(Luận văn) hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh đắk lắk

ðẠI HỌC ðÀ NẴNG TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ LỘC lu an va n HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ to TỈNH ðẮK LẮK p ie gh tn ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ d oa nl w va an lu ll u nf LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG oi m z at nh z m co l gm @ an Lu ðà Nẵng – 2017 n va ac th si ðẠI HỌC ðÀ NẴNG TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ LỘC lu an HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ va n ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ tn to p ie gh TỈNH ðẮK LẮK d oa nl w Mã số: 60.34.02.01 ll u nf va an lu LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG oi m z at nh Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lâm Chí Dũng z m co l gm @ an Lu ðà Nẵng - 2017 n va ac th si LỜI CAM ðOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác ðà Nẵng, ngày tháng năm 2017 Tác giả lu an va n Nguyễn Thị Lộc p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC MỞ ðẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu ñề tài ðối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .3 Câu hỏi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn ñề tài lu Kết cấu ñề tài .3 an Tổng quan tài liệu nghiên cứu .4 va n CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ðỘNG KIỂM TRA THUẾ tn to ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CƠ QUAN THUẾ .6 1.1.1 Khái niệm ñặc trưng Thuế p ie gh 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP w 1.1.2 Vai trò Thuế oa nl 1.1.3 Cơ cấu hệ thống thuế 10 d 1.1.4 Các sắc thuế ñối với doanh nghiệp 13 lu va an 1.2 KIỂM TRA THUẾ ðỐI VỚI DN 17 u nf 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế 17 ll 1.2.2 Mục tiêu kiểm tra thuế 20 m oi 1.2.3 Vai trò kiểm tra thuế 21 z at nh 1.2.4 Các hình thức kiểm tra thuế DN 22 1.2.5 Nội dung công tác kiểm tra thuế quan thuế 25 z @ 1.2.6 Tiêu chí đánh giá hoạt ñộng kiểm tra thuế 30 l gm 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ðẾN HOẠT ðỘNG KIỂM TRA THUẾ32 1.3.1 Các nhân tố bên quan quản lý thuế 32 m co 1.3.2 Các nhân tố thuộc quan quản lý thuế 34 an Lu KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 n va ac th si CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK 37 2.1 TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK 37 2.1.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk 37 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk 37 2.1.3 ðặc ñiểm ñịa bàn quản lý thuế Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk 41 2.1.4 Khái quát kết thu thuế qua năm 44 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK lu TỪ 2014 - 2016 45 an n va 2.2.1 ðặc ñiểm DN thuộc ñịa bàn quản lý Cục Thuế tỉnh ðắk 2.2.2 Tổ chức công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk 47 2.2.3 Thực trạng thực nội dung công tác kiểm tra thuế p ie gh tn to Lắk 45 Cục Thuế tỉnh ðak lak thời gian qua 50 nl w 2.2.4 Kết thực công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh ðắk d oa Lắk 56 an lu 2.3 ðÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA va THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK 61 u nf 2.3.1 Những mặt thành công 61 ll 2.3.2 Những vấn đề hạn chế cơng tác kiểm tra thuế nguyên m oi nhân hạn chế 62 z at nh KẾT LUẬN CHƯƠNG 67 z CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA gm @ THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK68 l 3.1 CĂN CỨ ðỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM m co TRA THUẾ ðỐI VỚI DN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK 68 3.1.1 Sự cần thiết khách quan việc hồn thiện cơng tác kiểm tra an Lu thuế Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk 68 n va ac th si 3.1.2 ðịnh hướng chung cải cách quản lý thuế 68 3.1.3 ðịnh hướng chung cải cách hoạt ñộng kiểm tra thuế ñịnh hướng hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk 72 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ðỐI VỚI DN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ðẮK LẮK 74 3.2.1 Hoàn thiện sở liệu DN phục vụ hoạt ñộng kiểm tra thuế 74 3.2.2 Tăng cường phương thức quản lý hoạt ñộng kiểm tra thuế sở rủi ro, khắc phục mặt hạn chế triển khai hoạt ñộng kiểm tra 77 lu 3.2.3 Nâng cao ý thức lực tuân thủ pháp luật thuế cho DN an n va nộp thuế ñồng thời hoàn thiện chế phối hợp tốt với quan liên quan 3.2.4 Tiếp tục ñẩy mạnh cải cách hành hoạt động kiểm tra gh tn to ñịa bàn 81 p ie thuế nhằm rút ngắn thời gian kiểm tra 85 3.2.5 Bổ sung nhân lực nâng cao chất lượng công chức làm công tác nl w kiểm tra thuế 87 d oa 3.3 KIẾN NGHỊ 89 an lu 3.3.1 Với quyền địa phương 89 va 3.3.2 Với Bộ Tài Tổng cục Thuế 90 u nf KẾT LUẬN CHƯƠNG 92 ll KẾT LUẬN 93 m oi DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO z at nh QUYẾT ðỊNH GIAO ðỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT lu an : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp NSNN : Ngân sách Nhà nước DN : Doanh nghiệp XHCN : Xã hội chũ nghĩa ðTNT : ðối tượng nộp thuế CQQLT : Cơ quan quản lý thuế XNK : Xuất nhập n va GTGT p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Tình hình thu thuế qua năm Cục Thuế tỉnh ðắk 2.1 44 Lắk Số DN thuộc ñối tượng quản lý thuế Cục Thuế tỉnh 2.2 45 ðắk Lắk tính đến 31/12/2016 Kết thu ngân sách ñối với DN Cục Thuế tỉnh ðắk 2.3 46 lu Lắk ba năm (2014 – 2016) an va Tình hình hồn thành kế hoạch kiểm tra trụ sở Cục n 2.4 56 Tình hình hồn thành kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở gh tn to Thuế 2.5 57 DN nộp thuế p ie Kết phát vi phạm xử lý qua kiểm tra trụ sở 58 w 2.6 Trang oa nl Cục Thuế Kết phát vi phạm xử lý qua kiểm tra trụ sở d 59 lu 2.7 ll u nf va an DN nộp thuế oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC HÌNH Số hiệu Tên hình hình Trang Cơ cấu tổ chức phận kiểm tra thuế Cục Thuế 2.1 49 tỉnh ðắk Lắk Mơ hình quan hệ phận kiểm tra thuế 2.2 50 phận liên quan Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỞ ðẦU Tính cấp thiết đề tài Nhằm mục tiêu cải cách tồn diện hệ thống thuế, năm 2011 Thủ tướng Chính phủ ñã phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011 2020 Tiếp sau đó, Bộ Tài ban hành Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2011 - 2015 ñề án triển khai thực Chiến lược Trong thời gian qua, ngành thuế ñã ñạt ñược kết bước ñầu to lớn, đạt hầu hết mục đích ban ñầu ñặt ra: ñảm bảo tăng thu cho lu NSNN, thúc ñẩy doanh nghiệp thực tốt chế ñộ hạch tốn kế tốn, hóa an n va đơn chứng từ, giúp doanh nghiệp đẩy mạnh đầu tư, đại hóa máy móc, Thực tế cho thấy hầu hết doanh nghiệp ñều ý thức ñược việc thực gh tn to cơng nghệ, hịa nhập với thuế khu vực giới p ie ñầy ñủ chế ñộ hóa đơn chứng từ, hạch tốn kế tốn, chấp hành tốt việc kê khai nộp thuế theo quy ñịnh Luật thuế oa nl w Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu ñã ñạt ñược, Luật thuế d nhiều hạn chế, vướng mắc Một số doanh nghiệp lợi dụng sơ an lu hở Luật thuế mới, thuế GTGT, TNDN, ñể khai man trốn thuế u nf va nhiều mức ñộ khác nhau, từ ñơn giản ñến tinh vi phức tạp, nội ll doanh nhiệp ñến liên kết nhiều doanh nghiệp nhiều tỉnh, thành phố khác oi m nhau, mức ñộ vi phạm ngày ña dạng, phức tạp nghiêm trọng Do z at nh trách nhiệm quan thuế cấp phải biện pháp để tăng cường cơng tác kiểm tra, tra, xử lý nghiêm túc hành vi vi phạm z gm @ pháp luật thuế nhằm chống thất thu cho NSNN ñảm bảo thực ñúng Luật thuế, tạo bình đẳng, cơng kinh doanh thực m co l nghĩa vụ thuế Trong năm vừa qua, chức kiểm tra thuế ñối với Doanh an Lu nghiệp Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk ln coi trọng với vai trị, vị trí n va ac th si 90 lý hành vi vi phạm pháp luật thuế - Quan tâm theo dõi, đơn đốc hoạt động phối hợp theo chương trình, kế hoạch hoạch định ðịnh kỳ tháng 01 năm, có sơ kết, tổng kết, ñánh giá ñưa học kinh nghiệm thực quy chế phối hợp 3.3.2 Với Bộ Tài Tổng cục Thuế - Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý nhằm ñáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế lu - Dành khoản kinh phí phù hợp hỗ trợ doanh nghiệp siêu an nhỏ ñăng ký chữ ký số ñể dùng cho khai thuế qua mạng va n - Các sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với tn to phát triển kinh tế- xã hội đất nước ie gh - Hệ thống hóa văn hướng dẫn sửa đổi, bổ sung theo sách p hành; rà soát, cắt giảm thủ tục hành thuế nl w - Tổng cục Thuế nên tiến hành tham mưu, ñề xuất Bộ Tài chính, Chính d oa phủ xem xét sửa đổi bổ sung quy ñịnh chức ñiều tra quan an lu Thuế Sở dĩ phải bổ sung chức thực tế, cơng tác kiểm tra thuế va tất bước dừng lại mức ñộ tra cứu, kiểm tra liệu hồ ll u nf sơ sổ sách cao thông qua công tác xác minh, kiểm tra kho hàng oi m hóa mà khơng có thẩm quyền ñiều tra tận gốc vấn ñề ðiều gây z at nh nhiều khó khăn cơng tác kiểm tra phát xử lý vi phạm Nó địi hỏi phải tiến hành phối hợp với quan hữu quan Trong nhiều z trường hợp, q trình phối hợp địi hỏi nhiều thủ tục khơng dễ giải kịp @ gm thời gây nên chậm trễ, phát sinh chi phí chí chứng phạm m co l kiểm tra bị làm biến dạng dẫn tới khơng thể xử lý triệt ñể sai an Lu - Bổ sung, tăng cường nguồn nhân lực; đẩy mạnh cơng tác ñào tào, bồi n va ac th si 91 dưỡng cán công chức thực nhiệm vụ hoạt ñộng Kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk - Nâng cấp thường xuyên ứng dụng chương trình quản lý thuế, phục vụ có hiệu cơng tác kiểm tra thuế - Tổng cục Thuế nên tham mưu sửa ñổi quy ñịnh tăng thêm thời gian kiểm tra Hiện nay, kiểm tra Trụ sở người nộp thuế cho phép tối ña 05 ngày làm việc, số trường hợp dẫn đến khơng bao quát hết vấn ñề tiến hành kiểm tra lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 92 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 3, trọng tâm luận văn đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh ðắk Lắk ðồng thời, ñể tạo ñiều kiện thuận lợi cho việc triển khai giải pháp, luận văn ñã nêu kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục thuế với Ủy ban Nhân dân tỉnh ðắk Lắk, ban, ngành, quan hữu quan có quan hệ phối hợp với Cục thuế tỉnh ðắk Lắk công tác kiểm tra thuế lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 93 KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu, luận văn ñã ñạt ñược kết nghiên cứu chủ yếu sau: - Hệ thống hóa vấn ñề lý luận liên quan ñến hoạt ñộng kiểm tra thuế quan thuế DN Trong đó, tập trung vào nội dung trọng tâm: nội dung cơng tác kiểm tra thuế tiêu chí đánh giá hoạt động kiểm tra thuế phân tích nhân tố ảnh hưởng ñến hoạt ñộng kiểm tra thuế quan thuế DN - Phân tích, ñánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế ñối với DN lu an quốc doanh Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk năm qua ñồng thời n va tổng kết ñánh giá mặt ñạt ñược mặt hạn chế, phân tích tn to nguyên nhân hạn chế cơng tác kiểm tra thuế Cục thuế - ðề xuất hệ thống giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế p ie gh tỉnh ðắk Lắk w ñối với DN Cục thuế tỉnh ðắk Lắk thời gian tới Nội dung oa nl giải pháp đề xuất bao gồm: (1) Hồn thiện sở liệu DN phục d vụ hoạt ñộng kiểm tra thuế (2) Tăng cường phương thức quản lý hoạt ñộng an lu kiểm tra thuế sở rủi ro, khắc phục mặt hạn chế triển khai u nf va hoạt ñộng kiểm tra; (3) Nâng cao ý thức lực tuân thủ pháp luật thuế cho DN nộp thuế đồng thời hồn thiện chế phối hợp tốt với ll oi m quan liên quan ñịa bàn; (4) Tiếp tục ñẩy mạnh cải cách hành z at nh hoạt ñộng kiểm tra thuế nhằm rút ngắn thời gian kiểm tra; (5) Bổ sung nhân lực nâng cao chất lượng công chức làm công tác kiểm tra thuế z Luận văn ñã ñề xuất số kiến nghị nhằm tạo tiền ñề thuận lợi @ gm cho việc triển khai giải pháp nói ðó kiến nghị với Ủy ban l Nhân dân tỉnh ðắk Lắk với quan, ban ngành có quan hệ phối hợp an Lu Tổng cục Thuế m co công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh ðắk Lắk, với Bộ tài n va ac th si DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ tài (2011), “ðề án đổi tăng cường lực công tác tra, kiểm tra người nộp thuế giai ñoạn 2011 – 2020” [2] Bộ Tài (2011), “Quyết định phê duyệt kế hoạch cải cách thuế hệ thống thuế giai ñoạn 2011 – 2015 ñề án triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2011 – 2020”; [3] Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk (2014), “Danh bạ tổng hợp DN năm 2014” [4] Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk (2015), “Báo cáo đánh giá cơng tác thu thuế lu năm 2015, Nhiệm vụ biện pháp thực công tác thuế năm an n va 2016” Văn phòng Cục Thuế [6] Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk (2016), Danh bạ tổng hợp DN năm 2016 gh tn to [5] Cục Thuế tỉnh ðắk Lắk (2015), “Danh bạ tổng hợp DN năm 2015 p ie [7] Luận văn Thạc sỹ (2014), “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Huế”, tác giả Nguyễn Công oa nl w Cường d [8] Luận văn thạc sỹ (2016), “Quản lý thuế thu nhập ñối với Doanh nghiệp u nf Luận văn thạc sỹ (2016), “Quản lý thu ngân sách nhà nước ñịa ll [9] va Dung an lu vừa nhỏ Cục thuế TP Huế ”, tác giả Nguyễn Thị Phương oi m bàn huyện Vĩnh Linh”, tác giả Lê Quốc Túy, Học viên Hành z at nh [10] Luận Văn Thạc sỹ kinh tế, “Hồn thiện công tác kiểm tra, tra z gm @ thuế Cục Thuế Bình Dương” [11] Nguyễn Hịa Nhân (chủ biên) 2012, “Giáo trình Tài – Tiền tệ, m co l NXB tài [12] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), “Luật quản an Lu lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006” n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si