Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế thành phố tuyên quang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT Giải pháp hồn thiện cơng tác Kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Tuyên Quang HỨA NGỌC CƯƠNG Ngành : Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: TS Trần Thị Hương Viện: Kinh tế Quản lý HÀ NỘI, 2019 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT Giải pháp hồn thiện cơng tác Kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Tuyên Quang HỨA NGỌC CƯƠNG hncuong.tax@gmail.com Ngành : Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: TS Trần Thị Hương Chữ ký GVHD Viện: Kinh tế Quản lý HÀ NỘI, 2019 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN XÁC NHẬN CHỈNH SỬA LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên tác giả luận văn: Hứa Ngọc Cương Đề tài luận văn: “Giải pháp hoàn thiện công tác Kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang” Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số SV: CA180059 Tác giả, Người hướng dẫn khoa học Hội đồng chấm luận văn xác nhận tác giả sửa chữa, bổ sung luận văn theo biên họp Hội đồng ngày …………………… ……… với nội dung sau: Có thể bỏ nội dung Quản lý thuế Chương Bổ sung thêm nội dung công tác Kiểm tra thuế Chỉnh sửa lại số liệu bảng Lược bớt giải pháp không cần thiết Phần mở đầu: - Bổ sung tổng quan tình Ngày tháng 12 năm 2019 Tác giả luận văn Giáo viên hướng dẫn TS Trần Thị Hương Hứa Ngọc Cương CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc riêng Các số liệu, báo cáo thông tin đề tài trung thực tổng hợp từ nguồn thơng tin có thực với mức độ tin cậy cao Đồng thời, kết nghiên cứu từ cơng trình chưa cơng bố cơng trình khác Hà Nội, ngày 11 tháng 12 năm 2019 Tác giả HỨA NGỌC CƯƠNG i LỜI CẢM ƠN Trong suốt quá trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp, tơi đã nhận hướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ quý báu các thầy, cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp gia đình Với lòng kính trọng biết ơn sâu sắc xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: - Ban Giám hiệu Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, Ban Lãnh đạo thấy cô giáo Viện Kinh tế & Quản lý Trường đã tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi q trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp - TS Trần Thị Hương người đã trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp - Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, các đồng nghiệp công tác Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang đã tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực đề tài - Bạn bè, đồng nghiệp gia đình đã quan tâm, chia sẻ, động viên suốt thời gian thực luận văn Tác giả HỨA NGỌC CƯƠNG ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nhiệm vụ nghiên cứu Các phương pháp nghiên cứu 5.1 Chọn điểm nghiên cứu 5.2 Thu thập thông tin 5.3 Tổng hợp thông tin 5.4 Phân tích thơng tin 5.5 Đối chiếu, so sánh Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ Ở CẤP CHI CỤC THUẾ 1.1 Tổng quan lý luận công tác kiểm tra thuế 1.1.1 Kiểm tra thuế 1.1.2 Công tác kiểm tra thuế cấp Chi cục Thuế 20 1.1.3 Các tiêu đánh giá công tác kiểm tra thuế 25 iii 1.1.4 Các nhân tổ ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế 28 1.2 Tổng quan thực tiễn công tác kiểm tra thuế 31 1.2.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số nước giới 31 1.2.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số địa phương 33 1.2.3 Một số học kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế rút cho Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang 35 1.3 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến cơng tác kiểm tra thuế 36 Kết luận Chương 37 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TUYÊN QUANG GIAI ĐOẠN 2016 - 2018 38 2.1 Giới thiêu tổng quan thành phố Tuyên Quang, tỉnh Tuyên Quang 38 2.2 Tổng quan Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang 39 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế 39 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế 40 2.2.3 Tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang 43 2.2.4 Nhân lực Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang 47 2.2.5 Trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế Chi cục 49 2.2.6 Một số kết chủ yếu Chi cục giai đoạn 2016-2018 50 2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang 52 2.3.1 Mô hình tổ chức phận kiểm tra thuế Chi cục Thuế 52 2.3.2 Tình hình cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang 53 2.3.3 Kết hoạt động kiểm tra thuế Chi cục 57 2.4 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang 71 2.4.1 Những kết đã đạt 71 iv 2.4.2 Những tồn cần khắc phục 74 2.4.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 78 Kết luận chương 81 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TUYÊN QUANG 82 3.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang công tác kiểm tra thuế 82 3.1.1 Quan điểm công tác kiểm tra thuế 82 3.1.2 Phương hướng công tác kiểm tra thuế 82 3.1.3 Mục tiêu công tác kiểm tra thuế 83 3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang 83 3.2.1 Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm 83 3.2.2 Hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế 86 3.2.3 Hồn thiện cơng tác xử lý kết sau kiểm tra thuế 91 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tổ chức bố trí cán kiểm tra 92 3.2.5 Đối công tác phối hợp phận tham gia kiểm tra 94 Kết luận chương 96 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 97 Kết luận 97 Kiến nghị 97 * Đối với quyền thành phố Tuyên Quang, tỉnh Tuyên Quang 97 * Đối với Cục thuế tỉnh Tuyên Quang, Tổng cục thuế Việt Nam 98 - Đối với Cục thuế tỉnh Tuyên Quang 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài CBCC Cán công chức CQT Cơ quan thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VPHC Vi phạm hành vi DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng Trang Bảng 1.1 Các văn pháp lý kiểm tra thuế Việt Nam .18 Bảng 2.1 Trình độ cán Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang năm 2018 .48 Bảng 2.2 Độ tuổi lao động cán Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang .49 Bảng 2.3 Trang thiết bị phục vụ cho công tác thu thuế Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang năm 2018 50 Bảng 2.4 Số thu NSNN Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang theo sắc thuế giai đoạn năm 2016-2018 .52 Bảng 2.5 Kế hoạch kiểm tra thuế năm 2016 - 2018 60 Bảng 2.6 Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT (2016 - 2018) 62 Bảng 2.7 Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra thuế trụ sở NNT (2016 - 2018) 65 Bảng 2.8 Số liệu kết kiểm tra năm 2017 67 Công ty TNHH xây dựng Vinh Phú 67 Bảng 2.9 Kế hoạch thu kết thu NSNN Chi cục Thuế Tuyên Quang giai đoạn năm 2016 - 2018 72 Bảng 2.10 Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế năm 2016 - 2018 73 Bảng 2.11 Đánh giá kết công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT 76 Bảng 2.12 Đánh giá kết công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT năm 2016 2018 77 vii sách hạch toán… ý hợp đồng vay vốn, hợp đồng toán trả chậm, liên quan đến hạch toán chi phí, vấn đề chênh lệch tỷ giá Cần có kết hợp với các quan như: Công ty Kiểm toán, tư vấn, các Ngân hàng thương mại để có báo cáo tài trung thực xác kết hoạt động chuyển giao nội doanh nghiệp Đồng thời nắm bắt, kiểm soát chặt chẽ hoạt động thu, chi có liên quan đến hoạt động chuyển giao doanh nghiệp có liên kết với nước ngồi doanh nghiệp có mối quan hệ với Cần phải linh hoạt phân tích Báo cáo tài vấn đề Báo cáo tài phong phú, khơng theo mơ-típ chung Khi phát vấn đề khơng bình thường Báo cáo tài doanh nghiệp, cần áp dụng cách nắm bắt khác để đảm bảo hiệu Chẳng hạn doanh nghiệp thương mại cần trọng vào tiêu giá vốn hàng bán Bảng cân đối kế tốn, so sánh với tiêu có liên quan Tuy nhiên, doanh nghiệp vận tải cần xem xét tiêu chí phí nhiên liệu tiền lương, tiền công… Với tiêu, việc phân tích số tuyệt đối hay số tương đối, so sánh mối tương quan tiêu phải vận dụng cách linh hoạt, phù hợp  Tổng hợp số sai phạm phát kiểm tra thuế: Công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang chưa tổng hợp lại để đưa sai phạm thường xuyên, rủi ro thường thấy, thường gặp phải loại hình doanh nghiệp, theo ngành nghề kinh doanh sai phạm thường gặp sắc thuế Vì để thực tra, kiểm tra, công chức làm nhiệm vụ kiểm tra có các kinh nghiệm để tập trung vào trọng tâm, trọng điểm để việc kiểm tra đạt hiệu cao Một số sai phạm thường thấy cách phát trình kiểm tra sau: - Đối với DN xây dựng: Các DN xây dựng thường kê khai thiếu doanh thu cơng trình xây dựng đã có biên nghiệm thu khối lượng hoàn thành chưa xuất hóa đơn GTGT (theo quy định Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN hành có biên nghiệm thu hồn thành phải xuất hóa đơn GTGT xác định doanh thu tính thuế TNDN), DN thi cơng cơng trình sử dụng nguồn vốn NSNN Vì kiểm tra DN xây dựng 88 cần kiểm tra toàn hợp đồng biên nghiệm thu, phối hợp với chủ đầu tư để kiểm tra tiến độ thi công - Các DN cho thuê tài sản, cho thuê kho, nhà xưởng: Theo quy định DN phải xuất hóa đơn GTGT lần bên thuê trả tiền thuê cho nhiều kỳ, nhiên nhiều DN xuất hóa đơn đến kỳ nên bị thiếu doanh thu tiền thuế GTGT Vì kiểm tra DN cần kiểm tra hợp đồng cho thuê chứng từ toán - Về chi phí tiền lương: các sai phạm tiền lương thường xảy như, DN lập khống hợp đồng lao động, khơng có hợp đồng lao động, chi phí tiền lương đã hạch toán vào chi phí hết thời hạn nộp báo cáo toán thuế chưa chi trả Khi kiểm tra cần kiểm tra kỹ hợp đồng lao động, chứng từ chi trả lương - Các doanh nghiệp nhập máy móc có điều kiện bảo hành, lắp đặt, chạy thử thường hay khơng kê khai thuế nhà thầu (theo quy định phải kê khai, nộp thuế nhà thầu), nhiên thuế nhà thầu phát sinh nên DN quan tâm nên không nắm Vậy DN nhập máy móc, thiết bị cần kiểm tra kỹ hợp đồng nhập khẩu, có điều kiện bảo hành, bảo dưỡng, lắp đặt, chạy thử… thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu thực truy thu theo quy định - Các DN thường khấu trừ thuế GTGT hạch toán chi phí khoản chi không trực tiếp phục vụ sản xuất kinh doanh (theo quy định khơng tính) như: chi phí tham quan, nghỉ mát, ốm đau, hiếu, hỉ… - Các DN sản xuất thường hay hạch toán vượt định mức các chi phí đầu vào nguyên vật liệu (không tính vào chi phí), kiểm tra DN sản xuất cần đối chiếu, kiểm tra kỹ định mức tiêu hao nguyên vật liệu - Về khấu hao tài sản cố định: Các DN hay tính khấu hao nhanh tài sản cố định để tăng chi phí trích khấu hao sai quy định hành Cần kiểm tra ký số theo dõi tài sản cố định mức trích khấu hao, đối chiếu với quy định trích khấu hao hành Có tư liệu lao động TSCĐ DN lại đưa vào công cụ dụng cụ phân bổ vào chi phí khơng trích khấu hao 89 - Về vốn hóa chi phí tài chính: Các DN hay sai phạm chi phí lãi vay giai đoạn đầu tư, lại tính tồn vào chi phí mà theo quy định phải tính vào ngun giá tài sản đầu tư trích khấu hao theo quy định khơng tính lần làm tăng chi phí Hoặc số DN chi trả lãi tiền vay để góp vốn điều lệ, khoản lãi tiền vay tương đương với số vốn điều lệ thiếu theo quy định góp vốn khơng tính vào chi phí Khi kiểm tra cần kiểm tra kỹ DN hạch toán, mục đích sử dụng khoản vay - Các doanh nghiệp thương mại bán hàng hóa cho cá nhân, DN thường chậm xuất hóa đơn GTGT người mua cịn nợ tiền hàng, bán cho người mua cá nhân khơng cần lấy hóa đơn Các DN ghi giá bán thấp so với thực tế nhằm giảm doanh thu để trốn thuế, các DN kinh doanh xe máy, đồ gỗ, bất động sản, tra, kiểm tra cần kiểm kê lượng hàng hóa tồn kho đối chiếu với giá bán thực tế thị trường để có xử lý Đối với doanh nghiệp kinh doanh xe máy, ô tô cần đối chiếu giá bán với giá bán theo quy định hãng quy định, giá UBND tỉnh ban hành giá bán thực tế thị trường Đối với DN kinh doanh bất động sản cần đối chiếu với giá bán thực tế thị trường giá UBDN tỉnh quy định thời điểm chuyển nhượng để từ có xử lý - Đối với các hóa đơn GTGT đầu vào có giá trị lớn, mua nhiều đơn vị thành lập khác nhau, mua các DN kinh doanh thương mại đa ngành nghề, tra, kiểm tra cần thực xác minh hóa đơn kiểm tra xem có phải hóa đơn bất hợp pháp hay không - Các doanh nghiệp ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN cần kiểm tra kỹ điều kiện miễn thuế, áp dụng miễn, giảm thuế, thuế suất thuế TNDN ưu đãi xem đã theo chế độ hay chưa - Kiểm tra điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Theo Quy định Luật thuế GTGT hành, các hóa đơn đầu vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải thực tốn khơng dùng tiền mặt Vì tra, kiểm tra doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ chứng từ toán qua ngân hàng 90 - Các doanh nghiệp xuất áp dung thuế suất thuế GTGT 0% cần kiểm tra các điều kiện để áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% như: Hợp đồng xuất khẩu, tờ khai hải đã đóng dấu thực xuất, hóa đơn xuất khẩu, chứng từ toán qua ngân hàng - Các DN thường xuyên có quan hệ liên doanh, liên kết thường xuyên quan hệ kinh doanh với DN mẹ, con, DN liên kết, DN mà đơn vị có đầu tư vốn, DN có người quan hệ họ hàng làm chủ thành viên Các DN thường có điều chỉnh giá mua, giá bán không theo giá thực tế để trốn thuế, cụ thể DN miễn thuế TNDN hạch toán lãi cao có số thuế TNDN phải nộp cao, cịn DN liên kết hạch toán lỗ để trốn số thuế TNDN phải nộp Khi kiểm tra DN cần tập trung kiểm tra giá mua, bán xử lý theo quy định Thơng tư Bộ Tài chống chuyển giá Ngồi cịn nhiều sai phạm khác, sau thực xong định kiểm tra cần phải tổng hợp sai phạm lại thành chuỗi sai phạm thường xuyên xảy loại hình DN, ngành nghề, theo sắc thuế địa bàn hoạt động, để phổ biến cho cán bộ, từ dễ dàng tích lũy thành kinh nghiệm thân công tác kiểm tra để đạt hiệu cao  Hoàn thiện hệ thống thông tin NNT Thực triệt để việc cập nhật thông tin, xây dựng sở liệu đối tượng nộp thuế thật đầy đủ qua các năm Tổ chức thu thập thông tin, phân loại doanh nghiệp, lựa chọn doanh nghiệp có rủi ro thuế, doanh nghiệp có quy mơ lớn để đưa vào kế hoạch kiểm tra thuế các năm sau theo quy định Luật Quản lý thuế Xây dựng phần mềm quản lý tồn thơng tin, sở liệu đối tượng nộp thuế theo chương trình tiên tiến nhất, áp dụng cơng nghệ thông tin đại quản lý theo mã vạch… Điều quan trọng thông tin, liệu liên quan đến tất hoạt động sản xuất kinh doanh NNT thuế cần phải lưu giữ đầy đủ kể từ năm bắt đầu hoạt động, để có tảng thông tin vững chắc công bước hồn thiện cơng tác xây dựng sở liệu đối tượng nộp thuế 3.2.3 Hồn thiện cơng tác xử lý kết sau kiểm tra thuế 91 Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Công chức giao nhiệm vụ làm công tác kiểm tra thuế phải sát công tác đôn đốc áp dụng nghiêm chỉnh biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế, DN cố tình chây ỳ thực tính phạt áp dụng biện pháp cưỡng chế, DN khó khăn tài u cầu DN cam kết lộ trình nộp Cục thuế đồng ý, DN không thực áp dụng biện pháp cưỡng chế Cần tập trung đôn đốc thường xuyên vào các DN thương mại DN có tỷ lệ nợ thuế cao Thông báo công khai lên các phương tiện thông tin đại chúng DN nợ đọng tiền thuế, trường hợp cần thiết gửi thông báo cho các đối tác kinh doanh với DN nợ đọng để phối hợp thu hồ tiền thuế nợ đọng 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tổ chức bố trí cán kiểm tra Nguồn nhân lực phục vụ cơng tác kiểm tra thuế có vai trị, vị trí quan trọng, yếu tố định đến hiệu cơng tác kiểm tra thuế Để có nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra đáp ứng yêu cầu cải cách, đại hóa ngành Thuế, cần khơng ngừng đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ chuyên môn phẩm chất đạo đức, tác phong nghề nghiệp cán kiểm tra Đặc biệt lực lãnh đạo, đạo điều hành Công tác phát triển nguồn nhân lực ngành Thuế Tuyên Quang nói chung phịng tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Tuyên Quang, Đội kiểm tra Chi cục Thuế nói riêng năm gần coi trọng, nhiên tồn hạn chế Trong thời gian tới, công tác cần đẩy mạnh thông qua số giải pháp sau: - Tổ chức sắp xếp, bố trí lại lực lượng cán kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt thực hiện đại hóa hệ thống Thuế Chuẩn hóa tiêu chuẩn trình độ nghiệp vụ cán làm cơng tác kiểm tra thuế: trình độ chun mơn tối thiểu phải đại học lĩnh vực kinh tế - tài - ngân hàng, có thâm 92 niên cơng tác ngành Thuế ngành kinh tế khác từ 2-3 năm trở lên; trình độ tin học, ngoại ngữ - Bổ sung lực lượng cán kiểm tra thuế để số lượng cán làm công tác kiểm tra đạt từ 30% tổng số cán công chức trở lên đảm bảo đủ lực lượng hồn thành khối lượng cơng việc tương đối lớn Quan tâm tạo điều kiện, bổ sung lực lượng cán trẻ, có lực cho các phòng, đội kiểm tra - Xây dựng ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ cán cho loại cán thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chuyên nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng cán Xây dựng các tiêu chí đánh giá mức độ hồn thành cơng việc cán phòng kiểm tra Văn phòng Cục các Đội kiểm tra Chi cục Thông qua tiêu chí để đánh giá hiệu chất lượng công việc cán bộ, qua thúc đẩy tao động lực cho cán phấn đấu cơng việc Bên cạnh đó, cần có chế độ khen thưởng, động viên kịp thời cán hồn thành xuất sắc nhiệm vụ; có sáng kiến, sáng tạo cơng việc - Tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động công vụ; phân định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền cá nhân xử lý công việc, tạo tính chun mơn hóa - Tăng cường cơng tác đào tạo cán kiểm tra nhằm nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ, lý luận trị, tính tuân thủ pháp luật cán thuế, từ đến chuyên sâu, đặc biệt đào tạo đội ngũ cán nguồn - Thực tốt công tác quy hoạch, tạo nguồn lực lượng cán làm công tác kiểm tra tất phòng Cục Chi cục Thuế để bổ nhiệm, bổ sung vào đội ngũ lãnh đạo cán làm công tác kiểm tra kịp thời có u cầu - Tăng cường cơng tác lãnh đạo Lãnh đạo Cục, Chi cục việc thực thi chức trách nhiệm vụ cán thi hành kiểm tra doanh nghiệp Thường xuyên chấn chỉnh lề lối, tác phong, thái độ cán thuế thực nhiệm vụ kiểm tra để ngăn chặn tiêu cực xảy ra, nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra 93 Tăng cường số lượng chất lượng công chức làm công tác kiểm tra Đội Kiểm tra thuế tập trung bố trí cơng chức có chun mơn giỏi, có đạo đức tốt, lĩnh chính trị vững vàng, có khả trình độ áp dụng công nghệ thông tin vào công việc… Lực lượng kiểm tra cần phải thường xuyên đào tạo, nâng cao lực Chú trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán DN khả sử dụng công nghệ đại việc phân tích, khai thác thơng tin quản lý thuế Việc bố trí, sắp xếp luân chuyển công chức làm nhiệm vụ kiểm tra CQT cần tiến hành hợp lý, không làm ảnh hưởng tới hiệu chất lượng công tác kiểm tra Thường xuyên tuyên truyền, giáo dục tư tưởng: cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tư, kiên đấu tranh chống lại hành vi tham nhũng, tiêu cực cơng chức thuế q trình kiểm tra thuế 3.2.5 Đối công tác phối hợp phận tham gia kiểm tra Hiện việc phối hợp phận, đội Chi cục thuế Chi cục Thuế sở, ban, ngành chưa tốt, vậy: Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang thực ban hành quy chế quy định phối hợp cơng tác phịng ban với nhau, quy chế quy định rõ trách nhiệm, nghĩa vụ phòng ban, loại số liệu cung cấp, loại số liệu cung cấp có ý kiến lãnh đạo Đây cơng việc quan trọng tra, kiểm tra thuế đối tượng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế Cơ chế phối hợp với các quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp lớn cho tra, kiểm tra; cụ thể: - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư thực tốt công tác đăng ký mã số doanh nghiệp; kịp thời cung cấp mã số cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển kinh doanh người nộp thuế; - Phối hợp với quan công an các cấp nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế; 94 - Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường tra, kiểm tra để phát các trường hợp sử dụng đất không mục đích, không hợp đồng việc thực nghĩa vụ tài với Nhà nước - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước Ngân hàng cơng tác đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát sinh phải nộp vào ngân sách nhà nước hay phát sinh vấn đề có liên quan Hồn thiện cơng tác ứng dụng công nghệ thông tin tra, kiểm tra thuế Hồn thiện cơng tác ứng dụng cơng nghệ thơng tin tra, kiểm tra thuế mục tiêu chương trình địa hóa ngành Thuế Việc ứng dụng công nghệ thông tin cần hoàn thiện theo các hướng: nghiên cứu xây dựng phần mềm máy tính hỗ trợ cơng tác tra, kiểm tra từ khâu thu thập, bổ sung sở liệu người nộp thuế; chuyển đổi liệu để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro thuế; cụ thể: - Xây dựng hệ thống phần mềm phân tích thơng tin thu nộp thuế, tình hình sản xuất kinh doanh phân tích kinh tế ngành để lựa chọn trường hợp, tượng có vi phạm thuế; - Xây dựng kho sở liệu tình hình hoạt động, thay đổi, tình trạng kê khai, nộp thuế tình hình tài tổ chức, cá nhân nộp thuế phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế; - Xây dựng tiêu thức, tỷ suất tra, kiểm tra Do việc xây dựng tỷ suất cịn mang tính thủ cơng, làm giảm tính xác hiệu cơng tác tra, kiểm tra Do đó, phần mềm hỗ trợ xác định tiêu thức làm khối lượng công việc cán kiểm tra, tra giảm nhiều nâng cao tính xác cho cơng việc; - Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra 95 Kết luận chương Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang thời gian tới đã Tác giả ra, là: Hồn thiện công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm; hồn thiện cơng tác phân tích, kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế giải pháp quan trọng nhất, trọng tâm mà tác giả phân tích chun sâu, ngồi cịn nêu thêm số giải pháp hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế; tăng cường công tác xử lý sau kiểm tra thuế, công tác đôn đốc xử lý nợ đọng; bổ sung cho Đội Kiểm tra thuế số lượng chất lượng công chức; tăng cường công tác phối hợp công tác đội Chi cục Thuế Chi cục Thuế với các quan chức khác; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế DN Thực đồng có hiệu giải pháp nêu trên, cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Tuyên Quang hồn thiện, góp phần vào thực thắng lợi nhiệm vụ thu NSNN Đảng Nhà nước giao 96 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Kiểm tra thuế khấu quan trọng Quy trình quản lý thuế Trước tốc độ phát triển nhanh số lượng, quy mô các sở kinh doanh tượng trốn thuế, gian lận thuế diễn ngày tinh vi, phức tạp, khó phát giai đoạn nay, yêu cầu cải cách, đại hoá ngành Thuế, đặc biệt công tác tra, kiểm tra thuế theo hướng chuyên nghiệp nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế vấn đề cần thiết Trong trình thực nhiệm vụ thu NSNN, Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang chủ trương phát huy tối đa mạnh đã có, đồng thời huy động tập trung toàn nguồn lực khắc phục hạn chế cịn tồn cơng tác tra, kiểm tra thuế, sở hướng đến giá trị “minh bạch chuyên nghiệp - liêm - đổi mới” công tác quản lý thuế Với ý nghĩa đó, đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Tuyên Quang” Tác giả thực với mong muốn các đề xuất kiến nghị đưa có ý nghĩa thiết thực hiệu công tác kiểm tra thuế tỉnh nói chung cơng tác quan lý thuế nói riêng Như vậy, với thái độ làm việc nghiêm túc tinh thần cầu thị, Tác giả đã hoàn thành Luận văn Luận văn đã khái quát vấn đề lý luận công tác tra, kiểm tra thuế thực tiễn triển khai công tác tra, kiểm tra thuế số nước giới; làm sở để phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang để xuất giải pháp, kiến nghị để hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế địa bàn tỉnh theo hướng chuyên nghiệp hoá phù hợp với xu phát triển giới Kiến nghị * Đối với quyền thành phố Tuyên Quang, tỉnh Tuyên Quang Việc kiểm tra thuế riêng ngành thuế mà đòi hỏi tham gia tất cấp, ngành tổ chức trị, xã hội Đảng uỷ, UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội địa bàn thành phố Tuyên Quang với ngành thuế thường xuyên mở thi tìm hiểu Luật Quản lý thuế, 97 hướng dẫn các đơn vị kinh doanh địa bàn thành phố người hiểu ý nghĩa quyền, nghĩa vụ công dân việc chấp hành pháp luật thuế Làm cho cán bộ, công chức đơn vị hiểu thuế tuyên truyền viên thuế Báo, đài truyền thanh, truyền hình thường xuyên đăng tuyên truyền nội dung, sách pháp luật thuế, tuyên dương người nộp thuế thực tốt sách thuế, đưa tin cá, nhân, tổ chức khơng có ý thức chấp hành pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế, trây ỳ nợ thuế Thường xuyên phối hợp với các chi, đảng sở, tổ dân phố đưa vào sinh hoạt các chuyên đề thuế để kiến thức thuế đến người dân Phịng Tài chính, phòng thống kê thành phố phòng đăng ký kinh doanh nên với quan thuế cần thường xun trao đổi thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn, qua rà soát các doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp kinh doanh khơng có hiệu qua nắm số doanh nghiệp cấp phép kinh doanh số doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế thật Cơ quan công an, quản lý thị trường, kiểm lâm hợp tác với quan thuế xác định doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để có biện pháp ngăn chặn xử lý theo quy định Ngân hàng nhà nước, ngân hàng thương mại phối hợp cung cấp thông tin tài khoản người nộp thuế cách kịp thời để phục vụ công tác cưỡng chế nợ thuế ngành thuế nhanh chóng đảm bảo thu NSNN quy định * Đối với Cục thuế tỉnh Tuyên Quang, Tổng cục thuế Việt Nam - Đối với Cục thuế tỉnh Tuyên Quang Chỉ đạo các Đoàn tra thuế, Đồn kiểm tra thuế cơng chức làm công tác tra, kiểm tra thuế thực quy định Luật Quản lý thuế, Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010 các văn hướng dẫn thi hành; Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; không tự đặt thủ tục hành chính ngồi quy định để gây khó khăn cho doanh nghiệp 98 Thường xuyên kiểm tra, giám sát việc thực nhiệm vụ các Đoàn tra, kiểm tra thuế công chức làm công tác kiểm tra thuế nhằm ngăn chặn hạn chế tiêu cực, sai sót cơng chức các đồnkiểm tra thuế Nghiêm túc kiểm điểm xử lý kỷ luật tập thể, cá nhân vi phạm nội quy, quy chế ngành (có biểu gây phiền hà, sách nhiễu NNT…) Kết hợp đánh giá kết thực nhiệm vụ kiểm tra thuế với việc chấm điểm thi đua công chức Định kỳ, tổng hợp kết kiểm tra, kết thu nộp sau kiểm tra phạm vi toàn tỉnh Trên sở thường xun đạo, đơn đốc hỗ trợ kịp thời để phận, Chi cục Thuế hồn thành kế hoạch giao Tiếp tục tạo mơi trường lành mạnh giảm chi phí tuân thủ pháp luật thuế cho NNT địa bàn * Đối với Tổng cục Thuế Đề nghị Tổng cục Thuế tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn cho công chức, công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế, hoạt động đào tạo phải gắn lý thuyết thực tiễn Ngoài việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ, cần tổ chức lớp học cách ứng xử, phương pháp làm việc với DN, phong cách làm việc công chức thuế, đạo đức, tác phong, ý thức chấp hành kỷ cương kỷ luật công chức thuế Đối với số công chức thuế không đào tạo chun ngành hàng năm có kế hoạch bồi dưỡng để công chức học tập trau dồi thêm kinh nghiệm, kiến thức chun mơn nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ Hồn thiện sửa đổi Quy trình kiểm tra thuế cho phù hợp loại hình doanh nghiệp Hiện ngành thuế thực Quy trình kiểm tra thuế chung loại hình doanh nghiệp, nhiên đặc thù doanh nghiệp khác nên việc xác định số thuế phải nộp, để xác định, vấn đề quản lý hoá đơn, chứng từ, vấn đề miễn, giảm…của doanh nghiệp có khác Nên thực kiểm tra thuế loại hình DN cần có quy trình riêng Xây dựng Quy trình kiểm tra thuế riêng cho doanh nghiệp đặc thù: kiểm tra máy tính, kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, kiểm 99 tra doanh nghiệp có quy mơ hoạt động lớn Hoạt động chuyển giá hoạt động phức tạp, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu, rộng, liên quan tới nhiều chủ thể kinh doanh khác không phạm vi quốc gia mà phạm vi quốc tế Đề nghị Tổng cục Thuế xây dựng phần mềm quản lý, sử dụng hóa đơn liên thơng tồn quốc, để dễ dàng tra cứu tất thông tin phát hành, sử dụng số hóa đơn tồn doanh nghiệp hoạt động, có đầy đủ thơng tin các hóa đơn bất hợp pháp Đề nghị xây dựng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra, hoàn thiện phần mềm hỗ trợ doanh nghiệp qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc thuế 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục thuế Tuyên Quang (2016-2018), báo cáo tổng kết tình hình thực cơng tác thuế năm 2016; 2017; 2018 Chính phủ (2013), Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang (2016-2018), báo cáo đánh giá kết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2016; 2017; 2018 Nguyễn Tuấn Dũng (2017), tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang thời kỳ 2015 - 2017 Quách Thị Thuỳ Mai (2017), hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp có vốn Đầu tư nước ngồi Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh thời kỳ 2016 - 2018 Nguyễn Hương Lan (2018), hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra Cục Thuế tỉnh Bình Dương Nguyễn Thị Thanh Tâm (2018), tăng cường công tác tra thuế Việt Nam Hán Ngọc Đăng (2018), tăng cường công tác Thanh tra Thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc thời kỳ 2016 - 2018 Lại Tuấn Hùng (2018), tra - kiểm tra, giải pháp hữu hiệu chống thất thu thuế 10 Luật xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 ngày 20/6/2012 các văn hướng dẫn thi hành; 11 Tạp chí Thanh tra tài – Bộ Tài 12 Tạp chí Thuế nhà nước – Tổng cục Thuế 13 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012; Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 101 26/11/2014; Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế các văn hướng dẫn thi hành 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 các văn hướng dẫn thi hành 15 Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 các văn hướng dẫn thi hành 16 Nguyễn Thị Thanh (2018), hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Nghệ An thời kỳ 2016 - 2018 17 Tổng cục Thuế (2018), báo cáo chuyên đề công tác tra, kiểm tra thuế 2018; Kế hoạch giải pháp tra, kiểm tra thuế năm 2019 toàn ngành thuế 102 ... tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang 53 2.3.3 Kết hoạt động kiểm tra thuế Chi cục 57 2.4 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố. .. CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TUYÊN QUANG 82 3.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang công tác kiểm tra thuế ... nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang - Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang Các phương pháp nghiên cứu