(Luận văn) hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh đắk lắk

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ THU HIỀN lu an n va p ie gh tn to d oa nl w HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK ll u nf va an lu m oi LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG z at nh z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng – Năm 2018 n va ac th si ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ THU HIỀN lu an n va HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK p ie gh tn to oa nl w d LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Mã số: 60 34 02 01 ll u nf va an lu oi m z at nh Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THÀNH ĐẠT z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng – Năm 2018 n va ac th si l u a n v a n to t n g p hi e d o w nl o a d a lu n v a l nf u o lm i n h a t z z @ gm m l.c o Lu an v an t h a c si MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn lu Tổng quan tình hình nghiên cứu an n va CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP gh tn to NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 10 p ie DOANH NGHIỆP 10 1.1.1 Thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 10 oa nl w 1.1.2 Các khái niệm Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 12 d 1.1.3 Sự cần thiết phải quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 14 an lu 1.2 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ u nf va THU NHẬP DOANH NGHIỆP 16 ll 1.2.1 Quy trình nội dung công tác quản lý thu thuế m oi TNDN 16 z at nh 1.2.2 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 25 z gm @ 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 30 l m co 1.3 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA MỘT SỐ CỤC THUẾ 32 an Lu n va ac th si 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp số Cục Thuế có số thu lớn 32 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp số Cục Thuế có số thu tương đương với Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 35 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 38 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 38 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 38 lu 2.1.2 Chức nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 39 an 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 41 va n 2.1.4 Đội ngũ cán quản lý thu thuế 42 gh tn to 2.1.5 Kết thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2015 – 2017 45 ie 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP p DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 49 oa nl w 2.2.1 Công tác lập dự tốn thu, phân tích dự báo nguồn thu thuế TNDN 49 d an lu 2.2.2 Công tác tổ chức thực thu thuế thu nhập doanh nghiệp 53 u nf va 2.2.3 Công tác tra, kiểm tra - quản lý cưỡng chế nợ thuế - giải khiếu nại tố cáo thuế 63 ll oi m 2.3 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP z at nh DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK NĂM 2015 – 2017 71 2.3.1 Những kết đạt 71 z 2.3.2 Hạn chế 73 @ l gm 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 76 m co CHƯƠNG KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC an Lu THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK ĐẾN NĂM 2020 77 n va ac th si 3.1 MỤC TIÊU, ĐỊNH HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 77 3.1.1 Mục tiêu hồn thiện cơng tác thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk đến năm 2020 77 3.1.2 Định hướng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk đến năm 2020 77 3.2 MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC lu QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ an TỈNH ĐẮK LẮK 79 va n 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự toán thu thuế TNDN 79 gh tn to 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tun truyền, nâng cao nhận thức cho người ie nộp thuế pháp luật thuế TNDN 80 p 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế nl w TNDN 84 d oa 3.2.4 Hiện đại hóa cơng tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế an lu TNDN 89 u nf va 3.2.5 Tăng cường công tác đôn đốc thu quản lý nợ thuế TNDN 91 3.2.6 Một số khuyến nghị với cấp, ngành có liên quan 94 ll z at nh TÀI LIỆU THAM KHẢO oi m KẾT LUẬN 97 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT lu an n va : Cán công chức BTC : Bộ Tài DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nhà nước GTGT : Giá trị gia tăng KT-XH : Kinh tế xã hội NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước QLT : Quản lý thuế QLTT : Quản lý thu thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh p ie gh tn to CBCC : Thu nhập cá nhân TNCN w : Thu nhập doanh nghiệp oa nl TNDN : Ủy ban Nhân dân ll u nf va an lu UBND : Trách nhiện hữu hạn d TNHH oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang Phân loại trình độ chuyên môn CBCC Cục thuế 2.1 42 tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2015 - 2017 Tình hình CBCC đào tạo, tập huấn quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk, giai đoạn 2.2 44 lu 2015 - 2017 an va Kết thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2015- 2017 n 2.3 50 Thuế tỉnh Đắk Lắk, giai đoạn 2015 - 2017 p ie gh tn to Tình hình lập phân bổ dự tốn thu thuế, phí Cục 2.4 Kết thực dự toán thu thuế TNDN Cục 51 Thuế tỉnh Đắk Lắk, giai đoạn 2015 - 2017 oa nl w 2.5 46 Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk d Kết thực công tác tuyên truyền thuế lu TNDN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk, giai đoạn 2015 – u nf va 2017 Kết thực công tác hỗ trợ thuế TNDN ll 56 m 2.7 54 an 2.6 oi Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk, giai đoạn 2015 – 2017 z at nh 2.8 Tình hình cấp mã số thuế Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2015-2017 57 z 60 l Đắk Lắk, giai đoạn 2015 – 2017 gm Kết thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp m co 2.10 Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN Cục thuế tỉnh @ 2.9 62 an Lu doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Đắk Lắk n va ac th si Số hiệu Tên bảng bảng Trang Kết công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp 2.11 64 Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2015 -2017 2.12 Tỷ lệ nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 68 2.13 Tỷ lệ nợ thuế tổng thu ngân sách 69 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình hình Trang Sơ đồ tổ chức máy hoạt động Cục Thuế tỉnh 2.1 42 Đắk Lắk Phân loại CBCC theo trình độ chun mơn Cục 2.2 43 Thuế tỉnh Đắk Lắk, giai đoạn 2015- 2017 lu Kết thực dự toán thu thuế TNDN giai đoạn an 2.3 52 va 2015- 2017 n Tốc độ tăng trưởng loại hình doanh nghiệp Cục 58 Thuế tỉnh Đắk Lắk, giai đoạn 2015- 2017 p ie gh tn to 2.4 d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 95 bị cưỡng chế bên thi hành cưỡng chế không thực quy định b Kiến nghị với Tài chính, Tổng cục Thuế - Tăng cường đào tạo đội ngũ CBCC đặc biệt cán làm công tác tra, kiểm tra, chuyển đổi kịp thời cho cán làm công tác tra, kiểm tra nội đáp ứng đủ điều kiện sang ngạch tra viên, tra viên để đảm bảo yêu cầu đoàn tra, kiểm tra nội theo quy định - Hồn thiện sách lương, thưởng điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế: Con người yếu tố định thành công, lu nhiên, công chức thuế, tình trạng chung, chưa cải thiện thoả an va đáng thu nhập điều kiện, môi trường làm việc hội phát n triển nghề nghiệp cịn chưa khuyến khích thực thu hút nhân tài làm gh tn to việc cho ngành thuế (bao gồm sách tuyển dụng, đề bạt, nâng lương ) p ie Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài cần sớm có sách lương, thưởng, điều kiện môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho oa nl w cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao d - Xây dựng Luật cán bộ, cơng chức đặc thù cho ngành tài nói an lu chung ngành thuế nói riêng : Ngành tài nói chung ngành thuế nói u nf va riêng nghành nghề nhạy cảm với xã hội dễ nảy sinh vấn đề ll tham nhũng, cửa quyền… làm niềm tin nhân dân Đảng oi m Nhà nước Vì vậy, Bộ tài Tổng cục thuế cần có phương án xây dựng z at nh Luật cán bộ, công chức riêng cho ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng để đệ trình Quốc hội thơng qua Làm vừa để đảm bảo quyền lợi cho z gm @ cán phải có tính răn đe cao cán khơng làm trịn trách nhiệm vi phạm kỷ luật ngành l m co c Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương - Thành lập ban chống thất thu, Đoàn kiểm tra liên ngành bao gồm an Lu quan lãnh đạo cấp thành phố, quan chức khác Công an thành n va ac th si 96 phố, Chi cục quản lý thị trường, Sở Giao thông Vận tải… để đảm bảo quản lý, đôn đốc nợ thuế TNDN ngành vận tải, nhà hàng, khách sạn, karaoke… - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương lu - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản an va lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây n dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, gh tn to Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch - đầu tư, Sở Tài nguyên môi p ie trường - Chỉ đạo Ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin oa nl w vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu d dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông ll u nf va an lu tin người nộp thuế oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 97 KẾT LUẬN Theo tinh thần đạo chung Đảng Nhà nước thực chiến lược cải cách hệ thống thuế Tổng cục thuế, nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế với mục tiêu chung: đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thu thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thu, kiểm soát cho tất đối tượng chịu thuế, đối lu tượng nộp thuế, hạn chế thất thu thuế mức thấp nhất, bảo đảm thu đúng, thu an Để đạt mục tiêu trên, Ngành thuế Việt Nam nói chung Cục n va đủ kịp thời khoản thu vào NSNN gh tn to thuế tỉnh Đắk Lắk nói riêng phải đứng trước thách thức to lớn yêu p ie cầu thực quản lý thu thuế hiệu lực, hiệu nâng cao chất lượng phục w vụ nhu cầu NNT Trong mơ hình quản lý thuế, tổ chức máy, oa nl sở vật chất, ứng dụng công nghệ thông tin cho dịch vụ tài cơng d điện tử đội ngũ cán cơng chức thuế cịn hạn chế trình độ, lực lu an chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế đại Do đó, để đáp ứng u nf va yêu cầu nhiệm vụ giai đoạn mới, việc nâng cao hiệu quản lý thu ll thuế tất yếu khách quan m oi Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thu thuế z at nh TNDN Cục thuế tỉnh Đắk Lắk Luận văn nguyên nhân, hạn chế tồn quản lý thu thuế đề xuất số giải pháp hồn z gm @ thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk: Hoàn thiện l nội dung quản lý thu thuế TNDN, tổ chức máy quản lý xây dựng hệ m co thống thơng tin quản lý sách sử dụng cán Đồng thời đề xuất an Lu số kiến nghị Nhà nước, Tổng cục thuế, cấp quyền địa phương liên quan đến cơng tác quản lý thu thuế TNDN nói riêng quản lý n va ac th si 98 thu thuế nói chung Kết nghiên cứu luận văn triển khai áp dụng thực tế vào công tác quản lý thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Đắk Lắk thời gian tới Mặc dù cố gắng nhiều, song luận văn không tránh khỏi sai sót định Kính mong q thầy Hội đồng dẫn để luận văn hoàn thiện nhằm áp dụng vào công tác quản lý thu thuế TNDN địa phương lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp [2] Bộ tài (2015), Thơng tư số 96/2014/TT-BTC ngày 06/8/2015 hướng dẫn Thuế thu nhập doanh nghiệp [3] Chính phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy lu định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp an 2015 n va [4] Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm gh tn to [5] Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 p ie [6] Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 [7] Trần Phan Quốc Chương (2013), Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp oa nl w Cục Thuế tỉnh Gia Lai, Luận văn Thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng d [8] Lê Trung Dũng (2015), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh u nf va Nẵng an lu nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi, Luận văn Thạc sỹ, Đại học Đà ll [9] Nguyễn Thị Giang (2016), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập oi m doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Cư Jút, tỉnh Đăk Nông, Luận z at nh văn Thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng [10] Nguyễn Ngọc Hùng, Tơn Thất Cảnh Hịa, Nguyễn Kim Quyến, Đặng Thị z Hồ Chí Minh l gm @ Bạch Vân (2012), Giáo trình quản lý thuế, NXB Kinh tế Thành phố m co [11] Lương Thị Minh Kiều (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục ThuếThuế quận Liên Chiểu, thành phố Đà an Lu Nẵng, Luận văn Thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng n va ac th si [12] Nguyễn Thị Hương Nguyên (2016), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục ThuếThuế M’Đrăk, tỉnh Đắk Lắk, Luận văn Thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng [13] Võ Thị Kiều Oanh (2017), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục ThuếThuế quận Cẩm Lệ, thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng [14] Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 lu [15] Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, an Quốc Hội nước Việt Nam ban hành ngày 03/06/2008 va n [16] Quốc hội (2013), Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, Quốc hội ban to gh tn hành ngày 20/11/2012 p ie [17] Quốc hội (2013), Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng 06 nl w năm 2013 d oa [18] Quốc hội (2013), Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu u nf va năm 2015 an lu nhập doanh nghiệp số 71/2014/QH13 ban hành ngày 01 tháng 01 [19] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng năm ll oi m 2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý khai z at nh thuế, nộp thuế kế toán thuế [20] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 18/7/2015 z Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế @ l gm [21] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm [22] m co 2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 an Lu Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si