Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế thành phố bắc ninh

Đây là nguồn luận văn được tác giả sư tầm tư nhiều nguồn thư viện đáng tin cậy. Luận văn chứa đầy đủ thông tin về lý thuyết cũng như số liệu đều chuẩn xác với tên đề tài nghiên cứu. Bố cục Luận văn được áp dụng theo chuẩn về hình thức lẫn nội dung.

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ XUÂN XINH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ ii THÁI NGUYÊN - 2014 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ XUÂN XINH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34 04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Trần Văn Dung ii THÁI NGUYÊN - 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: Số liệu và kết quả nghiên cứu luận văn này là hoàn toàn trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào Việt Nam Tôi xin cam đoan rằng: Mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và mọi thông tin luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc Thái Nguyên, ngày 14 tháng năm 2014 Tác giả luận văn Trần Thị Xuân Xinh ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo, Khoa Sau Đại học, thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho trình học tập thực đề tài Đặc biệt xin trân trọng cảm ơn Tiến sĩ Trần Văn Dung với cương vị hướng dẫn khoa học trực tiếp bảo, hướng dẫn tận tình đóng góp nhiều ý kiến quý báu, giúp đỡ hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy, cô giáo bạn sinh viên trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên giúp đỡ cộng tác với trình thực đề tài Nhân dịp này, xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo quan, gia đình, bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện động viên, giúp đỡ để hoàn thành luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn ! Thái Nguyên, ngày 24 tháng năm 2014 Tác giả luận văn Trần Thị Xuân Xinh iii MỤC LỤC 1.1.4 VAI TRÒ CỦA KIỂM TRA THUẾ GIẢI TRÌNH SỐ LIỆU QUA KIỂM TRA: .70 iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BCTC CQT CNTT CBCC CSKD GTGT KTTT NNT NSNN SXKD TNDN Tên đầy đủ tiếng Việt Báo cáo tài Cơ quan thuế Công nghệ thông tin Cán công chức Cơ sở kinh doanh Giá trị gia tăng Kinh tế thị trường Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Sản xuất kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp v DANH MỤC CÁC BẢNG 1.1.4 VAI TRÒ CỦA KIỂM TRA THUẾ 1.1.4 VAI TRÒ CỦA KIỂM TRA THUẾ GIẢI TRÌNH SỐ LIỆU QUA KIỂM TRA: .70 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ 1.1.4 VAI TRÒ CỦA KIỂM TRA THUẾ 1.1.4 VAI TRÒ CỦA KIỂM TRA THUẾ GIẢI TRÌNH SỐ LIỆU QUA KIỂM TRA: .70 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đối với quốc gia thuế đóng vai trò quan trọng, nguồn thu chủ yếu chiếm phần lớn tổng thu ngân sách nhà nước Theo thống kê Tổng cục thuế nước ta 90% ngân sách nhà nước thu từ thuế Đây biện pháp động viên bắt buộc thể nhân pháp nhân trích phần thu nhập kinh doanh, lao động, đầu tư tài mang lại để nộp vào ngân sách nhà nước, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu đất nước thực vĩ mô kinh tế quốc dân Bên cạnh đóng góp mà Doanh nghiệp mang lại cho xã hội, cho kinh tế trình sản xuất kinh doanh, nơi tập trung tình trạng lợi dụng kẽ hở sách, chế độ, Luật thuế dựa vào tính chất phức tạp hoạt động sản xuất kinh doanh, khó kiểm soát để khai man, trốn lậu thuế, chây ì, chậm nộp thuế… Điều đòi hỏi người quản lý phải bước nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, nắm văn hướng dẫn để triển khai thực cách có hiệu hoạt động chuyên môn Có thể khẳng định, kiểm tra thuế góp phần hoàn thiện chế sách pháp luật thuế, phòng ngừa hành vi vi phạm pháp luật tội phạm nảy sinh hoạt động quản lý thuế góp phần cải cách thủ tục hành quy chế tổ chức thực Công tác kiểm tra thuế chức thiết yếu quan quản lý Nhà nước mà đòi hỏi khách quan trình quản lý thu thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho ngân sách nhà nước, đảm bảo công việc thực nghĩa vụ nộp thuế tổ chức cá nhân xã hội Công tác quản lý thuế Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh nằm tình hình chung nước Một mặt, phải tăng cường hoạt động kiểm tra thuế Mặt khác, phải đổi nội dung phương thức kiểm tra để vừa đảm bảo tăng cường hoạt động kiểm tra CQT, vừa tạo thuận lợi cho hoạt động kinh 83 doanh nghiệp quy mô, ngành nghề, quy trình kinh doanh, lực lượng lao động chưa trọng nhiều đến việc phân tích báo cáo tài Do đó, dẫn đến rủi ro trình lập kế hoạch kiểm tra thuế chọn đối tượng chủ yếu có vi phạm hóa đơn, quy mô không lớn, ngành nghề kinh doanh giản đơn, nhiều trường hợp hành vi gian lận tổ chức kiểm tra…làm cho hoạt động kiểm tra thuế chưa hiệu Khả kết hợp ban ngành lỏng lẻo thiếu tính hệ thống Cơ quan thuế chưa giao chức khởi tố điều tra vụ án vi phạm pháp luật thuế mà phải chuyển qua quan công an Cơ quan công an lực lượng mỏng, hệ thống thông tin thuế, thiếu chuyên môn quản lý thuế, điều tra chậm kết hạn chế Môi trường kinh tế-pháp luật-xã hội rộng, tác động đến cải cách hành thuế rõ việc cải cách hành chưa đồng ngành, lĩnh vực có liên quan đến thủ tục thuế đất đai, xây dựng, đăng ký kinh doanh, quản lý phương tiện tài sản kinh doanh, kinh tế dùng tiền mặt, thiếu kiểm soát thu nhập, xử lý pháp luật chưa nghiêm, ý thức chấp hành pháp luật nói chung pháp luật thuế người dân chưa cao, hiểu biết thuế hạn chế, mua hàng chưa có thói quen yêu cầu người bán hàng xuất hóa đơn nguyên nhân làm phát sinh chi phí thủ tục thuế cho đối tương có liên quan, cho xã hội Khả ứng dụng công nghệ thông tin thấp, chưa đồng bộ, thiếu tính hệ thống lạc hậu Phần mềm chương trình ứng dụng để thực công tác phân tích hồ sơ khai thuế áp dụng chi cục thuế, nhiên chương trình vận hành thường hay lỗi, số chương trình Luật quản lý thuế có sửa đổi, hay số thông tư, nghị định, thay đổi chương trình hỗ trợ chưa nâng cấp cho phù hợp với quy trình Do vậy, công tác phân tích rủi ro chuyên sâu doanh nghiệp thuộc đối tượng kiểm tra thuế chưa thực tốt, công tác kiểm tra 84 thuế chưa gắn chặt với kiểm tra đối chiếu định mức tiêu hao nguyên vật liệu dùng vào sản xuất doanh nghiệp, dẫn đến hiệu kiểm tra thuế không cao Ứng dụng công nghệ thông tin việc quản lý thuế mức thấp, tập trung chủ yếu vào công việc quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ; đại phận công việc quản lý thuế thủ công, suất, hiệu quản lý thuế thấp dẫn đến hạn chế khả kiểm soát quản lý thuế quan thuế Một số nguyên nhân khác: Trình độ hiểu biết thuế ý thức chấp hành luật, pháp lệnh thuế đại phận nhân dân, kể cán bộ, đảng viên quan nhà nước nhiều hạn chế chưa tạo dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chí nhiều trường hợp thờ ơ, khuyến khích, đồng tình Việc tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn giải thích sách thuế chưa thường xuyên, liên tục để nâng cao tính tuân thủ, tự nguyện, nâng cao trách nhiệm pháp luật thuế Đa số doanh nghiệp làm ăn chân chính, nộp thuế đầy đủ Nhưng có không doanh nghiệp ý thức trách nhiệm xã hội chưa cao, chưa tự giác nghĩa vụ thuế cố tình chậm nộp thuế, trốn thuế Nhiều doanh nghiệp chưa quan tâm chưa chủ động tìm hiểu thông tin, sách thuế mới, trình độ kế toán yếu nên thường khai sai, khai thiếu, nhiều trường hợp không thực chế độ phải ấn định thuế Ngoài ra, nhiều doanh nghiệp chưa ứng dụng công nghệ thông tin đồng bộ, nên chưa tiếp cận phần mềm hỗ trợ khai thuế, chưa sử dụng hóa đơn tự in Các nguyên nhân phát sinh nhiều công việc kế toán thực thủ tục hành thuế, làm tăng gánh nặng cho doanh nghiệp cho quan thuế, quy mô kinh doanh phát triển Ngoài ra, phần đông doanh nghiệp dân doanh thực kế toán thường chủ yếu đối phó với quan thuế, chưa đề cao tầm quan trọng báo cáo tài chính, số liệu báo cáo tài không phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, chưa thấy 85 vai trò kế toán quản trị nội doanh nghiệp phát triển kinh doanh Thực tế nhân viên kế toán làm việc cho nhiều doanh nghiệp nên việc ghi chép số sách kế toán thiếu yếu Đối với quan chức tổ chức có liên quan: Một số cấp uỷ, quyền địa phương chưa quan tâm mức chưa thực coi công tác thuế nhiệm vụ địa phương Các quan chức năng, tổ chức, cá nhân có liên quan (như quan địa chính, xây dựng, giao thông, công an, kiểm sát, ngân hàng, quan thông tin đại chúng ) nơi, lúc thiếu phối hợp chặt chẽ, đồng có hiệu với quan thuế việc cung cấp thông tin áp dụng biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước Việc tổ chức cập nhật, thu thập thông tin, chứng cứ, đánh giá phân tích tài liệu kê khai, báo cáo tài doanh nghiệp trước tiến hành kiểm tra đơn vị chưa sâu, chung chung, không phát dấu hiệu vi phạm từ lập đề cương kiểm tra thuế rập khuôn doanh nghiệp, trọng tâm nội dung kiểm tra thuế cụ thể nên công tác kiểm tra thuế không mang lại hiệu cao Cơ sở vật chất, phương tiện làm việc văn phòng làm việc quan thuế hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu công việc Thiếu diện tích phòng làm việc, bố trí văn phòng trụ sở chưa hợp lý để tiến hành làm việc trụ sở quan thuế Vẫn số cán làm công tác kiểm tra thuế hạn chế mặt phân tích hồ sơ thuế phân tích báo cáo tài chính, chưa có kinh nghiệm kiểm tra thuế, chưa cập nhật kịp thời sách thuế chế độ kế toán; trình độ kiểm tra thuế chưa tương xứng doanh nghiệp quy mô lớn, đa ngành nghề 86 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TP BẮC NINH 4.1 Quan điểm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra thuế dựa nguyên tắc tuân thủ pháp luật, xác, khách quan, công khai, dân chủ, kịp thời, bảo vệ bí mật hiệu quả, mục tiêu đặt chống thất thu thuế hướng dẫn, giúp đỡ người nộp thuế nắm nghĩa vụ quyền lợi đơn vị thực luật thuế; đồng thời nâng cao trách nhiệm công chức ngành thuế thi hành công vụ Trên sở mục tiêu tổng quát nguyên tắc công tác kiểm tra thuế cần phải có định hướng phát triển, phù hợp với đặc điểm tự nhiên, điều kiện kinh tế- xã hội Thành phố Bắc Ninh, có giải pháp đồng nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế theo hướng đại, hiệu quả, bền vững; Bao gồm số định hướng như: (1) Công tác kiểm tra phải đảm bảo việc chấp hành luật thuế, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước; (2) Công tác kiểm tra phải đảm bảo tính khách quan, bình đẳng thành phần kinh tế thuộc đối tượng kiểm tra cương xử lý vi phạm thuế Người nộp thuế; (3) Công tác kiểm tra thuế phải coi biện pháp để quản lý thu thuế cần tiến hành thường xuyên; (4) Công tác kiểm tra phải tiến hành đơn giản, công khai thủ tục hành chính, không gây phiền hà cho người nộp thuế 4.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 4.2.1 Tăng cường quản lý người nộp thuế Với 1.500 doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố Bắc Ninh, số lượng doanh nghiệp hàng năm kiểm tra thuế trụ sở NNN chiếm khoảng 20% tổng số Như khoảng 80% doanh nghiệp chưa kiểm tra việc kê khai nộp thuế 87 Chính vậy, cần tăng cường công tác kiểm tra, rà soát số lượng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh để phát kịp thời trường hợp thực tế có kinh doanh không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý Giám sát nắm bắt kịp thời số doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh, số doanh nghiệp ngừng hoạt động (bỏ trốn, giải thể, phá sản), số doanh nghiệp hoạt động Đồng thời, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế tất khâu, phận, lĩnh vực, đảm bảo phương châm hành động ngành thuế “minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” vào thực chất 4.2.2 Đổi công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra phải đảm bảo yêu cầu sau: Đội kiểm tra chi cục thuế vào phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro phân loại doanh nghiệp, thu thập thông tin từ bên ngoài… để lập danh sách kiểm tra; Công tác xây dựng kế hoạch phải sát với điều kiện thực tế; nguồn nhân lực định hướng chương trình công tác ngành Tránh trường hợp xây dựng kế hoạch nhiều, thực lại đạt tỉ lệ thấp, dẫn đến bỏ sót đối tượng kiểm tra phải chuyển đối tượng kiểm tra sang kế hoạch năm sau Để đảm bảo yêu cầu minh bạch công tác lập kế hoạch kiểm tra, đối tượng đưa vào kế hoạch kiểm tra hàng năm phải đối tượng có điểm rủi ro cao tính từ xuống Thường xuyên đổi nâng cao biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra thuế Việc kiểm tra người nộp thuế trụ sở quan thuế cách làm hiệu quả, làm giảm chi phí ngành thuế doanh nghiệp, cần có thay đổi suy nghĩ, nhận thức người làm công tác kiểm tra thuế Căn danh sách kiểm tra trụ sở NNT lãnh đạo đơn vị phê duyệt, đoàn kiểm tra phân công tiến hành bước thông báo yêu cầu Doanh nghiệp giải trình, bổ sung vấn đề nghi vấn hồ sơ khai thuế trước kiểm tra trụ sở NNT theo quy định Trong trình kiểm tra 88 trụ sở NNT, phải đảm bảo tính thống nội dung kiểm tra Cụ thể, nghi vấn số thuế kê khai thể qua kết phân tích rủi ro (điểm số rủi ro tiêu phân tích) phải nêu nội dung thông báo yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung; Các nghi vấn số thuế kê khai sau doanh nghiệp giải trình, bổ sung không chứng minh phải đưa vào nội dung định kiểm tra; Biên xác lập số liệu kiểm tra, Biên kiểm tra, định xử lý, xử phạt qua kết kiểm tra, phải phù hợp với nội dung kiểm tra ghi nhận định kiểm tra 4.2.3 Tăng cường kiểm tra bàn tính thuế Căn kế hoạch kiểm tra trụ sở quan thuế Lãnh đạo đơn vị phê duyệt; công chức phân công tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế NNT trụ sở quan thuế, thông qua việc lập thông báo yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung vấn đề nghi vấn hồ sơ Qua thực tế công tác kiểm tra, tác giả nhận thấy không thiết phải tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT Những vấn đề nghi vấn hồ sơ thuế qua phân tích rủi ro thuế: kê khai sai tiêu, xác định miễn giảm thuế không quy định, số liệu báo cáo toán thuế không khớp với số liệu báo cáo tài chính, kiểm tra việc sử dụng, ghi chép hoá đơn có theo quy định cần thông báo nội dung nghi vấn để NNT giải trình điều chỉnh sai sót Việc kiểm tra người nộp thuế trụ sở quan thuế cách làm mới, làm giảm chi phí ngành thuế doanh nghiệp, cần có thay đổi suy nghĩ, nhận thức người làm công tác kiểm tra thuế: kiểm tra không thiết phải tiến hành trụ sở người nộp thuế, muốn thực điều đòi hỏi nhiều vào tâm Ban lãnh đạo Chi cục thuế ủng hộ tập thể cán công chức ngành thuế Ưu tiên việc mở rộng công tác kiểm tra trụ sở quan thuế, kịp thời xử lý hành vi vi phạm để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT 89 Việc kiểm tra thuế người nộp thuế quan thuế việc tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế mà công chức thuế phải thực trình tập hợp phân tích rủi ro thông tin chuyên sâu, nhằm kiểm tra tính xác thực hồ sơ, thông tin, nghi vấn doanh nghiệp, đề xuất kiến nghị giải pháp xử lý nội dung làm rõ (yêu cầu NNT thực điều chỉnh theo qui định luật thuế) Trong trình kiểm tra hồ sơ khai thuế NNT trụ sở quan thuế (bao gồm hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm), phát vi phạm tiến hành xử lý theo quy định pháp luật 4.2.4 Xử lý nghiêm khắc, kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế sau kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, chi cục thuế thành phố Bắc Ninh cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình không thực định xử lý, quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý 4.2.5 Nâng cao lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cán thuế Tăng cường số lượng đội ngũ cán kiểm tra thuế, đồng thời phải nâng cao chất lượng cán Hiện nay, cán kiểm tra bổ sung số lượng có nhiều cố gắng nâng cao trình độ chất lượng khối lượng công việc nhiều, đối tượng quản lý đa dạng phức tạp nên quan thuế cần có phân công bố trí xếp cán theo hướng tăng số lượng đội ngũ cán thuế làm công tác kiểm tra thuế trọng nâng cao chất lượng cán Cần tiếp tục nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiểm tra thuế kiến thức, kỹ công chức nhân tố định hiệu công tác kiểm tra thuế Công chức làm công tác kiểm tra thuế 90 nặng nề, phức tạp, nhiều cám dỗ; hiệu công tác kiểm tra thuế phụ thuộc nhiều vào ý thức trách nhiệm, lực chuyên môn công chức Để hoàn thành nhiệm vụ giao, công chức làm công tác kiểm tra thuế phải có kiến thức, kỹ cần thiết, cần làm tốt công tác sau: Trước tiên cần làm tốt công tác nâng cao ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cho công chức thuế làm công tác kiểm tra thuế để từ họ hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, vững vàng trước cám dỗ, thực tốt điều cần xây điều cần chống theo tiêu chuẩn ngành Chú trọng công tác đào tạo, đào tạo lại nguồn nhân lực, tập trung bồi dưỡng kiến thức nghiệp vụ chuyên sâu như: hệ thống sách, pháp luật thuế, hóa đơn; chế độ kế toán; kiến thức tin học; sách pháp luật số lĩnh vực có liên quan Duy trì tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho công chức kiểm tra năm hai lần Bên cạch cần đào tạo kỹ giao tiếp với NNT kỹ quan trọng vì: trình thực nhiệm vụ mình, công chức kiểm tra thuế thường xuyên giao tiếp với NNT Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, Chi cục thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình không thực định xử lý, quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý 4.2.6 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế Triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học vào công tác kiểm tra thuế quan tâm đạo sát nhập liệu vào ứng dụng tin học Ứng dụng CNTT vấn đề then chốt cải cách hệ thống thuế nói chung việc phân tích, lựa chọn ĐTNT để kiểm tra thuế Nhờ ứng dụng công nghệ tin học mà công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế khoa học hơn, 91 tốn nhiều thời gian cho việc phân tích hồ sơ Để làm điều này, Chi cục cần chủ động tham mưu lập kế hoạch đào tạo tin học chuyên sâu cho cán làm công tác kiểm tra để từ vận hành tốt chương trình ứng dụng ngành 4.2.7 Các biện pháp khác - Thực tế qua công tác kiểm tra thuế chi cục thuế TP Bắc Ninh thời gian gần cho thấy hành vi mua, bán hoá đơn bất hợp pháp diễn cách có chủ ý Để ngăn chặn tình trạng trên, phòng kiểm tra thuế cần tập trung triển khai công tác đối chiếu chéo hóa đơn toàn ngành thuế nhằm phát ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp - Kết thực công tác kiểm tra thuế phải thực chế độ tổng kết, báo cáo theo quy định Trong cần lưu ý rút kinh nghiệm từ kết kiểm tra để kiểm chứng lại tiêu thức đánh giá rủi ro việc xây dựng kế hoạch kiểm tra, để phản hồi kịp thời Cục Thuế (Tổ nghiên cứu) nhằm có điều chỉnh cho phù hợp với yêu cầu công tác quản lý thuế - Đẩy mạnh việc xã hội hóa hoạt động hỗ trợ người nộp thuế: hợp tác, hỗ trợ đại lý thuế thực dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế; hỗ trợ tạo điều kiện phát triển đại lý thuế, nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ đại lý thuế cho người nộp thuế 4.3 Các điều kiện thực giải pháp Hoàn thiện quy định chức năng, nhiệm vụ cán phòng ban, phận quản lý thuế cho phù hợp với tình hình thực tế Hiện nay, chi cục thuế TP Bắc Ninh thực công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm thế, với tỷ lệ đạt 10% tổng số doanh nghiệp Với phương hướng, nhiệm vụ mà Tổng cục thuế đề việc tiếp tục tăng cường lực lượng cho công tác kiểm tra thuế tiến đến đạt 30%-35% 92 tổng số cán công chức quan vào cuối năm 2014 việc bổ sung đội ngũ cho công tác kiểm tra cần thiết Bên cạnh đó, để giảm tải cho công tác kiểm tra thuế chi cục thuế, đặc biệt chi cục thuế có số thu lớn, cần sớm hình thành tổ chức tra Chi cục thuế Tăng cường phối hợp đồng với quan chức năng: Cần có phối hợp với quan khác quan kiểm toán, tra tài chính, phải phân định rõ chức nhiệm vụ quan kiểm tra để tránh kiểm tra chồng chéo sở kinh doanh, tránh gây phiền hà đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với kiểm tra thuế cần nắm NNT đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ, lực sản xuất, hình thức đăng ký nộp thuế để áp dụng phương pháp kiểm tra phù hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế Người nộp thuế: Hiện đại hoá hệ thống thông tin điện tử để tăng cường công tác thông tin tuyên truyền Thông qua hình thức tuyên truyền, tổ chức buổi toạ đàm, đối thoại với doanh nghiệp để kịp thời nắm bắt nhu cầu phản ánh người nộp thuế vấn đề liên quan Tổ chức chương trình phổ biến kiến thức thuế định kỳ đài phát truyền hình Giao lưu trực tuyến với người nộp thuế Phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã hội nhằm thực tuyên truyền, hỗ trợ thuế Phối hợp với ngành, hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội nhằm tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế giúp người nộp thuế tổ chức, cá nhân xã hội kịp thời nắm bắt qui định thuế, hiểu rõ chất ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế 93 4.4 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế chi cục thuế TP Bắc Ninh 4.4.1 Đối với Tổng cục Thuế Thực tế ngành thuế nước ta tồn tượng có nhiều văn hướng dẫn chồng chéo, phức tạp, thiếu tính hệ thống, chí văn hướng dẫn Tổng cục thuế lại có nội dung không thống nhất, hay trái ngược Điều gây khó khăn trực tiếp cho người nộp thuế muốn thực nghĩa vụ thuế khó khăn cho cán thuế thực theo văn hướng dẫn Điển hình hệ thống Luật, Nghị định, Thông tư văn hướng dẫn liên quan đến thuế thu nhập cá nhân Có nhiều thông tư, công văn hướng dẫn Bộ Tài Chính Tổng cục thuế với nội dung liên tục sửa đổi, bổ sung hay thay đổi mẫu biểu, cách thức hoàn thuế, bù trừ thuế, nơi nộp hồ sơ toán thuế gây phản ứng thiếu tích cực từ phía người dân Hệ thống văn liên quan đến thuế GTGT TNDN liên tục thay đổi khiến cho doanh nghiệp khó theo dõi thực cho Công tác quản lý thuế nói chung tra thuế nói riêng bị ảnh hưởng Cơ quan thuế liên tục nhận ý kiến phàn nàn sách thuế từ phía doanh nghiệp họ theo kịp thay đổi sách thuế Do vậy, cần tiến hành rà soát, sửa đổi, bổ sung hoàn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế quản lý thuế cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội đất nước 4.4.3 Đối với UBND Thành phố Bắc Ninh Công tác quản lý kiểm tra thuế theo địa bàn chi cục thuế thành phố Bắc Ninh đạt nhiều kết đáng khích lệ tồn số khó khăn thiếu phối hợp quan thuế với quyền địa phương Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành thuộc trách nhiệm uỷ ban nhân dân phường, xã Tuy nhiên, thiếu 94 phối hợp chặt chẽ quan thuế uỷ ban nhân dân phường, xã dẫn đến tình trạng có doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà quan thuế uỷ ban nhân dân thiếu thông tin Khi cán thuế đến địa bàn để xác minh doanh nghiệp bỏ trốn gặp thái độ bất hợp tác cán phường, xã khiến cho công tác xác minh địa điểm gặp nhiều khó khăn Nhiều địa phương có suy nghĩ công tác thu thuế trách nhiệm quan thuế, thiếu đạo, ủng hộ ngành thuế xử lý vướng mắc đặc biệt công tác cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Chính vậy, kiến nghị với thành uỷ Bắc Binh đạo ban hành quy chế phối hợp quan thuế với phường xã công tác quản lý thuế, giúp cho công tác quản lý thuế nói chung công tác kiểm tra thuế nói riêng ngày hiệu 95 KẾT LUẬN Đối chiếu với mục tiêu chung đề tài đề xuất số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế chi cục thuế thành phố Bắc Ninh; mục tiêu cụ thể góp phần hệ thống hoá số vấn đề lý luận thực tiễn kiểm tra thuế doanh nghiệp; đánh giá công tác kiểm tra thuế chi cục thuế thành phố Bắc Ninh năm 2011-2013; Xác định hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra thuế; đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế chi cục thuế thành phố Bắc Ninh, giai đoạn 2015-2020 Đề tài giải số vấn đề sau: Luận giải khái niệm kiểm tra thuế, nội dung kiểm tra thuế nguyên tắc quy trình kiểm tra thuế Khảo cứu kinh nghiệm kiểm tra thuế số địa phương Việt Nam rút học kinh nghiệm vấn đề này, là: Hoàn thiện chuẩn hoá lực lượng kiểm tra thuế, đặc biệt chất lượng đội ngũ kiểm tra, mô hình kiểm tra thuế theo hướng chuyên môn hoá sâu, tăng tính tự chủ tự chịu trách nhiệm cán làm công tác kiểm tra thuế, hoàn thiện hệ thống tiêu đánh giá dựa khoa học, cần vận dụng mềm dẻo linh hoạt, mang tính đặc thù địa phương Từ phân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế giai đoạn 20112013 cho thấy: Công tác kiểm tra thuế thành phố Bắc Ninh có chuyển biến theo chiều hướng tích cực, số lượng chất lượng công tác kiểm tra thuế ngày tăng lên, số lượng doanh nghiệp kê khai man thuế có xu hướng ngày giảm Tuy nhiên, xét tổng thể, công tác kiểm tra thuế thời gian qua số hạn chế Biểu rõ hạn chế tình trạng trốn thuế doanh nghiệp ngày tinh vi phức tạp Qua nghiên cứu thực trạng, kết hợp với định hướng đề tài đưa số giải pháp nhằm giải tốt vấn đề này, giải pháp 96 đưa ra, giải pháp nâng cao trình độ lực chuyên môn cho cán làm công tác kiểm tra thuế tác giả đặc biệt nhấn mạnh Trong giai đoạn nay, với lợi nguồn thu số lượng doanh nghiệp thành lập địa bàn tăng nhanh, công tác quản lý thuế Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh phải đối diện với thách thức lớn, loại hình, ngành nghề, phạm vi kinh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng, đa dạng phức tạp; khó khăn lực lượng cán thực công tác kiểm mỏng Đối trọng với áp lực nhiệm vụ chống thất thu với yêu cầu ngày cao, giải pháp mà tác giả đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế người nộp thuế nhiệm vụ quan trọng tất yếu khách quan để xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu lực hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế- xã hội đất nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập chung thống 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục thuế TP Bắc Ninh, Báo cáo Tổng kết công tác kiểm tra thuế (năm 2011, 2012, 2013) Chi cục thuế TP Bắc Ninh, Báo cáo công tác Tổ chức cán (năm 2011, 2012, 2013) Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh, Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra thuế (năm 2011, 2012, 2013) Các luật thuế: Luật thuế GTGT, luật thuế TNDN, luật thuế TNCN Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hoá ngành thuế đến năm 2010, Tổng cục thuế biên soạn tháng năm 2005 Tổng cục thuế năm (2008), Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành qui trình kiểm tra thuế Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn Tạp chí kế toán : www.tapchiketoan,com 10 Từ điển pháp luật Anh - Việt NXB Khoa học xã hội, Hà Nội 1994, tr.203 11 http://thanhtravietnam.vn/vi-VN/News/diendanthanhtra/2013/05/30080.aspx [...]... và thực tiễn về kiểm tra thuế + Đánh giá công tác kiểm tra thuế chi cục thuế thành phố Bắc Ninh năm 2011-2013; Tìm ra những hạn chế và nguyên nhân của hạn chế trong công tác kiểm tra thuế + Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế chi cục thuế thành phố Bắc Ninh, giai đoạn 2015-2020 3 Đối tượng nghiên cứu Hoạt động kiểm tra thuế tại chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 4 Phạm vi nghiên... gian: Thành phố Bắc Ninh Phạm vi về thời gian: Năm 2011-2013 Phạm vi về nội dung: Hoạt động kiểm tra thuế Thành phố Bắc Ninh 5 Những đóng góp mới của luận văn Khái quát những vấn đề lý luận và thực tiễn về công tác kiểm tra thuế Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm tra thuế chi cục thuế thành phố Bắc Ninh năm 2011-2013 Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế chi cục thuế thành phố. .. Điều này có nghĩa là phải làm tốt hơn nữa công tác kiểm tra thuế Chính vì vậy, việc nghiên cứu đề tài: Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh có ý nghĩa thực tiễn thiết thực 2 Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu chung: Đánh giá thực trạng và đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế thành phố Bắc Ninh - Mục tiêu cụ thể: + Góp phần hệ thống... nội bộ là một quá trình các công chức kiểm tra lại các công chức kiểm tra, kiểm soát, các công chức quản lý thu, công chức thuế trong việc thực hiện chức năng nghề nghiệp của mình Công tác kiểm tra nội bộ do Đội kiểm tra thuộc Chi cục Thuế đảm trách Các công chức kiểm tra nội bộ được sự chỉ đạo của Ban lãnh đạo Chi cục thuế sẽ tiến hành kiểm tra các đội 14 thuộc Chi cục Thuế để xem xét việc thực hiện... chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 3 6 Kết cấu của luận văn Ngoài các phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm 4 chương: Chương 1: Một số vấn đề lý luận và thực tiễn về kiểm tra thuế Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng hoạt động kiểm tra thuế chi cục thuế thành phố Bắc Ninh Chương 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 4 Chương 1 MỘT SỐ... thuế giải trình trực tiếp hoặc bổ sung thông tin, tài liệu hoặc bằng văn bản * Kiểm tra thuế tại trụ sở Người nộp thuế: Việc kiểm tra thuế tại trụ sở Người nộp thuế chỉ được thực hiện khi có quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở Người nộp thuế ,Người nộp thuế có quyền từ chối việc kiểm tra khi không có quyết định kiểm tra thuế Quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở Người nộp thuế do thủ trưởng cơ quan thuế. .. thuế; 01 bản đội kiểm tra của Chi cục Thuế lưu cùng với quyết định kiểm tra và biên bản kiểm tra thuế Trường hợp người nộp thuế không ký biên bản kiểm tra thuế thì chậm nhất là 5 ngày làm việc kể từ ngày công bố công khai biên bản kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra phải báo cáo Thủ trưởng cơ quan Thuế để ra thông báo yêu cầu người nộp thuế ký biên bản kiểm tra Nếu người nộp thuế vẫn không ký biên bản kiểm. .. thúc thời hạn kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra phải công bố công khai biên bản kiểm tra trước người nộp thuế và các thành viên trong đoàn kiểm tra Nếu người nộp thuế yêu cầu, Trưởng đoàn kiểm tra thuế phải giải thích các nội dung chưa rõ trong biên bản kiểm tra thuế + Biên bản kiểm tra phải được Trưởng đoàn kiểm tra và người nộp thuế (hoặc đại diện hợp pháp của người nộp thuế) ký vào từng trang và đóng... bộ sắc thuế: Thuế Giá trị gia tăng, thuế TNDN, thuế TNCN… Bên cạnh việc kiểm tra thuế toàn diện, còn có hình thức kiểm tra hạn chế, đó chính là hình thức kiểm tra trong phạm vi hẹp gồm: (1) Kiểm tra một sắc thuế; một hoặc một số kỳ tính thuế; (2) Kiểm tra một hoặc một số bộ hồ sơ hoàn thuế; (3) Kiểm tra một hoặc một số yếu tố liên quan đến một hoặc một số kỳ tính thuế: kiểm tra doanh thu tính thuế, ... kiểm tra thuế và giải thích nội dung kiểm tra theo quyết định Khi kết thúc công bố quyết định kiểm tra, Đoàn kiểm tra thuế và Người nộp thuế phải có biên bản xác định thời gian và nội dung công bố quyết định kiểm tra - Sau một ngày công bố quyết định kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra phải phân công các thành viên trong đoàn thực hiện kiểm tra từng phần việc theo nội dung ghi trong quyết định kiểm tra - ... động kiểm tra thuế chi cục thuế thành phố Bắc Ninh Chương 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế chi cục thuế thành phố Bắc Ninh Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM... công tác kiểm tra thuế chi cục thuế thành phố Bắc Ninh - Mục tiêu cụ thể: + Góp phần hệ thống hoá số vấn đề lý luận thực tiễn kiểm tra thuế + Đánh giá công tác kiểm tra thuế chi cục thuế thành phố. .. để hoàn thiện công tác kiểm tra thuế thành phố Bắc Ninh thời gian tới, là: - Hoàn thiện chuẩn hoá lực lượng kiểm tra thuế, đặc biệt chất lượng đội ngũ kiểm tra - Hoàn thiện mô hình kiểm tra thuế