Tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế đô lương – nghệ an (tt)

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI LÊ THỊ THỜI TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ ĐÔ LƯƠNG - NGHỆ AN Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60.34.04.10 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HỌC HÀ NỘI, năm 2017 Công trình hồn thành tại: Học viện Khoa học xã hội Người hướng dẫn khoa học: TS Trần Kim Hào Phản biện 1: TS Lê Anh Vũ Phản biện 2: PGS.TS Phí Mạnh Hồng Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ họp tại: Học viện Khoa học xã hội 09 23 ngày 17 tháng 10 năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn tại: Thư viện Học viện Khoa học xã hội MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kinh tế doanh nghiệp, bao gồm doanh nghiệp hoạt động nhiều lĩnh vực có đóng góp to lớn vào phát triển kinh tế xã hội nói chung đóng góp vào ngân sách nhà nước (NSNN) nói riêng Tuy nhiên, với phát triển xã hội số lượng doanh nghiệp, công tác quản lý thu thuế gặp nhiều khó khăn doanh nghiệp làm ăn yếu kém, không thực tốt nghĩa vụ với Nhà nước, lợi dụng sơ hở sách chế độ yếu công tác quản lý để thực hành vi trốn lậu thuế gây thất thu lớn cho ngân sách Nhà nước Là huyện nghèo tỉnh Nghệ An, Đơ Lương có số lượng doanh nghiệp khơng q lớn, có xu hướng tăng qua năm, từ 203 doanh nghiệp năm 2012 đến 229 doanh nghiệp vào năm 2015 giữ nguyên tháng năm 2017, đa phần doanh nghiệp vừa nhỏ, hoạt động thu thuế thu nhập doanh nghiệp mang tính chất phức tạp, số lượng sai sót doanh nghiệp có xu hướng tăng lên Thêm vào đó, tỷ lệ thất thu năm so với năm trước có giảm, dừng mức 90%, làm cho mức độ thất thuế mức độ cao Thêm vào đó, yếu tố cơng nghệ thơng tin, sở hạ tầng gây nhiều bất cập cho doanh nghiệp địa bàn Trong trình hội nhập vào cam kết mà Việt Nam ký u cầu đặt với ngành thuế nói chung ngành thuế Đơ Lương nói riêng, tăng cường thu thuế thu nhập doanh nghiệp trở thành vấn đề cấp thiết, vừa góp phần tránh thất thuế, vừa góp phần thúc đẩy q trình tơn trọng pháp luật nhà nước Chính thế, đề tài “Tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế Đô Lương – Nghệ An” lựa chọn để nghiên cứu Tình hình nghiên cứu đề tài Trong thời gian qua, cơng trình nghiên cứu quản lý thuế nói riêng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung Việt Nam đa dạng Tuy nhiên, đa phần cơng trình đề cập đến khía cạnh thuế Nghiên cứu kinh điển vấn đề kể đến Joseph (1995) Tác giả hệ thống lý thuyết ngân sách nhà nước, nguồn thu ngân sách nhà nước quản lý thu ngân sách nhà nước từ thuế Mỹ số nước châu Âu Tuy nhiên, hạn chế nghiên cứu mang tính sách giáo khoa nhiều, coi nguồn lý thuyết gốc cho nghiên cứu không tập trung cụ thể vào nguồn nào, không đưa nghiên cứu cụ thể quản lý thuế - đặc biệt thuế thu nhập doanh nghiệp Cuttaree (2008 nghiên cứu đến nguồn tài trợ cho dự án phát triển Mexico Chile – chủ yếu nguồn hình thành từ ngân sách nhà nước, sau tập trung vào phân tích thực trạng nguồn thu thuế để tập trung vào đầu tư số ngành cần thiết kinh tế Tuy nhiên, nghiên cứu vấp phải số ý kiến mang tính chất định tính q cao, khơng lượng hóa tác động yếu tố quản lý ngân sách nhà nước, đặc biệt nguồn thu từ doanh nghiệp Tương tự, nghiên cứu kinh nghiệm thực dự án cải cách thuế Úc lấy trường hợp nghiên cứu điển hình Airport Link, Banks (2008) cho hệ thống quản lý thuế cho thành cơng phải thực tốt vấn đề sau: (1) cam kết trị mạnh mẽ nhà nước; (2) có luận chứng kinh tế đắn; (3) gặp phản ứng không mạnh mẽ từ đối tượng thu thuế (4) lực nhóm cán thực Pascual (2008) nghiên cứu dự án cải cách số vấn đề thủ tục thuế tài trợ cho dự án phát triển thơng qua nguồn thuế Philippine cho thấy, dự án cải cách coi thành công hỗ trợ khung pháp lý, sách phải có chương trình truyền thông tốt Các nghiên cứu cho thấy phần tiêu phải đánh giá quản lý dự án, song lại khó áp dụng nước phát triển Việt Nam Nguyễn Thị Bất (2003) hệ thống hóa lý luận quản lý thuế phân tích thực trạng quản lý thuế Việt Nam Tác giả đưa giải pháp mang tính đột phá, phù hợp với tình hình thực tiễn Việt Nam Tuy nhiên, sau gần 15 năm, đề tài trở lên lạc hậu Tương tự, Nguyễn Thị Mai Phương (2003) khái quát thực trạng quản lý thuế Việt Nam góc độ thực trạng công tác máy quản lý thu thực trạng cơng tác hành thu, từ đề số giải pháp cho tình hình Việt Nam lúc Tuy nhiên, tác giả lại khơng đề cập vấn đề lý thuyết quản lý thuế, phương pháp quản lý thuế Các cải cách hành nhiều nước giới đa dạng phong phú, lại không áp dụng vào Việt Nam, giải pháp đưa không đột phá để cải thiện công tác thu thuế Lê Duy Thành (2007), Nguyễn Ngọc Túc (2007), Phạm Xuân Hòa (2014) tìm hiểu nghiên cứu quản lý thuế Việt Nam, từ góc độ định tính đến định lượng nhằm xác định nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Đặc biệt, Phạm Xuân Hòa (2014) đánh giá tác động yếu tố nêu nghiên cứu Banks (2008) đến hệ thống thuế Việt Nam, từ đưa số hàm ý sách quan quản lý Tuy nhiên, tác giả để ngỏ phần hàm ý sách thực tiễn vùng biên giới, vốn coi phức tạp có nhiều đối tượng kinh tế hoạt động Tóm lại, nghiên cứu trước nước quốc tế đề cập đến nhiều lĩnh vực quản lý thuế, song khơng có nghiên cứu đề cập sâu đến vấn đề tăng cường thu thuế thu nhập doanh nghiệp, nhằm tránh thất thoát Do đó, đề tài tác giả chọn nghiên cứu đề tài mới, không trùng lắp với vấn đề trước Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Mục đích nghiên cứu: Hệ thống vấn đề lí luận thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục Đánh giá thực trạng thu thuế dựa tiêu lựa chọn từ trước, từ đánh giá xem chi cục thuế Đơ Lương làm vấn đề thu thuế thu nhập doanh nghiệp, hạn chế cần giải Nhiệm vụ nghiên cứu: đề xuất giải pháp kiến nghị để tăng cường quản lý thu thuế chi cục thuế Đô Lương, Nghệ An Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế Đô Lương, Nghệ An Phạm vi nghiên cứu: Thời gian nghiên cứu luận văn từ năm 2013 đến năm 2016 tập trung nghiên cứu quản lý thu thuế Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận: sử dụng phương pháp luận học thuyết chủ nghĩa Mác – Lênin bao gồm vật biện chứng vật lịch sử để nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu: cụ thể, tác giả sử dụng phương pháp sau: Phương pháp thống kê: Số liệu thu thập từ báo cáo thường niên doanh nghiệp gửi lên chi cục thuế Đô Lương Phương pháp so sánh: So sánh đối chiếu số liệu, phân tích năm để thấy thành công, hạn chế nguyên nhân hạn chế việc thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Đô Lương Phương pháp tổng hợp: Sàng lọc đúc kết thực tiễn, từ đề giải pháp thực chi nhánh Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn Ý nghĩa lý luận: hệ thống hóa lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp tiêu đánh giá quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Ý nghĩa thực tiễn: phân tích tiêu tăng cường thu thuế thu nhập doanh nghiệp, từ đưa nhóm giải pháp (1): Giải pháp quản lý người nộp thuế, Bao gồm giải pháp công tác quản lý thông tin người nộp thuế; công tác tuyên tuyền, hỗ trợ người nộp thuế (2) Giải pháp quản lý tính thuế, bao gồm giải pháp quản lý doanh thu tính thuế Tăng cường giám sát hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp; Quản lý tốt hoá đơn chứng từ đơn vị (3) Giải pháp quản lý thu nộp tiền thuế bao gồm biện pháp như: Thực triệt để việc tạm nộp thuế, Giúp doanh nghiệp tháo gỡ khó khăn tài chính; Triệt để tách biệt phận kiểm tra, tra với phận quản lý khác (4) Giải pháp quản lý tra, kiểm tra thuế, bao gồm biện pháp công tác kiểm tra thuế, Về việc đánh giá công tác quản lý thu thuế Cơ cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu theo chương Chương 1: Lý luận chung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế Đô Lương – Nghệ An Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế Đô Lương – Nghệ An Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp kỳ sau trừ khoản chi phí hợp lí, hợp lệ Về bản, thuế thu nhập doanh nghiệp có đặc điểm sau Thứ nhất, loại thuế trực thu Đối tượng nộp thuế doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh thị trường Thường doanh nghiệp miễn thuế giai đoạn đầu thành lập, miễn giảm thuế (1) sản xuất - kinh doanh sản phẩm, dịch vụ đặc trưng, có vai trò quan trọng nhiều ngành khác sản xuất nông nghiệp, điện hay nước; (2) loại hình doanh nghiệp đóng vai trò cung ứng sản phẩm dịch vụ đặc biệt ngân hàng sách hay doanh nghiệp cơng ích, hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận Thứ hai, thuế thu nhập doanh nghiệp phụ thuộc trước hết vào kết sản xuất – kinh doanh doanh nghiệp, đánh trực tiếp vào phần lợi nhuận trước thuế tạo Do vậy, doanh nghiệp có lợi nhuận cao khoản thuế phải nộp cho nhà nước lớn Thứ ba, thuế thu nhập doanh nghiệp phần quan trọng việc quản lý sách tài khóa phủ Đối với thời kỳ kinh tế xuống, phủ giảm tỷ lệ nộp thuế xuống Điều kích thích doanh nghiệp sản xuất nhiều hơn, phần lợi nhuận giữ lại tăng lên, từ thúc đẩy hoạt động khác phát triển tiêu dùng cá nhân (do tăng thêm thu nhập từ phần lợi nhuận sau thuế trả thêm), vay nợ để tài trợ sản xuất kinh doanh – làm thúc đẩy hoạt động ngân hàng Đồng thời nước phát triển, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thường thấp nên có khả thu hút nguồn đầu tư từ nước vào Việc tạo điều kiện cho cá nhân thị trường có hội tìm kiếm việc làm với thu nhập cao từ nước Tuy nhiên, vấn đề bất cập nước thường thiên đường cho công ty đa quốc gia tiến hành hoạt động tránh thuế chuyển thuế, gây tình trạng thất thu thuế cho nước đầu tư nước nhận đầu tư 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ nhất, thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Loại thuế đánh lợi nhuận trước thuế tất doanh nghiệp tất lĩnh vực kinh tế Khi kinh tế phát triển ổn định, lợi nhuận mà doanh nghiệp tạo lớn lượng thuế thu cao Cũng nhờ phần vào hoạt động mà phủ chi trả khoản tiền lương cho máy quản lý, trả nợ nước ngoài, trợ cấp cho đối tượng yếu xã hội dùng để đầu tư vào ngành có khả sinh lời thấp Đồng thời, nguồn với thuế thu nhập cá nhân coi nguồn ổn định, góp phần cân đối sử dụng ngân sách nhà nước năm tới Thứ hai, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ sách tài khóa, nhằm quản lý – chủ yếu thúc đẩy – phát triển kinh tế thu hút đầu tư nước ngồi Đây coi sách làm góp phần khuyến khích đầu tư, sản xuất kinh doanh phát triển theo định hướng khác phủ: ngành ưu tiên phát triển sản xuất kinh doanh, thuế suất hoạt động giảm thời gian định Bên cạnh đó, kèm với hoạt động giảm thuế suất thuế thu nhập, doanh nghiệp thường hỗ trợ thêm nhiều sách khác Thứ ba, thuế thu nhập doanh nghiệp giúp phủ thực chức tái phân phối thu nhập xã hội, nhằm đảm bảo công thành phần khác kinh tế Đối với doanh nghiệp có quy mơ vốn lớn, khả áp dụng cơng nghệ tiên tiến, quy trình quản lý tốt… có hội mở rộng sản xuất kinh doanh chiếm thị phần lớn thị trường Tuy nhiên, nên theo chế thị trường tạo số doanh nghiệp có khả độc chiếm lĩnh vực, tạo áp lực tham gia thị trường doanh nghiệp mới, doanh nghiệp cũ, hoạt động Những doanh nghiệp khơng có khả cạnh tranh với doanh nghiệp lớn khơng có hội để nâng cao nguồn thu mở rộng sản xuất kinh doanh, vừa gây bất bình đẳng thành phần kinh tế, vừa tạo áp lực hệ thống an sinh xã hội Do vậy, thuế thu nhập doanh nghiệp đánh vào thành phần có tác dụng điều tiết thu nhập chủ thể chịu thuế Đồng thời, với doanh nghiệp doanh nghiệp chưa có doanh thu, thuế suất thường kết chuyển lỗ sang năm sau, tiết kiệm khoản chi phí cho thân doanh nghiệp Thứ tư, thuế có chức kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh Trong trình thu thuế, quan thuế quản lý doanh nghiệp Nhà nước muốn thu thuế nhà nước phải quản lý đối tượng nộp thuế Nội dung quan lý đối tượng nộp thuế bao gồm tên, địa chỉ, vốn, phản ứng doanh nghiệp… Các doanh nghiệp thuộc nhiều ngành, lĩnh vực khác nên nhà nước quản lý doanh nghiệp cần kết hợp với việc phân nhóm quản lý đối tượng nộp thuế 1.2 Quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trình quan thu thuế sử dụng hệ thống cơng cụ phương pháp thích hợp để tác động lên doanh nghiệp nhằm đảm bảo thu thuế đúng, đủ, theo quy định pháp luật 1.2.1.1 Quản lý người nộp thuế Thuế TNDN loại thuế trực thu, nên người nộp thuế người chịu thuế 1.2.1.2 Quản lý tính thuế Căn tính thuế thu nhập tính thuế thuế suất 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.3.1 Các nhân tố chủ quan Đây nhân tố thuộc thân chủ thể quản lý, tức quan quản lý thuế gồm : Trình độ kỹ cơng chức thuế Công chức thuế người trực tiếp thực thi cơng vụ thuế, sách thuế Trình độ kỹ công chức thuế thể qua trình độ chun mơn nghiệp vụ thuế, kinh nghiệm, thái độ q trình cơng tác tác động tới hiệu quản lý công tác thu thuế Một cơng chức quản lý thuế có nghiệp vụ thuế vững chắc, tinh thần thái độ chuẩn mực làm cho hiệu công tác quản lý thu thuế nâng cao Điều thể tất khâu quản lý thu thuế từ khâu lập dự toán thuế, cơng tác đăng ký thuế, kê khai thuế, hồn thuế, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, thực tốt công tác hạn chế tối thiếu sai sót thực sách thuế, nâng cao tinh thần tự giác, trung thực người nộp thuế, công tác tra, kiểm tra thuế tăng lên, từ hiệu cơng tác quản lý thuế nâng lên Mục tiêu hoạt động mục tiêu mà cơng tác quản lý thu thuế nói chung, cơng tác quản lý thu thuế TNDN nói riêng đặt thời kỳ Trong công tác lập dự toán thu thuế TNDN cần đặt tiêu kế hoạch phấn đấu thực hiên Các tiêu cần xây dựng có thực tiễn, việc lập cần tiến hành cách nghiêm túc, trung thực, khách quan khoa học Quản lý kinh tế kế hoạch phương pháp khoa học, dự tốn thu thuế khâu quan trọng quản lý thu thuế Yếu tố thuộc sở vật chất: Cơ sở vật chất yếu tố giúp cho công tác quản lý thu thuế TNDN thực khoa học, nhanh chóng 1.2.3.2 Các nhân tố khách quan Hệ thống văn pháp luật thuế quản lý thu thuế: Muốn công tác quản lý thu thuế TNDN thuận lợi, khoa học yếu tố quan trọng cần có hệ thống văn pháp luật thuế quản lý thu thuế TNDN hoàn thiện, thống nhất, chặt chẽ, rõ ràng dễ hiểu Muốn vậy, 10 cần có nghiên cứu tồn diện kinh tế xã hội, chế thu thuế làm sở ban hành quy trình quản lý thống nhất.… Đạo đức người nộp thuế: thể hành vi chấp hành luật thuế người nộp thuế nhận thức, tinh thần trách nhiệm, tự giác người nộp thuế với nghĩa vụ Điều có vai trò đặc biệt quan trọng đối vơi cơng tác quản lý quan thuế, công tác tổ chức thu thuế góp phần nâng cao hiệu thu thuế, tiết kiệm chi phí thời gian tiền bạc Trình độ kế tốn thuế hiểu biết sách thuế người nộp thuế: Nhiều người nộp thuế có mong muốn thực nghĩa vụ thuế trình độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ có hạn, hiểu biết sách thuế hạn chế nên xẩy sai sót khơng đáng có nghĩa vụ nộp thuế chậm nộp tờ kê khai thuế, nộp thuế vi phạm hành vi phạm pháp luật thuế TNDN Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔ LƯƠNG - NGHỆ AN 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội huyện Đô Lương Qua năm thực Nghị Đại hội huyện Đảng nhiệm kỳ XIX, tốc độ tăng trưởng bình qn Đơ Lương đạt 9,6%/năm, cao mức bình quân chung tỉnh; thu nhập bình quân đầu người ước đạt 30,25 triệu đồng/năm, tăng lần so với năm 2010 Cơ cấu kinh tế dịch chuyển theo hướng tích cực; cơng nghiệp - xây dựng tăng từ 23,23% (năm 2010) lên 26,69%, dịch vụ tăng từ 44,45% lên 46,64%, tỷ trọng nông nghiệp giảm 26,67% 2.2 Khái quát chi cục thuế huyện Đơ Lương - Nghệ An 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển Trong giai đoạn 2010 đến nay, Chi cục Thuế huyện Đô Lương thực tổ chức máy theo Quyết định số 503/QĐ-TCT Tổng cục thuế ban hành ngày 29/03/2010 Theo quy định này, mơ hình tổ chức quản lý 11 thuế Chi cục mơ hình tổ chức máy theo chức năng, lấy chức quản lý thuế nguyên tắc bao trùm Theo đó, cấu tổ chức bao gồm có chi cục trưởng chi cục phó 2.2.2 Các hoạt động chủ yếu Các hoạt động chủ yếu chi cục thuế Đô Lương tiến hành theo quy định Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 2.2.3 Kết công tác thu thuế chi cục thuế huyện Đô Lương thời gian gần 2.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Đô Lương - Nghệ An 2.3.1 Phân tích nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 2.3.1.1 Công tác quản lý người nộp thuế Huyện Đô Lương trực thuộc tỉnh Nghệ An, doanh nghiệp địa bàn chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ, thêm vào có số doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực y tế (bệnh viện đa khoa Đô Lương), giáo dục (trường Trung học phổ thông dân lập Đô Lương 2), quỹ tín dụng nhân dân Trong số doanh nghiệp hoạt động địa bàn huyện, số lượng quỹ tín dụng nhân dân sở chiếm số lượng nhất, ổn định – quỹ tín dụng suốt thời gian nghiên cứu, 2013, theo báo cáo Chi cục thuế suốt năm 1993 có quỹ hoạt động Trong số doanh nghiệp tư nhân hoạt động, có biến động tương đối lớn, phải kể đến năm 2015 có đến cơng ty trách nhiệm hữu hạn dừng hoạt động không đủ khả trả khoản nợ vay ngân hàng Đến năm 2015, sách phủ (thơng qua nghị định 30/2013/NĐ-CP, doanh nghiệp vay vốn để trả nợ gốc) số lượng tăng đáng kể - thêm doanh nghiệp mới, chủ yếu tập trung vào doanh nghiệp tư nhân kinh doanh xi măng gỗ Đối với số lượng công 12 ty trách nhiệm hữu hạn, tình hình có biến động tương tự, nhiên, số chiếm khoảng gấp Trong số này, ngành nghề hoạt động đa dạng nhất, từ doanh nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng, đến doanh nghiệp dịch vụ, đặc biệt số có doanh nghiệp liên quan đến giáo dục doanh nghiệp liên quan đến lĩnh vực y tế Các công ty cổ phần chiếm tỷ trọng bình quân doanh nghiệp khác thị trường, có biến động theo xu hướng ngược lại: năm 2016 số lượng doanh nghiệp giảm 8, từ 77 xuống 69 2.3.1.2 Công tác quản lý tính thuế Doanh thu tính thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Đô Lương tăng nhanh qua năm Vào cuối năm 2013, tổng doanh thu toàn 203 doanh nghiệp dừng mức khoản 1,2 nghìn tỉ đồng tăng thêm 1000 tỷ vào cuối năm 2016 Số lượng doanh nghiệp tăng thêm dừng hoạt động nhiều khiến cho cơng tác tính tốn tra doanh thu tính thuế gặp nhiều khó khăn Một số doanh nghiệp tính doanh thu tính thuế lại theo quy định cũ, làm cho hoạt động trở nên phức tạp Các khoản mục thuế phải nộp doanh nghiệp cộng theo chiều ngang (cộng dồn tất chi phí doanh nghiệp) có xu hướng tăng theo doanh thu Tuy nhiên, đến năm 2014 2015 có đột biến tổng doanh thu (cộng dọc) nhỏ tổng chi phí (cộng dọc) Điều không hàm nghĩa thuế thu nhập doanh nghiệp huyện 0, mà doanh nghiệp có tổng doanh thu nhỏ tổng chi phí kết chuyển lỗ sang năm sau Vì doanh nghiệp hoạt động địa bàn vùng sâu, vùng xa nên có doanh thu chi phí hoạt động, khơng có khoản mục doanh thu, chi phí khác từ hoạt động tài hay hoạt động khác (thanh lý tài sản cố định, doanh thu từ cho – biếu – tặng…) 2.3.1.3 Công tác quản lý thu nộp tiền thuế Các khoản mục nộp thuế tính dựa trụ sở doanh nghiệp đăng ký hoạt động Các doanh nghiệp sau gửi kê khai 13 doanh thu chi phí lên chi cục thuế huyện thơng qua giấy email theo mẫu website chuyển thẳng tiền qua hệ thống ngân hàng (chi cục dùng tài khoản ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thơn Việt Nam, chi nhánh Đơ Lương), sau kê lại chuyển tiền để làm chứng từ, nộp tiền trực tiếp kho bạc nhà nước huyện Đô Lương 2.3.1.4 Công tác quản lý miễn, giảm thuế Trong 03 năm 2014, 2015, 2016; Chi cục thuế huyện Đơ Lương giải 40 hồ sơ hồn thuế với số tiền lên tới 452 triệu đồng, chủ yếu từ việc doanh nghiệp nằm đối tượng vay vốn theo nghị định 75/2011/NĐ-CP phủ việc phát triển ngành công nghiệp ảnh hưởng đến vùng nghèo, hộ nghèo – tập trung vào việc vay vốn ngân hàng phát triển Việt Nam, chi nhánh Nghệ An Tuy nhiên, số lượng doanh nghiệp hồn thuế khơng q nhiều, bình qn năm có khoảng 12 doanh nghiệp xin hoàn thuế (trên tổng số khoảng 200 doanh nghiệp phải đóng thuế), số thuế cần hồn tương đối nhỏ, bình qn năm hồn khoảng 150 triệu đồng 2.3.1.5 Công tác tra, kiểm tra toán thuế thu nhập doanh nghiệp Ngay từ đầu năm, để hạn chế mức thấp tượng thất thu NSNN, Chi cục thuế huyện Đô Lương xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế trình Cục thuế phê duyệt Việc tra thuế chi cục lên kế hoạch từ trước, có trường hợp tra từ xa – bao gồm việc kiểm tra khoản mục mà doanh nghiệp gửi lên có phù hợp với báo cáo hay không, số thuế phải nộp có tính sai sót học hay khơng Những vấn đề kiểm tra nhằm xác định sai sót học doanh nghiệp Đối với số doanh nghiệp có dấu hiệu bất thường liên quan đến kê khai thuế số thuế phải nộp năm lỗ qua kỳ (lợi nhuận sau thuế âm, khoản kết chuyển lỗ sang năm sau) mở rộng sản xuất kinh doanh, khoản mục đóng thuế biến động doanh nghiệp khơng có thay đổi cấu hoạt động chi cục tiến hành tra sở - thường 14 kết hợp với tra tài huyện tỉnh – để tiến hành kiểm tra vi phạm có chi nhánh 2.3.2.Phân tích tiêu đánh giá hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế Đô Lương 2.3.2.1 Nhóm tiêu hiệu lập cơng tác dự tốn 2.3.2.2 Nhóm tiêu cơng tác tra, kiểm tra thuế 2.3.2.3 Nhóm tiêu cơng tác đăng ký, kê khai thuế 2.3.2.4 Nhóm tiêu công tác quản lý thu nợ thuế 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế Đô Lương 2.4.1 Kết đạt Thứ nhất, cơng tác lập dự tốn thu thuế nói chung, thu thuế TNDN nói riêng đảm bảo nguyên tắc tập trung, dân chủ Dự toán thu thuế lập tương đối sát với kết thực Chi cục thuế Hàng năm (thường vào tháng 9), Chi cục thuế huyện Đô Lương tiến hành dựng chương trình dự tốn thu thuế nói chung, thu thuế TNDN nói riêng cho năm sau Thứ hai, tiêu việc hoàn thành kế hoạch đặt vượt Cụ thể, theo dự toán địa phương, hay theo dự toán cục thuế Nghệ An hay so với năm trước hoàn thành nghĩa vụ đặt nhà nước Mặc dù tỷ lệ vượt không nhiều đáp ứng yêu cầu mà cấp giao phó Thứ ba, chi cục thuế huyện Đô Lương thực tốt công tác hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế huyện cập nhật thường xuyên tình hình biến động số lượng biến động DN tình hình DN đăng ký kinh doanh mới, DN giải thể DN nghỉ kinh doanh Làm sở để xây dựng kế hoạch dự thu Thứ tư, Chi cục thuế Đô Lương phối hợp chặt chẽ với sở kế hoạch, đầu tư việc đăng ký cấp mã số thuế, thực theo văn pháp luật liên quan đến quy trình đăng ký thuế thơng tư liên thơng 05/2008/TTLT/BKH/BTC/BCA quy định chế độ phối hợp định 15 đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế đăng ký dấu Thực chê liên thông cửa, việc đăng ký thuế người nộp thuế thực cách nhanh chóng thuận tiện Thời gian giải 10 ngày Chính thực chế mà tỷ lệ tờ khai nộp hạn đạt mức cao Thứ năm, công tác quản lý thu nợ đạt tỷ lệ nợ thu thực tế vượt kế hoạch đặt Thêm vào đó, tỷ lệ nợ thu năm sau so với năm trước có xu hướng tăng lên, làm tăng nguồn thu ngân sách nhà nước Thứ sáu, chi cục thuế huyện Đô Lương thực tốt công tác tra, kiểm tra thuế Các gian lận thuế phát nhiều, cho thấy chi cục có nỗ lực định để hoàn thành mục tiêu nhà nước đặt 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 2.4.2.1 Hạn chế Thứ nhất, công tác lập kế hoạch mang nặng tính chất thủ tục, hành Điển hình việc tiêu để đánh tỷ lệ dự toán thực thu năm trước hay pháp lệnh gắn chặt vào phán đoán định hướng cục thuế Nghệ An Thứ hai, việc phát sai sót học báo cáo tài Đa phần cán chi cục làm việc dựa báo cáo dạng giấy mà chịu đọc tệp điện tử Việc vừa làm thời gian doanh nghiệp báo cáo lên, vừa làm cho công tác thu thuế dấu hiệu công khai Thậm chí, việc lưu trữ báo cáo trở thành gánh nặng việc người quản lý muốn tra soát lại Thứ ba, việc tra, kiểm tra doanh nghiệp kê khai thiếu (do nộp muộn cố tình) thực triển khai mạnh mẽ vào năm 2013 mà không tiến hành vào năm tiếp theo, gây tình trạng nhờn luật doanh nghiệp Điển hình cho việc số lượng doanh nghiệp nộp muộn tăng lên, phát xử lý vi phạm hành lại giảm nhiều nhiều lần Việc thể thông qua tiêu hỗ 16 trợ người nộp thuế: chi cục tra, song tỷ lệ doanh nghiệp trốn thuế năm sau so với năm trước cao, xấp xỉ lên đến 90% Thứ tư, công tác hỗ trợ người nộp thuế chưa đạt hiệu cao Mặc dù 90% doanh nghiệp hỏi trả lời “hài lòng” với dịch vụ mà chi cục thuế cung cấp, số chưa thực chất đáp ứng nghĩa vụ mà cán thuế cung cấp Trên bảng hỏi ghi thẳng tên doanh nghiệp, khơng điền, người mang bảng kê đến lại yêu cầu điền trực tiếp Thứ năm, hiệu thu thuế bộc lộ hạn chế thông qua công tác thu nợ thuế tồn đọng năm Số lượng doanh nghiệp bị cưỡng chế thuế số tỷ lệ có xu hướng giữ ổn định có dấu hiệu giảm, thực tế, số tuyệt đối lại tăng Điều cho thấy, công tác tra thực thi biện pháp cưỡng chế nhiều hạn chế, chưa đủ cứng rắn để mang tính chất răn đe Các khoản mục chờ xử lý hàng năm có dấu hiệu tăng trở lại Các khoản khó thu năm sau chiếm tỷ trọng xấp xỉ so với năm trước số lượng, số tiền lại có dấu hiệu đội lên Việc gây tình trạng thất thuế nhà nước, đồng thời làm cho xu hướng nhờn luật doanh nghiệp có xu hướng tăng lên Cuối cùng, số lượng doanh nghiệp quản lý cán q Một huyện Đơ Lương, vùng sâu vùng xa, song cán thuế quản lý tầm 10 doanh nghiệp so sánh với toàn địa bàn Nghệ An (22 doanh nghiệp/1 cán bộ), hay so với tỉnh đồng sơng Hồng Số lượng cán năm sau có xu hướng tăng lên (bình quân năm tăng lên 0,7 cán bộ), tỷ lệ thu thuế hàng năm thu cán thuế tăng 3% Việc làm cho tình trạng tổng tiền chi cho cán thuế (phần phụ cấp) tăng lên nhanh Thêm vào đó, tỷ lệ thu chi cán thuế năm so với năm trước lại có chiều hướng lên Điều gây tình trạng thừa người cục thuế, xảy tình trạng thiếu người có khả phân tích thuế 17 2.4.2.2 Nguyên nhân hạn chế a Nhân tố chủ quan Thứ nhất, Công tác đạo điều hành chưa thường xuyên liên tục, cơng tác tổ chức cán bộ, tổ chức rà sốt, đánh giá, phân tích, dự báo yếu tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế TNDN địa bàn chưa thực quan tâm Thứ hai, Số lượng người phục vụ cho mục tiêu thu thuế thu nhập doanh nghiệp nhiều, số lượng doanh nghiệp lại ít, số người thực đáp ứng cơng việc q Đa phần cán trình độ tin học khơng cao, thực cơng tác phân tích file excel q chậm Một số cán cơng chức thuế chưa chịu học hỏi thụ động cơng tác, chưa tích cực học hỏi kiến thức chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn tin học, nhiệt tình công tác, chưa tham mưu công việc cho đội trưởng, Ban lãnh đạo Thứ ba, công tác quản lý thu thuế gặp vấn đề khó khăn việc phát triển sở hạ tầng cho việc thu thuế Các file lưu trữ theo định hướng cục thuế tỉnh không thay đổi so với biến đổi thị trường mà doanh nghiệp gặp phải Điển hình việc bóc tách khoản giảm trừ thực nộp thuế dựa file mà doanh nghiệp gửi lên, chí số dựa vào hình thức dạng giấy, làm cho cơng tác thẩm định thuế gặp nhiều phức tạp b Nguyên nhân khách quan Thứ nhất, sách quản lý thuế hành bất cấp gây khó khăn, lung túng q trình thực hiện, ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý thu thuế Theo Luật Quản lý thuế, sử dụng kết hợp đan xen nhiều nguyên tắc chủ yếu theo nguyên tắc trình tự thời gian, máy quản lý th thiết kế theo mơ hình chức Điều dẫn đến điểm chưa tương thích đặc biệt áp dụng theo mơ hình “một cửa” 18 Thứ hai, hiểu biết sách thuế tinh thần tự giác đối tượng nộp thuế với nghĩa vụ thuế thấp Thất thu ngân sách Chi cục thuế Đơ Lương diễn nhiều hình thức như: gian lận thuế, hoạch tốn kế tốn khơng nhằm làm giảm số thuế vào NSNN, tình trạng mua bán hóa đơn bất hợp pháp diễn ra…Nguyên nhân phần đối tượng nộp thuế hiểu biết pháp luật hạn chê,nhiều trường hợp cố tình vi phạm Việc tự tính, tự khai, tự nộp doanh nghiệp chưa tự giác cao Tình trạng khai sai, khai thiếu số thuế phải nộp như: có doanh thu khơng có thuế, số thuế âm liên tục kéo dài Thứ ba, quy định nộp thuế nhà nước nhiều điểm chưa rõ ràng, điển hình việc hướng dẫn kê khai khoản nằm mục phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, khoản trừ khỏi thuế thu nhập doanh nghiệp Điển hình việc kê khai thuế (trước đây) vay vốn khoản kích cầu phủ Điều làm doanh nghiệp gặp lúng túng kê khai thuế, từ xảy tình trạng doanh nghiệp kê khai không 19 Chương GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔ LƯƠNG - NGHỆ AN 3.1 Mục tiêu, yêu cầu hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Phấn đấu thu vượt dự toán 10% trở lên Đây nhiệm vụ nặng nề mà nên kinh tế giai đoạn phục hồi sau thời kỳ khủng hoảng, đặt cho Chi cục thuế huyện Đô Lương phải trọng đến công tác củng cố xây dựng ngành đạt tiêu chuẩn sạch, vững mạnh, đoàn kết, thống nhất, nỗ lực phấn đấu hơn, tăng cường công tác quản lý thuế 3.2 Các giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Đô Lương 3.2.1 Giải pháp quản lý người nộp thuế Cập nhật thường xuyên đối tượng nộp thuế, phối hợp với quan chức sở kế hoạch đầu tư, Kho bạc… việc theo dõi tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn Để cập nhật kịp thời số doanh nghiệp nghỉ kinh doanh, giải thể, phá sản Cùng với việc ban hành thực luật, pháp lệnh thuế, từ thực cơng tác cải cách hành thuế Từ học thực tiễn cho công tác tuyên truyền sách để giải thích sâu rộng từ mục đích, ý nghĩa nội dung pháp luật, pháp lệnh thuế biện pháp góp phần tích cực vào việc thu nộp thuế ngày tốt 3.2.2 Giải pháp quản lý tính thuế Tăng cường giám sát hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Nhìn chung cơng tác khó khăn đặt cho cán quản lý Để khắc phục tượng khai giảm doanh thu doanh nghiệp thực bán hàng trực tiếp không dùng hoá đơn, cán thuế phải thường xuyên giám sát hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp để kịp thời phát xử lý doanh nghiệp có biểu tiêu cực Các cán thuế phải có hiểu biết sâu rộng hạch toán kế toán doanh nghiệp để phát nhiều trường hợp vi phạm khác 20 Quản lý tốt hoá đơn chứng từ đơn vị Để nâng cao hiệu công tác quản lý hoá đơn chứng từ doanh nghiệp nhằm quản lý chặt chẽ doanh thu tính thuế kỳ, quan thuế phải quản lý tốt hoá đơn chứng từ đơn vị cách thức sau: Quản lý tốt việc mua bán hoá đơn đơn vị, tránh tượng mát làm giả hoá đơn, cán thuế phải theo dõi số hoá đơn ghi sổ cấp phát hố đơn sau đối chiếu với sổ seri hoá đơn mà đơn vị dùng xem có hố đơn Bộ tài quy định hay khơng Chi phí hợp lý, hợp lệ doanh nghiệp bao gồm nhiều khoản cấu thành lên Do đó, việc quản lý chi phí phức tạp liên quan đến hệ thống sách chế độ pháp lệnh kế toán thống kê hành Muốn quản lý tốt chi phí hợp lý hợp lệ, trước hết cán thuế phải thường xun chấn chỉnh cơng tác hạch tốn kế tốn đơn vị, đưa cơng tác hạch tốn vào nề nếp 3.2.3 Giải pháp quản lý thu nộp tiền thuế Thực triệt để việc tạm nộp thuế Giúp doanh nghiệp tháo gỡ khó khăn tài 3.2.4 Giải pháp quản lý tra, kiểm tra thuế Về công tác kiểm tra thuế: - Về việc đánh giá công tác quản lý thu thuế: 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước Thứ nhất, nguyên tắc thiết kế Luật quản lý thuế, người thiết kế sử dụng kết hợp đan xen nhiều nguyên tắc chủ yếu theo nguyên tắc trình tự thời gian, máy quản lý thuế thiết kế theo mơ hình chức Điều dẫn đến điểm chưa thực tương thích Luật Quản lý thuế với thực tiễn vận hành máy quản lý thuế việc tổ chức thực luật thuế, đặc biệt áp dụng chế quản lý thuế theo mơ hình “một cửa” Vì vậy, có lẽ Luật quản lý thuế nên điều chỉnh theo hướng kết hợp rõ nét nguyên tắc trình tự thời 21 gian với nguyên tắc chức để khắc phục hạn chế Bởi thực tế cho thấy, việc tổ chức máy ngành nghề thuế theo chức dẫn đến phận yêu cầu doanh nghiệp trực tiếp làm việc, giải trình doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Song cần hướng dẫn để giải nghiệp vụ cụ thể phát sinh, doanh nghiệp liên hệ đến phận thuộc thẩm quyền trách nhiệm Thứ hai, cưỡng chế thi hành định hành biện pháp mà quan thuế áp dụng nhằm thu hồi tiền thuế, tiền phạt doanh nghiệp nợ NSNN 90 ngày hết thời hạn gia nộp thuế… Thời gian qua, sở quy định Luật quản lý thuế, Nghị định Chính phủ, Thơng tư Bộ tài Quy trình hướng dẫn Tổng cục thuế, quan thuế triển khai thực công tác cưỡng chế nợ thuế đạt kết tốt, số nợ thuế giảm dần 3.3.2 Kiến nghị với quan thuế cấp Vướng mắc lớn người nộp thuế quan thuế chưa có đủ sở hạ tầng phục vụ việc khai thuế “ điện tử” nên người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế (bản giấy) cho quan thuế Tâm lý người nộp thuế nói chung đợi đến gần hết hạn nộp hồ sơ có tình trạng chen chúc quan thuế để nộp hồ sơ khai thuê đến hạn phận hồ sơ khai thuế tăng cường chưa đáp ứng đủ nhu cầu số nơi Vì vậy, dể thuận tiện cho việc kê khai, Tổng cục thuế cần trọng đầu tư để có đủ hạ tầng phục vụ cho việc khai thuế điện tử Đối với cán công chức thuế: Việc tập huấn nghiệp vụ Tổng cục thuế tổ chức thực chất dừng mức phổ biến sách cần thiết, chưa đào tạo kỹ quản lý cần thiết, công tác đào tạo phải nhằm thực mục đích cơng tác quản lý khơng hoàn thành kế hoạch giao Phải tiếp tục tổ chức tốt việc đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán công chức thuế để đảm đương nhiệm vụ quản lý thuế giao, đặc biệt đội ngũ cán thuế Chi cục Đào tạo nâng cao 22 trình độ sử dụng may tính khai thác thông tin mạng cho đội ngũ cán thuế - Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Nghệ An Hàng năm không tạo áp lực lấy thêm người cho chi cục thuế huyện Đơ Lương, tình trạng có 10 doanh nghiệp cán quản lý gây tình trạng thừa người mà thiếu việc Trong đó, tình trạng tra thuế lại q mỏng khó có cơng tác điều chuyển người từ phận sang phận khác Vì kiến nghị cục thuế tỉnh chi cục thuế Đơ Lương có quyền điều chuyển người từ vị trí lẫn để thực hoạt động tra cách tốt Thêm vào đó, hàng năm cần phối hợp tra Sở tài với người chi cục để phát sai sót doanh nghiệp q trình kê khai Xử lý dứt điểm trường hợp cố tình kê khai nhầm, lẫn chậm 23 KẾT LUẬN Thực tế nghiên cứu tình hình quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế Đô Lương, Nghê An cho thấy, doanh nghiệp dây dưa trốn nợ thuế, trình độ quản lý cán thuế địa bàn bất cập quản lý nhiều doanh nghiệp chưa ứng dụng công nghệ thông tin Nguyên nhân tình trạng xuất phát từ nhân tố chủ quan Công tác đạo điều hành chưa thường xuyên liên tục, công tác tổ chức cán bộ, tổ chức rà sốt, đánh giá, phân tích, dự báo yếu tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế TNDN địa bàn chưa thực quan tâm; Số lượng người phục vụ cho mục tiêu thu thuế thu nhập doanh nghiệp q nhiều; Cơng tác quản lý thu thuế gặp vấn đề khó khăn việc phát triển sở hạ tầng cho việc thu thuế Ngoài ra, số nhân tố khách quan cần nói đến sách quản lý thuế hành bất cấp gây khó khăn, lung túng trình thực hiện, ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý thu thuế; Sự hiểu biết sách thuế tinh thần tự giác đối tượng nộp thuế với nghĩa vụ thuế thấp; quy định nộp thuế nhà nước nhiều điểm chưa rõ ràng Những giải pháp đưa từ hạn chế sở khoa học để thay đổi tình hình thu thuế nhằm tránh thất thoát tối đa thuế địa bàn huyện Những phát đóng góp luận văn không thực địa bàn huyện Đơ Lương mà thực địa bàn tương tự tỉnh Tân Kỳ hay Yên Thành, áp dụng huyện có điều kiện tương tự số tỉnh giáp Nghệ An Hà Tĩnh hay Thanh Hóa 24 ... 1: Lý luận chung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thu Đô Lương – Nghệ An Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế. .. thu thu nhập doanh nghiệp chi cục thu Đô Lương – Nghệ An Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát thu thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm Thu thu. .. nước quản lý doanh nghiệp cần kết hợp với việc phân nhóm quản lý đối tượng nộp thu 1.2 Quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Quản lý thu thu