Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện sơn dương tỉnh tuyên quang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI o0o TỐNG THỊ NGHĨA GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SƠN DƯƠNG, TỈNH TUYÊN QUANG LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI – 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI o0o TỐNG THỊ NGHĨA GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SƠN DƯƠNG, TỈNH TUYÊN QUANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số đề tài: 2016AQLKT-TQ118 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Nguyễn Tiên Phong HÀ NỘI – 201 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN XÁC NHẬN CHỈNH SỬA LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên tác giả luận văn: TỐNG THỊ NGHĨA Đề tài luận văn: Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số HV: CA60132 Tác giả, Người hướng dẫn khoa học Hội đồng chấm luận văn xác nhận tác giả sửa chữa, bổ sung luận văn theo biên họp Hội đồng ngày 10/4/2018 với nội dung sau: Chỉnh sửa mục tiêu nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu; Bổ sung đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh; Bổ sung khái niệm “công tác kiểm tra thuế”; Chỉnh sửa lỗi trình tả, lỗi trình bày, fomat luận văn để đáp ứng yêu cầu; Ngày 20 tháng năm 2018 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TS Nguyễn Tiên Phong CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG TS Nguyễn Danh Nguyên TÁC GIẢ LUẬN VĂN Tống Thị Nghĩa Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, cơng trình nghiên cứu riêng tôi; số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc./ TÁC GIẢ LUẬN VĂN Tống Thị Nghĩa Tống Thị Nghĩa – CA160132 i Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn với đề tài: “Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang” nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Trước hết, xin bày tỏ cảm ơn Ban giám hiệu nhà trường, Phòng QLĐT Sau đại học thầy, cô giáo Trường Đại học Bách khoa Hà Nội tạo điều kiện tinh thần vật chất giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học học tập nghiên cứu Có kết tơi vơ biết ơn bày tỏ lịng kính trọng sâu sắc TS Nguyễn Tiên Phong, người tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Sơn Dương cán công chức thuế cung cấp số liệu khách quan giúp đưa phân tích xác Tơi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè, đồng nghiệp người thân gia đình chia sẻ khó khăn động viên tơi hồn thành luận văn Tuyên Quang, tháng năm 2018 Tác giả luận văn Tống Thị Nghĩa Tống Thị Nghĩa – CA160132 ii Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH ix MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận công tác kiểm tra thuế .4 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm Công tác kiểm tra thuế .6 1.1.3 Vai trị cơng tác kiểm tra thuế 1.1.4 Nguyên tắc công tác kiểm tra thuế 1.1.4.1 Nguyên tắc tuân thủ pháp luật 1.1.4.2 Nguyên tắc trung thực, xác, khách quan 1.1.4.3 Nguyên tắc công khai dân chủ 1.1.4.4 Nguyên tắc thực quy trình, theo kế hoạch, nội dungđề cương phê duyệt .8 1.1.4.5 Nguyên tắc bảo vệ bí mật 1.1.4.6 Nguyên tắc hiệu 1.1.5 Các hình thức kiểm tra thuế 1.1.5.1 Căn vào tính kế hoạch: 1.1.5.2 Căn vào nội dung phạm vi kiểm tra thuế: 1.1.5.3 Căn vào địa điểm tiến hành kiểm tra: .10 1.1.6 Quy trình kiểm tra thuế 10 1.1.6.1 Kiểm tra trụ sở Cơ quan thuế 12 1.1.6.2 Kiểm tra trụ sở người nộp thuế .17 1.1.7 Các tiêu chí đánh giá công tác kiểm tra thuế 21 1.1.7.1 Các tiêu chí định lượng 22 Tống Thị Nghĩa – CA160132 iii Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ 1.1.7.2 Các tiêu chí định tính 23 1.1.8 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết công tác kiểm tra thuế 24 1.1.8.1 Các nhân tố chủ quan 24 1.1.8.2 Các nhân tố khách quan .25 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác kiểm tra thuế 27 1.2.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số nước giới 27 1.2.1.1 Kinh nghiệm kiểm tra, tra thuế Malaysia 27 1.2.1.2 Kinh nghiệm kiểm tra, tra thuế Indônêxia 27 1.2.1.3 Kinh nghiệm kiểm tra, tra thuế Hàn Quốc 28 1.2.1.4 Kinh nghiệm kiểm tra, tra thuế Mỹ .28 1.2.1.5 Kinh nghiệm kiểm tra, tra thuế Anh 30 1.2.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số Cục Thuế nước 30 1.2.2.1 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 30 1.2.2.2 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Yên Bái 31 1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút từ nước giới Cục thuế công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Sơn Dương 32 1.2.3.1 Về mơ hình tổ chức nhiệm vụ, quyền hạn kiểm tra, tra thuế 32 1.2.3.2 Công tác tuyển chọn đào tạo cán kiểm tra, tra 32 1.2.3.3 Về công tác xây dựng kế hoạch thanh, kiểm tra hàng năm 33 1.2.3.4 Về chiến lược xử lý rủi ro 34 1.2.3.5 Ứng dụng công nghệ thông tin kiểm tra thuế .34 1.2.3.6 Khả vận dụng vào hoạt động kiểm tra thuế Việt Nam 35 1.3 Quan điểm sách đường lối Đảng cơng tác kiểm tra thuế 35 1.3.1 Quan điểm công tác kiểm tra thuế 35 1.3.2 Quan điểm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế 36 1.3.2.1 Công tác kiểm tra phải đảm bảo việc chấp hành luật thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN 37 1.3.2.2 Công tác kiểm tra thuế phải đảm bảo tính khách quan, bình đẳng thành phần kinh tế thuộc đối tượng kiểm tra, cương xử lý vi phạm thuế người nộp thuế 37 1.3.2.3 Công tác kiểm tra thuế phải tiến hành thường xuyên 37 Tống Thị Nghĩa – CA160132 iv Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ 1.3.2.4 Công tác kiểm tra phải tiến hành đơn giản, công khai thủ tục hành chính, khơng gây phiền hà cho NNT 38 1.4 Sự cần thiết hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DN Chi cục Thuế huyện Sơn Dương 39 TÓM TẮT CHƯƠNG I 40 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SƠN DƯƠNG GIAI ĐOẠN 2015-2017 .41 2.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội huyện Sơn Dương tổ chức máy quản lý thu thuế địa bàn huyện Sơn Dương .41 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Sơn Dương 41 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Sơn Dương 43 2.1.2.1 Cơ cấu nhân sự: 43 2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy: 43 2.1.2.3 Kết hoạt động 48 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Sơn Dương 50 2.2.1 Tổ chức máy Đội Kiểm tra thuế 50 2.2.1.2 Công tác tổ chức thực kế hoạch kiểm tra thuế .57 2.2.2 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Sơn Dương 71 TÓM TẮT CHƯƠNG II .78 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SƠN DƯƠNG TRONG THỜI GIAN TỚI 79 3.1 Định hướng việc hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD 79 3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang 80 3.2.1 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Sơn Dương thông qua việc tổng hợp, thu thập, phân tích, Tống Thị Nghĩa – CA160132 v Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ xử lý thông tin, liệu trụ sở quan thuế 80 3.2.2 Đổi công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế theo hướng bám sát với thực tế hoạt động doanh nghiệp 84 3.2.3 Xử lý nghiêm khắc, kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế sau kiểm tra thuế 86 3.2.4 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin để hỗ trợ công tác kiểm tra thuế cách áp dụng bảng tính Excel ứng dụng Word máy tính để phân tích, tổng hợp liên kết số liệu phục vụ cơng tác đoàn kiểm tra thuế .89 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ 92 3.3.1.1 Về sách thuế: 93 3.3.1.2 Về quản lý thuế 93 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế .94 3.3.2.1 Kiện toàn tổ chức máy đội ngũ kiểm tra đủ phẩm chất, lực, trình độ chun mơn, nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu chuyên sâu, chuyên nghiệp, đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm công vụ cao .94 3.3.2.2 Xây dựng hồn thiện quy chế, quy trình nghiệp vụ kiểm tra toàn diện ngành Thuế sở áp dụng phương pháp quản lý rủi ro 95 3.3.2.3 Đổi toàn diện hoạt động kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, đại, quy, chuyên nghiệp hiệu 96 3.3.2.4 Phát triển ứng dụng công nghệ tin học vào công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản 98 3.3.2.5 Đổi nâng cao chất lượng công tác đào tạo, bồi dưỡng lực lượng kiểm tra thuế 98 3.3.3 Kiến nghị với Chính quyền địa phương 99 TÓM TẮT CHƯƠNG III .100 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .103 Tống Thị Nghĩa – CA160132 vi Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt/ ký hiệu Cụm từ đầy đủ BCTC Báo cáo Tài CSKD Cơ sở kinh doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp DN Doanh nghiệp 10 NQD Ngoài quốc doanh Tống Thị Nghĩa – CA160132 vii Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ - Để tổng hợp liên kết WORD phục vụ cho việc tổng hợp hay vào biên tiến hành sau: Chúng ta có sẵn biểu tổng hợp chi tiết bảng Excel từ thành viên kiểm tra Khi thực làm việc Word, ta cần báo kết tính tốn bảng số liệu Excel Chúng ta thực thao tác sau để liên kết liệu từ Excel sang Word để biên Word kiểm tra sau cần sửa Excel lệnh Word tự động cập nhật liệu từ Excel sang Bước Chúng ta vào bảng tính Excel copy số liệu cần chuyển (ví dụ:vùng Tống Thị Nghĩa – CA160132 90 Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ liệu bôi vàng) Bước Mở văn Word để cập nhật số liệu tính tốn từ Excel * Sau mở biên bản, bôi đen phần số liệu cần liên kết thực sau: Vào menu Edit > Paste special, bảng sau xuất hiện: Tiếp tục chọn Paste link -> Unformated Text -> OK Thực giống số liệu khác cần sửa đổi Lợi ích giải pháp: Việc áp dụng nhóm giải pháp nhỏ giúp cho công tác thu thập phân tích, tổng hợp, so sánh số liệu trình thực Tống Thị Nghĩa – CA160132 91 Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ nhiệm vụ đoàn kiểm tra đặc biệt kiểm tra trụ sở NNT nhanh chóng xác, đầy đủ, kịp thời Các hành vi vi phạm phản ảnh xác, thời gian cho kiểm tra đựơc rút ngắn, chất lượng công tác kiểm tra nâng cao góp phần nâng cao chất lượng hiệu công tác kiểm tra Kết việc áp dụng giải pháp phản ánh qua bảng 3.3 sau: Bảng 3.3: Biểu tổng hợp chi phí kết việc áp dụng giải pháp: Trước áp dụng giải pháp STT Năm kiểm tra Số Chi phí Số ngày để thực đơn vị tổng hợp kiểm kiểm tra số liệu (đơn vị) tra (triệu (Ngày) đồng) Khi áp dụng giải pháp Tổng số tiền thuế Số Số ngày nộp NSNN đơn vị tổng hợp sau kiểm tra số liệu kiểm tra (đơn vị) (Ngày) (Đồng) Chi phí để thực kiểm tra (triệu đồng) Tổng số tiền thuế nộp NSNN sau kiểm tra (Đồng) Năm 2015 21 105 105 857,6 21 73.5 73,5 857,6 Năm 2016 25 125 125 469,7 25 87.5 87,5 469,7 Năm 2017 30 150 150 699,8 30 105 105 699.8 Tổng 76 380 380 2.027,1 760 266 266 2.027,1 (Nguồn: Tính tốn tác giả) Ngồi giải pháp tổng thể biện pháp nghiệp vụ chủ yếu nêu trên, Chi cục thuế huyện Sơn Dương cần kết hợp thực biện pháp khuyến khích DN nộp hồ sơ khai thuế trước thời hạn để cán thuế có nhiều thời gian kiểm tra tờ khai xác hơn, biểu dương khen thưởng NNT chấp hành tốt pháp luật thuế cán kiểm tra có thành tích xuất sắc cơng tác kiểm tra thuế Khi áp dụng giải pháp tác giả tính tốn xác định chi phí, kết đạt qua biểu 3.1 3.3 Một số kiến nghị: 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ Với mục tiêu xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, cơng bằng, hiệu quả, mức động viên hợp lý công cụ quản lý vĩ mơ có hiệu Chính sách thuế rõ ràng, minh bạch hiệu quả, hiệu lực công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản ngày cao Tống Thị Nghĩa – CA160132 92 Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ 3.3.1.1 Về sách thuế: Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung số sắc thuế chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu ngân sách hàng năm cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế, xã hội thông lệ quốc tế 3.3.1.2 Về quản lý thuế Thứ nhất, đơn giản hóa thủ tục hành thuế; xây dựng, thực chế liên thơng thủ tục hành thuế với số thủ tục hành khác có liên quan, nhằm tạo thuận lợi giảm thời gian thực thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế doanh nghiệp Thứ hai, sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật, nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử, qua mạng internet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế kinh doanh “ngưỡng tính thuế giá trị gia tăng” khoản phí, lệ phí; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế; xây dựng áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế người nộp thuế Thứ ba, xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý kiểm tra thuế người nộp thuế sở quản lý rủi ro; xây dựng sở liệu người nộp thuế, sở thực phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế tất khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế; xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế Thứ tư, tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế theo hướng xây dựng, hồn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro phục vụ công tác quản lý nợ thuế đánh giá kết hoạt động quản lý nợ thuế; giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại tố cáo thuế Thứ năm, xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế - xã hội đất nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo Tống Thị Nghĩa – CA160132 93 Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ nguyên tắc tập trung thống nhất; cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế, đẩy mạnh phân cấp quản lý cán bộ, xây dựng đội ngũ cán công chức thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, sạch; tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế; nghiên cứu, xây dựng phận điều tra thuế mối quan hệ phận điều tra thuế với quan điều tra Bộ liên quan quan tư pháp; kiện toàn hệ thống pháp chế chuyên trách để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác pháp chế ngành thuế đại diện cho quan thuế giải khiếu nại, khởi kiện liên quan đến việc thực thi công vụ công chức thuế; nghiên cứu việc xã hội hóa hoạt động cấp phép đại lý thuế, chứng hành nghề dịch vụ thuế; nâng cao vai trò, trách nhiệm tổ chức đại lý thuế, hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn Thứ sáu, xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết; tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực hiệc chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để đại hóa ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế 3.3.2.1 Kiện toàn tổ chức máy đội ngũ kiểm tra đủ phẩm chất, lực, trình độ chun mơn, nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu chuyên sâu, chuyên nghiệp, đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm công vụ cao Một là: Bổ sung quyền cho CQT: Hiện nay, theo quy định Luật Quản lý thuế, quan Thuế chưa có chức điều tra thuế, Chiến lược chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 có định hướng nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế Để làm việc này, ngành Thuế cần chuẩn bị đầy đủ sở lý luận thực tiễn; làm tốt công tác đề xuất, tham mưu với Bộ Tài chính, Chính phủ đề xuất với Quốc hội sửa đổi Luật Quản lý thuế để giao chức điều tra thuế cho quan thuế, đồng thời có kế hoạch đào tạo nâng cao lực cho đội ngũ cán tiếp nhận nhiệm vụ giao chức điều tra thuế Tống Thị Nghĩa – CA160132 94 Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ Hai là, kiện toàn hệ thống tổ chức kiểm tra thuế - Tại Cục thuế: tổ chức máy kiểm tra sâu vào chuyên đề, đối tượng kiểm tra; giao cho phòng làm chức tổng hợp thẩm định, phúc tra kết đoàn kiểm tra - Tại Chi cục thuế: Thành lập phận kiểm tra Chi cục thuế có số thu lớn, Chi cục thuế cịn lại thực kiểm tra người nộp thuế, cấu tổ chức sâu vào đối tượng kiểm tra; giao cho đội kiểm tra làm chức tổng hợp thẩm định, phúc tra kết đoàn kiểm tra Ba là, tăng cường nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiểm tra thuế - Bổ sung lực lượng kiểm tra thông qua việc tuyển dụng điều động luân chuyển nội ngành thuế - Cơ cấu lại nguồn nhân lực phù hợp với định hướng kiện toàn tổ chức kiểm tra thuế - Xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thực công tác kiểm tra thuế làm sở cho việc trang bị kiến thức kỹ kiểm tra chuyên ngành, kỹ lãnh đạo, quản lý - Tổ chức sát hạch kiến thức kỹ kiểm tra thuế công chức làm công tác kiểm tra hàng năm - Phối hợp xây dựng chế đánh giá hiệu công việc kết hợp với bố trí, sử dụng luân phiên, luân chuyển cán làm công tác kiểm tra thuế - Thực việc luân phiên, luân chuyển cán đội kiểm tra luân chuyển sang phận khác Bốn là, nâng cao ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra thuế - Thực giám sát hoạt động đoàn kiểm tra sở ứng dụng công nghệ thông tin - Kế hoạch hóa cơng việc phận đơn vị kiểm tra thuế - Xây dựng chế phối hợp, chia sẻ thông tin, hỗ trợ nghiệp vụ đội kiểm tra Chi cục thuế, với Cục thuế Tổng cục thuế 3.3.2.2 Xây dựng hồn thiện quy chế, quy trình nghiệp vụ kiểm tra toàn diện ngành Thuế sở áp dụng phương pháp quản lý rủi ro Tống Thị Nghĩa – CA160132 95 Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ Một là, hoàn thiện chế kiểm tra theo quy định Luật Quản lý thuế sở áp dụng phương pháp quản lý rủi ro như: - Hồn thiện quy trình kiểm tra thuế để phù hợp với Luật Quản lý bổ sung, sửa đổi - Xây dựng hoàn thiện phương pháp lập kế hoạch kiểm tra lựa chọn doanh nghiệp để kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế - Xây dựng hệ thống tiêu chí để phân tích, nhận dạng rủi ro thuế phục vụ công tác kiểm tra quan thuế kiểm tra trụ sở người nộp thuế - Nghiên cứu hướng dẫn biện pháp áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro kiểm tra thuế - Xây dựng áp dụng quy trình xử lý kết sau kiểm tra thuế ngun tắc kiểm sốt tồn cơng việc sau đoàn kiểm tra kết thúc kiểm tra doanh nghiệp Hai là, xây dựng thực chế phối hợp với ngành có liên quan công tác kiểm tra thuế: - Phối hợp với Hải quan, đơn vị thuộc Bộ Tài quan Chính phủ việc chia sẻ thơng tin, tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình xuất nhập khẩu, giá hàng hóa, … phục vụ cho công tác kiểm tra người nộp thuế - Phối hợp với Thanh tra Chính phủ, Kiểm tốn Nhà nước, Bộ, ngành quan tư pháp Cơng an, Tịa án, Viện kiểm sốt… xây dựng chương trình phối hợp kiểm tra, điều tra trường hợp trốn thuế, gian lận thuế Ba là, tái thiết kế quy trình nghiệp vụ kiểm tra thuế theo hướng đại hóa, tự động hóa tích hợp cao 3.3.2.3 Đổi toàn diện hoạt động kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, đại, quy, chuyên nghiệp hiệu Thứ nhất, thúc đẩy hoạt động kiểm tra toàn ngành cách toàn diện, đồng đều, thống nhất: - Nghiên cứu xác định rõ mơ hình xử lý sau kiểm tra thuế cho phù hợp với thực tế đảm bảo quy định pháp luật - Thúc đẩy việc xây dựng sở liệu người nộp thuế, đẩy mạnh việc cập nhật thơng tin báo cáo tài doanh nghiệp Tống Thị Nghĩa – CA160132 96 Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ - Thực việc giao nhiệm vụ kiểm tra người nộp thuế hàng năm cho quan thuế cấp Theo đó, thủ trưởng quan thuế quyền xác định ngẫu nhiên 5% đối tượng cần bổ sung kế hoạch kiểm tra thuế Thứ hai, áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra, từ việc lập kế hoạch, lựa chọn trường hợp, xác định phạm vi tổ chức kiểm tra Hình thành phương pháp phân tích, đánh giá để ước lượng quy mô kinh tế ngầm, lĩnh vực thất thu, số thuế thất thu từ kinh tế để áp dụng quản lý tuân thủ thực công tác kiểm tra chống thất thu ngân sách Thứ ba, tăng cường đổi loại hình, phương pháp kỹ thuật kiểm tra thuế - Chuyển dần từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề Tổ chức thực chương trình kiểm tra chuyên đề theo nhóm đối tượng, theo sắc thuế (giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân …) nhiều địa bàn theo kế hoạch thống - Xây dựng áp dụng phương pháp, kỹ thuật kiểm tra mẫu phù hợp với đặc điểm nhóm người nộp thuế quy mơ; nghiên cứu áp dụng hình thức kiểm tra gián tiếp sở ứng dụng cơng nghệ thơng tin - Xây dựng mơ hình trao đổi nghiệp vụ kỹ kiểm tra thuế tập trung toàn ngành sở đúc kết từ thực tiễn hoạt động kiểm tra địa phương doanh nghiệp - Xây dựng trang bị kỹ kiểm tra theo chuyên ngành cho cán làm công tác kiểm tra thuế Thứ tư, phát triển chương trình kiểm tra đặc biệt dành riêng cho việc kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản địa bàn - Xây dựng thực chương trình, biện pháp kiểm tra đối tượng sử dụng giao dịch điện tử theo quy định Luật giao dịch điện tử - Xây dựng thực chương trình, biện pháp kiểm tra chống chuyển giá công ty đa quốc gia giao dịch quốc tế - Xây dựng thực chương trình, biện pháp kiểm tra doanh nghiệp lớn Tống Thị Nghĩa – CA160132 97 Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ 3.3.2.4 Phát triển ứng dụng công nghệ tin học vào công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản Xây dựng hệ thống sở liệu tập trung, đầy đủ, thống người nộp thuế với hỗ trợ cao công nghệ thông tin từ khâu thu thập, chuyển đổi sở liệu đến khâu xử lý, phân tích thơng tin xác định mức độ rủi ro phục vụ cơng tác kiểm tra người nộp thuế - Hồn thiện ứng dụng lập kế hoạch kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản - Ứng dụng lựa chọn doanh nghiệp chế biến lâm sản để kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế - Hồn thiện ứng dụng phân tích rủi ro phục vụ công tác kiểm tra quan thuế phục vụ cho việc xác định nội dung, thời kỳ kiểm tra trụ sở người nộp thuế - Ứng dụng xây dựng mơ hình tn thủ người nộp thuế để áp dụng phương pháp quản lý rủi ro công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản - Ứng dụng hỗ trợ trao đổi nghiệp vụ kiểm tra tập trung - Các ứng dụng hỗ trợ công tác kiểm tra máy tính 3.3.2.5 Đổi nâng cao chất lượng cơng tác đào tạo, bồi dưỡng lực lượng kiểm tra thuế Ngoài việc đào tạo theo tiêu chuẩn ngạch bậc theo quy định nhà nước, lực lượng kiểm tra thuế tập trung đào tạo kỹ chuyên ngành kiến thức bổ trợ cho công tác kiểm tra thuế Thứ nhất, tập trung xây dựng hệ thống chương trình, giáo trình triển khai đào tạo, bồi dưỡng kỹ kiểm tra thuế theo cấp độ - Xây dựng chương trình, giáo trình đào tạo, kỹ kiểm tra bản: kiểm tra sắc thuế; kiểm tra hoàn thuế, ưu đãi thuế; kỹ lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế; xử lý vi phạm hành thuế; kiến thức tin học phục vụ cho công tác kiểm tra; kỹ xử lý sau kiểm tra; kỹ điều hành hoạt động đoàn kiểm tra Tống Thị Nghĩa – CA160132 98 Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ - Xây dựng chương trình, giáo trình đào tạo kỹ kiểm tra nâng cao lĩnh vực nói chung lĩnh vực chế biến lâm sản nói riêng - Bồi dưỡng chuyên sâu theo chuyên đề như: giao dịch điện tử, chống chuyển giá công ty đa quốc gia giao dịch quốc tế, … Thứ hai, phối hợp xây dựng tài liệu, giáo trình đào tạo kiến thức bổ trợ cho cấp độ kiểm tra - Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản - Chuẩn mực kế toán hạch tốn kế tốn chun ngành - Phân tích kinh tế ngành - Các ứng dụng tin học phục vụ phân tích, hỗ trợ kiểm tra Thứ ba, đẩy mạnh đào tạo đạo đức cơng vụ, văn hóa ứng xử cho lực lượng kiểm tra - Đẩy mạnh đào tạo đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm công vụ cán kiểm tra thuế - Đẩy mạnh đào tạo kỹ giao tiếp, ứng xử cán kiểm tra người nộp thuế 3.3.3 Kiến nghị với Chính quyền địa phương - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chế biến lâm sản, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế quan khác: Tài chính, Kho bạc, Ngân hàng,… - Chỉ đạo ban, ngành triển khai, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế Tống Thị Nghĩa – CA160132 99 Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ TÓM TẮT CHƯƠNG III Trên sở phương hướng Chi cục Thuế Huyện Sơn Dươngtrong thời gian tới điểm hạn chế tồn hoạt động kiểm tra chi cục thuế, chương luận văn nhóm giải pháp từ phía quan quản lý Nhà nước hoạt động kiểm tra ngành thuế nói chung từ phía Chi cục thuế Huyện Sơn Dương nói riêng nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra Chi cục thuế Huyện Sơn Dương Tống Thị Nghĩa – CA160132 100 Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ KẾT LUẬN Nắm tầm quan trọng công tác kiểm tra thuế hoạt động quản lý thuế, học viên chọn đề tài luận văn hồn thiện cơng tác kiểm tra doanh nghiệp quan công tác Với kết cấu truyền thống chương, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Kết đạt cơng tác quản lý thuế nói chung, công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngoai quốc doanh nói riêng địa bàn huyện Sơn Dương có chuyển biến tích cực; ý thức người nộp thuế việc kê khai, nộp thuế tự giác kịp thời hơn, kết thu ngân sách chuyển biến tích cực Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, tồn hạn chế, thiếu sót cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang, từ số lượng, chất lượng cán đến quy trình, thủ tục kiểm tra thuế, việc chấp hành người nộp thuế sau kiểm tra, sách thuế chưa thực đồng bộ, việc thu thuế đơi cịn trùng lắp, tính pháp lý chưa cao; Chưa đáp ứng yêu cầu chế thị trường; sách thuế cịn có điểm quy định chưa chặt chẽ, tạo kẽ hở cho tổ chức, cá nhân lợi dụng gian lận thuế, trốn thuế; Bên cạnh đó, ý thức trách nhiệm thuế người nộp thuế nói riêng người dân nói chung chưa tốt; cơng tác quản lý thuế yếu số lĩnh vực; Chưa đẩy mạnh ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế; phận cán thuế yếu trình độ phẩm chất đạo đức, chưa đáp ứng yêu cầu nghiệp đổi mới… từ hạn chế làm cho Luật Quản lý thuế Luật thuế nói chung chưa phát huy hết điểm mạnh vốn có công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế ảnh hưởng tới kế hoạch thu ngân sách nhà nước Trên sở nghiên cứu lý luận thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang thời gian qua, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Một là, tổng hợp góp phần làm rõ lý luận công kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh; kinh nghiệm mơ hình tổ chức, cách thức xây dựng đội ngũ cán điều kiện kèm theo số nước giới áp dụng với công tác thuế Việt Nam Tống Thị Nghĩa – CA160132 101 Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ Hai là, luận văn nghiên cứu thực trạng, từ rút thành tựu nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Sơn Dương thời gian qua Ba là, sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh, luận văn đề xuất số giải pháp như: - Giải pháp mang tính vĩ mơ, đề nghị sửa đổi, bổ sung, hồn thiện số sách thuế cho phù hợp với thực tế thông lệ quốc tế, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử, qua mạng internet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế kinh doanh - Đề xuất giải pháp chủ yếu biện pháp mang tính cấp bách ngành thuế Tuyên Quang, là: tiếp tục phát triển số lượng, chất lượng nguồn nhân lực hệ thống kiểm tra; xây dựng hoàn thiện sở liệu người nộp thuế; đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Bên cạnh cần áp dụng công nghệ quản lý thuế đại thơng qua chương trình tin học hóa, tự động hóa Các giải pháp gắn liền với kiến nghị nhằm khẳng định đảm bảo tính khả thi giải pháp mà luận văn đưa Nội dung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh vấn đề phức tạp Trong hệ thống chế độ, sách quản lý thuế thường xuyên thay đổi trình thực đề tài tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận góp ý, bảo thầy, giáo người quan tâm đến nội dung nghiên cứu đề tài./ Xin trân trọng cảm ơn! Tống Thị Nghĩa – CA160132 102 Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tham khảo tiếng Việt Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012; Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 văn hướng dẫn thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT, luật thuế TTĐB luật Quản lý thuế số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 văn hướng dẫn thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 văn hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 văn hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 văn hướng dẫn thi hành Luật xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 ngày 20/6/2012 văn hướng dẫn thi hành Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Tổng cục Thuế, Tài lieuj bồi dưỡng số kỹ tra, kiểm tra (năm 2010) 10 Tổng cục Thuế (2016), báo cáo chuyên đề công tác tra, kiểm tra thuế 2015; Tống Thị Nghĩa – CA160132 103 Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Luận văn thạc sỹ Kế hoạch giải pháp tra, kiểm tra thuế năm 2016 toàn ngành thuế 11 Võ Thế Hào, Phan Mỹ Hạnh, Lê Quang Cường (2008), giáo trình thuế, NXB Lao Động, Hà Nội 12 Nguyễn Thị Liên (2008), giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 13 Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, Bộ Tài năm 2016 14 Báo cáo tổng kết cơng tác thuế Chi cục Thuế huyện Sơn Dương năm 2015, 2016 2017 15 Đặng Ngọc Chiến (2013), tra, kiểm tra thuế cho hiệu 16 Nguyễn Thị Thanh Hồi (2013), tăng cường cơng tác tra thuế Việt Nam 17 Xuân Hùng (2013), tra - kiểm tra, giải pháp hữu hiệu chống thất thu thuế 18 Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế Tống Thị Nghĩa – CA160132 104 ... sỹ Tại quan Cục thuế có Phòng kiểm tra thuế để kiểm tra Doanh nghiệp, Hợp tác xã Cục Thuế quản lý Tại quan Chi cục thuế có đội Kiểm tra thuế để kiểm tra thuế Doanh nghiệp, Hợp tác xã Chi cục. .. cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang 80 3.2.1 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Sơn Dương. .. kiểm tra thuế Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Sơn Dương giai đoạn 2015-2017 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp