hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế quận ninh kiều thành phố cần thơ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH -------------------- CAO BẢO TRÂN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NINH KIỀU THÀNH PHỐ CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán - Kiểm toán Mã số ngành: 62340301 Tháng 12 – 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH --------------------- CAO BẢO TRÂN MSSV: 4104256 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NINH KIỀU THÀNH PHỐ CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã ngành: 62340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Th.S TRẦN QUẾ ANH Tháng 12 - 2013 LỜI CẢM TẠ Kính thưa Quý Thầy Cô ! Sau thời gian học tập, nghiên cứu trường Đại học Cần Thơ, với gần tháng thực tập Chi cục Thuế quận Ninh Kiều, em hoàn thành đề tài luận văn mình. Để có kết quả, em xin gửi lời cám ơn đến người: Trước hết em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý Thầy Cô trường Đại học Cần Thơ dạy, hướng dẫn em trình học tập, truyền đạt nhiều kiến thức bổ ích làm hành trang cho tương lai sau này. Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Trần Quế Anh, cô quan tâm, giúp đỡ em suốt thời gian làm đề tài luận văn. Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục Thuế quận Ninh Kiều tất cô chú, anh chị Chi cục Thuế hết long giúp đỡ, hướng dẫn, tạo điều kiện cho em thực tập. Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Phan Thị Kim Dung cán hướng dẫn trực tiếp trình em thực tập Đội Kiểm tra Thuế. Vì kiến thức chuyên môn hạn chế, thân thiếu nhiều kinh nghiệm thời gian nghiên cứu đề tài ngắn nên nội dung không tránh khỏi thiếu sót. Em mong nhận hướng dẫn, đóng góp ý kiến quý Thầy Cô cô chú, anh chị Chi cục thuế để viết hoàn chỉnh hơn. Cuối lời, em xin kính chúc quý Thầy Cô trường Đại học Cần Thơ cô , anh chị Chi cục Thuế dồi sức khỏe, thành công công tác. Xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, ngày….tháng….năm Sinh viên thực Cao Bảo Trân i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác. Cần Thơ, ngày … tháng … năm … Sinh viên thực Cao Bảo Trân ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cần Thơ, ngày . tháng . năm 2013 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ iii MỤC LỤC Trang Chương GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI .1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung . 1.2.2 Mục tiêu cụ thể . 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU .2 1.4.1 Không gian 1.4.2 Thời gian .2 1.4.3 Đối tượng nghiên cứu .2 Chương 2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN .3 2.1.1 Những vấn đề chung thuế 2.1.2 Lý luận chung công tác kiểm tra thuế 2.1.3 Quy trình kiểm tra thuế 10 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .14 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu .14 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 14 Chương GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN NINH KIỀU .15 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 15 3.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ NGUYÊN TẮC HOẠT ĐỘNG 15 3.2.1 Chức .15 3.2.2 Nhiệm vụ .15 3.2.3 Nguyên tắc hoạt động .16 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 17 3.3.1 Sơ đồ tổ chức 17 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ 18 iv 3.4 THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN TRONG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ CỦA CHI CỤC 24 3.4.1 Thuận lợi .24 3.4.2 Khó khăn .24 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NINH KIỀU .25 4.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - XÃ HỘI QUẬN NINH KIỀU .25 4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THU THUẾ . 27 4.2.1 Tình hình thu thuế so với kế hoạch đề chi cục .27 4.2.2 Tình hình thu thuế theo ngành nghề . 29 4.2.3 Tình hình thu theo sắc thuế 34 4.2.4 Tình hình thu theo địa bàn 43 4.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 50 4.3.1 Kiểm tra thuế trụ sở công ty TNHH ABC 50 4.3.2 Tổng hợp kết công tác kiểm tra thuế chi cục Thuế quận Ninh Kiều 4.3.3 Nhận định hành vi vi phạm qua công tác kiểm tra 89 4.3.4 Nguyên nhân hành vi vi phạm 92 Chương GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NINH KIỀU 94 5.1 NHỮNG THÀNH QUẢ VÀ HẠN CHẾ TỒN TẠI TRONG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 94 5.1.1 Những kết đạt 94 5.1.2 Một số tồn kiểm tra thuế 95 5.2 GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NINH KIỀU .96 5.2.1 Hoàn thiện máy tổ chức .96 5.2.2 Về hoạt động kiểm tra thuế 96 Chương KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ . 98 6.1. KẾT LUẬN .98 v 66 6.2. KIẾN NGHỊ 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO .101 PHỤ LỤC vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 4.1. Bảng Thống kê loại hình doanh nghiệp hoạt động đến ngày 30/6/2013 26 Bảng 4.2. Bảng tổng hợp kết thu thuế so với kế hoạch năm 2010 đến 2012 27 Bảng 4.3. Bảng tổng hợp kết thu thuế so với kế hoạch tháng đầu năm (2010-2013) 28 Bảng 4.4. Bảng tổng hợp kết thu theo ngành nghề từ 2010 đến 2012 . 30 Bảng 4.5. Bảng tổng hợp kết thu thuế theo ngành nghề tháng đầu năm (2010-2013) . 32 Bảng 4.6. Bảng tổng hợp kết thu theo sắc thuế từ 2010 đến 2012 35 Bảng 4.7. Bảng tổng hợp kết thu theo sắc thuế tháng đầu năm (2010-2013) 40 Bảng 4.8. Bảng tổng hợp kết thu thuế theo địa bàn từ 2010 đến 2012 44 Bảng 4.9. Bảng tổng hợp kết thu thuế theo địa bàn tháng đầu năm (2010-2013) . 47 Bảng 4.10. Bảng xác minh đối chiếu thuế GTGT năm 2010 . 53 Bảng 4.11. Bảng xác minh đối chiếu thuế TNDN năm 2010 . 55 Bảng 4.12. Bảng xác minh đối chiếu thuế GTGT năm 2011 . 58 Bảng 4.13. Bảng xác minh đối chiếu thuế TNDN năm 2011 . 60 Bảng 4.14. Bảng xác minh đối chiếu thuế GTGT năm 2012 . 62 Bảng 4.15. Bảng xác minh đối chiếu thuế TNDN năm 2012 . 64 Bảng 4.16. Bảng tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế từ 2010 đến 2012 . 67 Bảng 4.17. Bảng tổng hợp kết hồ sơ khai thuế tháng đầu năm (20102013) . 69 Bảng 4.18. Bảng tổng hợp kết hồ sơ hoàn thuế từ 2010 đến 2012 70 Bảng 4.19. Bảng tổng hợp kết hồ sơ hoàn thuế tháng đầu năm (20102013) . 72 Bảng 4.20. Bảng tổng hợp kết toán từ 2010 đến 2012 vii Bảng 4.21. Bảng tổng hợp kết xác minh hóa đơn từ 2010 đến 2012 76 Bảng 4.22. Bảng tổng hợp kết xác minh hóa đơn tháng đầu năm (2010-2013) 78 Bảng 4.23. Bảng tổng hợp kết giải khiếu nại, tố cáo từ 2010 đến 2012 81 Bảng 4.24. Bảng tổng hợp kết giải khiếu nại, tố cáo tháng đầu năm (2010-2013) . 82 Bảng 4.25. Bảng tổng hợp kết kiểm tra trụ sở người nộp từ 2010 đến 2012 83 Bảng 4.26. Bảng tổng hợp kết kiểm tra trụ sở người nộp tháng đầu năm (2010-2013) . 85 Bảng 4.27. Bảng tổng hợp kết kiểm tra bỏ địa từ 2010 đến 2012 87 Bảng 4.28. Bảng tổng hợp kết kiểm tra bỏ địa điểm tháng đầu năm (2010-2013) . 88 viii Kiểm tra tính xác số liệu báo cáo toán thuế lập danh sách đơn vị cần tra, kiểm tra. - Đối với toán thuế kê khai rõ ràng, đầy đủ tiêu theo quy định văn pháp luật thuế hành. Phòng quản lý thu tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu toán thuế với số liệu tài liệu sau: + Tờ khai toán thuế + Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán + Tờ khai thuế + Bản giải trình chi tiết số thuế giá trị gia tăng phải nộp năm toán. + Bản giải trình số phải nộp năm toán loại thuế như: thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt, thu sử dụng vốn…. + Báo cáo tài năm sở kinh doanh như: bảng cân đối kế toán, kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính. + Đối chiếu số thuế phải nộp chuyển kỳ sau toán thuế với số liệu quản lý quan thuế.  Để phát trường hợp + Không khớp số liệu chi tiết với số liệu tổng hợp báo cáo toán thuế. + Cơ sở kinh doanh hoạt động có lãi năm trước phát sinh lỗ tỷ suất lãi năm thấp so với năm trước. + Cơ sở kinh doanh có nợ đọng thuế lớn, tính đến thời điểm toán thuế. + Cơ sở kinh doanh có số liệu chênh lệch số thuế phải nộp số thuế nộp tờ khai toán thuế so với số liệu quan thuế quản lý tính số thuế phải nộp sai mặt số học. + Cơ sở kinh doanh có số thuế nộp thừa lớn sau toán nộp thừa không kinh doanh. + Cơ sở kinh doanh thường xuyên nộp chậm tiền thuế, tiền phạt vi phạm quy định lập chứng từ mua bán hàng hoá, mở ghi sổ kế toán - Cục thuế có văn yêu cầu sở kinh doanh báo cáo giải trình nội dung cần làm rõ. Đồng thời nộp số thuế thiếu theo báo cáo 101 toán thuế thời hạn 10 ngày, kể từ ngày quy định phải nộp báo cáo toán thuế.  Đối với trường hợp + Các sở kinh doanh không giải trình giải trình không theo yêu cầu quan thuế có đơn tố cáo sở kinh doanh trốn thuế sở kinh doanh chưa chấp hành tốt luật thuế; tài thời điểm phải nộp báo cáo toán thuế có vi phạm đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế, hoàn thuế, vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ. + Các sở thành lập toán thuế lần đầu, sở kinh doanh không phát sinh doanh số từ tháng trở lên. + Cơ sở kinh doanh có liên quan đến vi phạm đơn vị khác theo thông báo Cục thuế tỉnh bạn, quan bảo vệ pháp luật… Thì phòng quản lý thu lập thành danh sách, nêu rõ nội dung nghi vấn cần phải tra, kiểm tra; tổng hợp lập kế hoạch tra, kiểm tra trình thủ trưởng quan thuế định. Kiểm tra tình trạng xác minh hóa đơn Căn vào tình hình mua vào bán doanh nghiệp địa bàn quận Ninh Kiều. - Hàng tháng, cán quản lý phường tổng kết phiếu xác minh hóa đơn GTGT doanh nghiệp có phát sinh mua bán hàng hóa quản lý. - Các phiếu xác minh trình người có thẩm quyền đơn vị ký duyệt. - Sau phê duyệt gửi đến Cục Thuế,chi cục Thuế khác cán quản lý chi cụ quản lý doanh nghiệp có giao dịch mua bán với doanh nghiệp tháng, nhờ họ xác minh tính trung thực hóa đơn. Kết hóa đơn vào số tiền thuế GTGT, ngày tháng xuất hóa đơn, tên doanh nghiệp giao dịch. - Khi nhận hồi báo phiếu xác minh hóa đơn, phiếu chuyển đến tổ phó đội kiểm tra thuế tổng hợp. + Đối với phiếu xác minh khớp với kê nhập liệu vào máy tính lưu lại đơn vị. 101 + Đối với phiếu xác minh trả không khớp, giao lại cho cán quản lý xác minh lại. Kiểm tra giải khiếu nại, tố cáo Tiếp dân: Cơ quan thuế cấp phải tổ chức nơi tiếp công dân địa điểm thuận lợi, có niêm yết công khai ngày, tiếp dân, nội qui tiếp dân, trừ trường hợp phải yêu cầu khẩn thiết cấp trường hợp khiếu nại, tố cáo có nội dung phức tạp, mang tính cấp thiết. Tiếp nhận giải đơn - Người khiếu nại lần đầu phải khiếu nại với người định hành quan có cán bộ, công chức có hành vi hành mà người khiếu nại có cho định, hành vi trái pháp luật xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp - Kể từ ngày nhận định hành biết có hành vi hành chính. Cơ quan thuế tiến hành xem xét hồ sơ có phù hợp hay không xem xét thụ lý.  Các trường hợp không giải khiếu nại - Quyết định hành chính, hành vi hành bị khiếu nại không liên quan trực tiếp đến quyền, lợi ích hợp pháp người khiếu nại; - Người khiếu nại lực hành vi đầy đủ mà người đại diện hợp pháp người khiếu nại. - Người đại diện không hợp pháp - Thời hiệu khiếu nại, thời hạn khiếu nại hết; - Việc khiếu nại có định giải khiếu nại cuối cùng; - Việc khiếu nại Toà án thụ lý để giải có án, định Toà án.  Giải đơn khiếu nại, tố cáo theo thủ tục  Kiểm tra trụ sở người nộp thuế Kiểm tra hoàn thuế 101 Các công việc thực theo bước Tổng cục thuế quy định quy trình hoàn thuế. Chỉ phân biệt khâu giải hồ sơ hoàn thuế  Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau - Thực công việc kiểm tra thuế trụ sở NNT theo quy định Quy trình Kiểm tra thuế Tổng cục Thuế, xác định rõ số thuế hoàn số thuế không hoàn; số nợ tiền thuế, tiền phạt. Lưu ý: + Đối chiếu số liệu, chứng từ liên quan với bảng kê kèm theo văn đề nghị hoàn thuế; + Đối chiếu, phân tích điều kiện thủ tục hàng hoá, dịch vụ xuất để khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào; + Đối chiếu, phân tích điều kiện thủ tục hàng hoá, dịch vụ mua vào liên quan đến số thuế đề nghị hoàn; . - Đề xuất hoàn thuế: Căn kết luận kiểm tra hoàn thuế trụ sở NNT, gồm: biên kiểm tra; định xử lý kết kiểm tra, kết xác nhận nợ tài liệu có liên quan (nếu có), lập Phiếu đề xuất hoàn thuế  Trường hợp qua kiểm tra trước hoàn thuế trụ sở NNT, CQT xác định NNT có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế; CQT có kế hoạch tra NNT, nhận đơn khiếu nại, tố cáo NNT, nhận yêu cầu phải tra thuế quan nhà nước có thẩm quyền liên quan CQT thông báo việc tạm dừng giải hồ sơ hoàn thuế để tiến hành tra thuế gửi cho NNT CQT tiếp tục giải hồ sơ hoàn thuế sau có kết luận tra. Việc thực tra thuế trụ sở NNT theo quy định Quy trình Thanh tra thuế Tổng cục Thuế, xác định rõ số thuế hoàn số thuế không hoàn; số nợ tiền thuế, tiền phạt. 3.4.2.2. Kiểm tra toán thuế Thông báo định kiểm tra - Quyết định tra, kiểm tra toán thuế sở kinh doanh phải thông báo cho sở kinh doanh kiểm tra ngày, tra ngày trước tiến hành tra, kiểm tra. Trừ trường hợp tra, kiểm tra bất thường có vi phạm pháp luật xảy ra. 101 Tiến hành tra, kiểm tra sở kinh doanh. - Kiểm tra chứng từ, sổ sách kế toán. + Kiểm tra khái quát ban đầu để đánh giá tổng thể hoạt động kinh doanh sở kinh doanh. Từ đó, hướng trọng tâm kiểm tra vào số nội dung có nhiều biểu sai sót để tìm nguyên nhân hướng khắc phục bao gồm: • Báo cáo toán năm bao gồm: bảng cân đối kế toán, kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài chính. • Sổ kể toán, hoá đơn, chứng từ hồ sơ tài liệu khác có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế ( bảng cân đối số phát sinh tài khoản, sổ chi tiết tài khoản, hợp đồng mua bán cung ứng hàng hoá dịch vụ lý hợp đồng) + Kiểm tra báo cáo tài năm với để phát nghiệp vụ không bình thường. + Đối chiếu so sánh tiêu có quan hệ với để phát mức biến động không hợp lý 101 PHỤ LỤC 02 CỤC THUẾ TP. CẦN THƠ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CHI CỤC THUẾ Q. NINH KIỀU Độc lập - Tự - Hạnh phúc THÔNG BÁO (Về việc kiểm tra thuế doanh nghiệp) Hôm nay, vào lúc 30 phút, ngày tháng 10 năm 2013 Đội Kiểm tra Thuế Chi cục Thuế quận Ninh Kiều, thành phần gồm có: * Chi cục Thuế quận Ninh Kiều: Đội phó Đội Kiểm tra thuế 1/ Ông: Nguyễn Hoàng Tuấn 2/ Bà: Mã Thị Hồng Phượng Cán Đội Kiểm tra thuế 3/ Bà: Lê Thị Thuỷ Tiên Cán Đội Kiểm tra thuế 4/ Bà: Cao Bảo Trân Trợ lý * Đại diện Công ty TNHH Thuận Phát 1/ Ông (Bà): Phạm Ngọc Thuần Chức vụ:Giám đốc 2/ Ông (Bà): Vũ Ngọc Sương Chức vụ: Kế toán NỘI DUNG LÀM VIỆC Căn Quyết định số: 1212/QĐ-CCT ngày 05/10/2013 việc kiểm tra thuế Công ty TNHH ABC. Đoàn kiểm tra thông qua nội dung định gửi Quyết định kiểm tra số: 1212/QĐ-CCT ngày 05/10/2013 việc kiểm tra thuế Công ty TNHH ABC; Mã số thuế: 1800546417; Địa chỉ: Số 57, KDC Thới Nhựt, đường Nguyễn Văn Cừ (nối dài), phường An Khánh, quận Ninh Kiều, TP. Cần Thơ. Kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế. Thời kỳ kiểm tra từ ngày 01/01/2010 đến 31/12/2012. Đại diện Công ty TNHH ABC nhận định kiểm tra số: 1212/QĐCCT ngày 05/10/2013 cam kết cung cấp đầy đủ số liệu cho đoàn kiểm tra thực kiểm tra vào lúc 08 30 ngày 12/ 10 /2013. 101 Công ty TNHH ABC có trách nhiệm chuẩn bị toàn hồ sơ khai thuế; chứng từ, hóa đơn đầu vào đầu ra, hợp đồng kinh tế sổ sách kế toán có liên quan đến hoạt động kinh doanh đơn vị làm việc với đoàn kiểm tra, tạo điều kiện cho đoàn kiểm tra hoàn thành nhiệm vụ giao. Thông báo lập thành hai nhau, bên giữ bản, có đọc lại cho người nghe thống đồng ý ký tên./. Đại diện Công ty Lập biên 101 PHỤ LỤC 03 CỤC THUẾ TP CẦN THƠ CHI CỤC THUẾ QUẬN NINH KIỀU NHẬT KÝ KIỂM TRA I/ THÔNG TIN CHUNG: 1. Đoàn Kiểm tra: - Tên trưởng đoàn: Nguyễn Hoàng Tuấn Chức vụ: Đội phó Đội KTT - Tên thành viên đoàn: + Bà: Mã Thị Hồng Phượng Chức vụ: CBCC Đội KTT + Bà: Lê Thị Thủy Tiên Chức vụ: CBCC Đội KTT + Bà: Cao Bảo Trân Chức vụ: Trợ lý 2. Đối tượng kiểm tra: - Công ty TNHH ABC - Địa chỉ: số 57, KDC Thới Nhựt, đường Nguyễn Văn Cừ, phường An Khánh, quận Ninh Kiều, TP Cần Thơ. - Mã số thuế: 1800546417 - Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh loại máy móc, vật tư điện điện lạnh; Tư vấn kỹ thuật thi công lắp đặt công trình điện, điện lạnh, thông gió công nghiệp dân dụng. Gia công lắp đặt tủ, kệ kho dân dụng công nghiệp. 101 II/ NHẬT KÝ KIỂM TRA: 1. Công việc chính: Số TT Nội dung công việc Số hiệu, ngày tháng văn có liên quan Ngày, tháng thực 1212/QĐ-CCT 05/10/2013 Ban hành Quyết định kiểm tra Thông báo v/v kiểm tra thuế 09/10/2013 Công bố Quyết định kiểm tra 12/10/2013 Thu hồi lại QĐ kiểm tra Tiến hành kiểm tra 12/10/2013 Kết thúc kiểm tra 16/10/2013 Thông báo, lập biên bản, kết KT 22/10/2013 Báo cáo kết KT 29/11/2013 Chuyển kết KT để xử lý vi phạm …./11/2013 Không 101 Ghi 2. Phân công nhiệm vụ kiểm tra: STT Nội dung công việc Tên cán trình KT Kiểm tra sổ sách kế toán năm 2009- 2012. Ngày thực kết thúc Nguyễn Hoàng Tuấn 12/10/2013 Lê Thị Thủy Tiên 12/10/2013 Mã Thị Hồng Phượng 12/10/2013 Cao Bảo Trân 12/10/2013 19/10/2013 Phụ trách chung Đoàn kiểm tra. Kiểm tra thuế GTGT đầu vào, đầu ra, chi phí năm 2010 -2011. 19/10/2013 Kiểm tra đối chiếu chứng từ toán qua Ngân hàng Kiểm tra thuế GTGT đầu vào, đầu ra, chi phí năm 2010 -2011. 19/10/2013 Kiểm tra đối chiếu chứng từ toán qua Ngân hàng Kiểm tra thuế GTGT đầu vào, đầu ra, chi phí năm 2010 -2011. 19/10/2013 Kiểm tra đối chiếu chứng từ toán qua Ngân hàng Kết ý kiến đề xuất cán thực công việc Thống theo nội dung kết luận Đoàn Kiểm tra. Không có ý kiến khác Thống theo nội dung kết luận Đoàn Kiểm tra. Không có ý kiến khác Thống theo nội dung kết luận Đoàn Kiểm tra. Không có ý kiến khác Thống theo nội dung kết luận Đoàn Kiểm tra. Không có ý kiến khác ( Nguồn: Đội Kiểm tra thuế) Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Trưởng đoàn (Ký, ghi rõ họ tên) 101 Các đoàn viên đoàn (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 04 CHI CỤC THUẾ QUẬN NINH KIỀU CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ĐOÀN KIỂM TRA BIÊN BẢN KIỂM TRA CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH ABC - Căn Quyết định số 1212/QĐ.CCT ngày 05 tháng 10 năm 2013 Chi cục Thuế quận Ninh Kiều việc kiểm tra thuế Công ty TNHH ABC; MST: 1800546417; Kinh doanh: Kinh doanh loại máy móc, vật tư điện điện lạnh; Tư vấn kỹ thuật thi công lắp đặt công trình điện, điện lạnh, thông gió công nghiệp dân dụng. Gia công lắp đặt tủ, kệ kho dân dụng công nghiệp. Địa chỉ: số 57, KDC Thới Nhựt, đường Nguyễn Văn Cừ, phường An Khánh, quận Ninh Kiều, TP Cần Thơ. - Căn Báo cáo tài chính, Báo cáo toán thuế, tờ khai thuế hàng tháng, hóa đơn chứng từ Công ty xuất trình; - Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra chấp hành pháp luật thuế Công ty TNHH ABC. - Thời kỳ kiểm tra: Từ 01/01/2010 đến 31/12/2012 - Thời gian kiểm tra: 05 ngày làm việc thực tế (ngày 12/10 /2013 đến 16/10/2013). - Hôm nay, vào lúc 30 ngày gồm: 22 /10 /2013 Công ty TNHH ABC 1. Đoàn kiểm tra : 1/. Ông: Nguyễn Hoàng Tuấn Trưởng đoàn; 2/. Bà: Mã Thị Hồng Phượng Thành viên; 3/. Bà: Lê Thị Thủy Tiên Thành viên 101 4/. Bà: Cao Bảo Trân Thành viên. 2. Đại diện Công ty TNHH ABC: 1/. Ông: Phạm Ngọc Thuần Chức vụ: Giám đốc 2/. Bà: Vũ Ngọc Sương Chức vụ: Kế toán. Lập biên xác nhận kết kiểm tra sau: A. ĐẶC ĐIỂM, TÌNH HÌNH CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP: - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 5702000456 đăng ký lần đầu ngày 26 tháng 12 năm 2003, Đăng ký thay đổi cấp lại lần thứ ngày 04 tháng 10 năm 2007 Sở kế hoạch Đầu tư TP Cần Thơ cấp. - Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh loại máy móc, vật tư điện điện lạnh; Tư vấn kỹ thuật thi công lắp đặt công trình điện, điện lạnh, thông gió công nghiệp dân dụng. Gia công lắp đặt tủ, kệ kho dân dụng công nghiệp. - Hình thức hạch toán: Nhật ký chung. - Niên độ kế toán: từ 01/01 đến 31/12 - Đăng ký kê khai nộp thuế Chi cục thuế quận Ninh Kiều. - Hình thức kê khai nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ - Các khoản nộp theo mục lục ngân sách: Chương 754, khoản 194 B. NỘI DUNG KIỂM TRA TẠI DOANH NGHIỆP C/ KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ : I. Kết luận: (từ 01/01/2010 đến 31/12/2012) 1. Về tình hình kinh doanh Công ty TNHH ABC: - Công ty TNHH ABC hoạt động kinh doanh ngành nghề đăng ký giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. - Hàng tháng Công ty có nộp tờ khai thuế GTGT. Cuối năm có nộp Báo cáo toán thuế TNDN Báo cáo tài chính. - Trong trình kinh doanh Công ty có mở, hạch toán, ghi chép sổ sách kế toán. 101 2. Các hành vi vi phạm Công ty TNHH ABC. Trong trình kinh doanh từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/12/2012, Công ty TNHH ABC có vi phạm: * Thuế GTGT: - Kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào không quy định từ năm 2010 đến 2011, số tiền: 10.318.100 đồng theo quy định Điều Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT. Căn Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế. Công ty vi phạm: - Năm 2010 đến năm 2011 với sai phạm kê khai sai thuế GTGT đầu vào làm giảm số thuế GTGT phải nộp. Công ty vi phạm điểm a, khoản 1, Điều 13 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế “ Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, tăng số thuế miễn, giảm, người nộp thuế ghi chép kịp thời, đầy đủ, trung thực nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ”. Công ty TNHH ABC phải chịu xử lý theo quy định khoản 2, khoản 3, Điều 13 Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế. * Thuế TNDN: - Về chi phí: Hạch toán vào chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế TNDN không quy định từ năm 2010 đến 2011 tổng số tiền: 8.451.818 đồng theo quy định Điều 9, Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế TNDN. Căn Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế. Công ty vi phạm: 101 - Năm 2010 với sai phạm kê khai sai chi phí toán thuế TNDN không phát sinh số thuế TNDN phải nộp. Công ty vi phạm khoản 3, Điều Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế “ Lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai tiêu tờ khai thuế, tờ khai toán thuế”. - Năm 2011 với sai phạm kê khai sai chi phí toán thuế TNDN làm giảm số thuế TNDN phải nộp. Công ty vi phạm điểm a, khoản 1, Điều 13 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế “ Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, tăng số thuế miễn, giảm, người nộp thuế ghi chép kịp thời, đầy đủ, trung thực nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ”. Công ty TNHH ABC phải chịu xử lý theo quy định khoản 2, khoản 3, Điều 13 Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế. * Thuế Thu nhập cá nhân: - Năm 2010 tờ khai toán thuế TNCN, Công ty trả lương cho 16 lao động với số tiền 411.677.691 đồng, thu nhập chịu thuế người lao động chưa đủ điều kiện để nộp thuế thu nhập cá nhân. - Năm 2011 tờ khai toán thuế TNCN, Công ty trả lương cho 17 lao động với số tiền 452.937.507 đồng, thu nhập chịu thuế người lao động chưa đủ điều kiện để nộp thuế thu nhập cá nhân. - Năm 2012 tờ khai toán thuế TNCN, Công ty trả lương cho 24 lao động với số tiền 658.585.677 đồng, thu nhập chịu thuế người lao động chưa đủ điều kiện để nộp thuế thu nhập cá nhân. II. Kiến nghị Đoàn kiểm tra: - Yêu cầu, Công ty TNHH ABC phải thực khấu trừ thuế GTGT đầu vào; kê khai thuế GTGT đầu ra, thuế TNDN theo quy định. - Các vi phạm Công ty TNHH ABC Đoàn Kiểm tra tổng hợp trình Lãnh đạo Chi cục xử lý theo quy định Pháp luật. 101 - Công ty TNHH ABC có trách nhiệm điều chỉnh theo số liệu Đoàn Kiểm tra vào tờ khai thuế tháng gần nhất. Lưu trữ bảo quản chứng từ theo quy định - Đề nghị Công ty TNHH ABC nộp đầy đủ, kịp thời số tiền truy thu thuế, tiền phạt vi phạm thuế vào tài khoản tạm giữ của quan Thuế mở Kho bạc Nhà nước có Quyết định xử lý truy thu thuế, phạt quan thuế. - Toàn nội dung ghi nhận Công ty TNHH ABC cung cấp. Đoàn Kiểm tra chưa xác minh thực tế hóa đơn đầu ra, đầu vào Doanh nghiệp. Nếu sau phát Doanh nghiệp có khoản doanh thu bỏ có chênh lệch liên hóa đơn Công ty hoàn toàn chịu trách nhiệm xử lý theo luật định. * Ý kiến Doanh nghiệp: . . . . - Công ty TNHH ABC cam kết hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán theo hoá đơn GTGT, Doanh nghiệp kê khai có thật, sau bị phát có vi phạm việc sử dụng hoá đơn vi phạm khác dẫn đến thiệt hại cho ngân sách nhà nước Doanh nghiệp hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật vi phạm chấp hành định xử lý quan pháp luật có thẩm quyền. - Trong trình làm việc, Đoàn kiểm tra thực kiểm tra theo thời gian ghi Quyết định, không gây phiền hà, sách nhiễu cản trở hoạt động kinh doanh, không làm hư hao mát tài liệu, tài sản Doanh nghiệp. Biên thông qua vào hồi phút ngày lập thành 04 có giá trị pháp lý nhau. Công ty TNHH ABC giữ 01 bản; Đoàn Kiểm tra giữ 01 bản; Đội Kiểm tra thuế giữ 01 Đội KK-KTT-TH giữ 01 bản. Biên gồm 15 (mười lăm) trang, Doanh nghiệp đóng dấu giáp lai trang ký tên phía góc trái trang./. 101 Đại diện Công ty Đại diện Đoàn kiểm tra Giám Đốc Trưởng Đoàn Nguyễn Hoàng Tuấn Kế toán Thành viên: 1/ Mã Thị Hồng Phượng . 2/ Lê Thị Thủy Tiên . 101 [...]... cho công tác quản lý của các cán bộ càng khó khăn trong việc thực hiện thu thuế Vì vậy, tôi chọn tên đề tài Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ để làm đề tài luận văn tốt nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích tình hình thu thuế, kết quả công tác kiểm tra trên địa bàn quận Ninh Kiều, làm rõ những hạn chế trong việc kiểm tra thuế. .. chỉ) Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức Chi cục Thuế quận Ninh Kiều 17 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ 3.3.2.1 Chi cục trưởng - Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục Thuế và Chủ tịch UBND quận Ninh Kiều về chỉ đạo điều hành toàn diện các mặt công tác của Chi cục thuế Được quyền uỷ quyền cho cấp Phó giải quyết một số mặt công tác - Ký các văn bản trình Cục Thuế, UBND quận Ninh Kiều và các Quyết định, văn... trưởng cơ quan thuế  Duyệt và giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế Sau khi trình danh sách kiểm tra thuế cho thủ trường ký duyệt, căn cứ vào điều kiện nguồn lực tại cơ quan thuế và số lượng doanh nghiệp cần kiểm tra, trưởng phòng kiểm tra thuế và đội trưởng kiểm tra thuế giao cụ thể số lượng doanh nghiệp phải kiểm tra cho cán bộ  Tiến hành kiểm tra thuế Công chức thuế thực hiện việc kiểm tra nội dung... TẮC HOẠT ĐỘNG 3.2.1 Chức năng Chi cục Thuế quận Ninh Kiều là cơ quan trực thuôc Cục Thuế thành phố Cần Thơ, đồng thời chịu sự lãnh đạo song trùng của Ủy Ban Nhân Dân (UBND) Quận Ninh Kiều, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thu thuế, phí- lệ phí và thu khác của NSNN trên địa bàn quận Ninh Kiều theo quy định của pháp luật 3.2.2 Nhiệm vụ Chi cục Thuế quận Ninh Kiều thực hiện nhiệm vụ, quyền... Thuế quận Ninh Kiều qua quá trình kiểm tra thực tế Phân tích kết quả đạt được và đánh giá công tác kiểm tra thuế giai đoạn từ 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 - Mục tiêu 3: Từ những thuận lợi và khó khăn của cơ quan thuế để từ đó có những đề xuất biện pháp nhằm hoàn thiện hơn quy trình kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế quận Ninh Kiều 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài được thực hiện tại Chi cục. .. pháp giúp cho Chi cục Thuế quận Ninh Kiều hoàn thiện hơn công tác kiểm tra thuế 14 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN NINH KIỀU 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH Cùng với sự ra đời của hệ thống thuế nhà nước theo nghị định số 281/ HĐBT ngày 7/8/1990 của Hội đồng bộ trưởng ( nay là Chính Phủ) về việc thành lập hệ thống thu thuế nhà nước trực thuộc Bộ Tài Chính và sự phát triển ngành thuế cả nước... chính sách pháp luật về thuế tại trụ sở của người nộp thuế; kiểm tra các tổ chức được ủy nhiệm thu thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế; kiểm tra các hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước; thực hiện các thủ tục miễn thuế, giảm thuế, trình Lãnh đạo Chi cục ra quyết định; chuyển hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế không thuộc thẩm quyền cho cơ quan thuế cấp trên giải quyết... cá nhân là người nộp thuế 2.1.2.5 Các phương pháp sử dụng trong kiểm tra thuế - Phương pháp đối chi u so sánh - Phương pháp kiểm tra đi từ tổng hợp đến chi tiết - Phương pháp kiểm tra chứng từ gốc - Các phương pháp bổ trợ khác 2.1.3 Quy trình kiểm tra thuế Theo Quyết định của Tổng cục Thuế, quy trình kiểm tra thuế được thực hiện 2.1.3.1 Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ trở cơ quan thuế  Thu thập, khai... pháp chỉ đạo công tác tháng, quý, năm tới - Giải trình những vấn đề về công tác của ngành Thuế cho Hội đồng nhân dân, Quận ủy, UBND quận Ninh Kiều và Cục Thuế khi có yêu cầu 3.3.2.2 Phó Chi cục trưởng - Khi Chi cục trưởng đi vắng, phó Chi cục trưởng được Chi cục trưởng ủy quyền thay mặt Chi cục trưởng điều hành các mặt công tác của Chi cục, theo kế hoạch đã thống nhất trong Lãnh đạo, được ký các Quyết... hạn kê khai thuế, thời hạn nộp thu - Phân loại, xử lý các hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế theo quy định; thực hiện miễn, giảm thuế không thuộc diện phải kiểm tra trước; chuyển hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước cho Đội Kiểm tra thuế 20 - Tính tiền thuế và thông báo số thuế phải nộp, ấn định thuế đối với các trường hợp người nộp thuế không nộp tờ khai thuế - Phối hợp . TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  CAO BẢO TRÂN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NINH KIỀU THÀNH PHỐ CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT. LỢI VÀ KHÓ KHĂN TRONG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ CỦA CHI CỤC 24 3.4.1 Thuận lợi 24 3.4.2 Khó khăn 24 Chương 4 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NINH KIỀU 25 4.1 ĐẶC ĐIỂM. thuế 95 5.2 GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NINH KIỀU 96 5.2.1 Hoàn thiện bộ máy tổ chức 96 5.2.2 Về hoạt động kiểm tra thuế 96 Chương 6 KẾT LUẬN VÀ