Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại thị xã phú thọ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN Ý CHÍ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI THỊ XÃ PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2013 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN Ý CHÍ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI THỊ XÃ PHÚ THỌ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ YẾN THÁI NGUYÊN - 2013 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan : Số liệu và kết quả nghiên cƣ́u luận văn này là hoàn toàn trung thực và chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ một học vị nào Việt Nam Tôi xin cam đoan: Mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã đƣợc cảm ơn và mọi thông tin luận văn đã đƣợc chỉ rõ nguồn gốc Thái Nguyên, tháng năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Ý Chí Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo, Khoa Sau Đại học, thầy, cô giáo trƣờng Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên đã tận tình giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho tơi q trình học tập và thực hiện đề tài Xin chân trọng cảm ơn Tiến sĩ Nguyễn Thị Yến với cƣơng vị hƣớng dẫn khoa học đã trực tiếp bảo, hƣớng dẫn tận tình và đóng góp nhiều ý kiến q báu, giúp đỡ tơi hoàn thành luận văn này Nhân dịp này, xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo quan, gia đình, bạn bè và đồng nghiệp đã tạo điều kiện và động viên, giúp đỡ để hoàn thành luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn ! Thái Nguyên, tháng năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Ý Chí Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Mợt số đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ 1.1 Khái niệm, nguyên tắc, vai trị cơng tác kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế 1.1.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.1.3 Vai trò kiểm tra thuế 1.1.4 Mục tiêu kiểm tra thuế 10 1.2 Các hình thức, phƣơng pháp và nợi dụng kiểm tra thuế 11 1.2.1 Các hình thức kiểm tra thuế 11 1.2.2 Các phƣơng pháp sử dụng nghiệp vụ kiểm tra thuế 16 1.2.3 Nội dung kiểm tra thuế 26 1.2.4 Quy trình kiểm tra thuế 29 1.3 Một số kinh nghiệp kiểm tra thuế nƣớc và thế giới 45 1.3.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế ngƣời nộp thuế thế giới 45 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iv 1.3.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế NNT một số địa phƣơng nƣớc 48 1.4 Một số bài học công tác kiểm tra thuế NNT rút cho thị xã Phú Thọ 52 1.4.1 Về mơ hình tổ chức và nhiệm vụ, quyền hạn kiểm tra thuế 52 1.4.2 Về công tác tuyển chọn và đào tạo cán bộ kiểm tra 52 1.4.3 Về công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm 53 1.4.4 Về chiến lƣợc xử lý rủi ro 53 1.4.5 Ứng dụng CNTT kiểm tra thuế 54 1.4.6 Khả vận dụng vào hoạt động kiểm tra Chi cục Thuế thị xã Phú Thọ 54 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 56 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 56 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 56 2.2.1 Cơ sở phƣơng pháp luận 56 2.2.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu 57 2.2.3 Phƣơng pháp tổng hợp số liệu 58 2.3 Các tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động kiểm tra thuế Error! Bookmark not defined Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI THỊ XÃ PHÚ THỌ 66 3.1 Khái quát điều kiện tự thiên, kinh tế - xã hội thị xã Phú Thọ 66 3.1.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên 66 3.1.2 Tình hình kinh tế- xã hợi 67 3.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Chi cục Thuế thị xã Phú Thọ 71 3.2.1 Chức và nhiệm vụ Chi cục Thuế thị xã Phú Thọ 71 3.2.2 Chức nhiệm vụ Đội kiểm tra 72 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn v 3.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế thị xã Phú Thọ 76 3.3.1 Quy trình kiểm tra 74 3.3.2 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra 83 3.3.3 Nội dung kiểm tra thuế 84 3.4 Một số nhận xét công tác kiểm tra thuế thị xã Phú Thọ năm 2008- 2012 101 3.4.1 Những kết đạt đƣợc 101 3.4.2 Những hạn chế 105 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 110 CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI THỊ XÃ PHÚ THỌ 116 4.1 Định hƣớng công tác kiểm tra thị xã Phú Thọ 116 4.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thị xã Phú Thọ 117 4.2.1 Đổi và tăng cƣờng công tác quản lý thuế 117 4.2.2 Đổi công tác kiểm tra thuế 119 KẾT LUẬN 128 TÀI LIỆU THAM KHẢO 129 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa CNTT Công nghệ thông tin CSDL Cơ sở liệu ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KTTT Kinh tế thị trƣờng NNT Ngƣời nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TXPT Thị xã Phú Thọ CQT Cơ quan thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Một số tỷ suất thƣờng dùng phân tích báo cáo tài chínhError! Bookmar Bảng 3.1: Tổng hợp số thu ngân sách Nhà nƣớc TXPT giai đoạn 2008- 2012 78 Bảng 3.2: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế giai đoạn 2008- 2012 85 Bảng 3.3: Kết quả thực hiện kiểm tra thuế tại trụ sở ngƣời nộp 87 Bảng 3.4: Kết kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT qua năm 89 Bảng 3.5: Tổng hợp kết thực hiện kiểm tra thuế giai đoạn 2008- 2012 91 Bảng 3.6: Tình hình sử dụng nguồn nhân lực cho hoạt động kiểm tra thuế qua năm 100 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 3.1: Bộ máy tổ chức Chi cục Thuế TXPT 72 Biểu đồ 3.1: Kết thu ngân sách qua năm 78 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 117 - Đối với cuộc kiểm tra thuế cần nắm NNT đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ, lực sản xuất, hình thức đăng ký nộp thuế để áp dụng phƣơng pháp kiểm tra phù hợp nhằm không kéo dài gây phiền hà cho đối tƣợng đƣợc kiểm tra - Phải động viên đƣợc quần chúng tham gia tiến hành kiểm tra Phải biết dựa vào quần chúng đáng tin cậy, có hiểu biết sự việc để thu thập thông tin tƣ liệu cần thiết đối tƣợng kiểm tra, để phục vụ cho công tác kiểm tra 4.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thị xã Phú Thọ Kiểm tra thuế là một chức chủ yếu và quan trọng công tác quản lý thuế, có thực hiện kiểm tra quản lý đƣợc ĐTNT, đối tƣợng chịu thuế, doanh thu, chi phí và kiểm sốt đƣợc việc khai thuế, nợp thuế NNT đầy đủ, chống thất thu cho NSNN Để cơng tác quản lý thuế nói chung và cơng tác kiểm tra thuế đạt đƣợc hiệu cao và tránh gây phiền hà, hạn chế ảnh hƣởng đến hoạt động kinh doanh NNT, với tinh thần công tác kiểm tra theo đúng chức năng, nhiệm vụ đƣợc pháp luật quy định nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý nghiêm vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế, tác giả đƣa một số giải pháp Chi cục Thuế thị xã Phú Thọ nhƣ sau: 4.2.1 Đổi và tăng cường công tác quản lý thuế Làm tốt cơng tác thủ tục hành thuế, thƣờng xun rà sốt quy trình, thủ tục thuế có sửa đổi bổ sung để thực hiện tốt chức trách nhiệm vụ đƣợc giao, tránh gây phiền hà cho NNT Làm tốt công tác công bố thủ tục thuế phƣơng diện thông tin đại chúng và trụ sở Chi cục Thuế để NNT đƣợc biết và thực hiện, đồng thời qua giám sát việc làm cán bợ thuế Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT tất khâu, bộ phận, lĩnh vực, đảm bảo phƣơng châm hành động ngành Thuế “minh Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 118 bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” vào thực chất Thƣờng xuyên tổ chức “tuần lễ lắng nghe ý kiến NNT”, hội nghị đối thoại, tập huấn sách thuế nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vƣớng mắc, nhƣ hƣớng dẫn NNT thực hiện đúng thủ tục hành thuế theo quy định; xác định bất hợp lý thủ tục hành thuế để đề biện pháp xử lý tốt; qua đối thoại phát hiện cán bợ thuế có hành vi gây phiền hà, sách nhiễu với NNT để có biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thời Thƣờng xuyên kiểm tra, rà soát số lƣợng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh để phát hiện kịp thời trƣờng hợp thực tế có kinh doanh nhƣng không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đƣa vào diện quản lý Giám sát và nắm bắt kịp thời số doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh, số doanh nghiệp ngừng hoạt động (bỏ trốn, giải thể, phá sản), số doanh nghiệp hoạt động Triển khai thực hiện Quy chế luân phiên, luân chuyển cán bộ công chức thuế nhƣng phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán bộ chuyên sâu theo chức quản lý thuế và quyền lợi hợp pháp cán bộ, công chức thuế, tạo điều kiện để cán bộ, công chức thuế tiếp cận, rèn luyện, bồi dƣỡng và thông thạo nhiều lĩnh vực cơng việc nhiều vị trí khác nhau, có lực thực tiễn để thực hiện tốt nhiệm vụ đƣợc giao; kiểm sốt cơng việc lẫn nhau, góp phần ngăn chặn hành vi tiêu cực, nhũng nhiễu NNT và tăng cƣờng ý thức kỷ luật công tác cán bộ, công chức; khắc phục tình trạng cơng chức giữ cƣơng vị lãnh đạo quản lý mợt cơng việc mợt vị trí lâu dẫn đến thỏa mãn, bảo thủ, trì trệ, thiếu sự chủ động, sáng tạo và đổi để nâng cao chất lƣợng công việc Quán triệt đến toàn thể cán bộ công chức, viên chức việc tuân thủ quy định giấc làm việc, tác phong kỷ luật, văn minh công sở Xây dựng và ban hành quy chế giám sát đoàn kiểm tra với mục tiêu là giám sát nhằm chuẩn hóa nợi dung cơng việc bảo đảm tính minh bạch, tăng Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 119 cƣờng tính giám sát cấp cấp dƣới, trƣởng đoàn với thành viên Tăng tính tn thủ cán bợ kiểm tra thuế, tun truyền để NNT đƣợc kiểm tra và hoàn thuế hiểu đƣợc quyền và trách nhiệm mình; đồng thời có sự phối hợp, trao đổi, phản hồi kịp thời, xác với Cơ quan thuế việc thực hiện chức trách, nhiệm vụ CBCC thuế Để từ đó, Cơ quan thuế xử lý nghiêm minh CBCC có hành vi chƣa đúng mực, thiếu văn minh giao tiếp ứng xử, gây phiền hà cho NNT nhƣ vi phạm pháp luật Chú trọng việc phát động phong trào nghiên cứu, sáng kiến quản lý thuế nói chung và kiểm tra thuế nói riêng, cần có tiêu chuẩn và tiêu chí khen thƣởng cụ thể để đợng viên và kích thích đƣợc lực sáng tạo cán bộ công chức, viên chức Việc phát huy lực sáng tạo có ý nghĩa quan trọng quản lý thuế, thông qua công tác thực tiễn, cán bộ công chức, viên chức nghiên cứu đƣa sáng kiến, từ đề giải pháp khai thác hiệu nguồn thu, đồng thời phát hiện kẻ hở, bất cập sách để bƣớc hoàn thiện phƣơng pháp quản lý thuế khoa học Khai thác tốt mạng lƣới Website ngành thuế để tạo điều kiện tốt cho NNT chấp hành pháp luật thuế 4.2.2 Đổi công tác kiểm tra thuế Chuyển hẳn từ chế kiểm tra nhằm vào tất cử đối tƣợng nộp thuế hiện hành sang chế kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế, có gian lận thuế kiểm tra khơng có gian lận khơng kiểm tra Kiểm tra theo mức độ rủi ro thuế nhằm không gây phiền hà, cản trở công việc kinh doanh ĐTNT, không làm tốn không cần thiết cho quan thuế Chuyển đổi từ việc kiểm tra theo diện rộng sang kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, vào chiều sâu theo mức độ vi phạm Chuyển từ kiểm tra theo diện rộng sang kiểm tra theo tiêu chí phân loại Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 120 Chuyển hoạt động kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế 4.2.2.1 Đổi công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra Để tránh trùng lắp đối tƣợng kiểm tra một niên độ, Chi cục Thuế lập kế hoạch kiểm tra phải tuân thủ nguyên tắc khơng đƣa vào kế hoạch đơn vị đã có kế hoạch kiểm tra cấp nhƣ: Cơ quan Thanh tra nhà nƣớc, quan Kiểm toán nhà nƣớc, đã có kế hoạch kiểm tra Cục thuế tỉnh - Ƣu tiên đƣa vào kế hoạch kiểm tra trƣờng hợp sau: + ĐTNT phải kiểm tra theo đạo Thủ trƣởng quan thuế theo đạo quan thuế cấp + ĐTNT có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, đƣợc phát hiện từ bên thứ ba + ĐTNT thành lập nhƣng có biểu hiện kinh doanh bất thƣờng, có dấu hiệu đơn vị thành lập để kinh doanh hóa đơn + ĐTNT có thực hiện giao dịch liên kết; có nhiều chi nhánh trực tḥc; ĐTNT hoạt động kinh doanh lỗ; hoàn thuế GTGT lớn, nhiều kỳ + ĐTNT nhiều năm chƣa đƣợc kiểm tra để tránh trƣờng hợp hết thời hiệu truy thu, truy hoàn theo quy định + ĐTNT có doanh thu và số thu lớn ảnh hƣởng trọng yếu đến dự toán thu đơn vị + ĐTNT có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rợng có số thu nộp ngân sách lớn bao gồm ngành nghề, lĩnh vực nhƣ: xi măng, sắt thép, điện tử, bƣu viễn thơng, vận tải biển, tài ngân hàng, đầu tƣ xây dựng, kinh doanh bất động sản, kinh doanh khách sạn, nhà hàng, massage, karaoke, kinh doanh xuất nhập khẩu, dƣợc phẩm Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 121 - Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra phải đảm bảo đƣợc yêu cầu sau: + Đội kiểm tra Chi cục vào Bảng phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro và phân loại ĐTNT Đợi kê khai- Kế tốn thuế tin học chuyển đến để lập danh sách kiểm tra + Công tác xây dựng kế hoạch phải sát với điều kiện thực tế; nguồn nhân lực và định hƣớng chƣơng trình cơng tác ngành Tránh trƣờng hợp xây dựng kế hoạch nhiều, thực hiện lại đạt tỉ lệ thấp, dẫn đến bỏ sót đối tƣợng kiểm tra phải chuyển đối tƣợng kiểm tra sang kế hoạch năm sau + Để đảm bảo yêu cầu minh bạch công tác lập kế hoạch kiểm tra, đối tƣợng đƣợc đƣa vào kế hoạch kiểm tra hàng năm phải là đối tƣợng có điểm rủi ro cao tính từ xuống - Trình tự xây dựng kế hoạch kiểm tra Bước 1: Đội kiểm tra và quản lý nợ vào Bảng phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro và phân loại ĐTNT, để xếp lại ĐTNT có điểm rủi ro từ cao đến thấp Bước 2: Trên sở Bảng phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro và phân loại ĐTNT đã đƣợc xếp loại ĐTNT có điểm rủi ro từ cao đến thấp, tổ kiểm tra có trách nhiệm kết hợp với thông tin sau: + Kết phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro và phân loại ĐTNT năm trƣớc; + Thơng tin có đƣợc q trình quản lý ĐTNT; + Kinh nghiệm thực tế công tác quản lý thuế; + Đặc điểm ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh; Trên sở đó, tiến hành phân loại ĐTNT quản lý thành nhóm: - Nhóm ĐTNT tạm thời chấp nhận hồ sơ khai thuế đƣa vào lƣu trữ; - Nhóm ĐTNT cần phải tiến hành kiểm tra trụ sở quan thuế - Nhóm ĐTNT cần phải lập kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 122 Bước 3: Lập Danh sách nhóm theo phân loại nêu trên, cụ thể: + Danh sách ĐTNT tạm thời chấp nhận hồ sơ khai thuế đƣa vào lƣu trữ; + Danh sách ĐTNT cần phải tiến hành kiểm tra trụ sở quan thuế; + Danh sách ĐTNT cần phải lập kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT; Từng danh sách, phần đầu phải nêu rõ lý và để phân loại - Danh sách phân loại nêu phải đƣợc Lãnh đạo Chi cục kiểm tra phê duyệt, để tổ chức thực hiện và là tài liệu đƣa vào lƣu trữ với hồ sơ quản lý thuế đơn vị 4.2.2.2 Đổi nâng cao biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra ĐTNT Thực hiện công tác kiểm tra phải dựa sở quy định pháp luật liên quan đến công tác kiểm tra và cần lƣu ý một số vấn đề nhƣ sau: * Kiểm tra trụ sở quan thuế Căn kế hoạch kiểm tra trụ sở quan thuế đã đƣợc Lãnh đạo đơn vị phê duyệt; công chức đƣợc phân công tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế NNT trụ sở quan thuế, thông qua việc lập thông báo yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung vấn đề nghi vấn hồ sơ Qua thực tế công tác kiểm tra, tác giả nhận thấy không thiết phải tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT Những vấn đề nghi vấn hồ sơ thuế qua phân tích rủi ro thuế: nhƣ kê khai sai tiêu, xác định miễn giảm thuế không đúng quy định, số liệu báo cáo tốn thuế khơng khớp với số liệu báo cáo tài chính, kiểm tra việc sử dụng, ghi chép hố đơn có đúng theo quy định cần thơng báo nợi dung nghi vấn để NNT giải trình điều chỉnh sai sót Việc kiểm tra ngƣời nợp thuế trụ sở quan thuế là một cách làm mới, làm giảm chi phí ngành thuế nhƣ doanh nghiệp, cần có thay đổi suy nghĩ, nhận thức ngƣời làm công tác kiểm tra thuế: kiểm tra không thiết phải tiến hành trụ sở ĐTNT, muốn thực hiện đƣợc Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 123 điều này đòi hỏi nhiều vào sự tâm Ban lãnh đạo Chi cục thuế và sự ủng hộ tập thể cán bộ công chức ngành thuế Ƣu tiên việc mở rộng công tác kiểm tra trụ sở quan thuế, kịp thời xử lý hành vi vi phạm để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT Việc kiểm tra thuế ngƣời nộp thuế quan thuế là việc tiếp xúc trực tiếp với ngƣời nộp thuế mà công chức thuế phải thực hiện q trình tập hợp và phân tích rủi ro thông tin chuyên sâu, nhằm kiểm tra tính xác thực hồ sơ, thơng tin, nghi vấn DN, đề xuất kiến nghị và giải pháp xử lý nội dung đã đƣợc làm rõ (yêu cầu NNT thực hiện điều chỉnh theo qui định Luật thuế) Trong trình kiểm tra hồ sơ khai thuế NNT trụ sở quan thuế (bao gồm hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm), phát hiện vi phạm tiến hành xử lý theo quy định pháp luật * Kiểm tra trụ sở NNT Căn danh sách kiểm tra trụ sở NNT đã đƣợc Lãnh đạo đơn vị phê duyệt, Đoàn kiểm tra đƣợc phân công tiến hành bƣớc thông báo yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung vấn đề nghi vấn hồ sơ khai thuế trƣớc kiểm tra trụ sở NNT theo quy định Trong trình Kiểm tra trụ sở NNT, phải đảm bảo tính thống nội dung kiểm tra Cụ thể: + Các nghi vấn số thuế kê khai thể hiện qua kết phân tích rủi ro (điểm số rủi ro tiêu phân tích) phải đƣợc nêu nợi dung thơng báo u cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung; + Các nghi vấn số thuế kê khai sau doanh nghiệp giải trình, bổ sung nhƣng khơng chứng minh đƣợc phải đƣợc đƣa vào nợi dung Quyết định kiểm tra; Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 124 + Biên xác lập số liệu kiểm tra, Biên kiểm tra, Quyết định xử lý, xử phạt qua kết kiểm tra, phải phù hợp với nội dung kiểm tra đƣợc ghi nhận Quyết định kiểm tra Trƣớc ban hành Quyết định kiểm tra trụ sở NNT, kỳ kiểm tra doanh nghiệp có lập hồ sơ và đã đƣợc quan thuế giải hoàn thuế trƣớc, kiểm tra sau Quyết định kiểm tra phải có nợi dung kiểm tra sau hoàn kỳ hoàn thuế giai đoạn nêu Trong trình Kiểm tra trụ sở NNT, nội dung kiểm tra sau hoàn phải đƣợc ghi thành mục riêng Biên kiểm tra thuế, để xử lý theo quy định phát hiện vi phạm 4.2.2.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiểm tra thuế Kiến thức, kỹ công chức là nhân tố định hiệu công tác kiểm tra thuế Công chức làm công tác kiểm tra thuế nặng nề, phức tạp, nhiều cám dỗ; hiệu công tác kiểm tra thuế phụ thuộc nhiều vào ý thức trách nhiệm, lực chuyên môn công chức Để hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao, công chức làm công tác kiểm tra thuế phải có kiến thức, kỹ cần thiết, Chi cục cần làm tốt công tác sau: - Trƣớc tiên cần làm tốt công tác nâng cao ý thức trách nhiệm và đạo đức nghề nghiệp cho công chức thuế làn công tác kiểm tra thuế để từ họ hồn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao, vững vàng trƣớc mọi cám dỗ, thực hiện tốt điều cần xây và điều cần chống theo tiêu chuẩn ngành - Chú trọng công tác đào tạo, đào tạo lại nguồn nhân lực, tập trung bồi dƣỡng kiến thức nghiệp vụ chuyên sâu nhƣ: hệ thống sách, pháp luật thuế, hóa đơn; chế đợ kế tốn; kiến thức tin học; sách pháp luật mợt số lĩnh vực có liên quan Duy trì tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho công chức kiểm tra mợt năm hai lần Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 125 - Bên cạch cần đào tạo kỹ giao tiếp với NNT là một kỹ quan vì: trình thực hiện nhiệm vụ mình, cơng chức kiểm tra thuế thƣờng xuyên giao tiếp với NNT Trong giao tiếp phải tự trọng thân và tôn trọng, ân cần, lắng nghe, chia sẻ, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho NNT; xây dựng hình ảnh ngƣời cơng chức thuế gần gũi, thân thiện, tạo tâm lý thoải mái cho NNT làm việc trực tiếp với công chức thuế 4.2.2.4 Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ vào kiểm tra thuế Ứng dụng CNTT là vấn đề then chốt cải cách hệ thống thuế nói chung việc phân tích, lựa chọn ĐTNT để kiểm tra thuế Nhờ ứng dụng công nghệ tin học mà công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế khoa học hơn, tốn nhiều thời gian cho việc phân tích hồ sơ Cần thực hiện cải cách hành và hiện đại hóa thơng qua việc đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế, công tác kiểm tra thuế Triển khai đồng bộ phần mềm ứng dụng chuyên ngành công tác quản lý thuế nhƣ: TINC ( ứng dụng đăng ký thuế cấp Cục), TINCC (ứng dụng đăng ký thuế cấp Chi cục), QLT (ứng dụng Quản lý thuế ), QHS (ứng dụng phần mềm Quản lý hồ sơ), BCTC (ứng dụng báo cáo tài chính), TTr (ứng dụng theo dõi kiểm tra), QLN (ứng dụng quản lý nợ thuế), TNCN (ứng dụng quản lý thuế TNCN), QLAC (ứng dụng quản lý ấn chỉ), và phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Để làm đƣợc điều này, Chi cục cần chủ động tham mƣu lập kế hoạch đào tạo tin học chuyên sâu cho cán bộ làm công tác kiểm tra để từ vận hành tốt chƣơng trình ứng dụng ngành 4.2.2.5 Xây dựng sở vật chất đáp ứng yêu cầu thực kiểm tra thuế Đẩy nhanh thủ tục đầu tƣ xây dựng, nâng cấp và xây cơng trình trụ sở làm việc quan thuế, mua sắm tài sản, trang bị kịp thời Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 126 phƣơng tiện làm việc đảm bảo yêu cầu công tác quản lý thuế nói chung và cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Thƣờng xuyên quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần, tâm tƣ, nguyện vọng cán bộ, công chức, viên chức toàn ngành; với tổ chức đoàn thể kịp thời động viên giúp đỡ tạo môi trƣờng làm việc thuận lợi nhằm phát huy tối đa sở trƣờng, lực ngƣời, từ có kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao trình đợ chuyên môn, quy hoạch, đề bạt hợp lý Trang bị tài sản là máy phát điện dự phòng để đảm bảo trì hoạt đợng thƣờng xun, là cơng tác truyền liệu Chi cục thuế và quan khác nhƣ Cục thuế, kho bạc, Mặt khác cơng việc kiểm tra dựa phân tích mức độ rủi ro thuế nên cần trang bị đầy đủ máy móc phục vụ cho cơng tác phân tích, phấn đấu thời gian đến cán bộ kiểm tra đƣợc trang bị máy vi tính, trang bị phần mềm phân tích để đảm bảo cơng việc đƣợc nhanh và xác Việc kiểm tra đƣợc tiến hành quan thuế nên phải trang bị thêm phòng tiếp đối tƣợng kiểm tra, tủ đựng hồ sơ đối tƣợng kiểm tra cung cấp, bàn làm việc cán bộ tra… 4.2.2.6 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra Hoạt động kiểm tra thuế thực sự hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế đƣợc thực hiện kịp thời và đầy đủ Vì vậy, Chi cục Thuế thị xã Phú Thọ cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tƣợng kiểm tra thực hiện nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trƣờng hợp cố tình khơng thực hiện định xử lý, Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cƣỡng chế thực hiện định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế đƣợc thực hiện nghiêm minh 4.2.2.7 Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra Kết thực hiện công tác kiểm tra thuế phải thực hiện chế độ tổng kết, báo cáo theo quy định Trong cần lƣu ý rút kinh nghiệm từ kết kiểm tra để kiểm chứng lại tiêu thức đánh giá rủi ro việc xây dựng Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 127 kế hoạch kiểm tra, để phản hồi kịp thời Cục Thuế (Tổ nghiên cứu) nhằm có sự điều chỉnh cho phù hợp với yêu cầu cơng tác quản lý thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 128 KẾT LUẬN Cùng với lợi nguồn thu số lƣợng DN thành lập địa bàn tăng nhanh, công tác quản lý thuế Chi cục Thuế TXPT phải đối diện với thách thức lớn, loại hình, ngành nghề, phạm vi kinh doanh doanh nghiệp ngày càng mở rộng, đa dạng và phức tạp; càng khó khăn lực lƣợng cán bợ thực hiện cơng tác kiểm cịn mỏng Đối trọng với áp lực nhiệm vụ chống thất thu với yêu cầu ngày càng cao, giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm tra thuế ngƣời nộp thuế là nhiệm vụ quan trọng và là tất yếu khách quan để xây dựng và tổ chức bộ máy quản lý thuế hiện đại, hiệu lực và hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế và định hƣớng phát triển kinh tế- xã hội đất nƣớc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại theo nguyên tắc tập chung thống Công tác kiểm tra thuế hiệu đảm bảo đƣợc tính khách quan, tính cơng khai, minh bạch; rút ngắn đƣợc thời gian thực hiện, giảm bớt phiền hà cho doanh nghiệp; phát hiện và xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật kinh doanh tạo sức lan toả, nâng cao tính tuân thủ ngƣời nợp thuế, góp phần chống thất thu NSNN; Qua kẽ hở chế, sách đƣợc phát hiện để kiếm nghị sửa đổi bổ sung, tƣ nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý thuế Là một cán bộ công chức ngành thuế và là ngƣời làm công tác kiểm tra thuế đối NNT TXPT, tác giả nghĩ để hoàn thiện công tác kiểm tra thuế NNT cần phải nắm vững mặt lý luận và phải hiểu sâu sắc thức tế tình hình hoạt đợng sản xuất kinh doanh NNT có thể vận dụng một cách khoa học và nhuần nhuyễn lý luận và thực tiễn, đƣa đƣợc giải pháp có tính chất thiết thực nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm tra thuế Điều này địi hỏi cán bợ làm việc lĩnh vực kiểm tra thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 129 phải giỏi công tác chuyên môn mà cịn phải có kiến thức sâu rợng nhiều lĩnh vực, đồng thời phải có đạo đức nghề nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 và kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 Bợ Tài Chính; Nhà xuất Tài Chính; Tài Việt Nam 2010 hƣớng tới Ổn định và Bền vững Viện Chiến lƣợc và sách tài Nhà xuất Tài Chính; Áp dụng quản lý rủi ro, tra, kiểm tra thuế Nguyễn Thị Thu Vân; TS Nguyễn Thị Thhƣơng Huyền hƣớng dẫn, 2009; Một số biện pháp đổi công tác tra, kiểm tra thuế điều kiện thực hiện luật quản lý thuế Việt Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế Hoàng Vân Anh, 2008; Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 Quốc Hợi Nƣớc Cợng Hịa Xã Hợi Chủ Nghĩa Việt Nam ngày 29/11/2005; Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hợi khố XI, kỳ họp thứ 10 ngày 29/11/2006; Luật số kế toán số 03/2003/QH11 ngày 07/06/2003 Quốc Hợi Nƣớc Cợng Hịa Xã Hợi Chủ Nghĩa Việt Nam; Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Quốc Hợi Khóa XII, kỳ họp thứ ngày 03/06/2008; Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 Quốc Hội Khóa XII, kỳ họp thứ ngày 03/06/2008; 10 Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 Quốc Hợi Khóa XII, kỳ họp thứ ngày 21/11/2007; Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 130 11 Nghị định 51/2010/NĐ-CP và Thơng tƣ 153/2010/TT-BTC hóa đơn áp dụng từ ngày 01/01/2011; 12 Nghị 29/2012/QH13 sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức và cá nhân; 13 Nghị định 60/2012/NĐ-CP hƣớng dẫn Nghị 29/2012/QH13 sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức và cá nhân; 14 Thông tƣ 140/2012/TT-BTC hƣớng dẫn Nghị định 60/2012/NĐ-CP hƣớng dẫn Nghị 29/2012/QH13 sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức và cá nhân; 15 Nghị 08/2011/QH13 bổ sung giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp và cá nhân; 16 Nghị định 101/2011/NĐ-CP hƣớng dẫn Nghị 08/2011/QH13 bổ sung giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp và cá nhân; 17 Nghị 13/NQ-CP năm 2012 giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trƣờng; 18 Quyết định số 460/QĐ-TCT Tổng cục Thuế ngày 05/5/2009 việc ban hành quy trình Thanh tra thuế; 19 Quyết định số 528/QĐ-TCT Tổng cục Thuế ngày 29/5/2009 việc ban hành quy trình Kiểm tra thuế; 20 Quyết định 503/QĐ-TCT Tổng Cục Thuế ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế; 21 Quyết định 504/QĐ-TCT Tổng Cục Thuế ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế ban hành; 22 Báo cáo kết công tác thuế năm 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 cuả Chi cục Thuế thị xã Phú Thọ; Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 131 23 Báo cáo công tác kiểm tra thuế năm 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 cuả Chi cục Thuế thị xã Phú Thọ; 24 Tạp chí Thuế Nhà Nƣớc giai đoạn 2008- 2012; 25 Website: www.gdt.gov.vn; Website : www.tapchiketoan.com; Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ... CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI THỊ XÃ PHÚ THỌ 116 4.1 Định hƣớng công tác kiểm tra thị xã Phú Thọ 116 4.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm... NGUYỄN Ý CHÍ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI THỊ XÃ PHÚ THỌ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ YẾN THÁI... thực tiễn kiểm tra thuế Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Thực trạng công tác kiểm tra thuế thị xã Phú Thọ Chƣơng 4: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế thị xã