6. Kết cấu của luận văn
3.4.2. Những hạn chế
Bên cạch những kết quả đạt đƣợc trong công tác kiểm tra thuế của Chi cục thuế thị xã Phú Thọ còn bộc lộ nhiều những hạn chế, cụ thể:
* Công tác giám sát hồ sơ thuế, phân tích đánh giá rủi ro về thuế để lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế có trƣờng hợp còn mang tính chủ quan chƣa đi sâu phân tích và căn cứ kết quả phân tích thông tin doanh nghiệp để lập kế hoạch cho sát đúng với yêu cầu.
Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch và lập danh sách các đối tƣợng đƣợc kiểm tra thuế đƣợc thực hiện từ đầu năm có những hạn chế sau: Cơ sở dữ liệu về NNT chƣa đầy đủ, không đáp ứng đƣợc yêu cầu để áp dụng kỹ thuật
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
xây dựng kế hoạch kiểm tra trên cơ sở phân tích các chỉ tiêu, đánh giá rủi ro và mức độ tuân thủ pháp luật, không chi tiết và thiếu tính thuyết phục. Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế còn mang tính hình thức, chủ yếu phụ thuộc vào kinh nghiệm của cán bộ đảm nhiệm công tác xây dựng kế hoạch nhất.
Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra đòi hỏi phải đƣợc quan tâm đúng mức, bởi nếu không sẽ có rất nhiều doanh nghiệp chấp hành pháp luật thuế lại bị liên tục kiểm tra trong khi đó lại bỏ sót các doanh nghiệp nhiều năm không bị quyết toán, hoặc trình độ của kế toán viên giỏi, xây dựng đƣợc một bảng cân đối kế toán giỏi, cán bộ thuế chỉ trên cơ sở đánh giá phân tích các chỉ tiêu sẽ không thế đánh giá đƣợc hết rủi ro.
* Kiến thức và kỹ năng về chế độ kế toán, chính sách tài chính, chính sách thuế, nghiệp vụ kiểm tra của một bộ phận công chức làm công tác kiểm tra còn hạn chế, đã làm ảnh hƣởng trƣc tiếp đến năng suất và chất lƣợng của hoạt động kiểm tra; một số trƣờng hợp cán bộ làm công tác kiểm tra thuế chƣa nắm vững chính sách thuế, nội dung xử lý không nêu rõ căn cứ pháp lý dẫn đến việc xử lý sau kiểm tra chƣa chính xác còn để khiếu nại, khiếu kiện về thuế. Nghiêm trọng hơn là một số cán bộ kiểm tra có biểu hiện vụ lợi, ý thức và trách nhiệm pháp luật thấp, lợi dụng công tác kiểm tra để gây phiền hà, sách nhiễu NNT.
* Chƣa xây dựng cụ thể các chuyên đề về kiểm tra cho từng ngành nghề, từng lĩnh vực, từng loại hình doanh nghiệp, chƣa đúc kết kịp thời các hành vi vi phạm của NNT; trong khi đó hành vi vi phạm của các doanh nghiệp ngày càng diễn biến phức tạp, do đó tác động rất lớn đến kết quả công tác quản lý thu ngân sách.
*Công tác phân tích sâu hồ sơ của doanh nghiệp tại cơ quan thuế
Công tác phân tích sâu về doanh nghiệp phụ thuộc rất nhiều vào kinh nghiệm và trình độ của cán bộ kiểm tra. Việc phân tích hồ sơ khai thuế, báo
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
cáo tài chính còn mang tính sơ sài, hình thức chƣa đánh giá đƣợc các rủi ro tiềm ẩn của hồ sơ kiểm tra một cách hiệu quả.
Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế chƣa đáp ứng yêu cầu phân tích sơ bộ tất cả hồ sơ khai thuế theo quy trình kiểm tra thuế 528/QĐ-CT ngày 29/5/2008 của Tổng cục thuế.
* Công tác kiểm tra thuế tại cơ sở NNT
Chất lƣợng nhiều cuộc kiểm tra không cao, nội dung kiểm tra sơ sài; Số thuế truy thu và phạt bình quân rất thấp đạt khoảng 7,14 triệu đồng/1 cuộc, nguyên nhân chủ yếu là do các cán công chức làm công tác kiểm tra không đƣợc học bài bản, chủ yếu là học tại chức và học chuyên tu, tuổi đời lại cao nên còn rất hạn chế về trình độ chuyên môn nghiệp vụ, việc nghiên cứu luật, quy trình kiểm tra, các văn bản hƣớng dẫn chƣa sâu nên còn lúng túng trong quá trình thực hiện, xử lý. Khả năng phân tích rủi ro và đánh giá các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính của đơn vị còn hạn chế, đã ảnh hƣởng đến chất lƣợng biên bản kiểm tra quyết toán thuế.
Khi tiến hành kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa, cán bộ thƣờng kiểm tra toàn bộ các nội dung về nghĩa vụ thuế của ĐTNT, việc đánh giá rủi ro có áp dụng nhƣng ở mức độ thấp. Thời gian kiểm tra tại cơ sở còn bị kéo dài do việc kiểm tra toàn bộ các nội dung liên quan đến nghĩa vụ thuế, thời gian thu thập tài liệu nhất là các tài liệu đối với các đối tác nƣớc ngoài, thời gian xác minh hoá đơn còn kéo dài...Với trƣờng hợp NNT có sử dụng hoá đơn của công ty bỏ trốn, công tác xác minh hoá đơn mới chỉ mang tính hình thức về việc kê khai, còn không nắm rõ đƣợc bản chất của hoạt động mua bán có thực hay không. Thiếu cơ sở pháp lý để tiến hành xử lý vi phạm do quan điểm và hƣớng dẫn của Tổng cục thuế chƣa đƣợc cụ thể.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
Khi tiến hành kiểm tra tại cơ sở kinh doanh, các nghiệp vụ nhƣ thăm quan cơ sở kinh doanh, phỏng vấn chƣa đƣợc đề cao và áp dụng một cách khoa học, chủ yếu dựa trên kinh nghiệm của cán bộ kiểm tra.
* Về công tác phối hợp với các cơ quan ban ngành có liên quan
Phối hợp giữa các đơn vị trong nội bộ: Tồn tại trong khâu này là việc bàn giao hồ sơ quản lý giữa các đơn vị trong ngành chƣa tốt, dẫn đến để thất lạc hoặc bàn giao thiếu, trả lời xác minh hoá đơn không kịp thời gây khó khăn trong việc cung cấp tài liệu khi có yêu cầu từ phía cơ quan điều tra.
Đối với cơ quan cơ quan điều tra việc hồi âm trả lời các kết quả xác minh điều tra sau khi đã nhận đƣợc tài liệu từ cơ quan thuế của cơ quan điều tra còn hạn chế dẫn đến tình trạng Cơ quan thuế đặt vấn đề nghi vấn Doanh nghiệp vi phạm bị kéo dài.
Còn có trƣờng hợp cơ quan điều tra yêu cầu cơ quan thuế cung cấp thông tin, hồ sơ doanh nghiệp chung chung, dàn trải (cung cấp hồ sơ từ khi thành lập đến nay; cung cấp tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế..) hoặc hồ sơ đã đƣợc cung cấp cho cơ quan điều tra nhƣng giữa các cấp, các bộ phận vẫn yêu cầu cơ quan thuế cung câp, dẫn đến cung cấp trùng lắp làm ảnh hƣởng đến thời gian và nhân lực của cơ quan thuế. Cũng có trƣờng hợp cơ quan công an yêu cầu cơ quan thuế cung cấp hồ sơ nhƣng không liên hệ lại để bàn giao. Các trƣờng hợp yêu cầu xác minh hoá đơn không cung cấp đủ thông tin để xác định nguồn dữ liệu hoặc cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp cần xác minh (mã số thuế, ký hiệu, xê ri hoá đơn).
Công tác phối hợp điều tra, xử lý các doanh nghiệp bỏ trốn chƣa thật triệt để, chƣa xác định rõ hành vi bỏ trốn mang theo hoá đơn không kê khai để kết luận đối với các đơn vị sử dụng
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
Chƣa chủ động đẩy mạnh công tác phối hợp trao đổi thông tin, phối hợp giải quyết vụ việc, phối hợp giải quyết theo chuyên đề, phối hợp trong công tác xây dựng lực lƣợng và tổ chức giao ban định kỳ.
* Về cơ sở dữ liệu và thông tin về ĐTNT tại cơ quan thuế
Mặc dù công tác xây dựng cơ sở dữ liệu về ĐTNT đã đƣợc chú trọng và quan tâm. Nhƣng trên thực tế, nội dung và các chỉ tiêu về ĐTNT trên danh bạ quản lý của cơ quan thuế còn hết sức sơ sài. Chức năng cập nhật danh bạ của ĐTNT hiện nay giao cho các đội quản lý trực tiếp cập nhật. Do hạn chế về trình độ máy tính, chƣa ý thức hết đƣợc vai trò quan trọng của cơ sở dữ liệu về ĐTNT nên còn tình trạng thông tin cập nhật, nội dung không đƣợc cập nhật đầy đủ và thƣờng xuyên khi có sự thay đổi từ phía ĐTNT. Các chỉ tiêu đƣợc sử dụng vào công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra nhiều lúc không đƣợc cập nhật.
Bên cạnh đó để đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý ngày càng cao, các chỉ tiêu đánh giá rủi ro ngày càng phức tạp, cơ quan thuế còn cần rất nhiều các thông tin khác mang tính đặc thù hoặc có liên quan đến bí mật nghề nghiệp, bí mật kinh doanh. Tuy nhiên, ĐTNT còn rất dè dặt khi cung cấp những thông tin mà cơ quan thuế yêu cầu. Phần bị sợ lộ bí mật nghề nghiệp, phần vì chƣa thấy có gì đảm bảo rằng nhƣng thông tin đó không bị lạm dụng có ảnh hƣởng đến triển vọng phát triển của doanh nghiệp. Thực tế này có thể đƣợc hiểu đƣợc là do thiếu các qui định mang tính pháp lý đề điều chỉnh các mối quan hệ tranh chấp phát sinh giữa cơ quan thuế và ĐTNT. Thực tế đó dẫn tới tình trạng doanh nghiệp tìm mọi cách để giữ thông tin, còn cơ quan thuế thì tìm mọi cách khai thác các thông thông tin không chính thức. Vì vậy, vấn đề đặt ra hiện nay là tính chính xác và mức độ tin cậy mà cơ quan thuế có đƣợc nhƣ thế nào.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
Việc thực hiện thành công phƣơng pháp đánh giá rủi ro phụ thuộc tới 75% vào cơ sở dữ liệu, chính vì vậy một cơ sở dữ liệu đầy đủ, chính xác mới mang lại kết quả phân tích đúng. Kế hoạch kiểm tra xây dựng có tính chính xác cao nhằm đảm bảo rằng những đối tƣợng không chấp hành tốt các nghĩa vụ và qui định cụ thể về pháp luật thuế sẽ bị kiểm tra theo qui định. Và những đối tƣợng chấp hành tốt sẽ đƣợc tạo điều kiện để thực hiện nghĩa vụ thuế, đảm bảo cho hoạt động kinh doanh diễn ra thông suốt và bình đẳng. Theo Luật quản lý thuế đƣợc ban hành đã đặt ra yêu cầu cơ quan quản lý thuế phải xây dựng hệ thống thông tin về NNT. Hệ thống thông tin này một mặt đƣợc thu thập từ NNT, mặt khác đƣợc thu thập từ các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan. Do đó, cần quy định cụ thể nhiệm vụ này cho các cán bộ quản lý thuế về trách nhiệm sử dụng thông tin về ĐTNT và nguyên tắc bảo mật đƣợc đề cao hàng đầu.