Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại cục thuế tỉnh bắc giang

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM DƯƠNG THỊ THÙY MINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 01 02 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lê Hữu Ảnh NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Dương Thị Thùy Minh i LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn tới PGS/TS Lê Hữu Ảnh, người định hướng, trực tiếp hướng dẫn đóng góp ý kiến cụ thể cho kết cuối để tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn thầy giáo, giáo khoa Kế tốn - Quản trị kinh doanh, học viện Nông Nghiệp Việt Nam tồn thể thầy giáo, giáo trực tiếp giảng dạy giúp đỡ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Cho phép gửi lời cảm ơn tới Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, Cán thuế chi Cục trực thuộc quản lý Cục Thuế Bắc Giang, Doanh nghiệp hoạt động địa bàn tỉnh Bắc Giang cung cấp số liệu, thơng tin giúp tơi hồn thành luận văn Xin cảm ơn giúp đỡ, động viên tất bạn bè, đồng nghiệp, gia đình người thân điểm tựa tinh thần vật chất cho suốt thời gian học tập nghiên cứu hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Dương Thị Thùy Minh ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục hình vii Trích yếu luận văn viii Thesis abstract x Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế 2.1 Cơ sở lý luận công tác kiểm tra thuế .3 2.1.1 Những vấn đề chung công tác kiểm tra thuế 2.1.2 Nội dung, hình thức quy trình kiểm tra thuế cục thuế .8 2.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế cục thuế 16 2.2 Cơ sở thực tiễn công tác kiểm tra thuế 19 2.2.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số Cục thuế Việt Nam 19 2.2.2 Bài học kinh nghiệm cho Cục thuế tỉnh Bắc Giang 24 2.2.3 Một số công trình nghiên cứu liên quan 26 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 27 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 27 3.1.1 Đặc điểm kinh tế, xã hội tỉnh Bắc Giang 27 3.1.2 Đặc điểm Cục thuế tỉnh Bắc Giang 28 iii 3.1.3 Tình hình hoạt động kết thực dự toán NSNN Cục thuế tỉnh Bắc Giang 31 3.2 Phương pháp nghiên cứu 33 3.2.1 Khung phân tích .33 3.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 34 3.2.3 Phương pháp phân tích xử lý số liệu 36 3.2.4 Hệ thống tiêu phân tích 37 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 39 4.1 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang 39 4.1.1 Tổ chức máy kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang 39 4.1.2 Công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế 41 4.1.3 Thực trạng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế .47 4.1.4 Thực trạng công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế 49 4.1.5 Lập biên bản, báo cáo ban hành định xử lý .66 4.1.6 Những kết đạt tồn công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang .67 4.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang 72 4.2.1 Nhóm yếu tố từ phía quan thuế 72 4.2.2 Nhóm yếu tố từ người nộp thuế .75 4.2.3 Nhóm yếu tố từ sách pháp luật 78 4.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang 79 4.3.1 Định hướng công tác kiểm tra thuế 79 4.3.2 Nhóm giải pháp quan thuế 79 4.3.3 Nhóm giải pháp người nộp thuế 82 4.3.4 Nhóm giải pháp hỗ trợ khác 83 Phần Kết luận kiến nghị .85 5.1 Kết luận 85 5.2 Kiến nghị 86 5.2.1 Đối với Nhà nước 86 5.2.2 Đối với Tổng cục thuế .87 Tài liệu tham khảo 88 Phụ lục 90 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CP Cổ phần CQT Cơ quan thuế CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp DN ĐTNN Doanh nghiệp đầu tư nước DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TKTN Tự khai tự nộp TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TTHT Tuyên truyền hỗ trợ XHCN Xã hội chủ nghĩa v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 4.1 Số lượng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bắc Giang 32 Kết thu NSNN ngành thuế tỉnh Bắc Giang 32 Danh sách doanh nghiệp điều tra 35 Tình hình lực lượng CB kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT trụ sở NNT 39 Bảng 4.2 Năng lực, trình độ CB kiểm tra thuế Văn phịng Cục thuế tỉnh Bắc Giang 40 Bảng 4.3 Số lượng doanh nghiệp đưa vào kế hoạch kiểm tra 43 Bảng 4.4 Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT Cục thuế tỉnh Bắc Giang năm 2014 - 2016 48 Bảng 4.5 Kết kiểm tra doanh thu số doanh nghiệp năm 2016 52 Bảng 4.6 Kết kiểm tra chi phí số doanh nghiệp năm 2015 54 Bảng 4.7 Số lượng doanh nghiệp kiểm tra 60 Bảng 4.8 Tình hình kiểm tra doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bắc Giang 61 Bảng 4.9 Kết kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang 63 Bảng 4.10 Kết công tác kiểm tra trụ sở NNT 64 Bảng 4.11 Tổng hợp số tiền thuế truy thu 64 Bảng 4.12 Tổng hợp số tiền phạt 65 Bảng 4.13 Mức độ ảnh hưởng yếu tố nhóm quan đến cơng tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang 73 Bảng 4.14 Mức độ ảnh hưởng yếu tố nhóm người nộp thuế đến công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang 75 Bảng 4.15 Kết điều tra doanh nghiệp hoạt động kiểm tra thuế quan thuế tác động đến doanh nghiệp 76 Bảng 4.16 Kết điều tra DN tính cơng cơng tác tra thuế quan thuế 77 Bảng 4.17 Đánh giá mức độ quan trọng công tác kế toán 77 Bảng 4.18 Mức độ ảnh hưởng yếu tố nhóm sách pháp luật đến công tác kiểm tra Cục thuế tỉnh Bắc Giang 78 vi DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 3.1 Sơ đồ máy Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 30 Hình 3.2 Khung phân tích đề tài 33 Hình 4.1 Quy trình kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 50 Hình 4.2 Mức độ ảnh hưởng nhóm yếu tố đến công tác kiểm tra cục thuế tỉnh Bắc Giang 72 vii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tóm tắt - Tên tác giả: Dương Thị Thùy Minh - Tên luận văn: Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang - Chuyên ngành: Quản trị Kinh doanh - Mã số: 60 34 01 02 - Tên sở đào tạo: Học viện Nơng nghiệp Việt Nam Nội dung trích yếu - Mục đích nghiên cứu luận văn: Tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận thực trạng công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang năm qua, nêu giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế năm tới cho Cục thuế tỉnh Bắc Giang - Các phương pháp nghiên cứu sử dụng: + Phương pháp thu thập liệu: Dữ liệu thứ cấp phục vụ nghiên cứu bao gồm: Hệ thống thông tin người nộp thuế quan thuế quản lý; Các Báo cáo tổng kết tình hình thực cơng tác thu ngân sách nhà nước Cục thuế tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2014 - 2016; Các báo cáo thống kê tình hình phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Băc Giang; Các viết có liên quan đến đề tài nghiên cứu trang Web Tạp chí chuyên ngành Thuế - Tài - Hải Quan Việt Nam số nước giới Dữ liệu sơ cấp phục vụ cho trình nghên cứu gồm: Các liệu có liên quan đến cơng tác kiểm tra thuế thông qua việc điều tra kháo sát lấy ý kiến người nộp thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang + Phương pháp phân tích thơng tin: Phương pháp thống kê mô tả, phương pháp so sánh - Các kết nghiên cứu đạt + Cơ sở lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế thông qua khái niệm, nội dung, hình thức, quy trình kiểm tra thuế nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế + Thực trạng công tác kiểm tra thuế nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang; kết đạt hạn chế công tác kiểm tra thuế, nguyên nhân đề xuất giải pháp giải viii Những hạn chế công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang là: Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra cịn mang tính chủ quan, cảm tính; Cơng tác kiểm tra thời gian cịn kéo dài, phương pháp tổ chức, triển khai chưa thống nhất, xử lý truy thu xử phạt sau kiểm tra không tiến hành thường xuyên, liên tục; Nợ đọng kéo dài + Để hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang cần thực giải pháp sau: Nhóm giải pháp quan thuế: Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tra thuế; Nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế; nâng cao hiệu công tác thu nợ cưỡng chế nợ sau kiểm tra; Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Xây dựng, hoàn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ cơng tác kiểm tra Nhóm giải pháp người nộp thuế: doanh nghiệp; hộ kinh doanh cá thể; người có thu nhập cao Nhóm giải pháp hỗ trợ khác: Ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác kiểm tra thuế; Tăng cường phối hợp phòng, phận chức năng; Tăng cường cơng tác kiểm tra nội bộ; Hồn thiện hệ thống thông tin sở liệu người nộp thuế + Từ nội dung công tác kiểm tra thuế để hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế cần giải cách đồng bộ, có hiệu đề nghị Các quan Nhà nước; Tổng cục thuế quan tâm xử lý nghiêm trường hợp sai phạm ix thuế chưa giao chức khởi tố điều tra vụ án vi phạm pháp luật thuế mà phải chuyển qua quan Cơng an Cơ quan Cơng an khơng có hệ thống thông tin thuế, thiếu chuyên môn quản lý thuế, q trình điều tra chậm kết hạn chế 4.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG 4.3.1 Định hướng công tác kiểm tra thuế - Với phương hướng mục tiêu Cục thuế tỉnh Bắc Giang: Tập trung thời gian làm việc CQT, tập trung cho hoạt động kiểm tra theo rủi ro; xây dựng ban hành quy chế giám sát đoàn kiểm tra với mục tiêu giám sát nhằm chuẩn hóa nội dung cơng việc bảo đảm tính minh bạch, tăng cường tính giám sát cấp cấp dưới, trưởng đoàn với thành viên; tăng tính tuân thủ cán thanh, kiểm tra thuế; tuyên truyền để NNT tra, kiểm tra thuế hiểu quyền trách nhiệm mình, đồng thời có phối hợp, trao đổi, phản hồi kịp thời, xác với CQT việc thực chức trách, nhiệm vụ CBCC thuế CQT xử lý nghiêm minh CBCC có hành vi chưa mực, thiếu văn minh giao tiếp ứng xử, gây phiền hà cho NNT Vi phạm pháp luật - Trên sở đánh giá xác định mức độ rủi ro thuế, tăng cường kiểm tra doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể, doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm, doanh nghiệp ưu đãi thuế suất, doanh nghiệp hồn thuế nhiều kỳ… - Tăng cường cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế Với việc sách thuế thay đổi liên tục làm cho phận tuyên truyền cần người am hiểu nhiệt huyết có thâm niên để có khả truyền đạt 4.3.2 Nhóm giải pháp quan thuế 4.3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tra thuế - Cơ sở lập kế hoạch công tác kiểm tra thuế: Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế phải quán triệt, thống thực sở phân tích, đánh giá rủi ro thuế (dựa nguồn liệu kê khai doanh nghiệp, kết hợp với thơng tin thu thập q trình quản lý, giám sát hồ sơ khai thuế) phải phù hợp với nguồn nhân lực có, giúp cho công chức thanh, kiểm tra chủ động việc triển khai nhiệm vụ nhiệm vụ, đưa công tác thanh, 79 kiểm tra vào nề nếp, ổn định đạt tiến độ theo chương trình kế hoạch đề - Đối tượng kiểm tra: Khi xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế, cần tập trung vào doanh nghiệp có rủi ro thất thu thuế cao; doanh nghiệp có quan hệ giao dịch liên kết, có dấu hiệu chuyển giá; doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ; doanh nghiệp nhiều năm chưa tra, kiểm tra; doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế; doanh nghiệp có vi phạm kê khai thuế, vi phạm hoá đơn, chứng từ… - Công cụ để kiểm tra: Tổng cục thuế hoàn thành triển khai mở rộng phần mềm ứng dụng phân tích rủi ro NNT (TPR, gồm 16 tiêu chí rủi ro) phục vụ cơng tác lập kế hoạch tra năm 2013 đến 63 Cục Thuế Đây thuận lợi lớn Ngành thuế nước nói chung Cục thuế tỉnh Bắc Giang nói riêng Với việc ứng dụng phần mềm TPR vào thực tiễn, chắn đem lại hiệu cao cơng tác phân tích, lực chọn đối tượng tra, kiểm tra đảm bảo tính minh bạch khách quan nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra thuế nói riêng, góp phần đại hóa cơng tác quản lý thuế 4.3.2.2 Nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế - Kiện tồn cơng tác tổ chức cán theo hướng tăng cường lực lượng CBCC có trình độ, lực chun môn phận khác bổ sung vào lực lượng cán làm công tác tra, kiểm tra thuế - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng kỹ năng, nghiệp vụ tra, kiểm tra cho đội ngũ cán mới; đồng thời tổ chức đào tạo lại đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra nhằm nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ - Thường xun tổ chức lớp tập huấn kế toán; kỹ tra, kiểm tra thuế theo chuyên đề nhằm tạo điều kiện cho cán làm công tác tra, kiểm tra thuế nắm bắt cách toàn diện đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh, chế hoạch tốn quy trình kê khai thuế loại hình doanh nghiệp; sở tổng hợp, đúc kết để xây dựng sổ tay kỹ nghiệp vụ tra, kiểm tra áp dụng phạm vi toàn Cục - Thường xuyên tổ chức hội nghị sơ kết, đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn để học tập, trao đổi, rút kinh nghiệm 80 nhằm nâng cao kỹ năng, nghiệp vụ tra, kiểm tra cho cán thuế nâng cao chất lượng, hiệu công tác tra, kiểm tra thuế - Tăng cường biện pháp giáo dục, rèn luyện nhằm nâng cao phẩm chất, đạo đức đội ngũ CBCC làm công tác tra, kiểm tra thuế Như vậy, với giải pháp để hướng tới đội ngũ cán tra, kiểm tra thuế chuyên nghiệp, hiệu quả, vừa giỏi chun mơn nghiệp vụ, vừa có lối sống lành mành, thái độ ứng xử, giao tiếp mức… địi hỏi CBCC làm cơng tác tra, kiểm tra thuế phải không ngừng nỗ lực việc tự học tập tu dưỡng đạo đức nghề nghiệp, kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ, tin học, ngoại ngữ kỹ tra, kiểm tra thuế để đáp ứng yêu cầu thời kỳ đổi 4.3.2.3 Nâng cao hiệu công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế sau kiểm tra Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế thực kịp thời đầy đủ Cục thuế tỉnh Bắc Giang cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra, tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra, tra thuế; gắn trách nhiệm cho đoàn tra, kiểm tra phối hợp với phận quản lý nợ để đảm bảo thu hồi tối đa tiền thuế, tiền phạt sau tra, kiểm tra vào NSNN Đối với trường hợp cố tình khơng thực định xử lý CQT, Cục thuế tỉnh Bắc Giang cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan để tổ chức cưỡng chế, đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 4.3.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Công tác tuyên truyền, hỗ trợ CQT giúp NNT nắm vững sách, pháp luật thuế để tự giác thực Trong thời gian tới, Cục thuế tỉnh Bắc Giang cần tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT theo nội dung sau: - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tất khâu, phận, lĩnh vực nhiều hình thức đa dạng nhằm nâng cao nhận thức, ý thức tạo đồng thuận việc chấp hành pháp luật thuế NNT - Có phương pháp, cách thức tuyên truyền để NNT đồng tình, phối hợp CQT phịng, chống tiêu cực công tác quản lý thuế, công tác thanh, kiểm tra thuế 81 - Định kỳ tổ chức hội nghị đối thoại với NNT để kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho NNT việc thực thi pháp luật thuế; động viên, khuyến khích NNT thực đầy đủ nghĩa vụ sách pháp luật thuế - Nâng cao chất lượng trang thông tin điện tử Cục thuế tỉnh Bắc Giang nhằm phục vụ tích cực cho cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT CBCC ngành việc khai thác thông tin lĩnh vực quản lý thuế - Tiếp tục thực cơng tác xã hội hóa hoạt động hỗ trợ NNT 4.3.2.5 Xây dựng, hoàn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ công tác kiểm tra Bộ phận tra phối hợp chặt chẽ với phận kê khai, phận tin học thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ người nộp thuế; Phân loại giám sát chặt chẽ đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, trốn thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế; Nâng cấp triển khai phần mềm cho công tác lập kế hoạch tra sở tiêu chí rủi ro ban hành đến chi cục thuế; Triển khai có hiệu ứng dụng phục vụ cho công tác tra như: TTR, BCTC tập trung nhập liệu người nộp thuế vào hệ thống sở liệu ngành để đẩy nhanh ứng dụng thông tin phục vụ cho hoạt động tra thuế cách thiết thực, hiệu 4.3.3 Nhóm giải pháp người nộp thuế 4.3.3.1 Người nộp thuế doanh nghiệp Trong năm qua sách pháp luật thuế sửa đổi bổ sung theo hướng tạo bình đẳng thành phần kinh tế, tăng ưu đãi đầu tư, giảm thuế suất…sẽ tạo nhiều hội thuận lợi cho doanh nghiệp tăng tích lũy, mở rộng quy mơ kinh doanh, tạo nhiều lợi nhuận, góp phần thực tốt nghĩa vụ cho NSNN Căn vào địnhh hướng đó, Cục thuế tỉnh Bắc Giang có số giải pháp doanh nghiệp như: - Phân cấp quản lý doanh nghiệp cho phù hợp với đặc điểm, ngành nghề, trình độ hạch tốn, ý thức tn thủ pháp luật thuế Đối với doanh nghiệp thành lập nên có hệ thống tiêu thức thống để phân cấp quản lý từ đăng ký mã số thuế Đối với doanh nghiệp có quy mơ lớn (về vốn); doanh nghiệp có chi nhánh liên tỉnh, liên huyện; doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập thường xuyên phát sinh hoàn thuế nên giao cho đội thuế quản lý để tiện cho việc đối chiếu so sánh, phân tích rủi ro, phát kịp 82 thời hành vi gian lận NNT Đối với dịch vụ đầu thuộc diện lập bảng kê kinh doanh ăn uống, bán lẻ, doanh nghiệp thường hay bị ấn định thuế nên giao cho đ ộ i thuế theo dõi quản lý, thuận tiện công tác quản lý doanh số hộ kinh doanh nộp thuế khoán, hạn chế thất thu thuế - Đối với doanh nghiệp cố ý sai phạm để trốn thuế: Cần tăng cường kiểm tra xử lý nghiêm minh Thậm chí việc kiểm tra đối tượng phải làm hàng năm, hàng quý, có chế giám sát đặc biệt với đối tượng chấp hành tốt pháp luật giảm bớt kiểm tra đồng thời, cần trọng kiểm tra doanh nghiệp có khả trốn thuế lớn, gây hậu nghiêm trọng, gây thất thu lớn cho NSNN trường hợp hồn thuế GTGT lớn doanh nghiệp khơng có uy tín kinh doanh - Đối với doanh nghiệp sai sót khơng nắm hết sách pháp luật: Cần tăng cường hướng dẫn, tuyên truyền phổ biến pháp luật, việc kiểm tra cần thực theo phương châm đột xuất Khuyến khích doanh nghiệp tự in hóa đơn 4.3.3.2 Người nộp thuế hộ kinh doanh cá thể - Tuyên truyền tổ chức lớp tập huấn thuế thu nhập cá nhân riêng cho đối tượng hộ cá thể, mở nhiều lớp theo địa phương - Tổ chức lớp hướng dẫn việc thực sổ sách kế toán hộ - Chỉ đạo Chi Cục thuế thường xuyên kiểm tra, đối chiếu, xác minh việc ghi chép sử dụng hóa đơn nhằm chống thất thu thuế lãnh vực 4.3.3.3 Người nộp thuế cá nhân có thu nhập cao Thời gian qua, đa số người có thuế thu nhập cao cịn chưa có ý thực tự giác kê khai nộp thuế việc chế tài xử phạt chưa cao, quan thuế phải thực xử phạt nghiêm minh, kể phát sinh số thuế trốn lớn đủ mức tội phạm chuyển quan cơng an để khởi tố, xử lý hình Từ nâng cao ý thức tự giác kê khai nộp thuế người dân 4.3.4 Nhóm giải pháp hỗ trợ khác 4.3.4.1 Ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác kiểm tra thuế Triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học vào công tác kiểm tra thuế quan tâm đạo sát nhập liệu vào ứng dụng tin học 83 (ứng dụng TPR BCTC); cập nhật đầy đủ sở liệu thông tin NNT, áp dụng phổ biến việc sử dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích lựa chọn lập kế hoạch, kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT đạt hiệu cao 4.3.4.2 Tăng cường phối hợp các phòng, phận chức - Tăng cường phối hợp phòng Thanh tra, Kiểm tra thuế với Phịng Kê khai & Kế tốn thuế, Phòng Quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế…; Văn phòng Cục thuế Chi cục thuế để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế - Tiếp tục triển khai có hiệu cơng tác phối hợp thu ngân sách qua hệ thống trao đổi thông tin CQT - Kho bạc - Ngân hàng; kết nối thông tin ngành: Thuế -Hải quan- Kho bạc - Tài chính; kết nối cổng thơng tin với Sở kế hoạch đầu tư việc cấp đăng ký kinh doanh mã số thuế - Phối hợp có hiệu với quan điều tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế như: trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT, in ấn, mua bán sử dụng trái phép hoá đơn GTGT, chây ì khơng nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào NSNN tội phạm khác thuế 4.3.4.3 Tăng cường công tác kiểm tra nội Bên cạnh giải pháp nêu trên, việc tăng cường cơng tác kiểm tra nội có vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế rói riêng Thơng qua cơng tác kiểm tra nội bộ, quan thuế giám sát tất hoạt động phận quản lý cách trung thực, khách quan Điều hạn chế hành vi nhũng nhiễu, tùy tiện cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra, tra thuế nói riêng, sở hướng tới mục tiêu xây dựng ngành thuế sạch, vững mạnh, phù hợp với xu hội nhập quốc tế phục vụ tốt cho NNT 4.3.4.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin sở liệu NNT - Thường xuyên cập nhật thơng tin thay đổi liên quan đến tình hình kê khai, đăng ký thuế, nộp thuế…của NNT vào phần mềm ứng dụng Ngành thuế; đảm bảo hệ thống thông tin, sở liệu NNT mang tính thời sự, cập nhật - Xử phạt nghiêm trường hợp vi phạm quy định việc chậm cung cấp, đăng ký thay đổi thông tin cho CQT 84 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Kiểm tra thuế khấu quan trọng quy trình quản lý thuế Trước tốc độ phát triển nhanh số lượng, quy mô sở kinh doanh tượng trốn thuế, gian lận thuế diễn ngày tinh vi, phức tạp, khó phát giai đoạn nay, u cầu cải cách, đại hố ngành thuế, đặc biệt công tác kiểm tra thuế theo hướng chuyên nghiệp nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế vấn đề cần thiết Kiểm tra thuế nhằm tăng thu cho NSNN, tăng cường ý thức chấp hành pháp luật thuế cho doanh nghiệp, đảm bảo công xã hội lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kiểm tra thuế người nộp thuế kiểm tra tồn hoạt động khai thuế; tốn thuế; kiểm tra việc phát hành sử dụng hóa đơn; xử lý vi phạm pháp luật thuế; đôn đốc số thuế truy thu, phạt vào NSNN Công tác kiểm tra thuế phụ thuộc vào nhiều yếu tố điều kiện kinh tế, xã hội; hệ thống sách thuế; mơ hình tra thuế; trình độ chun mơn nghiệp vụ đạo đức cán tra thuế; nhận thức người nộp thuế Pháp Luật thuế; công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế Qua nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang năm qua cho thấy công tác kiểm tra thuế ngày quan tâm hơn, chất lượng kiểm tra thuế ngày nâng cao, số lượng doanh nghiệp kiểm tra số thuế truy thu, phạt hàng năm tăng lên, góp phần tăng thu cho NSNN Bên cạnh mặt đạt được, công tác kiểm tra thuế mặt hạn chế, tồn định như: cơng tác lập kế hoạch tra cịn mang tính chất cảm tính, chưa phân tích chuyên sâu; phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra cịn chưa hiệu dẫn đến việc kiểm tra trụ sở người nộp thuế chưa trọng tâm trọng điểm dẫn đến bỏ sót số sai phạm kéo dài thời gian kiểm tra; tổ chức máy kiểm tra chưa tương xứng với khối lượng công việc; việc xử lý sau kiểm tra chưa tốt, để tỷ lệ nợ đọng số thuế truy thu, tiền phạt; công tác tuyên truyền, hỗ trợ Cục thuế người nộp thuế chưa sáng tạo, chưa tập trung cao độ địa bàn am hiểu Luật thuế hạn chế Trong thời gian tới, để hoàn thiện công tác kiểm tra thuế, Cục 85 thuế tỉnh Bắc Giang cần thực nhóm giải pháp như: (i) Nhóm giải pháp quan thuế: Hồn thiện công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế; Nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán kiểm tra; Nâng cao hiệu công tác thu nợ cưỡng chế nợ; Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Xây dựng, hoàn thiện sở liệu người nộp thuế (ii) Nhóm giải pháp NNT: Đối với doanh nghiệp; hộ kinh doanh cá thể; cá nhân có thu nhập cao (iii) Nhóm giải pháp hỗ trợ khác: Ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác kiểm tra; tăng cường phối hợp phòng, phận chức năng; Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ; Hồn thiện hệ thống thơng tin sở liệu 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Đối với Nhà nước Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế - Cần mở rộng sở tính thuế Thơng qua mở rộng phạm vi đối tượng chịu thuế, ĐTNT, thu hẹp phạm vi ưu đãi, miễn giảm thuế cách giảm bớt miễn, giảm thuế không thiết thực, không công bằng, xoá bỏ quy định khác biệt nghĩa vụ nộp thuế đối tượng, tách dần sách xã hội khỏi sách thuế, qua đảm bảo tính cơng hệ thống sách pháp luật thuế - Giảm mức thu thuế ĐTNT, thông qua bước giảm số lượng mức thuế suất, qua đảm bảo tính hiệu hệ thống sách pháp luật thuế, góp phần thúc đẩy phát triển sản xuất - Đơn giản hố nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế Thơng qua cải cách quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế quản lý thuế, đảm bảo tính đơn giản, minh bạch, cơng khai, tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT quan quản lý thu thuế Trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm pháp luật thuế cho CQT Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy cịn có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phương phạm vi nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia 86 Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế khơng có chức không áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào NSNN, đảm bảo chống thất thu NSNN có hiệu cao; đảm bảo công nghĩa vụ thuế; tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn tài chính, nắm giữ thơng tin ĐTNT, có hợp tác quốc tế thuế nên trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu 5.2.2 Đối với Tổng cục thuế - Hồn thiện quy trình kiểm tra thuế - Xây dựng ban hành quy chế giám sát hoạt động kiểm tra thuế - Xây dựng ban hành qui chế giám sát đoàn thanh, kiểm tra với mục tiêu giám sát nhằm chuẩn hóa nội dung cơng việc đảm bảo tính minh bạch, tăng cường tính giám sát cấp cấp dưới, trưởng đoàn với thành viên; tăng tính tuân thủ cán thanh, kiểm tra thuế; qui chế giám sát liên tục bổ sung, thay đổi cho phù hợp với thực tiễn 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2001) Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội, tập 2; Bộ tài (2010) Thơng tư 153/2010/TT-BTC hóa đơn bán hóa hàng hóa cung ứng dịch vụ, Hà Nội Bộ tài (2011) Thơng tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ tài (2013) Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Cục thống kê tỉnh Bắc Giang (2015) Niên giám thống kê tỉnh Bắc Giang, Bắc Giang Cục thuế tỉnh Bắc Giang (2014) Báo cáo Tổng kết công tác kiểm tra thuế năm 2014, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2015 Bắc Giang, 17 tháng 12 năm 2014 Cục thuế tỉnh Bắc Giang (2015), Báo cáo Tổng kết công tác kiểm tra thuế năm 2015, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2016 Bắc Giang, 12 tháng 12 năm 2015 Lê Văn Ái (2000) Những vấn đề lý luận thuế kinh tế Nhà xuất Tài chính, Hà Nội tr 14 – 34 10 Lê Văn Ái (1996) Thuế Nhà nước NXB Tài chính, Hà Nội tr 45 – 71 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 11 Tổng cục Thuế (2009) Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 5/5/2009 Ban hành quy trình tra thuế 12 Trần Thị Thúy (2016) Tổng kết công tác tra thuế năm 2015 triển khai tập huấn kỹ tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Truy cập ngày 12/8/2016 http://vinhphuc.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/z0/JcpNC4IwGADgv9Jlx_ G-82Nzx6KQIgkKSncJt1YuaiZOq3-f0PGBBxRUVMYxS7OUCShBXp0tzq41tePyZXiZ0zkepsdD7vNciFwvdoXc5HLCAsOG1C3R6v_1d27Ts1B mdYH- 88 wlQjs43r2YwBHsXLEFv3z1BM5jQDBMjZJxgN3xnzhEUSSZkZiKKqYhpY q-Cask0ZZpzG3F-SUUCT5WffhakiNs!/ 13 Ngô Thị Quyên (2014) Công tác tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Học viện Nông nghiệp Việt Nam Truy cập ngày 21/8/2016 http://text.xemtailieu.com/tai-lieu/cong-tac-thanh-tra-thue-tai-cuc-thue-tinhbac-ninh-304667.html 14 Nhật Minh (2016) Đồng Nai: Thanh tra thuế 15 doanh nghiệp có hoạt động liên kết Truy cập ngày 12/09/2016 http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2016-05-03/dongnai-thanh-tra-thue-15-doanh-nghiep-co-hoat-dong-lien-ket-31259.aspx 89 PHỤ LỤC CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thông tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Vốn điều lệ: ……………………………………………………………… 1.2 Thông tin chủ DN - Họ tên: Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hố: ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 2.1 Doanh nghiệp hiểu biết Luật quản lý thuế quy trình kiểm tra thuế nào? Hiểu biết tường tận Biết hạn chế 2.2 Những điểm ông(bà) biết: - Công tác lập kế hoạch - Công tác tổ chức kiểm tra trụ sở NNT - Công tác điều chỉnh, bổ sung nội dung kiểm tra thuế - Lập biên kiểm tra thuế 90 Không biết - Kết luận kiểm tra thuế - Quyết định xử lý truy thu thuế 2.3 Theo ông (bà) công tác kiểm tra quan thuế tác động đến doanh nghiệp nào? - Doanh nghiệp có ý thức việc chấp hành Lập quản lý thuế, kê khai thuế, đồng thời hạn chế việc cố tình trốn thuế doanh nghiệp - Doanh nghiệp tìm cách để lách thuế - Khơng có tác động nhiều - Ý kiến khác:……………………………………………………… 2.4 Xin ông (bà) cho biết ngành thuế công tác kiểm tra thuế đảm bảo công chưa? Công Chưa công Nếu chưa công bằng, xin nói rõ lý do: 2.5 Xin ông/bà cho biết ngành thuế quản lý thuế đảm bảo công chưa? Rất công Công Chưa công 2.6 Xin ông/bà cho biết ngành thuế quản lý thuế đảm bảo công khai minh bạch chưa? Rất công khai Công khai 91 Tạm 2.7 Theo ông (bà) Kỹ giao tiếp ứng xử đoàn kiểm tra trụ sở doanh nghiệp nào? Tốt Chưa tốt 2.8 Theo ông (bà) qua công tác kiểm tra cơng tác kế tốn DN có quan trọng khơng: Quan trọng Bình thường Khơng quan trọng 2.9 Ơng bà đánh giá mức độ ảnh hưởng nhóm nhân tố sau đến công tác kiểm tra (1 không ảnh hưởng; không ảnh hưởng, ảnh hưởng, ảnh hưởng) 4 - Nhân tố thuộc người nộp - Nhân tố thuộc quan thuế - Nhân tố sách Cụ thể: Các nhân tố I CƠ QUAN THẾ CB làm công tác kiểm tra thuế có hiểu biết lĩnh vực NNT phụ trách Cán phịng hỗ trợ tun truyền ln hướng dẫn NNT thực theo sách thuế Quy trình kiểm tra thuế rõ ràng, cụ thuế CB làm công tác kiểm tra thuế nắm vững sách, pháp luật thuế 92 CQT thường xuyên tổ chức lớp tập huấn cho CB Công tác thu nợ cưỡng chế nợ gặp khó khăn CQT ln cập nhật sách thuế cho NNT CQT ln có kế hoạch cơng tác kiểm tra thuế vào thời điểm đâu năm Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra thuế Cục thuế hiệu II NGƯỜI NỘP THUẾ 10 NNT thường xuyên cập nhật sách thuế 11 NNT thực tốt quy định thuế hướng dẫn cụ thể từ CB QL thuế trực tiếp 12 NNT có ý thức nghĩa vụ đóng thuế III CHÍNH SÁCH PL CỦA NHÀ NƯỚC 13 Các quy định thuế rõ ràng 14 Các văn hướng dẫn thi hành luật chặt chẽ, rõ ràng 15 Các chế tài có tác động hiệu 2.10.Các ý kiến khác (nếu có) Xin chân thành cảm ơn Ông/bà! 93 ... trạng công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang 39 4.1.1 Tổ chức máy kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang 39 4.1.2 Công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế 41 4.1.3 Thực trạng công tác. .. đến công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang; kết đạt hạn chế công tác kiểm tra thuế, nguyên nhân đề xuất giải pháp giải viii Những hạn chế công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang. .. tiễn công tác kiểm tra thuế - Phản ánh đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang thời gian qua - Đề giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang