Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế huyện kỳ sơn, tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP - ĐINH TRỌNG ĐẠT HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KỲ SƠN, TỈNH HÕA BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP -LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC LÂM NGHIỆP ĐINH TRỌNG ĐẠT HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KỲ SƠN, TỈNH HÕA BÌNH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS BÙI THỊ MINH NGUYỆT Hà Nội, 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung Luận văn công trình nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc riêng Các số liệu, báo cáo thông tin đề tài trung thực tổng hợp từ nguồn thơng tin có thực với mức độ tin cậy cao Đồng thời, kết nghiên cứu từ cơng trình chưa cơng bố cơng trình khác Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả Đinh Trọng Đạt ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp, đ nhận hướng d n, quan t m, giúp đ qu báu th y, cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp gia đình Với l ng k nh trọng biết n s u s c xin bày t lời cảm n ch n thành tới: - Ban Giám hiệu, Ph ng Đào tạo Sau đại học th y giáo, cô giáo Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh - Trường Đại học L m Nghiệp đ tạo điều kiện thuận lợi giúp đ tơi q trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp - Chi cục Thuế huyện Kỳ S n, đội: Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự tốn, đội Kiểm tra Thuế, đội Hành - Nh n - Tài vụ - Ấn - TS Bùi Thị Minh Nguyệt, người đ trực tiếp hướng d n, giúp đ tận tình tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp - Bạn bè, đồng nghiệp gia đình đ quan t m, chia sẻ, động viên suốt thời gian thực luận văn Tác giả Đinh Trọng Đạt iii MỤC LỤC Trang phụ bìa LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC HÌNH vii ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài Nội dung nghiên cứu Chư ng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 1.1 C sở lý luận thuế kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm thuế chất thuế 1.1.2 Nội dung quản lý thuế 1.1.3 Lý luận công tác kiểm tra thuế 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế 22 1.2 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế số nước điển hình giới Việt Nam 24 1.2.1 Trên giới 24 1.2.2 Tại Việt Nam 28 iv 1.2.3 Bài học kinh nghiệm cho huyện Kỳ S n 35 Chư ng ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội huyện Kỳ S n 38 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 38 2.1.2 Điều kiện kinh tế xã hội 44 2.2 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Kỳ S n 46 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển 46 2.2.2 C cấu tổ chức chức năng, nhiệm vụ 47 2.2.3 Kết hoạt động Chi cục thuế huyện Kỳ S n 48 2.3 Phư ng pháp nghiên cứu 49 2.3.1 Phư ng pháp thu thập thông tin, số liệu 49 2.3.2 Phư ng pháp xử lý phân tích số liệu 50 2.3.3 Hệ thống tiêu sử dụng nghiên cứu đề tài 51 Chư ng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 53 3.1 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Kỳ S n giai đoạn 2014 - 2016 53 3.1.1 Tổ chức máy kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Kỳ S n 53 3.1.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Kỳ S n 56 3.1.3 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế theo đối tượng Chi cục thuế Kỳ S n 66 3.1.4 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế chi cục thuế huyện Kỳ S n 75 3.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Kỳ S n 78 3.2.1 Các yếu tố vĩ mô 78 3.2.2 Các yếu tố từ người nộp thuế 83 3.2.3 Các yếu tố chủ quan 84 v 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Kỳ S n 90 3.3.1.Định hướng công tác kiểm tra thuế đến năm 2020, t m nhìn đến 2025 90 3.3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục 90 KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 102 Kết luận 102 Kiến nghị 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 D n số, lao động huyện Kỳ S n 46 Bảng 3.1 Lực lượng kiểm tra Chi cục thuế Kỳ S n 58 Bảng 3.2 Kết truy thu thuế hàng năm chi cục thuế Kỳ S n 61 Bảng 3.3 Số tiền phạt sau kiểm tra thuế qua năm 62 Bảng 3.4 Kết kiểm tra truy thu thuế theo loại thuế 63 Bảng 3.5 Tình hìnhgiảmlỗ, giảm khấu trừ doanh nghiệp 65 Bảng 3.6 Tình hình kiểm tra đăng k thuế huyện Kỳ S n 67 Bảng 3.7 Tổng hợp hồ s khai thuế Chi cục thuế huyện Kỳ S n 68 Bảng 3.8 Kết điều chỉnh thuế cá nh n kinh doanh nộp thuế khoán ổn định 72 Bảng 3.9 Kết công tác phúc tra hộ nghỉ, b kinh doanh giải đ n, thư khiếu nại, tố cáo 75 Bảng 3.10 Kết đánh giá quy định thời gian kiểm tra thuế 76 Bảng 3.11 Kết đánh giá thái độ phục vụ cán thuế với NNT 76 Bảng 3.12 Kết đánh giá thái độ ứng xử công chức thuế 77 Bảng 3.13 Đánh giá nguyên nh n nợ đọng thuế 77 Bảng 3.13 Kết đánh giá nội dung kiểm tra thuế trụ sở NNT 78 Bảng 3.14 Kết đánh giá trình độ chun mơn công chức thuế 78 Bảng 3.15 Lực lượng cán kiểm tra thuế chi cục thuế huyện Kỳ S n 86 vii DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 S đồ quy trình quản l thuế theo c chế tự khai, tự nộp Hình 2.1 S đồ c cấu tổ chức máy Chi cục Thuế Kỳ S n 48 Hình 3.1 S đồ c cấu tổ chức máy Đội kiểm tra thuế Chi cục Thuế Kỳ S n 56 Hình 3.2 Kết truy thu thuế hàng năm chi cục thuế huyện Kỳ S n 62 Hình 3.3 Tiền phạt sau kiểm tra thuế hàng năm chi cục thuế huyện Kỳ S n 63 Hình 3.4 Kết kiểm tra truy thu thuế theo loại thuế 64 Hình 3.5 Kết giảm lỗ, giảm khấu trừ thuế doanh nghiệp 65 ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong chế độ x hội nào, quốc gia Thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu Ng n sách Nhà nước, công cụ có t nh cư ng chế dùng để ph n phối thu nhập công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế công cụ tinh tế nhạy cảm, liên quan đến lợi ch chủ thể có tác động s u rộng đến h u hết mặt kinh tế - x hội Thu đúng, thu đủ số thuế việc điều tiết thu nhập, đảm bảo công x hội mà c n tạo nguồn thu để trì máy Nhà nước, giúp Nhà nước thực nhiệm vụ chi: chi cho an ninh quốc ph ng, giáo dục, y tế, văn hoá, ch nh sách phát triển kinh tế x hội, phúc lợi công cộng Cùng với phát triển đất nước, hệ thống thuế Việt Nam ngày đổi hoàn thiện, phù hợp với kinh tế thị trường hội nhập giới Vấn đề đặt hệ thống thuế toàn l nh thổ Việt Nam nói chung huyện Kỳ S n, tỉnh H a Bình nói riêng c n phải tổ chức quản l thu thuế tốt theo quan điểm “Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào Ng n sách Nhà nước” Bên cạnh đó, việc ni dư ng nguồn thu quan trọng từ đ i h i ngành thuế phải có ch nh sách phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - x hội đất nước, hướng d n tổ chức cá nh n n m b t kịp thời ch nh sách pháp luật thuế, quản l chặt chẽ lĩnh vực nhằm khai thác nguồn thu, chống thất thu ngành, lĩnh vực có số thu chưa tư ng ứng với phát triển ngành, lĩnh vực Do vậy, khai thác nguồn thu, chống thất thu thuế, tăng cường quản l thuế, tra, kiểm tra thuế chặt chẽ, kịp thời từ nguồn thông tin, liệu người nộp thuế, hồ s khai thuế đến n m b t kịp thời đặc thù, tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh người nộp thuế, nhiệm vụ cán Kiểm tra thuế 96 hoạt động v ng lai, vấn đề nghi vấn hồ s thuế qua ph n t ch rủi ro thuế: kê khai sai tiêu, xác định miễn giảm thuế không quy định, số liệu báo cáo tốn thuế khơng khớp với số liệu báo cáo tài ch nh, kiểm tra việc sử dụng, ghi chép hóa đ n có theo quy định c n thông báo nội dung ghi vấn để doanh nghiệp giải trình điều chỉnh sai xót Nếu người nộp thuế khơng giải trình, khơng điều chỉnh mời đến trụ sở CQT để kiểm tra xử l vi phạm có Việc kiểm tra người nộp thuế trụ sở c quan thuế cách làm mới, làm giảm chi ph ngành thuế doanh nghiệp, c n có thay đổi suy nghĩ, nhận thức đổi với người làm công tác kiếm tra thuế: kiểm tra không thiết phải tiến hành trụ sở NNT, muốn thực điều đ i h i nhiều vào t m Ban l nh đạo Chi cục thuế ủng hộ tập thể cán công chức ngành thuế Với đề xuất quy trình kiểm tra NNT c quan thuế mà công chức kiểm tra thuế phải thực sau: - Bước 1: Chuẩn bị nội dung làm việc với đ n vị kiểm tra Công chức thuế chuẩn bị đ y đủ thông tin liên quan để lập hồ s NNT kiểm tra, lập danh mục hồ s , chứng từ tài liệu dự kiến yêu c u NNT kiểm tra cung cấp Dự kiến c u h i, tình xảy thơng tin, tài liệu c n thu thập thêm Trình đội trưởng kết chuẩn bị nội dung làm việc, dự kiến kết kiểm tra bố tr thời gian làm việc với NNT kiểm tra - Bước 2: Mời NNT kiểm tra đến làm việc trụ sở Trình Chi cục trưởng k giấy mời NNT kiếm tra đến làm việc trụ sở c quan thuế Giấy mời c n nêu rõ nội dung c n giải trình loại hồ s chứng từ mà NNT kiểm tra c n cung cấp 97 Gửi giấy mời cho NNT kiểm tra đường bưu ch nh công chức thuế chuyển trực tiếp cho NNT kiểm tra Người nộp thuế kiểm tra lựa chọn thực hình thức giải trình sau: Gửi văn kèm tài liệu chứng minh, giải trình theo đường bưu điện đến trụ sở CQT xuất trình hồ s , chứng từ để giải trình mời c quan thuế (bằng văn bản) đến trụ sở minh để giải trình Trường hợp phải đồng , chấp thuận Chi cục trưởng Kiểm tra lại kết tự kiểm tra NNT kiểm tra: Sau nhận giấy mời CQT thời gian quy định, NNT kiểm tra tự kiểm tra, rà soát tiêu kê khai hồ s khai thuế phát có sai xót, tự giác thơng báo cho c quan thuế sai xót nội dung khai thuế, t nh thuế, nộp thuế Đội kiểm tra phải kiểm tra lại sai xót người nộp thuế kiểm tra đ tự phát hiện, tự kh c phục hậu trình Chi cục trưởng định chấp nhận không chấp nhận cách thức kết tự kh c phục hậu NNT kiểm tra Không xử phạt trường hợp - Bước 3: Làm việc với NNT kiểm tra Đối chiếu hồ s , tài liệu chứng từ: Giới thiệu thành ph n công chức kiểm tra, l nội dung ch nh c n làm việc kiểm tra văn bản, giấy tờ chứng minh quyền cá nh n đại diện hợp pháp NNT kiểm tra theo quy định pháp luật Yêu c u NNT kiểm tra xuất trình hồ s , tài liệu c n kiểm tra trả lời c u h i CQT Thực nội dung, phư ng pháp kiểm tra Thực bước xác minh tổ chức cá nh n liên quan - Bước 4: Kết luận kiểm tra Trên c sở kết kiểm tra nêu bước 3, Đội trưởng kiểm tra hồ s 98 khai thuế đề xuất để Chi cục trưởng k “Biên kết luận kiểm tra” Biên kết luận phải có chữ k đại diện đủ thẩm quyền, hợp pháp đ n vị kiểm tra Chi cục trưởng Đ n vị kiểm tra có quyền ghi kiến vào biên kết luận, đ y kiến để c quan thuế tham khảo xử l kết kiểm tra - Bước 5: Xử l kết kiểm tra Trường hợp NNT kiểm tra chấp nhận sai phạm yêu c u chấn chỉnh kịp thời, kh c phục hậu quả, cập nhật thông tin vào hệ thống c sở liệu chuyển hồ s sang phận lưu trữ Trường hợp NNT kiểm tra khơng giải trình, có giải trình với nội dung khơng chấp nhận sai phạm khơng nêu thuyết phục Đội trưởng báo cáo Chi cục trưởng để chuyển hồ s sang kiểm tra trụ sở 3.3.2.5 Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ vào kiểm tra thuế N ng cao trình độ tin học cho cán kiểm tra nhằm đáp ứng yêu c u ph n t ch thông tin, đánh giá rủi ro thuế doanh nghiệp như: - Thu thập xử l thông tin đ u vào: Trước m t c sở liệu từ báo cáo tài ch nh doanh nghiệp, từ hồ s khai thuế theo tháng thuế GTGT, tài nguyên, TTĐB s c thuế khác năm ph n t ch Khai thác thông tin mạng Internet, ứng dụng quản l tập trung TMS liên quan đến ngành nghề hoạt động, giá mặt hàng, thị trường mua bán - Phư ng pháp ban đ u rủi ro: Trước m t cán ph n t ch làm việc với doanh nghiệp qua việc yêu c u giải trình Chi cục thuế Để đáp ứng yêu c u trên, đ i h i cán kiểm tra ngồi trình độ nghiệp vụ phải bổ sung kiến thức tin học, ngoại ngữ trình độ B 3.3.2.6 Xây dựng sở vật chất đáp ứng yêu cầu thực kiểm tra thuế Đáp ứng yêu c u kiểm tra thuế theo c chế TKTN, với việc đổi 99 mơ hình chức Chi cục thuế huyện Kỳ S n, lực lượng cán kiểm tra phải tăng lên từ 25% đến 30% biên chế toàn Chi cục Ph ng làm việc phải theo tư ng ứng số lượng Công việc kiểm tra dựa ph n t ch mức độ rủi ro thuế nên c n trang bị đ y đủ máy móc phục vụ cho công tác ph n t ch, phấn đấu thời gian đến cán kiểm tra trang bị máy vi t nh, trang bị ph n mềm ph n t ch để đảm bảo công việc nhanh ch nh xác Việc kiểm tra tiến hành c quan thuế nên phải trang bị thêm ph ng tiếp đối tượng kiểm tra, tủ đựng hồ s đối tượng kiểm tra cung cấp, bàn làm việc cán kiểm tra 3.3.2.7 Kiện tồn sách khen thưởng kỷ luật thích đáng Khen thưởng kỷ luật công chức khen thưởng kỷ luật người lao động nói chung hình thức c n thiết, tạo điều kiện cho người làm việc tốt h n Nếu thiếu hình thức khen thưởng kỷ luật th a đáng đánh giá cơng chức hàng năm khơng có nghĩa mang t nh hình thức * Đối với công chức Chi cục thuế - Khen thưởng công chức: Khen thưởng khẳng định việc hoàn thành tốt nghĩa vụ công chức thông qua hiệu thực thi công vụ cụ thể Khen thưởng giúp cho công chức người sử dụng công chức có c hội đế hiểu cơng chức h n Vì vậy, để động viên n ng cao lực công chức c n phải: + X y dựng c chế khuyến kh ch động viên vật chất, tinh th n kịp thời, thiết thực cho cơng chức thuế nói chung cơng chức kiểm tra thuế nói riêng hình thức như: tơn vinh danh dự, vật chất kết hợp tôn vinh danh dự vật chất + Đề cao khen thưởng kịp thời sáng kiến góp ph n n ng cao hiệu quản l thuế, đặc biệt t ong công tác tra, kiểm tra thuế 100 - Kỷ luật công chức: Công chức thuế g n trực tiếp với quyền lực công, nguồn tài ch nh công phải giải quyền, lợi ch, nghĩa vụ cơng d n, tổ chức nên họ thường có khả lạm dụng quyền lực thực thi công vụ Khi cơng chức có sai phạm phải chịu kỷ luật cơng vụ Tuy nhiên, ngồi quy định kỷ luật cán bộ, công chức đ nêu Pháp lệnh cán bộ, công chức, Chi cục thuế huyện Kỳ S n nên bổ sung thêm số hình thức kỷ luật sau: + Nghiêm cấm công chức thuế thu thuế trực tiếp B t buộc NNT nộp thuế thơng qua hệ thống kho bạc, hạn chế tình trạng x m phạm tiêu tiền thuế + Nghiêm cấm công chức thuế, vợ chồng làm dịch vụ kế toán, khai thuế cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực quản l + X y dựng quy chế xử phạt hành vi cụ thể như: vi phạm đạo đức nghề nghiệp, vi phạm 10 điều kỷ luật ngành thuế, vi phạm pháp lệnh cán công chức + Thành lập quỹ bồi thường Chi cục thuế cho công chức kiểm tra thuế cách tr ch quỹ lư ng gửi Ng n hàng, cơng chức kiểm tra thuế có vi phạm, b t buộc phải bồi thường tiền tr ch từ tài khoản tiền gửi Trường hợp cơng chức kiếm tra khơng có vi phạm, chuyển cơng tác khác sau năm đến hưu cơng chức kiểm tra lĩnh tồn bệ số tiền cộng thêm số tiền t nh theo l i suất không kỳ hạn t nh vốn cộng l i + Thực lu n phiên, lu n chuyển công chức kiểm tra theo vị tr công việc Theo quy định lu n chuyển công chức kiểm tra thuế năm Nhưng theo chưa hợp l , phải lu n chuyển cơng việc thời gian ng n g y l ng ph nguồn nh n lực, tốn chi ph đào tạo cho công chức kiểm tra mới, người công chức kiểm tra sau thời gian đ có kinh nghiệm, thạo việc lại phải lu n chuyển sang 101 phận, ph ng ban khác người không vi phạm kỷ luật Do đó, lu n chuyển cơng chức kiểm tra khơng hồn thành tốt nhiệm vụ, có vi phạm kỷ luật ngành để tạo t nh chuyên nghiệp, chuyên s u đội ngũ kiểm tra thuế - Đối với người nộp thuế + Nên áp dụng c chế khuyến kh ch tất người nộp thuế áp dụng chế độ sổ sách, chứng tự kế toán đ y đủ, nghiêm chỉnh C chế thiết lập việc đưa ch nh sách ưu đ i định doanh nghiệp, hộ kinh doanh thực đ y đủ chế độ sổ sách, hóa đ n chứng từ C n người nộp thuế cố không thực chế độ sổ sách, chứng từ đ y đủ thi phải có biện pháp ấn định thơng qua khảo sát, + Có c chế khen thưởng cơng d n có cơng cơng tác chống trốn lậu thuế, giúp cho c quan thuế phát trốn thuế, gian lận thuế để khuyến kh ch đáng kể tập thể cá nh n tham gia chống trốn lậu thuế C quan thuế phải có nguồn quỹ tr ch thưởng cho cá nh n, tập thể đ giúp cho c quan thuế thông tin để phát khai man trốn thuế theo tỷ lệ % số thuế truy thu 102 KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ Kết luận Thuế công cụ tạo nguồn thu chủ yếu Ng n sách nhà nước công cụ điều h a thu nhập, thực công x hội ph n phối cơng cụ thực việc kiểm tra, kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh Ngoài ra, thuế c n công cụ quan trọng giúp Nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô kinh tế thị trường đặc biệt chuyển d n từ kinh tế tập trung bao cấp sang kinh tế thị trường theo định hướng x hội chủ nghĩa nhằm thực đạt mục tiêu đưa nước ta c trở thành nước công nghiệp theo hướng đại vào năm 2020 Qua luận văn nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Kỳ S n” luận văn đ đạt số kết sau: - Hệ thống hóa c sở l luận thuế cơng tác kiểm tra thuế, đưa khái niệm, nội dung quy trình kiểm tra thuế nh n tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế Nghiên cứu đưa kết luận công tác kiểm tra thuế kinh nghiệm kiểm tra thuế số nước điển hình giới như: Anh, Mỹ làm học công tác kiếm tra thuế nước ta - Ph n t ch đánh giá thực trạng kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Kỳ S n kết đ đạt luận văn c n bất cập như: Công tác lập kế hoach kiểm tra chủ yếu dựa vào cảm t nh; Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể c n yếu đặc biệt công tác lập biên kiểm tra xử l kết kiểm tra Đồng thời luận văn đưa nguyên nh n, l từ thực trạng c n hạn ché q trình tổ chức thực hiện, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu công tác kiểm tra thuế 103 - Trên c sở định hướng phát triển nguồn nh n lực chủ trư ng Cục thuế Hịa Bình hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Kỳ S n Luận văn đ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Kỳ S n như: N ng cao chất lượng nguồn nh n lực theo hướng thực kiểm tra thuế; đổi quy trình lập kế hoạch kiểm tra có tính mức độ rủi ro thuế theo c chế tự khai tự nộp thuế; đổi phận lập kể hoạch kiểm tra năm; đổi công tác kiểm tra doanh nghiệp qua việc thực kiểm tra người nộp thuế trụ sở c quan thuế; đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ vào kiểm tra thuế; x y dựng c sở vật chất đáp ứng yêu c u thực kiểm tra thuế; kiện toàn ch nh sách khen thưởng kỷ luật th ch đáng Kiến nghị Qua thời gian tiếp xúc tìm hiểu thực tế cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Kỳ S n, tác giả vận dụng kiến thức đ học học h i nhiều kinh nghiệm từ đồng nghiệp Chi cục, từ tác giả đưa số kiến nghị Tổng cục Thuế sau: - N ng cao lực cán thuế thông qua việc thường xuyên tổ chức tập huấn nghiệp vụ thuế, lực quản l , cập nhật tình hình lĩnh vực thuế - Tăng cường biên chế cho Cục thuế tỉnh, thành phố có hướng d n cụ thể tiêu ch phù hợp với đặc trưng địa bàn cụ thể ph n bổ tiêu biên chế Chi cục huyện, thị TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tiếng Việt Nguyễn Hồng An (2004), Vai trị sách thuế sách tài khóa quốc gia, NXB Thống kê, Hà Nội Nguyễn Chánh (2000), Giáo trình thuế, Trường Cao đẳng Kinh tế - Kỹ Thuật C n Th Chi cục thuế huyện Kỳ S n (2014), Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế năm 2014 Chi cục thuế huyện Kỳ S n (2015), Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế năm 2015 Chi cục thuế huyện Kỳ S n (2016), Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế năm 2016 Glen Schmit, chuyên gia đào tạo người Canada (2005), Chương trình đào tạo kiểm tra theo chế tự khai, tự nộp Thủy Loan (2009), “Giáo dục thuế học đường hỗ trợ doanh nghiệp thành lập”, Tạp chí kinh tế, (Số 12), tr14-15 Tr n Quang Long (2007), “Những điều cần biết Luật quản lý thuế, Tạp thuế Nhà nước, (Số 14), tr 15-16 Dư ng Thị Bình Minh (2005), Tài cơng, NXB Tài 10 Quốc hội khóa XI kỳ họp thứ 10 (2006), Luật Quản lý thuế sổ 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 11 Nguyễn Văn Qu n (2007), “Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành”, Tạp chí thuế Nhà nước, (Số 12), tr 6-7 12 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định 504/QĐ-TCT năm 2010 quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 13 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 14 Tổng cục Thuế (2004), Cơng văn số 1568TCT/HTQT việc thực thí điểm chế tự khai tự nộp 15 Tổng Cục Thuế - Trường Nghiệp Vụ Thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ viên thuế, NXB Hà Nội 16 Tổng Cục Thuế (2004), Quyết định số 1322TCT/QĐ-HTQT ngày 30/08/2004 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình kiểm tra, doanh nghiệp thực chế tự khai, tự nộp thuế 17 Tổng Cục Thuế (2005), Quyết định số 1166TCT/QĐ-HTQT ngày 3/10/2005 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình, kiếm tra doanh nghiệp 18 Tổng Cục Thuế (2007), Báo cáo sơ kết năm thực quy chế phối hợp Tổng cục cảnh sát Tổng cục thuế phòng, chống hành vi vi phạm tội phạm thuế B Tiếng Anh 19 Keynes (1936), The General Theory of Employment, Intersest and Money, Newyork 20 Paul A Sammuelson (1997), Kinh tế học, NXB Ch nh trị quốc gia PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT LẤY Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA NNT ĐỐI VỚI CÁN BỘ KIỂM TRA THUẾ Kính chào quý doanh nghiệp! Thưa Qu doanh nghiệp, thiết kế khảo sát nhằm xin kiến đánh giá anh/chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hịa Bình” Mong qu doanh nghiệp vui l ng bớt chút thời gian trả lời cho c u h i sau Mọi thông tin phiếu khảo sát cam kết giữ b mật, không công bố, in ấn phát hành, phục vụ cho nghiên cứu Xin anh chị đánh dấu “x” vào mà cho th ch hợp Theo anh chị việc quy định thời gian kiểm tra trụ sở NNT theo quy trình kiểm tra nào? Quá dài □ Quá ng n □ Dài □ Vừa phải □ Ng n □ Theo anh chị thái độ phục vụ cán thuế NNT qua công tác kiểm tra Thuế Không hài l ng □ Hài l ng □ Xin chân thành cảm ơn ý kiến anh chị! PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ KIỂM TRA THUẾ VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ Kính chào quý anh/chị! Thưa anh chị thiết kế khảo sát nhằm xin kiến đánh giá anh/chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hịa Bình” Mong anh chị vui l ng bớt chút thời gian trả lời cho c u h i sau Mọi thông tin phiếu khảo sát cam kết giữ b mật, không công bố, in ấn phát hành, phục vụ cho nghiên cứu Xin anh/chị đánh dấu “x” vào mà cho th ch hợp Thông tin chung: Xin anh chị cho biết họ tên: Xin anh chị cho biết năm sinh mình: / /19 Giới t nh: Nam □ Nữ □ Anh chị cho biết số năm làm công tác kiểm tra: năm Trình độ chun mơn: Vị tr , nhiệm vụ anh chị đoàn kiểm tra: Trưởng đoàn □ Đoàn viên □ Đánh giá cán thuế việc kiểm tra thuế trụ sở NNT Theo anh chị việc quy định thời gian kiểm tra trụ sở NNT theo quy trình kiểm tra nào? Quá dài □ Dài □ Quá ng n □ Ng n □ Vừa phải □ Nếu (dài ng n theo anh chị thời gian phù hợp? Số ngày: Theo anh chị nội dung kiểm tra trụ sở NNT nên kiểm tra tồn hay chọn m u Toàn diện □ Chọn m u □ Xin chân thành cảm ơn ý kiến anh/chị! PHIẾU PHỎNG VẤN A THÔNG TIN CÁ NHÂN Ngày .tháng .năm… … Tên người điều tra:…… ……… Địa điểm điều tra: … Tên người ph ng vấn: … Giới t nh: Nam [ ] Nữ [ ] Tuổi: … Trình độ học v n người ph ng vấn Trên đại học [ ] Cao đẳng [ ] Đại học [ ] Trung học chuyên nghiệp [ ] THPT [ ] THCS [ ] Tiểu học [ ] Khác [ ] B CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 1.Ông/Bà cảm nhận công tác kiểm tra thuế, tra thuế nay?  Không g y phiền hà cho doanh nghiệp  V n c n g y phiền hà  Rất phiền hà cho doanh nghiệp  Là việc làm c n thiết để đảm bảo công doanh nghiệp Các doanh nghiệp nợ đọng tiền thuế nguyên nh n:  Khó khăn tài ch nh  C quan thuế không đôn đốc, cư ng chế nợ  Do thuế phát sinh t, không muốn nộp làm nhiều l n  Nợ thuế có lợi h n so với vay vốn từ nguồn khác Ơng/Bà đánh giá trình độ chuyên môn công chức thuế:  Tốt  Khá  Trungbình  Kém Ơng/Bà đánh giá thái độ ứng xử công chức thuế:  Nhiệt tình  Có trách nhiệm  Chưa nhiệt tình  Thiếu trách nhiệm Ông/Bà nhận xét ứng dựng công nghệ thông tin CQT nay:  Đáp ứng tốt  Chưa đáp ứng tốt  Khơng đáp ứng Ơng/Bà đánh chất lượng hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin CQT :  Đáp ứng tốt yêu c u nhiệm vụ quản l thuế  Đáp ứng ph n yêu c u nhiệm vụ quản l thuế  Chưa đáp ứng yêu c u nhiệm vụ quản l thuế Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Hịa Bình, ngày tháng năm Ngƣời đƣợc vấn Ngƣời vấn ... thực tiễn công tác kiểm tra thuế - Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Kỳ S n, tỉnh Hịa Bình - Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế Chi cục huyện Kỳ S n thời... luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế - Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Kỳ S n - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục huyện Kỳ S n năm... trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Kỳ S n giai đoạn 2014 - 2016 53 3.1.1 Tổ chức máy kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Kỳ S n 53 3.1.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi