Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại thị xã Phú Thọ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN Ý CHÍ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI THỊ XÃ PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2013 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN Ý CHÍ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI THỊ XÃ PHÚ THỌ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. NGUYỄN THỊ YẾN THÁI NGUYÊN - 2013 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn i LỜ I CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan : Số liệ u và kế t quả nghiên cƣ́ u trong luận văn nà y l hon ton trung thc v chƣa đƣc s dng đ bảo v mt hc v no tại Vit Nam. Tôi xin cam đoan: Mi s gip đ cho vic thc hin luận văn ny đ đƣợ c cả m ơn và mọ i thông tin trong luậ n văn đã đƣợ c chỉ rõ nguồ n gố c. Thái Nguyên, tháng 6 năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Ý Chí Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Đ hon thnh luận văn ny, tôi xin chân thnh cảm ơn Ban Giám hiu, Phòng Đo tạo, Khoa Sau Đại hc, cùng các thầy, cô giáo trong trƣờng Đại hc Kinh tế v Quản tr Kinh doanh Thái Nguyên đ tận tình gip đ, tạo mi điều kin cho tôi trong quá trình hc tập v thc hin đề ti. Xin chân trng cảm ơn Tiến sĩ Nguyễn Thị Yến với cƣơng v hƣớng dẫn khoa hc đ trc tiếp chỉ bảo, hƣớng dẫn tận tình v đóng góp nhiều ý kiến quý báu, gip đ tôi hon thnh luận văn ny. Nhân dp ny, tôi xin chân thnh cảm ơn Lnh đạo cơ quan, gia đình, bạn bè v đồng nghip đ tạo điều kin v đng viên, gip đ đ tôi hon thnh luận văn tốt nghip. Xin chân thành cảm ơn ! Thái Nguyên, tháng 6 năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Ý Chí Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜ I CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề ti 1 2. Mc tiêu nghiên cứu của đề ti 2 3. Đối tƣng nghiên cứu 3 4. Phạm vi nghiên cứu 3 5. Mt số đóng góp của luận văn 3 6. Kết cấu của luận văn 4 Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ 5 1.1. Khái nim, nguyên tắc, vai trò của công tác kim tra thuế 5 1.1.1. Khái nim về kim tra thuế 5 1.1.2. Nguyên tắc kim tra thuế 6 1.1.3. Vai trò kim tra thuế 9 1.1.4. Mc tiêu kim tra thuế 10 1.2. Các hình thức, phƣơng pháp v ni dng kim tra thuế 11 1.2.1. Các hình thức kim tra thuế 11 1.2.2. Các phƣơng pháp s dng trong nghip v kim tra thuế 16 1.2.3. Ni dung kim tra thuế 26 1.2.4. Quy trình kim tra thuế 29 1.3. Mt số kinh nghip kim tra thuế trong nƣớc v thế giớ i 45 1.3.1. Kinh nghim kim tra thuế đối với ngƣời np thuế trên thế giớ i 45 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iv 1.3.2. Kinh nghim kim tra thuế đối với NNT tại mt số đa phƣơng trong nƣớc 48 1.4. Mt số bi hc về công tác kim tra thuế đối với NNT rt ra cho th x Ph Th 52 1.4.1. Về mô hình tổ chức v nhim v, quyền hạn của kim tra thuế 52 1.4.2. Về công tác tuyn chn v đo tạo cán b kim tra 52 1.4.3. Về công tác xây dng kế hoạch kim tra hng năm 53 1.4.4. Về chiến lƣc x lý rủi ro 53 1.4.5. Ứng dng CNTT trong kim tra thuế 54 1.4.6. Khả năng vận dng vo hoạt đng kim tra tại Chi cc Thuế th x Ph Th 54 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 56 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 56 2.2. Phƣơng pháp nghiên cứu 56 2.2.1. Cơ sở phƣơng pháp luận 56 2.2.2. Phƣơng pháp thu thập số liu 57 2.2.3. Phƣơng pháp tổng hp số liu 58 2.3. Các tiêu chí đánh giá hiu quả hoạt đng kim tra thuế Error! Bookmark not defined. Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI THỊ XÃ PHÚ THỌ 66 3.1. Khái quát điều kin t thiên, kinh tế - x hi th x Ph Th 66 3.1.1. Khái quát đặc đim t nhiên 66 3.1.2. Tình hình kinh tế- x hi 67 3.2. Cơ cấu tổ chức b máy quản lý Chi cc Thuế th x Ph Th 71 3.2.1. Chức năng v nhim v của Chi cc Thuế th x Ph Th 71 3.2.2. Chức năng nhim v của Đi kim tra 72 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn v 3.3. Thc trạng công tác kim tra thuế tại th x Ph Th 76 3.3.1. Quy trình kim tra 74 3.3.2. Công tác xây dng kế hoạch kim tra 83 3.3.3. Ni dung kim tra thuế 84 3.4. Mt số nhận xét về công tác kim tra thuế tại th x Ph Th năm 2008- 2012 101 3.4.1. Những kết quả đạt đƣc 101 3.4.2. Những hạn chế 105 3.4.3. Nguyên nhân của những hạn chế 110 CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI THỊ XÃ PHÚ THỌ 116 4.1. Đnh hƣớng công tác kim tra tại th x Ph Th 116 4.2. Các giải pháp nhằm hoàn thin công tác kim tra tại th x Ph Th 117 4.2.1. Đổi mới v tăng cƣờng công tác quản lý thuế 117 4.2.2. Đổi mới công tác kim tra thuế 119 KẾT LUẬN 128 TÀI LIỆU THAM KHẢO 129 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa CNTT Công ngh thông tin CSDL Cơ sở dữ liu ĐTNT Đối tƣng np thuế GTGT Giá tr gia tăng KTTT Kinh tế th trƣờng NNT Ngƣời np thuế NQD Ngoi quốc doanh NSNN Ngân sách nh nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghip TXPT Th x Ph Th CQT Cơ quan thuế Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Mt số tỷ suất thƣờng dùng trong phân tích báo cáo tài chínhError! Bookmark not defined. Bảng 3.1: Tổng hp số thu ngân sách Nhà nƣớc của TXPT giai đoạn 2008- 2012 78 Bảng 3.2: Kết quả kim tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế giai đoạn 2008- 2012 85 Bảng 3.3: Kế t quả thc hiệ n kiể m tra thuế tạ i trụ sở ngƣời nộ p 87 Bảng 3.4: Kết quả kim tra hồ sơ hon thuế GTGT qua các năm 89 Bảng 3.5: Tổng hp kết quả thc hin kim tra thuế giai đoạn 2008- 2012 91 Bảng 3.6: Tình hình s dng nguồn nhân lc cho hoạt đng kim tra thuế qua các năm 100 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 3.1: B máy tổ chức Chi cc Thuế TXPT 72 Biu đồ 3.1: Kết quả thu ngân sách qua các năm 78 [...]... tiến hành kiểm tra thuế Nếu xét theo địa điểm thì kiểm tra thuế chia làm hai loại là: kiểm tra tại cơ quan thuế và kiểm tra tại cơ sở NNT a Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế: Việc kiểm tra thuế này có thể áp dụng đối với bất kỳ hồ sơ khai thuế nào mà cán bộ kiểm tra nghi ngờ - Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế đƣợc thực hiện thƣờng xuyên đối với các hồ sơ thuế nhằm... về kiểm tra thuế Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Thực trạng công tác kiểm tra thuế tại thị xã Phú Thọ Chƣơng 4: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại thị xã Phú Thọ Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 5 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ 1.1 Khái niệm, nguyên tắc, vai trò của công tác kiểm tra thuế 1.1.1... kiểm tra thuế tại trụ sở NNT chỉ đƣợc thực hiện khi có quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở NNT NNT có quyền từ chối việc kiểm tra khi không có quyết định kiểm tra thuế Quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở NNT do thủ trƣởng cơ quan thuế ban hành * Các trường hợp kiểm tra thuế tại trụ sở của NNT: - Trƣờng hợp NNT không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu; không khai bổ sung hồ sơ thuế. .. tiêu nghiên cứu của đề tài 2.1 Mục tiêu chung Trình bày những vấn đề về công tác kiểm tra thuế tại thị xã Phú Thọ giai đoạn từ năm 2008 đến năm 2012 Từ đó, phân tích, đánh giá tình hình thực hiện công tác kiểm tra thuế tại thị xã Phú Thọ Trên cơ sở đó, đƣa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại thị xã Phú Thọ trong thời gian tới 2.2 Mục tiêu cụ thể Số hóa bởi... thực hiện việc kiểm tra trên diện rộng, toàn bộ sắc thuế: Thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN… - Kiểm tra hạn chế: là kiểm tra trong phạm vi hẹp gồm: + Kiểm tra một sắc thuế; một hoặc một số kỳ tính thuế; + Kiểm tra một hoặc một số bộ hồ sơ hoàn thuế; + Kiểm tra một hoặc một số yếu tố liên quan đến một hoặc một số kỳ tính thuế: kiểm tra doanh thu tính thuế, giá vốn hàng bán,... kiểm tra nói chung và trong ngành ̣ ́ ́ ̀ thuế nói riêng Phân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với NNT tại thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2008- 2012 Phân tích, đánh giá tình hình thực hiện công tác kiểm tra thuế đối với NNT tại thị xã Phú Thọ giai đoạn 2008- 2012 Khẳng định sự cần thiết khách quan của việc phải tăng cƣờng và hoàn thiện công tác kiểm tra thuế. .. vụ và quyền lợi của đơn vị khi thực hiện Luật thuế; đồng thời nâng cao trách nhiệm của công chức ngành thuế khi thi hành công vụ Công tác kiểm tra thuế là công tác cần thiết của cơ quan thuế để tăng cƣờng hiệu lực quản lý nhà nƣớc, đảm bảo việc thực hiện tốt chính sách pháp luật thuế, pháp lệnh cán bộ công chức và căn cứ văn bản pháp luật khác nhằm mục đích tích cực ngăn ngừa,... http://www.lrc-tnu.edu.vn 18 Kiểm tra là một trong những công cụ quan trọng nhất để quản lý rủi ro về thuế Hơn thế nữa, yêu cầu của cải cách và hiện đại hoá công tác kiểm tra thuế là phải đổi mới cách thức, phƣơng pháp và quy trình quản lý rủi ro về thuế dƣới sự hỗ trợ của công nghệ máy tính Nói cách khác, kỹ thuật quản lý rủi ro trong công tác kiểm tra thuế là những cách thức, phƣơng pháp, công nghệ và... NNT tại thị xã Phú Thọ thuộc Chi cục Thuế thị xã Phú Thọ quản lý Trên cơ sở đó, rút ra những thành tựu, những hạn chế và những nguyên nhân hạn chế của công tác kiểm tra thuế tại thị xã Phú Thọ Đƣa ra đƣơc cac giai phap phu hơp , khả thi nhằm hoàn thiện công tác ̣ ́ ̉ ́ ̀ ̣ kiểm tra thuế đối với NNT tại thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ 3 Đối tƣợng nghiên cứu - Công tác kiểm tra. .. dựng ngành thuế trong sạch vững mạnh Công tác kiểm tra thuế phải đƣợc thực hiện đúng chức năng, thẩm quyền, trình tự, thời hạn do pháp luật qui định phải đảm bảo tính chính xác, khách quan, dân chủ, kịp thời 1.2 Các hình thức, phƣơng pháp và nội dụng kiểm tra thuế 1.2.1 Các hình thức kiểm tra thuế 1.2.1.1 Theo kế hoạch Hoạt động kiểm tra thuế đƣợc thực hiện dƣới hình thức kiểm tra theo . NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI THỊ XÃ PHÚ THỌ 116 4.1. Đnh hƣớng công tác kim tra tại th x Ph Th 116 4.2. Các giải pháp nhằm hoàn thin công tác kim tra tại th x Ph Th. tiễn về kim tra thuế. Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Thc trạng công tác kim tra thuế tại th x Ph Th Chƣơng 4: Giải pháp nhằm hon thin công tác kim tra thuế tại th x. KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN Ý CHÍ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI THỊ XÃ PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ