Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố hà tĩnh

LỜI CẢM ƠN Học viên xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Thị Lệ Thúy suốt q trình Học viên viết hồn thành luận văn Học viên xin cảm ơn Ban lãnh đạo, cán Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh nhiệt tình giúp đỡ Học viên trình tìm hiểu thu thập số liệu phục vụ cho trình nghiên cứu luận văn Học viên Nguyễn Đình Tuấn LỜI CAM ĐOAN Học viên xin cam đoan luận văn „„Quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh” kết trình học tập, nghiên cứu khoa học độc lập, nghiêm túc, tác giả nghiên cứu thực Các số liệu sử dụng luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đáng tin cậy xử lý khách quan, trung thực Các giải pháp nêu luận văn rút từ sở lý luận qua trình nghiên cứu thực tiễn Học viên Nguyễn Đình Tuấn MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN i LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp .6 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4 Đối tượng, phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế 1.2.3 Mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế 10 1.2.4 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế 21 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp số chi cục thuế học cho Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh .25 1.3.1 Kinh nghiệm số chi cục thuế 25 1.3.2 Bài học cho Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh 28 CHƢƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ TĨNH GIAI ĐOẠN 2013-2015 30 2.1 Giới thiệu Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh 30 2.1.1 Chức nhiệm vụ 30 2.1.2 Cơ cấu tổ chức chi cục thuế 32 2.1.3 Kết hoạt động Chi cục thuế TP Hà Tĩnh giai đoạn 2013-2015 33 2.2.Thực trạng thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh giai đoạn 2013-2015 .36 2.2.1 Tổng quan doanh nghiệp thuộc quản lý chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh 36 2.2.2 Thực trạng thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh giai đoạn 2013-2015 38 2.3 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh giai đoạn 2013 -2015 38 2.3.1 Hỗ trợ thông tin, tư vấn thuế 38 2.3.2 Quản lý khai thuế 41 2.3.3 Quản lý nộp thuế nợ thuế 45 2.3.4 Kiểm tra thuế 52 2.3.5 Xử lý vi phạm hành thuế 61 2.4 Đánh giá quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh giai đoạn 2013 -2015 65 2.4.1 Đánh giá thực mục tiêu quản lý thu thuế TNDN 65 2.4.2 Ưu điểm quản lý thu thuế TNDN 70 2.4.3 Hạn chế quản lý thu thuế TNDN 71 2.4.4 Nguyên nhân hạn chế quản lý thu thuế TNDN 74 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ TĨNH ĐẾN NĂM 2020 79 3.1 Định hƣớng hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 79 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh 79 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thu thuế chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh 80 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh đến năm 2020 82 3.2 Giải pháp hỗ trợ thông tin, tư vấn thuế 82 3.2.2 Giải pháp quản lý khai thuế 84 3.2.3 Giải pháp quản lý nộp thuế nợ thuế 85 3.2.4 Giải pháp kiểm tra thuế 88 3.2.5 Giải pháp xử lý vi phạm hành thuế 92 3.2.6 Giải pháp khác 93 3.3 Một số kiến nghị 99 3.3.1 Kiến nghị doanh nghiệp 99 3.3.2 Kiến nghị cục thuế Hà Tĩnh 100 3.2.3 Kiến nghị Tổng cục thuế Bộ tài 101 3.2.4 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương 102 KẾT LUẬN 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức CNTT : Công nghệ thông tin DN : Doanh nghiệp ĐKKD : Đăng ký kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng HTX : Hợp tác xã NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước QLT : Quản lý thuế 10 SXKD : Sản xuất kinh doanh 11 TNCN : Thu nhập cá nhân 12 TNDN : Thu nhập doanh nghiệp 13 TNHH : Trách nhiệm hữu hạn 14 UBND : Ủy ban nhân dân 15 WTO : Tổ chức Thương mại Thế giới DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Kết thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2013 - 2015 Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh 34 Bảng 2.2: Số lượng doanh nghiệp thành phố Hà Tĩnh phân theo ngành nghề 37 Bảng 2.3: Mức độ đóng góp thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Tĩnh 38 Bảng 2.4: Kết thực công tác hỗ trợ thông tin 39 Bảng 2.5: Kết phiếu điều tra khảo sát mức độ hài lòng DN hỗ trợ thông tin, tư vấn thuế chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh 40 Bảng 2.6: Tình hình khai thuế TNDN doanh nghiệp 42 Bảng 2.7: So sánh yêu cầ u và thực hiê ̣n quy trin ̀ h quản lý khai thu ế TNDN 43 Bảng 2.8: Kết điều tra khảo sát mức độ hài lòng quản lý khai thuế 44 Bảng 2.9: Kết thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh 46 Bảng 2.10: Kết thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo ngành nghề kinh doanh Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh 47 Bảng 2.11: Tình hình nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 49 Bàng 2.12: Kết điều tra khảo sát mức độ hài lòng doanh nghiệp quản lý nộp thuế nợ thuế 51 Bảng 2.13: So sánh yêu cầ u và thực hiê ̣n theo quy trình kiể m tra khai thuế TNDN quan thuế 53 Bảng 2.14: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế hàng năm qua hoạt động kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 54 Bảng 2.15: So sánh yêu cầ u và thực hiê ̣n theo quy trin ̀ h kiể m tr a khai thuế TNDN 55 trụ sở NNT 55 Bảng 2.16: Kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 58 Bảng 2.17: Kết khảo sát mức độ hài lịng DN cơng tác kiểm tra thuế 60 Bảng 2.18: Thực xử lý vi phạm hành thuế Chi cục thuế TP Hà Tĩnh 62 Bảng 2.19: Số vụ vi phạm hành thuế TNDN chi cục thuế TP Hà Tĩnh 63 Bảng 2.20: Số liệu sai sót thực xử lý vi phạm chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh 63 Bảng 2.21: Kết điều tra khảo sát mức độ hài lòng xử lý vi phạm hành thuế 64 Bảng 2.22: Số thu thuế TNDN DN chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh dự toán pháp lệnh giao 66 Bảng 2.23: Số doanh nghiệp nợ thuế TNDN Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh 66 Bảng 2.24: Tỷ lệ số tiền nợ thuế TNDN 67 Bảng 2.25: Tỷ lệ nợ thuế năm trước doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh thu năm 67 Bảng 2.26: Tỷ lệ số thuế TNDN truy thu qua công tác kiểm tra 68 Bảng 2.27: Tỷ lệ DN qua kiểm tra có sai phạm thuế 68 Bảng 2.28: Tỷ lệ doanh nghiệp bị xử lý sai phạm thuế 69 Bảng 2.29: Doanh nghiệp bị nêu tên chây ỳ không chấp hành pháp luật thuế (2013 – 2015) 69 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Quy triǹ h quản lý khai thuế ta ̣i chi cục thuế 13 Hình 1.2: Quy trình quản lý nộp thuế nơ ̣ thuế TNDN 16 Hình 1.3: Quy trình kiể m tra khai thuế TNDN trụ sở quan thuế 17 Hình 1.4: Quy trình kiể m tra trụ sở người nộp thuế 18 Hình 1.5 Quy trình xử phạt vi phạm hành 21 Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh 33 i TÓM TẮT LUẬN VĂN Phần mở đầu Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Trong công đổi kinh tế gắn với phát triển kinh tế thị trường, với sắc thuế áp dụng Việt Nam nay, thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo cơng xã hội Đó nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước cơng cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước Bên cạnh đó, Thuế thu nhập doanh nghiệp cịn công cụ quan trọng Nhà nước việc thực chức điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội thời kỳ phát triển kinh tế định khuyến khích doanh nghiệp phát triển Nói để thấy thuế thu nhập doanh nghiệp có vai trị quan trọng phát triển quốc gia Chính vậy, cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp quan trọng Như vậy, thấy cơng tác quản lý thuế nói chung công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng quốc gia quan trọng, đặc biệt quốc gia phát triển Việt Nam thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước công cụ quan trọng góp phần điều chỉnh, thực sách vĩ mô Nhà nước Chi cục thuế TP Hà Tĩnh năm qua trọng đến cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng Kết hoạt động năm 2015 cho thấy Chi cục thuế TP Hà Tĩnh có tổng thu đạt 1.086,322 tỷ đồng, đạt 151% kế hoạch HĐND tỉnh, 183% kế hoạch Bộ tài giao 171% so với kỳ, đồng thời có 5/7 khoản thu vượt mức kế hoạch tăng so với kỳ, sắc thuế quan trọng vượt cao như: Tiền thuê đất đạt 476% kế hoạch, Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp đạt 114% kế hoạch, Thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh đạt 102% Những số cho thấy hiệu hoạt động Chi cục thuế thời gian vừa qua Tuy vậy, công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tránh khỏi hạn chế áp dụng chế tự khai, tự nộp thuế nên có khơng doanh nghiệp lợi dụng thơng thống pháp luật chế quản lý để gian lận thuế, trốn thuế Nhận thức tầm quan trọng thuế thu nhập doanh nghiệp ii phát triển quốc gia, nhìn vào thực tế khách quan tình hình cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh, tác giả lựa chọn đề tài ‘‘Quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh” làm luận văn thạc sĩ Mục đích nghiên cứu luận văn nhằm hệ thống hóa lý thuyết thuế TNDN quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp; mơ tả, phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh; từ tìm ưu điểm, hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh Đây đóng góp luận văn mà tác giả mong muốn Đối tượng nghiên cứu quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh Trong tập trung nghiên cứu quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý Chi cục thuế theo quy trình tác nghiệp Để hồn thành Luận văn này, Tác giả sử dụng phương pháp thống kê, phương pháp tổng hợp, phương pháp so sánh để tổng hợp, phân tích, đối chiếu; phân tích tình hình; từ khái qt thành luận điểm có lý luận thực tiễn Một số nội dung tác giả kế thừa kết nghiên cứu có bổ sung vận dụng số liệu mới, phù hợp kinh tế xã hội địa phương nhằm làm cho đề tài có tính khoa học phong phú Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kinh nghiệm thực tiễn quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Phân tích thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh giai đoạn 2013-2015 Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh đến năm 2020 98 công việc Đẩy mạnh công nghệ thông tin vào quản lý thuế Xây dựng sở hạ tầng công nghệ thông tin đảm bảo lưu giữ đầy đủ liệu đối tượng nộp thuế Hệ thống thông tin chuẩn hố đối tượng nộp thuế gồm: thơng tin đặc điểm, vị trí, quy mơ, tổ chức cấu doanh nghiệp; kết sản xuất kinh doanh; tình hình tài chính; hạch tốn kế tốn; tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế; thông tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng thông tin kinh tế khác liên quan đến doanh nghiệp Xây dựng hệ thống thông tin, liệu cho công tác kiểm tra: xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, tin cậy liên tục đối tượng nộp thuế khoảng thời gian định Hệ thống thơng tin phải chuẩn hố việc thu thập, xử lý khai thác, sử dụng thống toàn ngành từ trung ương đến địa phương Chi cục thuế thành phố cần có kiến nghị với Cục Thuế tỉnh, Tổng cục Thuế rà soát, đánh giá lại hiệu phần mềm ứng dụng quản lý thuế, loại bỏ ứng dụng hiệu thấp, không phù hợp, nâng cao tốc độ đường truyền để tạo điều kiện khai thác, sử dụng ứng dụng tập trung, kê khai thuế qua mạng thực dịch vụ thuế điện tử Lập dự tốn thu thuế Để lập dự tốn xác phải kết hợp đồng yếu tố sau: Thống kê số liệu số thu thuế nhiều năm; Căn dự báo tốc độ tăng trưởng kinh tế năm lập dự toán; Căn vào thay đổi sách Nhà nước sách thuế năm lập dự tốn; Khảo sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh số doanh nghiệp lớn; Áp dụng phương pháp dự báo vào lập dự tốn Khuyến khích hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài - kế tốn, tư vấn thuế, đại lý thuế Để thực quy định pháp luật kê khai, nộp thuế, hoàn thuế, khơng phải tổ chức thực tốt, đầy đủ thủ tục dù họ có ý thức cao việc thực nghĩa vụ với Nhà nước Điều khó khăn đặc biệt với doanh nghiệp nhỏ hàng ngày họ phải đối mặt với hoạt 99 động kinh doanh khốc liệt thương trường Trước đây, việc kê khai thuế nhiều doanh nghiệp sử dụng dịch vụ tư vấn doanh nghiệp, cá nhân, nhiên tính xác, trách nhiệm nội dung kê khai hoàn toàn thuộc người nộp thuế Việc sử dụng đại lý thuế giúp cá nhân, tổ chức gạt bỏ lo lắng thủ tục, mẫu biểu, dành thời gian cho hoạt động kinh doanh Những cơng việc trước phải tự tìm hiểu, mày mị, th tư vấn họ giao lại cho đại lý thuế trợ giúp họ với hợp đồng trách nhiệm cụ thể để họ thay mặt doanh nghiệp hoạt động kinh doanh kê khai, nộp thuế Và dịch vụ đại lý thuế trở thành cầu nối người nộp thuế với Cơ quan Thuế, hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế; giảm chi phí thời gian, nguồn lực cho Cơ quan Thuế người nộp thuế thực thi pháp luật thuế góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý thuế 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị doanh nghiệp - Doanh nghiệp phải chấp hành pháp luật nói chung nghiêm chỉnh thực nghĩa vụ thuế nói riêng, có chiến lược, kế hoạch khả thi triển khai kinh doanh hiệu quả, lợi ích cho doanh nghiệp gắn liền với lợi ích địa phương xã hội - Cơng tác kế tốn quan trọng doanh nghiệp, nhiên thực tế với doanh nghiệp vừa nhỏ, trọng quan tâm đến cơng tác kế tốn, hầu hết tổ chức, doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Hà Tĩnh chọn hình thức thuê nhân viên làm cơng tác kế tốn khơng mang tính chuyên nghiệp làm công tác kê khai thuế với quan thuế, nên khơng mang tính gắn bó bền chặt lâu dài kế toán với tổ chức doanh nghiệp Doanh nghiệp không gắn trách nhiệm quyền lợi cho kế toán thường kế toán thuê theo thoả thuận không làm việc thường xuyên doanh nghiệp để nắm bắt phản ánh kịp thời đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp theo chế độ quy định Luật kế tốn, thống kê để từ xác định đầy đủ xác doanh thu, chi phí, thu nhập để tính thu nhập chịu thuế thuế thu nhập theo Luật định, mà nhiều doanh nghiệp thuê kế toán làm việc để hạch toán sổ sách, làm báo cáo để đối phó với quan thuế Do vậy, dẫn đến nhiều sai sót bỏ sót khơng kê 100 khai chứng từ, hố đơn kê khai hạch toán hai lần cho chứng từ hoá đơn, nên thường xuyên xảy sai phạm khơng đáng có quan thuế kiểm tra Để khắc phục tình trạng tổ chức doanh nghiệp cần ý thức rõ tính quan trọng cơng tác kế toán, đặc biệt kế toán thuế, doanh nghiệp cần phải tuyển dụng cán kế toán chuyên nghiệp có đạo đức nghề nghiệp am hiểu nghiệp vụ kế tốn, đồng thời gắn bó họ với doanh nghiệp cách lâu dài trách nhiệm quyền lợi - Các chi phí sản xuất kinh doanh phải doanh nghiệp tập hợp hạch toán đầy đủ, kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp, sở kinh doanh cần phải xác định rõ khoản mục chi phí hạch tốn kế tốn tính vào chi phí hợp lý khoản mục chi phí khơng hợp lý để loại khỏi chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp - Các doanh nghiệp cần xác định rõ quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm việc thực Luật thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đầy đủ, kịp thời vào ngân sách Nhà nước Điều phải thực cách tự nguyện, tự giác, minh bạch từ khâu kê khai hồ sơ khai thuế khâu hạch toán kế toán theo chuẩn mực kế toán theo quy định Luật kế toán thống kê chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán doanh nghiệp phải hạch toán đầy đủ xác khoản thu nhập từ doanh thu hoạt động kinh doanh khoản thu nhập khác, đồng thời hạch tốn khoản chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế, tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, khơng tìm cách lẩn khoản hạch toán kế toán nhằm gian lận kê khai nộp thuế 3.3.2 Kiến nghị cục thuế Hà Tĩnh - Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn nhằm nâng cao trình độ hiểu biết toàn diện cho cán thuế chuyên môn, nghiệp vụ - Mở lớp tập huấn, hội nghị, diễn đàn với doanh nghiệp lần / năm để nâng cao hiểu biết doanh nghiệp luật thuế TNDN, đồng thời giải vướng mắc, tồn cho doanh nghiệp trình chấp hành pháp luật thuế TNDN 101 - Tiếp tục rà soát với Tổng cục Thuế bổ sung, sửa đổi quy định cịn gây phiền hà, khó khăn cho doanh nghiệp, bước thực cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động kê khai nộp thuế - Hệ thống máy móc cơng nghệ thơng tin, phần mềm quản lý nghiệp vụ đạt chuẩn yêu cầu đặt thực kế hoạch cải cách, đại hóa ngành thuế Ứng dụng công nghệ thông tin công tác nghiệp vụ đem lại hiệu cao công việc, thể chỗ tiết kiệm thời gian hồn thành cơng việc, giúp việc tra cứu, thống kê thuế nhanh chóng , tiện lợi khoa học - Xây dựng phát triển hệ thống Đại lý thuế trọng tâm ưu tiên Tổng cục thuế chương trình cải cách, đại hóa ngành thuế Để đại lý thuế phát triển, hoạt động có hiệu thực phát huy vai trò"cánh tay nối dài" ngành thuế, thời gian tới cần thiết phải thực tuyên truyền, phổ biến rộng rải loại hình Đại lý thuế: Các hình thức tuyên truyền tổ chức hội nghị trao đổi với doanh nghiệp, Hội doanh nghiêp vơ cần thiết Ngồi sử dụng kênh truyền hình để tuyên truyền cho loại hình dịch vụ Việc tuyên truyền rộng rải giúp cho doanh nghiệp hiểu rõ lợi ích tham gia loại hình từ chuyển sang sử dụng dịch vụ thay trực tiếp làm thủ tục kê khai thuế theo truyền thống 3.2.3 Kiến nghị Tổng cục thuế Bộ tài - Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội phạm thuế; - Đề nghị sửa đổi điều kiện gia hạn nộp thuế không tính tiền chậm nộp: Hỗ trợ gia hạn nộp thuế khơng tính tiền chậm nộp cho doanh nghiệp ảnh hưởng chế chinh sách, kinh tế trị, thầu phụ từ nhà thầu cịn bị nợ từ vốn NSNN -Đề nghị phân cấp thẩm quyền cho quan Thuế (cấp Tổng cục, cấp Cục, cấp Chi cục thuế) xét duyệt khơng tính tiền chậm nộp với DN có khó khăn tài có ý thức chấp hành pháp luật tốt, cam kết trả nợ dần theo thời điểm thực lộ trình mà khơng cần bảo lãnh từ bên thứ ba -Sửa đổi biện pháp cưỡng chế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho 102 quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao Các biện pháp thu hồi mã số thuế, thu hồi giấy phép khó triển khai khơng thực biện pháp cưỡng chế trước theo quy định Luật Đồng thời bổ sung hình thức xử lý vi phạm hành nặng bên bị cưỡng chế bên thi hành cưỡng chế không thực quy định - Tăng cường đào tạo đội ngũ CBCC đặc biệt cán làm cơng tác kiểm tra - Hồn thiện sách lương, thưởng điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế Con người yếu tố định thành công, điều kiện công chức thuế chưa cải thiện thoả đáng thu nhập điều kiện, môi trường làm việc hội phát triển nghề nghiệp chưa khuyến khích để thu hút nhân tài làm việc cho ngành thuế (bao gồm sách tuyển dụng, đề bạt, nâng lương ) Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài cần sớm có sách lương, thưởng, điều kiện môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao 3.2.4 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương - Thành lập ban chống thất thu, Đoàn kiểm tra liên ngành bao gồm quan lãnh đạo cấp thành phố, quan chức khác Công an thành phố, Chi cục quản lý thị trường, Sở Giao thông vận tải… để đảm bảo quản lý, tăng cường công tác kiểm tra cưỡng chế nợ thuế - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch - đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường - Chỉ đạo Ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung 103 Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế 104 KẾT LUẬN Trên tảng nhận thức vai trò, tác động tầm quan trọng thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp phát triển kinh tế quốc gia, đồng thời nhìn nhận vào thực tế công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh, tỉnh Hà Tĩnh, học viên hoàn thành luận văn "Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh" với nội dung sau: Học viên hệ thống hóa sở lý luận kinh nghiệm thực tiến quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Trên sở luận văn sâu phân tích thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh, đánh giá ưu điểm hạn chế quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh Luận văn đưa phương hướng giải pháp để hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh đến năm 2020 Đồng thời Học viên đưa số kiến nghị liên quan đến hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh Trong trình nghiên cứu để hoàn thiện luận văn, Học viên cố gắng tìm hiểu, nghiên cứu vấn đề, nhiên với trình độ cịn hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, Học viên kính mong xem xét, góp ý thầy, giáo để luận văn hoàn thiện hơn./ 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Lê Quang Thuận (2013), "Xu hướng cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp giới" , Tạp chí Tài chính, số 4/2013 Mai Đình Lâm (2006), Hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế , Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Liên (2007), Hồn thiện sách thuế thu nhập góp phần phát triển kinh tế Việt Nam thời kỳ hội nhập WTO, Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu, Giáo trình thuế, Trường Học viện Tài Chính, NXB Tài Nguyễn Thị Ngọc Huyền, Đồn Thị Thu Hà, Đỗ Thị Hải Hà, Giáo trình Quản lý học, Trường Đại học Kinh tế quốc dân - Khoa khoa học quản lý, Nxb Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 10 Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, Quốc Hội nước Việt Nam ban hành ngày 03/06/2008 11 Quốc hội (2013), Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng 06 năm 2013 12 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế ban hành ngày 14 tháng 10 năm 2011 13 Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 2379/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 14 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế ban hành ngày 28/7/2015 106 15 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành ngày 15/5/2015 16 Trầm Thiện Ân (2004), Giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đến năm 2020, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 17 Trần Thị Ánh Tuyết (2010), “Hồn thiện chế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam (qua nghiên cứu thực tiễn Cục Thuế tỉnh Nghệ An)”, Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế Quốc Dân 18 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 19 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 20102015 20 Thủ tướng phủ (2013), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 việc Phê duyệt “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020” 21 Bộ tài (2012), Thơng tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011của Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 22 Bộ Tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/1/2013 hướng dẫn dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 27/7/2013 Chính phủ 23 Chính phủ (2013), Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng 24 Bộ Tài (2013), Thơng tư 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế 25 Bộ Tài (2014), Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn 107 dẫn thi hành Nghị định 218/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 26 Bộ Tài (2014), Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/12/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi bổ sung số điều nghị định thuế sửa đổi bổ sung số điều thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, thông tư số 151 ngày 10/10/2014 Bộ tài 27 Các trang Website: http:/www.hatinh.gov.vn http:/www.tapchitaichinh.vn http:/ www.mof.gov.vn http:/www.gdt.gov.vn http://www.hatinh.gov.vn http://www.gdt.gov.vn 108 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01: PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT Mẫu bảng hỏi điều tra dành cho đại diện doanh nghiệp PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ TĨNH (Phiếu dành cho doanh nghiệp kê khai thuế Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh - Hà Tĩnh) Xin chào anh/chị! Tôi học viên cao học chuyên ngành Quản lý kinh tế sách Trường Đại học kinh tế quốc dân Tơi thực nghiên cứu đề tài luận văn thạc sỹ công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh Chúng tơi thực phiếu với mục đích khảo sát ý kiến doanh nghiệp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh Rất mong anh/ chị dành chút thời gian trả lời số câu hỏi sau cách khách quan (Thơng tin đáp viên đựợc giữ bí mật, liệu kết bảng câu hỏi sử dụng vào mục đích nghiên cứu đề tài luận văn) Xin chân thành cảm ơn! 109 CÂU HỎI ĐIỀU TRA KHẢO SÁT Xin vui lịng đánh dấu vào vng tương ứng mà anh/ chị cho phù hợp với suy nghĩ theo năm mức độ sau: Rất không hài lịng Khơng hài lịng Hài lịng Khá hài lịng Rất hài lòng TT I Xin anh/ chị cho ý kiến đánh giá Mức độ đánh giá Mức độ hài lịng cuả doanh nghiệp hỗ trợ thơng tin, tƣ vấn thuế chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh Hỗ trợ trả lời, giải đáp sách thuế cho người nộp thuế nói 5 luân hướng dẫn giải đáp, xác theo luật định, khơng 5 5 5 chung Tính đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu thuế quan thuế cung cấp cho doanh nghiệp Các vướng mắc sách thuế thủ tục tuân thủ thuế để sai sót II Các vướng mắc sách thuế thủ tục thuế hướng dẫn, giải đáp kịp thời đầy đủ Cán tuyên truyền hỗ trợ giàu kiến thức kinh nghiệm để giải đáp vướng mắc người nộp thuế Hình thức hỗ trợ thông tin tư vấn thuế đa dạng, nhiều lựa chọn cho doanh nghiệp Phương pháp hỗ trợ thông tin, tư vấn thuế đại, phù hợp với doanh nghiệp Mức độ hài lòng doanh nghiệp quản lý khai thuế Quản lý kê khai thuế theo quy trình Tổng cục thuế nói chung 110 TT Xin anh/ chị cho ý kiến đánh giá Các hình thức kê khai thuế đa dạng phù hợp với 5 Tính tiện lợi việc thực kê khai thuế qua mạng internet 5 5 doanh nghiệp Tính tiện lợi, dễ sử dụng mức độ cập nhật sách phần mềm hỗ trợ khai thuế Mức độ đánh giá Chất lượng đường truyền thực kê khai thuế qua mạng internet Cách thức, nội dung kiểm tra tờ khai thuế Yêu cầu điều chỉnh tờ khai thuế cán thuế doanh nghiệp hợp lý, phù hợp với quy định pháp luật Tinh thần, thái độ làm việc cán nhận xử lý tờ khai thuế III Mức độ hài lòng doanh nghiệp quản lý nộp thuế nợ thuế Về quản lý nộp thuế nói chung Hình thức đơn đốc doanh nghiệp nộp thuế Hình thức cập nhật chứng từ nộp thuế Theo dõi trình chấp hành nghĩa vụ thuế 5 5 Chất lượng đường truyền thực nộp thuế điện tử qua mạng internet Tính tiện lợi việc thực nộp thuế điện tử qua mạng internet Tiếp nhận chứng từ nộp thuế quan thuế Quản lý nợ thuế nói chung Biện pháp đôn đốc thu hồi nợ thuế 10 Biện pháp cưỡng chế hành để thu hồi nợ thuế IV Mức độ hài lòng doanh nghiệp kiểm tra thuế Về kiểm tra thuế quan thuế nói chung 111 TT Xin anh/ chị cho ý kiến đánh giá Mức độ đánh giá Về hình thức kiểm tra thuế trụ sở quan thuế Về hình thức kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 5 5 5 Về tinh thần, thái độ làm việc công chức kiểm tra thuế doanh nghiệp Về lực phương pháp làm việc cơng chức kiểm tra thuế doanh nghiệp Về hình thức công bố định kiểm tra doanh nghiêp Về việc cán kiểm tra yêu cầu cung cấp hồ sơ trình kiểm tra doanh nghiệp Về thời gian kiểm tra doanh nghiệp Về kết kiểm tra doanh nghiệp 5 10 Về việc quan thuế yêu cầu giải trình cung cấp hồ sơ có nghi vấn rủi ro kê khai thuế doanh nghiệp 11 Về kết kiểm tra thuế trụ sở quan thuế V Mức độ hài lòng doanh nghiệp xử lý vi phạm hành thuế Về cơng tác xử lý vi phạm hành quan thuế nói chung Về mức độ xử lý vi phạm hành quan thuế Về xử lý vi phạm hành quan thuế 5 5 Về xác định nguyên nhân xử lý vi phạm hành quan thuế Về quy trình xử lý vi phạm hành quan thuế Về thái độ, kỹ công chức thuế q trình xử lý vi phạm hành Xin trân trọng cảm ơn ! 112