Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế biên hòa, tỉnh đồng nai luận văn thạc sĩ tài chính ngân hàng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH PHẠM NGUYỄN THU HIỀN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ BIÊN HOÀ, TỈNH ĐỒNG NAI Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 34 02 01 LUẬN ÁN VĂN THẠC SĨ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN TRỌNG HUY Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi tên là: Phạm Nguyễn Thu Hiền Sinh ngày 19 tháng 01 năm 1992 Chỗ nay: 651/56, KP3, P.Long Bình, TP.Biên Hịa, T.Đồng Nai Là học viên cao học: Khóa 20 Trƣờng Đại Học Ngân Hàng TP Hồ Chí Minh Mã học viên cao học số: 020120180030 Cam đoan luận văn: “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai” Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Trần Trọng Huy Luận văn đƣợc thực Trƣờng Đại học Ngân Hàng TP Hồ Chí Minh Luận văn chƣa đƣợc trình nộp để lấy học vị thạc sĩ trƣờng đại học Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung đƣợc cơng bố trƣớc nội dung ngƣời khác thực ngoại trừ trích dẫn đƣợc dẫn nguồn đầy đủ luận văn Tôi xin chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật lời cam đoan danh dự Đồng Nai, ngày … tháng … năm 2020 Tác giả Phạm Nguyễn Thu Hiền i LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn tới: Trƣờng Đại học Ngân Hàng Thành phố Hồ Chí Minh, Phịng đào tạo sau Đại học Trƣờng Đại học Ngân Hàng Thành phố Hồ Chí Minh, Chi cục thuế Thành phố Biên Hoà tạo điều kiện giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn TS.Trần Trọng Huy nhiệt tình hƣớng dẫn, bảo nhƣ giúp đỡ suốt trình thực luận văn Thầy giúp tơi có khả tổng hợp tri thức khoa học, kiến thức thực tiễn để vận dụng chúng vào luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp Chi cục thuế Thành phố Biên Hịa giúp đỡ, động viên tơi suốt q trình học tập nghiên cứu làm luận văn Xin trân trọng cảm ơn./ Đồng Nai, ngày …… tháng … năm 2020 Tác giả Phạm Nguyễn Thu Hiền ii TÓM TẮT LUẬN VĂN Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sắc thuế có vai trị quan trọng khơng góc độ cơng cụ mạnh Nhà nƣớc việc điều tiết vĩ mô kinh tế, khuyến khích đầu tƣ mở rộng sản xuất kinh doanh hợp lý, mà ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho ngân sách nhà nƣớc hàng năm Tuy nhiên tình trạng trốn thuế thu nhập doanh nghiệp ngày phổ biến dƣới nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, số thuế thu nhập doanh nghiệp bị thất ngày lớn Hơn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng cịn chƣa theo kịp với tình hình thực tiễn Vì việc phân tích, đánh giá tác động công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Biên Hịa từ điểm yếu tồn đƣa giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố cần thiết Đề tài nghiên cứu lý luận thuế TNDN, nội dung quản lý thu thuế TNDN, tiêu phân tích quản lý thu thuế TNDN Qua sở lý luận trên, đề tài phân tích thực trạng hoạt động thu thuế TNDN Chi cục thuế Thành phố Biên Hòa giai đoạn 2016 - 2019 đánh giá kết đạt đƣợc, hạn chế nguyên nhân hạn chế Nhằm đánh giá đƣợc kết hoạt động thu thuế TNDN Chi cục thuế TP.Biên Hòa, đề tài sử dụng tổng hợp phƣơng pháp nghiên cứu nhƣ thống kê mô tả, phân tích - tổng hợp sở lý luận nhƣ số liệu Từ nội dung trên, đề tài đánh giá kết hoạt động thu thuế TNDN Chi cục thuế TP.Biên Hòa chƣa cao số thu thuế TNDN chƣa đạt hiệu cao so với dự toán, tỷ lệ nợ đọng tiền thuế TNDN cao so với yêu cầu Tổng cục Thuế Trên sở thực trạng hoạt động thu thuế TNDN Chi cục thuế TP.Biên Hòa, đề tài đƣa giải pháp đề xuất số kiến nghị với Tổng cục Thuế quan khác có liên quan nhằm hƣớng tới mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế TP.Biên Hịa Từ khố: quản lý thuế TNDN, số thu thuế TNDN, tỷ lệ nợ đọng tiền thuế TNDN iii ABSTRACT In the current tax policy system inVietnam, corporate income tax is one of the taxes that pays an important role not only in terms of being a very powerful tool of the State in regulating the macro economy, encourage investment to expand production and business reasonably, but also about the meaning of contributing a large amount of revenue to the annual state budget However, the situation of corporate income tax evasion is becoming more and more popular in many sophisticated forms and difficult to detect, the amount of corporate income tax is losing more and more large Moreover, the tax administration in general and corporate income tax in particular have not kept up with the actual producing and business situation Therefore, the analysis and evaluation of the impacts of corporate income tax collection management at the Taxation Branch of Bien Hoa City thus point out the weaknesses, shortcomings and propose solutions to improve the management of tax collection of corporate income tax in the city that is essential The thesis studies the basic theories about corporate income tax, the contents of corporate income tax collection management, the analytical criteria on corporate income tax administration Based on the above-mentioned theoretical basis, the thesis analyzes the current situation of corporate income tax collection activities at the Taxation Branch of Bien Hoa City in the period of 2016-2019 and assesses the achieved results, limitations and causes of those limitations In order to evaluate the results of corporate income tax collection activities at the Taxation Branch of Bien Hoa City, the thesis uses a combination of research methods such as descriptive statistics, analysis-synthesis for theoretical bases as well as data From the above contents, the thesis can assess that the afficiency of corporate income tax collection activities at the Taxation Branch of Bien Hoa City is not high due to the fact that the revenue last year from corporate income tax did not reach the high afficiency compared to the estimate, the tax arrears ratio of corporate income tax is higher than as required by the General Department of Taxation Based on the actual situation of corporate income tax collection activities at The Taxation Branch of iv Bien Hoa City, the thesis develops solutions and proposes a number of recommendations to the General Department of Taxation and other relevant agencies in order to further improve management activities of corporate income tax collection at the Taxation Branch of Bien Hoa City Keywords: corporate income tax administration, corporate income tax revenue, corporate income tax arrears ratio v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Cụm từ tiếng việt BTC Bộ Tài CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân DNVVN Doanh nghiệp vừa nhỏ ĐKT Đăng kí thuế ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế HTX Hợp tác xã GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Gía trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung TNDN Thu nhập doanh nghiệp TP Thành phố TCT Tổng cục Thuế TCTD Tổ chức tín dụng TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Uỷ ban nhân dân vi MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT LUẬN VĂN iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi MỤC LỤC vii DANH MỤC CÁC BẢNG .x DANH MỤC CÁC HÌNH xi PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 10 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.1.1 Khái niệm thu nhập phân loại thu nhập 10 1.1.2 Khái niệm thuế .11 1.1.3 Lý đánh thuế thu nhập 12 1.1.4 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.1.5 Qúa trình hình thành phát triển thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam14 1.1.6 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp hành Việt Nam.15 1.1.6.1 Đối tƣợng nộp thuế: .15 1.1.6.2 Phƣơng pháp tính thuế: 16 1.1.6.3 Thu nhập tính thuế: 19 1.1.7 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 23 1.1.7.1 Cơ cấu tổ chức máy quan thuế 23 1.1.7.2 Công tác đăng ký, cấp mã số thuế 24 1.1.7.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 25 1.1.7.4 Công tác quản lý kê khai thuế, nộp thuế 25 1.1.7.5 Cơng tác lập dự tốn thu thuế 28 1.1.7.6 Quản lý nợ thuế, cƣỡng chế nợ thuế .28 1.1.7.7 Công tác kiểm tra thuế 30 vii 1.1.8 Các tiêu phân tích quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 31 1.2 Kinh nghiệm việc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 33 1.2.1 Kinh nghiệm số nƣớc việc quản lý thu thuế thu thuế thu nhập doanh nghiệp 33 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa phƣơng khác nƣớc 35 Kinh nghiệm Cục thuế Hà Nội: .35 Kinh nghiệm Cục thuế tỉnh Quảng Ninh: 36 1.2.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cho Chi cục thuế TP.Biên Hoà 38 KẾT LUẬN CHƢƠNG .39 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TP BIÊN HÒA 40 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 40 2.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế TP.Biên Hoà .42 2.2.1 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn .42 2.2.2 Cơ cấu tổ chức 45 2.3 Tình hình thu NSNN Chi cục Thuế TP.Biên Hồ năm 2016-2019 47 2.3.1 Tình hình doanh số thu ngân sách nhà nƣớc 47 2.3.2 Tình hình thu ngân sách nhà nƣớc so với pháp lệnh quy định 48 2.4 Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế TP.Biên Hoà 51 2.4.1 Công tác đăng ký thuế, cấp mã số thuế .51 2.4.2 Quản lý công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 53 2.4.3 Quản lý công tác lập dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp 57 2.4.4 Quản lý cơng tác kê khai tốn thuế 61 2.4.5 Quản lý công tác kiểm tra thuế 63 2.4.6 Quản lý công tác thu nợ - cƣỡng chế nợ thuế 66 2.5 Nhận xét đánh giá công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế TP.Biên Hoà 68 viii 2.5.1.Kết đạt đƣợc 68 2.5.2 Những hạn chế 70 2.5.3 Các nguyên nhân ảnh hƣởng đến quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế TP.Biên Hoà 71 2.5.3.1 Nguyên nhân thuộc sách thuế 71 2.5.3.2 Nguyên nhân thuộc quan thuế 71 2.5.3.3 Nguyên nhân từ phía đối tƣợng nộp thuế 72 KẾT LUẬN CHƢƠNG .74 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TP BIÊN HOÀ .75 3.1 Căn đề xuất giải pháp .75 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế .75 3.1.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế TP.Biên Hoà 76 3.2 Các giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế TP.Biên Hoà 78 3.2.1 Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế nâng cao chất lƣợng cán 78 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 79 3.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý đăng ký, kê khai thuế 80 3.2.4 Tăng cƣờng quản lý nợ thuế, cƣỡng chế nợ 81 3.2.5 Nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra thuế 81 3.3 Các kiến nghị nhằm tạo điều kiện thực giải pháp đề 82 3.3.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Đồng Nai để kiến nghị lên cấp cao 82 3.3.2 Đối với quan chức đóng địa bàn thuộc Chi cục Thuế TP.Biên Hòa quản lý 83 KẾT LUẬN CHƢƠNG .84 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO I PHỤ LỤC IV ix ... tích quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 31 1.2 Kinh nghiệm việc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 33 1.2.1 Kinh nghiệm số nƣớc việc quản lý thu thuế thu thuế thu nhập doanh nghiệp. .. Chi cục thu? ?? TP .Biên Hịa Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? TP .Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU. .. tác quản lý thu thuế TNDN thu? ??c quản lý Chi cục thu? ?? TP .Biên Hoà, tỉnh Đồng Nai đƣợc tốt Mục tiêu cụ thể: - Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thu? ?? TP .Biên Hòa, tỉnh Đồng