Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại chi cục thuế huyện kỳ sơn, tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP TRẦN DUY SƠN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KỲ SƠN, TỈNH HÒA BÌNH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN XUÂN THÀNH Hà Nội, 2019 i LỜI CAM ĐOAN Luận văn Thạc sỹ kinh tế "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hịa Bình" tơi thực nghiên cứu hoàn thiện hướng dẫn TS Nguyễn Xuân Thành Tôi xin cam đoan tài liệu, số liệu, dẫn chứng mà sử dụng Luận văn có thật có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tác giả luận văn Trần Duy Sơn ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, tơi nhận hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Xuân Thành với ý kiến đóng góp quý báu thầy cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trường Đại học Lâm Nghiệp Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc tới giúp đỡ quý báu Tơi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Đội Thuế Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn; Các phòng, ban chức huyện Kỳ Sơn; UBND xã, thị trấn, hộ kinh doanh hoạt động địa bàn huyện, bạn bè, đồng nghiệp gia đình giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn Vì hạn chế nguồn lực thời gian, đề tài tránh khỏi thiếu sót Tơi xin trân trọng tiếp thu ý kiến phê bình, đóng góp nhà khoa học bạn đọc để đề tài hoàn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Hịa Bình, ngày….tháng năm 2019 Tác giả luận văn Trần Duy Sơn iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQT : Cơ quan thuế CNKD : Cá nhân kinh doanh ĐKKD : Đăng ký kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng HKD : HKD KBNN : Kho bạc nhà nước LXTT : Liên xã thị trấn NSNN : NSNN NNT : NNT NHTM : Ngân hàng thương mại QLN : Quản lý nợ TTHT : Tuyên truyền hỗ trợ THNVDT :Tổng hợp- nghiệp vụ- dự toán TNCN : Thu nhập cá nhân UBND : Ủy ban nhân dân iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò hộ kinh doanh kinh tế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chung hộ kinh doanh 1.1.2 Vai trò hộ kinh doanh kinh tế 1.1.3 Các sắc thuế, phí chủ yếu áp dụng với hộ kinh doanh 1.2 Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 12 1.2.1 Khái niệm, vai trò quản lý thuế hộ kinh doanh 12 1.2.2 Nguyên tắc, yêu cầu quản lý thuế hộ kinh doanh 14 1.2.3 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh 17 1.2.4 Quy trình quản lý hộ kinh doanh cá thể 25 1.3 Các tiêu đánh giá quản lý thu thuế hộ kinh doanh 27 1.3.1 Các tiêu định lượng 27 1.3.2 Các tiêu định tính 28 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh 29 1.4.1 Nhân tố chế, sách 29 1.4.2 Nhân tố thuộc quan thuế 30 1.4.3 Nhân tố thuộc hộ kinh doanh 32 1.5 Kinh nghiệm học quản lý thuế hộ kinh doanh 32 1.5.1 Tại Chi cục Thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình 32 v 1.5.2 Tại Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn, tỉnh Hịa Bình 34 1.5.3 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn 36 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA HUYỆN KỲ SƠN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1 Tổng quan Huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình 38 2.1.1 Vị trí địa lý 38 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 40 2.1.3 Đặc điểm tự nhiện kinh tế xã hội ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn 41 2.2 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình 41 2.2.1 Cơ cấu tổ chức 42 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn 43 2.2.3 Kết thu NSNN Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn giai đoạn 2016-2018 47 2.3 Tình hình hoạt động hộ kinh doanh địa bàn 49 2.4 Phương pháp nghiên cứu 50 2.4.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu khảo sát 50 2.4.2 Phương pháp thu thập số liệu 50 2.4.3 Phương pháp phân tích số liệu 52 2.4.4 Hệ thống tiêu sử dụng đề tài 52 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 53 3.1 Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình 53 3.1.1 Thực trạng quản lý hoạt động hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình giai đoạn 2016-2018 54 3.2 Đánh gía yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh vi Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình 68 3.2.1 Môi trường quản lý thuế 69 3.2.2 Bộ máy quản lý thuế trình độ, lực đội ngũ cán quản lý thuế 71 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình 74 3.4 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình 84 3.4.1 Định hướng mục tiêu quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn thời gian tới 84 3.4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn 87 KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Mức thu lệ phí mơn HKD phải nộp Bảng 1.2 Tỷ lệ % tính thuế GTGT cho HKD Bảng 1.3 Thuế suất thuế TNCN cho HKD 10 Bảng 1.4 Tổng hợp kết quản lý HKD Chi cục Thuế huyện Cao Phong (năm 2016-2018) 34 Bảng 1.5 Tổng hợp kết quản lý HKD Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn (năm 2016-2018) 36 Bảng 2.1: Dân số, lao động huyện Kỳ Sơn năm 2018 40 Bảng 2.2 Chức đội thuế thuộc Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn 46 Bảng 2.3 Kết thu NSNN Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn giai đoạn 2016-2018 48 Bảng 2.4: Số lượng HKD địa bàn huyện Kỳ Sơn 49 Bảng 2.5 Danh sách chọn HKD điều tra 51 Bảng 3.1 Dự toán thu NSNN HKD (2016 -2018) 55 Bảng 3.2 Danh bạ quản lý hộ kinh doanh địa bàn huyện Kỳ Sơn 56 Bảng 3.3: Phân loại HKD theo phương pháp quản lý 58 Bảng 3.4: Doanh thu tính thuế theo ngành nghề 60 Bảng 3.5: Tổng hợp số thu thuế nợ HKD ………………… 64 Bảng 3.6: Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh…………………………… 66 Bảng 3.7 Kết thu nộp thuế HKD sử dụng hóa đơn ……… ….67 Bảng 3.8: Tổng hợp kết thu thuế HKD………………… …68 Bảng 3.9 Ý kiến đánh giá HKD công tác quản lý thuế đội ngũ nhân lực quản lý thuế Chi cục Thuế nay……………………………… 72 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 3.1 Đánh giá người nộp thuế với sách quản lý thuế hành Chi cục Thuế Kỳ Sơn 69 Hình 3.2: Trình độ học vấn chủ hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Kỳ Sơn 70 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế sách kinh tế xã hội quan trọng Đảng Nhà nước ta, công cụ điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải vấn đề kinh tế xã hội đất nước Ngoài ra, thuế cịn góp phần vào tích luỹ Ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo công xã hội hội nhập quốc tế Với tầm quan trọng vậy, Đảng Nhà nước ta xây dựng chiến lược phát triển kinh tế xã hội cho giai đoạn 2011- 2015 tầm nhìn năm 2020 cho số lĩnh vực chủ yếu Một nhiều chủ trương Bộ Chính trị Thủ tướng Chính phủ phê duyệt cải cách đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Do đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu đề biện pháp công tác cụ thể, phải tạo cho chuyển biến mới, có hiệu cao lĩnh vực quản lý ngành Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế thực cơng nghiệp hố - đại hố đất nước nay, sách thuế nước ta nói chung tỉnh Hịa Bình nói riêng bộc lộ nhiều vấn đề bất cập Thuế chưa trở thành công cụ vừa tăng thu Ngân sách vừa tăng khả điều tiết kích thích kinh tế Các hành vi trốn thuế, lách thuế đối tượng sản xuất kinh doanh diễn ra, mặt phản ánh ý thức chấp hành đối tượng nộp thuế chưa cao, mặt khác cho thấy sách thuế phương pháp tính thuế quan thuế chưa bám sát thực tế Quan điểm thuế phiến diện, chủ yếu nhằm tận thu cho Ngân sách mà coi nhẹ chức thứ hai thuế kích thích sản xuất Thời gian qua cơng tác quản lý thuế nói chung lĩnh vực quản lý thuế hộ kinh doanh nói riêng Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hòa Bình có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu thuế tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, trước yêu cầu thực tế quản lý thuế lĩnh vực hộ kinh doanh đạt mức cao Hiện tình trạng nợ đọng có giảm tỷ lệ mức cao so với yêu cầu ngành Thuế Công tác quản 95 KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN Kiến nghị 1.1 Đối với quyền huyện Kỳ Sơn * Cơ sở đề xuất: Công tác thuế khơng thể thực khơng có phối hợp ban ngành khác, ban ngành thuộc UBND huyện, Công an, Quản lý thị trường, Thanh tra… * Mục đích: Gắn trách nhiệm trị đơn vị nâng cao tính hiệu kết thu thuế * Nội dung giải pháp Huyện ủy, UBND huyện Kỳ Sơn cần đạo sát công tác phối hợp ban ngành huyện với Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn công tác thu thuế Thành lập đoàn đốc thu, kiểm tra, rà soát theo chuyên đề cụ thể gồm bàn ngành liên quan để việc thực nghĩa vụ thuế đảm bảo tiến độ Định kỳ tổ chức họp để đánh giá việc thực thu thuế gồm Lãnh đạo huyện, lãnh đạo Phòng Ban đơn vị huyện, lãnh đạo Chi cục Thuế xã, thị trấn Giao Ban Tuyên giáo Phòng văn hóa thơng tin chịu trách nhiệm việc định kỳ tuyên truyền trang web huyện sách thuế Đối với UBND xã, thị trấn địa bàn huyện ngồi chương trình tun truyền cố định theo quy định phải thường xuyên có buổi tuyên truyền địa phương giúp người dân hiểu rõ quyền nghĩa vụ việc thực sách thuế HKD Trong họp Huyện ủy, UBND huyện Kỳ Sơn cần lồng ghép nội dung công tác thuế để đảm việc đôn đốc thực tiến độ thu nộp kịp thời Chỉ đạo tổ chức trị-xã hội huyện Kỳ Sơn tuyên truyền sách thuế, vận động HKD thực tốt quyền nghĩa vụ thuế Với quyền xã, thị trấn cần nhấn mạnh công tác thu thuế HKD 96 không nhiệm vụ thu mà quan trọng nhiệm vụ trị tồn huyện, cần giao rõ tránh nhiệm thu cụ thể gắn kết thu thuế với kết thực nhiệm vụ năm cá nhân để đánh giá, bình xét cuối năm Lãnh đạo huyện cần có biện pháp xử lý nghiêm đơn vị thực chưa tốt công tác thu phối hợp thu thuế 1.2 Đối với quan thuế cấp Cục thuế tỉnh Hịa Bình cần có hội nghị giao lưu, học tập Chi cục Thuế địa bàn để phổ biến cách làm hay từ Chi cục Thuế học hỏi kinh nghiệm đơn vị bạn để vận dụng thực hiệu đơn vị Hiện CBCC quản lý HKD hầu hết CBCC nhiều tuổi, công tác ngành từ thời quản lý thuế theo kiểu đơn giản, sổ sách Vì vậy, việc bổ sung cho Đội thuế liên xã, thị trấn CBCC trẻ, sử dụng thành thạo ứng dụng ngành đảm bảo việc quản lý chặt chẽ, xác tránh thất thu thuế cho Ngân sách Tổng cục Thuế cần quan tâm đầu tư, tăng cường phương tiện làm việc cho quan, công chức thuế, đặc biệt mạng vi tính để đơn giản hố tờ khai, thủ tục quản lý kiểm tra, gắn với việc đào tạo bồi dưỡng để công chức quản lý sử dụng thơng thạo máy vi tính, tăng thêm trường hợp giao lưu thơng tin với ngành liên quan nước, thu thập thêm nhiều thông tin cần thiết để xác định đắn tính thuế 1.3 Đối với quan ban hành sách Tiếp tục hồn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế xã hội phù hợp với sắc thuế, đối tượng nộp thuế nói chung HKD nói riêng, để vừa đảm bảo mục tiêu tăng thu ngân sách vừa nuôi dưỡng nguồn thu, đặc biệt tạo điều kiện cho thành phần kinh tế hộ cá thể phát triển 97 Xây dựng nguồn nhân lực có chất lượng, cần trọng công tác tuyển dụng, đào tạo cán công chức mới, xây dựng đội ngũ cán giỏi chuyên môn, thành thạo nghiệp vụ, trung thực đáng tin cậy Thứ nhất, Việt Nam có khoảng triệu HKD Đây xem đối tượng để phát triển thêm số lượng doanh nghiệp, góp phần hồn thành mục tiêu đến năm 2020 Việt Nam có triệu doanh nghiệp hoạt động HKD chuyển đổi lên doanh nghiệp xu hướng lành mạnh, để đóng góp cho phát triển bền vững kinh tế Tuy nhiên, để HKD chuyển đổi thành doanh nghiệp hiệu bền vững quan trọng môi trường kinh doanh, phải cho họ thấy họ lợi ích chuyển từ HKD lên doanh nghiệp Muốn vậy, cần có sách hỗ trợ thiết thực cho việc chuyển đổi này, như: miễn phí việc chuyển đổi lên doanh nghiệp, ưu đãi thuế thời gian đầu chuyển đổi…Bên cạnh đó, cần rà sốt theo sách hành, sách gây cản trở phát triển doanh nghiệp, cần tháo gỡ Cùng với đó, chế sách phải đảm bảo tính qn, khơng có điều luật “vênh” nhau, đặc biệt văn quy phạm pháp luật liên quan đến hoạt động doanh nghiệp, người lao động, khoa học cơng nghệ… Thứ hai, theo quy định những ngành nghề theo quy định pháp luật phải đăng ký kinh doanh Ngược lại, số ngành nghề lại đăng ký kinh doanh như: buôn bán hàng rong; buôn bán vặt; buôn chuyến; thực dịch vụ đánh giày, bán vé số, chữa khóa, sửa xe, trơng giữ xe, cắt tóc, vẽ tranh (Khoản Điều Nghị định 39/2007/NĐ-CP ngày 16/03/2007 hoạt động thương mại cách độc lập thường xuyên đăng ký kinh doanh) Do vậy, để khắc phục tình trạng khơng quản lý hết số HKD, quan thuế nên chuyển sang chế độ liên thông cửa đăng ký kinh doanh đăng ký thuế HKD doanh nghiệp 98 Thứ ba, tiếp tục ban hành, hoàn thiện, triển khai đồng liệt quy định pháp luật “siết chặt” hóa đơn bán lẻ HKD Hiện việc “siết” hóa đơn thực theo Công văn số 5156/TCT-KTNB ngày 7/11/2016 Tuy nhiên, cần phải nâng “hiệu lực” quy định lên cách sửa đổi đổi bổ sung Thông tư 92/2015/TT-BTC đưa tiêu chí vào Mặt khác, để đảm bảo thống quy định pháp luật, nên đưa dấu hiệu vào thông tư, nghị định quy định hóa đơn, tra, kiểm tra thuế Thứ tư, tiếp tục đẩy mạnh việc triển khai ủy nhiệm thu thuế HKD theo phương pháp khoán (cả với sử dụng hóa đơn) Theo quan thuế tỉnh, thành phố tiếp tục chủ động ký thỏa thuận hợp tác với quan bưu viễn thơng, ngân hàng… địa phương để thu thuế có hiệu Việc thu thực theo phương thức như: Thu địa điểm kinh doanh HKD khu vực chợ, trung tâm thương mại, khu vực đường phố; thu hệ thống đơn vị nhận ủy quyền (tại bưu điện, ngân hàng); thu qua thẻ ngân hàng Thứ năm, quy định trường hợp hộ, cá nhân có nhiều tài sản cho thuê phải thực toán thuế Thu nhập cá nhân theo quy định nhóm khơng phải thực tốn thuế, gây thất thu NSNN Thứ sáu, tiếp tục rà soát bổ sung đầy đủ quy định cần thiết trình quản lý thuế HKD để xử lý kịp thời Đồng thời, cần nâng cao trách nhiệm HKD q trình cung cấp thơng tin cho quan thuế… Tại Tổng cục Thuế cần nâng cấp, hoàn thiện ứng dụng quản lý thuế nhằm xây dựng hệ thống sở liệu NNT xác hơn, tạo thuận lợi cho trình quản lý, tra cứu, kiểm tra, xác định tính xác số tiền nợ thuế để phân loại áp dụng biện pháp đôn đốc, cưỡng chế nợ phù hợp ứng dụng quản lý thuế TMS có nhiều bất cập, liệu quản lý cịn chưa dẫn đến cơng tác quản lý thu chưa xác chậm chễ 99 Triển khai đề án đánh giá hiệu lực hiệu hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn để tăng cường, nâng cao vai trò giám sát các cấp ngành Ngồi ra, nhằm cơng khai, minh bạch hố cơng tác quản lý, quan thuế cấp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ HKD phù hợp với mơ hình, hình thức kinh doanh lĩnh vực này; tranh thủ hỗ trợ, phối hợp ban ngành tổ chức trị, xã hội địa bàn việc tuyên truyền niêm yết công khai lấy ý kiến doanh thu, mức thuế khoán, điều tra doanh thu khoán, rà soát đối tượng quản lý thuế; tuyên dương khen thưởng NNT tự giác chấp hành pháp luật thuế; khuyến khích HKD phản ánh, tố cáo trường hợp cán thuế có hành vi vi phạm quy định Luật Quản lý thuế, Luật cán bộ, công chức Kết luận Công tác quản lý thu thuế HKD vấn đề trọng tâm ngành thuế từ trung ương đến địa phương, đặc biệt điều kiện hội nhập, cải cách, đại hoá ngành thuế Luật Quản lý thuế đời đòi hỏi quan thuế cấp phải thay đổi từ mơ hình quản lý đến tư quản lý Đây thay đổi có vừa mang tính chiều rộng, vừa bao hàm chiều sâu nghiệp vụ quản lý thu cấu nhân lực Do u cầu cơng tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Từ kết nghiên cứu tác giả rút số kết luận sau: (1) Đề tài góp phần hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế HKD; nội dung quản lý thu thuế HKD; nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế HKD học kinh nghiệm địa phương (2) Đề tài đánh giá khách quan thực trạng công tác quản lý thu thuế HKD địa bàn huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hòa Bình giai đoạn 2016-2018 (3) Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng, khảo sát ý kiến HKD địa bàn huyện Kỳ Sơn, tác giả đề xuất số giải pháp cụ thể tiến tới hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế HKD địa bàn huyện Kỳ Sơn như: quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý doanh thu mức thuế, quản lý nợ 100 thuế, kiểm tra kiểm sốt cơng tác thu thuế Các nội dung tác giả phân tích trình bày đáp ứng mục tiêu luận văn Tuy nhiên, để luận văn áp dụng vào thực tiễn cần phải nghiên cứu giải tốt điều kiện cần thiết cho việc thực giải pháp mà luận văn trình bày Nội dung cơng tác quản lý thuế nói chung thuế HKD nói riêng vấn đề tương đối rộng, phức tạp Chính sách quản lý thuế thường xuyên thay đổi nên trình thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Vì vậy, tác giả mong nhận đóng góp, bảo thầy giáo, bạn học viên đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 Hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015, hướng dẫn thực thuế GTGT thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNCN quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ , Hà Nội Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, Báo cáo tổng kết cơng tác Thuế năm 2016, 2017, 2018 Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015, quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội Chi cục Thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2016, 2017, 2018 Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn, tỉnh Hịa Bình, Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2016, 2017, 2018 Phạm Văn Hồng (2016), Bài báo khoa học: “Phát triển HKD cá thể: Phân tích từ quản trị vốn tài chính”, Tạp chí Tài Ngơ Thị Thu Hà Đinh Văn Linh, báo: “Hoàn thiện hành lang pháp lý thuế HKD Việt Nam”, Tạp chí Tài chính, kỳ số 5/2016 10 Lê Kim Ngọc (2016), Luận văn thạc sỹ: “Hoàn thiện quản lý thuế HKD cá thể địa bàn quận Hoàng Mai, Thành Phố Hà Nội”, Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội 102 11 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 12 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22/11/ 2012, Hà Nội 13 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế ngày 201/11/2012, Hà Nội 14 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Hà Nội 15 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2014), Luật số 71/2014/QH13: Sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, Hà Nội 16 Số liệu khai thác ứng dụng Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn: TMS (hệ thống quản lý thuế tập trung, QLN (quản lý nợ thuế), QTT (báo cáo tình trạng thuế), TINC (ứng dụng đăng ký thuế) 17 Đặng Thị Thùy Trang (2015) thực nghiên cứu đề tài“Hoàn thiện quản lý thuế HKD cá thể địa bàn huyện Quế Võ, Tỉnh Bắc Ninh”,Đại học Kinh tế-Đại học Quốc Gia Hà Nội 18 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế; Quyết định số 504/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội 19 Tổng cục thuế (2014), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18 tháng 12 năm 2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành quy trình quản lý thuế CNKD, Hà Nội 103 20 Tổng cục thuế (2015), Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ, Hà Nội 21 Tổng cục thuế (2014), Quyết định số 1474/QĐ-BTC ngày 25/6/2014 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành Quy chế cơng khai thơng tin hộ nộp thuế khốn Trang thơng tin điện tử Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Hà Nội; 22 Lê Xuân Trường (2016), Giáo trình Quản lý thuế, Học Viện Tài chính, Hà Nội 23 Nguyễn Thị Xuyến (2014), thực nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế HKD cá thể địa bàn huyện Hòa Vang, Thành phố Đà Nẵng”, ĐH Đà Nẵng 24 Mai Thị Thanh Xuân Đặng Thị Thu Hiền (2013), Bài báo khoa học:“Nghiên cứu phát triển kinh tế hộ gia đình Việt Nam”, Tạp chí Khoa học Đại học Quốc gia Hà Nội, Kinh tế Kinh doanh, Tập 29, Số (2013), Hà Nội PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA Mã phiếu:… KHẢO SÁT TÌNH HÌNH THỰC THI CƠNG TÁC THUẾ VÀ Ý KIẾN CỦA HỘ KINH DOANH VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KỲ SƠN, TỈNH HỒ BÌNH Kính chào q vị! Tơi Học viên cao học Trần Duy Sơn trường Đại học Lâm nghiệp Hiện thực nghiên cứu đề tài luận văn Thạc sĩ về: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh chi cục thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình” Bảng câu hỏi thiết kế để đánh giá yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thuế hộ kinh doanh Những thông tin mà quý vị cung cấp sử dụng cho mục đích nghiên cứu bảo mật hồn toàn Xin chân thành cảm ơn hợp tác quý vị! PHẦN I: THƠNG TIN CÁ NHÂN (Xin đánh dấu () vào vng (□) thích hợp) Giới tính □ Nam □ Nữ Độ tuổi □ Dưới 20 tuổi □ 41 - 50 tuổi □ 21 - 30 tuổi □ 51 - 60 tuổi □ 31 - 40 tuổi □ Trên 60 tuổi Trình độ học vấn □ Sơ cấp □ Sau đại học □ Trung cấp □ Loại khác: □ Cao Đẳng/Đại học PHẦN II: THÔNG TIN VỀ CÁ NHÂN KINH DOANH Tên CNKD : Địa kinh doanh: …………………………………… Năm bắt đầu hoạt động kinh doanh: ……………… …… Vốn kinh doanh: …………………………… Ngành nghề lĩnh vực hoạt động: (Đánh dấu (^) vào vng (□) thích hợp) □ Xây dựng □ Ăn uống □ Vận tải □ Thương mại □ Sản xuất □ Hoạt động dịch vụ khác PHẦN III: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ CỦA HỘ KD Ông/Bà cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chưa? □ Đã cấp □ Chưa cấp □ Khơng phải cấp Ơng/Bà cấp mã số thuế chưa? □ Đã cấp □ Chưa cấp □ Khơng phải cấp Ơng/Bà hiểu biết Luật quản lý thuế quy trình quản lý thuế HKD nào? □ Hiểu biết tường tận □ Biết hạn chế □ Không hiểu Các loại thuế ơng/bà phải nộp gì? □ Mơn □ GTGT □ TTĐB □ TNCN □ Tài Nguyên □ Khác Ơng/Bà có biết cách tính loại thuế phải nộp HKD ko? □ Hiểu biết tường tận □ Biết hạn chế □ Không hiểu Ơng/bà có sử dụng hóa đơn khơng? □ Có sử dụng □ Khơng sử dụng Hàng năm ơng/bà có thực kê khai Tờ khai thuế khốn khơng? □ Có kê khai □ Khơng kê khai □ Kê khai chậm Thông tin kê khai doanh thu có với doanh thu thực tế khơng? □ Cao □ Bằng □ Thấp Theo ông/bà mức thuế khốn cá nhân kinh doanh (Ơng/bà) nào? □ Cao □ Trung bình □ Thấp 10 Ơng/bà có nộp thuế đầy đủ vào NSNN khơng:  Nộp đầy đủ, hạn  Không nộp  Nộp chậm, không đầy đủ PHẦN IV: ĐÁNH GIÁ CỦA HỘ KINH DOANH VỀ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUÉ HUYỆN KỲ SƠN Chính sách quản lý thuế Nhà nước có phù hợp với thực tế kinh doanh HKD hay không?  Rất phù hợp  Phù hợp  Không phù hợp Nếu không phù hợp xin ông/bà trả lời tiếp câu 2 Khơng phù hợp khâu nào?  Chính sách thuế  Thủ tục, quy trình quản lý thuế  Cơng chức thực Ý kiến đánh giá HKD công tác quản lý thuế đội ngũ nhân lực quản lý thuế Chi cục Thuế nay? Hãy cho biết mức độ đồng ý Ông/Bà nội dung dưới, cách khoanh tròn vào số diễn tả xác mức độ mà Ông/Bà cho thích hợp Mức độ: “Rất tốt” “ Bình thường” “Tốt” “ Khơng tốt” TT Các nội dung quản lý Mức độ Công tác tiếp nhận cấp mã số thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế) quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hòan thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ miễn, giảm thuế quan thuế nào? Công tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào? Công tác thu, nộp tiền thuế CNKD nộp thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, công tác kiểm tra thuế nào? Trình độ, lực cơng chức thuế nào? 10 Thái độ công chức thuế người nộp thuế 4 nào? 11 Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo công bằng, công khai minh bạch chưa? Xin chân thành cảm ơn hợp tác quý Ông/bà! ... giá chung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình 74 3.4 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình ... thuế hộ kinh doanh; - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hịa Bình; - Đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục. .. 3.1 Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình 53 3.1.1 Thực trạng quản lý hoạt động hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình giai đoạn