Luận văn Thạc sĩ Quản lý kinh tế: Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Kon Tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TE NGUYÊN VĂN NAM QUẢN LÝ THUÊ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐÓI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VUA TREN DIA BAN TINH KON TUM LUẬN VAN THAC Si QUAN LY KINH TE 2019 | PDF | 114 Pages buihuuhanh@gmail.com Da Nẵng - Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TE NGUYÊN VĂN NAM QUẢN LÝ THUÊ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐÓI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TREN DIA BAN TINH KON TUM LUAN VAN THAC SI QUAN LY KINH TE Mã số: 60 34 04 10 VO XUAN TIEN Đà Nẵng~ Năm 2019 LỜI CAM DOAN "Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi 'Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bồ bắt kỳ cơng trình khác Người cam đoạn Nguyễn Văn Nam MỤC LỤC MO DAU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tải § Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Sơ lược tài liệu sử dụng nghiên cứu 8, Téng quan tài liệu nghiên cứu Kết cấu luận van, CHƯƠNG 10 MỘT SỐ VẤN ĐÈ LÝ LUẬN CƠ BAN VE QUAN THUÊ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1, KHAI QUAT VE QUẦN LÝ THUÊ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 ¥ nghĩa quản lý thuế TNDN 1.1.3 Đặc điểm thuế TNDN ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế 1.2 NOI DUNG QUAN LÝ THUÊ THU NHẬP DOANH NGHIỆP LÝ a II " 19 19 20 1.2.1 Tuyên truyền, hỗ tro cho NNT 1.2.2 Lập dự toán thu thuế 20 21 1.2.3 Bộ máy tổ chức thu thuế 1.2.4 Thanh tra, kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế 22 1.2.5 Xử lý vi phạm hành 28 thuế 1.2.6 Giải khiếu nại, tố cáo vấn đề vẻ thuế 29 13 CAC YEU TO ANH HUONG DEN CONG TAC QUAN LY THUE THU NHAP DOANH NGHIEP 13.1 Nhóm yếu tổ thuộc bên ngồi - 30 30 1.3.2 Nhóm yếu tố thuộc phía quan quản lý thuế 1.3.3 Nhóm yếu tố thuộc người nộp thuế 14 CHÍ TIÊU ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUÊ 31 33 KET LUAN CHUONG 37 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUAN LY THUE THU NHAP DOANE NGHIỆP ĐĨI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI TÍNH KON TUM 38 2.1 ĐẶC ĐIÊM TỰ NHIÊN, KINH TẾ, XÃ HỘI ẢNH HƯỚNG ĐỀN CÔNG TAC QUAN LY THUE THU NHAP DOANH NGHIEP 38 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.1.4 Đặc điểm Đặc điểm Đặc điểm Tình hình tự nhiên kinh tế xã hội phát triển DNNVV địa bàn tỉnh Kon Tum 2.1.5 Tổ chức máy nguồn nhân lực quản lý thuế 38 39 40 4I 2.2 THUC TRANG CONG TAC QUẢN LÝ THUÊ THU NHẬP DOANH: NGHIỆP ĐÓI VỚI DOANG NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM 2.2.1 Tỉnh hình cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT 49 49 2.2.2 Thực trạng công tác lập dự toán thu thuế 52 2.2.3 Thực trạng công tác tô chức thu thuể 54 2.2.4 Thực trạng công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế 65 2.2.5 Thực trạng công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế 69 2.2.6 Thực trạng công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế 3.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG 70 TÁC QUẢN LÝ THUÊ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐÓI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI TÍNH KON TUM 2.3.1 Thành cơng 2.3.2 Hạn chế 16 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 78 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CONG TAC QUAN LÝ THUE THU NHAP DOANH NGHIỆP ĐÓI VỚI DOANH NGHIỆP NHO VA VUA TAI TINH KON TUM 82 3.1 CĂN CỨ ĐÈ XUẤT CÁC GIẢI PHAP 82 3.1.1 Tỉnh hình phát triển DNNVV địa thoi gian t6i 82 3.1.2 Chiến lược phát triển kinh tề, xã hội tỉnh Kon Tum thời gian ới s3 3.1.3 Một số sách ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế thời gian tới 3.1.4 Một số quan điểm có tính định hướng xây dựng giải pháp 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP 3.2.1 Đẫy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, 3.2.2 Đổi công tác lập dự tốn 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế 85 87 89 89 90 % 3.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra 3.2.5 Tăng cường công tác xử lý vi phạm hành vẻ thuế 96 3.2.6 Hồn thiện cơng tác giải khiếu nại, tố cáo thuế 99 3.3.1 Kién nghị với Bộ Tài 99 3.3 MOT SO KIEN NGHỊ 3.3.2 Kiển nghị với Tổng cục thuế 3.3.3 Kiến nghị với HĐND, UBND KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 100 101 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TÁT Từ viết tắt TNDN Nghĩa tiếng việt “Thu nhập doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH “rách nhiệm hữu hạn DNTN Doanh nhiệp tư nhân cor Cơ quan thuế TMS Quan ly thué tập trung UBND Uy ban nhân dân HDND Hội đồng nhân dân XDCB Xay dựng DANH MỤC BẢN: Số hiệu 'Tên bảng bảng 1.1 | Tiêu chí xác định DNNVV Việt Nam Trang 10 2.1 | Cơ cấu DNNVV tỉnh Kon Tum giai đoạn 2016-2018 | 39 2s _ [ DNNWV phan theo Toa hình doanh nghiệp thh Kon| ~ | Tum giai đoạn 2016-2018 3.3 _ | Sð lượng công chức tham gia quan Ty thué tai Cue Thus | 4° tỉnh Kon Tum giai đoạn 2016-2018 24 [Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 2016-2018 | 49 2s [ Tmh hình giao dự tốn thu thuê TNDN đổi với DNNVV giai đoạn 2016-2018 2,2 _[ Tình hình hoạt động DNNVV địa bàn th Kon| Tum giai đoạn 2016-2018 2z _ [ Tình hình Khai thuế DNNVV địa bàn tink Kon | Tum giai doan 2016- 2018 + _ [Kết thụ thuế địa bàn tình Kơn Tam giải đoạn| — 2016-2018 2.9 | Số thuế TNDN miễn, giảm giai đoạn 2016-2018 61 2.10 | Tinh hin ng thué hàng năm, giai đoạn 2016-2018 ¡_ | THhhình cưỡng chế nợ thuê qua ic năm gia đoạn 2016-| 2018 Kết kiếm tra hỗ sơ khai thu trụ sở quan thuế 212 ` aise giai đoạn 2016-2018 @ 2.13 67 | Kết kiểm tra thuế try sé NNT giai doan 2016-2018 | 66 Số hiệu bang 2.15 Tén bang Trang Kết xử lýlý vivi phạmphạm pháp pháp luậtluật thuế thuế giai giai đoạndoa 20162018 Kết giải đơn thư Khiếu nại, tố cáo giai đoạn |2016-2018 69 a DANH MUC CAC HÌNH, BIEU DO Số hiệu 'Tên hình hình 1.1 | Sơ đồ tổng thể quy trình quản lý nợ thuế 31 | Số lượng DNNVV phân theo địa tí tnh Kon Tùm| năm 2018 22 _ | Sơ đồ tổ chức Cục Thuế tỉnh Kon Tum 33 _| Ket qua thu thud TNDN với DNNVV gia đoạn 2016-| 2018 Trang 25 46 ¡ MO BAU Tính cấp thiết đề tài Thuế gắn liền với tồn tại, phát triển Nhà nước công cụ quan ma nha nước sử dụng để thực th chức năng, nhiệm vụ Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, có tác động ảnh hưởng tới lĩnh vực kinh tế, đóng vai trò quan trọng việc huy động nguồn lực tạo môi trường SXKD thuận lợi nhằm đạt mục tiêu phát triển kinh tế xã hội bền vững Nhà nước sử dụng thuế công cụ hiệu để thực chức năng, nhiệm vụ điều tiết kinh tế đất nước, hỗ trợ doanh nghiệp SXKD, tạo nguồn thu cho NSNN, đảm bao nhu cầu tiêu đất nước, giải vấn đề an sinh xã hội, gop phan bao đảm xã hội dân chủ, công bằng, văn minh Với tầm quan trọng vậy, Nhà nước không ngừng quan tâm cải cách, đại công tác quản lý thuế đáp ứng, yêu cầu hội nhập quốc tế Mục tiêu cơng tác quản lý thuế đại giới tối ưu hoá khoản thu thuế phù hợp với luật pháp đồng thời đảm bảo củng cố niềm tin người nộp thuế vào quan thuế 'Quản lý thuế TNDN hoạt động quản lý hành nhà nước nhằm thực mục tiêu đặt sở tổ chức máy quản lý thuế phủ hợp với thời kỳ phát triển đất nước Chính vậy, Luật quản lý thuế đời có hiệu lực từ 1/7/2007, làm thay đổi chế quản lý thuế trước trao quyền chủ động cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế với NSNN “NNT tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật” quan thuế thực quản lý thuế theo mơ hình ẹ “Tuyên truyền - hỗ trợ NNT; Kê khai kế toán thuế; Quản lý nợ cường chế nợ thuế, Thanh tra, kiếm tra thuẾ” nhằm giúp NNT nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế