Chỉ cục Thué 32 1.2.2 Một số bài học kinh nghiệm rút r cho Chỉ cục thuế huyện Đoan Hàng 35

Kết luận chương 1 36

CHUONG 2 THỰC TRANG CONG TAC QUAN LÝ THUÊ BOI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VA VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN DOAN HÙNG 37 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Doan Hùng 37

2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên 37

2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Doan Hing 37

2.1.3 Đặc điểm các DNNVV trên địa bàn huyện Đoan Hùng 382.2 Giới thiệu tổng quan về Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng 41

23.1 Kết quả thu ngân sich giai đoạn 2016 ~ 2018, 4a

2.3.2 Thực trang công tác quản lý thuế đổi với DNNVV tại Chỉ cục Thu huyệnoan Hùng 4

2.4 Dinh giá chung về công tác quản lý thu đối với DNNVV tại Chỉ cục thuế

huyện Doan Hùng, 6324.1 Kết qua dat được 63.4.2 Những mặt còn hạn chế 66

2.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế 68 CHUONG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TANG CƯỜNG CÔNG TÁC QUAN LÝ THUÊ DOI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUÊ HUYỆN DOAN HÙNG n

3.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệpnhỏ và vừa tại huyện Doan Hồng n3.1.1 Quan điểm n

3.1.2 Định hướng 72

3.1.3 Mặc iêu công tác quản ý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vita ti Chi cục thuế huyện Doan Hùng 73

3.2 Nghiên cứu giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệpnhỏ và vừa tai Chỉ cục Thuế huyện Đoan Hing 73.2.1 Cơ sở đưa ra giải pháp ?

3.2.2 Đề xuất một số giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với DNNVV trên

địa bàn huyện Đoan Hùng 75Kết luận chương 3 “

KET LUẬN VA KIÊN NGHỊ 9 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103

DANH MỤC CÁC HÌNH

Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của Chỉ cục Thuế huyện Doan Hing

Hình 2.2 Kết qua thu thuế của các DNNVV giai đoạn 2016 ~ 201%

47

DANH MỤC CÁC BANG.

Bảng 1.1 Mức thuế Môn bai phải nộp, 6

Bảng 1.2 Doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy mô tổng nguồn vốn 10

Bảng 2.2 Số lượng DNNVV đồng trên địa bin huyện Đoan Hing giai đoạn 2016-2018

(phân theo ngành nghề kinh doanh) 30

Bảng 23 Số lượng các DNNVV của tông xã, thị rắn giai đoạn 2016-2018 40

Bảng 24 Tình hình cán bộ công chức Chỉ cục Thu huyện Doan Hùng giá đoạn 2016-2018 43

Bảng 2.5 Trang thit bị phục vụ công tác quản lý thu thuế của Chỉ cục Thu huyện

Doan Hùng năm 2018 44Bảng 2.6 Kết qua thu ngân sách tinh Phủ Thọ giai đoạn 2016-2018 45Bảng 2.7 Số thu NSNN huyện Doan Hùng giai đoạn 2016 - 2018 46

Bang 2.8 Số lượng cấp mã số thuế mới giai đoạn 2016-2018 SI

Bing 2.9 Số lượng hồ so khai thuế giai đoạn 2016 - 2018 52

Bang 2.10 Số lượng DNNVV giải thể, phá sản, bỏ trốn và tạm nghỉ kinh doanh giai

đoạn 2016 -2018 52Bảng 2.11 Số lượng hỗ sơ hoàn thuế giai đoạn 2016-2018 33

Bang 2.12 Số thuế doanh nghiệp đỀ nghị hoàn sai di bi phát hiện so Bảng 2.13 Xử lý qua kiém tra hồ sơ khai thu ti trụ sở cơ quan thuế 39 Bảng 2.14 Kết qua kiểm tra tại try sở người nộp thuế so Bảng 2.15 Kết quả cuộc kiém tra các năm 2016-2018 6i Bang 2.16.Xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế 2016 - 2018 62

DANH MỤC CÁC TỪ VIET TAT

Thuế GTGT “Thuế Giá tị gia tăng

Thuế TNDN “Thuế Thu nhập doanh nghiệp

Thuế TTĐB “Thuế Tiêu thụ đặc biệt MSDN Mã số doanh nghiệp MST Mã số thuế

Công tyTNHH Cong ty trách nhiệm hữu hạn

DNTN "Doanh nghiệp tự nhân

cree ng ty cổ phần

HIX Hop tác xã

HĐND-UBND Hội đồng nhân dân- Uy ban nhân dân

PHAN MỞ ĐẦU

1 Tính cắp thiết cũa việc nghiên cứu đề tài

“Thu là nguồn thu chủ yêu của NSN, là công cụ để quản lý và gp phần điều chính

các mục tiêu kinh. mô của Nhà nước, Do vậy, nộp thuế là nghĩa vụ và trích nhiệm.

‘eta mọi tổ chức, cá nhân để Nhà nước thực hiện chức năng, nỈm vụ của mình, Trongcquản lý thuế, Nhà nước cần phải đổi mới, hoàn thiện chỉnh sich, pháp luật về thuế để

một mặt đảm bảo nguồn thu, mặt khác động viên sự tự giác dong góp của toản xã hội

trong việc tạo ra nguồn lực ải chỉnh đủ mạnh dễ phát iển kinh tổ, xây dựng và bảo vệ

dat nước.

oan Hùng là một huyện miễn núi, nằm ở phía Tây Bắc tinh Phú Thọ Diện

hiền 302.9 km, dân số 108519 người, được chiara 2 đơn vị hình chính (27 xa, 07

thị trấn) Những năm qua, công tác quản lý thu thuế của Chỉ cục thuế huyện Đoan Hùng đã dat được một số thành công đáng ghỉ nhận Tinh trạng nợ đọng thu, chây ÿ nộp thuế từng bước được khắc phục, góp phần quan trọng để hoàn thành công tác thu

ngân sich rên địa bản Huyện Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đạt được, công tác

quản lý thu thuế trên địa bản Huyện côn có những tồn tại, hạn chế cần khắc phục, đó là: Công tác quản lý thuế ở một số địa bàn, khu vực còn chưa thực sự đáp ứng được.

yéu clu; một bộ phận cán bộ công chức trong quả trình thực hiện nhiệm vu tỉnh thin

trách nhiệm chưa cao, chưa ích cực dẫn đến chất lượng công tác còn han chế, Sự phối

hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng trong một số lĩnh vực chưa đồng bộ,còn có sự chẳng chéo trong cách quản lý đối khi còn gây phiền hà cho người nộp thuế:

Mot số doanh nghiệp chưa chấp hành tốt chính sich thuế, nhất là một số doanh nghiệp

nhỏ và vừa; Việc hỗ trợ và ứng dụng công nghệ thông tin trong công tắc quản lý tha

thuế đối với doanh nghiệp chưa mạnh.

Xuất phát từ những lý do nêu trên, tác giá đã lựa chọn đề nghiên cứu: “Giải pháptăng cường công tác quản lý thuế đi

"huyện Đoan Hùng, tinh Phú Tho”.

doanh nghiệp nhỏ và vụ 14d Chi cục thuế

2 Mục đích nghiên cứu

Luận văn nghiên cứu nhằm mục dich đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường quản lýthuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại huyện Doan Hùng,

3 Đối trợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài a Đi tượng nghiên cửu

Đối tượng nghiên cứu của đề tủ là công tc tổ chức quản ý thế tại Chỉ cục Thuế cắp huyện đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa và những nhân tố ảnh hưởng đến công tác

6 Phạm vỉ nghiên cứu

= Về nội dung và không gian nghiền cứu: Nghiên cứu công tác quản lý thuế đối với

doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng, tinh Phú Thọ:

~ Về thời gian: Nghiên cứu thực trang quan lý thu tại Chỉ cục Thuế huyện Doan Hùngtrong giai đoạn từ 2016 - 2018 Các giải pháp được đề xuất cho giai đoạn 2019 ~ 20:

4 Phương pháp nghiên cứu.

Để giải quyết các nhiệm vụ nghiên cứu để ra, để tải sử dụng tổng hợp nhiễu phương:

pháp như: phương pháp phân tích thống kê, phương pháp so sánh, mô tả, chỉ tiết hóa,

phương pháp chuyên gia, phương pháp tổng hợp: Kế thira cic công tình nghiên cứu: trước đó: Tổng hợp các nguồn số liệu thông qua các báo cáo, tổng kết của UBND

huyện, tỉnh; Chỉ cục thuế các hu Tim thông tin qua: sách, tạp chí, báowe thuchi, Intemet va một số phương pháp nghiên cứu kinh tế khác để giải quyết các vẫn đề

liên quan xác định giải pháp quản lý thuế giai đoạn 2019 — 2022.

5 Nội đụng của luận văn

Luận văn ngoài phim mở đầu, kết luận và danh mục tải liệu tham khảo, được chiathành 3 chương nội dung chính như sau:

“Cương 1= Cơ sở lý luận và thực tễn về công tắc quản lý thuế đối với doanh nghiệp

nhỏ và vừa

Chung 2: Thực rạng công tác quản lý thuế đối với doanh nghệ nhỏ và via ti Chỉ cục

Thu huyện Đoạn Hùng,

“Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác quán lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại“Chỉ cục Thuế huyện Đoan Hing,

CHƯƠNG 1 TONG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIEN VE CÔNG TAC QUAN LÝ THUÊ DOI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA.

1.1 Tổng quan lý luận vé quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và viraLLL Tổng quan về thuế

LL.LI Khải niệm về thuế

"Thuế là một trong những biện pháp ti chính bắt buộc nhưng phi hình sự của Nhà nước

nhằm động viên một số bộ phận thu nhập từ lao động, từ của cải, từ vốn, từ các chỉ

tiêu hàng hoá và dich vụ, từ tải sản của các thể nhân và pháp nhân nhằm tập trung vio

tay Nhà nước dé trang trải các khoản chỉ phí cho bộ máy nhà nước và các nhu cầu

chung của xã hội Các khoản thu qua thuế được thể chế bằng luật 12J

Thuế là khoản dng góp theo luật định của người nộp thuế cho Nhà nước nhằm đáp

Jing như cầu chỉ tiêu của Nhà nước

“Thuế là hình thức động viên mang tính chất bắt buộc trên nguyên tắc luật định Đặc

điểm này được thé chế hoá trong hiển pháp của mỗi quốc gi

trang trải các khoản chỉ trong hoạt động thường xuyên của Nhà nước mà vẫn ổn định

được NSNN, Tổ chức hoặc cá nhân nào không thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế của

mình tức là họ đã vi phạm pháp luật của quốc gia đó (12) L112 Vai trỏ của thuế

Thứ nhất: Thuế là nguồn thu chủ yêu của ngân sich Nhà nước

'Nén tải chính quốc gia lành mạnh phải dựa vào chủ yếu nguồn thu nội bộ từ nền kinh tế quốc dân Một ngân sách lành mạnh trước hết phải dựa vio nguồn thu trong nước, mà trong dé thuế là nguồn thu chủ yếu (từ 80 đến 0094) Nguồn thu của thuế lấy từ thu nhập quốc dân sản xuất, khả năng động viên của thuế phụ thuộc cơ bản vào sự phát

triển và hiệu quả sin xuất, trình độ và ý thức tiết kiệm trong sản xuất và tiêu dùng củadoanh nghiệp và người dân Vì vậy, chính sách động viên về thuế phải được đặt trong

mỗi quan hệ chung theo hướng xoá bỏ cúc khoản chỉ bao cắp, không tận thu để đảm

bảo ch, phải thủ đúng thu đủ nhằm bồi dưỡng phát iển nguồn th lâu đài trên nguyễn

túc phân phối hợp lý thu nhập quốc dân gia nhà nước và xã hội

Muốn vậy hệ thống thuế và chính sich thuế mới phải được áp dụng thống nhất các thành phần kinh tế, phải bao quát được hết các hoạt động sản xuất kinh doanh, các

nguồn thu nhập của doanh nghiệp và xã hội dé dim bảo yêu cầu vẫn, thục hiện myetiêu tăng rating cao hơn, (5)

Thứ hai: Thuế là công cụ quân lý và điễu it vĩ mô của nên kính tế

Thuế không chỉ chiếm tỷ trọng lớn tong tổng thu NSNN hàng năm mà còn là công cụ

của Nhà nước để quân ý vĩ mô nén kinh tế quốc dân Để phát huy tốt tác dung điều vĩ mô của chính sách thué, nhin chung ở nước ta cũng như các nước khác trên thé nội dung của chính sách thuế thường xuyên thay đổi cho phù hợp với diễn biến

chính (5)

tình hình kinh tế xã hội va phù hợp với tình hình kinh t

Thứ ba: Thuế góp phần tạo môi trường kinh doanh công bằng, bình đẳng khuyến khích đầu te phát tiễn inh tế

Việc áp dụng chính sách thuế thing nhất đối với moi thành phần kinh trong phạm vikhích

sả nước đã gp phần tạo y cạnh trình và khuyếsin chơi bình đẳng, thúc

phát triển mọi thành phần kinh tế trong phạm vi cả nước gp phần tạo ra sân chơi bình đẳng thúc đẩy cạnh trạnh và khuyến khích phát triển mọi thành phần kinh tế Trong «qu trình triển khai thực hiện, chỉnh sich thuế luôn được điều chỉnh lin hoạt, kip thi.

phi hợp với yêu câu thực tiễn và hội nhập kinh tế quốc tế ƒ5J

Thứ te: Thuế gúp phần thúc đấy quả trình chuyển dịch cơ cấu linh tế

Thuế phục vụ định hướng quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế, Quá trình chuyên dichsơ cấu kinh tế phụ thuộc rất lớn vio mỗi quan hệ cung cầu của thị trường Có như cầu

tắt yến đôi hỏi phải phát triển sản xuất, dich vụ để cung ứng đủ nhủ cdu và ngược lại Xe tiêu của chuyển dich cơ cầu kính t là làm tăng tổng cung gin với kích cầu để quá trình chuyên dich cơ cầu kinh tế đạt kết quả ốt Tổng cầu tăng hay giảm phụ thuộc vào

nhiều yếu tổ liên quan, chủ yếu là thu nhập của các ting lớp dan cư, giá cả từng sản

phẩm, cơ cấu hing hoá trên thị trường

Thuế góp phần phân bổ lại nguồn lực nhằm thực hiện tốt chương trình chuyển địch cơ

cấu kinh tế 12]

11.1.3 Mộtsổ sắc thud cơ bản mà DNNVY phải nip

(1) Thuế Môn bài

Là một khoản thu có tính chất lệ phí thu hàng năm vào các cơ sở hoạt động sản xuất

kinh doanh thuộc mọi thành phần kính tế Thuế Môn bai hiện nay dang áp dụng đối

với ác doanh nghiệp thực hiện theo Thông tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016của Bộ Tài chính (Bộ Tài chính, 2016)

it namg nộp thu Mon bài bao gần: Các doanh nghiệp hà nước, công ty cổ phầm,

công ty trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp hoạt động theo Luật

Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, tổ chức vàcá nhân nước ngoài kính doanh tại Việt Nam.

không theo Luật Dau tư nước ngoài tại Việt Nam, các tỏ chức kinh tế của tổ chức chính

trị tỏ chức chính tị = xã hội tổ chức xã hội, ổ chúc xã hội - nghề nghiệp, dom ị vĩ rangnhân dan, các tô chức, đơn vị sự nghiệp khác và tổ chức kinh doanh hạch toán kinh tế độc.lip khác; các hợp tie xã, liên hiệp hợp tá xã và ede quỹ tin dụng nhân din (gọi chung làcác HTX; Các cơ sở ánh doanh là chỉ nhánh, cửa bằng, cia iệu (uc công ty hoặc

thuộc chỉ nhánh) hạch toán phụ thuộc hoặc bảo số được cí

Xinh doanÐ), có đăng ký nộp thuế và được cắp mã số thu (lại 13 sổ)

giấy chứng nhận (đăng ký

Các tổ chức kinh tẾ nêu rên nộp thuế Môn bài căn cứ vào vốn đăng ký ghỉ rong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tr của doanh nghiệp theo quy

định nh sau:

Bing 1.1 Mức thuế Môn bãi phải nộp

Đặc a wb Vin ding ky ‘Mic the Nn ba nn ng)

ict Trang 30.000Bi Tsgdinin an

Bạt Tag daisy Tom

(Nguôn: Thông t số 302/2018/TT-BTC ngày 15/11/2016 của Bộ Tài chính)

(2) Thuế Giá tị gia ting

Theo Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngây 03/6/2008 thì Thuế giá trị gia tăng làthuế tính trên giá trị tăng thêm của bàng hoá, dich vụ phát sinh trong quá trình từ sản.

lến tiêu ding.

Giá tính thuế được quy định như sau: Đổi với hàng hod, dịch vụ do cơ sở sản xuấi, Xinh doanh bản ra tà giá bản chưu cỏ thuế giá trị gia tăng Đồi với hàng hỏa, dịch vu hi thé tiêu tụ đặc biệ là giá bán đã có thể tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thud giả tí gia tăng Đối với hing hỏa nhập khẩu là giả nhập tại của khẩu công với thud nhập khẩu (nấu c), công vớ thud ti thu đặc bide (ndu 06) Giá nhập tại của Khẩu được xác định theo quy định vẻ giá tính thuế hàng nhập khẩu [8]

Thuế suất: Có 3 mức 0% (cho các hàng hoá, dich vụ xuất khẩu); 5% (nước sạch, thiết

bị, dụng cụ y tế, hoạt động văn hoá, triển lãm); thuế st

Ất 10% (cho các mặt hàng còn.

Phương pháp tính thuế giá tị gia tăng gồm: Phương pháp khẩu trừ thud giá trị gia

tăng vũ phương pháp tink trực tiếp trên gid trị gia tăng

+ Phương pháp khẩu trừ thuế giá tị gia tăng được quy định như sau: Số thuế giả tr

gia tăng phải nộp theo phương pháp khẩu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra

trừ số thuế gi tr gia tăng đầu vào được khẩu trừ Số thuế giá tị gia tăng dầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia ting Số thuế giá tri gia tăng đầu vio được khếu trữ bing tổng số thuế gi tr gia tang

ghỉ trên hóa đơn giá trị gia ting mua hang hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị giatăng của hàng hóa nhập khẩu.

Phuong pháp khấu trừ thu áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế đội

ế toán, hoá đơn, chúng từ theo quy định của pháp luật về ké toán, hoá đơn, chứng từ và đăng kỹ nộp thué theo phương pháp khẩu trừ thuế.

+ Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng được quy định như sau: Số thuê giátrị gia tăng phải nộp theo phương pháp tinh trực tiếp trên giá trị gia tăng bing giá trigia ting của hàng hỏa, dich vụ bán ra nhân với thuế suất thuế giá tị gia tầng Giá m

gia tăng được xác định bằng giá thanh toán của hang hóa, dich vụ bán ra trừ giá thanh

toán của hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng.

"Phương pháp tinh trựcp trên giá tri gia tăng áp dụng đối với các cơ sở kinh doanh:và tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam

nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện diy đủ chế độ kế toán, hoá

đơn, chứng từ, hoạt động mua bán ving, bạc, đá quý [9](3) Thuê Thu nhập doanh nghiệp

Theo Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 thì Thuế Thu nhập doanh

nghiệp là một sắc thuế quan trọng nhất của thu trực thu, được tinh trên phan thu nhậpcite doanh nghiệp sau khi đã trừ đ các chỉ phí hop lý, hợp lẽ Mọi tổ chức, cá nhânkinh doanh là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.

Cain cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế là thu nhập.

+ Thu nhập tính thuế trong kj tinh thuế được xác định bằng thu nhập chị thuế trữ thụ

nhập được miễn thé và các khoản ỗ được kết chuyển từ các năm trước

‘Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chỉ được trừ của hoạt động sản xuất,kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thụ nhập nhận được ở ngoài Việt Nam.

+ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%.

"Phương phúp tink thuế: Số thuê tha nhập doanh nghiệp phải nộp tong ky tinh thuế được tinh bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế sui ; trường hợp doanh nghiệp đã nộp

thuế thu nhập ở ngoài Việt Nam thi được trừ số thuế thu nhập đã nộp nhưng tối da

không quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định của pháp luật /9j(4) Thuế Tiêu thụ đặc biệt

Tại Luật thuế TTDB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 thi Thư Tiề thự đặc bit là

khoản thuế gián thu, chỉ thu đổi với một số sản phẩm hàng hóa, địch vụ mà Nha nước.

có chính sách định hướng tiêu dùng Thuế Tiêu thụ đặc biệt thường áp dụng thu

cao mục tiêu nhằm điều tiết thu nhập của những cá nhân tiêu dùng các hàng hoá dịch

vụ đặc biệt

Căn cứ tính thuế: thy đặc iệtlã giá tính thuế cũa hàng hồn, địch

vụ chịu thuế và thu uất, Số thu tiêu thụ đặc biệt phải nộp bằng giá tính thuế tiêu thụ

đặc biệt nhân với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt.

Giá tính thuế: Giá tinh thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hoá, dich vụ là giá bản ra,

giá cung ứng địch vụ chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt và chưa có thuế giá trị gia tăng.

xu thy đặc biệt đối với hàng hoá, dich vụ được quy định

theo Biểu thuế tiêu thụ cho từng loại hang hoá, dịch vụ theo quy định của Luật thuế

TTĐB (8)

(4) Thu Tài nguyen

Theo Luật thuế Tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009 Timể tai nguyền là

loại thu thu vào các hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên.

Căn cử tính thuế tài nguyên: Là sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác, giá tính thuế và thué suất

Sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác là số lượng, trọng lượng hoặc

khối lượng tải nguyên khai thác thực Ế trong kỳ nộp thuế, không phụ thuộc vào mục

dich khai thác tai nguyên.

Giá tính thuế tài nguyễn: Giá tính thué tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tải

nguyên tại noi khai thác,

Thuế suất thuế tài nguyên: Được quy định theo Biéu thuế tài nguyên cho từng loại tài

nguyên theo quy định của Luật thuế Tai nguyên (9)

1.2 Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.12.1 Khái niệm, đặc dim và vai trở của doanh nhỏ và vừa (DNNVY)ai Khải niệm

“Theo Nghị định 56/2009/NĐ-CP ngày 30/06/2009 của Chính phủ qui định thì cácDNNVV là cơ sở kinh doanh đã đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật, được.

chia thành ba cấp: Siêu nhỏ, nhỏ, vừa theo quy mô tổng nguồn vốn (tổng nguồn vốn.

tương đương tổng tài sản được xác định trong bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp)lao động bình quân năm (tổng nguồn vốn là tiêu chỉ vụ tiên),

Bảng 1.2 Doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy mô tổng nguồn vốn

DN iu nhà DDoanh nghiệp nh Doan nghiệp vừaKhuypc

Tổng nguẫn

Số ho động SEN Sé tao ding | Tổng nguin vin | Sé lao ding

Lene Bi duy [9y | tam | mang | masae

10 người ở xuống người đến 200 | đồng đồn 1007 | người dn 300

và thấy sin xuống |" ean 108 |

lí Công nghệp và 1 7

say dang | 1OĐEEWỈHữ3oỞNE | ing [người đến200 | ding din 1004 | ngườiđổn300người động người

UL Thuong ˆ ¬a ằe

ates © | quặng | MườidổnS0 | ane ain 50 19 | gia 109 ng

người đồng

(Nguồn: Nghị định 56/2009/NĐ-CP ngày 30/06/2009)b Đặc điểm

- Các doanh nghiệp nhỏ và vữa da sở hữu (quỗc donh, tp thé, tr nhân, liên doanh,

đầu tư nước ngoài

~ Kinh doanh đa ngành, đa lĩnh vực kinh doanh.

- Đối tượng lao động ở các doanh nghiệp nhỏ và vừa trình độ chưa cao, trình độ quản

ý, trình độ công nghệ còn hạn chế,

= Bộ máy quản lý giản đơn, vì điều lệ thấp

~ thie chấp hình pháp luật thuế của các doanh nghiệp nhỏ và vữa chưa cao

e Vai tỏ của DNN dn kinh tếtrong.

Trong nền kinh tẾ của mỗi quốc gia, các DNNVV giữ những vai trỏ quan trong với

mức độ khác nhau, song nhìn chung có một số vai tro như sau:

- Các DNNVV thường chiếm tỷ trọng lớn, thậm chi áp đảo trong tổng số doanh nghiệp,

10

(Õ Việt Nam chỉ xét các doanh nghiệp có đăng ký thi ty lệ này là trên 95%) Vì thể,

đồng g6p của DNNVV vào tổng sản lượng và tạo việc làm là rất đáng kể.

~ Giữ vai td ôn định nên kinh tế, phn lớn các nén kính tế, các DNNVV là những nhàthầu phụ cho các doanh nghiệp lớn Sự điều chỉnh hợp đồng thẫu phụ ại các thời điểm

cho phép nền kinh té có được sự én định Vì thé, DNNVV được coi như là "thanh.

giảm sốc" cho mỗi nền kính tẺ

~ Lâm cho nền kính ế năng động: Vì DNNVV có quy mồ nhỏ, nên dễ điễu chỉnh (x

về mặt lý thuyếU hoạt động

~ Tạo nên ngành công nghiệp và dich vụ phụ trợ quan trọng: DNNVV thường chuyên

môn hỏa vio sin xuất một vài chỉ tiết được ding dé lắp ấp thành một sản phẩm hoàn

Là trụ cột của kinh tế địa phương: nếu như doanh nghiệp lớn thường đặt cơ sở ở những trung tim kinh t của đất nước, thi DNNVV lại có mặt ở khắp các địa phương và là

người đóng góp quan trọng vào thu ngân sách, vào sản lượng va tạo công ăn việc làm.

‘dia phương

Như vậy, phát triển DNNVV một cách bền vững sẽ là biện pháp quan trọng nhất đểgia DNNVV lại là loại hình doanh nghiệp phát triển nhanh

nhất và to ra công an việc làm mới nhiễu nhất, và do vậy sẽ là động lực chủ yến và bao đảm ngân sách qué

"bên vững cho tăng trướng dài hạn của Việt Nam trong bồi cảnh cạnh tranh toàn cầu.

1.1.2.2 Quản i thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vàna Khải niệm

‘Quan lý nhà nước đối với nên kinh tế là sự tác động có tổ chức và bằng pháp quyền của Nha nước lên nề kinh tế quốc dân, nhằm sử dụng có hiệu quả nhất các nguồn lực kinh tẾ trong và ngoài nước, các cơ cầu có thể có để đạt được các mục tiêu phát tiễn kinh tế đất nước đặt ra, trong điều kiện hội nhập và mở rộng giao lưu quốc tế Trong, sắc quân lý ti chính công a quá tình nhà nước hoạch định, xây dụng chính sich, chế độ: sử dụng hệ thống các công cụ và phương pháp thích hợp tác động đến các hoạt

động của tải chính công, lam cho chúng vận hành phủ hợp với yêu cầu khách quan của

"

nin kinh tế xã hội, nhằm phục vụ tốt nhất cho thực hiện các chức năng do Nhà nước

đảm nhận.

Quin lý thuế là một nội dung của quản lý nhà nước về kinh tổ Ngoài là một nhánhquan trong của quản lý tài chính công, Do vậy, khái niệm quân lý thu cũng có một số

nét tương đồng với hai khái trên.lệ

“Trong hoạt động quản lý, các vấn đề về chủ thể quản lý, đối tượng quan lý, công cụ và phương pháp quản lý, mục tiêu quản lý là những yếu tổ trung tâm đòi hỏi phải được

xác định đúng đắn Khái niệm nảy đã chi rõ chủ thé quản lý là Nhà nước Nhà nước ởđây có thể là cơ quan lập pháp, cơ quan hành pháp và cơ quan tư pháp Tùy theo tổ

chức bộ máy của nda hành chính từng quốc gia, mỖi nước cô cơ quan nhà nước trực tiếp quản lý thu phù hợp Thông thường, đỏ là cơ quan thuế, cơ quan hái quan.

ình triển Đổi tượng của quản lý thuế là các quan hệ phát sinh trước, trong va sau quá

khai tổ chức thu nộp thuế cho nhà nước Các quan hệ nảy có thé diễn ra giữa cơ quan

thuế với người nộp thuế, giữa người nộp thuế với nhau, giữa nội bộ cơ quan thuế, thậm chỉ giữa cơ quan thuế trong nước với cơ quan thuế các nước khác V vậy, nổ hết sức

dda dạng và phúc tạp đòi hỏi phải có các công cụ và phương pháp quản lý thích hợp.

Công cụ của quản lý thuế là pháp luật, là kế hoạch, chính sách vã một ông cụ khác

Pháp tut là công cụ quản lý thuế có tính định hướng và điề tiết quan rọng nhất Nó chỉnh các quan hệ kinh tế, duy tì sự ôn định lâu đài của nền kinh tế

quốc dân nhằm thực hiện mục tiêu tăng trưởng kính tẾ bin vững Nó tạo cơ chế phấplý hữu hiệu để thực hiện sự bình đẳng về quyển lợi và nghĩa vụ vẻ thuế giữa các chủ

thể kinh t& KẾ hoạch cũng là một công cự không thé thiếu trong quản lý thuế, Nếu

quán lý thuế không lên kế hoạch ngắn hạn, trung và dai hạn một cách cụ thể thì khôngthể đánh giá so sánh được chất lượng

không rất ra được những kinh nghiệm bổ ch phục vụ công tác quản lý thuế, Đặc biệt

qua của quản lý thuế qua từng giai đoạn,

động đến quản lý thuế từ

nay, với nhiều nhân tổ t

trong và ngoài nước, công tác lập kế hoạch và quản trị chiến lược trong quản lý thuế

cảng trở nên quan trọng hơn bao giờ hết.

Trong hệ thông các công cụ quản lý, các chính sách là bộ phận năng động nhất, có độ

của đất nước Các nhạy cảm cao trước những biển động trong đồi sống kinh tế xã h

chính sách về kinh tế rit đa dạng, nhiều loại, trực tiếp hoặc gián tiếp tác động tới quản.

lý thuế, Những chính sách chủ yếu tác động tới quản ý thuế gồm có chính sách kính tế đối ngoại, chính sch oo cấu nh t chính sich thud, Chính sách kinh tẾ đối ngoại

thay đổi theo hưởng mở cửa, hội nhập sâu vào nên kinh tế thé giới thi công tác quản lý:

thuế trở nên khó khăn, phức tạp hơn, phải đồi mặt với những vẫn đề mới phát sinh như thuế trùng giá chuyến nhượng, cạnh tranh thổ Chính sách cơ cấu kính tế thay đổi

theo hướng chuyỂn dịch từ nông nghiệp công nghiệp sang dich vụ thi cơ cấu nguồnthu từ thuế cũng có sự thay đổi

“Chính sách thuế thay đổi để phủ hợp với yêu cầu của hội nhập như cắt giảm thuế quan và tân theo các nguyên tắc quốc tế thi nguồn thu từ thuế xuắt nhập khẩu cũng bị ảnh

hưởng Ngoài ra, nó có thé tác động tới bộ máy quản lý thuế, chu trình quản lý thuế.

Bộ máy quan lý thuế phải hình thành thêm những phòng chức năng mới chu trinh

“quản lý thuế phải thiết kế phù hợp với chuẩn mực quốc tế, Với những lý do trên, hệ thing các chính sách kinh tế là công cụ v6 cing quan trọng cần được xây dựng phù

hợp với đặc điểm của nền kinh tế trong nước và xu thé toàn cầu hóa, hội nhập kinhcquốc tẾ đang ngây cảng gia tăng.

* Quản lý thuế ở cắp Chi cục thực hiện các nhiệm vụ chính sau đây:

“Tổ chức triển khai thực hiện thông nhất các văn bản qui phạm pháp luật về thuế, quy

trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bản;

Tả chức thự hiện dự toán thủ thuế bằng năm được giao tổng hợp, phân tích, đánh giá

sông tắc quản lý thuế; tham mưu với cắp uỷ, chỉnh quyền dia phương vé công te lập

và chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quan lý thuế trên địa bản;

phối hợp chặt ch với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ

duge giao;

Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của

Nhà nước; hỖ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực biện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng

cquy định của pháp luật

B

Kiến nghị với Cục trưởng Cục Thịhingin để vướng micần sửa đổi, bỗ sung

các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình chuyên môn nghiệp vụ, các quy.

định quản lý nội bộ và những vin dé vượt quá thẩm quyền giải quyết của Chỉ cục “Thuế,

“Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản

lý của Chỉ cục Thuế: đăng ky thuế, cắp mã số thuế, xử lý hỗ sơ khai thuế, tính thnộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông

báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo qui định của pháp luật thuế và

các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của ngành; đôn đốc người nộp thuế thựchiện nghĩa vụ nộp thu diy di, kịp thời vio ngân sich nhà nước.

Quan lý thông tin về người nộp thuế, xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người

nộp thuế trên địa bản;

“Thanh tra, kiểm tra,

thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được uỷ nhiệm thu thuế theo phân cắp và thẳm quyỄn quản lý của Chi cục trưởng Chỉ cục Thuế,

Quyết định hoặc đề nghị cấp có thắm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thu, gia hạn thời hạn khai thuẾ, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiễn thu, xoá nợ tiền thuế,

miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật;

Được quyền yêu cầu người nộp thuế, các cơ quan Nhà nước, các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cin thiết phục vụ cho công tác quản lý thu

thuế: đỄ nghị co quan có thẳm quyền xử lý các ổ chức, cá nhân không thực hiện tráchnhiệm trong việc phổi hợp với cơ quan thuế để thực hiện nhiệm vụ thu ngân sich Nhànước;

Được quyển ấn dịnh thuế, thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hình quyết inh hình

chính thuế theo quy định của pháp luật; thông báo trên các phương tiện thông tin đại

chúng về hành vi vi phạm pháp uit hud của người nộp thi:

Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế do lỗi của cơ quan thuế, theo quy định của

pháp luật; giữ bí mật thông tin của người nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định của pháp luật;

“Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, Ấn chỉ thu: lập bảo cáo về

tinh hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ dao, điều hành của cơ

quan cấp trên, của Uỷ ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết,

ảnh giá tinh hình và kết quả công tác của Chỉ cục Thuế.

Tổ chức thực hiện kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế và khiếu nại, tố cáo.

liên quan đến việc thi hành công vụ của công chúc, viên chức thu thuộc thẳm quyỂn

quản ý của Chỉ cục trưởng Chỉ cục Thuế theo quy định của pháp luật

“Xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hd sơ đề nghỉ cơ quan cổ thẩm quyền khởi tổ sắc tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan.

Git định để xác định số thu phải nộp của người nộp thué theo yêu cầu của cơ quan

nhà nước có thẩm quyển.

“Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mac tiêu nâng cao chất lượng hoạt

động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy tỉnh nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp

thông tn để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật

về thuế

"Tổ chức tiếp nhận và triển khai ứng dụng tiến bộ khoa hy

phương pháp quản lý hiện đại vào các hoạt động của Chỉ cục Thuế,

c, công nghệ thông tin và

Quan lý bộ máy, biên chế, lao động; tổ chúc đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công chức,

viên chúc của Chỉ cục Thuế theo quy định của Nhà nước và của ngành thuế,

“Quản lý kinh ph, ải sản được giao, lưu giữ h so, ti liêu, Ấn chỉ thuế theo quy địnhcủa pháp luật và của ngành,

2 Ni dụng quân l thuế đá với doanh nghiệp nhỏ và vừa

“Theo Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 đã qui định quản lý thuế

đối với các DNNVV gằm:

15

a Quai B công tác đăng ký, kẻ Bhai, nập thuế, én định thud

~ Đối tượng đăng ký thuế: Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanb, tổ chức, cá nhân

khác theo quy định của pháp luật về thu.

= Thời hạn đăng ký thu: DSi tượng đăng ký thuế phải dang ký thué trong thời hạn

mudi ngày làm việc,

=H sơ đăng kỹ thuế.

= Địa điểm nộp hỗ sơ đăng ký thuế,

- Trách nhiệm của cơ quan thuế, công chức thu trong việc tgp nhận hd sơ đăng kỷ

= Cấp giấy chứng nhận đăng ký thu: Cơ quan thuế cắp giấy chứng nhận đăng ký thuế cho người nộp thuế trong thỏi hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày nhận được h sơ

đăng ký thuế hợp lệ.

«= Nguyên tắc khai thuế và nh thuế:

+ Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai

thuế theo mẫu do Bộ Tải chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tải liệu quy định.trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế

+ Người nộp thuế tự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quanquản lý (huế thực hiện theo quy định của Chính phủ.

- Hỗ sơ khai thuế.

- Thời han, địa điểm nộp hd sơ khai thuế: Chm nhất là ngày thứ hai mươi của thẳng

tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với loại thuê khai và nộp theo tháng.

- Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế trong việc tiếp nhận

hồ so khai thuế~ Ấn định thị

hop vi phạm pháp luật về thuế

đối với người nộp thuê nộp thuế theo phương pháp kê khai trong trường

- Thời hạn nộp thuế

+ Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối

cũng của thời hạn nộp hi sơ khai thuế

& tính thuế hoặc &

+ Trường hợp cơ quan quản lý th định thuế, thời hạn nộp thuế là

thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan quản lý thuế

- Đồng tiễn nộp thuế: Đồng iễn nộp thuế là Đẳng Việt Nam, trừ trường hợp nộp thuế bằng ngoại tệ theo quy định của Chính phủ.

- Thứ te thanh toán tiỀn thuế, tễn phạt

+ Tiền thuế nợ;

+ Tiền thuế truy thu;

+ Tiền thuế phát sinh;

+ Tiền phạt

b Quản lý this tục hoàn thuế, miễn Huế: giảm thud

~ Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với trường hợp trong ba tháng liên tục có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết, hoặc đối với trường hop dang trong giai đoạn đầu tư

chưa có thuế giá trị gia tăng đầu ra, hoặc bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụSTGT của hoạt động

sản xuất kinh doanh là: Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN theo mẫu quy định

mua vào sử dụng cho dự án đầu tư cũng với việc kế khai thị

~ Trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế được mi- Trường hợp cơ quan thuế quyết định miễn thuế, giảm thuế.~ Thời hạn giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế:

+ Trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hỗ sơ, cơ quan thuế ra quyết địnhmiễn thuế, giảm thuế theo mẫu hoặc thông báo cho người nộp thuế lý do không thuộc.

giảm thuế theo mẫu quy định

1

+ Trường hop cần kiểm tra thực tế để có đủ căn cứ giải quyết hỗ sơ th thời hạn ra

quyết định miễn thuế, giảm thuế là sáu mươi ngày, ké từ ngày nhận đủ hồ sơ.

- Thắm quyển giải quyết việc miễn thuế, giảm thuế Quản lý xoá nợ tiên tuế, tiền phạt

* Xoá nợ tiễn thu, tiễn phot

~ Trường hợp được xoá nợ tiền thuế, tiền phat bao gm:

+ Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản (không bao gồm doanh nghiệp tư nhân, công tyhợp danh bị tuyên bổ phá sản) đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định củapháp luật phá sản mà không còn ti sản để nộp tiễn thuế, tiễn phạt.

+ Cá nhân được pháp luật coi là đã chết, mắt tích, mắt năng lực hành vỉ dân sự màKhông có ti sản dB nộp tiền thuế, dẫn phạt còn nợ.

~ Hỗ sơ xóa nợ tiễn thuế, tiền phạt bao gồm:

+ Van bản đề nghị xoá nợ tin thuế, én phạt của cơ quan th nộp thuế thuộc điện được xoá nợ tiễn thuế, tiễn phạt theo mẫu.

+ Tờ khai quyết toán thuế đến thời điểm Toà ân ra quyẾt định mở thi tục giải quyết yêu cầu tuyên bổ phá sản doanh nghiệp (đối với trường hợp doanh nghiệp bị tuyên bổ.

phi sin)

+ Tải liệu liên quan đến việc để nghị xoá nợ tiên thuế, tiền phat: Bản sao quyết định tuyên bố phá sản doanh nghiệp của Toa án; giấy tờ chứng minh cá nhân được pháp.

luật coi là đã chỉmắt tích, mắt năng lực hành vi din sự theo quy định của pháp luật

dân sự và pháp luật tổ tụng dân sự.

- Trình tự giải quyết hỗ sơ xoả nợ tiền thuế, tiễn phạt

Co quan thuế quan lý trực tgp lập hồ sơ xoá nợ tiền thuẾ, tiền phạt gửi đến cơ quan thuế cấp trên theo trình tự sau:

+ Chi cục thuế gửi cho Cục thué sa xoá nợ tiền thu, tiễn phạt của người nộp thuế

thuộc phạm vi quản lý của Chỉ cục thuế.

+ Cục thuế gửi cho Tổng cục thuế hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt của người nộp thuế

thuộc phạm vi quản lý của Cục thuế và hỗ sơ do Chỉ cục thuế chuyển đến.

“Trường hợp hồ sơ xoá nợ tin thu, tiền phạt chưa đầy đủ thì trong thời hạn mười ngày

làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hỗ sơ, cơ quan thuế cắp trên phải thông báo cho cơ quan.

43 lập hồ sơ để hoàn chỉnh hồ sơ.

“Trong thời hạn sáu mươi ngày, ké từ ngày nhận đủ hỗ sơ xoá nợ tin thuế, tiễn phạt, người có thim quyển phải ra quyết định xoá ng hoặc thông báo trường hợp không

thuộc điện được xoá no tin thuế, tiền phạt

44 Quân lý thông tin vé người nập thué

- Hệ thống thông tin về người nộp thuế

+ Hệ thống thông tin về người nộp thuế bao gồm những thông tin, tả liệu liên quan

đến nghĩa vụ thuế của người nộp thud

+ Thông tin về người nộp thu là cơ sở để thực hiện quan lý thuế, đánh giá mức độ

chấp hành pháp luật của người nộp thuế, ngăn ngừa, phát hiện vi phạm pháp luật vềthuế

+ Nghiêm cắm hành vỉ làm sai sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá huỷ

hệ thống thông tin về người nộp thuế

~ Xây dựng, thu thập, xử lý và quản lý hệ thống thông tin về người nộp thuế,

- Trách nhiệm của người nộp thuế trong việc cung cấp thông tin.

~ Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân có liên quan trong việc cung cấp thông tin về

người nộp thuế.

~ Bảo mật thông tin của người nộp thuế,

~ Công khai thông tin vi phạm pháp luật về thu

Quản lý công tic kiẫn tra thu, thanh ta thud

19

- Kiểm tr thad ta ry sở cơ quan quân lý thud: Kiểm tra thud ta ry sử cơ quan quản

lý thuế được thực hiện thường xuyên đối với các hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy.

đủ, chính xác của các thông in, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế

~ Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thué: Trường hợp hết thời hạn theo thông báo của cơ quan quản lý thu mà người nộp thuế khôi ý giải tình, bổ sung thông tin, tảliệu hoặc không khai bổ sung hỗ sơ thuế hoặc giải tỉnh, khai bổ sung hỗ sơ thuế

không đúng thì thủ trưởng cơ quan quản lý thu trực tiếp dn định số tiền thuế phải np hoặc ta quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế

= Quyén và nghĩa vụ của người nộp thu trong kiểm tr thuế tại tra sở của người nộp

= Nhiệm vụ, quyển han của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quyết định kiểm tra

thuế vả công chức quản lý thuế trong việc kiểm tra thuế,

~ Các trường hợp thanh tra thuế

+ Đổi với doanh nghiệp cổ ngành nghề kinh doanh đa dang, phạm vi nh doanh rộngthì thanh tra định kỳ một năm không quá một lần.

+ Khi có đầu hiệu vi phạm pháp luật về thị

khiếu nại, tổ cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng cơ quan quan lýip hoặc Bộ trưởng Bộ Tải chỉnh

+ Quyết định thanh tra thuế

Thời hạn một lần thanh tra thuế không quá ba mươi ngày, kế

tiengiy công bổ quyết định thanh tra thuế

vụ, quyền han của người ra quyết định thanh tra thuế.

vụ, quyền hạn của trưởng đoàn thanh tra thuế, thành viên đoàn thanh tra thuế.

- Nghĩa vụ và quyền của đối tượng thanh ta thud

- Két luận thanh tra thuế

.# Quân lý công tác cưỡng chế th hành quyết định hành chính thuế

~ Trường hop bi cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

++ Người nộp thuế nợ tiền thuế n phạt vi phạm pháp luật về thuế đã quá chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế theo

quy định

+ Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế khi đã hết thời hạn sia hạn nộp tên thuế

+ Người nộp thuế còn nợ tiễn thuế, tiền phạt có hành vi phá tín ti sản, bỏ trốn.= Biện phip cưỡng c

- Thâm quyỄn quyết định cường ché thi hành quyết định hành chính thud

-Qu lịnh cường chế thi hành quyết định hành chính th

= Trách nhiệm tổ chức thi hành quyết định cưỡng ch thì hành quyết định hành chính

Quản I, xử lý vi phạm pháp luật về thuế

~ Hanh vi vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế:+ Vi phạm cée thủ tục thuế

+ Cham nộp tiền thuế.

+ Khai sai din đến thị thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn 4+ Trên thuế, gian lận thuế.

~ Nguyên tắc, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật về thuế - Xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế

~ Xử phạt đối với hành vi chậm nộp tiền thud

+ Xứ phạt đối với hành vi khai ai dẫn đến thiếu số iền thu phải nộp hoặc tăng số iễn

thuế được hoàn

+ Xứ phạt đối với hành vỉ trốn thuế, gia lận thuế

- Thâm quyền xử phạt vi phạm pháp hut về thud

~ Thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật về thuế fh Quản lì giải quyết khiếu nại, tổ cáo về hud

~ Người nộp thuế, cá nhân, tổ chức có quyền khiéw nại đối với các quyét định hành

chink sau cia cơ quan thud:

+ Quyết định dn định th: Thông báo nộp thuế:

+ Quyết định miễn thế, giám th + Quyết định hoàn thuế;

+ Quyết định xử phạt hành chính đối với hành vi vi phạm pháp luật thuế; + Quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế,

+ Kết luận thanh tra thuế;

+ Quyết định giải quyết khiếu nại;

+ Các quyết định hành chính khác theo quy định của pháp luật (Quốc hgi, 2006)

- Thẩm quyền giải quyết khiểu nại, tổ cáo của cơ quan thuế các cấp

Thắm quyền giải quyết khiếu nại, tổ cáo của cơ quan thuế các cấp được quy định ti T2 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bí sung một số điều của Luật Quin lý thu và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trường

"Bộ Tài chính ban hành như sau:

Thi quyên giải quyết kiếu nại của cơ quan thuế các cấp được thực Hiện nb sau

“Thứ nhất, Chỉ cục trường Chỉ cục Thuế có thẩm quyền giải quyết khiếu nại đối với“quyết định hành chính, bảnh vi hành chính của minh, của người có trách nhiệm domình quản lý trực tiếp

“Thứ hai, Cục trưởng Cục Thuế có thẳm quyền:

Giải quyết khiểu nại đối với quyết định hành chính, hành vì hành chính của chỉnh

mình; của người có trách nhiệm do mình quản lý trực tip.

Giải quyết khiếu nại mà Chi eye trưởng Chi cục Thuế đã giải quyết nhưng còn có

khiếu nại

Thứ ba, Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế có thẳm quyền:

Giải quyết khiếu nại đối với quyết định hành chính, hành vĩ hành chính của chính

mình; của người có trách nhiệm do mình quản lý trực tip.

Giải quyết khiếu nại mà Cục trưởng Cục Thuế đã giải quyết Lin đầu nhưng còn có khiếu nại

Thứ tư, Bộ trưởng Bộ Tài chính có thảm quyền:

Giải quyết khiếu nại đối với quyết định hành chính, hành vi hành chính của chính

mình; của người có trách nhiệm do mình quản lý trực tiếp

Giải quyết khiết nại mi Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế đã giải quyết lẫn đầu nhưng còn khiếu nại.

+ Thẩm quyền giải quyết tổ cáo của cơ quan thuế các cấp được thực hiện như saw: “Tổ cáo hành vỉ vi phạm pháp luật ma người bịtổ cáo thuộc thim quyền quản lý của cơ “quan thuế nào thi cơ quan thuế đó có trách nhiệm giải quyết

“Tổ cáo hành vi vi phạm quy định vé nhiệm vụ công vụ của người thuộc cơ quan thuế

nào thì người đứng đầu cơ quan thuế đó có trách nhiệm giải quyết

Tổ cáo hành vi vi phạm quy định vé nhiệm vụ, công vụ của người img đầu cơ quan thuế nào thi người đứng đầu cơ quan cấp trên rực iẾp của cơ quan thuế dé có trích

nhiệm giả quyết

3 Quy trình quản thud đổi với các DNNVV a Đăng kỹ thud và cắp mã số thud

.Bước 1: Doanh nghiệp lập đăng ký mã số doanh nghiệp (MSDN) và đăng ky mã số

thuế (MST),

Doanh nghiệp mới ra kinh doanh phải lập hỗ sơ đăng ký mã số doanh nghiệp và hd sơ

đăng ký mã số thuế gửi Phòng đăng kỹ kinh doanh- Sở kế hoạch đầu tư để được cắp

đăng kỹ kinh doanh và mã sổ thuế "ước 2: Tiếp nhận đăng kỳ thuế

Phong Hanh chính tài vụ quản trị ấn chỉ (Bộ phận hảnh chính văn thư) tiếp nhận hồ sơ đăng ký mã số doanh nghiệp từ Sở kế hoạch đầu tr, đồng du, ghi ngảy nhận vào hỗ sơ đăng ký MSDN, cập nhật thông tin hỗ so vào ứng đụng QHS và chuyển hồ sơ đăng kỷ MSDN cho Phòng Kế khai và KẾ toán thuế (bộ phận đăng ký thuổ)

ước 3: Nhập và xử lý thông tn đăng ký thuế

Nhập, kiểm tra thông tin hồ sơ đăng ký thu: Bộ phận ding ký thuế cập nhật vào ứng dụng thêm trạng thái chờ cắp MSDN

“Truyền dữ liệu, kiểm tra, xác nhận thông tin tại Tổng cục Thuế.

Tip nhận và xử lý kết quả từ Tổng cục Thu: Khi kết quả kiểm ta ths in được chấpnhận, bộ phận đăng ký thuế lập, in, trình ký giấy chứng nhận cấp MSDN, sau đó

chuyển giấy chứng nhận MSDN bộ phận văn thư để gửi cho Sở kế hoạch đầu tư.

“ước 4: Trả kết qua đăng kỹ thuế cho NNT

Doanh nghiệp nhận giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế tại Sở kế

hoạch và đầu tư (Quốc hội 2006)

Xử lý hỗ sơ Khai thuế

Bước 1: Cung cắp thông tin hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế.

.Bước 2: Tiếp nhận hồ sơ khai thuế

Bước 3: Nhập hồ sơ khai thuế vào cơ sở dữ liệu quản lý thuế

Bước 4: Hach toán nghĩa vụ thuế do NNT tự tính, tự khai trên hỗ sơ khai thuế "Bước 5: Kiềm tr lỗi số học hồ sơ khai thuế

"Bước 6: Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế của NNT

Bước 7: Xã lý hồ sơ khai thuế, điều chính, bồ sung cña NNT

Bước 8: Điều chỉnh hồ sơ khai thuế của NNT do cơ quan thu nhằm lẫn,sót

“Bước 9: Lưu hồ sơ khai thuế của NNT (Tạp ththà nước 2008)

c Kiểm tra thuế (Đội Kiém trả thuế thực hiện) = Kim ta hỗ sơ khni thu ti trụ sử cư quan thuế:

“Bước 1: Thu thập, khai thác thông tn để kiểm tra hỗ sơ khai thuế "Bước 2: Lựa chon NNT để lập danh sách kiểm tra hỗ sơ khai thuế Bước 3: Duyệt và giao nhiệm vụ kiểm trì hỗ sơ khai thuế

Bước 4: Kiểm tra nội dung hồ sơ thuế

“Bước Š: Xử lý kết qua kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan Thuế

+ Kiểu tra tại trụ sở của NNT:

Bước 1: Lập quyết định kiểm tra tại trụ sở NNT trình thủ trưởng cơ quan thuế quyết định kểm ta cho NNT.

ý, gửi

Bước 2: Lập biên bản kiểm tra tại trụ sở NNT

Bước 3: Xứ lý kết quả kiểm tra tại trụ sở của NNT (Tap chí thuế nhà nước 2008)

4L Thanh tra thuế (Đội Thanh tra thuế thực hiện)

= Lập hoạch thanh tra năm:

"Bước 1: Thu thập, khai hắc thông tin dit liệu về NNT

“Bước 2: Đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tượng lập kế hoạch thanh tra Bước 3: Trình, đuyệt kế hoạch thanh tra thuế năm

"Bước 4: Điều chỉnh, bd sung kế hoạch thành ta

~ Tổ chúc thanh tra tại tru sở của NNT:

"Bước 1: Chuẳn bị thành trì

Bước 2: Công bé quyết định thanh tra thuế

"Bước 3: Phân công công việc vàlập nhật ký thanh tr thuế

định thanh tra"ước 4: Thực hiện thanh tra theo các nội dụng trong quy

"Bước 5: Thay đôi, bỗ sung nội dung thanh tra hoặc gia hạn thời gian thanh tra

"Bước 6: Lập biên bản thanh tra thuế

Bước 7: Công bo công khai biên bản thanh tra- Xử ly két quả sau thanh tra:

“Bước 1; Báo cáo kết quả thanh tra, dự thảo kết luận thanh tra, dự thảo quyết định xử lý

truy thu, sử lý phạt tình thủ trưởng cơ quan thuế xem xét

"ước 2: Thù trường cơ quan thuế ký kết luận thanh tra, quyết định xử lý truy thủ, xử lý phạt

Buse 3: Chuyén kết luận thanh tra, quyết định xứ lý truy th, xử lý phạt cho NNT Burée 4: Nhập dit liệu thanh tra vào hệ thống cơ sở dữ liệu hỗ trợ thanh tra thuế của ngành (Top chỉ thud nhà nước 2010)

ce, Hoàn thuế

Bude 1: Tiếp nhận hỗ sơ hoàn thuế

Bước 2: Phân loại hồ sơ hoàn thuế.

“Bước 3: Giải quyét hồ sơ hoàn thuế

Bude 4: Hoàn trả tiền thuế được hoàn (Tap chí thud nhà nước 2010)

£ Quản lý thu nợ.

-Lep chương tinh, chỉ tiêu, iện pháp thực hiện quản l thu nợ năm:

Buse 1: Xây dựng chương trình, chỉ tiêu, biện pháp quản lý thu nợ

ước 2: Điều chỉnh chương tình, chiêu, biện pháp tha nợ năm,

Bước 3: Thục hiện chương trình, chỉ tiêu, biện pháp thu nợ năm~ Thực hiện quản lệ nợ và xử lý thư nơ

Bước 1: Phân công công chức quản lý và lập sổ theo đối ng

"Bước 2: Các biện pháp xử lý nợ thuê: Thông bảo nộp thuế; Thông báo nợ thuế và phạt

chậm nộp thuế

"Bước 3: Quản lý nợ và xử lý thu nợ

Bước 4: Thực hiện các biện php xử lý nợ theo pháp luật

“Bảo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý thu nợ thuế:

Bước 1: Lập báo cáo

Bute 2: Tang hợp báo cio

Burde 3: Đánh giá kết quả thực hiện kEhoach thu ng hàng quý và năm (Tap chí thudnhà nước 2008)

11.2.3 Các chỉ tiêu đánh gi công tác quản ý thud đổi với đoanh nghiệp nhỏ và vừa1 Các chỉ tiêu phản ánh mite độ phát triển của các doanh nghiệp nhỏ và vita

lượng các DNNVV qua các năm.

ố lao động bình quân của một DNNVV, 6 vốn bình quân của một DNNVV,

- Tổng doanh thu bình quân DNNVV.

- Tổng thuế nộp ngân sách; Bình quân thuế nộp ngân sách Nhả nước của một

2 Két qua kính doanh bình quân của một DNNVV

~ Doanh thu hang năm của DNNVV.

- Lại nhuận hàng năm của DNNVV.

~ Các khoản thuế đã nộp hàng năm của DNNVV,

4 Cúc chỉtiu dé din gi vẻ chất lượng quản I thuế đối với DNNVY

- Tổng số doanh nghiệp kẻ khai, đăng ký thuế các năm

~ Tổng số doanh nghiệp hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; số thuế hoản, giảm, miễn các

- Tổng số doanh nghiệp được kiểm tra, thanh tra thuế; số thuế truy thu các năm.

- Tổng số doanh nghiệp bị xử phạt hành chính thuế các năm.

~ Tổng số các doanh nghiệp được giải quyết khiếu nại, tổ cáo các năm.

1124 Cá vắt tổ ảnh hướng đến công tác quản lý thuế đổi với DN nhỏ và vừa 1 Yeu vĩ mổ

4, Môi trường quản l thuế

‘Quan lý thu thuế đối với các doanh nghiệp nói chung và các DNNVV nói riêng là hoạt

động có liên quan đến mọi mặt đồi sống kinh té xã hội của một nước Ở đâu có hoạt

động kinh tế hay có thu nhập đối với một tổ chức, cả nhân thi ở đỏ có hoạt động quản

lý thụ thuế Vì vậy, để thực hiện quản lý thụ thuế đối với các DNNVV tốt mỗi trường

xã hội, môi trường pháp lý nói chung và về thuế nói riêng phải được ban hành và thực.

hiện một cách đồng bộ Một số tác động chủ yếu của những mỗi trường này tie động

cđến quản lý thu thuế như sau:

Thứ nhất, nội dung của các sắc thuế:

Nếu nội dung của các sắc thuế quả phúc tạp.qui định không rõ ring, thủ tục hành chính về thuế rườm rà sẽ khó khăn cho cả cán bộ thuế và các doanh nghiệp nói chung và các

DNNVV nói riêng Ví dụ: thu sut thuế giá trì gia tăng vừa qui định theo nhóm mặt

hàng, vừa qui định theo ngành nghề kinh doanh thì một mặt hàng có thé được hiểu và.

xác định theo thuế suất đối với một nhém mặt hàng này nhưng lại cổ thể xác định là

thuế suất của một ngành nghề kinh doanh khác

Thứ lai, trình độ hiểu bide v thuế và ý thức chắp hành luật thuế của các DNNVV Nếu các DNNVV thực sự hiểu biết pháp luật v thuế, thức tự giác chấp hành nghĩa

vụ nộp thuế sẽ cao Ngược lại, các DNNVV sẽ không có thải độ rõ ràng trước các

hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chi côn thờ ơ, khuyến khích, đồng tinh

Trước hết, các DNNVV phải hiểu sâu sắc về nghĩa vụ thuế và quyền thụ hưởng lợi ích

từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp: hiểu rõ v ndung chính sách và nghiệp vụtinh thuế, kê khai và nộp thuế; nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải

§ của minh, Do đó tính tuân thủ, tự nguyện cao trong việc kê khai, tỉnh

thuế và nộp thuế,

Một số doanh nghiệp cổ ý, im mọi thủ đoạn, đưới mọi hinh thức gian lận các khoản.

tiễn thuế phải nộp Các doanh nghiệp này không những không nộp thu mà còn tim cách chiếm đoạt tiên từ ngân sich nhà nước thông qua việc kế khai khổng giá mua hàng, nhất là hàng xuất khẩu để được hoàn thuế, Tinh trạng trén, lậu thuế, nợ đọng

thuế còn khá phổ biển ở nhiều khoản thu và diễn ra ở các địa bàn khác nhau, vừa làm

thất thu cho NSNN, vừa không bảo đảm công bằng xã hội và đưa quản ý thụ thu vào nề nếp

Thứ ba, các qui định của Nhà nước vé quản lý kinh té xã hội tạo cơ sở cho quản lý thu

thuế đãi với các DNNVY.

Các qui định như: quản lý đắt đai, quản lý thanh toán không dùng tiền mặt, quản lý

đăng ký kinh doanh của cơ quan kế hoạch và đầu tr không được ban hành đồng bộ

và triển khai thực hiện tố môi trường kiém toán, kế toán còn nhiều hạn chế, trách

nhiệm pháp lý chưa cao sẽ làm hạn chế rắt nhiều đến kết quả quản lý thu thuế đổi với

sắc DNNVV

b Quá trình hội nhập kinh té quốc tế và các quy định của các tỏ chức kinh tế quốc tế 6 liên quan dén thud quan

“Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, với những cam kết về thuế quan của Việt Nam và

giới, đội hỏi chính sch thuế phái mang li iệu quả cao nhất, đảm bảo công bằng

rõ rằng minh bạch và đơn giản nhất, nhưng cũng thể hiện tính linh hoạt, thích

ứng với sự phát tiển của nén kinh tế thị trường có định hướng XHCN ở Việt Nam nhằm tạo động lực khuyến khích mọi chủ thể tích cực bỏ vốn đầu tư, góp phần thực

hiện được mục tiêu kinh t.

Xu hướng hội nhập kinh té quốc tế và những cam kết quốc tế về thuế quan mà Việt

Nam ký kết tham gia có ác động không nhỏ đến cơ chế quản lý thuế Theo những cam

kết này, cơ quan thuế phải xây dựng một lộ giảm thu quan, xây dựng các chun về danh mục mặt hàng đánh thuế đối với kinh tế khu vực và các tổ chức kinh tế

quốc tế mà Việt Nam tham gia, cải cách thủ tục hảnh chính thuế quan, Điều đó đặt ra

cho ngành thuế một yêu cầu, mục tiêu cấp bách là phải hoàn thiện cơ chế quản lý thuế theo xu thé hội nhập kinh tế quốc tế.

30

Đôi hồi của xã hội là mình bạch, lành mạnh nền kinh tế, Thu phải công bằng, công

khai, minh bạch nhằm tạo động lực khuyển khích và tích cực bỏ vốn đầu tr, góp phầnthực hiện được mục tiêu kinh té - xã hội

Tinh công bing, công khai minh bạch của thuế thể hiện trước hét ở nội dung các quy định trong chính sách rõ rằng, đơn gián, dé hiểu, dé áp dụng cho mọi đối tượng, trong.

đồ 66 các DNNVV2 Yếu tổ vi mô

a Cơ edu 6 chức bộ mây và trình độ đội ng cân bộ quản lộ thuế đổi với các DNNVV

Nang lục, tình độ trách nhiệm của Chỉ cục Thuế, cán bộ thuế phải đáp ứng yêu cầun kinh

“quản lý, phủ hợp với ä hội, tận dụng được các thành tru quản lý thuế quốc tẾ sẽ tạo điều kiện cho quản lý thu thuế đạt hiệu qua cao Thể hiện ở những nội

“dụng cơ bản sau đây:

- Tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn chính sich thuế phải thật sự dp ứng yêu cầu để

nâng cao sự hiểu biết, tính tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế của Nha

nước của cúc DNV

~ Chức năng, tổ chức và quyển bạn của thanh tra, kiểm tra thuế đối với các DNNVV

phải trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và rin de, ngăn chặn

sắc hành vỉ vi phạm về thu, Thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế của

cơ quan thuế phù hợp với thực trạng của các DNNVV.

~ Cần bộ thu phải được đà tạ, bồi đưỡng thường xuyên để đấp ứng yêu cầu của tình

hình về chính sách thuế, nghiệp vụ quản lý các khoản thu, sắc thuế, hiện đại hóa quản.

lý thu bằng ứng dung tin học Cán bộ thuế phải có khả năng tuyên truyền giáo dục, tư

vấn đối tượng nộp thuế thành thạo Thái độ và phong cách ứng xử của cần bộ thuế tận

tuy, công tâm, khách quan giữa quyén lợi của Nhà nước với quyền lợi cin đối tượng

nộp thuế Là người bạn đồng hành ding tin cậy của các doanh nghiệp trong việc thực

hiện các luật thuế Phẩm chất cán bộ thuế tốt và phải được rèn luyện, tu đưỡng thưởng xuyên để không bắt tay với các DNNVV vi phạm luật thud

31

b Cơ sử vật chat kỹ thuật phục vụ cho quản l thuế

Hệ thống thông tin trong quản lý đồng vai trò quan trong trong mục tiêu giảm thờidịch

gian, tiết kiệm chỉ phi, đảm bảo hiệu quả trong gi

Sử dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu thuế đạt hiệu quả cao Khoa học công

nghệ phải hỗ trợ mạnh mẽ, tích cực cho quán lý thu thuế đối với các doanh nghiệp Cụ

thể như sau:

~ Xây dựng và cập nhật hệ thông số liệu lịch sử về doanh nghiệp một cách day đủ Hệ thống quản lý được nổi mang toàn quốc và có sự đối chiễu thông tin một cách tr động,

- Xây dụng phần mềm phân tích phục vụ cho công tác thanh tra, iểm tra như: phânloại đtượng thanh tra, kiểm tra: phân tích kê khai, phân tích báo cáo tải chính, đối

chiếu hóa đơn.

~ Kết nỗi với hệ thống thông tin trong nội bộ ngành và các ngành kinh tế có liên quan

cũng như với các doanh nghiệp để cung cắp thông tin hỗ trợ lẫn nhau.

© Sw phối kết hợp của các tổ chức, cá nhân trang quản lý thuế đổi với các DNNVV ‘Trach nhiệm của các cơ quan và tổ chức, cá nhân với việc quản lý thu thuế đối với các

DNNVV chưa được qui định đầy đủ, rõ ring trong các văn bản pháp luật hóa sẽ dẫnđến tinh trạng cá tổ chức, cá nhân này không thực hiện việc cung cấp thông tin và

phối hợp chat chẽ với cơ quan thué trong điều tra ác định mức thuế, thực hiện cưỡng chế về thuế,

Sự phốt hợp với các sơ quan chức năng, nhất li cơ quan Công an, Kiểm sit, Quản lý thị trường trong việc chống buôn lậu, gian lận thương mại, chống làm hàng giả, chống trốn lậu thuế, chiếm đoạt tin hoàn thu sẽ cổ tác dụng tốt trong việc phát hiện, xử

lý kịp thời những vi phạm pháp luật thuế.

1.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.2.1 Công tác quin l thuế đối với DN nhỏ và vừa ở một số Chỉ cục ThuẾ 1.2.1.1 Công tác quản lộ thuế DNNVV ti tinh Bắc Ninh

“Thực hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, nhất là từ khi Luật Quản

32

lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007, cơ quan Thuế đã chuyển từ phương thức quản lý theo đối tượng sang phương thức quản lý theo mô hình chức năng; người nộp thuế tựtnh, tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp Int Do đó, để phù

hợp với phương thức quản lý thuế mới, co cầu, tổ chức bộ máy của Cục Thuế tỉnh Bắc

Ninh có sự thay đổi từ 9 Phòng thuộc Cục Thuế thành 11 Phòng chức năng và 8 Chỉ

‘cue Thuế các huyện, thành phố, thị xã với tổng số gần $00 cán bộ, công chức thuế.Trong những năm qua dưới sự lãnh đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Tỉnh uỷ,

HĐND, UBND tinh Bắc Ninh, sự phối hợp chặt chế của các ngành các dia phương và sự hợp tác có hiệu quả của các doanh nghiệp và người nộp thuế, cùng với sự đoàn kết thống nhất, kỷ luật, ky cương nỗ lực phin đấu liên tục của cản bộ công chức, tin ngành Thuế tinh Bắc Ninh đã tạo những bước chuyển biển mạnh mẽ, toàn diện và ích coe trong công tác quản ý thuế Số thủ năm sau luôn cao hơn năm trước, cụ thể: Năm

2016 thực hiện được 2&34.7 tỷ lạ, dạt 131% dự toán đầu năm; 114% chỉ tiêu phin

đấu, tăng 47% wyét Đại hội

Đảng bộ tỉnh đã để ra Năm 2018, thu NSNN được 4.322,8 ty đồng đạt 121% dự toán

Bộ giao, bằng 110% dự toán tỉnh giao, 101% dự toán phn đầu TCT giao vi tăng 11%

so với cũng kỹ, gp gin 2 lần số thu năm 2016 và gắp 2 lẫn mục tiêu tha NSNN do Đại

hội Dang bộ tỉnh đ ra (Cục thué Bắc Ninh, 2016; 2018)

với cùng kỳ hoàn thành vượt mức dự toán mà Nghị

Để đạt được kết quả thu cao và hoàn thành xuất sắc chỉ tiêu được giao trong những năm qua, ngành thu Bắc Ninh với sự quyết tâm phần đầu, ngay từ đầu năm kể hoạch UBND tinh đã có những giải pháp quyết

phát trign kinh tế - xã hội, cing với sự nỗ lực của các cấp, các ngành, các doanh

liệt chỉ đạo, điều hành thực hiện kế hoạch

nghiệp và các ting lớp nhân dân trong tỉnh, sự đoàn kết, quyết tâm phần đầu cud Lãnh

đạo và cin bộ, công chức Cục thuế tinh Bắc Ninh đã tích cực chủ động triển khai đồng bộ nhiều giải pháp, nhằm tăng cường công tác quản lý thuế và tăng thu ngân sách; chủ động tham mưu cho cắp ủy, chính quyền các cắp, phối hợp chặt ché với các Sở, ban, ngành có liên quan kịp thời giải quyết những vướng mắc khó khăn, tạo điều kiện thuận

lợi nhất để các cơ sở kinh doanh én định và phát triển sản xuất, kinh doanh, tăng

trưởng kinh t 06 số nộp cho NSNN cao.

33