Phần 4. Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.2. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang
4.2.2 Nhóm yếu tố từ người nộp thuế
- Người nộp thuế sẽ thực hiện tốt các quy định về thuế nếu cập nhật thường xuyên chính sách thuế và được hướng dẫn cụ thể từ cán bộ quản lý thuế trực tiếp (Đây là yếu tố ảnh hưởng nhất trong nhóm yếu tố người nộp thuế, điểm TB là 1,96). Bảng 4.14 cho thấy:
Bảng 4.14. Mức độ ảnh hưởng của các yếu tố nhóm người nộp thuế đến công tác kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang
STT Chỉ tiêu Rất
ảnh hưởng
Khá ảnh hưởng
ảnh hưởng
Không ảnh hưởng
Điểm TB
Xếp hạng
10 NNT thường xuyên cập
nhật chính sách thuế 32 36 28 4 1,96 1
11 Sự quan tâm của DN đối
với công tác kế toán 16 19 38 27 1,24 3
12 Ý thức chấp hành pháp
luật thuế 25 36 20 19 1,67 2
Nguồn: Số liệu điều tra + Nếu người nộp thuế là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, hộ kinh doanh cá thể thì thường xuyên vi phạm về bán hàng không xuất hóa đơn, xuất hóa đơn với giá trị thấp hơn giá bán thực sự. Với các doanh nghiệp vừa và nhỏ thường xuyên vi phạm về hạch toán sổ sách kế toán dẫn đến giảm số thuế. Doanh nghiệp lớn là đối tượng vi phạm về chính sách thuế.
+ Với doanh nghiệp vốn đầu tư nước ngoài và công ty TNHH, công ty cổ phần thì thường xuyên khai lỗ; khai âm và là đối tượng xin hoàn thuế GTGT và cũng thường xuyên vi phạm chính sách thuế.
- Ý thức chấp hành pháp luật của NNT: đứng vị trí thứ 2, đạt 1,67 điểm.
Công tác kiểm tra sẽ giúp cho NNT có ý thức hơn trong việc thực hiện chính sách pháp luật. Và ngược lại, khi ý thức chấp hành pháp luật của NNT nâng lên thì công tác kiểm tra sẽ giảm gánh nặng. Qua Báo cáo công tác kiểm tra của Cục thuế tỉnh Bắc Giang khảo sát về ý thức của NNT về việc chấp hành quản lý thuế được thể hiện qua bảng số liệu sau đây:
Qua bảng 4.15 ta vẫn còn 1 phần nhỏ NNT vẫn tìm cách lách thuế, trốn thuế sau khi đã bị phát hiện, truy thu thuế và xử phạt. Có thể thấy quy định về mức xử phạt hiện nay là chưa cao, hơn nữa các NNT hầu như không bị khởi tố, truy tố do trốn thuế, truy thu thuế nên việc xử phạt chưa đủ sức răn đe. Tuy nhiên cũng thấy rằng nhận thức của NNT sau khi được kiểm tra thuế đã được nâng cao và đa số NNT có ý thức hơn trong việc chấp hành Luật quản lý thuế. Công tác kiểm tra của cơ quan thuế đã hạn chế được rất nhiều tình trạng trốn thuế của NNT.
Bảng 4.15. Kết quả điều tra các doanh nghiệp về hoạt động kiểm tra thuế của cơ quan thuế tác động đến doanh nghiệp
Đơn vị tính: doanh nghiệp
Địa bàn
Số NNT
điều tra
Chấp hành tốt hơn Luật QLT,
hạn chế việc trốn thuế
Tìm cách để lách thuế, trốn
thuế
Không tác động gì nhiều
Số NNT
Tỷ lệ (%)
Số NNT
Tỷ lệ (%)
Số NNT
Tỷ lệ (%)
Tổng cộng 100 87 87,0 4 4,0 9 9,0
DN nhà nước 20 18 90,0 1 5,0 1 5,0
DN ngoài quốc doanh 15 13 86,7 1 6,7 1 6,7
Công ty cổ phần 30 26 86,7 2 6,7 2 6,7
Hộ kinh doanh cá thể 35 30 85,7 0 0 5 14,3
Nguồn: Báo cáo công tác kiểm tra của Cục thuế tỉnh Bắc Giang (2016) Như vậy có thể thấy rằng NNT có ý thức chấp hành Luật thuế rất cao, họ đã mong cơ quan thuế kiểm tra để khắc phục những sai sót họ vô tình mắc phải, mà những sai sót này có thể gây thiệt hại rất lớn cho NNT.
Qua bảng 4.16 ta thấy đa số các NNT cho rằng cơ quan thuế công bằng trong việc kiểm tra thuế, tuy nhiên bên cạnh đó có 1 số NNT cho rằng cơ quan thuế chưa công bằng, NNT cho rằng còn có một số ưu ái đối với nhưng doanh nghiệp có mối quan hệ với cơ quan thuế.
Bảng 4.16. Kết quả điều tra đối với DN về tính công bằng trong công tác thanh tra thuế của cơ quan thuế
Đơn vị tính: doanh nghiệp
Địa bàn Số NNT
điều tra
Công bằng Chưa công bằng Số NNT Tỷ lệ
(%) Số NNT Tỷ lệ (%)
Tổng cộng 100 92 92,0 8 8,0
DN nhà nước 20 18 90,0 2 10,0
DN ngoài quốc doanh 15 14 93,3 1 6,7
Công ty cổ phần 30 30 100,0 0 0,0
Hộ kinh doanh cá thể 35 30 85,7 5 14,3
Nguồn: Báo cáo công tác kiểm tra của Cục thuế tỉnh Bắc Giang (2016) - Hiện nay đa số các NNT đã coi công tác kế toán là quan trọng, nhất là các DN lớn, tuy nhiên hộ kinh doanh cá thể ít coi trọng công tác kế toán vì với chính sách khoán thể theo doanh thu mới áp dụng hiện nay sẽ giúp cho các hộ kinh doanh cá thể và cơ quan thế trong các thủ tục kế toán.
Bảng 4.17. Đánh giá mức độ quan trọng của công tác kế toán
Địa bàn
Số DN điều
tra
Quan trọng Bình thường Không quan trọng Số
DN
Tỷ lệ (%)
Số DN
Tỷ lệ (%)
Số DN
Tỷ lệ (%)
Tổng cộng 100 71 71,0 12 12,0 17 17,0
DN nhà nước 20 19 95,0 1 5,0 0 0,0
DN ngoài quốc doanh 15 11 73,3 2 13,3 2 13,3
Công ty cổ phần 30 23 76,7 4 13,3 3 10,0
Hộ kinh doanh cá thể 35 18 51,4 5 14,3 12 34,3
Nguồn: Báo cáo công tác kiểm tra của Cục thuế tỉnh Bắc Giang (2016) Có thể thấy rằng một số hộ kinh doanh cá thể cho rằng kế toán không quan trọng, họ chủ yếu chỉ để ý đến việc kinh doanh sao cho hiệu quả.
Các khoản thuế DN kê khai với cơ quan thuế được thể hiện trên hoá đơn, chứng từ, sổ sách kế toán của đơn vị. Do đó, nếu kế toán doanh nghiệp có trình độ cao và doanh nghiệp cố tình trốn thuế thì cán bộ thanh tra khó phát hiện ra được nếu chỉ dựa vào những hoá đơn, chứng từ, sổ sách do doanh nghiệp xuất trình tại thời điểm thanh tra. Ngoài ra kế toán của đơn vị có trình độ kém không thực hiện lưu trữ sổ sách đúng quy định, đồng thời hóa đơn, chứng từ và ghi chép không đầy đủ trên sổ sách sách kế toán thì sẽ rất khó khăn cho việc thanh tra.