Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh tại chi cục thuế huyện mai châu, tỉnh hoà bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN ĐÌNH HỌC NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MAI CHÂU, TỈNH HỊA BÌNH Chun ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS BÙI THỊ MINH NGUYỆT Hà Nội, 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết trình bày luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan thơng tin trích dẫn luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Đình Học LỜI CẢM ƠN Qua năm tháng học tập chƣơng trình đào tạo sau đại học, Tôi đƣợc trang bị kiến thức vô quý báu, làm hành trang bƣớc vào sống q trình cơng tác Nhân dịp hồn thành luận văn, tơi xin gửi gắm lời biết ơn chân thành đến quý Thầy, Cô Giảng viên Trƣờng Đại học Lâm nghiệp tận tình giảng dạy hƣớng dẫn cho nhiều kiến thức quý báu suốt thời gian theo học lớp QK24a.1.1, niên khóa 2016-2018 Tơi xin gửi lời cảm ơn hƣớng dẫn tận tình Tiến sĩ Bùi Thị Minh Nguyệt – Giảng viên Trƣờng Đại học Lâm nghiệp, Ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Hịa Bình, Ban Lãnh đạo Chi cục thuế huyện Mai Châu, đồng nghiệp Chi cục Thuế huyện Mai Châu, cá nhân tham gia trả lời vấn; quan tâm, tạo điều kiện giúp đỡ Ban giám hiệu, Phòng Đào tạo sau đại học, Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh - Trƣờng Đại học Lâm nghiệp giúp tơi hồn thành luận văn Tuy nhiên thời gian thực nghiên cứu có hạn với kinh nghiệm nghiên cứu chƣa nhiều, luận văn tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo, đồng nghiệp ngƣời quan tâm để luận văn tơi đƣợc hồn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả Nguyễn Đình Học MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH 1.1 Cơ sở lý luận hiệu quản lý thuế CNKD 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò CNKD kinh tế quốc dân 1.1.2 Lý luận quản lý thuế CNKD 1.1.3 Mục đích, u cầu cơng tác quản lý thuế CNKD 10 1.1.4 Nội dung quản lý thuế CNKD 16 1.1.5 Tổ chức thực công tác quản lý thuế CNKD 18 1.1.6 Chỉ tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý thuế CNKD 22 1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế CNKD 24 1.2.1 Trên giới 24 1.2.2 Ở Việt Nam 29 1.2.3 Những học kinh nghiệm Chi cục Thuế Mai Châu nâng cao hiệu công tác QLT CNKD 36 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU39 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Mai Châu 39 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 39 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 40 2.2 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Mai Châu 41 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục thuế Mai Châu 41 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục thuế Mai Châu 41 2.2.3 Đặc điểm cấu tổ chức Chi cục 41 2.2.4 Kết hoạt động Chi cục 42 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 43 2.3.1 Phƣơng pháp chọn mẫu điều tra 43 2.3.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu 43 2.3.3 Phƣơng pháp xử lý phân tích số liệu 45 2.3.3.1 Phƣơng pháp xử lý thông tin, số liệu 45 2.3.3.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 45 2.3.3.3 Chỉ tiêu nghiên cứu 45 CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 47 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế CNKD Chi cục 47 3.1.1 Thực trạng cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Mai Châu 47 3.1.2 Quy trình quản lý thuế với cá nhân kinh doanh chi cục thuế Mai Châu - Hòa Bình 47 3.1.3 Thực trạng quản lý thuế CNKD chi cục thuế Mai Châu 49 3.1.4 Đánh giá hiệu quản lý thuế CNKD Chi cục thuế Mai Châu 66 3.1.5 Đánh giá chung 72 3.2 Các nhân tố ảnh hƣởng đến hiệu công tác quản lý thuế Chi cục 79 3.2.1 Về chế sách 79 3.2.2 Về thân quan thuế 80 3.2.3 Về thân CNKD 80 3.3 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác QLT CNKD 81 3.3.1 Các giải pháp liên quan trực tiếp đến công tác quản lý CNKD 81 3.3.2 Giải pháp tổ chức quản lý 88 3.3.3 Tăng cƣờng công tác giáo dục NNT 92 3.4 Kiến nghị 93 KẾT LUẬN 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Chú thích CNKD Cá nhân kinh doanh UBND Ủy ban nhân dân GTGT Giá trị gia tăng TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt HH, DV Hàng hóa, dịch vụ NSNN QLT Quản lý thuế NNT Ngƣời nộp thuế 10 ĐTNT 11 LXP Liên xã phƣờng 12 QLN Quản lý nợ 13 KK- KTT-TH 14 CSDL Cơ sở liệu 15 CBCC Cán bộ, công chức 16 QLN&CCNT 17 CQT Cơ quan thuế 18 CCT Chi cục thuế 19 HĐTV Hội đồng tƣ vấn 20 CSDL Cơ sở liệu 21 TMS Quản lý thuế tập trung Ngân sách Nhà nƣớc Đối tƣợng nộp thuế Kê khai, kế toán thuế, tin học Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Danh sách chọn CNKD điều tra 43 Bảng 3.1 Số lƣợng CNKD theo ngành nghề kinh doanh 47 Bảng 3.2 Danh bạ CNKD 50 Bảng 3.3 Kết quản lý doanh thu CNKD 56 Bảng 3.4 Kết điều tra doanh thu 50 CNKD huyện Mai Châu 57 Bảng 3.5 Kết nộp thuế CNKD 59 Bảng 3.6 Báo cáo nợ thuế tính đến 31/12/2016 60 Bảng 3.7 Kết thực tuyên truyền hỗ trợ năm 2016 62 Bảng 3.8 Kết kiểm tra CNKD nghỉ kinh doanh 65 Bảng 3.9 Đánh giá ngƣời nộp thuế nội dung quản lý thuế CNKD 68 Bảng 3.10 Ý kiến CNKD công tác quản lý thuế 71 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Quy trình quản lý thuế CNKD 22 Hình 3.1 Quy trình quản lý thuế chi cục thuế Mai Châu 48 Hình 3.2 Đánh giá ngƣời nộp thuế với sách quản lý thuế hành Chi cục thuế Mai Châu 67 Hình 3.3 Tính khơng phù hợp theo khâu quản lý thuế 67 Hình 3.4 Hiểu biết CNKD thuế địa bàn huyện Mai Châu 69 ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Sự hình thành phát triển ngành Thuế có quan hệ mật thiết với hình thành phát triển Nhà nƣớc, Thuế công cụ chủ yếu việc thu ngân sách Nhà nƣớc, góp phần điều tiết vĩ mơ kinh tế, thực vai trò phân phối nguồn lực tài Chính sách Thuế Nhà nƣớc ln có quan hệ chặt chẽ đến việc giải lợi ích kinh tế chủ thể xã hội, đồng thời ảnh hƣởng trực tiếp đến vấn đề vĩ mơ Việc hồn thiện sách Thuế cho phù hợp với hoàn cảnh kinh tế - xã hội quan tâm hàng đầu Nhà nƣớc Với định hƣớng phát triển xu hội nhập nƣớc ta việc quản lý thuế phức tạp gặp khơng khó khăn, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc vừa phải phù hợp, đảm bảo cho phát triển sản xuất thành phần kinh tế Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế thực công nghiệp hoá - đại hoá đất nƣớc nay, sách thuế nƣớc ta nói chung cịn bộc lộ nhiều vấn đề bất cập Thuế trở thành công cụ vừa tăng thu Ngân sách vừa tăng khả điều tiết kích thích kinh tế phát triển Các hành vi trốn thuế, lách thuế đối tƣợng sản xuất kinh doanh phản ánh ý thức chấp hành ngƣời nộp thuế chƣa cao, mặt khác cho thấy sách thuế phƣơng pháp tính thuế quan thuế chƣa sát thực tế Thời gian vừa qua công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh (CNKD) có nhiều chuyển biến tích cực, tình trạng thất thu thuế giảm nhƣng cịn tình trạng quản lý chƣa sát thực tế, quản lý khơng hết CNKD, doanh thu tính thuế khơng sát với thực tế cho dù tiềm khai thác để đạt mức thu cao Do vậy, quản lý chặt nguồn thu, không bỏ - Tăng cƣờng công tác đôn đốc thuế hàng quý, giảm thiểu tối đa nợ phát sinh Tích cực triển khai biện pháp đôn đốc, thu hồi cƣỡng chế nợ, đảm bảo hoàn thành tiêu thu nợ hàng năm; thƣờng xuyên rà soát địa bàn để kịp thời hƣớng dẫn NNT thực đầy đủ nghĩa vụ thuế trƣớc nghỉ kinh doanh Trƣờng hợp NNT chây ỳ thực nghĩa vụ toán nợ thuế, Chi cục Thuế phối hợp quyền địa phƣơng thơng báo hệ thống loa đài, phát xã, thị trấn - Rà soát, phân loại nợ hàng tháng, đảm bảo việc phân loại nợ phản ánh tính chất số nợ CNKD làm đƣa biện pháp đôn đốc, cƣỡng chế nợ phù hợp - Công tác quản lý nợ CNKD nghỉ, bỏ kinh doanh: + Đối với CNKD nghỉ hẳn kinh doanh (ngừng kinh doanh): Chi cục Thuế kiểm tra nghĩa vụ thuế, tình hình sử dung hóa đơn (nếu sử dụng hóa đơn) Trong trƣờng hợp CNKD cịn nợ thuế, đề nghị Chi cục Thuế đơn đốc NNT thực nghĩa vụ thuế trƣớc thực thủ tục đóng cửa mã số thuế, đảm bảo 100% CNKD nghỉ kinh doanh phải thơng báo với quyền địa phƣơng để phối hợp đôn đốc thu nợ thuế + Đối với CNKD bỏ kinh doanh: Chi cục Thuế hoàn thiện hồ sơ nợ thuế theo quy định - Nợ ảo công chức thuế xâm tiêu tiền thuế: + Tuyên truyền vận động NNT thực nộp thuế NHTM, tuyệt đối không nộp thuế thơng qua cơng chức thuế từ tạo điều kiện cho công chức thuế xâm tiêu tiền thuế + Triển khai giải pháp kiểm tra, kiểm soát để kịp thời phát trƣờng hợp xâm tiêu tiền thuế để kịp thời xử lý theo quy định 3.3.1.4 Tập trung xác định lại doanh thu kinh doanh CNKD Căn vào tình hình tăng trƣởng kinh tế địa bàn, Chi cục tiến hành xem xét lại doanh thu kinh doanh cho phù hợp Yêu cầu: doanh thu kinh doanh phải doanh thu thực tế, phát doanh thu, mức thuế quản lý dƣới 70% doanh thu thực tế cơng chức quản lý, đội trƣởng đội thuế Lãnh đạo Chi cục Thuế phụ trách địa bàn phải chịu trách nhiệm Chi cục phải tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh số CNKD, kết hợp với doanh thu kê khai CNKD sử dụng hóa đơn để đánh giá mức độ thất thu doanh thu CNKD thu khoán, giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán cho đội thuế Mức thuế phải đảm bảo tăng tối thiểu 15% so với mức thuế thực Việc điều chỉnh thuế không làm tràn lan mà tập trung vào ngành, loại CNKD thất thu nhiều nhƣ: ăn uống, giải khát, dịch vụ, vật liệu xây dựng Lƣu ý điều tra, xác định lại doanh thu, mức thuế phải làm quy trình, thực cơng khai khơng đƣợc xác định tăng theo lối bình quân dễ gây phản ứng CNKD Đối với CNKD nhỏ sau xác định lại doanh thu tính thuế, mức thuế thơng báo ổn định ln tháng năm Cịn CNKD vừa ổn định quý tháng xem xét lại Cần tăng cƣờng phối hợp cơng chức thuế với quyền phƣờng, ban ngành đoàn thể, ban quản lý chợ để tổ chức QLT với 100% số CNKD có thực tế hoạt động kinh doanh phải đƣa vào QLT CNKD nộp thuế theo phƣơng pháp khoán ổn định CNKD nhỏ chủ yếu bán lẻ lặt vặt, giá trị thấp nên ngƣời mua khơng địi hỏi hố đơn, Chi cục hạn chế cấp hố đơn cho đối tƣợng Trƣờng hợp CNKD có yêu cầu mua hoá đơn cần đến quan thuế để đƣợc cấp hoá đơn lẻ theo quy định Số thuế nộp theo hố đơn lẻ khơng đƣợc trừ vào số thuế ổn định 3.3.1.5 Chấn chỉnh lại công tác quản lý hoá đơn Việc quản lý, sử dụng hoá đơn cần phải chấn chỉnh lại đƣa vào nề nếp, khắc phục tồn thời gian qua, cần thực biện pháp sau: Cần có quy định tất CNKD sản xuất kinh doanh phải có cam kết viết hố đơn đầy đủ cho khách hàng Bản cam kết phải đƣợc treo chỗ thuận tiện, dễ thấy điểm bán hàng Nếu CNKD không thực cam kết bị xử phạt theo luật định Có sách khuyến khích ngƣời mua hàng lấy hố đơn tăng số liên hố đơn để ngƣời mua có liên giao cho quan thuế Đồng thời có quy định: Nếu ngƣời mua có đủ số liệu chứng minh ngƣời bán khơng xuất hố đơn đƣợc thƣởng băng số trốn thuế Thủ tục thƣởng phải quy định đơn giản thuận tiện cho ngƣời nhận thƣởng Cơ quan thuế tổ chức thực nghiêm túc quy định bán hoá đơn, quản lý hoá đơn, phối hợp chặt chẽ phận bán hoá đơn phận quản lý đối tƣợng sử dụng hoá đơn nhăm phát xử lý kịp thời trƣờng hợp vi phạm Bên cạnh đó, quan thuế cần tăng cƣờng cơng tác tra, kiểm tra, coi nhiệm vụ thƣờng xuyên, liên tục; việc kiểm tra, đối chiếu hoá đơn trọng tâm Đặc biệt CNKD kế toán sử dụng hoá đơn phải đƣợc lập phiếu xác minh 100% số hoá đơn đối tƣợng sử dụng hàng tháng Hƣớng tất hoá đơn bán hàng bên bán bên mua cục địa phƣơng phải xác minh đối chiếu tháng; hoá đơn liên quan đến địa phƣơng khác lập phiếu gửi xác minh Nếu qua xác minh có vi phạm phải kết hợp xác định rõ đối tƣợng vi phạm để xử lý ngƣời, hành vi Mọi trƣờng hợp vi phạm khai báo sử dụng hoá đơn, quản lý sử dụng hoá đơn quan thuế phải xử lý hành vi vi phạm tạm đình việc sử dụng hoá đơn CNKD Sau CNKD thực định xử lý có biện pháp chấn chỉnh tiếp tục bán hoá đơn cho CNKD Phối hợp với quan thông tin tuyên truyền đƣa tin vụ vi phạm điển hình nhăm phát huy tác dụng giáo dục cho CNKD có hành vi vi phạm 3.3.2 Giải pháp tổ chức quản lý 3.3.2.1 Nâng cao ý thức trách nhiệm công chức QLT Tùy theo đặc điểm địa bàn quy mơ ĐTKD, bố trí phân cơng lại cơng chức quản lý cho phù hợp với lực, trình độ ngƣời nhăm phát huy lực nâng cao hiệu cơng tác, chấm dứt tình trạng phân chia theo tổ nhóm phụ trách chịu trách nhiệm tồn theo địa bàn, khơng thiết phải bố trí theo kiểu bình qn mà xem xét để tăng cƣờng công chức quản lý CNKD lớn, CNKD sử dụng hóa đơn, tăng cƣờng cơng chức cho phận kiểm tra Chi cục để phận đủ sức đảm nhiệm tồn kiểm tra tốn kiểm tra hoàn thuế Chi cục Xây dựng tổ, đội QLT giỏi, công chức thuế gƣơng mẫu với ý thức trách nhiệm cao hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ: Chi cục trƣởng Chi cục thuế chịu trách nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý thuế địa bàn, tuần phải trực tiếp kiểm tra địa bàn tình hình quản lý thuế để có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu CNKD thất thu thuế Phân công cho Chi cục phó, phụ trách theo địa bàn quản lý lĩnh vực Từng Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trƣớc Chi cục trƣởng, địa bàn đƣợc giao Trƣờng hợp kiểm tra địa bàn đƣợc giao phụ trách để xảy tƣợng thất thu CNKD, doanh thu, thuế Chi cục phó phải chịu trách nhiệm Đội trƣởng đội thuế phải chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý thuế phạm vi đƣợc phân công, để thất thu CNKD, doanh thu cơng chức quản lý địa bàn để thất thu không đƣợc giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, đội trƣởng bị miễn nhiệm Mỗi công chức quản lý CNKD, theo phân công cơng chức phụ trách phải khắc phục khó khăn hồn thành nhiệm vụ, qua q trình thực nhiệm vụ có khó khăn phải chủ động giải quyết, trƣờng hợp cố gắng nhƣng không giải đƣợc phải báo cáo đề xuất giải pháp kịp thời với phụ trách cấp để hỗ trợ Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho CNKD Xử lý nghiêm khắc cơng chức thuế thối hố biến chất đồng thời khen thƣởng biểu dƣơng kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích cơng tác nhằm xây dựng đơn vị, ngành vững mạnh Việc chấn chỉnh công tác tổ chức công chức nâng cao ý thức trách nhiệm công chức QLT yếu tố mang tính định cho thành cơng cơng tác QLT nói chung thuế CNKD nói riêng 3.3.2.2 Nâng cao chất lượng công tác đào tạo cơng chức quản lý CNKD - Xây dựng mơ hình chuẩn đào tạo cơng chức thuế, quy định rõ cách thức đào tạo cho loại công chức: Đào tạo kiến thức thuế cho công chức, công chức vào ngành; bồi dƣỡng kiến thức cần thiết để công chức thực công việc quản lý thuế đƣợc phân công; bồi dƣỡng chuyên sâu theo chức quản lý cho công chức thuế nhằm trang bị kiến thức chuyên sâu, chuyên ngành, kỹ thành thạo kinh nghiệm xử lý vấn đề thuế thực tiễn; đào tạo, bồi dƣỡng có thay đổi sách, quy trình quản lý Chƣơng trình bồi dƣỡng nghiệp vụ công chức quản lý CNKD bao gồm: kiến thức bắt buộc phải học công chức đƣợc phân công đƣợc luân chuyển làm việc chức kiến thức tự chọn phù hợp với yêu cầu khung lực vị trí việc làm mà cơng chức đảm nhiệm Kiến thức bồi dƣỡng chƣơng trình bồi dƣỡng nghiệp vụ theo vị trí việc làm kiến thức chuyên môn, kỹ làm việc cụ thể theo vị trí cơng việc gắn với chức QLT, vậy, mang tính chun sâu, chun nghiệp, gắn với thực tiễn quản lý, kiến thức thƣờng xuyên phải cập nhật phù hợp với thay đổi sách thuế QLT Vì vậy, việc bồi dƣỡng kiến thức thƣờng gắn với hình thức bồi dƣỡng tập trung Tuy nhiên, cần phân chia chƣơng trình bồi dƣỡng thành giai đoạn nhỏ Mỗi giai đoạn bồi dƣỡng kiến thức định phù hợp với giai đoạn phát triển nghề nghiệp cơng chức Cơng chức mới, chƣa có kinh nghiệm bắt buộc tham gia khoá bồi dƣỡng kiến thức bản; Cơng chức đảm nhiệm vị trí cơng việc phức tạp cần đƣợc bồi dƣỡng kiến thức chuyên sâu Việc phân chia chƣơng trình bồi dƣỡng thành nhiều giai đoạn, nhiều khóa học theo mức độ chuyên sâu khác tạo điều kiện cho cơng chức vị trí cơng việc khác lựa chọn tham dự khóa học có nội dung kiến thức phù hợp với yêu cầu khung lực vị trí cơng việc, đồng thời sở để phân công, phân cấp tổ chức bồi dƣỡng Tổng cục Cục Thuế cách phù hợp, sử dụng đƣợc tổng lực nguồn nhân lực giảng viên, quản lý đào tạo, tiết kiệm chi phí, mang lại hiệu cao Rà sốt đánh giá lực (phải thực nghiêm túc) đội ngũ công chức thuế qua công tác kiểm tra kiến thức công chức, công chức phụ trách trực tiếp quản lý CNKD để từ bố trí phân công nhiệm vụ cho phù hợp, động viên tạo điều kiện cho công chức công chức đƣợc đào tạo lại, đào tạo nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ để phục vụ cho công tác QLT hành 3.3.2.3 Tăng cường phối hợp đội KK-KKT-TH với phận, ban ngành liên quan công tác quản lý CNKD Để công tác quản lý CNKD đạt hiệu cao cần có phối hợp chặt chẽ không phận nội quan thuế mà cịn có phối hợp quan hữu quan khác nhƣ: Chính quyền địa phƣơng, kho bạc, ngân hàng, báo đài, công an vừa phối hợp, vừa giám sát lẫn trình thực thi nhiệm vụ đồng thời làm tăng tính chặt chẽ, xác thơng tin Hơn nữa, quan thuế khơng có đủ quyền hạn để xử lý số trƣờng hợp định mà cần phải có can thiệp quan chức Do vậy, cần phải tranh thủ ủng CNKD quyền địa phƣơng, phối hợp chặt chẽ Sở, ban, ngành, đảm bảo thực có hiệu công tác đôn đốc, xử lý áp dụng biện pháp thuế, cƣỡng chế thu hồi nợ thuế Trong nội ngành thuế, cần thƣờng xuyên có trao đổi, giao lƣu nghiệp vụ nhƣ chia sẻ kinh nghiệm quản lý quan thuế với để cơng tác QLT nói chung quản lý CNKD nói riêng đạt hiệu cao Trong nội Chi cục thuế huyện Mai Châu có quy chế phối hợp đội chi cục việc quản lý nợ thuế Theo quan điểm cần bổ sung thêm nhƣ sau: + Định kỳ hàng tháng sau khóa sổ, đội QLN thực kết xuất ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) đơn vị nợ có khoản nợ phát sinh, đặc biệt khoản nợ lớn phát sinh dƣới 30 ngày từ 30 ngày đến 90 ngày chuyển danh sách cho Đội thuế liên xã, thị trấn để đội nắm đƣợc khoản nợ phát sinh thực đôn đốc thu nộp, giảm nhanh khoản nợ phát sinh Và sau 10 ngày phản hồi lại đội QLN tính chất nợ khoản để Đội QLN thực phân loại nợ Trong trình rà đối chiếu khoản nợ thấy có vƣớng mắc Đội thuế liên xã, thị trấn thực đối chiếu với Đội KK-KTT-TH để kịp phản ánh, điều chỉnh thuế có sai sót + Nâng cao chất lƣợng, hiệu giám sát việc thực thi nhiệm vụ Đội thuế, việc thực thi công vụ công chức thuế Đội Kiểm tra nội bộ, qua kịp thời phát sai phạm để báo cáo Lãnh đạo Chi cục Thuế chấn chỉnh xử lý kịp thời Hiện nay, có liên kết Kho bạc huyện Chi cục Thuế huyện Mai Châu việc luân chuyển chứng từ nộp tiền NNT Tuy nhiên, hệ thống cần nâng cấp để đảm bảo chứng từ luân chuyển từ Kho bạc sang Chi cục Thuế không bị lệch ngày so với ngày NNT nộp tiền vào Kho bạc nhà nƣớc Hiện nay, trƣờng hợp Kho bạc nhập chậm chứng từ nộp thuế NNT chƣa hỗ trợ để nhập hồi cố ngày nộp tiền cho NNT Do đó, nhiều trƣờng hợp nợ sai, nợ ảo, phạt sai kho bạc nhập chứng từ nộp thuế NNT chậm Do đó, cần hồn thiện hệ thống luân chuyển chứng từ kho bạc quan thuế để giảm thiểu sai sót khơng cần thiết 3.3.2.4 Ứng dụng cơng nghệ thơng tin Hiện đại hóa ứng dụng cơng nghệ thơng tin ngành thuế để tăng cƣờng hiệu quản lý thuế CNKD - Các ứng dụng quản lý thuế theo chức cần đƣợc gắn kết với nhau, tạo thuận lợi, tiết kiệm thời gian cho công chức thuế việc tra cứu liệu - Thƣờng xuyên đào tạo, nâng cao trình độ cơng chức cơng chức sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý 3.3.3 Tăng cường công tác giáo dục NNT - Tuyên truyền thay đổi sách thuế - Tuyên truyền hƣớng dẫn, quy định văn pháp luật, quy trình quản lý thuế CNKD - Tuyên truyền, vận động NNT thực nộp thuế trực tiếp điểm thu NHTM, lƣu giữ chứng từ nộp thuế để chứng minh việc chấp hành hoàn thành nghĩa vụ thuế - Biểu dƣơng cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán mạnh mẽ tƣợng vi phạm pháp luật thuế, đồng thời cơng khai tên CNKD cịn chây ỳ nợ thuế kéo dài 3.4 Kiến nghị Để nâng cao hiệu quản lý thuế CNKD huyện Mai Châu cần phải có điều kiện định mơi trƣờng quản lý (bao gồm mơi trƣờng văn hố trị, môi trƣờng kinh tế môi trƣờng pháp luật) điều kiện định Mơi trƣờng văn hố thể thơng qua cách nhìn nhận ngƣời dân sách Chính phủ, thái độ tuân thủ việc thực quy định Luật thuế thái độ công chúng hành vi vi phạm pháp luật thuế Trong quốc gia, ngƣời dân nhận thức đƣợc cách đầy đủ có thái độ tích cực hệ thống thuế, có thái độ phê phán ngƣời vi phạm pháp luật cơng tác quản lý thuế đạt đƣợc kết tốt đẹp Bên cạnh mơi trƣờng trị điều kiện quan trọng Nếu việc quản lý thuế bị chi phối ý muốn hay yêu cầu nhóm đối tƣợng biện pháp quản lý bị sai lệch, không đạt đƣợc mục tiêu quản lý Thêm nữa, tệ nạn tham nhũng, cửa quyền ngƣời thi hành pháp luật nhân tố gây giảm sút lòng tin dân chúng chấp nhận dân chúng Chính phủ Sự phát triển hệ thống tài chính, đặc biệt việc sử dụng phƣơng thức toán qua Ngân hàng làm cho giao dịch trở nên dễ kiểm soát việc quản lý thuế dễ dàng nhiều Bên cạnh đó, hệ thống kế tốn đại tiền đề cần thiết để áp dụng sắc thuế tiên tiến nhƣ thuế GTGT, thuế TNCN Việc theo đuổi nhiều mục tiêu khác (cả sách xã hội mục tiêu kinh tế) luật thuế dẫn đến rắc rối không cần thiết, gây chi phí khơng đáng có cho ngƣời nộp thuế quản lý thuế, làm giảm tính hiệu cơng tác quản lý thuế Vì vậy, cần phải có mơi trƣờng luật pháp rõ ràng theo kịp thay đổi thời đại Tiếp tục hoàn thiện cấu nội dung sách, chế độ thuế: Về thuế GTGT mục tiêu thuế GTGT thu Ngân sách Để đạt đƣợc mụctiêu thuế GTGT phải đƣợc hoàn chỉnh theo hƣớng mở rộng diện thu, đơn giản hố thuế suất, thiết kế hai mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ xuất thuế suất 10% áp dụng cho loại hàng hoá dịch vụ khác Những sở kinh doanh có quy mơ nhỏ hoạt động kinh doanh, dịch vụ khó thực thu quản lý sách thuế GTGT đƣợc áp dụng thuế doanh thu thuế bán hàng, tính tỷ lệ % tổng doanh thu Tổng cục Thuế cần quan tâm đầu tƣ, tăng cƣờng phƣơng tiện làm việc cho quan, công chức thuế, đặc biệt mạng vi tính để đơn giản hố tờ khai, thủ tục quản lý kiểm tra, gắn với việc đào tạo bồi dƣỡng để công chức quản lý sử dụng thơng thạo máy vi tính, tăng thêm trƣờng hợp giao lƣu thơng tin với ngành liên quan nƣớc, thu thập thêm nhiều thông tin cần thiết để xác định đắn tính thuế KẾT LUẬN Trong năm gần đây, khu vực cá nhân kinh doanh Việt Nam có phát triển mạnh mẽ số lƣợng chất lƣợng Với kinh tế thị trƣờng phát triển theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa nƣớc ta nay, thành phần kinh tế đƣợc Đảng Nhà nƣớc khuyến khích phát triển Sự phát triển khu vực CNKD sản xuất kinh doanh góp phần thực thắng lợi tiêu kinh tế đất nƣớc; tăng nguồn thu cho NSNN góp phần tạo cơng ăn việc làm cho lƣợng lớn lao động từ CNKD địa phƣơng, tạo chủng loại sản phẩm hàng hoá dịch vụ đa dạng, phong phú, cá nhân kinh doanh giải việc làm, tăng thu nhập mà mạng lƣới rộng lớn, phát triển vùng xa, vùng khó khăn mà lĩnh vực kinh doanh khác không đáp ứng đƣợc Tuy nhiên công tác QLT CNKD tƣơng đối phức tạp Luận văn trình bày cụ thể thực trạng cơng tác QLT CNKD chi cục thuế Mai Châu, đơn vị quản lý thuế cấp sở, tồn cụ thể công tác quản lý thuế CNKD Đây sở thực tế để cấp tiến hành nâng cao hiệu công tác QLT CNKD từ dƣới lên, đồng thời có điều chỉnh từ cấp sách, thực thi sách Nhƣ vậy, nhiệm vụ nâng cao hiệu công tác QLT CNKD đƣợc cải thiện triệt để Luận văn đề xuất đƣợc số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế CNKD Chi cục gồm: Thƣờng xuyên rà soát diện CNKD thực tế để đƣa vào QLT; Xây dựng sở liệu ngƣời nộp thuế; Công khai dự kiến doanh thu, mức thuế; Cơng khai thơng tin CNKD khốn trang web điện tử ngành thuế ; Tăng cƣờng công tác đôn đốc nợ thuế hàng quý, giảm thiểu tối đa nợ phát sinh; Rà soát, phân loại nợ hàng tháng, đảm bảo việc phân loại nợ phản ánh tính chất số nợ CNKD làm đƣa biện pháp đôn đốc, cƣỡng chế nợ phù hợp; Tập trung xác định lại doanh thu kinh doanh CNKD; Chấn chỉnh lại công tác quản lý hoá đơn; Nâng cao ý thức trách nhiệm công chức QLT; Nâng cao chất lƣợng công tác đào tạo công chức quản lý CNKD; Tăng cƣờng phối hợp đội KK-KKT-TH với phận, ban ngành liên quan công tác quản lý CNKD; Ứng dụng cơng nghệ thơng tin, đại hóa ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế để tăng cƣờng hiệu quản lý thuế CNKD; Tăng cƣờng cơng tác giáo dục NNT Từ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế CNKD, Cơng chức thuế, theo tăng thu cho ngân sách nhà nƣớc TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2004), Giáo trình thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Bất (2003), “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay”, Đề tài khoa học cấp Bộ Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư 111/2013/TT-BTC, Hà Nội Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư số 151/2014/TT-BTC, Hà Nội Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư số 156/2014/TT-BTC, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư số 92/2014/TT-BTC, Hà Nội Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP, Hà Nội Chính phủ (2015), Nghị định 78/2015/NĐ-CP, Hà Nội Chi cục Thuế huyện Mai Châu (2014, 2015, 2016), Báo cáo hàng năm, Hồ Bình 10 Vũ Duy Hào Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội 11 Đặng Thị Thu Hiền Mai Thị Thanh Xuân (2013), “Nghiên cứu phát triển kinh tế CNKD gia đình Việt Nam”, Tạp chí khoa học Đại học Quốc gia Hà Nội, Kinh tế kinh doanh, tập 29, số 12 Nguyễn Thị Hiền (1997), Một số vấn đề hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam, Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế, Đại học kinh tế 13 Nguyễn Văn Hiệu Nguyễn Việt Cƣờng (2007), Vận dụng chế tự khai, tự nộp thuế vấn đề đặt Việt Nam, Nxb Tài chính, Hà Nội 14 Nguyễn Văn Hoan (2009), Quản lý thuế khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Sơn La nay, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học kinh tế 15 Lê Thị Thu Hồng (2008), Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp thuế Việt Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học kinh tế 16 Trần Ái Kết cộng (2007), Giáo trình Lí thuyết tài - tiền tệ, Nhà xuất Giáo dục, Hà Nội 17 Vũ Thị Mai (2005), Hoàn thiện quản lý thuế DN nước ta nay, Luận văn thạc sĩ Kinh doanh quản lý, Hà Nội 18 Phan Lƣu Ngọc (2012), Giải pháp nâng cao hiệu thuế cá nhân kinh doanh chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Thái Nguyên 19 Vũ Công Nhĩ (1995), Thất thuế Việt Nam Thực trạng, nguyên nhân giải pháp, Luận án PTS khoa học kinh tế 20 Nguyễn Thị Mai Phƣơng (2003), Đổi hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam, Đề tài khoa học cấp Viện Viện Khoa học Tài 21 Trƣơng Nhật Quang (2012), Nâng cao hiệu quản lý Nhà nước công tác thuế địa bàn thị xã Tây Ninh, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học quốc gia TP HCM 22 Phạm Ngọc Quyết cộng (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nxb Tài chính, Hà Nội 23 Lê Duy Thành (2006), Đổi quản lý thuế điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam, Luận án tiến sĩ, Đại học kinh tế 24 Đặng Hạnh Thu (2009), Quản lý điều hành công tác thuế bối cảnh suy giảm kinh tế nước suy thối kinh tế tồn cầu, Nxb Tài chính, Hà Nội 25 Nguyễn Thu Thuỷ (2006), Hồn thiện quy trình quản lý thuế theo hướng đại hoá ngành Thuế Việt Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học kinh tế Quốc dân 26 Vũ Thị Toản (1996), Công tác quản lý thuế NQD địa bàn Hà Nội, Luận án thạc sĩ khoa học kinh tế 27 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế (2004), Quyết định số 1201/TCT/QĐ- TCCB, Hà Nội 28 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế (2010), Quyết định Số 503/QĐ –TCT, Hà Nội 29 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1395/TCT/QĐ- QLN, Hà Nội 30 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế (2014), Quyết định Số 1688/QĐ –TCT, Hà Nội 31 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế (2015), Quyết định Số 2371/QĐ –TCT, Hà Nội 32 Nguyễn Thành Trung (2010), Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế theo luật Quản lý thuế Cục thuế Hà Nội, Luận văn cử nhân kinh tế 33 Đậu Anh Tuấn (2015), Tổng quan khu vực kinh tế CNKD Việt nam, VCCI ... quản lý thuế cá nhân kinh doanh chi cục thuế huyện Qua thực trạng việc thực pháp luật thuế mong muốn nâng cao hiệu công tác quản lý thuế địa phƣơng, chọn đề tài: "Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế. .. trạng công tác quản lý thuế CNKD Chi cục 47 3.1.1 Thực trạng cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Mai Châu 47 3.1.2 Quy trình quản lý thuế với cá nhân kinh doanh chi cục thuế Mai Châu - Hịa Bình. .. nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn hiệu quản lý thuế cá nhân kinh doanh - Phân tích thực trạng quản lý thuế CNKD, hiệu quản lý thuế