Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế huyện mai châu, tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP - NGUYỄN THỊ GIANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MAI CHÂU TỈNH HÒA BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN THỊ GIANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MAI CHÂU TỈNH HỊA BÌNH Chun ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS TRẦN THỊ THU HÀ Hà Nội, 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc riêng Các số liệu, báo cáo thông tin đề tài trung thực đƣợc tổng hợp từ nguồn thơng tin có thực với mức độ tin cậy cao Đồng thời, kết nghiên cứu từ cơng trình chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Nếu nội dung nghiên cứu trùng lặp với công trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hồn toàn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả Nguyễn Thị Giang ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp vừa qua tơi nhận đƣợc hƣớng dẫn, quan tâm, giúp đỡ qu báu thầy, cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp gia đình Để hồn thành luận văn tơi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Phịng Đào tạo Sau đại học thầy giáo, cô giáo Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh - Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi q trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp Tơi xin cảm ơn Chi cục Thuế huyện Mai Châu tỉnh Hòa Bình, Đội Kiểm tra Thuế tạo điều kiện giúp đỡ việc cung cấp thông tin, số liệu giúp tơi hồn thành luận văn Đặc biệt tơi xin cảm ơn PGS.TS.Trần Thị Thu Hà, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn, giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Cuối xin cảm ơn Bạn bè, đồng nghiệp gia đình ln quan tâm, chia sẻ, động viên suốt thời gian thực luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả Nguyễn Thị Giang iii MỤC LỤC Trang phụ bìa LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận công tác kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trị cơng tác kiểm tra thuế 1.1.2 Các nguyên tắc kiểm tra thuế 1.1.3 Các hình thức kiểm tra thuế 1.1.4 Nội dung công tác kiểm tra thuế 1.1.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến kiểm tra thuế 15 1.1.6 Các tiêu chí đánh giá hoạt động kiểm tra thuế 17 iv 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác kiểm tra thuế 19 1.2.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế hai Chi cục thuế tỉnh Hịa Bình 19 1.2.2 Bài học kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Mai Châu 24 1.3 Tổng quan vấn đề nghiên cứu liên quan đến công tác kiểm tra thuế 25 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28 2.1 Khái quát điều kiện tự thiên, kinh tế - xã hội huyện Mai Châu có ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế 28 2.2 Giới thiệu Chi cục Thuế huyện Mai Châu 31 2.2.1 Các thông tin chung Chi cục Thuế huyện Mai Châu 31 2.2.2 Sơ đố tổ chức Chi cục Thuế huyện Mai Châu 31 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ chi cục, Đội thuế thuộc Chi cục thuế huyện Mai Châu 32 2.2.4 Kết hoạt động Chi cục Thuế huyện Mai châu giai đoạn 2015 2017 36 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 39 2.3.1 Thu thập số liệu 39 2.3.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 39 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 41 3.1 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Mai Châu 41 3.1.1 Thực trạng thực quy trình kiểm tra thuế huyện Mai Châu 41 3.1.2 Thực trạng công tác kiểm tra trụ sở quan thuế Chi cục thuế huyện Mai Châu 46 3.1.3 Nội dung công tác kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 65 3.2 Đánh giá công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Mai Châu 72 3.2.1 Những kết đạt đƣợc 72 3.2.2 Những hạn chế 73 v 3.2.3 Nguyên nhân hạn chế 74 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế 76 3.3.1 Định hƣớng chung Chi cục Thuế huyện Mai Châu 76 3.3.2 Phƣơng hƣớng trọng tâm công tác kiểm tra thuế 77 3.3 Một số giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế 79 3.3.1 Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tra thuế 79 3.3.2 Tăng cƣờng kiểm tra nâng cao chất lƣợng kiểm tra 79 3.3.3 Xử lý nghiêm khắc, kịp thời trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế sau kiểm tra thuế 80 3.3.4 Nâng cao lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cán thuế 81 3.3.5 Tăng cƣờng phối hợp phòng ban, phận chức kiểm tra thuế 83 3.3.6 Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế 84 3.3.7 Nâng cao quyền hạn cho quan thuế 85 3.3.8 Tăng cƣờng quản l ngƣời nộp thuế 86 3.3.9 Một số giải pháp khác 88 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài CBCC Cán cơng chức CQT Cơ quan thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VPHC Vi phạm hành DN Doanh nghiệp vii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Quy trình kiểm tra trụ sở NNT 12 Bảng 1.2 Kết kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình4 21 Bảng 1.3 Kết kiểm tra thuế bàn Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn5 23 Bảng 2.1 Hiện trạng phát triển kinh tế giai đoạn 2014 - 2016 30 Bảng 2.2 Số lƣợng nhân năm 2017 Chi cục Thuế huyện Mai Châu6 35 Bảng 2.3 Trình độ học vấn cán cơng chức CCT huyện Mai Châu 36 Bảng 2.4 Kết thu thuế Chi cục Thuế Mai Châu giai đoạn 2015-2017 38 Bảng 3.1 Kế hoạch kiểm tra trụ sở quan thuế Chi cục Thuế huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình năm 2017 48 Bảng 3.2 Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ thuế quan thuế 53 Bảng 3.3 Số lƣợng DN kế hoạch kiểm tra Chi cục Thuế Huyện Mai Châu 66 Bảng 3.4 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra CCT huyện Mai Châu6 71 Bảng 3.5 Kết xử l thuế sau kiểm tra CCT huyện Mai Châu6 72 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Mai Châu 32 Sơ đồ 3.1: Các bƣớc thực kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CCT 43 Sơ đồ 3.2: Các bƣớc thực kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở NNT 45 chấp hành sách pháp luật thuế, trình độ hiểu biết cịn hạn chế Mặt khác, văn quy định Nhà nƣớc thƣờng xuyên thay đổi làm cho NNT không kịp nắm bắt, dẫn đến tình trạng kê khai sai quy định Nhà nƣớc Trong nguồn nhân lực CQT khơng đủ để kiểm tra tồn tất hồ sơ khai thuế tất đơn vị địa bàn Để thực có hiệu cơng tác kiểm tra tính thuế, CQT phải tiến hành đồng biện pháp cụ thể sau: - Nắm vững tiêu đăng k kinh doanh, đăng k nộp thuế DN Thƣờng xuyên kiểm tra, đối chiếu để phát kịp thời trƣờng hợp chuyển đổi ngành nghề, quy mô, địa điểm kinh doanh - Kiểm tra cụ thể tiêu kê khai tờ khai, bảng kê hóa đơn hàng hóa mua vào, bán Theo dõi lịch sử kê khai nộp thuế để tiến hành đối chiếu, so sánh phát biến động lớn SXKD NNT, yêu cầu NNT giải trình, điều chỉnh kịp thời - Phối hợp với thông tin thu thập đƣợc từ đơn vị khác có liên quan nhƣ ngân hàng, khách hàng, bạn hàng, nhà cung cấp chủ yếu sở kinh doanh nhằm phát biểu bất hợp lý, mâu thuẫn số liệu, trƣờng hợp sai sót, vi phạm pháp luật - Đối chiếu hệ thống số liệu bảng kê HHDV mua vào bán sở kinh doanh để phát biểu bất hợp lý Chẳng hạn nhƣ, hàng hóa bán hàng hóa mua vào liên tục tăng qua thời gian dài, dẫn đến hàng tồn kho nhiều 3.3.3 Xử lý nghiêm khắc, kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế sau kiểm tra thuế Qua kiểm tra CQT phát đƣợc nhiều trƣờng hợp sai phạm NNT Tuy nhiên, với nhiều trƣờng hợp CQT áp dụng hình thức nhắc nhở chủ yếu Điều cho thấy thực trạng CQT chƣa thực nghiêm khắc xử lý sai phạm Với số trƣờng hợp cá biệt, nhắc nhở phƣơng pháp giáo dục hiệu Vì vậy, CQT cần mạnh dạn áp dụng hình thức xử phạt nghiêm minh NNT không tuân thủ pháp luật, gây trƣờng hợp sai phạm nghiêm trọng sai phạm nhiều lần Từ đó, đƣa pháp luật thuế vào nề nếp kỷ cƣơng, nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Khi thực giải pháp gặp số khó khăn nhƣ là: địa bàn đối tƣợng quản lý DN nhỏ vừa, DN siêu nhỏ nên trƣờng hợp bị xử l thƣờng trƣờng hợp có tính chất trây ỳ khơng tn thủ sách pháp luật Nhà nƣớc Vì thế, công tác xử lý sau kiểm tra gặp nhiều khó khăn phức tạp Sự thiếu kịp thời xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế gây tác động xấu đến tính tuân thủ NNT Một sai phạm mà không đƣợc chỉnh đốn NNT có khơng nhận thức đƣợc sai sót, dẫn tới vi phạm nhiều lần Hơn nữa, sau định xử lý vi phạm, CQT cần phải theo dõi đôn đốc NNT thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra Trong trƣờng hợp NNT cố tình khơng thực thi, ngành Thuế cần phối hợp với quan hữu quan tổ chức cƣỡng chế nhằm đảm bảo pháp luật ln phải đƣợc chấp hành nghiêm minh Ngồi ra, để giải pháp có hiệu cần có phối hợp chặt chẽ CQT quan công an để thực cƣỡng chế cần thiết Nhƣ vậy, Nhà nƣớc cần có văn quy định cụ thể chi tiết chức năng, nhiệm vụ quan ban ngành việc phối hợp thực việc cƣỡng chế thi hành pháp luật thuế 3.3.4 Nâng cao lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cán thuế Trong nhiều lĩnh vực nói chung nhƣ cơng tác kiểm tra thuế nói riêng yếu tố ngƣời đóng vai trị quan trọng để hồn thành tốt có hiệu cơng việc cần làm Bởi vậy, giải pháp nguồn nhân lực có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao công tác kiểm tra thuế đƣợc trọng Nhƣng với thực trạng giải pháp cịn gặp nhiều khó khăn q trình thực Là do, nguồn nhân lực ngành Thuế đa phần cán chuyển ngành, trình độ chun mơn cịn hạn chế, có độ tuổi cao nên gặp nhiều khó khăn cơng tác đào tạo đào tạo lại Nhƣ phân tích chƣơng luận văn, nguyên nhân quan trọng làm cho công tác kiểm tra thuế thực không đạt yêu cầu đặt ra, tiến hành chậm lực chuyên môn cán thuế Do vậy, cần tiến hành biện pháp nâng cao lực chuyên môn cán thuế Cụ thể là: - Để hạn chế vi phạm, giảm bớt thất thu thuế, cán kiểm tra thuế cần nắm vững chế độ kế toán hành, quy định luật thuế Nhƣ vậy, kiểm tra, phát đƣợc thủ thuật gian lận, trốn thuế - Cần phải xây dựng ban hành hệ thống quản l , đánh giá cán bộ, công chức hệ thống tiêu chuẩn cho cán bộ, công chức thực chức kiểm tra thuế Đây sở để xác định kỹ năng, kiến thức cịn thiếu cơng chức, từ xác định nội dung bồi dƣỡng phù hợp, hiệu - Tổ chức tập huấn, hƣớng dẫn thực thi luật, sách thuế sách, pháp luật có liên quan cho cán thuế để nâng cao nhận thức, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tiến hành cơng tác kiểm tra thuế Ngồi ra, phải thƣờng xuyên gửi cán phận kiểm tra tập huấn lớp kế toán bản, kế toán nâng cao Tổng cục Thuế tổ chức - Củng cố, bồi dƣỡng, nâng cao kiến thức pháp luật kinh tế nói chung nhƣ pháp luật thuế nói riêng để cán thuế tuyên truyền viên có khả giải đáp thắc mắc NNT thuyết phục đƣợc NNT thực tốt nghĩa vụ thuế - Cơng tác đào tạo tin học bản, sử dụng phần mềm ứng dụng bồi dƣỡng kiến thức kế toán phải đƣợc tiến hành thƣờng xuyên Ngoài ra, cần tăng cƣờng giáo dục đạo đức nghề nghiệp, phẩm chất, ý thức trách nhiệm pháp luật cán kiểm tra thuế Tiếp tục rà soát, đánh giá đội ngũ cán bộ, khơng để xảy tình trạng thiếu tinh thần trách nhiệm, thông đồng với NNT Công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán thuế cần ý vấn đề sau: - Cần nâng cao chất lƣợng cán qua việc đào tạo có tính chất chun sâu, chun nghiệp theo phận chức để đáp ứng yêu cầu chun mơn hóa Cùng với kiến thức chun mơn sâu rộng nhiều lĩnh vực (thuế, kế tốn pháp luật liên quan), cán hỗ trợ, tƣ vấn thuế cần kỹ nghề nghiệp phục vụ cơng việc nhƣ ngoại ngữ, vi tính, kỹ lắng nghe, phân tích u cầu, trình bày quan điểm thuyết phục - Công tác đào tạo đào tạo lại cần bao gồm mặt kiến thức lý thuyết kiến thức thực tế, theo phải bố trí nguồn cán có phù hợp với yêu cầu công việc để đào tạo cho trúng đối tƣợng Nâng cao nhận thức, trình độ cán thông qua việc thƣờng xuyên tổ chức buổi thảo luận, cập nhật thông tƣ, văn ngành quy trình, nghiệp vụ, tƣ tƣởng nhận thức cán sách thuế triển khai thực Đồng thời, có buổi thảo luận theo chuyên đề công tác chuyên môn, nghiệp vụ, trƣờng hợp, vƣớng mắc thực tế phát sinh hay kinh nghiệm nghề nghiệp làm công tác chuyên môn, nghiệp vụ Cũng từ đơn vị sở này, lấy phiếu trƣng cầu ý kiến nhu cầu đào tạo cán làm công tác thuế lĩnh vực, sở xây dựng kế hoạch đề giải pháp đào tạo sát với yêu cầu thực tiễn công việc - Tùy theo đặc điểm địa bàn, nhƣ trình độ chun mơn, nhận thức cán thuế để có hƣớng đào tạo đào tạo lại, đảm bảo hiệu phù hợp với đối tƣợng - Tạo điều kiện thuận lợi sở vật chất, tăng cƣờng kinh phí cho cơng tác đào tạo; có chế độ khen thƣởng kịp thời, xứng đáng đội ngũ giảng viên kiêm chức, nhƣ công chức thuế giỏi, để tạo nên mơi trƣờng mà đó, nguời cán thuế ln muốn học hỏi, muốn đổi mới, nhiệt tình tâm huyết với ngành 3.3.5 Tăng cường phối hợp phòng ban, phận chức kiểm tra thuế Giải pháp có nghĩa quan trọng cơng tác kiểm tra bàn, tạo đồng bộ, tận dụng nguồn nhân lực ngành Thuế cơng tác kiểm tra ĐTNT nói riêng cơng tác quản lý NNT nói chung Trong nội ngành Thuế cần có phân cơng nhiệm vụ rõ ràng phịng ban, phận, tránh tình trạng chồng chéo, phải thực nhiệm vụ không thuộc phạm vi luật định gây khó khăn, lãng phí, thời gian khơng cần thiết q trình cung cấp số liệu, liệu NNT cịn chƣa xác, không kịp thời, gây ảnh hƣởng đến hiệu công tác kiểm tra Để thực đƣợc giải pháp này, cần làm tốt công việc cụ thể nhƣ sau: - Khi thực chức nhiệm vụ mình, cán phịng ban, phận chức cần phối hợp với thật chặt chẽ để có đầy đủ thông tin liên quan đến NNT, phục vụ tốt cho công tác kiểm tra thuế Đặc biệt phận Kiểm tra với phận Kê khai kế tốn thuế - Ngồi ra, thủ trƣởng CQT cần có đạo cụ thể để thành lập nhiều tổ, đoàn, phận kiểm tra hồ sơ khai thuế, mà khơng thiết phải cán đội kiểm tra, trƣng tập cán có chun mơn nghiệp vụ, liên quan trực tiếp đến ĐTNT nhƣ cán đội kê khai, thu nợ… Nhƣ vậy, đảm bảo kiểm tra đƣợc toàn diện, đảm bảo số lƣợng, chất lƣợng đối tƣợng phải kiểm tra hồ sơ khai thuế theo kế hoạch đặt 3.3.6 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế Mặc dù có nhiều cố gắng nhƣng việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng cịn nhiều hạn chế Do vậy, tiến độ công tác kiểm tra thuế chậm, không đạt mục tiêu đề Đặc biệt, nguyên tắc, điều kiện cho phép, công tác kiểm tra bàn cần tiến hành toàn sở kinh doanh Với yêu cầu đó, tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra trở nên cấp thiết Việc tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin vào kiểm tra ý giải hai vấn đề Đó là: Thứ nhất, phải giúp giảm bớt công việc phải giải thủ công kiểm tra Thứ hai, phải lƣu trữ, phân loại, xếp thơng tin NNT thơng tin có liên quan đến NNT cách đầy đủ, xác, có hệ thống, dễ tra cứu có liên thông với chức quản lý khác CQT Các công việc cụ thể cần đạt đƣợc, hay mục tiêu là: - Tiếp tục trang bị sở vật chất kỹ thuật cần thiết cho công tác kiểm tra Lắp đặt hệ thống mạng nội bộ, hệ thống tin học hỗ trợ đến tất máy tính tất cán kiểm tra - Thƣờng xuyên bổ sung, cập nhật tình hình NNT vào hệ thống thơng tin liệu hệ thống máy tính CQT, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin NNT - Tiếp tục triển khai phần mềm ứng dụng phục vụ chức quản lý thuế; triển khai phần mềm ứng dụng phục vụ triển khai luật thuế thu nhập cá nhân, đăng k thuế, xử lý tờ khai thuế - Triển khai ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế điện tử (Nhận thông báo cho ĐTNT qua cổng thông tin tin học cho ĐTNT) - Xây dựng hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý thuế: thông tin trực tiếp từ quản lý thuế (hồ sơ kê khai thuế) thông tin khác phục vụ quản lý thuế từ nguồn ngồi ngành Thuế nhƣ thơng tin với đơn vị ngành Kho bạc, Hải quan, từ các bộ, ngành từ bên thứ ba khác - Triển khai ứng dụng nhằm tập trung sở liệu phục vụ cho việc xử lý tập trung thơng tin, tăng cƣờng vai trị đạo, giám sát Trung ƣơng nâng cao hiệu khai thác sử dụng, bảo mật thơng tin ngồi ngành phục vụ công tác quản lý thuế - Xây dựng hệ thống quản lý trang thiết bị đại phục vụ công tác quản lý thuế 3.3.7 Nâng cao quyền hạn cho quan thuế - Bổ sung quyền cho CQT: nay, theo quy định Luật Quản lý thuế, CQT chƣa có chức điều tra thuế, Chiến lƣợc chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 có định hƣớng nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho CQT Để làm đƣợc việc này, ngành Thuế cần chuẩn bị đầy đủ sở lý luận nhƣ thực tiễn; làm tốt công tác đề xuất, tham mƣu với Bộ Tài chính, Chính phủ đề xuất với Quốc hội sửa đổi Luật Quản lý thuế để giao chức điều tra thuế cho CQT, đồng thời có kế hoạch đào tạo nâng cao lực cho đội ngũ cán tiếp nhận nhiệm vụ đƣợc giao chức điều tra thuế - Bổ sung thêm lực lƣợng cán cho phận kiểm tra thuế Điều làm cho kết kiểm tra tờ khai toán thuế CQT đƣợc nâng cao Việc bổ sung lực lƣợng phải đảm bảo số lƣợng chất lƣợng, phải đảm bảo cán có đạo đức lực chuyên môn Ở phận kiểm tra cần cán có kinh nhiệm mà cịn cần ngƣời đƣợc đào tạo bản, có khả tổng hợp óc tƣ sắc bén 3.3.8 Tăng cường quản lý người nộp thuế Tăng cƣờng quản lý NNT nhằm nắm bắt đầy đủ kịp thời thông tin NNT Việc nắm bắt đầy đủ kịp thời thông tin NNT sở để cán thuế xác định xem hồ sơ khai thuế NNT có dấu hiệu khơng bình thƣờng hay khơng, có biểu khai thuế khơng xác hay khơng Để đạt đƣợc mục tiêu này, trƣớc hết phải nắm bắt kịp thời tồn diện tình hình diễn biến hoạt động SXKD NNT địa bàn, sau phân loại NNT, phân công cán theo dõi, quản lý - Đối với sở thành lập Tăng cƣờng công tác kiểm tra, đặc biệt chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ NNT Nhanh chóng phát xử lý kịp thời, nghiêm minh trƣờng hợp DN cố tình vi phạm quy định thuế nhƣ hạch toán sai kỳ kế toán, sai chế độ kế toán, che dấu doanh thu, để trốn thuế, chiếm dụng tiền thuế - Đối với sở chuyển từ địa bàn khác Cần phải nhanh chóng làm thủ tục bàn giao để kịp thời nắm bắt đƣợc thông tin sở kinh doanh Tiến hành kiểm tra, rà sốt DN có mã số thuế phụ nhƣ công ty mẹ - công ty con, cửa hàng hạch toán phụ thuộc để đƣa vào quản lý thống - Đối với sở trình SXKD, thực nghĩa vụ thuế Cần nắm bắt kịp thời DN giải thể, DN ngừng hoạt động tránh tình trạng số DN tiến hành kinh doanh mà khơng sử dụng hóa đơn, chứng từ Thƣờng xuyên cập nhật DN bỏ trốn để xác định mối quan hệ kinh doanh NNT với có lành mạnh khơng, có ẩn chứa dấu hiệu hợp tác mua bán hóa đơn nhằm giảm số thuế phải nộp khơng Thực đƣợc điều khơng phải vấn đề đơn giản mà cịn gặp nhiều khó khăn, vƣớng mắc nhƣ là: - Nội dung sắc thuế phức tạp, chế quản lý thuế chƣa đƣợc quy định rõ ràng văn quy phạm pháp luật Thủ tục hành thuế cịn rƣờm rà, gây khó khăn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế Chƣa quy định rõ trách nhiệm cấp quyền địa phƣơng, quan chức năng, tổ chức, cá nhân có liên quan đến cơng tác thuế - Nội dung kê khai thuế chƣa hình thành sở dự liệu sở pháp lý cho việc khai thuế điện tử Để khắc phục vƣớng mắc trên, nghiên cứu áp dụng biện pháp cụ thể sau: - Tiếp tục thực tốt công tác phối hợp theo nhiệm vụ sở chức nhiệm vụ quyền hạn trách nhiệm quan, đặc biệt phối hợp CQT cấp công an cấp nhằm tạo sức mạnh tổng hợp, phát kịp thời, xử lý nghiêm minh vụ việc vi phạm thuế - Cần tăng cƣờng điều tra, kết luận điều tra, xử lý nghiêm cá nhân có hành vi bỏ kinh doanh trái phép, không thực theo quy định Pháp luật Cùng với việc tăng cƣờng điều tra, kết luận điều tra, xử lý nghiêm khắc đối tƣợng mua, bán hoá đơn GTGT, đơn vị cố tình vi phạm Luật thuế Luật Kế toán - Cần đẩy mạnh công tác phối hợp đôn đốc cá nhân, DN nợ đọng thuế, phối hợp điều tra, xử lý DN bỏ trốn trái với quy định pháp luật, đặc biệt DN nợ thuế - Tiếp tục thực tốt công tác phối hợp quản lý thu thuế, tăng cƣờng công tác kiểm tra, xác minh đối chiếu lĩnh vực thuế, xử lý nghiêm minh vụ việc vi phạm - Tích cực áp dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác quản l Nhà nƣớc nói chung cơng tác thuế nói riêng nhằm nâng cao hiệu quản l mà đặc biệt công tác trao đổi thông tin CQT với quan hữu quan 3.3.9 Một số giải pháp khác Ngoài giải pháp tổng thể biện pháp nghiệp vụ chủ yếu nêu trên, để công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Mai Châu tỉnh Hịa Bình thực đạt hiệu cao cần đồng thời thực biện pháp sau đây: - Khuyến khích DN nộp hồ sơ khai thuế trƣớc thời hạn, để cán thuế có nhiều thời gian kiểm tra tờ khai xác Kịp thời khen thƣởng, biểu dƣơng NNT chấp hành tốt luật thuế - Thí điểm thực việc NNT nộp hồ sơ khai thuế qua mạng, tiến tới việc bắt buộc NNT thực kê khai thuế qua mạng, qua vừa tạo điều kiện thuận lợi, khơng gây tốn chi phí thủ tục cho NNT, vừa thuận lợi cho CQT nhập liệu vào hệ thống mà có liệu để khai thác phục vụ cho công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng - Nâng cao hiệu chế cửa việc tiếp nhận, luân chuyển hồ sơ khai thuế NNT tới phận chức Trƣớc tiên, cần khuyến khích NNT ghi rõ địa phận trực tiếp quản l Sau đó, cần nâng cao tinh thần trách nhiệm cán thuộc phận cửa việc phân loại hồ sơ khai thuế NNT thuộc đối tƣợng quản lý đội thuế - Duy trì chế độ giao ban hàng tuần, hàng tháng, hàng qu để nắm bắt kịp thời, đầy đủ, toàn diện nhiệm vụ cụ thể cán bộ, nắm bắt chế độ, sách để có hƣớng đạo đắn, kịp thời đem lại hiệu cao cho công tác kiểm tra - Phát động phong trào thi đua, có sách khen thƣởng, động viên kịp thời cán thuế có thành tích xuất sắc cơng tác kiểm tra thuế Xử lý nghiêm trƣờng hợp tiêu cực, làm đội ngũ kiểm tra - Quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần cán kiểm tra thuế để họ hăng say với công việc, cống hiến hết khả năng, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đƣợc giao KẾT LUẬN Huyện Mai Châu đƣợc Nhà nƣớc phong tặng “huyện anh hùng lao động thời kỳ đổi mới” Đi với vinh dự lớn lao trình trải qua bao hệ cán nhân dân Mai Châu nói chung, hệ cán Chi cục Thuế huyện Mai Châu nói riêng khơng ngừng cố gắng hoàn thành tốt trách nhiệm nghĩa vụ Đối với Chi cục Thuế huyện Mai Châu việc quản lý tốt nguồn thu từ thuế điều kiện tiên để đƣa huyện ngày lên đƣờng đổi Đối trọng với áp lực nhiệm vụ chống thất thu với yêu cầu ngày cao, giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế ngƣời nộp thuế nhiệm vụ quan trọng tất yếu khách quan để xây dựng tổ chức máy quản lý thuế Công tác kiểm tra thuế hiệu đảm bảo đƣợc tính khách quan, tính cơng khai, minh bạch; rút ngắn đƣợc thời gian thực hiện, giảm bớt phiền hà cho doanh nghiệp; phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật kinh doanh tạo sức lan toả, nâng cao tính tuân thủ ngƣời nộp thuế, góp phần chống thất thu NSNN; Qua kẽ hở chế, sách đƣợc phát để kiến nghị sửa đổi bổ sung, từ nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý thuế Để góp phần giải địi hỏi trên, trình nghiên cứu qua thực tế làm việc CQT thời gian vừa qua, tác giả luận văn sâu nghiên cứu đạt đƣợc kết chủ yếu sau: Một là, luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm tra thuế nhƣ: Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu, nguyên tắc phƣơng pháp kiểm tra thuế; hình thức kiểm tra; tiêu chí đánh giá hiệu quả, nhân tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế Hai là, luận văn đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Mai Châu tỉnh Hịa Bình (bao gồm kiểm tra trụ sở CQT kiểm tra trụ sở NNT), thành công, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Mai Châu tỉnh Hịa Bình Ba là, luận văn đề xuất số giải pháp khắc phục hạn chế, qua hồn thiện nâng cao chất lƣợng cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Mai Châu tỉnh Hịa Bình Để cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Chi cục Thuế huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình đạt hiệu cao nữa, tác giả xin đƣa số kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Hịa Bình, Tổng Cục Thuế, Bộ tài Chính Nhà nƣớc nói chung nhƣ sau: Thứ nhất, kiến nghị Nhà nƣớc hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế quản lý thuế Rà soát, sửa đổi, bổ sung hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thu cho phù hợp với yêu cầu Tiến hành xây dựng sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế khoản thu, sắc thuế, loại hình doanh nghiệp để làm cẩm nang cho cán thuế học tập thực quản lý thuế Thứ hai, kiến nghị Nhà nƣớc quy định chế phối hợp kiểm tra thuế với ngành có liên quan tới cơng tác kiểm tra thuế nhƣ Hải quan, Quản lý thị trƣờng, Cơ quan cơng an, Cơ quan kiểm tốn… quan có liên quan việc cung cấp tài liệu, thơng tin với mục đích phát kịp thời vi phạm pháp luật thuế, kịp thời ngăn chặn hành vi trốn thuế lậu thuế giân lận thƣơng mại, xử lý vụ việc nhanh gọn, pháp luật nhƣng không gây phiền hà cho đối tƣợng nộp thuế, không làm ảnh hƣởng tới hoạt động kinh doanh đối tƣợng nộp thuế Thứ ba, Nhà nƣớc cần trao thẩm quyền điều tra, khởi tố tội trốn thuế cho quan thuế Thực tiễn nƣớc ta kinh nghiệm nƣớc giới cho thấy cịn có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phƣơng phạm vi nƣớc, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng nhƣ quan quản lý thuế khơng có chức khơng đƣợc áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra trốn thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nƣớc, bảo đảm chống thất thu ngân sách nhà nƣớc có hiệu quả; bảo đảm công nghĩa vụ thuế, tạo môi trƣờng cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn, tài chính, nắm giữ thơng tin ngƣời nộp thuế, có hợp tác quốc tế thuế nên việc trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo việc đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu Thứ tƣ, số lƣợng doanh nghiệp phát triển với tốc độ nhanh khối lƣợng công việc cán thuế ngày nhiều để đáp ứng đƣợc u cầu cơng việc ngồi nỗ lực cán cần hỗ trợ Bộ Tài Chính Tổng Cục Thuế mặt đặc biệt hỗ trợ phần mềm ứng dụng quản lý thuế, không ngừng nâng cấp, cập nhật kịp thời hệ thống phần mềm tra cứu, xác minh hóa đơn tồn hệ thống tồn quốc để tránh lãng phí thời gian, công sức, tiền bạc công tác đối chiếu xác minh hố đơn nhƣ Hồn thiện hệ thống sở liệu đối tƣợng nộp thuế, kết nối tồn diện đƣợc trang bị cơng cụ phần mềm khai thác thích hợp, nâng cao hiệu qủa sử dụng, có quy trình hƣớng dẫn việc tập hợp thu thập, cập nhật lƣu giữ sử dụng sở liệu thông tin đối tƣợng nộp thuế để làm sở cho công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế nói riêng Thứ năm, cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế kiến nghị Tổng Cục Thuế hỗ trợ xây dựng phần mềm để máy hỗ trợ phân loại từ đầu theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro đơn vị tuân thủ đơn vị có dấu hiệu vi phạm theo tiêu thức định nhƣ vào loại hình doanh nghiệp, vào lịch sử vi phạm, vào tiêu tăng giảm đột biến tờ khai… để cán thuế có định hƣớng tập trung vào danh sách có dấu hiệu vi phạm đƣợc khoanh vùng để tiếp tục phân tích đánh giá sâu hiệu thực cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế đạt đƣợc Thứ sáu, kiến nghị Tổng cục thuế thƣờng xuyên tổ chức tập huấn cho cán công chức kỹ cần thiết để trau dồi nghiệp vụ chuyên môn, đồng thời thƣờng xuyên tiến hành xuống cấp sở nắm bắt tình hình thực tế nhằm sâu, sát công tác kiểm tra thuế cấp sở Thứ bảy, kiến nghị Tổng Cục Thuế sớm đƣa vào ứng dụng phần mềm kiểm tra thuế để phần mềm hỗ trợ việc kiểm tra phân loại rủi ro tất loại hồ sơ khai thuế đối tƣợng nộp thuế gửi đến quan thuế, hỗ trợ đƣa danh sách cảnh báo hàng tháng, qu , năm lần phát sinh việc thực kiểm tra vào danh sách cảnh báo phần mềm hỗ trợ đƣa hàng tháng, qu , năm lần phát sinh số liệu khai thuế doanh nghiệp đƣợc nhập vào hệ thống TÀI LIỆU THAM KHẢO Trƣờng Đại học Kinh Tế, Bài giảng Quản trị học Học viện Tài chính, Giáo trình Quản lý thuế năm 2010 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT Tổng cục Thuế ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình Kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Hịa Bình tỉnh Hịa Bình, Báo cáo kết Kiểm tra Thuế năm 2017 Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn tỉnh Hịa Bình, Báo cáo kết Kiểm tra Thuế năm 2017 Chi cục Thuế huyện Mai Châu tỉnh Hịa Bình, Báo cáo kết Kiểm tra Thuế năm 2015,2016,2017 Bộ Tài chính, Thơng tư 302/2016/TT-BTC hướng dẫn lệ phí Mơn Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 văn hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 văn hướng dẫn thi hành 10 Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 văn hướng dẫn thi hành 11 Luật thuế Tài nguyên số 45/2009/QH12 văn hướng dẫn thi hành 12.Chính phủ, Nghị định 164/2016/NĐ-CP, hướng dẫn phí bảo vệ mơi trường khai thác khoáng sản 13 Luật thuế sử dụng đất PNN số 48/2010/QH12 văn hướng dẫn thi hành 14 Bộ Tài chính, Thơng tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/11/2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa cung ứng dịch vụ 15 Bộ Tài chính, Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 16 Chính phủ Nghị định 129/2013/NĐ-CP sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 17 Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 18 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 19 Luật số kế toán số 03/2003/QH11 20 Tổng cục Thuế, Quyết định số 528/QĐ-TCT Tổng cục Thuế ngày 29/5/2009 việc ban hành quy trình Kiểm tra thuế 21 Tổng cục Thuế, Quyết định 503/QĐ-TCT Tổng Cục Thuế ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế 22 Tổng cục Thuế Quyết định 504/QĐ-TCT Tổng Cục Thuế ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành 23 Tổng cục Thuế Quyết định số 746/QĐ-TCT Tổng cục Thuế ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình Kiểm tra thuế 24 Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cƣỡng chế thi hành định hành thuế ... chƣa có tác giả nghiên cứu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Mai Châu, tỉnh Hòa Bình Vì tác giả chọn đề tài “Hồn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình? ??... công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Mai Châu 41 3.1.1 Thực trạng thực quy trình kiểm tra thuế huyện Mai Châu 41 3.1.2 Thực trạng công tác kiểm tra trụ sở quan thuế Chi cục thuế huyện Mai. .. cơng tác kiểm tra thuế vận dụng phân tích đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Mai Châu, từ đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Mai Châu