Nguyên nhân của những hạn chế

6. Kết cấu của luận văn

3.4.3. Nguyên nhân của những hạn chế

Những vấn đề tồn tại trong hoạt động kiểm tra thuế tại thị xã Phú Thọ do các nguyên nhân chủ yếu sau:

- Mặc dù phƣơng pháp kiểm tra thuế dƣa trên cơ sở đánh giá mức độ vi phạm, mức độ gian lận của NNT để lập kế hoạch và tổ chức kiểm tra thuế nhƣng phƣơng pháp phân tích rủi ro còn mang tính thủ công chƣa chuyên sâu, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm trong quản lý; Đội kiểm tra thuế chƣa có cơ sở vững chắc trong việc phân loại các doanh nghiệp có rủi ro cao để lập kế hoạch kiểm tra. Việc phân loại doanh nghiệp chủ yếu dựa vào việc phân tích số liệu kê khai thuế của NNT và tình hình tuân thủ nghĩa vụ thuế của đơn vị, chƣa tìm hiểu chính xác thông tin về hoạt động của doanh nghiệp nhƣ quy mô, ngành nghề, quy trình SXKD, lực lƣợng lao động và chƣa chú trọng đến việc phân tích báo cáo tài chính. Do đó, dẫn đến những rủi ro trong quá trình lập kế hoạch kiểm tra thuế nhƣ chọn những đối tƣợng chủ yếu có vi phạm hóa

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn

đơn, quy mô không lớn, ngành nghề kinh doanh giản đơn, nhiều trƣờng hợp không có hành vi gian lận cũng tổ chức kiểm tra…làm cho hoạt động kiểm tra thuế chƣa hiệu quả.

- Phần mềm các chƣơng trình ứng dụng để thực hiện công tác phân tích hồ sơ khai thuế mặc dù đã đƣợc áp dụng tại Chi cục Thuế, tuy nhiên các chƣơng trình này khi vận hành vẫn thƣờng hay lỗi, hơn thế nữa một số chƣơng trình khi Luật quản lý thuế có sửa đổi, hay một số thông tƣ, nghị định,.. thay đổi nhƣng chƣơng trình hỗ trợ vẫn chƣa nâng cấp cho phù hợp với quy trình. Do vậy, công tác phân tích rủi ro chuyên sâu đối với doanh nghiệp thuộc đối tƣợng kiểm tra thuế chƣa thực hiện tốt, công tác kiểm tra thuế chƣa gắn chặt với kiểm tra và đối chiếu định mức tiêu hao nguyên vật liệu dùng vào sản xuất của doanh nghiệp, dẫn đến hiệu quả kiểm tra thuế không cao.

- Việc tổ chức cập nhật, thu thập thông tin, chứng cứ, đánh giá phân tích tài liệu kê khai, báo cáo tài chính của doanh nghiệp trƣớc khi tiến hành kiểm tra tại đơn vị chƣa sâu, còn chung chung, không phát hiện đƣợc các dấu hiệu vi phạm từ đó lập đề cƣơng kiểm tra thuế rập khuôn giữa các doanh nghiệp, không có trọng tâm nội dung kiểm tra thuế cụ thể nên công tác kiểm tra thuế không mang lại hiệu quả cao.

- Cơ sở vật chất, phƣơng tiện làm việc và văn phòng làm việc của cơ quan thuế còn rất hạn chế, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu của công việc. Thiếu diện tích phòng làm việc, bố trí văn phòng trụ sở còn chƣa hợp lý để tiến hành làm việc tại trụ sở cơ quan thuế.

- Các cơ sở dữ liệu từ các chƣơng trình phần mềm ứng dụng chƣa cung cấp đầy đủ thông tin về hoạt động sản xuất kinh của doanh nghiệp qua nhiều năm tài chính để phục vụ cho công tác phân tích thu thập thông tin, thiếu các qui định mang tính pháp lý điều chỉnh các mối quan hệ tranh chấp phát sinh giữa cơ quan thuế và NNT về việc cung cấp thông tin.

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn

- Cơ quan thuế chƣa đƣợc giao chức năng khởi tố điều tra các vụ án vi phạm pháp luật về thuế mà đều phải chuyển qua cơ quan Công an. Cơ quan công an lực lƣợng rất mỏng, không có hệ thống thông tin về thuế, thiếu chuyên môn về quản lý thuế, do đó điều tra rất chậm và kết quả rất hạn chế.

- Vẫn còn một số cán bộ làm công tác kiểm tra thuế còn hạn chế về mặt phân tích hồ sơ thuế và phân tích báo cáo tài chính, chƣa có kinh nghiệm trong kiểm tra thuế, chƣa cập nhật kịp thời chính sách thuế cũng nhƣ chế độ kế toán; trình độ kiểm tra thuế chƣa tƣơng xứng đối với các doanh nghiệp quy mô lớn, đa ngành nghề.

- Trình độ hiểu biết về thuế ý thức chấp hành các luật, pháp lệnh về thuế của đại bộ phận nhân dân, kể cả cán bộ, đảng viên trong các cơ quan nhà nƣớc còn nhiều hạn chế chƣa tạo đƣợc dƣ luận rộng rãi lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn khá nhiều trƣờng hợp thờ ơ, khuyến khích, đồng tình. Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chƣa đƣợc cải cách đồng bộ, để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế nhƣ: quản lý đất đai, quản lý thanh toán không dùng tiền mặt, quản lý xuất nhập khẩu, quản lý xuất nhập cảnh, quản lý đăng ký kinh doanh... đã làm hạn chế rất nhiều đến kết quả quản lý thuế.

- Năng lực, trình độ quản lý thuế còn có những điểm chƣa đáp ứng so với yêu cầu quản lý thuế hiện đại, khoa học, cụ thể là:

+ Công tác kiểm tra thuế xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế chƣa đƣợc đặt đúng tầm và chƣa phù hợp với thực trạng của nƣớc ta là trình độ dân trí thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chƣa cao. Chất lƣợng kiểm tra còn hạn chế, chƣa phát hiện và có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận trong việc tính thuế, kê khai thuế, gian lận trong hoàn thuế, miễn giảm thuế, nhất trong hoàn thuế GTGT. Chức năng và quyền hạn của kiểm tra thuế còn bị bó hẹp chƣa trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn

+ Việc tuyên truyền giáo dục, hƣớng dẫn giải thích chính sách thuế chƣa thƣờng xuyên, liên tục để nâng cao tính tuân thủ, tự nguyện, nâng cao trách nhiệm pháp luật về thuế.

+ Ứng dụng công nghệ tin học trong việc quản lý thuế còn ở mức thấp, mới tập trung chủ yếu vào công việc quản lý về đăng ký thuế, cấp mã số thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ; đại bộ phận công việc quản lý thuế vẫn là thủ công, năng suất, hiệu quả quản lý thuế còn thấp dẫn đến hạn chế khả năng kiểm soát và quản lý thuế của cơ quan thuế.

+ Một bộ phận cán bộ quản lý thuế trình độ hiểu biết và thực thi về chính sách thuế còn hạn chế chƣa đáp ứng yêu cầu quản lý hiện đại và yêu cầu cải cách hành chính trong quản lý thu. Thái độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế còn có một số trƣờng hợp chƣa thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của nhà nƣớc với quyền lợi của ĐTNT. Chƣa trở thành ngƣời bạn đồng hành đáng tin cậy của các ĐTNT trong việc thực hiện các luật thuế.

- Đa số doanh nghiệp làm ăn chân chính, nộp thuế đầy đủ. Nhƣng cũng có không ít doanh nghiệp ý thức trách nhiệm xã hội chƣa cao, do đó chƣa tự giác trong nghĩa vụ thuế hoặc cố tình chậm nộp thuế, trốn thuế...Nhiều doanh nghiệp chƣa quan tâm hoặc chƣa chủ động tìm hiểu thông tin, chính sách thuế mới, trình độ của kế toán quá yếu nên thƣờng khai sai, khai thiếu, nhiều trƣờng hợp không thực hiện đƣợc chế độ phải ấn định thuế. Ngoài ra, nhiều doanh nghiệp chƣa ứng dụng CNTT, thƣơng mại điện tử nên chƣa tiếp cận đƣợc phần mềm hỗ trợ khai thuế, chƣa sử dụng hóa đơn tự in... Các nguyên nhân này phát sinh rất nhiều công việc đối với kế toán trong thực hiện các thủ tục hành chính thuế, làm tăng gánh nặng cho doanh nghiệp và cho cả cơ quan thuế, nhất là khi quy mô kinh doanh phát triển.

- Ngoài ra, do phần đông các doanh nghiệp dân doanh thực hiện kế toán thƣờng chủ yếu đối phó với cơ quan thuế, chƣa đề cao tầm quan trọng của báo

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn

cáo tài chính, số liệu trên báo cáo tài chính không phản ánh đúng tình hình SXKD của doanh nghiệp, chƣa thấy đƣợc vai trò của kế toán quản trị nội bộ doanh nghiệp trong phát triển kinh doanh. Thực tế một nhân viên kế toán có thể làm việc cho 2-4, thậm trí tới 6-7 doanh nghiệp nên không thể giúp doanh nghiệp bảo vệ vốn, tài sản của mình.

- Môi trƣờng kinh tế-pháp luật-xã hội thì rất rộng, nhƣng tác động đến cải cách hành chính thuế rõ nhất là việc cải cách hành chính chƣa đồng bộ ở các ngành, lĩnh vực có liên quan đến thủ tục thuế nhƣ đất đai, xây dựng, đăng ký kinh doanh, quản lý phƣơng tiện tài sản kinh doanh, nền kinh tế còn dùng tiền mặt, thiếu kiểm soát thu nhập, xử lý pháp luật chƣa nghiêm, ý thức chấp hành pháp luật nói chung và pháp luật thuế của ngƣời dân chƣa cao, hiểu biết về thuế còn hạn chế, khi mua hàng chƣa có thói quen yêu cầu ngƣời bán hàng xuất hóa đơn .. các nguyên nhân này sẽ làm phát sinh chi phí thủ tục về thuế cho các đối tƣơng có liên quan, cho xã hội.

- Tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận về thuế, nợ đọng thuế còn diễn ra ở nhiều khoản thu, sắc thuế, vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không bảo đảm công bằng xã hội

- Một số doanh nghiệp, hộ gia đình cá nhân kinh doanh cố ý, tìm mọi thủ đoạn, dƣới mọi hình thức gian lận các khoản tiền thuế phải nộp nhƣ kê khai khống để chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT từ NSNN.

- Đối với các cơ quan chức năng và tổ chức có liên quan: Một số cấp uỷ, chính quyền địa phƣơng chƣa quan tâm đúng mức và chƣa thực sự coi công tác thuế là nhiệm vụ của địa phƣơng mình. Các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân có liên quan (nhƣ cơ quan địa chính, xây dựng, giao thông, công an, kiểm sát, ngân hàng, các cơ quan thông tin đại chúng...) ở từng nơi, từng lúc thiếu sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ và có hiệu quả với CQT trong

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn

việc cung cấp thông tin và áp dụng các biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN.

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn

CHƢƠNG 4

GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI THỊ XÃ PHÚ THỌ

4.1. Định hƣớng công tác kiểm tra tại thị xã Phú Thọ

Để làm tốt công tác kiểm tra thuế tại thị xã Phú Thọ cần đƣợc tăng cƣờng, hoàn thiện theo các hƣớng sau đây:

- Trƣớc hết, sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện chế độ chính sách thuế cho phù hợp. Pháp luật thuế là cơ sở pháp lý cho hoạt động kiểm tra thuế.

- Tập trung xây dựng các tài liệu kiểm tra mang tính chuyên sâu, chuyên ngành.

- Triển khai áp dụng rộng rãi các ứng dụng tin học vào công tác kiểm tra thuế và quan tâm chỉ đạo sát sao nhập dữ liệu vào các ứng dụng tin học (ứng dụng TTR và BCTC); cập nhật đầy đủ cơ sở dữ liệu thông tin về NNT, áp dụng phổ biến việc sử dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích lựa chọn lập kế hoạch, kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế đạt hiệu quả cao.

- Tăng cƣờng số lƣợng đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế, đồng thời phải nâng cao chất lƣợng cán bộ. Hiện nay, cán bộ kiểm tra tuy đã đƣợc bổ sung về số lƣợng và đã có nhiều cố gắng nâng cao trình độ chất lƣợng nhƣng do khối lƣợng công việc nhiều, đối tƣợng quản lý đa dạng và phức tạp nên cơ quan thuế cần có sự phân công bố trí sắp xếp cán bộ theo hƣớng tăng số lƣợng đội ngũ cán bộ thuế làm công tác kiểm tra thuế và chú trọng nâng cao chất lƣợng cán bộ.

- Cần có sự phối hợp với các cơ quan khác nhƣ cơ quan kiểm toán, thanh tra tài chính, phải phân định rõ chức năng nhiệm vụ của từng cơ quan kiểm tra để tránh kiểm tra chồng chéo đối với các cơ sở kinh doanh, gây phiền hà và ảnh hƣởng không tốt đến hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT.

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn

- Đối với các cuộc kiểm tra thuế cần nắm chắc NNT về đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ, năng lực sản xuất, hình thức đăng ký nộp thuế để áp dụng phƣơng pháp kiểm tra phù hợp nhằm không kéo dài gây phiền hà cho đối tƣợng đƣợc kiểm tra.

- Phải động viên đƣợc quần chúng tham gia khi tiến hành kiểm tra. Phải biết dựa vào quần chúng đáng tin cậy, có hiểu biết sự việc để thu thập các thông tin tƣ liệu cần thiết về đối tƣợng đang kiểm tra, để phục vụ cho công tác kiểm tra.

4.2. Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra tại thị xã Phú Thọ

Kiểm tra thuế là một trong những chức năng chủ yếu và quan trọng của công tác quản lý thuế, có thực hiện kiểm tra mới quản lý đƣợc ĐTNT, đối tƣợng chịu thuế, doanh thu, chi phí và kiểm soát đƣợc việc khai thuế, nộp thuế của NNT đầy đủ, chống thất thu cho NSNN.

Để công tác quản lý thuế nói chung và công tác kiểm tra thuế đạt đƣợc hiệu quả cao và tránh gây phiền hà, hạn chế ảnh hƣởng đến hoạt động kinh doanh của NNT, với tinh thần công tác kiểm tra theo đúng chức năng, nhiệm vụ đƣợc pháp luật quy định nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý nghiêm những vi phạm pháp luật trong lĩnh vực thuế, tác giả đƣa ra một số giải pháp đối với Chi cục Thuế thị xã Phú Thọ nhƣ sau:

4.2.1. Đổi mới và tăng cường công tác quản lý thuế

Làm tốt công tác thủ tục hành chính thuế, thƣờng xuyên rà soát các quy trình, các thủ tục về thuế có sửa đổi bổ sung để thực hiện tốt chức trách nhiệm vụ đƣợc giao, tránh gây phiền hà cho NNT

Làm tốt công tác công bố các thủ tục về thuế trên các phƣơng diện thông tin đại chúng và tại trụ sở Chi cục Thuế để NNT đƣợc biết và thực hiện, đồng thời cũng qua đó giám sát việc làm của cán bộ thuế.

Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT ở tất cả các khâu, các bộ phận, các lĩnh vực, đảm bảo phƣơng châm hành động của ngành Thuế “minh

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn

bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” đi vào thực chất. Thƣờng xuyên tổ chức các “tuần lễ lắng nghe ý kiến NNT”, các hội nghị đối thoại, tập huấn chính sách thuế mới nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vƣớng mắc, cũng nhƣ hƣớng dẫn NNT thực hiện đúng các thủ tục hành chính thuế theo quy định; xác định những bất hợp lý trong thủ tục hành chính thuế để đề ra các biện pháp xử lý tốt; qua đối thoại phát hiện các cán bộ thuế có hành vi gây phiền hà, sách nhiễu với NNT để có biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thời.

Thƣờng xuyên kiểm tra, rà soát số lƣợng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh để phát hiện kịp thời các trƣờng hợp thực tế có kinh doanh nhƣng không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đƣa vào diện quản lý. Giám sát và nắm bắt kịp thời số doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh, số doanh nghiệp ngừng hoạt động (bỏ trốn, giải thể, phá sản), số doanh nghiệp đang hoạt động.

Triển khai thực hiện Quy chế luân phiên, luân chuyển cán bộ công chức thuế nhƣng phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán bộ chuyên sâu theo chức năng của quản lý thuế và quyền lợi hợp pháp của cán bộ, công chức thuế, tạo điều kiện để cán bộ, công chức thuế tiếp cận, rèn luyện, bồi dƣỡng và thông thạo nhiều lĩnh vực công việc ở nhiều vị trí khác nhau, có năng lực thực tiễn